Справа № 160/2620/22
Суддя: Рищенко Андрій Юрійович
Дата ухвалення: 2023-06-09 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
УХВАЛА

09 червня 2023 року Справа № 160/2620/22

Суддя Дніпропетровського окружного адміністративного суду Рищенко А.Ю., розглянувши питання зупинення провадження у справі за позовною заявою Товариства з обмеженою відповідальністю "Земляника" до Головного управління ДПС у Дніпропетровській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень, -

УСТАНОВИВ:

В провадженні Дніпропетровського окружного адміністративного суду перебуває адміністративна справа за позовною заявою Товариства з обмеженою відповідальністю "Земляника" до Головного управління ДПС у Дніпропетровській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень.

18.07.2022 ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду заяву Товариства з обмеженою відповідальністю "Земляника" про призначення судово-економічної експертизи у справі №160/2620/22 задоволено.

Призначено у справі № 160/2620/22 судово-економічну експертизу проведення якої доручено судовим експертам Дніпропетровського науково-дослідного інституту судових експертиз (49000, м. Дніпро, вул. Січеславська Набережна, буд. 17, офіс 80).

На час проведення експертизи зупинено провадження в адміністративній справі № 160/2620/22 до отримання результатів експертизи.

17.03.2023 на адресу Дніпропетровського окружного адміністративного суду надійшло клопотання судового експерта Дніпропетровського науково-дослідного інституту судових експертиз про надання матеріалів, необхідних для виконання експертизи, в якому заявник просить надати оригінали або належним чином завірені копії первинних документів та регістрів бухгалтерського обліку ТОВ "Земляника", а саме:

- Витяги з Єдиного реєстру податкових накладних TOB «Земляника» щодо реалізації товарів за період з 28.08.2017 по 31.03.2021 із зазначенням номера та дати, номенклатури товарів, ваги, вартості та ціни;

- Витяги з реєстру Митних Декларацій за період з 28.08.2017 по 31.03.2021 ТОВ «Земляника» щодо придбання товарів, із зазначенням номера та дати декларації, номенклатури товарів, ваги нетто, фактурної вартості та ціни по наступним позиціям:

- Риба морська свіжоморожена: Скумбрія (Scomber Scombrus), ціла з кодом УКТ ЗЕД 303541010;

- Риба свіжоморожена: нарізані на смужки частини черевців лосося атлантичного (Salto Salar) зі шкірою, без кісток, з частками плавців та без них з кодом УКТ ЗЕД 304992100;

- Риба свіжоморожена: обрізки лосося атлантичного (Salto Salar) з кодом УКТ ЗЕД 304992100;

- Риба свіжоморожена: реберні хребтим лосося атлантичного (Salto Salar) із кістками (спинними та реберними), із залишками м?яса риби, з плавцями та без них з кодом УКТ ЗЕД 303130000.

- Риба морська свіжоморожена: Скумбрія (Scomber Scombrus), без голови.

- Податкові накладні та розрахунки коригувань до них по ТОВ «Земляника» за період з 28.08.2017 по 31.03.2021 з реалізації товарів:

- Скумбрія ціла та скумбрія ціла за розмірними рядами;

- Нарізані на смужки частини черевців лосося атлантичного, зі шкурою, без кісток;

- Обрізки лосося атлантичного з плавцями, залишками шкіри;

- Реберні хрібти лосося атлантичного із кістками (спинними та реберними, із залишками и м?яса риби, з плавцями та без них.

- Облікові аналітичні документи та регістри бухгалтерського обліку ТОВ «Земляника» за період з 28.08.2017 по 31.03.2021 у розрізі рахунку 2821 «Товари в торгівлі», у розгорнутому вигляді, із субрахунками за наступними номенклатурними позиціями (в розрізі номенклатури, кількості та вартості придбаних товарів із зазначенням номеру документу

щодо отримання товару):

- Риба морська свіжоморожена: Скумбрія (Scomber Scombrus), ціла;

- Риба свіжоморожена: нарізані на смужки частини черевців лосося атлантичного (Salto Salar) зі шкірою, без кісток, з частками плавців та без них;

- Риба свіжоморожена: обрізки лосося атлантичного (Salto Salar);

- Риба свіжоморожена: реберні хребти лосося атлантичного (Salto Salar) із кістками (спинними та реберними), із залишками и м?яса риби, з плавцями та без них.

- Риба морська свіжоморожена: Скумбрія (Scomber Scombrus), без голови.

- Облікові аналітичні документи та регістри бухгалтерського обліку ТОВ «Земляника» за період з 28.08.2017 по 31.03.2021 у розрізі рахунку 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями», у розгорнутому вигляді, по контрагентам, яким здійснювалась реалізація товарів за наступними номенклатурними позиціями (в розрізі номенклатури, кількості та вартості реалізованих товарів із зазначенням номеру документу):

- Риба морська свіжоморожена: Скумбрія (Scomber Scombrus), ціла;

- Риба свіжоморожена: нарізані на смужки частини черевців лосося атлантичного зі шкірою, без кісток, з частками плавців та без них;

- Риба свіжоморожена: обрізки лосося атлантичного;

- Риба свіжоморожена: реберні хребти лосося атлантичного із кістками (спинними та реберними), із залишками и м?яса риби, з плавцями та без них.

- Риба морська свіжоморожена: Скумбрія (Scomber Scombrus), без голови;

- Облікові аналітичні документи та регістри бухгалтерського обліку ТОВ «Земляника» за період з 28.08.2017 по 31.03.2021 у розрізі рахунку 632 «Розрахунки з іноземними постачальниками», у розгорнутому вигляді, по контрагентам, від яких отримано товарів за наступними номенклатурними позиціями (в розрізі кількості та вартості отриманих товарів із зазначенням номеру та дати митної декларації, із зазначенням вартості):

- Риба морська свіжоморожена: Скумбрія (Scomber Scombrus), ціла;

- Риба свіжоморожена: нарізані на смужки частини черевців лосося атлантичного зі шкірою, без кісток, з частками плавців та без них;

- Риба свіжоморожена: обрізки лосося атлантичного;

- Риба свіжоморожена: реберні хребти лосося атлантичного із кістками (спинними та реберними), із залишками м?яса риби, з плавцями та без них;

- Риба морська свіжоморожена: Скумбрія (Scomber Scombrus), без голови.

- Облікові аналітичні документи та регістри бухгалтерського обліку ТОВ «Земляника» за період з 28.08.2017 по 31.03.2021 (помісячно), у розрізі рахунків 702 «Дохід від реалізації товарів», 902 «Собівартість реалізованих товарів» (помісячно) та рахунку 791 "Результат операційної діяльності" із субрахунками, у розгорнутому вигляді та бухгалтерські документи або аналітичні розрахунки щодо складу формування собівартості реалізованих товарів у визначений період.

- Матеріали інвентаризації ТМЦ від 24.06.2021 по підприємству ТОВ «Земляника», згідно яких Актом перевірки від 13.07.2021 встановлено факт наявності на складі зіпсованого товару «Кілька балійська пряного посолу» (УКТ ЗЕД ) у кількості 3 685 кг, а саме: документи, підтверджуючі дату отримання зазначеної партії товару, термін її придатності та строки використання.

- Документи фінансової звітності ТОВ «Земляника» за 2017 рік, за 2018, 2019, 2020, а саме - перший квартал, півріччя, 9 місяців, рік:

- Баланс (Звіт про фінансовий стан) (Форма №1);

- Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід) (Форма №2).

- Податкові декларації з податку на додану вартість за період з 28.08.2017 по 31.03.2021 з додатками.

14.04.2023 ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду поновлено провадження по справі №160/2620/22 за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "Земляника" до Головного управління ДПС у Дніпропетровській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень; клопотання Дніпропетровського науково-дослідного інституту судових експертиз про надання матеріалів, необхідних для виконання експертизи задоволено; витребувано у Товариства з обмеженою відповідальністю "Земляника" оригінали або якісні прошиті завірені копії наступних документів:

- Витяги з Єдиного реєстру податкових накладних TOB «Земляника» щодо реалізації товарів за період з 28.08.2017 по 31.03.2021 із зазначенням номера та дати, номенклатури товарів, ваги, вартості та ціни;

- Витяги з реєстру Митних Декларацій за період з 28.08.2017 по 31.03.2021 ТОВ «Земляника» щодо придбання товарів, із зазначенням номера та дати декларації, номенклатури товарів, ваги нетто, фактурної вартості та ціни по наступним позиціям:

- Риба морська свіжоморожена: Скумбрія (Scomber Scombrus), ціла з кодом УКТ ЗЕД 303541010;

- Риба свіжоморожена: нарізані на смужки частини черевців лосося атлантичного (Salto Salar) зі шкірою, без кісток, з частками плавців та без них з кодом УКТ ЗЕД 304992100;

- Риба свіжоморожена: обрізки лосося атлантичного (Salto Salar) з кодом УКТ ЗЕД 304992100;

- Риба свіжоморожена: реберні хребтим лосося атлантичного (Salto Salar) із кістками (спинними та реберними), із залишками м?яса риби, з плавцями та без них з кодом УКТ ЗЕД 303130000.

- Риба морська свіжоморожена: Скумбрія (Scomber Scombrus), без голови.

- Податкові накладні та розрахунки коригувань до них по ТОВ «Земляника» за період з 28.08.2017 по 31.03.2021 з реалізації товарів:

- Скумбрія ціла та скумбрія ціла за розмірними рядами;

- Нарізані на смужки частини черевців лосося атлантичного, зі шкурою, без кісток;

- Обрізки лосося атлантичного з плавцями, залишками шкіри;

- Реберні хрібти лосося атлантичного із кістками (спинними та реберними, із залишками и м?яса риби, з плавцями та без них.

- Облікові аналітичні документи та регістри бухгалтерського обліку ТОВ «Земляника» за період з 28.08.2017 по 31.03.2021 у розрізі рахунку 2821 «Товари в торгівлі», у розгорнутому вигляді, із субрахунками за наступними номенклатурними позиціями (в розрізі номенклатури, кількості та вартості придбаних товарів із зазначенням номеру документу

щодо отримання товару):

- Риба морська свіжоморожена: Скумбрія (Scomber Scombrus), ціла;

- Риба свіжоморожена: нарізані на смужки частини черевців лосося атлантичного (Salto Salar) зі шкірою, без кісток, з частками плавців та без них;

- Риба свіжоморожена: обрізки лосося атлантичного (Salto Salar);

- Риба свіжоморожена: реберні хребти лосося атлантичного (Salto Salar) із кістками (спинними та реберними), із залишками и м?яса риби, з плавцями та без них.

- Риба морська свіжоморожена: Скумбрія (Scomber Scombrus), без голови.

- Облікові аналітичні документи та регістри бухгалтерського обліку ТОВ «Земляника» за період з 28.08.2017 по 31.03.2021 у розрізі рахунку 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями», у розгорнутому вигляді, по контрагентам, яким здійснювалась реалізація товарів за наступними номенклатурними позиціями (в розрізі номенклатури, кількості та вартості реалізованих товарів із зазначенням номеру документу):

- Риба морська свіжоморожена: Скумбрія (Scomber Scombrus), ціла;

- Риба свіжоморожена: нарізані на смужки частини черевців лосося атлантичного зі шкірою, без кісток, з частками плавців та без них;

- Риба свіжоморожена: обрізки лосося атлантичного;

- Риба свіжоморожена: реберні хребти лосося атлантичного із кістками (спинними та реберними), із залишками и м?яса риби, з плавцями та без них.

- Риба морська свіжоморожена: Скумбрія (Scomber Scombrus), без голови;

- Облікові аналітичні документи та регістри бухгалтерського обліку ТОВ «Земляника» за період з 28.08.2017 по 31.03.2021 у розрізі рахунку 632 «Розрахунки з іноземними постачальниками», у розгорнутому вигляді, по контрагентам, від яких отримано товарів за наступними номенклатурними позиціями (в розрізі кількості та вартості отриманих товарів із зазначенням номеру та дати митної декларації, із зазначенням вартості):

- Риба морська свіжоморожена: Скумбрія (Scomber Scombrus), ціла;

- Риба свіжоморожена: нарізані на смужки частини черевців лосося атлантичного зі шкірою, без кісток, з частками плавців та без них;

- Риба свіжоморожена: обрізки лосося атлантичного;

- Риба свіжоморожена: реберні хребти лосося атлантичного із кістками (спинними та реберними), із залишками м?яса риби, з плавцями та без них;

- Риба морська свіжоморожена: Скумбрія (Scomber Scombrus), без голови.

- Облікові аналітичні документи та регістри бухгалтерського обліку ТОВ «Земляника» за період з 28.08.2017 по 31.03.2021 (помісячно), у розрізі рахунків 702 «Дохід від реалізації товарів», 902 «Собівартість реалізованих товарів» (помісячно) та рахунку 791 "Результат операційної діяльності" із субрахунками, у розгорнутому вигляді та бухгалтерські документи або аналітичні розрахунки щодо складу формування собівартості реалізованих товарів у визначений період.

- Матеріали інвентаризації ТМЦ від 24.06.2021 по підприємству ТОВ «Земляника», згідно яких Актом перевірки від 13.07.2021 встановлено факт наявності на складі зіпсованого товару «Кілька балійська пряного посолу» (УКТ ЗЕД ) у кількості 3 685 кг, а саме: документи, підтверджуючі дату отримання зазначеної партії товару, термін її придатності та строки використання.

- Документи фінансової звітності ТОВ «Земляника» за 2017 рік, за 2018, 2019, 2020, а саме - перший квартал, півріччя, 9 місяців, рік:

- Баланс (Звіт про фінансовий стан) (Форма №1);

- Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід) (Форма №2).

- Податкові декларації з податку на додану вартість за період з 28.08.2017 по 31.03.2021 з додатками.

23.05.2023 ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду продовжено Товариству з обмеженою відповідальністю "Земляника" строк для надання витребуваних документів у справі №160/2620/22 на 14 днів, з дня отримання даної ухвали суду.

08.06.2023 на адресу суду від представника позивача надійшли документи на виконання вимог ухвали суду від 14.04.2023, в свою чергу, з наданих представником позивача документів вбачається, що останні надані не в повному обсязі.

Згідно п.2.1 Розділу ІІ Інструкції про призначення та проведення судових експертиз та експертних досліджень, затвердженої наказом Міністерства юстиції України №53/5 08.10.1998 року, експерт має право відповідно до процесуального законодавства заявляти клопотання про надання додаткових матеріалів і зразків та вчинення інших дій, пов`язаних із проведенням експертизи.

Відповідно до п.2.2 Розділу ІІ Інструкції про призначення та проведення судових експертиз та експертних досліджень, затвердженої наказом Міністерства юстиції України №53/5 08.10.1998 року на експерта покладаються такі обов`язки, зокрема, повідомити в письмовій формі органу (особі), який (яка) призначив(ла) експертизу (залучив(ла) експерта), про неможливість її проведення та повернути надані матеріали справи та інші документи, якщо поставлене питання виходить за межі компетенції експерта або якщо надані йому матеріали недостатні для вирішення поставленого питання, а витребувані додаткові матеріали не були надані.

Таким чином, оскільки Дніпропетровським окружним адміністративним судом частково отримано інформацію та документи, необхідні для проведення експертизи, суд вважає за необхідне направити Дніпропетровському науково-дослідному інституту судових експертиз вказані документи на виконання клопотання Дніпропетровського науково-дослідного інституту судових експертиз від 17.03.2023 у справі №160/2620/22.

Відповідно до п.4 ч.2 ст. 236 КАС України суд має право зупинити провадження у справі в разі призначення судом експертизи - до одержання її результатів

Керуючи ст.102, 236 Кодексу адміністративного судочинства України, суд-

ПОСТАНОВИВ:

Направити Дніпропетровському науково-дослідному інституту судових експертиз документи на виконання клопотання Дніпропетровського науково-дослідного інституту судових експертиз від 17.03.2023 у справі №160/2620/22.

Зупинити провадження у справі №160/2620/22 за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "Земляника" до Головного управління ДПС у Дніпропетровській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень на час проведення експертизи.

Ухвала набирає законної сили у порядку та у строки, встановлені ст. 256 КАС України та може бути оскаржена в порядку та строки, передбачені статтею 295, 297 КАС України.

Суддя А. Ю. Рищенко