Справа № 280/4145/22
Суддя: Сацький Роман Вікторович
Дата ухвалення: 2023-06-05 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
РІШЕННЯ

05 червня 2023 року Справа № 280/4145/22 м.Запоріжжя
Запорізький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Сацького Р.В., розглянувши у порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу

за позовом Головного управління ДПС у Запорізькій області

до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1

про стягнення коштів за податковим боргом,

ВСТАНОВИВ:

18 липня 2022 року до Запорізького окружного адміністративного суду надійшла позовна заява Головного управління ДПС у Запорізькій області (далі позивач, ГУ ДПС у Запорізькій області) до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (далі відповідач, ФОП ОСОБА_1 ), в якому позивач просить суд стягнути з відповідача кошти у сумі податкового боргу з єдиного податку з фізичних осіб у розмірі 8435,60 грн.

В обґрунтування позову вказує, що за відповідачем обліковується податковий борг з єдиного податку з фізичних осіб у розмірі 8435,60 грн, що виник у зв`язку із несплатою самостійно визначених та донарахованих контролюючим органом податкових зобов`язань. Стверджує, що податковим органом вживалися заходи, направлені на погашення податкового боргу, шляхом направлення відповідачу податкової вимоги № 26491-50/828 від 09.07.2021, яка залишилась без виконання. З огляду на викладене, позивач просить суд задовольнити позов та стягнути вказані суми з відповідача.

Ухвалою суду від 17.08.2022 відкрито спрощене позовне провадження у справі без повідомлення (виклику) сторін. Відповідачу запропоновано у 15-денний строк з дня отримання ухвали надати відзив на позовну заяву.

Вказану ухвалу суду відповідач отримав 01.09.2022, що підтверджується наявним в матеріалах справи повідомлення про вручення поштового відправлення, однак, як у встановлений судом строк, так і станом на дату ухвалення рішення, до суду відзив на позовну заяву не надходив.

Тому суд, керуючись частиною 6 статті 162 Кодексу адміністративного судочинства України (далі КАС України), вирішує справу за наявними матеріалами.

Враховуючи приписи частини 5 статті 262 КАС України справа розглядалася за правилами спрощеного позовного провадження без виклику учасників справи (у письмовому провадженні).

Датою ухвалення судового рішення в порядку письмового провадження є дата складання повного судового рішення (частина 5 статті 250 КАС України).

Згідно з частиною 4 статті 229 КАС України у разі неявки у судове засідання всіх учасників справи або якщо відповідно до положень цього Кодексу розгляд справи здійснюється за відсутності учасників справи (у тому числі при розгляді справи в порядку письмового провадження), фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснюється.

Дослідивши матеріали справи, оцінивши надані докази, суд встановив наступне.

Відповідно до витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань ОСОБА_1 з 26.12.1018 зареєстрований фізичною особою-підприємцем (номер запису: 0100336), основним видом економічної діяльності якого є 47.52 Роздрібна торгівля залізними виробами, будівельними матеріалами та санітарно-технічними виробами в спеціалізованих магазинах.

Відповідач перебуває на обліку у Головному управлінні ДПС у Запорізькій області, Вознесенівській державній податковій інспекції (Дніпровський район м. Запоріжжя) як платник податків з 26.12.2018, податковою адресою якого є: АДРЕСА_1 .

На підставі довідки та інтегрованої картки за період з 09.01.2019 по 31.12.2021 судом встановлено, що за відповідачем рахується податковий борг з єдиного податку з фізичних осіб на загальну суму 8435,60 грн, який виник на підставі наступного.

29.12.2018 відповідачем подано до податкового органу заяву про застосування спрощеної системи оподаткування № 26152/ФОП, з якої можна встановити, що відповідач прийняв рішення про перехід на спрощену систему оподаткування зі ставкою 20% до розміру мінімальної заробітної плати та 2 групи платника єдиного податку.

При цьому, у період з березня 2019 року по вересень 2019 рік ФОП ОСОБА_1 не був сплачений у повному обсязі єдиний податок на загальну суму 5097,20 грн, а саме:

- за березень 2019 рік 89,60 грн (термін сплати 20.03.2019);

- за квітень 2019 рік 834,60 грн (термін сплати 20.04.2019);

- за травень 2019 рік 834,60 грн (термін сплати 20.05.2019);

- за червень 2019 рік 834,60 грн (термін сплати 20.06.2019);

- за липень 2019 рік 834,60 грн (термін сплати 20.07.2019);

- за серпень 2019 рік 834,60 грн (термін сплати 20.08.2019);

- за вересень 2019 рік 834,60 грн (термін сплати 20.09.2019).

Крім того, податковим органом 12.04.2019 була проведена камеральна перевірка з питань своєчасності сплати (перерахування) сум авансових внесків з єдиного податку, платником єдиного податку 2 групи із ставною 20%, за результатами якої складено акт за № 1595/08-01-50-07/ НОМЕР_1 .

На підставі зазначеного акту позивачем 07.06.2019 було прийнято податкове повідомлення-рішення форми «Ш» № , яким відповідача зобов`язано сплатити штраф у розмірі 834,60 грн.

07.06.2019 позивачем була проведена камеральна перевірка з питань своєчасності сплати (перерахування) платником податків фізичною особою-підприємцем єдиного податку, за результатами якої складено акт за № 2430/08-01-50-07/ НОМЕР_1 .

На підставі зазначеного акту позивачем 05.07.2019 було прийнято податкове повідомлення-рішення форми «Ш» № , яким відповідача зобов`язано сплатити штраф у розмірі 834,60 грн.

05.07.2019 контролюючим органом була проведена камеральна перевірка з питань своєчасності сплати (перерахування) платником податків фізичною особою-підприємцем єдиного податку, за результатами якої складено акт за № 2725/08-01-50-07/ НОМЕР_1 .

На підставі вказаного акту позивачем 23.08.2019 було прийнято податкове повідомлення-рішення форми «Ш» № , яким відповідача зобов`язано сплатити штраф у розмірі 417,30 грн.

23.08.2019 контролюючим органом була проведена камеральна перевірка з питань своєчасності сплати (перерахування) платником податків фізичною особою-підприємцем єдиного податку, за результатами якої складено акт за № 3583/08-01-50-07/ НОМЕР_1 .

На підставі вказаного акту позивачем 09.10.2019 було прийнято податкове повідомлення-рішення форми «Ш» № , яким відповідача зобов`язано сплатити штраф у розмірі 834,60 грн.

30.09.2019 контролюючим органом була проведена камеральна перевірка з питань своєчасності сплати (перерахування) платником податків фізичною особою-підприємцем єдиного податку, за результатами якої складено акт за № 371/08-01-50-05/ НОМЕР_1 .

На підставі вказаного акту позивачем 19.11.2019 було прийнято податкове повідомлення-рішення форми «Ш» № , яким відповідача зобов`язано сплатити штраф у розмірі 417,30 грн.

Вищевказані податкові повідомлення-рішення позивачем направлялись відповідачу рекомендованим листом з повідомленням на адресу місця його реєстрації, про що свідчать наявні в матеріалах справи копії рекомендованих повідомлень про вручення поштового відправлення.

У зв`язку із несплатою відповідачем у встановлені строки вищезазначених сум зобов`язань, позивач звернувся до суду із даним позовом.

Надаючи правову оцінку вказаним обставинам, суд зазначає наступне.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів регулює Податковий кодекс України (далі ПК України), зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

У відповідності до вимог статті 36 вказаного Кодексу податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом або законами з питань митної справи.

Згідно статті 38 ПК України виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Відповідач у відповідності до пункту 15.1 статті 15 ПК України являється платником податку та у відповідності до пункту 16.1.4 статті 16 ПК України несе обов`язок по сплаті податків та зборів у строки та розмірах встановлених цим Кодексом.

Грошове зобов`язання платника податків відповідно до підпункту 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 ПК України сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов`язання та/або інше зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня.

Податкове зобов`язання згідно з підпункту 14.1.156 пункту 14.1 статті 14 ПК України сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк), та/або сума коштів, сформована за рахунок податкових пільг, що були використані платником податків не за цільовим призначенням чи з порушенням порядку їх надання, встановленим цим Кодексом та/або Митним кодексом України.

Податковий борг сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Відповідно до підпункту 293.1. статті 291 ПК України,ставки єдиного податку для платників першої групи встановлюються у відсотках (фіксовані ставки) до розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року, другої групи у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, третьої групи у відсотках до доходу (відсоткові ставки).

Пунктом 293.2 статті 293 ПК України передбачено, що фіксовані ставки єдиного податку встановлюються сільськими, селищними, міськими радами для фізичних осіб-підприємців, які здійснюють господарську діяльність, залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць:

- для першої групи платників єдиного податку не більше 10 відсотків розміру прожиткового мінімуму;

- для другої групи платників єдиного податку не більше 20 відсотків розміру мінімальної заробітної плати.

Згідно до пункту 295.1. статті 295 ПК України,платники єдиного податку першої і другої груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця.Такі платники єдиного податку можуть здійснити сплату єдиного податку авансовим внеском за весь податковий (звітний) період (квартал, рік), але не більш як до кінця поточного звітного року.У разі якщо сільська, селищна або міська рада приймає рішення щодо зміни раніше встановлених ставок єдиного податку, єдиний податок сплачується за такими ставками у порядку та строки, визначені підпунктом 12.3.4 пункту 12.3 статті 12 цього Кодексу.

Відповідно до пункту 295.2 статті 295 ПК України,нарахування авансових внесків для платників єдиного податку першої і другої груп здійснюється контролюючими органами на підставі заяви такого платника єдиного податку щодо розміру обраної ставки єдиного податку, заяви щодо періоду щорічної відпустки та/або заяви щодо терміну тимчасової втрати працездатності.

Пунктом 295.4 статті 295 ПК України передбачено, що сплата єдиного податку платниками першої - третьої груп здійснюється за місцем податкової адреси.

Як встановлено судом вище, податкова заборгованість відповідача, зокрема, виникла на підставі самостійно поданої 29.12.2018 відповідачем до податкового органу заяви про застосування спрощеної системи оподаткування № 26152/ФОП.

Пунктом 56.11 статті 56 ПК України передбачено, що не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків.

За приписами пункту 54.5 статті 54 ПК України якщо згідно з нормами цієї статті сума грошового зобов`язання розраховується контролюючим органом, платник податків не несе відповідальності за своєчасність, достовірність і повноту нарахування такої суми, проте несе відповідальність за своєчасне та повне погашення нарахованого узгодженого грошового зобов`язання і має право оскаржити зазначену суму в порядку, встановленому цим Кодексом.

Відповідно до пункту 57.3 статті 57 ПК України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

До того ж слід зазначити, що податковими повідомленнями-рішеннями від 07.06.2019 № , від 05.07.2019 № , від 23.08.2019 № , від 09.10.2019 № , від 19.11.2019 № , якими контролюючим органом визначена сума податкового зобов`язання відповідачу.

Вказані рішення позивачем направлялись відповідачу рекомендованим листом з повідомленням на адресу місця його реєстрації, про що свідчать наявні в матеріалах справи копії рекомендованих повідомлень про вручення поштового відправлення.

Пунктом 58.3 статті 58 ПК України встановлено, що податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) платнику податків у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.

Згідно з пункту 42.2 статті 42 ПК України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

Відтак, можна дійти висновку, що вищезазначені податкові повідомлення-рішення були направлені податковим органом у відповідності до вимог чинного законодавства та вважаються належним чином врученими відповідачу.

Суд зауважує, що предметом спору у цій справі є стягнення податкового боргу за узгодженим податковим зобов`язанням. Предмет спору не стосується правомірності прийняття податковим органом податкових повідомлень-рішень.

Інформація щодо оскарження вказаних рішень в адміністративному та (або) у судовому порядку у суду відсутня, а тому грошове зобов`язання, визначене у вищезазначеномуподатковому повідомленні-рішеннінабуло статусу узгодженого податкового зобов`язання.

Крім того, суд враховує правові висновки, зазначені Верховним Судом у постанові від 11.11.2021 у справі № 360/2218/20 про те, щосамостійно нараховані платником податків суми податкових зобов`язань, а також грошові зобов`язання, визначені в податкових повідомленнях-рішеннях, які не були оскаржені в установленому законом порядку, є узгодженими податковими зобов`язаннями, які у зв`язку із несплатою у встановлені податковим законодавством терміни набувають статусу податкового боргу.

Відповідно до пункту 59.1 статті 59 ПК України, у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Крім того, пунктом 59.5 статті 59 ПК України передбачено, що у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Абзацом 2 пункту 42.5 статті 42 ПК України передбачено, що у разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ у зв`язку з відсутністю за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їхньою відмовою прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення.

Відповідно до приписів статті 59 ПК України, 09.07.2020 відповідачу була винесена податкова вимога форми «Ф» № 26491-50/828, яку 15.07.2020 було йому відправлено рекомендованим листом з повідомленням про вручення, однак поштовий конверт повернувся до податкового органу, що підтверджується наявною в матеріалах справи копією поштового конверту.

Податкова вимога була направлена у відповідності до вимог чинного законодавства та у відповідності до абзацу 2 пункту 42.5 статті 42 ПК України вважається врученою відповідачу.

Відповідно до підпункту 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 ПК України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Як встановлено судом, заявлену до стягнення суму податкового боргу відповідачем не сплачено, заборгованість перед бюджетом не погашена у повному обсязі.

Згідно з частиною 1 статті 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Виходячи системного аналізу положень законодавства України та наданих сторонами доказів, суд дійшов висновку про наявність підстав для задоволення позову.

З урахуванням вимог частини 2 статті 139 КАС України, судовий збір з відповідача не стягується.

Керуючись статтями 9, 12, 139, 255 та 257 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,

ВИРІШИВ:

Позовні вимоги Головного управління ДПС у Запорізькій області (69107, м. Запоріжжя, просп. Соборний, буд. 166, код ЄДРПОУ ВП 44118663) до фізичної особи -підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , ІПН НОМЕР_1 ) про стягнення коштів за податковим боргом - задовольнити у повному обсязі.

Стягнути з фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 суму податкового боргу з єдиного податку з фізичних осіб у розмірі 8435,60 грн (вісім тисяч чотириста тридцять п`ять гривень 60 копійок), які зарахувати: р/р UA0008479, отримувач - ГУК у Зап.об./ТГ м. Запоріжжя/18050400; код отримувача 37941997; банк отримувача - Казначейство України (ЕАП); код банк отримувача 899998; код класифікації доходів бюджету 18050400.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду подається безпосередньо до Третього апеляційного адміністративного суд протягом тридцяти днів з дня його проголошення.

У разі оголошення судом лише вступної та резолютивної частини рішення, або розгляду справи в порядку письмового провадження, апеляційна скарга подається протягом тридцяти днів з дня складення повного тексту рішення.

Рішення виготовлено у повному обсязі та підписане суддею 05 червня 2023 року.

Суддя Р.В. Сацький