Справа № 420/6331/23
Суддя: Пекний А.С.
Дата ухвалення: 2023-05-25 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

Справа № 420/6331/23
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

25 травня 2023 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Пекного А.С., розглянувши в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС в Одеській області до фізичної особи - платника податків ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,

встановив:

Головне управління ДПС в Одеській області (далі позивач, ГУ ДПС в Одеській області) звернулося до суду з адміністративним позовом до фізичної особи платника податків ОСОБА_1 (далі відповідач), в якому просить стягнути з фізичної особи-платника податків ОСОБА_1 суму заборгованості з єдиного податку з фізичних осіб у розмірі 10971 грн 08 коп. на бюджетний рахунок UА0015696, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код 37607526, КБК 18010500, отримувач коштів ГУК в Од.обл./смт Миколаїв./18010500.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що відповідач перебуває на обліку в ГУ ДПС в Одеській області та є платником податків. За відповідачем обліковується податкова заборгованість з єдиного податку з фізичних осіб в загальній сумі 10971,08 грн. ГУ ДПС в Одеській області сформовано податкову вимогу від 23.04.2019 № 45413-55, яку направлено ОСОБА_1 , однак відповідач податковий борг не сплатила, тому позивач просить стягнути заборгованість в судовому порядку.

Ухвалою від 10.04.2023 провадження у вказаній справі відкрите, розгляд справи призначений за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні).

09.05.2023 відповідачем подано до суду відзив на позовну заяву.

Ухвалою суду від 11.05.2023 клопотання представника ОСОБА_1 про поновлення строку на подання відзиву на позовну заяву та про залишення позовної заяви без розгляду - залишено без задоволення.

Розглянувши надані сторонами документи, з`ясувавши фактичні обставини справи, оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду спору по суті, проаналізувавши норми законодавства, які регулюють спірні відносини, судом встановлено наступне.

ОСОБА_1 була зареєстрована як фізична особа, яка отримувала доходи від підприємницької діяльності та перебуває на обліку як платник податків у Головному управлінні ДПС в Одеській області.

04.04.2018 за заявою відповідача до неї застосовується спрощена система оподаткування обліку та 2 групи звітності.

13.11.2019 Головним управлінням ДПС в Одеській області проведено камеральну перевірку платника єдиного податку ФОП ОСОБА_1 з питань своєчасності сплати узгодженої суми податкового зобов`язання по єдиному податку, за результатами якої складено акт перевірки від 13.11.2019 № 018835/15-32-55-06/ НОМЕР_1 .

Перевіркою встановлено порушення вимог ст. 54 Податкового Кодексу України №2755-VІ від 02.12.2010 (із змінами та доповненнями) та п.295.1 ст.295 Податкового Кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 (із змінами та доповненнями) - платником порушено граничний термін сплати узгодженої суми податкового зобов`язання єдиного податку 18050400. Відповідальність передбачена ст. 122 Податкового кодексу України № 2755- VI від 02.12.2010 року. Несплата платником податків-фізичною особою сум єдиного податку тягне за собою накладення штрафу у розмірі 50 відсотків ставки податку, встановленої для фізичної особи платника єдиного податку 3129,80 грн.

На підставі акту перевірки від 13.11.2019 № 018835/15-32-55-06/ НОМЕР_1 контролюючим органом винесено податкове повідомлення-рішення від 13.11.2019 № , відповідно до якого штраф за платежем «Єдиний податок з фізичних осіб, 18050400» становить 3129,80 грн.

01.06.2021 Головним управлінням ДПС в Одеській області проведено камеральну перевірку платника єдиного податку ФОП ОСОБА_1 з питань своєчасності сплати узгодженої суми податкового зобов`язання по єдиному податку, за результатами якої складено акт перевірки від 01.06.2021 № 10537/15-32-24-07/ НОМЕР_1 .

Перевіркою встановлено порушення вимог ст. 54 Податкового Кодексу України №2755-VІ від 02.12.2010 (із змінами та доповненнями) та п.295.1 ст.295 Податкового Кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 (із змінами та доповненнями) - платником порушено граничний термін сплати узгодженої суми податкового зобов`язання єдиного податку 18050400. Відповідальність передбачена ст. 122 Податкового кодексу України № 2755- VI від 02.12.2010 року. Несплата платником податків-фізичною особою сум єдиного податку тягне за собою накладення штрафу у розмірі 50 відсотків ставки податку, встановленої для фізичної особи платника єдиного податку 1334,42 грн.

На підставі акту перевірки від 01.06.2021 № 10537/15-32-24-07/ НОМЕР_1 контролюючим органом винесено податкове повідомлення-рішення від 04.08.2021 № 18646/15-32-24-07, відповідно до якого штраф за платежем «Єдиний податок з фізичних осіб, 18050400» становить 1334,42 грн.

У зв`язку з несплатою грошових зобов`язань з єдиного податку з фізичних осіб нарахованих згідно самостійно поданої заяви про застосування спрощеної системи оподаткування за період з 20.01.2020 по 20.09.20209 виникла податкова заборгованість з єдиного податку з фізичних осіб в загальній сумі 6376,05 грн.

23.04.2019 ГУ ДФС в Одеській області сформовано податкову вимогу форми «Ф» № 45413-55, яку направлено відповідачу листом з рекомендованим повідомленням про вручення поштового направлення.

Відповідно до розрахунку податкового боргу станом на 15.02.2023 за відповідачем наявний податковий борг з єдиного податку на загальну суму 10971,08 грн (податкові зобов`язання 6376,05 грн, штрафна санкція 4464,22 грн, пеня 130,81 грн).

У зв`язку з несплатою податкового боргу з єдиного податку з фізичних осіб відповідачем, позивач звернувся з вказаним позовом до суду.

Вирішуючи спірні правовідносини, суд враховує наступні обставини та приписи законодавства.

Статтею 67 Конституції України передбачено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до статті 1 Податкового кодексу України, Податковий кодекс України (далі - ПК України) регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

Статтею 36 ПК України встановлено, що податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

Згідно з статтею 38 ПК України виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Згідно з підпунктом 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 ПК України платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Підпунктом 14.1.156 пункту 14.1 статті 14 ПК України передбачено, що податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

Відповідно до підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

За правилами пункту 122.1 статті 122 ПК України несплата (неперерахування) фізичною особою - платником єдиного податку, визначеною підпунктами 1 і 2 пункту 291.4 статті 291 цього Кодексу, авансових внесків єдиного податку в порядку та у строки, визначені цим Кодексом, тягне за собою накладення штрафу в розмірі 50 відсотків ставки єдиного податку, обраної платником єдиного податку відповідно до цього Кодексу.

Статтею 87 ПК України визначені джерела сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу платника податків.

Пунктом 20.1.34 статті 20 ПК України визначено, що контролюючі органи, окрім іншого, мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку визначені в главі 1 розділу 14 ПК України.

Згідно пунктів 291.2 та 291.3 статті 291 ПК України спрощена система оподаткування, обліку та звітності - особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, встановлених пунктом 297.1 статті 297 цього Кодексу, на сплату єдиного податку в порядку та на умовах, визначених цією главою, з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності. Юридична особа чи фізична особа - підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, встановленим цією главою, та реєструється платником єдиного податку в порядку, визначеному цією главою.

Підпунктом 10.1.2 пункту 10.1 статті 10 ПК України встановлено, що єдиний податок належить до місцевих податків.

За приписами пункту 291.4 статті 291 ПК України суб`єкти господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, поділяються на групи платників єдиного податку. Згідно з підпунктом 2 цього пункту до другої групи належать фізичні особи-підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв: не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб; обсяг доходу не перевищує 1500000 гривень.

Відповідно до положень пунктів 293.1, 293.2 статті 293 ПК України ставки єдиного податку для платників першої групи встановлюються у відсотках (фіксовані ставки) до розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року (далі у цій главі - прожитковий мінімум), другої групи - у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (далі у цій главі - мінімальна заробітна плата), третьої групи - у відсотках до доходу (відсоткові ставки).

Фіксовані ставки єдиного податку встановлюються сільськими, селищними, міськими радами або радами об`єднаних територіальних громад, що створені згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, для фізичних осіб-підприємців, які здійснюють господарську діяльність, залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць:

1) для першої групи платників єдиного податку - у межах до 10 відсотків розміру прожиткового мінімуму;

2) для другої групи платників єдиного податку - у межах до 20 відсотків розміру мінімальної заробітної плати.

Згідно з вимогами пункту 295.1 статті 295 ПК України платники єдиного податку першої і другої груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця. Такі платники єдиного податку можуть здійснити сплату єдиного податку авансовим внеском за весь податковий (звітний) період (квартал, рік), але не більш як до кінця поточного звітного року.

Відповідно до пункту 300.1 статті 300 ПК України платники єдиного податку несуть відповідальність відповідно до цього Кодексу за правильність обчислення, своєчасність та повноту сплати сум єдиного податку, а також за своєчасність подання податкових декларацій.

За змістом пп.129.1.1 п.129.1 ст.129 ПК України нарахування пені розпочинається при нарахуванні контролюючим органом грошового зобов`язання, визначеного за результатами перевірки, починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків такого зобов`язання, визначеного в податковому повідомленні-рішенні згідно із цим Кодексом.

В той же час, відповідно до п.129.2 ст.129 ПК України у разі скасування нарахованого контролюючим органом грошового зобов`язання (його частини) у порядку адміністративного та/або судового оскарження пеня, нарахована на таке грошове зобов`язання (його частину) або на виявлене заниження податкового зобов`язання, скасовується.

Таким чином, станом на день розгляду справи за відповідачем наявний податковий борг з єдиного податку з фізичних осіб на суму 10971,08 грн.

Відповідно до пункту 59.1 статті 59 ПК України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Контролюючим органом 23.04.2019 сформовано податкову вимогу форми "Ф" № 45413-55 про сплату податкового боргу відносно відповідача, яку направлено листом з рекомендованим повідомленням про вручення поштового направлення.

Підпунктом 20.1.19 пункту 20.1 статті 20 ПК України встановлено, що контролюючі органи мають право, крім іншого, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.

Згідно з п.41.2 ст.41 ПК України органами стягнення є виключно контролюючі органи, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу.

Дослідивши матеріали справи, судом встановлено, що податковим органом дотримана процедура визначення податкового зобов`язання відповідача та повідомлення останнього про наявність податкового боргу. Однак вказані дії позивача не призвели до погашення відповідачем податкового боргу.

Пунктом 87.11 статті 87 ПК України встановлено, що орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Положеннями ст.95 ПК України встановлено, що контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Згідно ч.1 ст.9 КАС України, розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюється на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Частиною 1 статті 90 КАС України встановлено, що суд оцінює докази, які є справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об`єктивному дослідженні.

Відповідно до ч.1 ст.77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Враховуючи вищевикладене та наявність несплаченого податкового боргу з єдиного податку з фізичних осіб у розмірі 10971,08 грн, суд дійшов висновку про задоволення позовних вимог Головного управління ДПС в Одеській області.

Керуючись статтями 9, 14, 73 - 78, 90, 139, 143, 242 - 246, 250, 255, 257 - 262 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

вирішив:

Позов Головного управління ДПС в Одеській області до фізичної особи - платника податків ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу задовольнити.

Стягнути з фізичної особи-платника податків ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ) суму заборгованості з єдиного податку з фізичних осіб у розмірі 10971 (десять тисяч дев`ятсот сімдесят одна) грн 08 коп. на бюджетний рахунок UА0015696, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код 37607526, КБК 18010500, отримувач коштів ГУК в Од.обл./смт Миколаїв./18010500.

Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку безпосередньо до П`ятого апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги в 30-денний строк з дня складання повного судового рішення.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо вона не була подана у встановлений строк. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.

Суддя А.С. Пекний