Справа № 440/1772/23
Суддя: С.С. Сич
Дата ухвалення: 2023-05-22 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ПОЛТАВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

22 травня 2023 року м. ПолтаваСправа № 440/1772/23

Полтавський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Сич С.С., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження у письмовому провадженні справу за адміністративним позовом Головного управління ДПС у Полтавській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу, -

В С Т А Н О В И В:

24 лютого 2023 року Головне управління ДПС у Полтавській області (надалі - позивач, ГУ ДПС Полтавській області) звернулось до Полтавського окружного адміністративного суду з позовною заявою до фізичної особи-підприємця фізичної особи-підприємця ОСОБА_2 (надалі - відповідач, ФОП ОСОБА_1 ) про стягнення податкового боргу у розмірі 295340,14 грн.: з єдиного податку з фізичних осіб у сумі 283116,71 грн.; з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 11283,17 грн.; з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 940,26 грн.

В обґрунтування позовних вимог позивачем зазначено, що за відповідачем рахується податковий борг з єдиного податку з фізичних осіб у сумі 283116,71 грн., який виник внаслідок несплати відповідачем самостійно узгоджених податкових зобов`язань по податкових деклараціях платника єдиного податку - фізичної особи-підприємця, а також податковий борг з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 11283,17 грн. та з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 940,26 грн., що виникли внаслідок несплати відповідачем самостійно узгоджених податкових зобов`язань по податковій декларації про майновий стан і доходи за 2021 рік.

Ухвалою Полтавського окружного адміністративного суду від 28 лютого 2023 року прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження в адміністративній справі №440/1772/23, розгляд справи вирішено проводити за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні).

Копія ухвали Полтавського окружного адміністративного суду від 28 лютого 2023 року, надіслана судом 03.03.2023 на адресу місцезнаходження відповідача, що внесена до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань /а.с. 16/, повернута до суду поштовою організацією з відміткою "07.04.2023 за закінченням терміну зберігання" /а.с. 37-39/.

Відповідач не скористався правом на надання відзиву на позовну заяву.

Справу розглянуто судом за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні).

Фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснювалось на підставі частини 4 статті 229 Кодексу адміністративного судочинства України.

Дослідивши письмові докази і письмові пояснення сторони, викладені у заяві по суті справи, суд встановив наступні обставини та спірні правовідносини.

ОСОБА_3 (реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1 ) зареєстрована як фізична особа-підприємець 14.09.2000 та перебуває на обліку у Головному управлінні ДПС у Полтавській області, Кременчуцьке управління, Горішньоплавнівська ДПІ (м. Горішні Плавні) як платник податків з 19.09.2000, що підтверджується витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань /а.с. 33-34/.

Фізичною особою-підприємцем ОСОБА_1 подано до ГУ ДПС у Полтавській області, Горішньоплавнівської державної податкової інспекції, податкові декларації платника єдиного податку - фізичної особи - підприємця:

- за три квартали 2020 року від 08.02.2021, згідно якої сума єдиного податку, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду складає 19610,28 грн. /а.с. 19/;

- за 2020 рік від 08.02.2021, згідно якої сума єдиного податку, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду складає 136677,93 грн. /а.с. 20/.

- за I квартал 2021 року від 06.05.2021, згідно якої сума єдиного податку, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду складає 72235,15 грн. /а.с. 21/.

- за півріччя 2021 року від 05.08.2021, згідно якої сума єдиного податку, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду складає 44985,98 грн. /а.с. 22/.

- за три квартали 2021 року від 28.10.2021, згідно якої сума єдиного податку, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду складає 9607,37 грн. /а.с.23/.

Також фізичною особою-підприємцем ОСОБА_1 подано до ГУ ДПС у Полтавській області, Горішньоплавнівської державної податкової інспекції податкову декларацію про майновий стан і доходи за звітний період 2021 року від 02.02.2022, у якій сума податку на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті до бюджету самостійно платником за результатами звітного (податкового) року визначена відповідачем у розмірі 11283,17 грн. та сума військового збору, що підлягає сплаті до бюджету самостійно платником за результатами звітного (податкового) року, визначена відповідачем у розмірі 940,26 грн. /а.с. 24-25/.

Відповідно до пункту 54.1 статті 54 Податкового кодексу України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Пунктом 56.11 статті 56 Податкового кодексу України передбачено, що не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків.

Пунктом 57.1 статті 57 Податкового кодексу України встановлено, що платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

За приписами пунктів 295.3, 295.4 статті 295 Податкового кодексу України платники єдиного податку третьої групи сплачують єдиний податок протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал. Сплата єдиного податку платниками першої - третьої груп здійснюється за місцем податкової адреси.

За приписами підпунктів 177.5.1, 177.5.2, 177.5.3 пункту 177.5 статті 177 Податкового кодексу України фізичні особи - підприємці подають до контролюючого органу податкову декларацію за місцем своєї податкової адреси за результатами календарного року у строки, встановлені цим Кодексом для річного звітного податкового періоду, в якій також зазначаються авансові платежі з податку на доходи.

Авансові платежі з податку на доходи фізичних осіб розраховуються платником податку самостійно згідно з фактичними даними обліку доходів і витрат, що ведеться згідно з пунктом 177.10 цієї статті, кожного календарного кварталу та сплачуються до бюджету до 20 числа місяця, наступного за кожним календарним кварталом (до 20 квітня, до 20 липня і до 20 жовтня). Авансовий платіж за четвертий календарний квартал не розраховується та не сплачується.

Якщо результатом розрахунку авансового платежу за відповідний календарний квартал є від`ємне значення, то авансовий платіж за такий період не сплачується.

Фізичні особи - підприємці, які зареєстровані протягом року в установленому законом порядку, або переходять на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, або перейшли із спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, подають податкову декларацію за результатами звітного року, в якому розпочата така діяльність або відбувся перехід на (перехід із) спрощену систему оподаткування, обліку та звітності. Платники податку розраховують та сплачують авансові платежі у строки, визначені підпунктом 177.5.1 пункту 177.5 цієї статті, що настануть у звітному податковому році.

Остаточний розрахунок податку на доходи фізичних осіб за звітний податковий рік здійснюється платником самостійно згідно з даними, зазначеними в річній податковій декларації, з урахуванням сплаченого ним протягом року податку на доходи фізичних осіб на підставі документального підтвердження факту його сплати.

Згідно з пунктом 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України тимчасово, до набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України, встановлюється військовий збір.

Платниками збору є особи, визначені пунктом 162.1 статті 162 цього Кодексу.

Об`єктом оподаткування збором є доходи, визначені статтею 163 цього Кодексу.

Ставка збору становить 1,5 відсотка від об`єкта оподаткування, визначеного підпунктом 1.2 цього пункту.

Нарахування, утримання та сплата (перерахування) збору до бюджету здійснюються у порядку, встановленому статтею 168 цього Кодексу, за ставкою, визначеною підпунктом 1.3 цього пункту.

Відповідальними за утримання (нарахування) та сплату (перерахування) збору до бюджету є особи, визначені у статті 171 цього Кодексу.

Платники збору зобов`язані забезпечувати виконання податкових зобов`язань у формі та спосіб, визначені статтею 176 цього Кодексу.

Згідно з підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Матеріалами справи підтверджено, що у строк, встановлений законом, відповідач не сплатив податкове зобов`язання: з єдиного податку з фізичних осіб у сумі 283116,71 грн., з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 11283,17 грн. та з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, в сумі 940,26 грн., у зв`язку з чим за відповідачем рахується податковий борг:

- з єдиного податку з фізичних осіб у сумі 283116,71 грн., що підтверджується витягом з інтегрованої картки платника податків з єдиного податку з фізичних осіб /а.с. 26-28/;

- з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, у сумі 11283,17 грн., що підтверджується витягом з інтегрованої картки платника податків з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування /а.с. 29/;

- з військового збору в сумі 940,26 грн., що підтверджується витягом з інтегрованої картки платника податків з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування /а.с. 29/.

Відповідно до пункту 59.1 статті 59 Податкового кодексу України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Пунктом 59.3 статті 59 Податкового кодексу України передбачено, що податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання.

Згідно з пунктом 59.4 статті 59 Податкового кодексу України податкова вимога надсилається (вручається) також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов`язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

25.03.2021 ГУ ДПС у Полтавській області винесено податкову вимогу форми "Ф" №11345-13 на суму 156288 грн. 21 коп. /а.с. 18/, яка була надіслана контролюючим органом на адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення та вручена відповідачу 01.04.2021, що підтверджується зворотнім повідомленням про вручення рекомендованого поштового відправлення / а.с. 18/.

За приписами пункту 59.5 статті 59 Податкового кодексу України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Доказів оскарження податкової вимоги форми "Ф" №11345-13 від 25.03.2021 в адміністративному або судовому порядку до суду не надано.

Після направлення податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі.

Відповідно до пункту 87.1 статті 87 Податкового кодексу України джерелами самостійної сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів.

Відповідно до пункту 87.11 статті 87 Податкового кодексу України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Пункту 95.1 статті 95 Податкового кодексу України встановлено, що контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Згідно з приписами пункту 95.2 статті 95 Податкового кодексу України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Зважаючи на встановлені обставини справи на наведені вище норми права, якими врегульовано спірні правовідносини, враховуючи, що за відповідачем рахується податковий борг з єдиного податку з фізичних осіб у сумі 283116,71 грн., з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 11283,17 грн. та з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 940,26 грн., суд дійшов висновку про наявність підстав для стягнення з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 податкового боргу з єдиного податку з фізичних осіб у сумі 283116 грн. 71 коп., з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 11283,17 грн. та з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 940,26 грн.

Таким чином, позовні вимоги ГУ ДПС у Полтавській області обґрунтовані та підлягають задоволенню.

Відповідно до частини 2 статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Отже, у даній справі підстави для розподілу судових витрат відсутні.

На підставі викладеного, керуючись статтями 3, 6-10, 139, 229, 241-245, 262 Кодексу адміністративного судочинства України, -

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов Головного управління ДПС у Полтавській області (вул. Європейська, 4, м. Полтава, 36000, ідентифікаційний код відокремленого підрозділу 44057192) до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1 ) про стягнення податкового боргу задовольнити.

Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 податковий борг:

- з єдиного податку з фізичних осіб у сумі 283116 грн. 71 коп. (двісті вісімдесят три тисячі сто шістнадцять гривень сімдесят одна копійка) на розрахунковий рахунок UА001664, код бюджетної класифікації платежу - 18050400, одержувач - ГУК у Полт.обл/тг м. Гор.Плав/18050400, код отримувача (ЄДРПОУ) - 37959255, банк отримувача: Казначейство України (ел.адм.подат);

- з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 11283 грн. 17 коп. (одинадцять тисяч двісті вісімдесят три гривні сімнадцять копійок) на розрахунковий рахунок UА0016664, код бюджетної класифікації платежу - 11010500, одержувач - ГУК у Полт.обл/тг м. Гор.Плав/18050400, код отримувача (ЄДРПОУ) - 37959255, банк отримувача: Казначейство України (ел.адм.подат);

- з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 940 грн. 26 коп. (дев`ятсот сорок гривень двадцять шість копійок) на розрахунковий рахунок UА016001, код бюджетної класифікації платежу - 37959255, одержувач - ГУК у Полт.обл/Полтавська/11011001, код отримувача (ЄДРПОУ) - 37959255, банк отримувача: Казначейство України (ел.адм.подат).

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення може бути оскаржене до Другого апеляційного адміністративного суду в порядку, визначеному частиною 8 статті 18, частинами 7-8 статті 44 та статтею 297 Кодексу адміністративного судочинства України.

Апеляційна скарга на дане рішення може бути подана протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Суддя С.С. Сич