Справа № 300/800/23
Суддя: Боршовський Т.І.
Дата ухвалення: 2023-04-21 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
РІШЕННЯ
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
"21" квітня 2023 р. справа № 300/800/23
м. Івано-Франківськ
ВСТАНОВИВ:
Ухвалою від 07.03.2023 Івано-Франківським окружним адміністративним судом відкрито провадження в справі, ухвалено розгляд справи здійснювати за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами (у письмовому провадженні).
Ухвала про відкриття провадження від 07.03.2023 була направлена за адресою державної реєстрації відповідача: АДРЕСА_1 . Однак вказана ухвала суду повернулася з відміткою установи поштового зв`язку: адресат по дані адресі не проживає.

За таких обставин, вважається, що відповідачу вручено ухвалу суду від 07.03.2023 належним чином, а справа підлягає вирішенню за наявними в ній матеріалами.

Встановлені судом обставини справи:

ОСОБА_1 перебуває на обліку в Головного управління ДПС в Івано-Франківській області як платник податків.

Згідно заяви про застосування спрощеної системи оподаткування від 16.12.2013 відповідач є платником єдиного податку 2 групи (а.с. 9).

Згідно витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань податкова адреса ОСОБА_1 , реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1 : АДРЕСА_1 .

16.12.2013 ФОП ОСОБА_1 подано заяву про застосування спрощеної системи оподаткування (а.с. 9).

Податкові зобов`язання з єдиного податку виникли за січень 2018 на суму 293,62 грн., лютий-червень 2019 на суму (6*625,95 грн.), разом 4049,32 грн.

02.03.2021 контролюючим органом проведено камеральну перевірку фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про несвоєчасну сплату узгоджених податкових зобов`язань до бюджету, за результатами вказаної перевірки складено акт № 971/09-19-24-02-11/ від 02.03.2021 (а.с. 11-12).

02.03.2021 Головним управлінням ДПС в Івано-Франківській області на підставі акту перевірки № 971/09-19-24-02-11/ від 02.03.2021 прийнято податкове-повідомлення рішення форми Ш № про застосування фінансових санкцій, яким нараховано штраф за платежем: єдиний податок з фізичних осіб у розмірі 4949,41 грн. (а.с. 10).

Податкове повідомлення-рішення форми Ш № від 03.06.2019 направлено рекомендованим листом з повідомленням про вручення за податковою адресою відповідача: АДРЕСА_1 , однак повернулось на адресу контролюючого органу з відміткою установи поштового зв`язку адресат не проживає (а.с. 14-15).

Також Головним управлінням ДФС в Івано-Франківській області 31.05.2018 прийнято податкове повідомлення-рішення форми Ф № 0-0915, яким відповідачу визначено грошове зобов`язання за платежем: податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується фізичними особами, які є власниками об`єктів житлової нерухомості на загальну суму 386,92 грн. за податковий період: 2017 рік (а.с 26).

Головним управлінням ДФС в Івано-Франківській області 31.05.2018 прийнято податкове повідомлення-рішення форми Ф № 0-0915, яким відповідачу визначено грошове зобов`язання за платежем: податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується фізичними особами, які є власниками об`єктів житлової нерухомості на загальну суму 409,88 грн. за податковий період: 2017 рік (а.с 25).

Головним управлінням ДФС в Івано-Франківській області 31.05.2019 прийнято податкове повідомлення-рішення форми Ф № 0-0915, яким відповідачу визначено грошове зобов`язання за платежем: податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується фізичними особами, які є власниками об`єктів житлової нерухомості на загальну суму 900,31 грн. за податковий період: 2018 рік (а.с 23).

Головним управлінням ДФС в Івано-Франківській області 31.05.2019 прийнято податкове повідомлення-рішення форми Ф № 0-0915, яким відповідачу визначено грошове зобов`язання за платежем: податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується фізичними особами, які є власниками об`єктів житлової нерухомості на загальну суму 953,75 грн. за податковий період: 2018 рік (а.с 22).

Головним управлінням ДПС в Івано-Франківській області 04.06.2020 прийнято податкове повідомлення-рішення форми Ф № 0-0915, яким відповідачу визначено грошове зобов`язання за платежем: податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується фізичними особами, які є власниками об`єктів житлової нерухомості на загальну суму 1069,03 грн. за податковий період: 2019 рік (а.с. 20).

Головним управлінням ДПС в Івано-Франківській області 04.06.2020 прийнято податкове повідомлення-рішення форми Ф № 0-0915, яким відповідачу визначено грошове зобов`язання за платежем: податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується фізичними особами, які є власниками об`єктів житлової нерухомості на загальну суму 1009,13 грн. за податковий період: 2019 рік (а.с. 19).

Головним управлінням ДПС в Івано-Франківській області 26.05.2021 прийнято податкове повідомлення-рішення форми Ф № 0-0915, яким відповідачу визначено грошове зобов`язання за платежем: податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується фізичними особами, які є власниками об`єктів житлової нерухомості на загальну суму 1142,13 грн. за податковий період: 2020 рік (а.с. 17).

Головним управлінням ДПС в Івано-Франківській області 26.05.2021 прийнято податкове повідомлення-рішення форми Ф № 0-0915, яким відповідачу визначено грошове зобов`язання за платежем: податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується фізичними особами, які є власниками об`єктів житлової нерухомості на загальну суму 1209,92 грн. за податковий період: 2020 рік (а.с. 16).

Вказані вище податкові повідомлення-рішення направлено відповідачу на його податкову адресу: АДРЕСА_1 . Однак повернулися на адресу контролюючого органу з відміткою: за закінченням встановленого строку зберігання, «за вказаною адресою адресат не проживає» (а.с. 15, 18, 21, 24, 27).

23.12.2016 Головним управлінням ДФС в Івано-Франківській області прийнято податкову вимогу форми Ф за № 336190-17 на суму 1858,16 грн., яку направлено на податкову адресу відповідача. Податкова вимога повернулась на адресу контролюючого органу з відміткою установи поштового зв`язку «за закінченням терміну зберігання» (а.с. 8).

Вирішуючи цей спір суд виходив з таких норм права та мотивів їх застосування. Висновок суду:

Відповідно до статті 1 Податкового кодексу України, Податковий кодекс України (надалі ПК України) регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

Статтею 36 ПК України встановлено, що податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

Згідно з статтею 38 ПК України виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Пунктом 14.1.39 ПК України визначено, що грошове зобов`язання платника податків сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

В пункті 14.1.175 статті 14 ПК України зазначено, що податковий борг сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Судом встановлено про те, що відповідач є платником єдиного податку другої групи.

Платники єдиного податку першої і другої груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця (пункт 295.1 статті 295 ПК України).

Згідно з пунктами 54.1, 54.5 статті 54 Податкового кодексу України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Відповідно до пункту 57.3 статті 57 ПК України, у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу. У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Пунктом 295.4 статті 295 ПК України визначено, що сплата єдиного податку платниками першої - третьої груп здійснюється за місцем податкової адреси.

Суд зазначає, що відповідно до пункту 59.1 статті 59 ПК України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначену для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Податкова вимога надсилається платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов`язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Щодо податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості:

Згідно з підпунктом 266.1.1 пункту 266.1 статті 266 ПК України платниками податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об`єктів житлової та/або нежитлової нерухомості.

Відповідно до підпункту 266.7.1 пункту 266.7 статті 266 ПК України обчислення суми податку з об`єкта/об`єктів нежитлової нерухомості, які перебувають у власності фізичних осіб, здійснюється контролюючим органом за місцем податкової адреси (місцем реєстрації) власника такої нерухомості виходячи із загальної площі кожного з об`єктів нежитлової нерухомості та відповідної ставки податку.

Підпунктом 266.7.2 пункту 266.7 статті 266 ПК України визначено, що податкове/податкові повідомлення-рішення про сплату суми/сум податку, обчисленого згідно з підпунктом 266.7.1 пункту 266.7 цієї статті, та відповідні платіжні реквізити, зокрема, органів місцевого самоврядування за місцезнаходженням кожного з об`єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, надсилаються платнику податку контролюючим органом у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, до 1 липня року, що настає за базовим податковим (звітним) періодом (роком).

Згідно з підпунктом 266.9.1 пункту 266.9 статті 266 ПК України податок сплачується за місцем розташування об`єкта/об`єктів оподаткування і зараховується до відповідного бюджету згідно з положеннями Бюджетного кодексу України.

Фізичні особи можуть сплачувати податок у сільській та селищній місцевості через каси сільських (селищних) рад або рад об`єднаних територіальних громад, що створені згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, за квитанцією про прийняття податків.

Відповідно до підпункту 266.10.1 пункту 266.10 статті 266 ПК України податкове зобов`язання за звітний рік з податку сплачується фізичними особами - протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.

Головним управлінням ДПС в Івано-Франківській області прийнято податкові повідомлення-рішення, якими відповідачу визначено грошові зобов`язання за платежами: «єдиний податок з фізичних осіб» форми Ш № від 03.06.2019 на суму 4949,41 грн., податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується фізичними особами, які є власниками об`єктів житлової нерухомості форми Ф: № 0-0915 від 31.05.2018, на загальну суму 386,92 грн. за 2017 рік; № 0-0915 від 31.05.2018, на загальну суму 409,88 грн. за 2017 рік; № 0-0915 від 31.05.2019 на загальну суму 900,31 грн. за 2018 рік; № 0-0915 від 31.05.2019 на загальну суму 953,75 грн. за 2018 рік; № 0-0915 від 04.06.2020 на загальну суму 1069,03 грн. за 2019 рік; № 0-0915 від 04.06.2020 на загальну суму 1009,13 грн. за 2019 рік; № 0-0915 від 26.56.2021 на загальну суму 1142,13 грн. за 2020 рік; № 0-0915 від 26.56.2021 на загальну суму 1209,92 грн. за 2020 рік.

Вищевказані податкові повідомлення-рішення направлено відповідачу на його податкову адресу та не вручені платнику податків з незалежних від контролюючого органу причин. Отже, за змістом вимог статей 42, 56 ПК України, податкові повідомлення-рішення вважаються належно направленими та врученими платнику податків.

Відповідач зазначені податкові повідомлення-рішення не оскаржив. Доказів протилежного суду не подано. Таким чином, грошові зобов`язання, які визначені у вказаних вище податкових повідомленнях-рішеннях, є узгодженими.

Також за відповідачем рахується податковий борг з самостійно узгоджених грошових зобов`язань з єдиного податку в розмірі 4049,32 грн. (звітний період 2018 01-06 місяці 2019 років)

23.12.2016 Головним управлінням ДФС в Івано-Франківській області прийнято податкову вимогу форми Ф за № 336190-17 на суму 1858,16 грн., яку направлено на податкову адресу відповідача. Податкова вимога повернулася на адресу контролюючого органу з відміткою установи поштового зв`язку «за закінченням терміну зберігання» (а.с. 8). Отже, за змістом вимог статей 42, 59 ПК України, податкова вимога вважається врученою платнику податків.

З дня виставлення вказаної податкової вимоги податковий борг відповідача жодного разу не переривався, що підтверджується витягом з картки особового рахунку з єдиного податку з фізичних осіб. Отже, податкова вимога форми Ф № 336190-17 від 23.12.2016 не відкликана.

Згідно наданої позивачем довідки про суми податкового боргу платника податків станом на 14.02.2023, за відповідачем обліковується податковий борг сумі 16079,80 грн., який складається з єдиного податку: основного зобов`язання з самостійно задекларованих відповідачем грошових зобов`язань на суму 4049,32 грн., штрафних (фінансових) санкцій 4949,41 грн.; грошові зобов`язання на загальну суму 7041,07 грн., що складаються з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується фізичними особами, які є власниками об`єктів житлової нерухомості.

Така заборгованість також підтверджується витягом з картки особового рахунку позивача з єдиного податку та податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (44-62).

Відповідно до підпункту 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 ПК України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Пунктом 95.2 статті 95 Податкового кодексу України передбачено, що стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Згідно з пунктом 95.3 статті 95 вказаного Кодексу стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Відповідно до пункту 95.4 статті 95 ПК України контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків.

Суд врахував те, що відповідач не сплатив самостійно податковий борг в розмірі 16079,80 грн.

Отже, суд вважає підставним звернення контролюючого органу із цим позовом. Такий позов подано з дотриманням строку, встановленого пунктом 95.2 статті 95 ПК України.

Таким чином, адміністративний позов належить задовольнити повністю.

Щодо судових витрат у справі:

Сторони не понесли судових витрат у справі.

Керуючись статтями 139, 241-246, 250, 255, 262, 295, 297 Кодексу адміністративного судочинства України, -

ВИРІШИВ:

Позов задовольнити повністю.

Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1 : АДРЕСА_1 ) в дохід відповідного місцевого бюджету податковий борг в розмірі 16079 (шістнадцять тисяч сімдесят дев`ять) гривень 80 копійок.

Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку. Апеляційна скарга на рішення суду подається безпосередньо до Восьмого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення рішення в повному обсязі. Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Суддя /підпис/ Боршовський Т.І.