Справа № 420/19050/22
Суддя: Дубровна В.А.
Дата ухвалення: 2023-03-30 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

30 березня 2023 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі:

головуючої судді Дубровної В.А.,

при секретарі: Бикової В.А.

за участю представника позивача - Соколовської А.О.

розглянувши у відкритому судовому засіданні за правилами загального позовного провадження адміністративну справу за позовною заявою Головного управління ДПС в Одеській області до Приватного підприємства "БЄСТ ШОУ" про стягнення суми податкового боргу,

встановив:

I. Зміст позовних вимог.

Головне управління ДПС в Одеській області ( далі позивач, ГУ ДПС в Одеській області) звернулося до суду з позовом до Приватного підприємства "БЄСТ ШОУ" ( далі відповідач, ПП "БЄСТ ШОУ"), в якому з урахуванням уточненої редакції позову від 30.03.2023 року просить стягнути з усіх відкритих рахунків у банках обслуговуючих Приватне підприємство "БЄСТ ШОУ" заборгованість по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) в сумі 1 203 502 грн. 56 коп.

II. Позиція позивача та заперечення відповідача.

На обґрунтування вказаних позовних вимог, позивач вказує, що станом на 13.12.2022 року, відповідно до розрахунку податкового боргу, довідки - розрахунку заборгованості та інтегрованих карток платника (ІКП) податкова заборгованість по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) ПП «БЄСТ ШОУ» перед бюджетом загалом становить 1 203 502 грн. 56 коп., яка виникла в результаті нарахованих сум податкового зобов`язання з ПДВ згідно податкової декларації № 7 від 20.02.2019 року податкової декларації № від 01.08.2018 року, також визначених податковим органом сум грошових зобов`язань згідно податкових повідомлень-рішень № від 14.03.2019 року на суму 88 318,49 грн., № від 21.07.2017 року на суму 170,00 грн., № від 21.06.2019 р. на суму 29 651,54 грн., № від 14.12.2018 року на загальну суму 1 081 903,31 грн., але враховуючи часткові сплати сума заборгованості становить 821 914,02 грн., а також нарахованої податковим органом пені відповідно до ст. 129 ПК України з урахуванням вимог Закону України щодо періоду поширення корона вірусної хвороби в сумі 3992,51 грн. В зв`язку з несплатою Відповідачем заборгованості податковим органом було винесено податкову вимогу форми «Ю» №42006-10 від 12.12.2019 року (копія корінця податкової вимоги додається), яку було направлено платнику рекомендованим листом. Враховуючи, що вказана сума податкового боргу залишається не погашеною, позивач звернувся до суду про її стягнення в судовому порядку.

Відповідач не скористався правом подати до суду відзив на позовну заяву, про яке йому було роз`яснено ухвалою суду від 02.01.2023 року, яка була направлена на адресу відповідача, зазначену у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, проте поштове відправлення № 691 повернувся на адресу суду з відміткою "за закінченням терміну зберігання". ( а.с. 83)

За приписами частини 4 ст.124 КАС України судовий виклик або судове повідомлення надсилаються юридичним особам та фізичним особам - підприємцям - за адресою місцезнаходження (місця проживання), що зазначена в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців та громадських формувань. У разі відсутності учасників справи за такою адресою вважається, що судовий виклик або судове повідомлення вручено їм належним чином.

Отже, поштове відправлення № 691 не вручено адресату з незалежних від суду причин, а отже, вважається належним чином врученим за відсутності у суду інформації про іншу адресу суб`єкта господарювання..

Крім того, згідно даних Єдиного державного реєстру судових рішень ухвала суду від 02.01.2023 р., у відповідності до положень Закону України «Про доступ до судових рішень», оприлюднена 03.01.2023.

Єдиний державний реєстр судових рішень забезпечує відкритий безоплатний та цілодобовий доступ на офіційному веб-порталі судової влади України (http://reyestr.court.gov.ua) до внесених до такого реєстру судових рішень.

III. Процесуальні дії у справі.

Ухвалою суду від 02.01.2023 року провадження у справі відкрито за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні) відповідно до ч. 5 ст. 262 КАС України, згідно якої суд розглядає справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами, за відсутності клопотання будь-якої зі сторін про інше.

Ухвалою суду від 27.02.2023 р. постановлено перейти до розгляду даної справи за правилами загального позовного провадження, повторно розпочато підготовку справи до судового розгляду, продовжено строк підготовчого провадження на тридцять днів, призначено підготовче засідання на 24.03.2023 р.

Протокольною ухвалою суду від 24.03.2023 р. закінчено підготовче провадження, призначено судовий розгляд справи по суті на 30.03.2023 року.

30.03.2023 в судовому засіданні проголошено вступну та резолютивну частини судового рішення.

IV. Обставини, встановлені судом, та зміст спірних правовідносин, з посиланням на докази, на підставі яких встановлені відповідні обставини.

Приватне підприємство «БЄСТ ШОУ» (, місце знаходження 65026, Одеська область, м. Одеса, вул. Ланжеронівська, буд. 19) є правонаступником ПП «В ТІКЕТ» (), яке зареєстровано Шевченківською районною в м. Києві державною адміністрацією від 03.06.2005 року за №0009309, за місцем знаходження 01135, м. Київ, вулиця Дмитрівська, будинок 66-А, приміщення № 2, що підтверджується витягами з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань ПП «В ТІКЕТ» (станом на 14.09.2019 рік) та ПП «БЄСТ ШОУ» ( станом на 29.09.2021 р).

ПП «БЄСТ ШОУ» з 03.01.2020 року перебуває на обліку як платник податків у Головному управлінні ДПС в Приморській ДПІ та зареєстрований за №38041, що підтверджується ідентифікаційними даними Головного управління ДПС в Одеській області ( а.с. 48-50).

Відповідно до довідки - розрахунку заборгованості до бюджету ПП «БЄСТ ШОУ» станом на 13.12.2022 року за платежем " податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) " загальна сума заборгованості складає 1 203 502,56 грн, у т.ч. податкові зобов`язання - 259 443,00 грн., штрафні санкції - 940 067,05 грн., пеня - 3 992,51 грн. ( а.с. 7)

За розрахунком податкового боргу сума заборгованості за платежем " податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у розмірі 1 203 502 грн. 56 коп., виникла за рахунок, зокрема, несплати

1) самостійно задекларованих податкових зобов`язань згідно

- податкової декларації з податку на додану вартість за № № від 20.02.2019 року з терміном сплати 01.03.2019 р. на суму 259 009, 00 грн.

- уточненого розрахунку податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з самостійно виявлених помилок № від 01.08.2018 року на суму податкових зобов`язань - 434,00 грн., штрафних санкцій - 13,00 грн.;

2) застосованих штрафних санкцій

- в сумі 1 081 903,31 грн. згідно податкового повідомлення-рішення форма « Н» № від 14.12.2018 року, з урахуванням часткової сплати залишок заборгованості становить 821 914,02 грн.;

- в сумі 88 318,49 грн. згідно податкового повідомлення-рішення форма « Н» № від 14.03.2019 року;

- в сумі 170,00 грн. згідно податкового повідомлення-рішення форма «ПС» № від 21.07.2017 року;

- - в сумі 29 651,54 грн. згідно податкового повідомлення-рішення форма «Ш» № № від 21.06.2019 року

3) нарахованої згідно ст.129 Податкового кодексу України з урахуванням вимог Закону України щодо періоду поширення корона вірусної хвороби пені

- в сумі 3985,19 грн. з 30.01.2019 р. на податкове повідомлення-рішення форма « Н» від 14.12.2018 р. за №

- в сумі 0,26 грн. з 30.01.2019 р. на податкове повідомлення-рішення форма « Н» від 14.12.2018 р. за № ( а.с. 6)

- в сумі 7,06 грн. з 30.12.2018 р. на уточнений розрахунок податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з самостійно виявлених помилок № від 01.08.2018 року.

За даними Інтегрованої картки платника ПП «БЄСТ ШОУ» за платежем " податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) сума заборгованості складає 1 203 502,56 грн, у т.ч. податкові зобов`язання - 259 443,00 грн., штрафні санкції - 940 067,05 грн., пеня - 3 992,51 грн. ( а.с. 15).

У зв`язку з несплатою відповідачем вказаної суми заборгованості, позивач звернувся до суду з даним позовом.

V. Норми права, які застосував суд.

Статтею 67 Конституції України передбачено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Суб`єкти владних повноважень мають право звернутися до адміністративного суду виключно у випадках, визначених Конституцією та законами України. (ч. 4 ст. 5 КАС України).

Податковий кодекс України від 02.12.2010 року № 2755-VI (далі - ПК України) передбачає, зокрема:

- до функцій контролюючих органів належить здійснення погашення податкового боргу, стягнення своєчасно ненарахованих та/або несплачених сум єдиного внеску та інших платежів (пп. 19-1.1.22 п. 19-1.1 ст. 19-1 ПК України );

- контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини. (пп. 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 ПК України);

- платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи. (пп.16.1.4 п.16.1 ст.16 ПК України);

- податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи. (пп. 36.1. ст. 36 ПК України);

- виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк. (п.38.1. ст. 38 ПК України);

- грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності. (пп. 14.1.39 п. 14.1 ст. 14 ПК України);

- податкове зобов`язання- сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджетуяк податокабозбірна підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством(пп.14.1.156. п.14.1. ст.14 ПК України);

- податкові повідомлення - рішення, податкові вимоги або інші документи з питань адміністрування податків, зборів, платежів, податкового контролю, у тому числі з питань проведення перевірок, звірок, адресовані контролюючим органом платнику податків, повинні бути складені у письмовій формі, відповідним чином підписані та у випадках, передбачених законодавством, завірені печаткою такого контролюючого органу і відображатися в електронному кабінеті. ( пункт 42.1 статті 42 ПК України);

- документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику). ( пункт 42.2. ст. 42 ПК України)

- платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом, крім випадків, передбачених податковим законодавством. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою. (п. 54.1 ст. 54 ПК України);

- грошове зобов`язання самостійно визначене платником податку оскарженню не підлягає. (п. 56.11 ст. 56 ПК України);

- при зверненні платника податків до суду з позовом щодо визнання недійсним рішення контролюючого органу грошове зобов`язання вважається неузгодженим до дня набрання судовим рішенням законної сили. (п. 56.18 ст. 56 ПК України);

- у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у пп. 54.3.1 - 54.3.6 п. 54.3 ст. 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу. У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження. (п. 57.3 ст. 57 ПК України);

- пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахованих на суми грошових зобов`язань, не сплачених у встановлені законодавством строки. (пп. 14.1.162 п. 14.1 ст. 14 ПК України);

- нарахування пені розпочинається: при нарахуванні контролюючим органом податкового зобов`язання у встановлених цим Кодексом випадках, не пов`язаних з проведенням перевірки, або при нарахуванні контролюючим органом грошового зобов`язання, визначеного за результатами перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків такого зобов`язання, визначеного в податковому повідомленні-рішенні згідно із цим Кодексом ( підпункт 129.1.1 пункту 129.1 статті 129 ПК України);

- на суми грошового зобов`язання, визначеного підпунктами 129.1.1 та 129.1.2 пункту 129.1 цієї статті (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені), та в інших випадках визначення пені відповідно до вимог цього Кодексу, коли її розмір не встановлений, нараховується пеня за кожний календарний день прострочення сплати грошового зобов`язання, включаючи день погашення, з розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на кожний такий день (п.129.4 ст.129 ПК України).

- податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання. ( пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України);

- у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. (п. 59.1 ст. 59 ПК України);

- податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання. Податкова вимога повинна містити відомості про факт виникнення грошового зобов`язання та права податкової застави, розмір податкового боргу, який забезпечується податковою заставою, обов`язок погасити податковий борг та можливі наслідки його непогашення в установлений строк, попередження про опис активів, які відповідно до законодавства можуть бути предметом податкової застави, а також про можливі дату та час проведення публічних торгів з їх продажу. (п. 59.3 ст. 59 ПК України);

- податкова вимога надсилається (вручається) також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов`язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. (п. 59.4 ст. 59 ПК України)

- у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається) ( пункт 59.5 статті 59 ПК України).

- стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги. ( пункт 95.2 статті 95 ПК України)

- стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини. ( п. 95.3 ст. 95 ПК України).

VI. Оцінка суду.

Системний аналіз наведених норм ПК України свідчить про чіткий порядок погашення заборгованості платників податків перед бюджетом та визначено перелік заходів, які повинен здійснити контролюючий орган для стягнення податкового боргу, а отже саме такі обставини і складають предмет доказування у цій справі.

У спорах за позовом податкового органу про стягнення з платника податку податкового боргу встановленню та дослідженню підлягає, зокрема, факт узгодженості грошового зобов`язання, у тому числі, факт оскарження платником податку у передбаченому Кодексом порядку (адміністративному та/або судовому) податкового повідомлення-рішення, яким контролюючим органом визначене грошове зобов`язання, чи є останнє узгодженим з огляду на наявність (відсутність) процедури оскарження, факт сплати/несплати платником податку узгодженого грошового зобов`язання, протягом строків, визначених законодавством.

При цьому, контролюючий орган має право звернутися до адміністративного суду з позовом про стягнення податкового боргу з платників податків із дотриманням відповідних умов, встановлених п. 95.2 ст. 95 ПК України, які надають право на примусове стягнення податкового боргу, у разі, якщо платник податку не сплатив узгоджену суму грошового зобов`язання протягом 30 днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги після направлення платникові податків податкової вимоги.

Крім того, ч. 3 ст. 73 КАС України визначено, що предметом доказування є обставини, які підтверджують заявлені вимоги чи заперечення або мають інше значення для розгляду справи і підлягають встановленню при ухваленні судового рішення.

У межах розгляду справи про стягнення заборгованості суд позбавлений процесуальної можливості здійснювати правовий аналіз питання правомірності нарахованих контролюючим органом грошових (податкових) зобов`язань, наявність правових підстав для нарахування грошового (податкового) зобов`язання з орендної плати фізичних осіб має здійснюватися судом у провадженні за позовом платника податків про оскарження податкового повідомлення-рішення. Саме такий спосіб захисту прав платника податків визначений положеннями статей 55, 56 Податкового кодексу України.

Аналогічна правова позиція викладена в постановах Верховного Суду від 04.02.2020 у справі № 817/4186/13-а, від 21.08.2019 у справі №2340/4023/18, від 05.03.2020 у справі №804/8630/16 та інших.

Наказом Міністерства фінансів України №5 від 12.01.2021 року затверджено Порядок ведення податковими органами оперативного обліку податків, зборів, платежів та єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування (далі - Порядок №5).

Відповідно до пп.1 п.1 "Порядок ведення інтегрованої картки платника" розділу ІІ "Інтегрована картка платника" з метою обліку нарахованих і сплачених, повернутих та відшкодованих сум платежів територіальними органами ДПС відкриваються ІКП за кожним платником та кожним видом платежу, які мають сплачуватися такими платниками на рахунки, відкриті в розрізі адміністративно-територіальних одиниць.

ІКП містить інформацію про облікові операції та облікові показники, які характеризують стан розрахунків платника з бюджетами та фондами загальнообов`язкового державного соціального і пенсійного страхування за відповідним видом платежу та відповідною адміністративно-територіальною одиницею.

Як встановлено судом предметом стягнення у даній справі є сума податкового боргу, яка виникла внаслідок не сплати відповідачем сум податкових зобов`язань за платежем " податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)", які виникли внаслідок як самостійно задекларованих згідно поданої податкової звітності, так і нарахованих контролюючим органом згідно податкових повідомлень-рішень, які за позицією позивача є узгодженими, а тому підлягають сплаті.

Перевіряючи правомірність набуття статусу узгодженості самостійно нарахованих платником податків податкових зобов`язань згідно податкових декларацій з ПДВ, суд зазначає, що відповідно до положень п. 54.1 ст. 54, п. 56.11 ст. 56 ПК України якщо платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання у податковій декларації або уточнюючому розрахунку, то така сума грошового зобов`язання вважається узгодженою та оскарженню не підлягає.

З огляду на вказане та враховуючи, що податкове зобов`язання, самостійно визначене платником податку, оскарженню не підлягає, тому задекларовані відповідачем суми податкових зобов`язань у податкових деклараціях з ПДВ, проте, не сплачені у строки, передбачені ПК України, вважаються узгодженими та підлягають стягненню в установленому законом порядку.

Порядок надання податкової декларації та строки розрахунків з бюджетом врегульовані статте 203 ПК України.

Так, податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця. Сума податкового зобов`язання, зазначена платником податку в поданій ним податковій декларації, підлягає сплаті протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.

За положеннями пункту 50.1 статті 50 ПК України платник податків, який самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє факт заниження податкового зобов`язання минулих податкових періодів, зобов`язаний, за винятком випадків, установлених пунктом 50.2 цієї статті надіслати уточнюючий розрахунок і сплатити суму недоплати та штраф у розмірі трьох відсотків від такої суми до подання такого уточнюючого розрахунку.

Як вбачається з матеріалів справи, відповідачем самостійно визначені податкові зобов`язання з ПДВ згідно поданих податкової декларації за № № від 20.02.2019 року з терміном сплати 01.03.2019 р. на суму 259 009, 00 грн., а також уточненого розрахунку податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з самостійно виявлених помилок № від 01.08.2018 року на суму податкових зобов`язань - 434,00 грн., штрафних санкцій - 13,00 грн., які обліковуються в ІКП платника податку Приватного підприємства "БЄСТ ШОУ", як не сплачені.

Оскільки задекларовані відповідачем вищевказані суми податкових зобов`язання з ПДВ є узгодженими, проте не сплаченими у строки, передбачені ПК України, тому вони підлягають стягненню в судовому порядку.

Щодо правомірності набуття статусу узгодженості сум штрафних санкцій згідно податкових повідомлень - рішень, зокрема, на суму1 081 903,31 грн. згідно податкового повідомлення-рішення форма « Н» № від 14.12.2018 року, на суму 88 318,49 грн. згідно податкового повідомлення-рішення форма « Н» № від 14.03.2019 року; на суму 170,00 грн. згідно податкового повідомлення-рішення форма «ПС» № від 21.07.2017 року; на суму 29 651,54 грн. згідно податкового повідомлення-рішення форма «Ш» № від 21.06.2019 року, суд вказує про таке.

Як встановлено судом та підтверджується матеріалами справи, зокрема

- податкове повідомлення-рішення форма «ПС» № від 21.07.2017 року на суму 170,00 грн. було направлено на адресу відповідача ПП «В ТІКЕТ», правонаступником якого є ПП «БЄСТ ШОУ» (), 01135, м. Київ, вулиця Дмитрівська, будинок 66-А, приміщення № 2 та вручено відповідачу 27.07.2017 р. особисто, що підтверджується її підписом на рекомендованому повідомленнях про вручення поштового відправлення. ( а.с. 21).

- податкове повідомлення-рішення форма « Н» № від 14.03.2019 року на суму 88 318,49 грн. було направлено на адресу відповідача ПП «В ТІКЕТ», правонаступником якого є ПП «БЄСТ ШОУ» (), 01135, м. Київ, вулиця Дмитрівська, будинок 66-А, приміщення № 2 та вручено відповідачу 28.03.2019 р. особисто, що підтверджується її підписом на рекомендованому повідомленнях про вручення поштового відправлення. ( а.с. 27).

- податкове повідомлення-рішення форма « Н» № від 14.12.2018 року на суму 1 081 903,31 грн. було направлено на адресу відповідача ПП «В ТІКЕТ», правонаступником якого є ПП «БЄСТ ШОУ» (), 01135, м. Київ, вулиця Дмитрівська, будинок 66-А, приміщення № 2, проте не було вручено згідно Довідки Укрпошти про причини повернення « за закінченням терміну зберігання» ( а.с. 35).

- податкове повідомлення-рішення форма «Ш» № № від 21.06.2019 року на суму 29 651,54 грн. було направлено на адресу відповідача ПП «В ТІКЕТ», правонаступником якого є ПП «БЄСТ ШОУ» (), 01135, м. Київ, вулиця Дмитрівська, будинок 66-А, приміщення № 2, проте не було вручено згідно Довідки Укрпошти про причини повернення « за закінченням терміну зберігання» ( а.с. 41).

За положеннями пункту 58.3. ст. 58 ПК України податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) платнику податків у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.

Відповідно до пункту 42.2. ст. 42 ПК України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

Оскільки вказані податкові повідомлення-рішення, були направлені на податкову адресу відповідача, тобто за адресою місцезнаходження, що зазначена в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців та громадських формувань, то відповідно до вказаних положень ПК України вважаються належним чином врученими.

При цьому, суд зазначає, що обов`язок контролюючого органу щодо направлення платнику податків, зокрема податкового повідомлення - рішення, вимоги, чи іншого рішення у спосіб, визначений статтями 42, 58 Податкового кодексу України, кореспондує також і обов`язок такого платника добросовісно ставитись до отримання відповідної кореспонденції (у разі застосування пунктів 42.4, 58.3) від органів ДПС.

З огляду на вказане та враховуючи, що на момент розгляду даної справи, відповідачем не надано суду доказів оскарження вказаних податкових повідомлень-рішень, тому визначені ним суми грошових зобов`язань є узгодженими, і внаслідок їх несплати відповідачем у строки, встановлені ПК України, набули статусу податкового боргу.

Вирішуючи питання щодо правомірності вимоги позивача про стягнення пені в сумі 1279,20 грн., то суд враховує наступне.

Як зазначалось вище, податковим боргом є також пеня, нарахована на суму узгодженого грошового зобов`язання з урахуванням штрафних санкцій (пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України).

При цьому, відповідно до ПК України та вказаного Порядку № 422 нарахування пені розпочинається після закінчення строків погашення узгодженого грошового зобов`язання на суму податкового боргу.

Отже, несплата узгоджених сум грошових зобов`язань у встановлений законом строк, є передумовою для нарахування пені, несплачені суми якої разом із сумами грошових зобов`язань та штрафних (фінансових) санкцій, є податковим боргом платника податків. При цьому, нарахування пені розпочинається після закінчення строків погашення узгодженого грошового зобов`язання на суму податкового боргу.

Крім того, з метою обліку нарахованих і сплачених сум податків, зборів, митних та інших платежів до бюджетів, єдиного внеску органами ДФС відкриваються ІКП за кожним платником та кожним видом платежу, які повинні сплачуватися такими платниками.

Облік нарахованих і сплачених сум податків, зборів, митних та інших платежів до бюджетів, єдиного внеску відображається в ІКП окремими обліковими операціями в хронологічному порядку. При цьому кожна операція фіксується в окремому рядку із зазначенням виду операції та дати її проведення.

Зокрема, після рознесення сум автоматично проводиться розрахунок пені та проведення відповідних операцій щодо нарахування пені в ІКП.

Відповідно до розрахунку податкового боргу та Інтегрованої картки платника ПП «БЄСТ ШОУ» за платежем " податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) станом на 13.1.2022 року сума пені 3 992,51 грн. нарахована автоматично в інтегрованій картці платника відповідно до ст.129 ПК України з урахуванням вимог Закону України щодо періоду поширення корона вірусної хвороби, та обліковується, як не сплачена.

Як вбачається з даних Інтегрованої картки платника ПП «БЄСТ ШОУ», вказана сума пені нарахована внаслідок несвоєчасної сплати узгоджених сум грошових зобов`язань, зокрема

- за податковим повідомленням-рішенням форма « Н» від 14.12.2018 р. за № на суму 1 081 903,31 грн., ( залишок не сплаченої заборгованості становить 821 914,02 грн., яка є предметом стягнення у даній справі) за період з 30.01.2019 по 30.01.2019 р. в сумі 0,26 грн., за період з 30.01.2019 по 24.02.2019 р. в сумі 3 985,19 грн.( а.с. 9 зворотній бік, 10)

- за уточненим розрахунком податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з самостійно виявлених помилок № від 01.08.2018 року на суму податкових зобов`язань - 434,00 грн., штрафних санкцій - 13,00 грн. ( які є предметом стягнення у дані справі) за період з 30.12.2018 по 31.01.2019 р. в сумі 7,06 грн. ( а.с. 9 зворотній бік)

За положеннями пункту 57.3 ст.57 ПК України платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму податкових зобов`язань, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 робочих днів, наступних за днем такого узгодження.

Оскільки відповідач ухиляється від сплати узгоджених податкових зобов`язань та пені, приймаючи до уваги відсутність заперечень стосовно розміру та порядку нарахування пені з боку відповідача, а також зважаючи на дотримання податковим органом передбаченого ст. 102 ПК України строку для визначення податкових зобов`язань та нарахування пені, суд погоджується з обґрунтованістю заявленої до стягнення суми пені.

Щодо дотриманням позивачем відповідних умов, встановлених п. 95.2 ст. 95 ПК України, які надають йому право на примусове стягнення податкового боргу, то суд вказує наступне.

У разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення (п. 59.1 ст. 59 ПК України).

Згідно з пунктами 87.1, 87.9 статті 87 ПК України джерелами самостійної сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів.

У разі наявності у платника податків податкового боргу контролюючі органи зобов`язані зарахувати кошти, що сплачує такий платник податків, в рахунок погашення податкового боргу згідно з черговістю його виникнення незалежно від напряму сплати, визначеного платником податків. У такому ж порядку відбувається зарахування коштів, що надійдуть у рахунок погашення податкового боргу платника податків відповідно до статті 95 цього Кодексу або за рішенням суду у випадках, передбачених законом.

Відповідно до пункту 87.11 статті 87 ПК України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Згідно п. 59.5. ст. 59 ПК України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Як встановлено судом та підтверджується матеріалами справи, у зв`язку з несплатою узгоджених сум грошового зобов`язання у встановлені строки, контролюючим органом було направлено податкову вимогу форми «Ю» №42006-10 від 12.12.2019 року рекомендованим листом на податкову адресу ПП «БЄСТ ШОУ» () 65026, Одеська область, м. Одеса, вул. Ланжеронівська, буд. 19, що зазначена в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців та громадських формувань, проте не була вручена.

Оскільки у даному випадку податкова вимога не була вручена відповідачу з незалежних від контролюючого органу підстав, тому відповідно до пункту 42.2. ст. 42 ПК України вважається належним чином врученою.

При цьому, відповідачем не надано доказів того, що вказана податкова вимога була предметом оскарження в адміністративному або в судовому порядку.

Також, відповідачем не надано доказів сплати податкового боргу, який виник внаслідок узгоджених грошових зобов`язань за вищевказаним платежем, що є підставою для його стягнення в судовому порядку.

VII. Висновок суду.

Частиною 1 ст. 77 КАС України передбачено, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Оскільки позивачем доведено обґрунтованість позовних вимог, а відповідачем не надано доказів погашення суми податкового боргу, яка є предметом стягнення у даній справі, тому суд доходить висновку про задоволення позовних вимог.

VIІI. Розподіл судових витрат.

Згідно ч. 2 ст. 139 КАС України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Оскільки позивач звільнений від сплати судового збору, тому відсутні підстави для розподілу судових витрат.

Керуючись статтями 9, 14, 73-78, 90, 143, 242- 246, 250, 255 КАС України, суд -

вирішив:

Позов Головного управління ДПС в Одеській області (місце знаходження м. Одеса, вул. Семінарська, 5 Код ЄДРПОУ ВП: 44069166) до Приватного підприємства "БЄСТ ШОУ" ( адреса 65026, Одеська область, м. Одеса, вул. Ланжеронівська, буд. 19., Код ) про стягнення суми податкового боргу - задовольнити.

Стягнути з Приватного підприємства "БЄСТ ШОУ" () з усіх відкритих рахунків у банках, обслуговуючих підприємство, суму заборгованості по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) - 1 203 502,56 ( один мільйон двісті три тисячі п`ятсот дві грн 56 коп) гривень (КБК 14060100) на бюджетний рахунок - UА0015001, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО 899998, код 37607526, отримувач коштів УК у Одеській обл./м.Одеса/14060100.

Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку до П`ятого апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги в 30-денний строк з дня складання повного судового рішення.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками, якщо вона не була подана у встановлений строк. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.

Повний текст судового рішення виготовлений та підписаний 10 квітня 2023 року.

Суддя В.А. Дубровна