Справа № 160/20136/22
Суддя: Ніколайчук Світлана Василівна
Дата ухвалення: 2023-03-21 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД РІШЕННЯ ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі
головуючого суддіНіколайчук С.В.
за участі секретаря судового засіданняФедуркіній А.В.
представник позивача представник відповідача Різник С.Г. Шарамок І.В.
21 грудня 2022 року Акціонерне товариство "Дніпроважмаш" звернулось до Дніпропетровського окружного адміністративного суду з позовною заявою, в якій просить:
Позовні вимоги обґрунтовані тим, що позивач не погоджується з оскаржуваними податковими повідомленнями-рішеннями та зазначає про не відповідність висновків податкового органу, зроблених в акті перевірки, з підстав того, що граничні строки розрахунків за зовнішньоекономічним контрактом закінчувались після початку військової агресії РФ в Україні та запровадження воєнного стану.
Постановою від 24.02.2022 року № 21 Нацбанком України заборонено уповноваженим установам здійснювати будь-які валютні операції, у тому числі, з використанням російських рублів та білоруських рублів.
В період з 24 лютого 2022 року по 08 березня 2022 року існувала пряма заборона банківських операцій з грошовими коштами в російських/білоруських рублях.
Контрагентом за контрактом від 14.11.2016 року № 98-16/122 є ТОВ «Белтехкомсервіс», який є резидентом Республіки Беларусь і валютою контракту є російські рублі, тому після прийняття вищевказаної постанови отримання виручки за цим контрактом стало юридично неможливим. На думку позивача, вказані обставини є форс-мажорними, що підтверджується сертифікатом Торгово-промислової палати України, який був отриманий АТ «Дніпроважмаш».
Вказані обставини не дозволяють нараховати штрафні санкції (пеню) за порушення строків розрахунків за контрактом від 14.11.2016 року № 98-16/122, зокрема, у період з 24.02.2022 року по 08.03.2022 року, тому висновки відповідача про порушення податкового законодавства є протиправними, що стало підставою для звернення до суду з цим позовом.
Ухвалою від 23 грудня 2022 року суд прийняв до провадження матеріалів справи та призначив до розгляду за правилами загального позовного провадження, призначив підготовче судове засідання на 19.01.2023 року о 11:30 год.
В подальшому розгляд справи відкладався на 31.01.2023 року та 14.02.2023 року.
В подальшому розгляд справи суд переніс на 14.03.2023 та на 21.03.2023 року.
Представник позивача в судовому засіданні позовні вимоги підтримав в повному обсязі.
Представник відповідача у задоволенні позовних вимог просить відмовить.
На виконання вимог ухвали від 23 грудня 2022 року на адресу суду від відповідача 20 січня 2023 року надійшов відзив на позовну заяву. В наданому до суду відзиві відповідач просить відмовити в задоволенні позову. В обґрунтування правової позиції зазначено, що Головне управління ДПС у Дніпропетровській області отримало податкову інформацію від Нацбанку України від 30.05.2022 року № 25-008/92/ДСК щодо виявлених фактів порушень АТ «Дніпроважмаш» норм валютного законодавства України при виконанні умов зовнішньоекономічного контракту від 14.11.2016 року № 98-16/122 стосовно експортних операцій.
Перевіркою встановлено порушення АТ «Дніпроважмаш» ч.2 ст.13 Закону України «Про валюту і валютні операції» від 21.06.2018 №2473-VIII при виконанні вимог зовнішньоекономічного контракту від 14.11.2016 №98-16/122, укладеного з нерезидентом ТОВ «Белтехкомсервіс» (Республіка Білорусь), в частині не отримання валютної виручки в сумі 18 559 732,38рос.руб, за що згідно із ч.5 ст. 13 Закону України від 21.06.2018 № 2473-VlII «Про валюту і валютні операції» нараховується пеня за порушення термінів розрахунків в сфері ЗЕД (розрахунок пені наведено у додатку 3 до акту перевірки).
Також Головним управлінням ДПС у Дніпроптеровській області отримано податкову інформацію від Нацбанку України від 21.02.2022 року 25-0008/53/ДСК щодо виявлених фактів порушень АТ «Дніпроважмаш» норм валютного законодавства України при виконанні умов зовнішньоекономічного контракту від 11.01.2021 року № 139/2021: імпортна операція від 19.01.2021 року в сумі 240 830,53 фунтів стерлінгів, граничний термін розрахунків 18.01.2022 року, за що згідно із ч. 5 ст. 13 Закону України «Про валюту і валютні операції» нарахована пеня за порушення строків термінів розрахунків в сфері ЗЕД.
Заслухавши представників сторін, дослідивши матеріали справи, з`ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, оцінив докази, які мають значення для розгляду і вирішення позову по суті, проаналізувавши застосування норм матеріального та процесуального права, суд встановив таке.
АТ «Дніпроважмаш» є платником ПДВ згідно із свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість від 08.10.2021 року № 200644717, виданого Правобережним управлінням ГУ ДФС у Дніпроптеровській області.
На підставі направлення від 04.08.2022 року № 2697 та на підставі наказу від 04.08.2022 року № 1913-п Головне управління ДПС у Дніпроптеровській області провело документальну позапланову виїзну перевірку АТ «Дніпроважмаш» з питань дотримання вимог валютного законодавства України за період з 01.01.2018 року по 08.08.2022 року при виконанні у зовнішньоекономічних контрактів від 14.11.2016 № 98-16/122, від 11.01.2022 № 139/2021, за результатами якої склало акт від 22.08.2022 року № 1420/04-36-07-09/00168076.
Перевіркою встановлено порушення, за які згідно із частиною 5 статті 13 Закону України «Про валюту і валютні операції» нараховується пеня за порушення термінів розрахунків в сфері ЗЕД:
- ч.2 ст. 13 Закону України «Про валютну і валютні операції» від 21.06.2018 року при виконанні вимог зовнішньоекономічного контракту від 14.11.2016, укладеного з нерезидентом ТОВ « Белтехкомсервіс» в частині не отримання валютної виручки в сумі 18 559 732,38 рос руб;
- ч. 3 ст. 13 Закону України «Про валюту і валютні операції» при виконанні вимог зовнішньоекономічного контракту від 14.11.2016, укладеного з нерезидентом DTS «Egupment Ltd.» (United Kingdom) в частині не своєчасного отримання авансового платежу у сумі 157 521, 83 фунтів стерлінгів.
Не погодившись з висновками викладеними в акті перевірки від 22.08.2022 року № 1420-04-36-07-09/00168076, представник підприємства подав заперечення, за результатами розгляду яких податковий орган зазначив, що висновки за результатами перевірки зроблені з урахуванням норм діючого законодавства.
В порядку адміністративного оскарження представник підприємства подав скаргу про перегляд податкового повідомлення-рішення, за результатами розгляду якого податкове повідомлення-рішення залишено без змін, а скаргу без задоволення.
АТ «Дніпроважмаш» вважає податкове повідомлення-рішення протиправним та таким, що підлягає скасуванню.
Як видно з матеріалів справи, між АТ «Дніпроважмаш» та ТОВ «Белтехкомсервіс» (Республіка Беларусь) укладено контракт № 98-16/122, згідно із умовами якого позивач відвантажив нерезиденту України продукцію на загальну суму 53 898 980,38 руб рф, натомість отримавши в порядку оплати вказаної продукції грошові кошти в розмірі 35 335 248,00 грн рф.
Умови поставки товару: доставка товару здійснюється на базисних умовах згідно із специфікації на кожну партію товару, згідно із міжнародних правил «ІНКОТЕРМС 201 поставляється з/д або автомобільним транспортом.
Загальна вартість контракту складає 2 500 000,00 рублів рф. Оплата здійснюється шляхом банківського переказу на розрахунковий рахунок продавця згідно із Специфікації. Усі банківські витрати постачальника і банків-кореспондентів банку постачальника сплачує постачальна витрати банку покупця і банків-кореспондентів банку покупця, сплачує покупець.
АТ «Дніпроважмаш» уклав додаткові угоди до контракту від 14.11.2016 року №98-16/122, якими внесено зміни, а саме:
- додатковою угодою від 30.08.2018 до контракту внесено зміни до наймену Постачальника та назву ПАТ «Дніпроважмаш» змінено на назву ПАТ «Дніпроважмаш»
- додатковою угодою від 20.12.2019 до контракту, термін дії якого подовжено до 31.12.2020 року;
- додатковою угодою від 13.11.2020 до контракту внесено зміни до юридичної адреси та банківських реквізитів покупця.
На початок періоду, що перевіряється (01.01.2018) по контракту 14.11.2016 № 98-16/122 відсутня будь-яка заборгованість, сальдо розрахунків дорівнює « 0», що відповідало даним бухгалтерського обліку по рахунку 362 «Розрахунки з покупцями в іноземній валюті.
На виконання договірних зобов`язань по контракту від 14.11.2016 №98-16/ періоді з 01.01.2018 по 08.08.2022 АТ «Дніпроважмаш» відвантажено на адресу нерезидента ТОВ «Белтехкомсервіс» (Республіка Білорусь) металопродукцію на загальну суму 53 898 980,38 рос.руб. (екв. 19 963 837,81 грн), що підтверджено митними деклараціями типу ЕК 10 АА.
АТ «Дніпроважмаш» по контракту від 14.11.2016 №98-16/122 від нерезидента «Белтехкомсервіс» (Республіка Білорусь) отримало валютної виручки в сумі 35 339 248,00 рос руб. (еквівалент 13 965 494,17 грн).
Залишок коштів за поставлену продукції в загальному розмірі 18 559 732,38 руб. РФ повинен був надійти на банківські рахунки позивача в наступні строки:
- оплата в розмірі 3 662 552,00 руб. РФ - в строк до 21.03.2022 року;
- оплата в розмірі 2 239 860,00 руб. РФ- в строк до 25.03.2022 року;
- оплата в розмірі 2 773 160,00 руб. РФ - в строк до 01.04.2022 року;
- оплата в розмірі 2 026 540,00 руб. РФ - в строк до 08.04.2022 року;
- оплата в розмірі 533 300,00 руб. РФ - в строк до 13.04.2022 року;
- оплата в розмірі 3 422 356,00 руб. РФ - в строк до 22.04.2022 року;
- оплата в розмірі 3 626 440,00 руб. РФ - в строк до 29.04.2022 року;
- оплата в розмірі 834 876,38 руб. РФ - в строк до 10.06.2022 року.
24 лютого 2022 року у зв`язку зі збройною агресією РФ Указом Президента України було введено воєнний стан на території України.
Граничні строки розрахунків за зовнішньоекономічним контрактом закінчувалися після початку військової агресії Російської Федерації в Україні та запровадження воєнного стану.
24.02.2022 р. Національним Банком України прийнято Постанову № 18 «Про роботу банківської системи в період запровадження воєнного стану».
Постановою № 21 від 24.02.2022 р. «Про внесення змін до постанови Правління Національного банку України від 24 лютого 2022 року № 18 «Про роботу банківської системи в період запровадження воєнного стану» Постанову № 18 було доповнено п. 17 такого змісту:
«17. Уповноваженим установам забороняється здійснювати будь-які валютні операції:
1) з використанням російських рублів та білоруських рублів;
2) учасником яких є юридична або фізична особа, яка має місцезнаходження (зареєстрована/постійно проживає) в Російській Федерації або в Республіці Білорусь;
3) для виконання зобов`язань перед юридичними або фізичними особами, які мають місцезнаходження (зареєстрована/постійно проживає) в Російській Федерації або в Республіці Білорусь».
Контрагентом за контрактом від 14.11.2016 р. № 98-16/122 є ТОВ «Белтехкомсервіс» - резидент Республіки Білорусь, а валютою контракту російські рублі, відповідно - після прийняття вищевказаної постанови, отримання виручки за цим контрактом стало юридично та технічно неможливим.
Таким чином, виконання контракту від 14.11.2016 р. № 98-16/122 стало неможливим внаслідок вищевказаних обставин, які є форс-мажорними, що підтверджується сертифікатом Торгово- промислової палати України, який був отриманий АТ «ДНІПРОВАЖМАШ», копія якого знаходиться в матеріалах справи.
Головне управління ДПС у Дніпропетровській області отримало податкову інформацію від Національного банку України від 30.05.2022 року № 25-0008/92/ДСК про виявлені факти порушень АТ «Дніпроважмаш» норм валютного законодавства України при виконанні умов зовнішньоекономічного контракту від 14.11.2016 року № 98-16/122 щодо експортних операцій.
На думку представника позивача, вказані вище обставини не дозволяють нараховувати штрафні санкції (пеню) за порушення строків розрахунків за контрактом від 14.11.2016 року № 98-16/122 , зокрема в період з 24.02.2022 року по 08.03.2022 року, у розмірі 2396946,12 грн.
Судом встановлено, що між AT «Дніпроважмаш» (покупець), та нерезидентом компанії DTS «Eguipment Ltd.» (United Kingdom) (постачальник) укладено контракт. У межах виконання Покупцем Контракту «Major Goods & Services Contract», підписаного 10.07.2020 між компаніями DMC «Mining Services (UK) Limited», AT «Дніпроважмаш», DTS «Eguipment Ltd» та передання прав за контрактом до компанії нерезидента до «York Potash Limited» (далі - клієнт) від 29.08.2020, уклали цей контракт про таке: предмет контракту: постачальник зобов`язується поставити продукцію, а покупець прийняти та своєчасно сплатити продукцію (надалі - тТовар), в порядку та на умовах, передбачених цим контрактом. Номенклатура, кількість, ціна товару, що поставлений в рамках контракту, зазначені у специфікації, яка є невід`ємною частиною контракту. Валюта контракту - долар США, валюта платежів по контракту - фунт стерлінгів; загальна вартість контракту складає 3 276 499,40 доларів США, терміни і умови поставки товару: товар поставляється транспортом Постачальника на умовах DDP - склад Клієнта (York Potash Ltd.), Woodsmith Mine, Sneaton, Whitby, Y022 5BF, UK, згідно із міжнародних правил «Інкотермс 2010», зазначені у Специфікації.
Порядок і умови оплати: оплата здійснюється шляхом банківського переказу на розрахунковий рахунок продавця: 10% від загальної суми контракту - авансовий платіж протягом 30 календарних днів з моменту підписання контракту; 90% від загальної суми контракту - протягом 10 календарних днів з моменту поставки товару клієнту. Датою оплати товару є дата списання грошових коштів з поточного рахунку покупця. Платежі здійснюються Покупцем у фунтах стерлінгах. Перерахунок суми платежу поставщику з доларів США у фунт стерлінгів здійснюється на дату оплати, зазначену в п.4.2. згідно із крос-курсу валютної пари «долар-фунт», зазначеній на сайті: index. minfin. com. ua/exchange/world/usd/gbp.
AT «Дніпроважмаш» надало додаткові угоди до контракту від 11.01.2021 №139/2021, якими внесено зміни, а саме:
- додатковою угодою №1 від 05.05.2021 до контракту внесено зміни до:
1) п. 2.2 - змінено загальну суму контракту до 2 730 416,17дол.США;
2) п. 4.1 покупець здійснює авансовий платіж у розмірі 12% від загальної сумі, контракту протягом 30 календарних днів з моменту підписання контракту; 88% від загальної суми контракту - протягом 10 календарних днів з моменту поставки товар клієнту; ,
- додатковою угодою №2 від 07.09.2021 до контракту внесено зміни до:
1) п. 2.2 - змінено загальну суму контракту до 3 640 554,91 дол.США;
2) п. 4.1 - покупець здійснює авансовий платіж у розмірі 9% від загальної сумі контракту протягом 30 календарних днів з моменту підписання контракту; 91% від загальної суми контракту - протягом 10 календарних днів з моменту поставки товарі клієнту»;
- додатковою угодою №3 від 07.09.2021 до контракту внесено зміни до:
1) п.1 щодо номенклатури, кількості та ціни товару;
2) п. 2.2 - змінено загальну суму контракту до 3 640 554,91 дол.США;
3) п. 4.1 - покупець здійснює авансовий платіж у розмірі 9% від загальної сум: контракту протягом 30 календарних днів з моменту підписання контракту; 91% від загальної суми контракту - протягом 10 календарних днів з моменту поставки товар клієнту»;
- додатковою угодою № 4 від 23.12.2021 до контракту внесено зміни до п.1 щодо юридичних адрес і реквізитів сторін;
- додатковою угодою № 5 від 30.12.2021 до контракту п.4 доповнено наступними умовами:
1) п.4.5. у разі, якщо контракт не буде виконаний і продукція згідно із специфікацією №1 до цього контракту не буде поставлена у повному обсязі постачальником протягом 365 днів від дати здійснення авансового платежу (п. 4.1), то частина не використаного авансового платежу підлягає поверненню від постачальника до покупця;
2) п. 4.6 повернення не використаної частини авансу здійснюється у валют платежу - фунтах стерлінгів (п.4.3), пропорційно об`єму не виконаних у відповідності до п.4.5 цього контракту зобов`язань;
На виконання договірних зобов`язань по контракту від 11.01.2021 №139/2021 в перевіреному періоді AT «Дніпроважмаш» згідно із платіжних доручень з валютного рахунку, відкритого в AT «Банк Альянс» (м. Київ), перераховано кошти на рахунок нерезидента компанії DTS «Eguipment Ltd.» (Unite; Kingdom) на загальну суму 1 077 743,40 фунтів стерлінгів, що складає 1 477 691, 96 доларів США (еквівалент 39 841 565,06 грн.).
В перевіреному періоді AT «Дніпроважмаш» згідно із вимогами контракту від 11.01.201 №139/2021 від нерезидента компанії DTS «Eguipment Ltd.» (United Kingdom) отримало товар згідно із Спеціфікацією на загальну суму 1 263 383,52 доларів США (екв. 33 935 324,48 грн.), що підтверджено актами виконаних робіт.
Відповідно до вимог додаткової угоди № 5 від 30.12.2021 до контракту віл 11.01.2021 №139/2021 нерезидентом 21.01.2022 здійснено часткове повернення авансового платежу у сумі 157 521,83 фунтів стерлінгів, що складає 214 308,45 доларів США (еквівалент 4 292 258,10 грн.), яке відбулося з порушенням законодавчо встановленого терміну розрахунків на 3 дні.
Головне управління ДПС у Дніпропетровській області отримало податкову інформацію від Національного банку України від 21.02.2022 року № 25-0008/53 ДСК щодо виявлених фактів порушень АТ «Дніпроважмаш» норм валютного законодавства України при виконанні умов зовнішньоекономічного контракту від 11.01.2021 року № 139/2021: імпортна операція від 19.01.2021 року в сумі 240 830 ,53 грн фунтів стерлінгів, граничний термін розрахунків 18.01.2022 року.
З урахуванням встановлених податковим органом порушень виконання умов зовнішньоекономічного контракту від 11.01.2021 року № 139/2021, останнім нарахована пеня у розмірі 54 754,41 грн.
Надаючи правову оцінку встановленим обставинам справи, доводам позивача, викладеним в позовній заяві, та доводам відповідача, викладеним в відзиві на позов, поясненням третьої особи, суд врахував такі норми чинного законодавства, які діяли на момент виникнення спірних правовідносин, та релевантні їм джерела права.
Правовідносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, регулює Податковий кодекс України, який, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час адміністрування податків, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.
За умовами підпунктів 21.1.1, 21.1.4 пункту 21.1 статті 21 Податкового кодексу України посадові та службові особи контролюючих органів зобов`язані, зокрема, дотримуватися Конституції України та діяти виключно у відповідності з цим Кодексом та іншими законами України, іншими нормативними актами; не допускати порушень прав та охоронюваних законом інтересів громадян, підприємств, установ, організацій.
Згідно із підпунктом 39.5.1 пункту 39.5 статті 39 Податкового кодексу України податковий контроль за встановленням відповідності умов контрольованих операцій принципу «витягнутої руки» здійснюється шляхом моніторингу контрольованих операцій, опитування з питань трансфертного ціноутворення та проведення перевірок з питань дотримання платником податків принципу «витягнутої руки».
Відповідно до підпункту 39.5.1.1 підпункту 39.5.1 пункту 39.5 статті 39 Податкового кодексу України моніторинг умов контрольованих операцій здійснюється шляхом аналізу звітів про контрольовані операції, документації з трансфертного ціноутворення, отриманих, зокрема, на підставі запитів, надісланих відповідно до підпунктів 39.4.4 та 39.4.8 пункту 39.4 цієї статті, будь-яких інших інформаційних джерел, та шляхом отримання податкової інформації відповідно до статті 73 цього Кодексу.
З метою встановлення відповідності умов контрольованих операцій принципу витягнутої руки» посадові особи контролюючого органу, під час проведення аналізу звітів про контрольовані операції та/або документації з трансфертного ціноутворення, поданих платником податків відповідно до пункту 39.4 цієї статті, мають право проводити опитування уповноважених осіб та/або працівників платника податків.
Порядок проведення моніторингу контрольованих операцій та опитування встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.
Відповідно до пункту 75.1 статті 75 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.
Згідно із підпунктом 75.1.2 пункту 75.1 статті 75 Податкового кодексу України документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов`язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків.
Документальна позапланова перевірка не передбачається у плані роботи контролюючого органу і проводиться за наявності хоча б однієї з підстав, визначених цим Кодексом.
Документальною виїзною перевіркою вважається перевірка, яка проводиться за місцезнаходженням платника податків чи місцем розташування об`єкта права власності, стосовно якого проводиться така перевірка.
За приписами підпунктів 78.1.1 та 78.1.4 пункту 78.1 статті 78 Податкового кодексу України документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності:
- отримано податкову інформацію, що свідчить про порушення платником податків валютного, податкового та іншого не врегульованого цим Кодексом законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов`язковий письмовий запит контролюючого органу, в якому зазначаються порушення цим платником податків відповідно валютного, податкового та іншого не врегульованого цим Кодексом законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, протягом 15 робочих днів з дня, наступного за днем отримання запиту;
- виявлення недостовірності даних, що містяться у податкових деклараціях, поданих платником податків, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на письмовий запит контролюючого органу, в якому зазначено виявлену недостовірність даних та відповідну декларацію протягом 15 робочих днів з дня, наступного за днем отримання запиту.
Стосовно нарахування пені у розмірі 2 396 946,12 грн за несвоєчасно отриману валютну виручку за контрактом № 98-16/22 від 14.11.2016 року укладеним з нерезидентом ООО «Белтехкомсервис» (Республіка Белорусь), суд встановив такі обставини.
Контракт № 98-16/22 від 14.11.2016 року укладено між ПАТ «Дніпроважмаш» (постачальник) та «Белтехкомсервіс» (Республіка Білорусь) (покупець). Предмет контракту: постачальник зобов`язується поставити покупцю, а покупець зобов`язується прийняти та своєчасно оплатити обладнання, деталі та іншу продукцію (у подальшому - металопродукція) згідно із Специфікацією, що є невід`ємною частиною до контракту.
Згідно із п.6, 7 розділу II Постанови НБУ від 02.01.2019 №7 «Про затвердження Інструкції про порядок валютного нагляду банків за дотриманням резидентами граничних строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів» Банк згідно з цією Інструкцією здійснює валютний нагляд за дотриманням резидентом граничних строків розрахунків за:
- операцією резидента з імпорту товарів, якщо на дату оплати резидентом товару [а в разі застосування розрахунків у формі документарного акредитива - на дату здійснення банком платежу на користь нерезидента (дату списання коштів з рахунку банку)] нерезидентом не була здійснена поставка товару за імпортною операцією з оформленням типів МД, зазначених у підпункті 3 пункту 9 розділу III цієї Інструкції, та за наявності інформації про них (про цю операцію) у реєстрі МД, або документів, зазначених у підпунктах 3, 4 пункту 9 розділу III цієї Інструкції, або в банку немає інформації про здійснення поставки за імпортною операцією;
- імпортною операцією резидента, якщо на дату оплати резидентом товару [а в разі застосування розрахунків у формі документарного акредитива - на дату здійснення банком платежу на користь нерезидента (дату списання коштів з рахунку банку)] імпортна операція без увезення товару на територію України не була завершена або в банку немає інформації про завершення імпортної операції без увезення товару на територію України.
Банк перевіряє операції, не зазначені в підпунктах 1 - 3 пункту 6 розділу II цієї Інструкції, під час настання події (переказу резидентом коштів на користь нерезидента, надходження від нерезидента коштів на користь резидента, отримання реєстру МД за відповідною операцією) і надалі банк не здійснює за ними валютний нагляд щодо дотримання резидентом граничного строку розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів згідно з вимогами цієї Інструкції.
Банк розпочинає відлік установлених Національним банком граничню строків розрахунків з наступного календарного дня після дати здійснень платежу (списання коштів з рахунку клієнта), а в разі застосування розрахунків ) формі документарного акредитива - дати здійснення банком платежу на користі нерезидента (дати списання коштів з рахунку банку) - за операціями з імпорту товарів.
Згідно із вимогами п.9 розділу ІІІ Постанови НБУ від 02.01.2019 №7 «Про затвердження Інструкції про порядок валютного нагляду банків за дотриманням резидентами граничних строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів» Банк завершує здійснення валютного нагляду за дотриманням резидентами граничних строків розрахунків: 1) якщо сума незавершених розрахунків за операцією з експорту, імпорту товарів не перевищує незначної суми. У разі здійснення розрахунків за експорт, імпорт товарів в іноземній валюті сума незавершених розрахунків за операцією з експорту, імпорту товарів визначається за офіційним курсом гривні до іноземних валют, установленим Національним банком на дату останньої події за відповідною операцією (остання дата платежу/надходження грошових коштів, дата поставки товару, дата зарахування зустрічних однорідних вимог); 2) у разі експорту товару - після зарахування на поточний рахунок резидента в банку грошових коштів, що надійшли від нерезидента за товар (уключаючи кошти, переказані резидентом із власного рахунку, відкритого за кордоном, якщо розрахунки за експорт товару здійснювалися через рахунок резидента, відкритий за кордоном, та резидентом подано документи іноземного банку, які підтверджують зарахування коштів від нерезидента за товар), або від банку (резидента або нерезидента) за документарним акредитивом, відкритим на користь резидента за операцією з експорту товару, або в порядку, визначеному пунктом 16-2 розділу IV цієї Інструкції; 3) у разі імпорту продукції, яка ввозиться в Україну, - після отримання інформації з реєстру МД про здійснення поставки за імпортною операцією з оформленням МД типу IM-40 "Імпорт", IM-41 "Реімпорт", ІМ-51 "Переробка на митній території", IM-72 "Безмитна торгівля", IM-75 "Відмова на користь держави", IM-76 "Знищення або руйнування" (якщо продукція згідно із законодавством України підлягає митному оформленню) або після пред`явлення резидентом документа (крім МД), який використовується для митного оформлення продукції (якщо на продукцію, що імпортується, згідно із законодавством України не оформляється МД); 4) у разі імпорту робіт, послуг, прав інтелектуальної власності та інших немайнових прав, призначених для продажу (оплатної передачі), - після пред`явлення резидентом акта, рахунку (інвойсу) або іншого документа, який згідно з умовами договору засвідчує виконання нерезидентом робіт, надання послуг, передавання прав інтелектуальної власності та інших немайнових прав, призначених для продажу (оплатної передачі); 5) у разі імпорту продукції без її увезення на територію України - після зарахування грошових коштів від нерезидента на поточний рахунок резидента в банку в разі продажу нерезиденту продукції в повному обсязі за межами України (уключаючи кошти, переказані резидентом із власного рахунку, відкритого за кордоном, якщо розрахунки за продаж нерезиденту продукції за межами України здійснювалися через рахунок резидента, відкритий за кордоном, та резидентом подано документи іноземного банку, які підтверджують зарахування коштів від нерезидента за продукцію) або подання документів, що підтверджують використання резидентом продукції за межами України на підставі договорів (контрактів, угод), інших форм документів, що застосовуються в міжнародній практиці та можуть уважатися договором; 6) у разі заміни кредитора в зобов`язанні за операцією з експорту товарів - після зарахування на поточний рахунок резидента - нового кредитора в банку грошових коштів, що надійшли від нерезидента-боржника за поставлений резидентом - первісним кредитором товар, та за наявності документів про заміну кредитора в зобов`язанні за операцією з експорту товарів.
Вимоги підпункту 1 пункту 9 розділу III цієї Інструкції не застосовуються до операцій з експорту, імпорту товарів у разі дроблення операцій з експорту товару або дроблення валютних операцій.
Додержання термінів імпортних операцій регламентується відповідно до ст. 13 Закону України «Про валюту і валютні операції». У разі встановлення Національним банком України граничного строку розрахунків за операціями резидентів з експорту товарів грошові кошти підлягають зарахуванню на рахунки резидентів у банках України у строки, зазначені в договорах, але не пізніше строку та в обсязі, встановлених Національним банком України. Строк виплати заборгованості обчислюється з дня митного оформлення продукції, що експортується, а в разі експорту робіт, послуг, прав інтелектуальної власності та (або) інших немайнових прав - з дня оформлення у письмовій формі (у паперовому або електронному вигляді) акта, рахунка (інвойсу) або іншого документа, що засвідчує їх надання.
Згідно із вимогами ч.3 ст. 13 Закону України «Про валюту і валютні операції» у разі встановлення Національним банком України граничного строку розрахунків за операціями резидентів з імпорту товарів їх поставка має здійснюватися у строки, зазначені в договорах, але не пізніше встановленого Національним банком України граничного строку розрахунків з дня здійснення авансового платежу (попередньої оплати).
Відповідно до п.21 розділу II Постанови НБУ від 02.01.2019 №5 «Про затвердження Положення про заходи захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті» граничні строки розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів становлять 365 календарних днів.
Порушення резидентами строку розрахунків, встановленого згідно із цією статтею, тягне за собою нарахування пені за кожний день прострочення в розмірі 0,3 відсотка суми неодержаних грошових коштів за договором (вартості недопоставленого товару) у національній валюті (у разі здійснення розрахунків за зовнішньоекономічним договором (контрактом) у національній валюті) або в іноземній валюті, перерахованій у національну валюту за курсом Національного банку України, встановленим на день виникнення заборгованості. Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми неодержаних грошових коштів за договором (вартості недопоставленого товару) (ч.5 ст. ст. 13 Закону України «Про валюту і валютні операції»).
Згідно із вимогами ч.6 ст.13 Закону України «Про валюту і валютні операції» у разі якщо виконання договору, передбаченого частинами другою або третьою цієї статті, зупиняється у зв`язку з виникненням форс-мажорних обставин, перебіг строку розрахунків, установленого згідно з частиною першою цієї статті, та нарахування пені відповідно до частини п`ятої цієї статті зупиняється на весь період дії форс-мажорних обставин та поновлюється з дня, наступного за днем закінчення дії таких обставин. Підтвердженням виникнення та закінчення дії форс-мажорних обставин є відповідна довідка уповноваженої організації (органу) країни розташування сторони зовнішньоекономічного договору (контракту) або третьої країни відповідно до умов цього договору (контракту).
У відповідності до вимог статті 14-1 Закону України «Про торгово-промислові палати в Україні» Торгово-промислова палата України та уповноважені нею регіональні торгово-промислові палати засвідчують форс-мажорні обставини (обставини непереборної сили) та видають сертифікат про такі обставини протягом семи днів з дня звернення суб`єкта господарської діяльності за собівартістю. Сертифікат про форс-мажорні обставини (обставини непереборної сили) для суб`єктів малого підприємництва видається безкоштовно.
Форс-мажорними обставинами (обставинами непереборної сили) є надзвичайні та невідворотні обставини, що об`єктивно унеможливлюють виконання зобов`язань, передбачених умовами договору (контракту, угоди тощо), обов`язків згідно із законодавчими та іншими нормативними актами, а саме: загроза війни, збройний конфлікт або серйозна погроза такого конфлікту, включаючи але не обмежуючись ворожими атаками, блокадами, військовим ембарго, дії іноземного ворога, загальна військова мобілізація, військові дії, оголошена та неоголошена війна, дії суспільного ворога, збурення, акти тероризму, диверсії, піратства, безлади, вторгнення, блокада, революція, заколот, повстання, масові заворушення, введення комендантської години, карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України, експропріація, примусове вилучення, захоплення підприємств, реквізиція, громадська демонстрація, блокада, страйк, аварія, протиправні дії третіх осіб, пожежа, вибух, тривалі перерви в роботі транспорту, регламентовані умовами відповідних рішень та актами державних органів влади, закриття морських проток, ембарго, заборона (обмеження) експорту/імпорту тощо, а також викликані винятковими погодними умовами і стихійним лихом, а саме: епідемія, сильний шторм, циклон, ураган, торнадо, буревій, повінь, нагромадження снігу, ожеледь, град, заморозки, замерзання моря, проток, портів, перевалів, землетрус, блискавка, пожежа, посуха, просідання і зсув ґрунту, інші стихійні лиха тощо.
Сертифікат про форс-мажорні обставини (обставини непереборної сили), який видано Торгово-промисловою палатою України та уповноваженною нею регіональними торгово-промисловими палатми, або уповноваженою організацією (органом) країни розташування сторони зовнішньоекономічного договору (контракту) або третьої країни відповідно до умов цього договору (контракту) є підставою для подовження законодавчо встановлених термінів (строків) розрахунків на період дії форс-мажорних обставин та підставою для не нарахування пені на період дії форс-мажорних обставин.
Суд не приймає до уваги доводи відповідача про не надання підприємством Сертифікату про форс-мажорні обставини (обставини непереборної сили), який видано Торгово-промисловою палатою України, у період проведенні перевірки з 09.08.2022 року по 15.08.2022 року, оскільки у зв`язку з повномаштабним вторгненням росії на Україну Торгово-промислова палата України (далі - ТПП України) ухвалила рішення спростити процедуру засвідчення форс-мажорних обставин (обставин непереборної сили) та з метою позбавлення обов`язкового звернення до ТПП України та уповноважених нею регіональних ТПП з метою підтвердження форс-мажорних обставин (обставин непереборної сили) у період дії введеного воєнного стану на сайті ТПП України було розміщено 28.02.2022 року загальний офіційний лист ТПП України щодо засвідчення форс-мажорних обставин (обставин непереборної сили).
ТПП України підтверджено, що зазначені обставини з 24 лютого 2022 року до їх офіційного закінчення є надзвичайними, невідворотними та об`єктивними обставинами для суб`єктів господарської діяльності та/або фізичних осіб по договору, окремим податковим та/чи іншим зобов`язанням/обов`язком, виконання яких/-го настало згідно з умовами договору, контракту, угоди, законодавчих чи інших нормативних актів і виконання відповідно яких/-го стало неможливим у встановлений термін внаслідок настання таких форс-мажорних обставин (обставин непереборної сили).
Згідно із п. 17 Постанови НБУ № 18 від 24.02.2022 «Про роботу банківської системи в період запровадження воєнного стану» уповноваженим установам забороняється здійснювати будь-які валютні операції: з використанням російських рублів та білоруських рублів; учасником яких є юридична або фізична особа, яка має місцезнаходжені (зареєстрована/постійно проживає) в російській федерації або в республіці білорусь; для виконання зобов`язань перед юридичними або фізичними особами, які мають місцезнаходження (зареєстрована/постійно проживає) в російській федерації або в республіці білорусь.
Відповідно до Постанови Кабінету Міністрів України «Про застосування заборони ввезення товарів з російської федерації» від 9 квітня 2022 р. № 426, у зв`язку з військовою агресією російської федерації щодо України та відповідно до частини одинадцятої статті 29 Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність», заборонено ввезення на митну територію України в митному режимі імпорту товарів з російської федерації. Товари, переміщення яких територією Російської Федерації здійснено транзитом, та товари, ввезені з Російської Федерації, у тому числі товари походженням з третіх країн, можуть бути поміщені в митний режим імпорту, якщо їх ввезення в Україну здійснено до 24 лютого 2022 р. включно.
Стосовно нарахування пені у розмірі 2 396 946,12 грн за несвоєчасно отриману валютну виручку за контрактом № 98-16/22 від 14.11.2016 року укладеним з нерезидентом ООО «Белтехкомсервис» (Республіка Белорусь), суд зробив відповідні висновки.
Згідно із пунктом 13 ст. 16 Закону України «Про валюту і валютні операції» відповідальність, передбачена частиною п`ятою статті 13 цього Закону, не застосовується до резидентів - суб`єктів господарювання, що вчинили відповідне правопорушення, якщо імпортні операції не можуть бути завершені внаслідок дії постанови Кабінету Міністрів України "Про застосування заборони ввезення товарів з російської федерації" від 9 квітня 2022 року № 426.
У зв`язку із військовою агресію російської федерації проти України та набранням чинності постанови НБУ №18 від 24.02.2022 «Про роботу банківської системи в період запровадження воєнного стану» та Постанови Кабінету Міністрів України «Про застосування заборони ввезення товарів» російської федерації" від 9 квітня 2022 року № 426, виконання умов зовнішньоекономічного контракту від 14.11.2016 року № 98-16/122 щодо експортних операцій стало об`єктивно неможливим.
Відповідно до ч.5 ст. 3 Закону України «Про валюту і валютні операції», у разі якщо норма цього Закону чи нормативно-правового акта Національного банку України, виданого на підставі цього Закону, або норми інших нормативно-правових актів Національного банку України допускають неоднозначне (множинне) трактування прав і обов`язків резидентів та нерезидентів у сфері здійснення - валютних операцій або повноважень органів валютного нагляду, така норма трактується в інтересах резидентів та нерезидентів».
Статтею 112 Податкового кодексу України передбачено, що особа може бути притягнута до фінансової відповідальності за вчинення податкового правопорушення за умови наявності в її діянні (дії або бездіяльності) вини, крім випадків, передбачених цим Кодексом.
Особа вважається винною у вчиненні правопорушення, якщо буде встановлено, що вона мала можливість для дотримання правил та норм, за порушення яких цим Кодексом передбачена відповідальність, проте не вжила достатніх заходів щодо їх дотримання.
Вжиті платником податків заходи щодо дотримання правил та норм податкового законодавства вважаються достатніми, якщо контролюючий орган не доведе, що, вчиняючи певні дії або допускаючи бездіяльність, за які передбачена відповідальність, платник податків діяв нерозумно, недобросовісно та без належної обачності.
У разі якщо контролюючий орган не доведе, що платник податків мав можливість для дотримання правил та норм, за порушення яких цим Кодексом передбачена відповідальність, проте не вжив достатніх заходів щодо їх дотримання, платник податків не може бути притягнутий до відповідальності за таке порушення. Положення цього пункту застосовуються виключно в разі, якщо умовою притягнення до фінансової відповідальності за податкове правопорушення є наявність вини платника податків.
Суд звертає увагу на те, що п. 112.8. ст. 112 Податкового кодексу України визначає обставини, що звільняють від фінансової відповідальності за вчинення податкових правопорушень та порушення іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи. Такими обставинами, відповідно до пп.112.8.9. п.112.8 ст. 112 Податкового кодексу України, зокрема є: вчинення діяння (дії або бездіяльності) внаслідок обставин непереборної сили (форс-мажору).
Таким чином, наявність підтверджених ТПП України форс-мажорних обставин, відповідно до пп.112.8.9. п.112.8 ст. 112 Податкового кодексу України та п. 6 ст. 13 Закону України «Про валюту і валютні операції» звільняє АТ «Дніпроважмаш» від відповідальності за порушення вимог ч. 2 ст. 13 Закону України «Про валюту і валютні операції» від 21.06.2018 №2473-VIII та нарахування позивачу пені за ч.5 ст.13 зазначеного Закону за порушення термінів розрахунків в сфері ЗЕД.
Стосовно нарахування пені у розмірі 54 754,41 за несвоєчасне отримання авансового платежу у сумі 157 521,83 фунтів стерлінгів за контрактом від 11.01.2021 року № 139/2021, укладеного АТ «Дніпроважмаш» з нерезидентом DTS Eguipment Ltd, то суд встановив такі обставини.
Контракт укладено між AT «Дніпроважмаш» (Покупець) та нерезидента компанії DTS «Eguipment Ltd.» (United Kingdom) (Постачальник).
У межах виконання покупцем контракту «Major Goods & Services Contract», підписаного 10.07.2020 між компаніями DMC «Mining Services (UK) Limited», AT «Дніпроважмаш», DTS «Eguipment Ltd» та передання прав за контрактом до компанії нерезидента до «York Potash Limited» (далі - Клієнт) від 29.08.2020, уклали цей контракт про таке: постачальник зобов`язується поставити продукцію, а покупець прийняти та своєчасно сплатити продукцію (надалі - товар), в порядку та на умовах, передбачених цим контрактом. номенклатура, кількість, ціна товару, що поставлений в рамках контракту, зазначені у специфікації, яка є невід`ємною частиною контракту. Валюта контракту - долар США. Валюта платежів по контракту - фунт стерлінгів. Загальна вартість контракту складає 3 276 499,40 доларів США.
Терміни і умови поставки товару: товар поставляється транспортом постачальника на умовах DDP - склад клієнта (York Potash Ltd.), Woodsmith Mine, Sneaton, Whitby, Y022 5BF, UK згідно із міжнародними правилами «Інкотермс 2010», зазначені у Специфікації.
Приймання товару по якості здійснюється на території клієнта згідно із вимогами технічної документації на товар, узгодженої сторонами заздалегідь. Датою поставки товару є дата відмітки Клієнта в транспортній накладній постачальника про отримання товару. Факт поставки продукції підтверджується підписаним сторонами акту приймання-передачі продукції.
Порядок і умови оплати: оплата здійснюється шляхом банківського переказу на розрахунковий рахунок Продавця: 10% від загальної суми контракту - авансовий платіж протягом 30 календарних днів з моменту підписання контракту; 90% від загальної суми контракту - протягом 10 календарних днів з моменту поставки товару клієнту. Датою оплати товару є дата списання грошових коштів з поточного рахунку покупця. Платежі здійснюються покупцем у фунтах стерлінгах. Перерахунок суми платежу поставщику з доларів США у фунт стерлінгів здійснюється на дату оплати, зазначену в п.4.2. згідно із крос-курсу валютної пари «долар-фунт», зазначеній на сайті: index.minfin.com.ua/exchange/world/usd/gbp.
На виконання договірних зобов`язань по контракту від 11.01.2021 №139/2021 в перевіреному періоді AT «Дніпроважмаш» згідно із платіжних доручень з валютного рахунку, відкритого в AT «Банк Альянс» (м. Київ), перераховано кошти на рахунок нерезидента компанії DTS «Eguipment Ltd.» (Unite; Kingdom) на загальну суму 1 077 743,40 фунтів стерлінгів, що складає 1 477 691, 96 доларів США (еквівалент 39 841 565,06 грн.).
В перевіреному періоді AT «Дніпроважмаш» згідно із вимогами контракту від 11.01.201 №139/2021 від нерезидента компанії DTS «Eguipment Ltd.» (United Kingdom) отримало товар згідно із Спеціфікацією на загальну суму 1 263 383,52 доларів США (екв. 33 935 324,48 грн.), що підтверджено актами виконаних робіт.
Крім того, відповідно до вимог додаткової угоди № 5 від 30.12.2021 до контракту віл 11.01.2021 №139/2021 нерезидентом 21.01.2022 здійснено часткове повернення авансового платежу у сумі 157 521,83 фунтів стерлінгів, що складає 214 308,45 доларів США (еквівалент 4 292 258,10 грн.), яке відбулося з порушенням законодавчо встановленого терміну розрахунків на 3 дні.
Відповідно до вимог ч.3 ст.13 Закону України «Про валюту і валютні операції» 21.06.2018 №2473-УТІІ (далі по тексту - Закон України №2473) у разі встановлення Національним банком України граничного строку розрахунків за операціями резидентів з імпорту товарів їх поставка має здійснюватися у строки, зазначені в договорах, але не пізніше встановленого Національним банком України граничного строку розрахунків з дня здійснення авансового платежу (попередньої оплати).
У разі прийняття до розгляду судом, міжнародним комерційним арбітражем позовної заяви резидента про стягнення з нерезидента заборгованості, що виникла внаслідок недотримання нерезидентом строку, передбаченого зовнішньоекономічним договором (контрактом), або прийняття до провадження уповноваженим органом відповідної країни документа про стягнення такої заборгованості з боржника-нерезидента на користь резидента в позасудовому (досудовому) примусовому порядку строк, встановлений відповідно до цієї статті, зупиняється з дня прийняття до розгляду такої заяви (прийняття до провадження відповідного документа) і пеня за порушення строку в цей період не нараховується (ч. 7 ст. 13 Закону України «Про валюту і валютні операції»).
Згідно із п.21 Постанови Правління НБУ від 02.01.2019 №5 «Про затвердження Положення про заходи захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті» (зі змінами та доповненнями) визначено, що граничні строки розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів становлять 365 календарних днів.
Відповідно до п.6 розділу II Постанови НБУ від 02.01.2019 №7 «Про затвердження Інструкції про порядок валютного нагляду банків за дотриманням резидентами граничних строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів» банк згідно з цією Інструкцією здійснює валютний нагляд за дотриманням резидентом граничних строків розрахунків за:
- операцією резидента з імпорту товарів, якщо на дату оплати резидентом товару [а в разі застосування розрахунків у формі документарного акредитива - на дату здійснення банком платежу на користь нерезидента (дату списання коштів з рахунку банку)] нерезидентом не була здійснена поставка товару за імпортною операцією з оформленням типів МД, зазначених у підпункті 3 пункту 9 розділу III цієї Інструкції, та за наявності інформації про них (про цю операцію) у реєстрі МД, або документів, зазначених у підпунктах 3, 4 пункту 9 розділу III цієї Інструкції, або в банку немає інформації про здійснення поставки за імпортною операцією;
- імпортною операцією резидента, якщо на дату оплати резидентом товару [а в разі застосування розрахунків у формі документарного акредитива - на дату здійснення банком татежу на користь нерезидента (дату списання коштів з рахунку банку)] імпортна операція без увезення товару на територію України не була завершена або в банку немає інформації про завершення Імпортної операції без увезення товару на територію України.
Банк перевіряє операції, не зазначені в підпунктах 1 - 3 пункту 6 розділу II цієї Інструкції, під час настання події (переказу резидентом коштів на користь нерезидента, надходження від нерезидента коштів на користь резидента, отримання реєстру МД за відповідною операцією) і надалі банк не здійснює за ними валютний нагляд щодо дотримання резидентом граничного строку розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів згідно з вимогами цієї Інструкції.
Представник відповідача в судовому засіданні зазначив, що висновки Мінекономіки щодо продовження граничних строків розрахунків за окремими операціями з експорту та імпорту товарів, установлених Нацбанком, а саме: за зовнішньоекономічним контрактом від 11.01.2021 №139/2021 до ГУ ДПС у Дніпропетровській області не надходили.
На підтвердження претензійної роботи у розумінні ч.7 ст.13 Закону України «Про валюту і валютні операції» від 21.06.2018 №2473-УІІІ документів АТ «Дніпроважмаш» до перевірки та під час судового розгляду представник позивача не надав.
Відповідно до ч. 5 ст. 13 Закону України «Про валюту та валютні операції» порушення резидентами строку розрахунків, встановленого згідно із цією статтею, тягне за собою нарахування пені за кожний день прострочення в розмірі 0,3 відсотка суми неодержаних грошових коштів за договором (вартості недопоставленого товару) у національній валюті (у разі здійснення розрахунків за зовнішньоекономічним договором (контрактом) у національній валюті) або в іноземній валюті, перерахованій у національну валюту за курсом Національного банку України, встановленим на день виникнення заборгованості. Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми неодержаних грошових коштів за договором (вартості недопоставленого товару).
Згідно із частиною 8 статті 13 Закону №2473 центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, за результатами перевірки стягує у встановленому законом порядку з резидентів пеню, передбачену частиною п`ятою цієї статті.
У зв`язку з наведеним та враховуючи факт порушення строків розрахунку у сфері ЗЕД операцій по цьому контракту доведеним матеріалами справи, суд вважає оскаржуване податкове повідомлення - рішення таким, що прийнято відповідачем в частині нарахування пені у розмірі 54 754, 51 грн на підставі, у межах повноважень, у спосіб, що визначені Конституцією та законами України.
Відповідно до вимог частини першої статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу
Суд звертає увагу на те, що особами, які можуть бути суб`єктами визначеного статтею 13 Закону №2473-VIIІ правопорушення, є резиденти. Отже, саме на резидентів, а не на їх контрагентів покладений обов`язок із забезпечення фінансової дисципліни в частині зарахування виручки на їх валютні рахунки, у тому числі і шляхом ініціювання відповідних судових чи арбітражних процедур.
Інші доводи та аргументи позивача не спростовують висновків суду в частині нарахування пені у розмірі 54 754, 51 грн за контрактом від 11.01.2021 №139/2021.
Судом враховується, що згідно із пунктом 41 висновку № 11 (2008) Консультативної ради європейських суддів щодо якості судових рішень обов`язок суддів наводити підстави для своїх рішень не означає необхідності відповідати на кожен аргумент захисту на підтримку кожної підстави захисту. Обсяг цього обов`язку може змінюватися залежно від характеру рішення. Згідно з практикою Європейського суду з прав людини очікуваний обсяг обґрунтування залежить від різних доводів, що їх може наводити кожна зі сторін, а також від різних правових положень, звичаїв та доктринальних принципів, а крім того, ще й від різних практик підготовки та представлення рішень у різних країнах. З тим, щоб дотриматися принципу справедливого суду, обґрунтування рішення повинно засвідчити, що суддя справді дослідив усі основні питання, винесені на його розгляд.
Усе наведене вище доводить, що висновки ГУДПС у Дніпропетровській області про порушення АТ «Дніпроважмаш» вимог валютного законодавства за контрактом від 11.01.2021 року № 139/2021,укладеного АТ «Дніпроважмаш» з нерезидентом DTS Eguipment Ltd, є обґрунтованими, а тому у задоволенні позову АТ «Дніпроважмаш» в частині нарахування пені у розмірі 54 754, 51 грн необхідно відмовити.
Отже, виходячи з меж заявлених позовних вимог та їх обґрунтування, системного аналізу положень чинного законодавства України, суд зробив висновок про часткове задоволення позовних вимог.
Відповідно до ч. 1 ст. 143 Кодексу адміністративного судочинства України суд вирішує питання щодо судових витрат у рішенні, постанові або ухвалі.
При задоволенні позову сторони, яка не є суб`єктом владних повноважень, всі судові витрати, які підлягають відшкодуванню або оплаті відповідно до положень цього Кодексу адміністративного судочинства України, стягуються за рахунок бюджетних асигнувань суб`єкта владних повноважень, що виступав відповідачем у справі, або якщо відповідачем у справі виступала його посадова чи службова особа (ч. 1 ст. 139 Кодексу адміністративного судочинства України).
Керуючись статтями 39, 241 - 246, 250 Кодексу адміністративного судочинства України, суд
У задоволенні решти позовних вимог - відмовити.
Рішення суду набирає законної сили відповідно до вимог статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржене в строки, передбачені статтею 295 Кодексу адміністративного судочинства України.

До дня початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи рішення суду оскаржується до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду через Дніпропетровський окружний адміністративний суд відповідно до підпункту 15.5 пункту 15 Розділу VII Перехідних положень Кодексу адміністративного судочинства України.

Повний текст рішення суду складений 10 квітня 2023 року.

Суддя С.В. Ніколайчук