Справа № 280/379/22
Суддя: Кисіль Роман Валерійович
Дата ухвалення: 2023-04-04 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
РІШЕННЯ

04 квітня 2023 року Справа № 280/379/22 м.Запоріжжя
Запорізький окружний адміністративний суд у складі судді Киселя Р.В., розглянувши в порядку письмового за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Запорізькій області (пр. Соборний, буд. 166, м. Запоріжжя, 69107) до ОСОБА_1 (зареєстроване у встановленому законом порядку місце проживання не відомо; код РНОКПП НОМЕР_1 ) про стягнення податкового боргу,

ВСТАНОВИВ:

До Запорізького окружного адміністративного суду надійшла позовна заява, надіслана засобами поштового зв`язку 14.12.2021, Головного управління ДПС у Запорізькій області (далі позивач, ГУ ДПС у Запорізькій області) до ОСОБА_1 (далі відповідач, ОСОБА_1 ), в якій позивач просить суд стягнути з відповідача податковий борг на загальну суму 141169,56 грн., з них:

податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплаченого фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості, у розмірі 18764,05 грн.;

орендна плата з фізичних осіб у розмірі 122405,51 грн.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що у відповідача наявний узгоджений податковий борг. З метою погашення податкового боргу, боржнику (відповідачу) направлялась податкова вимога, проте відповідачем заборгованість погашена не була. В зв`язку з чим, позивач звернувся до суду з даним позовом.

На виконання приписів ч. 3 ст. 171 КАС України суддею був вчинений запит до органу реєстрації місця перебування та місця проживання особи щодо надання інформації про зареєстроване місце проживання (перебування) відповідача.

26.01.2022 в адресу суду надійшла інформація від Відділу реєстрації місця проживання Департаменту реєстраційних послуг Мелітопольської міської ради, відповідно до якої відповідача було зареєстровано за зазначеною у позові адресою до 01.07.2020. Станом на 19.01.2022 заяву на реєстрацію місця проживання за новою адресою відповідач не подавав.

Ухвалою від 31.01.2021 позов був залишений без руху, позивачу наданий строк для усунення недоліків позову.

16.02.2022 від позивача до суду надійшла заява на усунення недоліків позову, в якій позивач зазначає про відсутність інформації про іншу адресу відповідача та просить суд відкрити провадження в справі.

Ухвалою від 21.02.2022 у справі відкрите спрощене позовне провадження, судове засідання призначене без виклику (без повідомлення) сторін (у письмовому провадженні). Запропоновано відповідачу протягом п`ятнадцяти днів з дня отримання ухвали про відкриття провадження у справі подати відзив та документи на його обґрунтування.

Адреса відповідача підтверджується відповіддю з Єдиного державного демографічного реєстру №5349 від 29.03.2023, сформованою засобами підсистеми ЄСІТС «Електронний суд».

Також 06.03.2023 відповідач додатково був повідомлений про розгляд справи відповідно до підпункту 20 пункту 1 розділу VII «Перехідні положення» Кодексу адміністративного судочинства України та статті 12-1 Закону України «Про забезпечення прав і свобод громадян та правовий режим на тимчасово окупованій території України».

Станом на час розгляду справи по суті, відзив від відповідача до суду не надходив.

Частиною 6 ст.162 КАС України встановлено, що у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

З урахуванням вимог зазначеної норми розгляд справи здійснюється на підставі наявних у ній доказів.

Суд, розглянувши та оцінивши наявні у справі докази у їх сукупності, зазначає наступне.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, порядок їх адміністрування, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює та визначає Податковий кодекс України від 02 грудня 2010 року №2755-VI (далі ПК України).

Згідно зі статтею 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до п. 6.1 ст. 6 ПК України податком є обов`язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до цього Кодексу.

Також, підпунктом 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 ПК України передбачено обов`язок платників податків сплачувати податки та збори у строки та в розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Як вбачається з матеріалів справи, ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ), був зареєстрований як фізична особа - підприємець 08.07.2010, про що свідчить запис в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань (далі ЄДР) про проведення державної реєстрації фізичної особи-підприємця за №0016507 та перебував на обліку у ГУ ДПС у Запорізькій області.

09.02.2017 ОСОБА_1 припинив підприємницьку діяльність, про що в ЄДР внесено запис за №4016507.

З наданих до матеріалів справи документів встановлено, що відповідач має податковий борі на загальну суму 141169,56 грн., з яких:

- податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості у розмірі 18764,05 грн.

- орендна плата з фізичних осіб у розмірі 122405,51 грн.

Борг з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, виник на підставі наступних обставин.

Розділ ХІІ ПК України регулює питання пов`язані з податком на майно.

Відповідно до п.п 266.1.1 п. 266.1 ст. 266 ПК України платниками податку є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об`єктів житлової та/або нежитлової нерухомості.

Відповідно до п.п 266.2.1 п. 266.2 ст. 266 ПК України об`єктом оподаткування є об`єкт житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його частка.

Згідно п.п. 266.7.1 п. 266.7 ст. 266 ПК України обчислення суми податку з об`єкта/об`єктів житлової нерухомості, які перебувають у власності фізичних осіб, здійснюється контролюючим органом за місцем податкової адреси (місцем реєстрації) власника такої нерухомості.

Згідно з положенням п.п. 266.7.2 п. 266.7 ст. 266 ПК України податкове/податкові повідомлення-рішення про сплату суми/сум податку, обчисленого згідно з підпунктом 266.7.1 пункту 266.7 цієї статті, та відповідні платіжні реквізити, зокрема, органів місцевого самоврядування за місцезнаходженням кожного з об`єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, надсилаються (вручаються) платнику податку контролюючим органом за місцем його податкової адреси (місцем реєстрації) до 1 липня року, що настає за базовим податковим (звітним) періодом (роком).

Відповідно до п. 12.3 ст. 12 ПК України сільські, селищні, міські ради та ради об`єднаних територіальних громад, що створені згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, в межах своїх повноважень приймають рішення про встановлення місцевих податків та зборів.

Підпунктом 266.10.3. пункту 266.10. ст. 266 ПК України встановлено, що податкове зобов`язання з цього податку може бути нараховано за податкові (звітні) періоди (роки) в межах строків, визначених пунктом 102.1 статті 102 ПК України (1095 дні).

Відповідно до п.п. 266.7.2 п. 266.7 ст. 266 ПК України стосовно ОСОБА_1 були винесені:

податкове повідомлення-рішення №0-0832 від 29.05.2019 з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки на суму 5990,01 грн. за податковий період - 2018 рік. Зазначене податкове повідомлення-рішення 30.07.2019 було направлено відповідачу рекомендованим листом з повідомленням про вручення. Поштовий конверт повернуто до контролюючого органу за закінченням терміну зберігання;

податкове повідомлення-рішення №0-0832 від 13.03.2020 з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки на суму 6269,52 грн. за податковий період 2019 рік. Вказане податкове повідомлення-рішення 24.04.2020 було направлено відповідачу рекомендованим листом з повідомленням про вручення. Згідно рекомендованого повідомлення про вручення, ППР вручено 05.05.2020;

податкове повідомлення-рішення №0-0832 від 05.04.2021 з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки на суму 6504,52 грн. за податковий період 2020 рік. Зазначене податкове повідомлення-рішення 26.04.2021 було направлено відповідачу рекомендованим листом з повідомленням про вручення. Поштовий конверт повернуто до контролюючого органу за закінченням терміну зберігання.

Відповідно до вимог п.42.2 ст.42 ПК України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

Згідно з абз.2 п.42.5 ст.42 ПК України у разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ у зв`язку з відсутністю за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їхньою відмовою прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення.

З урахуванням зазначених вимог ПК України, вищевказані податкові повідомлення-рішення вважаються врученими відповідачу належним чином.

В матеріалах справи відсутні докази оскарження в адміністративному та/або судовому порядку вищезазначених податкових повідомлень-рішень, а отже сума грошового зобов`язання є узгодженою.

Таким чином, сума податкового боргу ОСОБА_1 з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки становить 18764,05 грн.

Борг з орендної плати з фізичних осіб виник на підставі наступних обставин.

Відповідно до п. 54.1 ст. 54 ПК України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Пунктом 46.1 ст. 46 ПК України визначено, що податкова декларація, розрахунок (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов`язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

Податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки контролюючому органу, в якому перебуває на обліку платник податків (п. 49.1 ст. 49 Кодексу).

Згідно з п.285.1 ст.285 ПК України базовим податковим (звітним) періодом для плати за землю є календарний рік.

Базовий податковий (звітний) рік починається 1 січня і закінчується 31 грудня того ж року (для новостворених підприємств та організацій, а також у зв`язку із набуттям права власності та/або користування на нові земельні ділянки може бути меншим 12 місяців) (п.285.2 ст.285 ПК України).

Відповідно п.287.1 ст.287 ПК України власники землі та землекористувачі сплачують плату за землю з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою.

У разі припинення права власності або права користування земельною ділянкою плата за землю сплачується за фактичний період перебування землі у власності або користуванні у поточному році.

Пунктом 287.3 ст.283 ПК України податкове зобов`язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.

Відповідач самостійно визначив податкові зобов`язання та подав до ГУ ДПС у Запорізькій області податкову декларацію з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата на земельні ділянки державної або комунальної власності) №14329 від 19.02.2018:

- по строку сплати на 30.10.2018 на суму 5 186,44 грн. В КОР рахувалась переплата у розмірі 786,86 грн. Сума зобов`язання у розмірі 4 399,58 грн. не була сплачена та набула статусу податкового боргу.

- по строку сплати на 30.11.2018 на суму 5 186,44 грн. Сума зобов`язання не була сплачена та набула статусу податкового боргу.

- по строку сплати на 30.12.2018 на суму 5 186,44 грн. Сума зобов`язання не була сплачена та набула статусу податкового боргу.

- по строку сплати на 30.01.2019 на суму 5 186,52 грн. Сума зобов`язання не була сплачена та набула статусу податкового боргу.

Доказів сплати зазначених зобов`язань відповідачем не надано.

16.08.2019 ГУ ДПС у Запорізькій області проведено камеральну перевірку ОСОБА_1 , щодо своєчасності сплати орендної плати за земельну ділянку.

За результатами проведеної камеральної перевірки складено акт від 16.08.2019 за №1081/08-01-56-07/ НОМЕР_1 , який було направлено 02.09.2019 відповідачу рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення. Поштовий конверт повернувся до контролюючого органу за закінченням терміну зберігання.

На підставі акту від 16.08.2019 №1081/08-01-56-07/ НОМЕР_1 ГУ ДПС у Запорізькій області винесено:

- податкове повідомлення - рішення № від 21.10.2019 на загальну суму штрафних санкцій в розмірі 8359,49 грн.

- податкове повідомлення - рішення № від 21.10.2019 на загальну суму штрафних санкцій в розмірі 734,09 грн.

Податкові повідомлення - рішення від 21.10.2019 були направлені боржнику (відповідачу) 23.10.2019 рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення. Поштовий конверт повернувся до контролюючого органу за закінченням терміну зберігання.

Також, 20.12.2004 укладено договір оренди земельної ділянки між орендодавцем -Мелітопольська міська рада з одного боку, та орендарями - ОСОБА_1 та ОСОБА_2 з другого боку. В оренду передається земельна ділянка площею 6820,88 кв.м. На земельній ділянці знаходяться об`єкти нерухомого майна: нежитлова будівля, а також інші об`єкти інфраструктури: водопровід, теплова, електрична мережа, каналізація, кабель зв`язку. Договір укладено на 50 років, починаючи здати його державної реєстрації.

Не підставі проведеної перевірки ГУ ДПС у Запорізькій області, у відповідності до п. 286.5 ст.286 ПК України, було винесено:

- податкове повідомлення-рішення форми «Ф» №22786/2019-2411-0832 від 19.02.2021 на загальну суму 31117,65 грн. за податковий період 2019 рік;

- податкове повідомлення-рішення форми «Ф» №22786-2411-0832 від 19.02.2021 року на загальну суму 31117,65 грн. за податковий період 2020 рік.

Податкові повідомлення - рішення від 19.02.2021 були направлені 23.02.2021 боржнику рекомендованим листом з повідомленням про вручення. Згідно рекомендованого повідомлення про вручення, вручено - 01.03.2021.

- податкове повідомлення-рішення форми «Ф» №7-0832 від 30.06.2021 на загальну суму 31117,65 грн. за податковий період 2021 рік. Податкове повідомлення - рішення було направлено відповідачу 08.07.2021 рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення. Поштовий конверт повернувся до контролюючого органу за закінченням терміну зберігання.

Відповідачем не надано доказів оскарження в адміністративному та/або судовому порядку вищезазначених податкових повідомлень-рішень, а отже сума грошового зобов`язання є узгодженою.

Таким чином, сума податкового боргу ОСОБА_1 з орендної плати з фізичних осіб становить 122 405,51 грн.

Підпунктом 14.1.156 п. 14.1 ст.14 ПК України встановлено, що податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк), та/або сума коштів, сформована за рахунок податкових пільг, що були використані платником податків не за цільовим призначенням чи з порушенням порядку їх надання, встановленим цим Кодексом та/або Митним кодексом України.

Згідно пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПП України, податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Пунктом 38.1 ст.38 ПК України визначено, що виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Доказів сплати податкового боргу відповідачем не надано.

Пунктом 59.1 ст. 59 ПК України, визначено, що у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків.

Податкова вимога не надсилається (не вручається), а заходи, спрямовані на погашення (стягнення) податкового боргу, не застосовуються, якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує ста вісімдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. У разі збільшення загальної суми податкового боргу до розміру, що перевищує сто вісімдесят неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, контролюючий орган надсилає (вручає) податкову вимогу такому платнику податків. Строк давності, визначений пунктом 102.4 статті 102 цього Кодексу для стягнення податкового боргу, у такому випадку розпочинається не раніше дня виникнення податкового боргу у сумі, що перевищує сто вісімдесят неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

З метою погашення податкового боргу боржнику (відповідачу) направлялась податкова вимога форми «Ф» від 21.11.2018 за №52506-56 на суму 4 399,58 грн. рекомендованим листом з повідомленням про вручення. Згідно рекомендованого повідомлення про вручення, вимогу вручено особисто Черкалову - 29.11.2018.

Згідно з п. 59.5 ст. 59 ПК України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Таким чином, ПК України не передбачено надіслання податкових вимог на кожну суму боргу.

Відповідно до п. 95.1 ст. 95 ПК України, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

При цьому відповідно до п. 95.2 ст. 95 ПК України, стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Відповідно до п. 95.3 ст. 95 ПК України, стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Згідно з п. 95.4 ст. 95 ПК України, контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України..

Як встановлено ч. 1 ст. 9 КАС України, розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюється на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Частиною 1 ст. 77 КАС України передбачено, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Доказів оскарження податкової вимоги в судовому чи адміністративному порядку відповідач не надав.

Також відповідачем не надано відзиву на адміністративний позов та/або доказів погашення/часткового погашення суми боргу.

Аналіз зазначених вище вимог законодавства, наявні матеріали справи свідчать про те, що відповідачем в порушення вимог законодавства не сплачено суму податкового боргу, а отже позовні вимоги є обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню.

Відповідно до положень ст. 139 КАС України судові витрати з відповідача стягненню не підлягають.

Керуючись статтями 139, 241, 243-246, 250 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов Головного управління ДПС у Запорізькій області (пр. Соборний, буд. 166, м. Запоріжжя, 69107) до ОСОБА_1 (зареєстроване у встановленому законом порядку місце проживання не відомо; код РНОКПП НОМЕР_1 ) про стягнення податкового боргу задовольнити.

Стягнути з ОСОБА_1 ( ІНФОРМАЦІЯ_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ) податковий борг на загальну суму 14 169,56 грн. (сто сорок одна тисяча сто шістдесят дев`ять гривен 56 копійок), з яких:

- податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості у розмірі 18764,05 грн. (вісімнадцять тисяч сімсот шістдесят чотири гривні 05 копійок), який перерахувати на: р/р UА0008491, отримувач - ГУК у Зап.обл/ТГ м.Мелітополь/18010300, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код 37941997.

- орендна плата з фізичних осіб у розмірі 122405,51 грн. (сто двадцять дві тисячі чотириста п`ять гривен 51 копійка), який перерахувати на: р/р UА0008491, отримувач - ГУК у Зап.обл/ТГ м.Мелітополь/18010900, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код 37941997.

Рішення набирає законної сили відповідно до статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржена до суду апеляційної інстанції за правилами, встановленими статтями 293-297 Кодексу адміністративного судочинства України.

Рішення у повному обсязі виготовлено та підписано «04» квітня 2023 року.

Суддя Р.В. Кисіль