Справа № 120/10262/22
Суддя: Дончик Віталій Володимирович
Дата ухвалення: 2023-03-30 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

УХВАЛА

м. Вінниця

30 березня 2023 р. Справа № 120/10262/22

Вінницький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Дончика Віталія Володимировича, розглянувши в письмовому провадженні в порядку загального позовного провадження клопотання представника позивача про витребування доказів в адміністративній справі за позовом Державного підприємства "Гайсинське лісове господарство" до Головного управління ДПС у Вінницькій області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень

в с т а н о в и в :

07.12.2022 року на адресу Вінницького окружного адміністративного суду надійшла позовна заява Державного підприємства "Гайсинське лісове господарство" до Головного управління ДПС у Вінницькій області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень.

Обґрунтовуючи позовні вимоги позивач зазначив, що за результатами проведення позапланової виїзної документальної перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного законодавства та з питань єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2017 року по 31.12.2021 року, відповідачем складено акт №4726/02-32-07-10/1193414 від 11.08.2022 року.

На підставі вказаного акту перевірки та висновків, які у ньому зазначені, 06.09.2022 року відповідачем прийнято податкові повідомлення-рішення форми "Р" №, яким збільшено суму грошового зобов`язання з податку на прибуток на загальну суму 393595 грн. та №, яким збільшено суму грошового зобов`язання з чистого прибутку (доходу) господарських організацій та їх об`єднань, що виплачується до державного бюджету на суму 1076561 грн.

На переконання позивача, висновки, які зазначені у акті перевірки, є необґрунтованими, а прийняті на їх підставі оскаржувані податкові повідомлення-рішення є такими, що підлягають скасуванню, оскільки досліджувані податковим органом договори та акти виконаних робіт є реальними господарськими операціями, що підтверджується первинною документацією.

Вищевикладені обставини зумовили позивача звернутись з цим позовом до суду.

Ухвалою суду від 12.12.2022 року позовну заяву залишено без руху та встановлено позивачу строк для усунення недоліків позовної заяви.

14.12.2022 року на виконання вимог ухвали суду позивач подав заяву на усунення недоліків позовної заяви.

Ухвалою суду від 19.12.2022 року позовну заяву прийнято до розгляду та відкрито провадження у адміністративній справі, розгляд справи вирішено здійснювати у порядку загального позовного провадження, підготовче судове засідання призначено на 24.01.2023 року.

Ухвалою суду від 24.01.2023 року, занесеною до протоколу судового засідання оголошено перерву до 07.02.2023 року для ознайомлення з матеріалами справи представником позивача.

Ухвалою суду від 07.02.2023 року задоволено клопотання представника позивача про витребування доказів. Підготовче судове засідання відкладено на 28.02.2023 року.

Ухвалою суду від 28.02.2023 року, занесеною до протоколу судового засідання оголошено перерву в судовому засіданні до 14.03.2023 року.

Ухвалою суду від 14.03.2023 року підготовче судове засідання відкладено на 30.03.2023 року. Цією ж ухвалою продовжено строк проведення підготовчого провадження на 30 днів.

27.03.2023 року на адресу суду надійшло клопотання представника позивача про витребування доказів. Обґрунтовуючи клопотання вказав, що на виконання вимог ухвали суду від 07.02.2023 року, Вінницька обласна прокуратура листом №09/3-649-20 від 27.02.2023 року повідомила про часткову відсутність витребуваних документів, у зв`язку із передачею їх до Бершадського районного суду Вінницької області в межах кримінальної справи №151/258/20.

Однак, після ознайомлення із матеріалами даної справи, встановлено відсутність витребуваних судом документів.

Відповідно до відповіді на адвокатський запит №4405-23/х від 14.03.2023 року Територіального управління Державного бюро розслідувань, що розташоване у м. Хмельницькому, документи, що вилучені у ДП "Чечельницьке лісове господарство" визнано речовими доказами у кримінальному провадженні та передано на зберігання до камери зберігання речових доказів четвертого слідчого відділу (з дислокацією у м.Вінниці) ТУ ДБР, що розташоване у м. Хмельницькому, за адресою: вул. 600-річчя, 25, м.Вінниця.

В судове засідання 30.03.2023 року представники позивача та відповідача не прибули, хоча про дату, час та місце його проведення повідомлялись завчасно та належним чином, що підтверджується матеріалами справи. Разом з тим, в матеріалах справи містяться заяви сторін про розгляд клопотання представника позивача про витребування доказів без їх участі.

Відповідно до ч. 9 ст. 205 КАС України, якщо немає перешкод для розгляду справи у судовому засіданні, визначених цією статтею, але всі учасники справи не з`явилися у судове засідання, хоча і були належним чином повідомлені про дату, час і місце судового розгляду, суд має право розглянути справу у письмовому провадженні у разі відсутності потреби заслухати свідка чи експерта.

Враховуючи факт неявки сторін у судове засідання та відсутність перешкод для розгляду справи, визначених статтею 205 КАС України, судовий розгляд справи здійснюється в порядку письмового провадження за наявними у суду матеріалами.

Визначаючись щодо заявленого клопотання, суд зазначає наступне.

Відповідно до частини першої статті 72 КАС України, доказами в адміністративному судочинстві є будь-які дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Згідно частини четвертої статті 9 КАС України, суд вживає визначені законом заходи, необхідні для з`ясування всіх обставин справи, у тому числі щодо виявлення та витребування доказів з власної ініціативи.

Згідно із ч. 1 ст. 73 КАС України належними є докази, які містять інформацію щодо предмета доказування.

Предметом доказування є обставини, які підтверджують заявлені вимоги чи заперечення або мають інше значення для розгляду справи і підлягають встановленню при ухваленні судового рішення (ч. 2 ст. 73 КАС України).

Згідно із частиною 1 статті 80 КАС України, учасник справи, у разі неможливості самостійно надати докази, вправі подати клопотання про витребування доказів судом. Таке клопотання повинно бути подане в строк, зазначений в частинах другій та третій статті 79 цього Кодексу. Якщо таке клопотання заявлено з пропуском встановленого строку, суд залишає його без задоволення, крім випадку, коли особа, яка його подає, обґрунтує неможливість його подання у встановлений строк з причин, що не залежали від неї.

Відповідно до частини 6 статті 80 КАС України будь-яка особа, у якої знаходиться доказ, повинна видати його на вимогу суду.

Як вбачається з матеріалів справи, предметом з`ясування є правомірність податкових повідомлень-рішень форми "Р" №, яким ДП "Чечельницьке лісове господарство" збільшено суму грошового зобов`язання з податку на прибуток на загальну суму 393595 грн. та №, яким збільшено суму грошового зобов`язання з чистого прибутку (доходу) господарських організацій та їх об`єднань, що виплачується до державного бюджету на суму 1076561 грн., прийняте за результатами проведення позапланової виїзної документальної перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного законодавства та з питань єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2017 року по 31.12.2021 року, оформленої Актом №4726/02-32-07-10/1193414 від 11.08.2022 року.

Зі змісту Акту перевірки, на підставі якого прийнято оскаржуване рішення, контролюючий орган, крім іншого посилається на те, що "....Перевіркою встановлено нереальність проведених господарських операцій по взаємовідносинах ДП "Чечельницький лісгосп" з ФОП ОСОБА_1 та ФОП ОСОБА_2 . Послуги по заготівлі лісопродукції, послуги по навантаженню та транспоруванню лісопродукції, послуги по догляду за лісом від ФОП ОСОБА_1 та ФОП ОСОБА_2 не надавались...".

Як вже зазначалось судом, ухвалою суду від 07.02.2023 року задоволено клопотання представника позивача про витребування доказів. Витребувано у Вінницької обласної прокуратури оригінали або належним чином засвідчені копії документів, що містяться в матеріалах кримінального провадження № 0000467, а саме:

а) Договори, що були укладені між ДП «Чечельницьке лісове господарство» та фізичною особою-підприємцем ОСОБА_2 :

- № 41 з від 14.03.2017 року;

- № 13 від 01.02.2018 року;

- № 29 від 12.02.2018 року;

- № 30 від 12.02.2018 року;

- № 31 від 12.02.2018 року;

- № 32 від 12.02.2018 року;

- № 33 від 12.02.2018 року;

- № 34 від 12.02.2018 року;

- № 35 від 12.02.2018 року;

- №36 від 12.02.2018 року;

- № 37 від 14.03.2017 року;

- № 37/1 від 14.03.2017 року;

- № 37/2 від 14.03.2017 року;

- № 37/3 від 14.03.2017 року;

- № 37/4 від 14.03.2017 року;

- № 49 від 19.02.2018 року;

- № 98 від 04.04.2018 рок;.

б) Договори, що були укладені між ДП «Чечельницьке лісове господарство» та фізичною особою-підприємцем ОСОБА_1 :

- № 39 від 14.03.2017 року;

- № 42/4 від 14.03.2017 року;

- № 85 від 10.04.2017 року;

- № 98 від 03.04.2017 року;

- № 21 від 12.02.2018 року;

- № 22 від 12.02.2018 року;

- № 23 від 12.02.2018 року;

- № 24 від 12.02.2018 року;

- № 25 від 12.02.2018 року;

- № 26 від 12.02.2018 року;

- № 27 від 12.02.2018 року;

- № 28 від 12.02.2018 року;

- № 10 від 29.01.2018 року;

- № 217 від 31.10.2018 року;

- № 242 від 01.11.2018 року;

- № 93 від 04.04.2018 року;

- № 249 від 10.12.2018 року;

- № 228 від 24.10.2017 року;

- №113 від 06.06.2017 року;

- № 222/53 від 22.02.2018 року;

- №177 від 12.09.2018 року;

- №141 від 14.07.2017 року;

- №144 від 25.07.2017 року;

- №181 від 29.08.2017 року;

- № 258 від 18.12.2017 року;

в) журнали ДП «Чечельницьке лісове господарство» за 2017-2018 роки:

- заготівлі лісопродукції;

- реалізації (відпуску) лісопродукції (форма ЛГ-23);

- реалізації (відпуску) лісопродукції (форма ЛГ-19);

- журнали-ордери №№ 5, 5-1 про рух лісопродукції в лісі і на проміжних складах (трелях);

г) акти виконаних робіт по навантаженню деревини, акти приймання-передачі робіт та послуг складені ДП «Чечельницьке лісове господарство» за 2017-2018 роки по взаємовідносинах із ФОП ОСОБА_1 , ФОП ОСОБА_2 ;

ґ) Інші документи, що містяться в матеріалах кримінального провадження, а саме:

- Реєстр товарно-транспортних накладних ДП «Чечельницьке лісове господарство» по взаємовідносинах із ФОП ОСОБА_1 ФОП ОСОБА_2 за 2017-2018 роки;

- Товарно-транспортні накладні про перевезення деревини автомобільним транспортом ДП «Чечельницьке лісове господарство» по взаємовідносинах із ФОП ОСОБА_1 , ФОП ОСОБА_2 за 2017-2018 роки;

- Видаткові накладні по взаємовідносинах із ФОП ОСОБА_1 та ОСОБА_2 за 2017-2018 роки;

- Картка рахунок № 361 та № 631 ДП «Чечельницьке лісове господарство» по взаємовідносинах із ФОП ОСОБА_1 , ФОП ОСОБА_2 за 2017-2018 роки;

- Акти огляду місць заготівлі деревини по ДП «Чечельницьке лісове господарство» за 2017-2018 роки;

- Лісорубні квитки по ДП «Чечельницьке лісове господарство» за 2017-2018 роки, в тому числі квитки серії 02 ЛБК №№ 34 від 23.01.2018 року, №№ 39, №№ 513615- 513619 від 24.01.2018 року, №№ 24, № 27 від 25.01.2018 року, №№ 32 від 26.01.2018 року;

- Наряди на відпуск лісопродукції (форма ЛГ-11) за 2017-2018 роки;

- Рапорти про рух лісопродукції (форма ЛГ-6) за 2017-2018 роки;

- Звіт по праці ДП «Чечельницьке лісове господарство» за 2017-2018 роки;

- акти перевірок та зведені відомості доцільності проведення лісогосподарських заходів по ДП «Чечельницьке лісове господарство» за 2017-2018 роки;

д) Документи, що були складені під час здійснення кримінального провадження та мають суттєве значення для розгляду справи по суті:

- копію довідки від 09.08.2019 року, що складена Управлінням Північного офісу Держаудитслужби у Вінницькій області при перевірці окремих питань фінансово- господарської діяльності ДП «Чечельницьке лісове господарство»;

- копію висновку експерта № 52 від 12.11.2019 року проведений Вінницьким науково-дослідним експертно-криміналістичним центром.

Вінницька обласна прокуратура листом №09/3-649-20 від 27.02.2023 року повідомила про часткову відсутність витребуваних документів, у зв`язку із передачею їх до Бершадського районного суду Вінницької області в межах справи №151/258/20.

Під час ознайомлення з матеріалами справи №151/258/20, представником позивача встановлено відсутність витребуваних судом документів, у зв`язку із чим направлено на адреси ГУ Національної поліції у Вінницькій області та Територіального управління Державного бюро розслідувань, що розташоване у м. Хмельницькому адвокатські запити.

Відповідно до відповіді на адвокатський запит №4405-23/х від 14.03.2023 року Територіального управління Державного бюро розслідувань, що розташоване у м. Хмельницькому, документи, що вилучені у ДП "Чечельницьке лісове господарство" визнано речовими доказами у кримінальному провадженні та передано на зберігання до камери зберігання речових доказів четвертого слідчого відділу (з дислокацією у м.Вінниці) ТУ ДБР, що розташоване у м. Хмельницькому, за адресою: вул. 600-річчя, 25, м.Вінниця

Враховуючи попередньо зроблений висновок суду про необхідність витребування в межах розгляду цієї справи документів, що можуть засвідчити реальність господарської діяльності позивача, в розрізі контрагентів ФОП ОСОБА_1 та ФОП ОСОБА_2 , які згідно листа №4405-23/х від 14.03.2023 року Територіального управління Державного бюро розслідувань, що розташоване у м. Хмельницькому, визнані речовими доказами у кримінальному провадженні та знаходяться на зберіганні в камері зберігання речових доказів четвертого слідчого відділу (з дислокацією у м.Вінниці) ТУ ДБР, приходжу до висновку, що клопотання представника позивача про витребування доказів є обґрунтованим і підлягає задоволенню.

Згідно частини третьої статті 80 КАС України, про витребування доказів за власною ініціативою або за клопотанням учасника справи, або про відмову у витребуванні доказів суд постановляє ухвалу.

Також, суд вважає за необхідне роз`яснити Територіальному управлінню Державного бюро розслідувань, що розташоване у м. Хмельницькому, що частиною 7 статті 80 КАС України визначено, що особи, які не мають можливості подати доказ, який витребовує суд, або не мають можливості подати такий доказ у встановлені строки, зобов`язані повідомити про це суд із зазначенням причин протягом п`яти днів з дня вручення ухвали.

У випадку неповідомлення суду про неможливість подати докази, витребувані судом, а також за неподання таких доказів без поважних причин, суд застосовує до відповідної особи заходи процесуального примусу, визначені цим Кодексом (ч. 8 ст. 80 КАС України).

Враховуючи вище викладені обставини, а також беручи до уваги необхідність надання Територіальному управлінню Державного бюро розслідувань, що розташоване у м. Хмельницькому для подання до суду витребуваних документів, суд, керуючись положеннями статті 205 КАС України, приходить до висновку про наявність підстав для відкладення підготовчого судового засідання.

Керуючись ст.ст.9, 44, 45, 72, 80, 149, 205, 223, 256 України суд, -

у х в а л и в :

Витребувати у Територіального управління Державного бюро розслідувань, що розташоване у м. Хмельницькому оригінали або належним чином засвідчені копії документів, які були вилучені у ДП "Чечельницьке лісове господарство" та визнані речовими доказами у кримінальному провадженну № 0000467 і передані на зберігання до камери зберігання речових доказів четвертого слідчого відділу (з дислокацією у м.Вінниці) Територіального управління Державного бюро розслідувань, що розташоване у м. Хмельницькому, а саме:

а) Договори, що були укладені між ДП «Чечельницьке лісове господарство» та фізичною особою-підприємцем ОСОБА_2 :

- № 41 з від 14.03.2017 року;

- № 13 від 01.02.2018 року;

- № 29 від 12.02.2018 року;

- № 30 від 12.02.2018 року;

- № 31 від 12.02.2018 року;

- № 32 від 12.02.2018 року;

- № 33 від 12.02.2018 року;

- № 34 від 12.02.2018 року;

- № 35 від 12.02.2018 року;

- №36 від 12.02.2018 року;

- № 37 від 14.03.2017 року;

- № 37/1 від 14.03.2017 року;

- № 37/2 від 14.03.2017 року;

- № 37/3 від 14.03.2017 року;

- № 37/4 від 14.03.2017 року;

- № 49 від 19.02.2018 року;

- № 98 від 04.04.2018 рок;.

б) Договори, що були укладені між ДП «Чечельницьке лісове господарство» та фізичною особою-підприємцем ОСОБА_1 :

- № 39 від 14.03.2017 року;

- № 42/4 від 14.03.2017 року;

- № 85 від 10.04.2017 року;

- № 98 від 03.04.2017 року;

- № 21 від 12.02.2018 року;

- № 22 від 12.02.2018 року;

- № 23 від 12.02.2018 року;

- № 24 від 12.02.2018 року;

- № 25 від 12.02.2018 року;

- № 26 від 12.02.2018 року;

- № 27 від 12.02.2018 року;

- № 28 від 12.02.2018 року;

- № 10 від 29.01.2018 року;

- № 217 від 31.10.2018 року;

- № 242 від 01.11.2018 року;

- № 93 від 04.04.2018 року;

- № 249 від 10.12.2018 року;

- № 228 від 24.10.2017 року;

- №113 від 06.06.2017 року;

- № 222/53 від 22.02.2018 року;

- №177 від 12.09.2018 року;

- №141 від 14.07.2017 року;

- №144 від 25.07.2017 року;

- №181 від 29.08.2017 року;

- № 258 від 18.12.2017 року;

в) журнали ДП «Чечельницьке лісове господарство» за 2017-2018 роки:

- заготівлі лісопродукції;

- реалізації (відпуску) лісопродукції (форма ЛГ-23);

- реалізації (відпуску) лісопродукції (форма ЛГ-19);

- журнали-ордери №№ 5, 5-1 про рух лісопродукції в лісі і на проміжних складах (трелях);

г) акти виконаних робіт по навантаженню деревини, акти приймання-передачі робіт та послуг складені ДП «Чечельницьке лісове господарство» за 2017-2018 роки по взаємовідносинах із ФОП ОСОБА_1 , ФОП ОСОБА_2 ;

ґ) Інші документи, що містяться в матеріалах кримінального провадження, а саме:

- Товарно-транспортні накладні про перевезення деревини автомобільним транспортом ДП «Чечельницьке лісове господарство» по взаємовідносинах із ФОП ОСОБА_1 , ФОП ОСОБА_2 за 2017-2018 роки;

- Видаткові накладні по взаємовідносинах із ФОП ОСОБА_1 та ОСОБА_2 за 2017-2018 роки;

- Картка рахунок № 361 та № 631 ДП «Чечельницьке лісове господарство» по взаємовідносинах із ФОП ОСОБА_1 , ФОП ОСОБА_2 за 2017-2018 роки;

- Акти огляду місць заготівлі деревини по ДП «Чечельницьке лісове господарство» за 2017-2018 роки;

- Лісорубні квитки по ДП «Чечельницьке лісове господарство» за 2017-2018 роки, в тому числі квитки серії 02 ЛБК №№ 34 від 23.01.2018 року, №№ 39, №№ 513615- 513619 від 24.01.2018 року, №№ 24, № 27 від 25.01.2018 року, №№ 32 від 26.01.2018 року;

- Наряди на відпуск лісопродукції (форма ЛГ-11) за 2017-2018 роки;

- Рапорти про рух лісопродукції (форма ЛГ-6) за 2017-2018 роки;

- Звіт по праці ДП «Чечельницьке лісове господарство» за 2017-2018 роки;

- акти перевірок та зведені відомості доцільності проведення лісогосподарських заходів по ДП «Чечельницьке лісове господарство» за 2017-2018 роки;

Встановити строк для виконання ухвали суду тривалістю 10 днів з дня отримання копії ухвали.

Роз`яснити Територіальному управлінню Державного бюро розслідувань, що розташоване у м.Хмельницькому, що особи, які не мають можливості подати доказ, який витребовує суд, або не мають можливості подати такий доказ у встановлені строки, зобов`язані повідомити про це суд із зазначенням причин протягом п`яти днів з дня вручення ухвали.

У випадку неповідомлення суду про неможливість подати докази, витребувані судом, а також за неподання таких доказів без поважних причин, суд застосовує до відповідної особи заходи процесуального примусу, визначені цим Кодексом.

Відкласти підготовче судове засідання на 13.04.2023 року о 11:00 год. в залі судового засідання №6 Вінницького окружного адміністративного суду (м. Вінниця, вул. Брацлавська, 14).

Копію ухвали направити особам що беруть участь у справі.

Ухвала суду першої інстанції набирає законної сили в порядку, визначеному ст. 256 КАС України..

Суддя Дончик Віталій Володимирович