Справа № 480/340/23
Суддя: А.Б. Діска
Дата ухвалення: 2023-03-20 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

СУМСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
Р І Ш Е Н Н Я
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
20 березня 2023 року Справа № 480/340/23
Сумський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді - Діски А.Б., розглянувши в спрощеному позовному провадженні в приміщенні суду в м. Суми адміністративну справу №480/340/23 за позовом Головного управління ДПС у Сумській області до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,-
В С Т А Н О В И В:
Головне управління ДПС у Сумській області звернулось до Сумського окружного адміністративного суду з позовом до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 , в якому просить стягнути з нього податковий борг:
Ухвалою суду від 17.01.2023 позовну заяву було залишено без руху та надано позивачу час для усунення недоліків. Позивачем усунено недоліки у встановлений судом строк та ухвалою суду від 20.01.2023 відкрито провадження за правилами спрощеного позовного провадження без виклику сторін.
Цією ж ухвалою встановлено відповідачу 15-денний строк для подання відзиву на позов, доказів, які підтверджують обставини, на яких ґрунтуються заперечення відповідача.
Вказана ухвала отримана відповідачем 30.01.2023 (а. с. 35), проте на час розгляду справи відзив на позов від відповідача до суду не надходив.
Відповідно до ч. 6 ст. 162 Кодексу адміністративного судочинства України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.
Дослідивши матеріали справи, оцінивши докази у їх сукупності, суд вважає, що позовні вимоги підлягають задоволенню, виходячи із наступного.
Судом встановлено, що відповідач зареєстровий органами державної реєстрації як фізична особа-підприємець та перебуває на обліку в ГУ ДПС у Сумській області як платник податків 2 групи спрощеної системи оподаткування.
16.03.2017 відповідачем було подано заяву про зміну ставки єдиного податку з 20% на 15% (а.с. 17-18).
Рішенням 4 сесії 7 скликання Тростянецької міської ради № 255 від 30.01.2018 року було встановлено фіксовану ставку єдиного податку для фізичних осіб-підприємців, зокрема, другої групи платників єдиного податку, які здійснюють господарську діяльність на території Тростянецької міської ради на календарний місяць - 20% розміру мінімальної заробітної плати.

Відповідно до розрахунку суми податкового боргу (а.с. 8) та витягу з картки особового рахунку (а.с. 10-12) за відповідачем обліковується заборгованість з єдиного податку з фізичних осіб в розмірі 1200,00 грн. за червень 2021 року, яку позивач просить стягнути з відповідача.

Крім того, відповідно до розрахунку податкового боргу та витягу з картки особового рахунку за відповідачем обліковується заборгованість з орендної плати з фізичних осіб в розмірі 13695,16 грн. (а.с.9, 13-15).

Вказана сума боргу утворилась у зв`язку з несплатою відповідачем суми податкового зобов`язання, самостійно визначеного ОСОБА_1 на підставі податкової декларації з плати за землю за 2021 рік № 1308 від 06.02.2021 (а.с. 19-20).

Надаючи правову оцінку матеріалам справи, суд виходить з наступного.

Згідно зі ст. 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку та розмірах встановлених законом.

Відповідно до ст. 15 Податкового кодексу України (далі - ПК України), платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Виконанням податкового обов`язку, згідно з п. 38.1 ст. 38 ПК України, визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Згідно з п. 54.1 ст. 54 ПК України платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Відповідно до п. 293.1. ст. 293 ПК України, ставки єдиного податку для платників першої групи встановлюються у відсотках (фіксовані ставки) до розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року (далі у цій главі - прожитковий мінімум), другої групи - у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (далі у цій главі - мінімальна заробітна плата), третьої групи - у відсотках до доходу (відсоткові ставки).

Пунктом 293.2 ст. 293 ПК України передбачено, що фіксовані ставки єдиного податку встановлюються сільськими, селищними, міськими радами або радами об`єднаних територіальних громад, що створені згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, для фізичних осіб - підприємців, які здійснюють господарську діяльність, залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць: 2) для другої групи платників єдиного податку - не більше 20 відсотків розміру мінімальної заробітної плати.

Податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку першої, другої та четвертої груп є календарний рік (294.1. ст. 294 ПК України).

Податковий (звітний) період починається з першого числа першого місяця податкового (звітного) періоду і закінчується останнім календарним днем останнього місяця податкового (звітного) періоду. (п. 294.2. ст. 294 ПК України).

Платники єдиного податку першої і другої груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця.

Такі платники єдиного податку можуть здійснити сплату єдиного податку авансовим внеском за весь податковий (звітний) період (квартал, рік), але не більш як до кінця поточного звітного року (п. 295.1. ст. 295 ПК України).

Матеріалами справи підтверджується, що відповідач перебуває на спрощеній системі оподаткування, є платником податків другої групи.

Станом на дату подання позовної заяви за відповідачем обліковується заборгованість з єдиного податку з фізичних осіб, за червень 2021 року у розмірі 1200,00 грн., і, як вбачається з наданого позивачем розрахунку суми податкового боргу (а.с. 9) та витягу з картки особового рахунку відповідача (а.с. 10-12), вона залишається несплаченою.

Відповідно до п.п. 14.1.39 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов`язання та/або інше зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня.

Згідно п.п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України, податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Щодо сплати боргу з орендної плати, суд зазначає наступне.

У відповідності до п. 288.7 ст. 288 Податкового кодексу України, податковий період, порядок обчислення орендної плати, строк сплати та порядок її зарахування до бюджетів застосовується відповідно до вимог статей 285-287 цього розділу.

Згідно з п. 56.11 ст. 56 Податкового кодексу України, не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків.

Податкове зобов`язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця (п. 287.3 ст. 287 ПК України).

Відповідно до п. 286.2 ст. 286 Податкового кодексу України, платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму плати за землю щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають до відповідного контролюючого органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов`язку подання щомісячних декларацій. При поданні першої декларації (фактичного початку діяльності як платника плати за землю) разом з нею подається витяг із технічної документації про нормативну грошову оцінку земельної ділянки, а надалі такий витяг подається у разі затвердження нової нормативної грошової оцінки землі.

На виконання вищевказаних норм, відповідачем було подано податкову декларацію з плати за землю №1308 від 06.02.2021, відповідно до якої самостійно визначено грошове зобов`язання за січень-листопад у розмірі 1711,90 грн. за кожен місяць окремо, за грудень у розмірі 1711,86 грн. (зв. бік а.с. 19).

Як вбачається з розрахунку податкового боргу та витягу з картки особового рахунку, несплаченими залишаються зобов`язання за податковою декларацією №1308 від 06.02.2021 за період травень-грудень 2021 року на загальну суму 13695,16 грн.

Вказані вище суми податкового зобов`язання не були сплачені у строк визначений ПК України і тому, згідно ст. 14.1.175 Податкового кодексу України суми податкового зобов`язання визначені контролюючим органом набули статусу податкового боргу.

Відповідно до ст. 59.1 ст. 59 Податкового кодексу України, у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків.

Згідно п. 59.5 ст. 59 Податкового кодексу України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Судом встановлено, що позивачем було сформовано податкову вимогу від 17.11.2020 №19708-13 (а.с. 16), в якій визначено суму податкового боргу на момент винесення податкової вимоги у розмірі 2437,79 грн. Дана вимога отримана відповідачем, про що свідчить рекомендоване повідомлення про вручення поштового відправлення (а.с. 16).

Як встановлено судом, податковий борг з єдиного податку з фізичних осіб, нарахованого 20.06.2021 у розмірі 1200,00 грн. та з орендної плати, в сумі 13695,16 грн. залишився не сплачений (а.с. 10-12, 13-15).

Відповідно до норм статті 95 ПК України податкова заборгованість платника податків стягується органами державної податкової служби на підставі рішення суду шляхом: стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків; реалізації майна платника податків, що перебуває у податковій заставі; стягнення коштів за рахунок готівки, що належить платнику податків.

Згідно п. 95.2 ст.95 Податкового кодексу України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Станом на день розгляду справи сума податкового боргу відповідача з орендної плати з фізичних осіб в розмірі 13695,16 грн. та з єдиного податку з фізичних осіб у розмірі 1200,00 грн. у встановлені законом строки не сплачена та підлягає стягненню, а тому позовні вимоги є обґрунтованими, підтверджуються наявними у справі доказами та підлягають задоволенню.

Керуючись ст.ст. 90, 139, 143, 241-246, 250, 255, 295 КАС України, суд, -

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов Головного управління ДПС у Сумській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу задовольнити.

Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ) податковий борг:

-з орендної плати з фізичних осіб (код бюджетної класифікації 18010900) загальною сумою 13695,16 грн. (тринадцять тисяч шістсот дев`яносто п`ять грн. 16 коп.), отримувач ГУК Сум.обл/Тростянецька МТГ/18010900 на р/р UА0018518, код отримувача 37970404, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувача 899998;

-з єдиного податку з фізичних осіб (код бюджетної класифікації 18050400) загальною сумою 1 200,00 грн. (одна тисяча двісті грн. 00 коп.) на р/р UА0018518, отримувач ГУК Сум.обл/Тростянецька МТГ/18050400, код отримувача 37970404, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувача 899998.

Рішення може бути оскаржено до Другого апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги протягом тридцяти днів з дня складення повного рішення.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Суддя А.Б. Діска