Справа № 440/8892/22
Суддя: С.С. Бойко
Дата ухвалення: 2023-03-16 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ПОЛТАВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
Р І Ш Е Н Н Я

і м е н е м У к р а ї н и

16 березня 2023 року м. Полтава Справа №440/8892/22

Полтавський окружний адміністративний суд у складі судді Бойка С.С., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження у письмовому провадженні адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Полтавській області до фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,

В С Т А Н О В И В:

Головне управління ДПС у Полтавській області звернулося до Полтавського окружного адміністративного суду з позовною заявою до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу в розмірі 58690,86 грн з податку на додану вартість, посилаючись на несплату відповідачем узгоджених сум податкового зобов`язання у строки, визначені Податковим кодексом України.

Ухвалою Полтавського окружного адміністративного суду від 19.10.2022 позовну заяву прийнято до розгляду та відкрито провадження у цій справі, а її розгляд призначено за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін (у письмовому провадженні).

У відзиві на позовну заяву відповідач стверджує, що позовні вимоги Голоіного управління ДПС у Полтавській області є необгрунтованими. Зазначає, що позивач не надав належних доказів на підтвердження наявності податкового боргу, також вказує, що відповідно до реєстрів, що були надані ГУ ДПС у Полтавській області податковий борг з податку на додану вартість виник у березні 2018 року, проте позивач звернувся до суду 12 жовтня 2022 року, таким чином ним пропущено строк у 1095 днів для стягнення податкового боргу /а.с.129-130/.

У відповіді на відзив позивач зазначає, що за ФОП ОСОБА_1 рахується податковий борг з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у загальному розмірі 58690,86 грн. Зазначає, що посилання відповідача про те, що ГУДПС у Полтавській області порушено строки звернення до суду з позовом про стягнення податкового боргу є таким, що не відповідає вимогам ПК України, оскільки якщо платіж стягується за рішенням суду, строки стягнення встановлюються до повного погашення такого платежу або визначення боргу безнадійним. Пояснює, що сума податкового боргу, яка заявлена ло стягнення в даній справі виникла в період 2020-2021 роки, таким чином Головним управлінням ДПС у Полтавській області заявлено позовні вимоги з урахуванням строків давності передбачених діючим законодавством.

Згідно з частиною п`ятою статті 262 Кодексу адміністративного судочинства України суд розглядає справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами, за відсутності клопотання будь-якої зі сторін про інше.

За відсутності клопотань учасників справи про розгляд справи у відкритому судовому засіданні чи за правилами загального позовного провадження, зважаючи на достатність наданих сторонами доказів та повідомлених обставин, суд розглянув справу у порядку письмового провадження.

Так, судом встановлено та матеріалами справи підтверджено, що ОСОБА_1 зареєстрований як фізична особа - підприємець та як платник податків, перебуває на податковому обліку в Головному управлінні ДПС у Полтавській області, Новосанжарська ДПІ.

За відповідачем обліковується податковий борг з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у розмірі 58690,86 грн, що виник за таких обставин.

ФОП ОСОБА_1 до податкового органу були подані наступні декларації з податку на додану вартість:

- за січень 2020 року від 25.02.2020 № , дата виникнення податкового боргу 01.03.2020, сума боргу становить 1903,22 гривні;

- за лютий 2020 року від 09.03.2020 №, дата виникнення податкового боргу 30.03.2020, сума боргу становить 2584,47 гривні;

- за квітень 2020 року від 10.05.2020 № , дата виникнення податкового боргу 01.06.2020, сума боргу становить 2968,42 гривень;

- за травень 2020 року від 21.06.2020 № , дата виникнення податкового боргу 30.06.2020, сума боргу становить 9864,89 гривні;

- червень 2020 року від 20.07.2020 № , дата виникнення податкового боргу 30.07.2020, сума боргу становить 11926,36 гривень;

- за липень 2020 року від 09.08.2020 № , дата виникнення податкового боргу 31.08.2020, сума боргу становить 15358,49 гривень;

- за серпень 2020 року від 09.09.2020 № , дата виникнення податкового боргу 30.09.2020, сума боргу становить 17019,88 гривень;

- за жовтень 2020 року від 09.11.2020 № , дата виникнення податкового боргу 30.11.2020, сума боргу, яка обліковується станом на момент звернення до суду становить 25884,60 гривні;

- за листопад 2020 року від 12.12.2020 № , дата виникнення податкового боргу 30.12.2020, сума боргу становить 26988,93 гривень;

- за грудень 2020 року від 14.01.2022 № , дата виникнення податкового боргу 01.02.2021, сума боргу становить 44876,31 гривень;

- за червень 2021 року від 19.07.2021 №, дата виникнення податкового боргу 30.07.2021, сума боргу становить 52146,16 гривень.

Окрім цього, за наслідками проведеної камеральної перевірки ФОП ОСОБА_1 з питань своєчасності сплати податкових зобов`язань з податку на додану вартість січень 2020, податковим органом складено акт від 03.03.2020 № 32813/16-31-56-33/ на підставі якого прийняте податкове повідомлення-рішення форми «ПС» № від 03.03.2020, яким Відповідача зобов`язано сплатити штраф у сумі 170,00 гривень.

Зазначене податкове повідомлення-рішення направлене на адресу відповідача та отримано ОСОБА_1 особисто / а.с.42/.

Також, за наслідками проведеної камеральної перевірки ФОП ОСОБА_1 щодо перевірки даних у системі електронного адміністрування податку на додану вартість податковим органом складено акт від 18.12.2020 № 3688/16-31-04/ на підставі якого прийняте податкове повідомлення-рішення форми «Ш» № 002821 від 18.12.2020, яким зобов`язано Відповідача сплатити штраф у сумі 5183,20 гривні / а.с.45/.

Зазначене податкове повідомлення-рішення направлене на адресу відповідача та отримано особисто / а.с.46/.

Також, за наслідками проведеної камеральної перевірки ФОП ОСОБА_1 з питань своєчасності сплати податкових зобов`язань з податку на додану вартість липень 2020, податковим органом складено акт від 03.06.2021 № 3784/16-31-24-1/ на підставі якого прийняте податкове повідомлення-рішення форми «Ш» № 002685/16-31-24-11/ НОМЕР_1 від 17.06.2021,яким Відповідача зобов`язано сплатити штраф у сумі 3429,32 гривень / а.с.47-50/.

Зазначене податкове повідомлення-рішення направлене на адресу Відповідача та отримано ним особисто / а.с. 51/.

Також контролюючим органом за наслідками проведеної камеральної перевірки ФОП ОСОБА_1 з питань своєчасності сплати податкових зобов`язань з податку на додлану вартість за липень 2020, складено акт від 14.12.2021 №10950/16-31-24-11/ НОМЕР_2 на підставі якого прийняте податкове повідомлення-рішення форми "Ш" № 005939/16-31-24-11/ НОМЕР_1 від 23.12.2021, яким зобов`язано відповідача сплатити штраф у сумі 3115,38 грн. / а.с.52-53/.

Зазначене податкове повідомлення-рішення направлене на адресу відповідача та отримано ним особисто / а.с. 54/.

З ураухванням вищезазначеного, загальна заборгованість ФОП ОСОБА_1 склала 58690,86 грн.

На виконання вимог статті 59 Податкового кодексу України, контролюючим органом сформовано податкову вимогу форми Ф від 30.03.2018 №9711-17, яка направлася на адресу відповідача та була ним отримана.

Таким чином, посилаючись на несплату відповідачем податкового зобов`язання у строки, визначені Податковим кодексом України, позивач звернувся до суду з позовом про стягнення податкового боргу.

Статтею 67 Конституції України визначено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Згідно із підпунктом 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

За змістом підпунктів 14.1.39, 14.1.156, 14.1.175, пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов`язання та/або інше зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня. Податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк), та/або сума коштів, сформована за рахунок податкових пільг, що були використані платником податків не за цільовим призначенням чи з порушенням порядку їх надання, встановленим цим Кодексом та/або Митним кодексом України.

Податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Згідно з підпунктом 54.3.2 пункту 54.3 статті 54 Податкового кодексу України контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, або зменшення суми податку на доходи фізичних осіб, задекларовану до повернення з бюджету у зв`язку із використанням платником податку права на податкову знижку, якщо дані перевірок результатів діяльності платника податків, крім електронної перевірки, свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов`язань, суми бюджетного відшкодування та/або від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, заявлених у податкових (митних) деклараціях, уточнюючих розрахунках.

За змістом пункту 57.3 статті 57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Пунктом 59.1 статті 59 Податкового кодексу України передбачено, що у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Згідно з пунктом 59.3 статті 59 Податкового кодексу України податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання.

Відповідно до пункту 59.5 статті 59 Податкового кодексу України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Підпунктом 20.1.19 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України визначено, що контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статті 41 цього Кодексу, мають право: стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.

Згідно з підпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статті 41 Податкового кодексу України контролюючими органами є податкові органи (центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, його територіальні органи) - щодо дотримання законодавства з питань оподаткування (крім випадків, визначених підпунктом 41.1.2 цього пункту), законодавства з питань сплати єдиного внеску, а також щодо дотримання іншого законодавства, контроль за виконанням якого покладено на центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, чи його територіальні органи.

Відповідно до пункту 41.4 статті 41 Податкового кодексу України органами стягнення є виключно контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 цього пункту, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці в межах своїх повноважень.

Аналіз наведених норм Податкового кодексу України дає підстави для висновку, що грошові зобов`язання, визначені контролюючим органом у податкових повідомленнях-рішеннях, підлягають сплаті протягом 10 днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, а у разі процедури оскарження рішення контролюючого органу - протягом 10 днів, наступних за днем такого узгодження.

При цьому суд враховує, що в силу положень пункту 58.3 статті 58 Податкового кодексу України (в редакції, чинній на час спірних правовідносин) податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) фізичній особі, якщо його вручено їй особисто чи її представникові, надіслано на адресу за місцем проживання або останнього відомого місцезнаходження фізичної особи з повідомленням про вручення або у порядку, визначеному пунктом 42.4 статті 42 цього Кодексу. У такому самому порядку надсилаються податкові вимоги та рішення про результати розгляду скарг.

Матеріалами справи підтверджено, що акти про результати перевірки, податкові повідомлення-рішення, якими визначено грошові зобов`язання відповідача, вимогу про сплату податкового боргу позивач отримав особисто.

Однак у встановлений Податковим кодексом України строк грошові зобов`язання, визначені податковими повідомленнями-рішеннями відповідачем не погашені, внаслідок чого набули статусу податкового боргу.

Доказів оскарження податкових повідомлень-рішень в судовому або адміністративному порядку сторонами у справі не надано.

Згідно з частиною першою статті 9 Кодексу адміністративного судочинства України розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Відповідно до частини першої статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення.

Відповідач доказів сплати суми податкового боргу до суду не надав.

Наявність у відповідача податкового боргу у загальному розмірі 58690,08 грн підтверджено розрахунком податкового боргу ОСОБА_1 , відомостями з інтегрованих карток платника податків /а.с. 64 - 125/.

Податкова вимога від 30.03.2018 №9711-17, вручена відповідачу особисто, та не є відкликаною, сума податкового боргу не погашена.

Щодо твердження відповідача про те, що у податкового органу відсутнє право вживати будь-які заходи щодо стягнення податкового боргу, оскільки сплив 1095-денний строк з дня виникнення такого боргу, суд зазначає наступне.

Відповідно до п. 102.4 ст.102 ПК України, у разі якщо грошове зобов`язання нараховане контролюючим органом до закінчення строку давності, визначеного у пункті 102.1 цієї статті, податковий борг, що виник у зв`язку з відмовою у самостійному погашенні такого грошового зобов`язання, може бути стягнутий протягом наступних 1095 календарних днів з дня виникнення податкового боргу. Якщо платіж стягується за рішенням суду, строки стягнення встановлюються до повного погашення такого платежу або визначення боргу безнадійним.

Відповідно до пп. 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 ПК України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Пунктом 95.1 ст. 95 ПК України визначено, що орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Пунктом 95.3 ст.95 ПК України передбачено, що стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Відповідно до ч. 1 ст. 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення. ГУ ДПС у Полтавській області доведено наявність податкового боргу ФОП ОСОБА_1 у розмірі 58690,86 грн., правомірність звернення з позовом про стягнення податкового боргу до суду та наявність підстав для стягнення такого, тобто позовні вимоги відповідають положенням податкового законодавства та підтверджуються дослідженими належними та допустимими доказами, відповідачем не спростовано, в зв`язку з чим позов підлягає до задоволення та слід стягнути з ФОП ОСОБА_1 податковий борг у заявленому розмірі.

Відповідно до статті 132 Кодексу адміністративного судочинства України судові витрати складаються із судового збору та витрат, пов`язаних з розглядом справи.

Згідно з частиною 1 статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Зважаючи на те, що позивачем є суб`єкт владних повноважень, доказів на підтвердження понесення судових витрат, пов`язаних із залученням свідків та проведенням експертиз не надано, тому суд не вбачає підстав для розподілу судових витрат.

Керуючись статтями 2, 3, 6-10, 72-77, 90, 241-246, 257-262 Кодексу адміністративного судочинства України, Полтавський окружний адміністративний суд

В И Р І Ш И В:

Позов Головного управління ДПС у Полтавській області (вул. Європейська, буд. 4, м. Полтава, Полтавська область, 36000, ) до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , рнокпп НОМЕР_1 ) про стягнення податкового боргу задовольнити повністю.

Стягнути податковий борг з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 у розмірі 58690,86 грн (п`ятдесят вісім тисяч шістсот дев`яносто гривень вісімдесят шість копійок ) з податку на додану вартість на р/р UА0016001, отримувач ГУК у Полт.обл/Полтавська/14060100, код отримувача:37959255, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП), код класифікації доходів бюджету: 14060100.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення може бути оскаржене до Другого апеляційного адміністративного суду в порядку, визначеному частиною 8 статті 18, частинами 7-8 статті 44 та статтею 297 Кодексу адміністративного судочинства України.

Апеляційна скарга на дане рішення може бути подана протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Суддя С.С. Бойко