Справа № 420/9810/22
Суддя: Вербицька Н. В.
Дата ухвалення: 2023-03-07 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

П`ЯТИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
___________________________________________________________________________________
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

07 березня 2023 р.м.ОдесаСправа № 420/9810/22
Головуючий в 1 інстанції: Вовченко О.А.

Колегія суддів П`ятого апеляційного адміністративного суду у складі:

головуючого судді - Вербицької Н.В.,

суддів Джабурії О.В.,

- Кравченка К.В.,

при секретарі судового засідання Коблова А.О.,

за участю представників апелянта Земляної Н.В., Холодкової Ю.М.,

представника позивача адвоката Лапіна К.А.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні апеляційну скаргу Головного управління Держпродспоживслужби в Одеській області на рішення Одеського окружного адміністративного суду від 08 грудня 2022 року по справі за адміністративним позовом товариства з обмеженою відповідальністю Мотор Ойл до Головного управління Держпродспоживслужби в Одеській області про визнання протиправним та скасування рішення,

В С Т А Н О В И Л А :

18 липня 2022 року товариство з обмеженою відповідальністю «Мотор Ойл» звернулось до Одеського окружного адміністративного суду з позовною заявою, в якій просило визнати протиправним та скасувати рішення Головного управління Держпродспоживслужби в Одеській області про застосування адміністративно-господарських санкцій за порушення законодавства про ціни і ціноутворення від 14.06.2022 року №22 у розмірі 34 000 грн.

Обґрунтовуючи позовні вимоги, позивач вказує на порушення Держпродспоживслужбою вимог чинного законодавства при проведенні позапланової перевірки. Запитувані у вимогах відповідача копії паспорту та ідентифікаційного коду, згідно статті 1 Закону України «Про захист персональних даних», є персональними даними і тому позивачем їх не надано на запит. Крім того, запитувані бухгалтерські книги, звіти, кошториси, декларації, показники реєстраторів розрахункових операцій та інших документів не пов`язані з формуванням, встановленням та застосуванням державних регульованих цін на бензин марки А-92; бензин марки А-95; дизельне пальне. ТОВ «Мотор Ойл» надало Держпродспоживслужбі прейскурант роздрібних цін на пальне, яке реалізовувалося на АЗС за адресою: м. Одеса, вул. Іцхака Рабіна, 26 за період з 18.05.2022 р по 30.05.2022 р у вигляді розпоряджень директора ТОВ «МОТОР ОЙЛ», інформацію про кількість отриманого пального на АЗС за період з 18.05.2022 р по 30.05.2022 р у формі ТТН, інформацію щодо кількості реалізованого пального на АЗС за адресою: м. Одеса, вул. Іцхака Рабіна, 26, за період з 18.05.2022 по 30.05.2022 у вигляді таблиці копії балансу, звіту про фінансові результати за 2021 рік, копію ліцензії на право роздрібної торгівлі пальни, та z-звіти за період з 18.05.2022 по 30.05.2022 року. На переконання позивача, зазначених документів достатньо для проведення позапланової перевірки з питань формуванням, встановленням та застосуванням державних регульованих цін на пальне, а тому висновки відповідача про те, що ТОВ «Мотор Ойл» перешкоджало проведенню позапланової перевірки за місцем здійснення своєї господарської діяльності у м.Одеса, вул. Іцхака Рабіна, 26, не відповідають дійсності.

Відповідач заперечував проти задоволення позову, зазначаючи, що рішення прийнято у відповідності до вимог чинного законодавства, а тому просив відмовити в задоволенні позову. Так, позивач не надав всіх витребуваних під час перевірки документів та не з`явився до Держпродспоживслужби для отримання примірнику акту перевірки. Також відповідач звернув увагу. що в акті перевірки допущено помилку на 1 аркуші та зазначено «мале підприємство» замість «середнє підприємство».

Рішенням Одеського окружного адміністративного суду від 08 грудня 2022 року позовну заяву ТОВ «Мотор Ойл» задоволено.

Визнано протиправним та скасовано рішення Головного управління Держпродспоживслужби в Одеській області про застосування адміністративно-господарських санкцій за порушення законодавства про ціни і ціноутворення від 14.06.2022 №22.

Не погодившись з прийнятим рішенням, ГУ Держпродспоживслужби в Одеській області подало апеляційну скаргу, в якій посилаючись на невірне застосування судом норм матеріального та порушення норм процесуального права, невідповідність висновків суду обставинам справи, просить скасувати рішення суду першої інстанції та ухвалити нове, яким відмовити в задоволенні позовних вимог. Зокрема, апелянт зазначає, що судом першої інстанції не враховано, що у зв`язку із ненаданням позивачем всіх витребуваних документів, згідно вимоги № 1 та вимоги № 2 у відповідача була відсутня можливість перевірити правильність формування, встановлення та застосування цін на пальне на АЗС «Авіас» за адресою: м.Одеса, вул.ІцхакаРабіна,26.

Позивач надав відзив на апеляційну скаргу, в якому просив залишити апеляційну скаргу без задоволення, а рішення суду першої інстанції - без змін, у зв`язку із необґрунтованістю доводів апелянта.

Заслухавши доповідача, дослідивши доводи апеляційної скарги, матеріали справи, перевіривши правильність застосування судом першої інстанції норм матеріального і процесуального права, правової оцінки обставин у справі, колегія суддів вважає, що апеляційна скарга не підлягає задоволенню з огляду на таке.

Судом першої інстанції встановлені та з матеріалів справи вбачаються наступні обставини.

Товариство з обмеженою відповідальністю «МОТОР ОЙЛ» зареєстровано ЄДРПОУ 09.06.2021 (код 44292906). Видами діяльності товариства є 47.30 роздрібна торгівля пальним (основний), 47.11 роздрібна торгівля в неспеціалізованих магазинах переважно продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами, 68.10 купівля та продаж власного нерухомого майна, 46.12 діяльність посередників у торгівлі паливом, рудами, металами та промисловими хімічними речовинами тощо.

30 травня 2022 року ГУ Держпродспоживслужби в Одеській області прийнято наказ №746 «Про проведення позапланової перевірки», відповідно до якого наказано головним спеціалістам управління захисту прав споживачів та контролю за регульованим цінами Головного управління Держпродспоживслужби в Одеській області Недялкову Денису Петровичу та ОСОБА_1 (на підставі направлення № 676) в період з 31.05.2022 по 13.06.2022 провести позапланову перевірку ТОВ «Мотор Ойл» (, юридична адреса: Одеська область, м. Одеса, вул. Чорноморського козацтва, буд. 72, офіс 1209, місце господарської діяльності: м. Одеса, вул. Іцхака Рабіна, буд. 26) з питань дотримання вимог порядку формування, встановлення та застосування цін на товари, що мають істотну соціальну значущість а саме, на дизельне паливо та бензин автомобільний (а.с.101-102).

Предметом позапланової перевірки визначено дотримання вимог порядку формування, встановлення та застосування державних регульованих цін, а підставою проведення перевірки є доручення Прем`єр-міністра України від 08.05.2022 №11381/0/1-22 та погодження Держпродспоживслужби від 08.05.2022 №15.2.2-7/4861 на проведення Головним управлінням Держпродспоживслужби з Одеській області позапланових заходів державного нагляду (контролю) з питань дотримання суб`єктами господарювання на роздрібному ринку пального вимог щодо формування, встановлення та застосування державних регульованих цін (а.с.99-100).

31 травня 2022 ГУ Держпродспоживслужби в Одеській області на адресу ТОВ «МОТОР ОЙЛ» направлено вимогу про надання до 12-30 години 03.06.2022 інформації для проведення перевірки з питань дотримання порядку формування, встановлення та застосування державних регульованих цін за період з 24.02.2022 по 30.05.2022, а саме:

1. Статут, витяг з єдиного державного реєстру, свідоцтво про реєстрацію платника ПДВ.

2. Наказ про призначення керівника, копії паспорту та ідентифікаційного коду.

4. Ф № 1 та Ф №2 (баланс, звіт про фінансові результати) за 2021 рік.

5. Копія прейскуранту роздрібних цін на пальне, яке реалізувалося за перевіряємий період за кожен день.

6. Копії бухгалтерських книг, звітів, кошторисів, декларацій, копії чеків реєстраторів розрахункових операцій на реалізоване паливо за кожен день реалізації з кількістю реалізованого пального та його роздрібною ціною, документи (накладні) на закупівлю пальне, інші документи незалежно від способу їх подання, пов`язані із формуванням, встановленням та застосуванням цін на паливо (А-92, А-95, дизпаливо), у тому числі документи які підтверджують вартість придбання палива (платіжні доручення, квитанції, тощо).

7. Кількість отриманого та реалізованого пального (всіх видів) по АЗС за адресою м. Одеса, вул. Іцхака Рабіна, буд. 26 з підтвердженням роздрібної ціни продажу щоденно по кожній торговій марці пального в паперовому вигляді та електронному вигляді по формі звіту.

8. Інформацію (дата, роздрібна ціна) по декларуванню роздрібної ціни бензинів А-92, А-95, дизпаливо преміум за місцем господарської діяльності станом на 24.02.2022.

9. Роздрібні ціни на бензини А-92, А-95, дизпаливо, преміум станом на 12.05.2021 у разі, якщо підприємство не декларувало роздрібні ціни (а.с.18).

03 червня 2022 року ТОВ «Мотор Ойл» направило лист №19 з інформацією про кількість реалізованої продукції на АЗС за адресою: м. Одеса, вул. Іцхака Рабіна, 26 за період з 20.05.2022 по 30.05.2022 та наступні документи:

1. Статут ТОВ «МОТОР ОЙЛ» копія;

2. Виписка з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань копія;

3. Наказ по особовому складу №03-к від 19.11.2021 року копія;

4. Розпорядження щодо встановлення роздрібних пін на пальне на АЗС за адресою: м Одеса, вул. Іцхака Рабіна. 26 за період 18.05.2022 по 30.05.2022р. копії;

5. Товарно-транспорті накладні на підпуск нафтопродуктів по АЗС за адресою: м. Одеси, вул. Іцхака Рабіна. 26 за період 20.05.2022 по 30.05.2022р. (7 арк.) (а.с.28 42).

Позивач у листі також повідомив Держпродспоживслужбу, що витребувані згідно пункту 2 вимоги копії паспорту та ідентифікаційного коду, згідно статті 1 Закону України «Про захист персональних даних» є персональними даними та згідно статті 5 Закону, є об`єктом захисту. Крім того, витребувані згідно пункту 6 вимоги бухгалтерські книги, звіти, кошториси, декларації, показники реєстраторів розрахункових операцій та інших документів не пов`язані з формуванням, встановленням та застосуванням державних регульованих цін на бензин марки А-92; бензин марки А-95; дизельне пальне. На підставі викладеного позивач відмовив у наданні відповідних документів, вказаних у п.2 та п.6 вимоги.

07 червня 2022 ГУ Держпродспоживслужби в Одеській області на адресу ТОВ «МОТОР ОЙЛ» направлено вимогу №2 про надання інформації наступного змісту: «Предмет перевірки: дотримання порядку формування, встановлення та застосування державних регульованих цін за період з 08.02.2022 по 18.05.2022.

У зв`язку з проведенням позапланової перевірки ТОВ «МОТОР ОЙЛ» на підставі посвідчення від 20.05.2022 №676, вимагаємо надати до 12-30 години 08.06.2022 нижче зазначені завірені печаткою та підписом посадової особи копії документів, а саме:

1. Ф №1 та Ф №2 (баланс, звіт про фінансові результати) за 2021 рік.

2. Копії прейскурантів роздрібних цін на пальне, яке реалізовувалося за перевіряємий період за кожен день.

3. Копії бухгалтерських книг, звітів, кошторисів, декларацій, копії чеків реєстраторів розрахункових операцій на реалізоване паливо за кожен день реалізації з кількістю реалізованого пального та його роздрібною ціною, документи (накладні) на закупівлю пальне, інші документи незалежно від способу їх подання, пов`язані із формуванням, встановленням та застосуванням цін на паливо (А-92, А-95, дизпаливо), у тому числі документи які підтверджують вартість придбання палива (платіжні доручення, квитанції, тощо).

4. Кількість отриманого та реалізованого пального (всіх видів) по АЗС за адресою м. Одеса, вул. Іцхака Рабіна, буд. 26 з підтвердженням роздрібної ціни продажу щоденно по кожній торговій марці пального в паперовому вигляді та електронному вигляді по формі звіту.

5. Інформація (дата, роздрібна ціна) про декларування роздрібної ціни бензинів А-92, А-95, дизпаливо за місцем провадження господарської діяльності станом на 20.05.2022.

6. Роздрібні ціни на бензини А-92, А-95, дизпаливо станом на 12.05.2021 у разі, якщо підприємство не декларувало роздрібні ціни» (а.с.20).

07 червня 2022 року у відповідь на таку вимогу №2 позивачем направлено лист №21, в якому зазначено, що по п.2 Вимоги ТОВ «МОТОР ОЙЛ» вже надало листом №19 від 03.06.2022 року прейскурант роздрібних цін на пальне, яке реалізується на АЗС за адресою: м. Одеса, вул. Іцхака Рабіна. 26 за період з 18.05.2022р. по 30.05.2022р. у вигляді розпоряджень директора ТОВ «МОТОР ОЙЛ». По п. 3 Вимоги позивач надав Z-звіти за період з 20.05.2022р. по 30.05.2022р. та повідомив, що бухгалтерські книги, звіти, кошториси, декларації, показники реєстраторів розрахункових операцій та інших документів не пов`язані з формуванням, встановленням та застосуванням державних регульованих цін на бензин марки А-92; бензин марки А-95; дизельне пальне.

Щодо п.4 Вимоги ТОВ «МОТОР ОЙЛ» зазначило, що вже надавав листом № 19 від 03.06.2022 року документи, які підтверджують кількість отриманого пального на АЗС за адресою: м. Одеса, вул. Іцхака Рабіна, 26 за період з 20.05.2022р. до 30.05.2022р. у вигляді ТТН у кількості 7 шт. Щодо кількості реалізованого пального на АЗС за адресою: м. Одеса, вул.Іцхака Рабіна, 26 за період з 20.05.2022р. по 30.05.2022р.,ТОВ «МОТОР ОЙЛ» зазначило цю інформацію у своєму листі № 19 від 03.06.2022 року у вигляді таблиці.

По п.5 та п.6 Вимоги ТOB «МОТОР ОЙЛ» повідомив про неможливість надати витребувану інформацію, тому що товариство, як юридична особа, було зареєстровано в ЄДРПОУ 09.06.2021 року, а почало здійснювати роздрібну торгівлю пальним па АЗС за адресою; м. Одеса, вул. Іцхака Рабіна, 26 з 18.02.2022 року» (а.с.23).

До листа позивачем додано такі додатки:

1. Баланс та Звіт про фінансові результати ТОВ «МОТОР ОЙЛ» за 2021 рік - засвідчені копії (а.с.23 зворот 24).

2. Ліцензія на право роздрібної торгівлі пальним № 2200031 від 18.02.2022 - засвідчена копія (а.с.24 зворот 25);

3. Z - звіти за період з 20.05.2022 р. по 30.05.2022р. 16 арк - оригінал.

13 червня 2022 року за результатами позапланової перевірки ГУ Держпродспоживслужби в Одеській області складено акт з дотриманням суб`єктом господарювання вимог законодавства у сфері формування, встановлення та застосування державних регульованих цін № 503 щодо ТОВ «МОТОР ОЙЛ», яке визначене як мале підприємство з незначним ступенем ризику (а.с. 43-57).

Актом встановлено порушення позивачем ст. 18 Закону України «Про ціни і ціноутворення» від 21.06.2012 №5007-VI та ст. 11 Закону України «Про основні засади державного нагляду (контролю) у сфері господарської діяльності» від 05.04.2007 №877-VI, яке виразилось у ненаданні ТОВ «МОТОР ОЙЛ» інформації та документів, які містилися у вручених вимогах.

Акт перевірки отримано позивачем 20.06.2022 року.

14 червня 2022 ГУ Держпродспоживслужби в Одеській області прийнято рішення про застосування адміністративно-господарських санкцій за порушення законодавства про ціни і ціноутворення № 22, відповідно до якого в.о. начальника ГУ Держпродспоживслужби в Одеській області Гіска Володимир Яковлевич, розглянувши матеріали позапланової перевірки (акт перевірки від 13.06.2022 №501) встановив факт створення перешкод працівниками товариства з обмеженою відповідальністю «МОТОР ОЙЛ» (м. Одеса, вул. Іцхака Рабіна, буд. 26) у проведенні позапланової перевірки посадовими особами Головного управління Держпродспоживслужби в Одеській області при виконанні покладених на них функцій шляхом не надання у повному обсязі затребуваних вимогами Головного управління необхідних матеріалів та в подальшому створення перешкод на проведення позапланового заходу державного (контролю) за додержанням законодавства про ціни і ціноутворення на роздрібному ринку пального. Таким чином, товариство не надало необхідних матеріалів для здійснення позапланової перевірки Головним управлінням з питань дотримання суб`єктом господарювання на роздрібному ринку пального вимог щодо формування, встановлення та застосування роздрібних цін на пальне, щодо яких запроваджено державне регулювання, чим були порушені вимоги ст.11 Закону України «Про основні засади державного нагляду (контролю) у сфері господарської діяльності», п.1, 2 ч.1 ст.18 Закону України «Про ціни і ціноутворення» (а.с. 26).

Вказаним рішенням застосовано до товариства з обмеженою відповідальністю «МОТОР ОЙЛ» (місце господарської діяльності АЗС за адресою: м. Одеса, вул. Ішака Рабіна. буд. 26) штраф у розмірі 34 000,00 грн.

Задовольняючи позовні вимоги, суд першої інстанції виходив з того, що Держпродсоживслужбою не доведено, що ТОВ «Мотор Ойл» перешкоджало проведенню позапланової перевірки за місцем здійснення своєї господарської діяльності у м.Одеса, вул. Іцхака Рабіна, 26.

Судова колегія погоджується з висновками суду першої інстанції з огляду на наступне.

Правові та організаційні засади, основні принципи і порядок здійснення державного нагляду (контролю) у сфері господарської діяльності, повноваження органів державного нагляду (контролю), їх посадових осіб і права, обов`язки та відповідальність суб`єктів господарювання під час здійснення державного нагляду (контролю) визначено Законом України "Про основні засади державного нагляду (контролю) у сфері господарської діяльності" від 05.04.2007 №877-V (далі - Закон №877-V).

Згідно приписів ч. 1 ст. 1 Закону №877-V державний нагляд (контроль) - діяльність уповноважених законом центральних органів виконавчої влади, їх територіальних органів, державних колегіальних органів, органів виконавчої влади Автономної Республіки Крим, місцевих державних адміністрацій, органів місцевого самоврядування (далі - органи державного нагляду (контролю)) в межах повноважень, передбачених законом, щодо виявлення та запобігання порушенням вимог законодавства суб`єктами господарювання та забезпечення інтересів суспільства, зокрема належної якості продукції, робіт та послуг, допустимого рівня небезпеки для населення, навколишнього природного середовища;

заходи державного нагляду (контролю) - планові та позапланові заходи, які здійснюються у формі перевірок, ревізій, оглядів, обстежень та в інших формах, визначених законом.

Державний нагляд (контроль) здійснюється за місцем провадження господарської діяльності суб`єкта господарювання або його відокремлених підрозділів, або у приміщенні органу державного нагляду (контролю) у випадках, передбачених законом (ч. 1 ст. 4 Закону №877-V).

Частиною 1, 2 ст. 7 Закону №877-V встановлено, що для здійснення планового або позапланового заходу орган державного нагляду (контролю) видає наказ (рішення, розпорядження), який має містити найменування суб`єкта господарювання, щодо якого буде здійснюватися захід, та предмет перевірки.

На підставі наказу (рішення, розпорядження) оформляється посвідчення (направлення) на проведення заходу державного нагляду (контролю), яке підписується керівником органу державного нагляду (контролю) (головою державного колегіального органу) або його заступником (членом державного колегіального органу) із зазначенням прізвища, ім`я та по батькові і засвідчується печаткою.

Як вбачається з матеріалів справи, позапланова перевірка ТОВ "Мотор Ойл" проведена на підставі наказу №746 «Про проведення позапланової перевірки», та направлення (посвідчення) № 676 в період з 31.05.2022 по 13.06.2022.

За приписами ч.4 ст.6 Закону №877-V строк здійснення позапланового заходу не може перевищувати десяти робочих днів, а щодо суб`єктів малого підприємництва - двох робочих днів.

В даному випадку строк позапланової перевірки ТОВ «Мотор Ойл» становив 10 робочих днів.

Приписами ч.2 ст.2 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» визначено, що малими є підприємства, які не відповідають критеріям для мікропідприємств та показники яких на дату складання річної фінансової звітності за рік, що передує звітному, відповідають щонайменше двом із таких критеріїв:

- балансова вартість активів - до 4 мільйонів євро;

- чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) - до 8 мільйонів євро;

- середня кількість працівників - до 50 осіб.

Як вірно встановлено судом першої інстанції, з фінансової звітності малого підприємства ТОВ «МОТОР ОЙЛ» від 01.01.2022 вбачається, що середньооблікова кількість працівників позивача становить - 73 особи, чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) - 548,1 тис грн., балансова вартість активів 11 250,3 тис. грн.

З наведеного вбачається, що позивач відповідає двом з трьох критеріїв малого підприємства, визначених ч.2 ст.2 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», а саме по балансовій вартості активів та по чистому доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), що підтверджується фінансовою звітністю малого підприємства та не спростовано відповідачем.

Зазначеними обставинами спростовуються доводи апелянта, що відповідно до приписів ст.55 ГК України позивач є середнім підприємством.

Судова колегія також враховує, що іншими посадовими особами ГУ Держпродспоживслужби в Одеській області проводилася перевірка ще на 2-х АЗС ТОВ «МОТОР ОЙЛ», які розташовані за адресами: Одеська обл., Біляївський р-н, с. Усатове, вул. Грушевського, буд. 1-Д та Одеська обл., Біляївський р-н, с. Латівка, Об`їзна дорога, за результатами яких складено акти за результатами проведення позапланової перевірки з питань дотримання суб`єктом господарювання вимог законодавства у сфері формування, встановлення та застосування державних регульованих цін від 28.06.2022 №№535, 534. Згідно зазначених актів, які складені іншими посадовими особами ГУ Держпродспоживслужби в Одеській області, встановлено, що ТОВ «МОТОР ОЙЛ» мале підприємство, з незначним ступенем ризику (в якості доказів, додано копії відповідних актів).

Враховуючи викладене, суд першої інстанції вірно погодився з доводами позивача щодо перевищення Держпродспоживслужбою допустимих строків проведення позапланової перевірки ТОВ «МОТОР ОЙЛ», встановлених ч.4 ст.6 Закону №877-V.

У зв`язку із цим, вірними є висновки суду першої інстанції що вимога про надання документів від 07.06.2022 направлена відповідачем на адресу ТОВ «Мотор Ойл» поза межами строків проведення позапланової перевірки малого підприємства.

Доводи апеляційної скарги в частині того, що перевірка проведена у 10 денний строк у відповідності до приписів ч.5 ст.5 Закону №877-V судова колегія не приймає до уваги, оскільки цією нормою врегульовано проведення планової перевірки, в той час як в даному випадку проводилась позапланова перевірка.

Частинами 1-4 ст.7 Закону №877-V встановлено, що для здійснення планового або позапланового заходу орган державного нагляду (контролю) видає наказ (рішення, розпорядження), який має містити найменування суб`єкта господарювання, щодо якого буде здійснюватися захід, та предмет перевірки.

На підставі наказу (рішення, розпорядження) оформляється посвідчення (направлення) на проведення заходу державного нагляду (контролю), яке підписується керівником органу державного нагляду (контролю) (головою державного колегіального органу) або його заступником (членом державного колегіального органу) із зазначенням прізвища, ім`я та по батькові і засвідчується печаткою.

У посвідченні (направленні) на проведення заходу зазначаються: найменування органу державного нагляду (контролю), що здійснює захід; найменування суб`єкта господарювання та/або його відокремленого підрозділу або прізвище, ім`я та по батькові фізичної особи - підприємця, щодо діяльності яких здійснюється захід; місцезнаходження суб`єкта господарювання та/або його відокремленого підрозділу, щодо діяльності яких здійснюється захід; номер і дата наказу (рішення, розпорядження), на виконання якого здійснюється захід; перелік посадових осіб, які беруть участь у здійсненні заходу, із зазначенням їх посади, прізвища, ім`я та по батькові; дата початку та дата закінчення заходу; тип заходу (плановий або позаплановий); форма заходу (перевірка, ревізія, обстеження, огляд, інспектування тощо); підстави для здійснення заходу; предмет здійснення заходу; інформація про здійснення попереднього заходу (тип заходу і строк його здійснення).

Посвідчення (направлення) є чинним лише протягом зазначеного в ньому строку здійснення заходу.

Крім того, судом першої інстанції також вірно встановлено, що з наказу Головного управління Держпродспоживслужби в області від 30.05.2022 №746 та направлення від 30.05.2022 №676 на проведення заходу державного нагляду (контролю) вбачається, що предметом позапланової перевірки є дотримання вимог порядку формування, встановлення та застосування державних регульованих цін, проте без визначення періоду здійснення позивачем господарської діяльності, за який мала б бути проведена перевірка дотримання на роздрібному ринку пального вимог щодо формування, встановлення та застосування державних регульованих цін.

Тобто, в порушення вимог ст. 7 Закону № 877-V відповідачем у наказі від 30.05.2022 №746 та направленні від 30.05.2022 №676 не визначено чітко предмет (період за який здійснюється) позапланової перевірки позивача.

Судова колегія враховує, що листом Держпродспоживслужби від 02.06.2022 року №15.2.1-7/5992 до Головних управлінь в областях доведено, що на виконання пункту 1 доручення Прем`єр-міністра України Шмигаля Д.А від 08.05.2022 №11381/0/1-22 головними управліннями Держпродспоживслужби в областях та м. Києві проводяться перевірки дотримання суб`єктами господарювання на роздрібному ринку пального вимог щодо формування, встановлення та застосування державних регульованих цін. Задля уникнення критичної ситуації на роздрібному ринку пального, надмірного тиску на суб`єктів господарювання та мінімізації негативних наслідків, зокрема, створення штучного дефіциту пального або припинення господарської діяльності, при проведенні перевірок дотримання граничних рівнів торговельних надбавок на бензини автомобільні та дизельне пальне рекомендовано досліджувати період з дати надання доручення (08.05.2022) і до дати набрання чинності постановою Кабінету Міністрів України від 17.05.2022 № 594, якою було зупинено дію пункту 41-4 постанови Кабінету Міністрів України від 09.12.2020 №1236. З моменту призупинення дії пункту 41-4 постанови Кабінету Міністрів України від 09.12.2020 №1236, а саме з 20.05.2022, головними управліннями Держпродспоживслужби в областях та м. Києві, при проведенні перевірок, повинні досліджуватися питання дотримання суб`єктам господарювання порядку декларування зміни роздрібних цін на бензини А-92, А-95 та дизельне пальне.

Разом з тим, відповідачем під час проведення позапланової перевірки, на адресу позивача направлялись дві вимоги про надання інформації від 31.05.2022 та від 07.06.2022.

У зазначених вимогах головними спеціалістами Головного управління Держпродспоживслужби в Одеській області двічі вказано різний період перевірки, а саме:

- у вимозі від 31.05.2022 зазначено, що предмет перевірки: дотримання порядку формування, встановлення та застосування державних регульованих цін за період з 24.02.2022 по 30.05.2022;

- у вимозі від 07.06.2022 зазначено, що предмет перевірки: дотримання порядку формування, встановлення та застосування державних регульованих цін за період з 08.02.2022 по 18.05.2022.

Враховуючи викладене, вірними є висновки суду першої інстанції щодо порушення Держпродспоживслужбою вимог ст. 7 Закону № 877-V, якими визначено, що предмет перевірки визначається наказом про призначення перевірки та також зазначається у направленні на її проведення.

Приписами ч.6 ст.7 Закону №877-V встановлено, що за результатами здійснення планового або позапланового заходу посадова особа органу державного нагляду (контролю) складає акт, який повинен містити такі відомості: дату складення акта; тип заходу (плановий або позаплановий); форма заходу (перевірка, ревізія, обстеження, огляд тощо); предмет державного нагляду (контролю); найменування органу державного нагляду (контролю), а також посаду, прізвище, ім`я та по батькові посадової особи, яка здійснила захід; найменування юридичної особи або прізвище, ім`я та по батькові фізичної особи - підприємця, щодо діяльності яких здійснювався захід.

Посадова особа органу державного нагляду (контролю) зазначає в акті стан виконання вимог законодавства суб`єктом господарювання, а в разі невиконання - детальний опис виявленого порушення з посиланням на відповідну вимогу законодавства.

У разі створення суб`єктом господарювання перешкод органу державного нагляду (контролю) чи його посадовим особам при здійсненні заходів державного нагляду (контролю) в акті обов`язково зазначається опис дій чи бездіяльності, що призвели до створення таких перешкод, з посиланням на відповідні норми закону.

Разом з тим, матеріали справи не містять жодних доказів того, що позивачем чи його працівниками відповідачу створювалися перешкоди у здійсненні заходів державного нагляду (контролю).

Так, відповідно до абз. 3, 5 ст.11 Закону № 877-V суб`єкт господарювання під час здійснення державного нагляду (контролю) зобов`язаний:

не створювати перешкоди органам державного нагляду (контролю) чи їх посадовим особам при здійсненні ними заходів державного нагляду (контролю), за умови що зазначені заходи здійснюються такими особами відповідно до вимог закону;

надавати документи, зразки продукції, пояснення в обсязі, який він вважає необхідним, довідки, відомості, матеріали з питань, що виникають під час державного нагляду (контролю), відповідно до закону.

Згідно з п.4 ч.1 ст.20 Закону України «Про ціни і ціноутворення» до суб`єктів господарювання застосовуються адміністративно-господарські санкції за невиконання приписів уповноважених органів або створення перешкод для виконання покладених на них функцій штраф у розмірі 2000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Тобто, вказана санкція стосується двох видів порушень: невиконання припису або ж створення перешкод у виконанні покладених функцій.

Відповідно до ч.7 ст.7 Закону №877-V на підставі акта, складеного за результатами здійснення заходу, в ході якого виявлено порушення вимог законодавства, орган державного нагляду (контролю) за наявності підстав для повного або часткового зупинення виробництва (виготовлення), реалізації продукції, виконання робіт, надання послуг звертається у порядку та строки, встановлені законом, з відповідним позовом до адміністративного суду.

У разі необхідності вжиття інших заходів реагування орган державного нагляду (контролю) протягом п`яти робочих днів з дня завершення здійснення заходу державного нагляду (контролю) складає припис, розпорядження, інший розпорядчий документ щодо усунення порушень, виявлених під час здійснення заходу.

Припис - обов`язкова для виконання у визначені строки письмова вимога посадової особи органу державного нагляду (контролю) суб`єкту господарювання щодо усунення порушень вимог законодавства. Припис не передбачає застосування санкцій щодо суб`єкта господарювання. Припис видається та підписується посадовою особою органу державного нагляду (контролю), яка здійснювала перевірку (ч.8 ст.7 Закону №877-V).

Припису до дати винесення спірного рішення, у т.ч. припису щодо надання до визначеного строку документів чи усунення інших видів порушень відповідач не виносив. Спірні обставини виникли в цій частині та спірне рішення відповідачем прийняте за створення перешкод для виконання покладених на відповідача функцій у формі не надання документів на його вимогу.

Судова колегія наголошує, що факт надання не всіх витребуваних документів не створює складу правопорушення, передбаченого п.4 ч.1 ст.20 Закону №5007-VI, позаяк може свідчити як про фактичну відсутність запитуваного документа, так і неналежне обрання відповідачем заходу реагування на відповідну бездіяльність, внаслідок чого відсутній стимул платника надати документи. Сама по собі торгівля пальним за відсутності документів на придбання чи реалізацію може свідчити про збут необлікованої продукції, що є податковим правопорушенням, за яке Закону №5007-VI відповідальність не регулює.

Відповідачем не обґрунтовано, в чому полягає створення перешкод ТОВ «МОТОР ОЙЛ» при проведенні перевірки ГУ Держпродспоживслужби в Одеській області та яку саме інформацію не вдалося встановити на підставі наданих чи не наданих документів. Наданих позивачем документів та інформації під час проведення перевірки, достатньо для проведення перевірки на предмет дотримання вимог порядку формування, встановлення та застосування державних регульованих цін.

Оскільки до перевірки службові особи відповідача були допущені в день початку перевірки, за наслідком проведеної перевірки складений акт про її результати, винесене рішення, твердження відповідача про створення перешкод позивачем для її проведення не доведені сукупністю належних і допустимих доказів, а отже спростовують факт вчинення позивачем правопорушення та накладення на нього адміністративно господарських санкцій.

Оцінюючи викладене в сукупності, судова колегія вважає, що суд першої інстанції правильно та у достатньому обсязі встановив обставини справи, і ухвалив судове рішення з додержанням норм матеріального та процесуального права, що відповідно до ст.316 КАС України є підставою для залишення апеляційної скарги без задоволення, а рішення суду першої інстанції без змін.

Керуючись ст.ст.308, 310, 315, 316, 321, 322, 325, 328, 329 КАС України, судова колегія

П О С Т А Н О В И Л А :

Апеляційну скаргу Головного управління Держпродспоживслужби в Одеській області залишити без задоволення.

Рішення Одеського окружного адміністративного суду від 08 грудня 2022 року залишити без змін.

Постанова апеляційного суду набирає законної сили з дати її прийняття, але може бути оскаржена в касаційному порядку до Верховного Суду протягом тридцяти днів з дня складення повного тексту судового рішення.

Повний текст постанови складений та підписаний колегією суддів 09 березня 2023 року.

Головуючий: Н.В.Вербицька

Суддя: О.В.Джабурія

Суддя: К.В.Кравченко