Справа № 160/17565/22
Суддя: Озерянська Світлана Іванівна
Дата ухвалення: 2023-02-15 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД РІШЕННЯ ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого суддіОзерянської С.І.
за участі секретаря судового засіданняНатхи В.С.
представника позивача Горбаня Р.С.
розглянувши у відкритому судовому засіданні у місті Дніпро адміністративну справу за позовною заявою Головного управління ДПС у Дніпропетровській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "ПУЛЬСАР БІЗНЕС ГРУП" про стягнення заборгованості, -
В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що на теперішній час в інтегрованих картках платника податків ТОВ «ПУЛЬСАР БІЗНЕС ГРУП» обліковується податковий борг на загальну суму 16 432415,84 грн., а саме : податок на додану вартість на суму 341983,84 грн.; податок на прибуток на суму 16 083498,78грн.; акцизний податок на пальне 6933,22грн. По теперішній час податковий борг не погашений відповідачем у добровільному порядку у встановлений законодавством термін, тому підлягає примусовому стягненню в судовому порядку.
В судове засідання, призначене на 15.02.2023 року, з`явився представник позивача, підтримав заявлені позовні вимоги та просив суд їх задовольнити.
Представник відповідача в судове засідання не прибув, про дату, час та місце розгляду справи повідомлений належним чином.
Відповідно до частини 1 статті 205 Кодексу адміністративного судочинства України неявка у судове засідання будь-якого учасника справи, за умови що його належним чином повідомлено про дату, час і місце цього засідання, не перешкоджає розгляду справи по суті, крім випадків, визначених цією статтею.
Дослідивши матеріали справи, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги, об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору, суд встановив та зазначає наступне.
На момент звернення податкового органу до суду з даним позовом, за Товариством з обмеженою відповідальністю "ПУЛЬСАР БІЗНЕС ГРУП" в інтегрованих картках платника податків обліковується податковий борг на загальну суму 16 432 415,84 грн. На момент розгляду справи сума податкового боргу не погашена.
Відповідно до довідки розрахунків з бюджетом на 11.08.2022 року відповідач має податковий борг за кодом класифікації доходів бюджету 1102100 (податок на прибуток приватних підприємств у розмірі 15567299 грн.( недоїмка) та 516199,78 грн. ( залишок несплаченої пені); податковий борг за кодом класифікації доходів бюджету 14010100 (податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) в розмірі 333729,37 грн. (недоїмка) та 8254,47 грн. ( залишок несплаченої пені); податковий борг за кодом класифікації доходів бюджету 14021900 ( акцизний податок на пальне) в розмірі 6933,22 грн. (недоїмка).
Станом на день розгляду справи судом в інтегрованих картках платника податків ТОВ «ПУЛЬСАР БІЗНЕС ГРУП» обліковується податковий борг на загальну суму 16 432 415,84 грн., а саме : податок на додану вартість на суму 341983,84 грн.; податок на прибуток на суму 16 083498,78грн.; акцизний податок на пальне 6933,22грн.
Зазначений податковий борг виник в результаті несплати у встановлені терміни грошових зобов`язань нарахованих контролюючим органом та нарахованої пені з наступних видів податків.
Щодо податку на прибуток в розмірі 16083498,78 грн., судом встановлено, що фахівцями Головного управління ДФС у м. Києві на підставі п.п. 20.1.4 п. 20.1ст. 20 та п.п. 75.1.1 п. 75.1 ст. 75 і ст. 76 Податкового кодексу України проведено камеральну перевірку податкової звітності з податку на прибуток та складено акт камеральної перевірки за № 328/26-15-12-08-21/39208131 від 18.03.2019 року. За підсумками означеної перевірки податковим органом встановлено заниження грошового зобов`язання з податку на прибуток на 12461172 грн.
Нарахована пеня, обчислена на виявлені органом ДПС суми занижень податкових зобов`язань в розмірі 516199,78 грн.
Також, фахівцями Головного управління ДФС у м. Києві на підставі підпункту 191.1.2 пункту 191 статті 191, підпункту 20.1.4 пункту 20.1 статті 20, п. 75.1 ст. 75, згідно порядку встановленого статтею 76 , та пункту 86.2 статті 86 Податкового кодексу України проведено камеральну перевірку своєчасності подання податкової декларації з податку на прибуток за три квартали 2016 року Товариства з обмеженою відповідальністю «ПУЛЬСАР БІЗНЕС ГРУП» та складено акт камеральної перевірки за № 000823/26-15-04-10-20/39208131 від 17.10.2019 року. За підсумками означеної перевірки податковим органом встановлено порушення платником вимог пп.49.18.2 п. 49.18 ст. 49 Податкового кодексу України.
Відповідно податкового повідомлення-рішення № 024077410 від 11.11.2019 року застосовані штрафні (фінансові) санкції у сумі 1020,00грн.
Також, фахівцями Головного управління ДФС у м. Києві на підставі підпункту 20.1.4 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України у порядку встановленому статтею 76 Податкового кодексу України проведено камеральну перевірку даних, задекларованих у декларації акцизного податку Товариства з обмеженою відповідальністю «ПУЛЬСАР БІЗНЕС ГРУП» та складено акт камеральної перевірки за № 4479/26-15-40-04/39208131 від 25.09.2018 року. За підсумками означеної перевірки податковим органом встановлено порушення платником податку граничних термінів реєстрації акцизних накладних/розрахунків коригування до акцизних накладних в Єдиному реєстрі акцизних накладних, встановлених статтею 231 Податкового кодексу України ( порушення вимог абзацу першого пункту 231.6 статті 231 Податкового кодексу України), відсутність з вини платника реєстрації акцизної накладної/розрахунку коригування до акцизних накладних в Єдиному реєстрі акцизних накладних протягом більш як 120 календарних днів після дати, на яку платник податку зобов`язаний скласти акцизну накладну / розрахунок коригування ( порушення вимог абзацу першого пункту 231.6 статті 231 Податкового кодексу України).
Фахівцями Головного управління ДФС у м. Києві на підставі підпункту 20.1.4 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України у порядку встановленому статтею 76 Податкового кодексу України проведено камеральну перевірку даних, задекларованих у декларації акцизного податку Товариства з обмеженою відповідальністю «ПУЛЬСАР БІЗНЕС ГРУП» та складено акт камеральної перевірки за№ 1586/26-15-40-04/39208131 від 13.03.2019 року. За підсумками означеної перевірки податковим органом встановлено порушення платником податку граничних термінів реєстрації акцизних накладних/розрахунків коригування до акцизних накладних в Єдиному реєстрі акцизних накладних, встановлених статтею 231 Податкового кодексу України ( порушення вимог абзацу першого пункту 231.6 статті 231 Податкового кодексу України), відсутність з вини платника реєстрації акцизної накладної/розрахунку коригування до акцизних накладних в Єдиному реєстрі акцизних накладних протягом більш як 120 календарних днів після дати, на яку платник податку зобов`язаний скласти акцизну накладну / розрахунок коригування ( порушення вимог абзацу першого пункту 231.6 статті 231 Податкового кодексу України).
Також, фахівцями Головного управління ДФС у м. Києві на підставі підпункту 20.1.4 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України у порядку встановленому статтею 76 Податкового кодексу України проведено камеральну перевірку даних, задекларованих у декларації акцизного податку Товариства з обмеженою відповідальністю «ПУЛЬСАР БІЗНЕС ГРУП» та складено акт камеральної перевірки № 4780/26-15-40-04/39208131 від 29.07.2019 року. За підсумками означеної перевірки податковим органом встановлено неподання (несвоєчасне подання) декларації акцизного податку, відповідно до підпункту 212.3.4 пункту 212.3 статті 212 Податкового кодексу України. ТОВ «ПУЛЬСАР БІЗНЕС ГРУП» (код 39208131) відповідно до Реєстру платників акцизного податку з реалізації пального ІС «Податковий блок» зареєстровано платником акцизного податку з реалізації пального від 01.03.2016 № 1440.В порушення вимог пункту 49.21 та підпункту 49.18.1 пункту 49.18 статті 49, пункту 223.2 статті 223 Податкового кодексу України фактично декларація до 2654 за лютий 2019 року не подана.
Також, фахівцями Головного управління ДПС у Дніпропетровській області на підставі п.п. 191 1.1 п. 19.1 статті 19, п.п. 20.1.4 пункту 20.1 ст.20 Податкового кодексу України, у порядку п.п. 75.1.1 пункту 75.1 статті 75 та ст. 76 Податкового кодексу України проведено камеральну перевірку ТОВ «ПУЛЬСАР БІЗНЕС ГРУП» з питання своєчасності подання податкової декларації з податку на додану вартість за грудень 2019 року та складено акт камеральної перевірки за № 8303/04-36-51-30/39208131 від 19.02.2020 року. За підсумками означеної перевірки податковим органом встановлено не подання ТОВ «ПУЛЬСАР БІЗНЕС ГРУП» податкової декларації з податку на додану вартість за грудень 2019 року.
Враховуючи несплату відповідачем у добровільному порядку суми податкового боргу, позивач звернувся з даним позовом до суду.
Дослідивши матеріали справи та надані докази, проаналізувавши зміст норм матеріального права, що регулюють спірні правовідносини, суд доходить висновку про задоволення позовних вимог, з огляду на наступне.
Згідно статті 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює Податковий кодекс України від 02.12.2010 №2755-17.
Відповідно до пункту 6.1 статті 6 Податкового кодексу України податком є обов`язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до цього Кодексу.
Згідно з пунктом 54.1 статті 54 Податкового кодексу України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній ) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлену цим Кодексом.
Зі змісту пункту 46.1 статті 46 Податкового кодексу України вбачається, що податкова декларація, розрахунок, звіт (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючим органам у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата грошового зобов`язання, у тому числі податкового зобов`язання або відображаються обсяги операції (операцій), доходів (прибутків), щодо яких податковим та митним законодавством передбачено звільнення платника податку від обов`язку нарахування і сплати податку і збору, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку, а також суми нарахованого єдиного внеску..
Згідно пунктів 36.1-36.3 статті 36 Податкового кодексу України податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та боргу в порядку і строки, визначені цим Кодексом. Податковий обов`язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов`язків платника податків, крім випадків, передбачених законом.
Відповідно до підпункту 14.1.156 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк), та/або сума коштів, сформована за рахунок податкових пільг, що були використані платником податків не за цільовим призначенням чи з порушенням порядку їх надання, встановленим цим Кодексом та/або Митним кодексом України.
Згідно з підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.
Відповідно до пункту 59.1 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Відтак, якщо платником податку самостійно визначено у податкових деклараціях податкові зобов`язання та/або рішення контролюючого органу, за яким стягується податковий борг не було скасовано і є чинним, грошові зобов`язання вважаються узгодженими.
Відповідні правові позиції викладено у постановах Верховного Суду від 31.01.2019 у справі №808/7131/15 та від 19.03.2019 у справі №808/8020/14.
З огляду на вищенаведені обставини справи суд зазначає, що сума нарахованих контролюючим органом грошових зобов`язань та штрафних (фінансових) санкцій, пені набула статусу узгоджених грошових зобов`язань згідно з нормами Податкового кодексу України.
Згідно пункту 95.1 статті 95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги (пункт 95.2 вказаної статті).
Підпунктом 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України встановлено, що контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.
З огляду на зміст наведеної норми права та зважаючи на те, що вимогою заявленого позову є стягнення податкового боргу, предметом доказування у даній справі є обставини, які свідчать про наявність підстав, з якими закон пов`язує можливість стягнення податкової заборгованості в судовому порядку; встановлення факту її сплати в добровільному порядку або встановлення відсутності такого факту; перевірка вжиття контролюючим органом заходів щодо стягнення податкового боргу на підставі та в черговості, встановлених Податковим кодексом України, тощо.
Наведене є однією із гарантій дотримання у податкових відносинах принципу правової визначеності, як складової принципу верховенства права.
Пунктом 87.2 статті 87 Податкового кодексу України встановлено, що джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.
Відповідач у добровільному порядку податковий борг в сумі 16432415,84 грн. не сплатив, тому суд дійшов висновку стягнути податковий борг з Товариства з обмеженою відповідальністю "ПУЛЬСАР БІЗНЕС ГРУП" до бюджету у розмірі 16 432 415, 84 грн. шляхом стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків.
З урахуванням зазначеного, суд, на підставі наданих доказів в їх сукупності, системного аналізу положень законодавства України, приходить до висновку, що позов підлягає задоволенню.
Відповідно до частини другої статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України, при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.
Враховуючи відсутність таких заходів з боку позивача, судовий збір на його користь стягненню з відповідача не підлягає.
Керуючись 243, 245-247, 250, 295, 297 Кодексу адміністративного судочинства України, суд
Стягнути податковий борг з Товариства з обмеженою відповідальністю "ПУЛЬСАР БІЗНЕС ГРУП" до бюджету у розмірі 16432415,84 грн. шляхом стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків.
Рішення суду набирає законної сили відповідно до вимог статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржене в порядку та строки, передбачені статтями 295, 297 Кодексу адміністративного судочинства України

Повний текст рішення суду складено 24 лютого 2023 року.

Суддя С.І. Озерянська