Справа № 340/5664/22
Суддя: О.А. Черниш
Дата ухвалення: 2023-02-28 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

КІРОВОГРАДСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

28 лютого 2023 року м. Кропивницький Справа № 340/5664/22

Кіровоградський окружний адміністративний суду у складі судді Черниш О.А.,

розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу

позивач: Головне управління ДПС у Кіровоградській області (25006, м. Кропивницький, вул. Велика Перспективна, 55, код ЄДРПОУ ВП 43995486)

відповідач: фізична особа-підприємець ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 )

про стягнення податкового боргу, -

В С Т А Н О В И В:

Головне управління ДПС у Кіровоградській області звернулося до суду з позовом до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу.

Позов мотивовано тим, що відповідачка має податковий борг у розмірі 122 168, 16 грн., з яких: 121 545, 16 грн. - єдиний податок, 510 грн. - штраф, 113 грн. - акцизний податок. Оскільки цей податковий борг відповідачка добровільно не погасила, позивач просить суд стягнути його в дохід відповідних бюджетів.

Ухвалою судді від 15.12.2022 року відкрито провадження у даній справі та призначено її до розгляду за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи.

Від відповідачки відзив на позовну заяву до суду не надходив.

Розглянувши справу за правилами спрощеного позовного провадження, суд установив такі обставини та дійшов до таких висновків.

ОСОБА_1 з 11.03.2015 року зареєстрована як фізична особа-підприємець, перебуває на обліку платників податків в ГУ ДПС у Кіровоградській області, зареєстрована платником єдиного податку ІІІ групи, є платником акцизного податку.

У зв`язку з невиконанням відповідачкою своїх податкових зобов`язань у неї утворилася заборгованість перед бюджетом, стягнення якої є предметом даного спору.

Так, ФОП ОСОБА_1 подавала до ГУ ДФС у Кіровоградській області податкові декларації платника єдиного податку - фізичної особи-підприємця за 2016 рік (уточнюючу), за півріччя 2017 року, три квартали 2017 року, у яких визначила податкові зобов`язання по єдиному податку за поточний звітний (податковий) період, штрафи та пеню у зв`язку з виправленням помилок у загальній сумі 25 660, 13 грн.

У встановлений пунктом 295.3 статті 295 ПК України строк вказані суми податку до бюджету сплачені не були.

Крім того, за наслідками документальної позапланової невиїзної перевірки ФОП ОСОБА_1 , результати якої оформлені актом №7/11-28-33-04/ від 04.02.2020 року, ГУ ДПС у Кіровоградській області на підставі пп.54.3.2 п.54.3 ст.54 ПК України прийняло податкові повідомлення-рішення форми "Р" № від 05.03.2020 року про збільшення грошового зобов`язання з єдиного податку з фізичних осіб у розмірі 73970, 75 грн. та форми "ПС" № від 05.03.2020 року про сплату штрафних санкцій у розмірі 510 грн. за ненадання документів, що належать та пов`язані з предметом перевірки.

Вказані податкові повідомлення-рішення надіслані на податкову адресу відповідачки та вважаються належним чином врученими. Відповідачка у встановленому порядку їх не оскаржувала, а нараховані ними грошові зобов`язання не сплатила.

Крім того, в інтегрованій картці платника єдиного податку контролюючий орган на підставі п.129.1 ст.129 ПК України нарахував відповідачці пеню у розмірі 22 417, 22 грн.

Також ФОП ОСОБА_1 подала до ГУ ДФС у Кіровоградській області декларацію акцизного податку за серпень 2018 року, у якій визначила податкові зобов`язання з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів у сумі 113 грн.

У встановлений підпунктом 222.1.1 пункту 222.1 статті 222 ПК України строк вказана сума акцизного податку до бюджету сплачена не була.

ГУ ДФС у Кіровоградській області у зв`язку з виникненням у відповідачки податкового боргу надіслало їй податкову вимогу форми "Ф" №11135/17 від 21.11.2017 року про її обов`язок погасити податковий борг. Вказана податкова вимога надіслана на податкову адресу відповідачки та вважається належним чином врученою. Наразі ця податкова вимога не відкликана і не скасована.

Суми узгодженого грошового зобов`язання та непогашеної пені заявлені позивачем до стягнення у цій справі як податковий борг.

При вирішенні спору щодо стягнення з відповідачки податкового боргу суд виходить з того, що порядок визначення суми податкових зобов`язань та погашення податкового боргу платників податків регулюється Податковим кодексом України (надалі - ПК України).

За визначеннями, наведеними у статті 14 ПК України:

- податкове зобов`язання - це сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк), та/або сума коштів, сформована за рахунок податкових пільг, що були використані платником податків не за цільовим призначенням чи з порушенням порядку їх надання, встановленим цим Кодексом та/або Митним кодексом України;

- грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов`язання та/або інше зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня;

- штрафна санкція (фінансова санкція, штраф) - плата у вигляді фіксованої суми та/або відсотків, що справляється з осіб, що вчинили податкове правопорушення або порушення іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також штрафні санкції за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності;

- пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахована на суми податкових зобов`язань та/або на суми штрафних (фінансових) санкцій, не сплачених у встановлені законодавством строки, а також нарахована в інших випадках та порядку, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи;

- податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом;

- погашення податкового боргу - зменшення абсолютного значення суми такого боргу, підтверджене відповідним документом.

Відповідно до пункту 54.1 статті 54 ПК України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Згідно з підпунктом 54.3.2 пункту 54.3 статті 54 ПК України контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, якщо дані перевірок результатів діяльності платника податків, крім електронної перевірки, свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов`язань та/або іншого зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, суми бюджетного відшкодування та/або від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, або завищення суми податку на доходи фізичних осіб, що підлягає поверненню з бюджету у зв`язку із використанням платником податку права на податкову знижку, заявлених у податкових (митних) деклараціях, уточнюючих розрахунках.

Якщо згідно з нормами цієї статті сума грошового зобов`язання розраховується контролюючим органом, платник податків не несе відповідальності за своєчасність, достовірність і повноту нарахування такої суми, проте несе відповідальність за своєчасне та повне погашення нарахованого узгодженого грошового зобов`язання і має право оскаржити зазначену суму в порядку, встановленому цим Кодексом. (пункт 54.5 статті 54 ПК України).

Відповідно до пунктів 57.1, 57.3 статті 57 ПК України платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

У разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Суд установив, що відповідачка у визначений строк не сплатила до бюджету єдиний податок, самостійно обчислений нею у квартальних податкових деклараціях, а також нараховані їй штрафи та пеню за цим платежем. За рахунок переплати у розмірі 502, 94 грн., яка обліковувалася в інтегрованій картці платника податків, податковий борг з єдиного податку був зменшений на цю суму і склав 121 545,16 грн.

Також відповідачка не сплатила до бюджету акцизний податок, самостійно обчислений нею у декларації, у сумі 113 грн. та нарахований їй контролюючим органом штраф у сумі 510 грн.

Пунктами 87.1, 87.11 статті 87 ПК України передбачено, що джерелами самостійної сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів.

Орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Відповідно до пункту 41.4 статті 41 ПК України органами стягнення є виключно контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 цього пункту, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці в межах своїх повноважень.

Згідно з пунктами 95.1, 95.2, 95.3 статті 95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Пунктом 102.4 статті 102 ПК України передбачено, що у разі якщо грошове зобов`язання нараховане контролюючим органом до закінчення строку давності, визначеного у пункті 102.1 цієї статті, податковий борг, що виник у зв`язку з відмовою у самостійному погашенні такого грошового зобов`язання, може бути стягнутий протягом наступних 1095 календарних днів з дня виникнення податкового боргу, крім випадків, передбачених абзацом третім пункту 59.1 статті 59 цього Кодексу. Якщо платіж стягується за рішенням суду, строки стягнення встановлюються до повного погашення такого платежу або визначення боргу безнадійним.

Воднораз, згідно з пунктом 52-2 підрозділу 10 Розділу ХХ "Перехідні положення" ПК України на період з 18 березня 2020 року по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України на всій території України з метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороби (COVID-19), зупиняється перебіг строків давності, передбачених статтею 102 цього Кодексу.

Пунктом 102.9 статті 102 ПК України передбачено, що на період дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану, що вводиться в Україні, зупиняється перебіг строків, визначених цим Кодексом, іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, крім випадків, передбачених цим Кодексом.

У ході судового розгляду справи доведено наявність у відповідачки податкового боргу з єдиного податку у сумі 121 545,16 грн. (код КДБ 18050400), з акцизного податку у сумі 113 грн. (код КДБ 14040200), зі сплати штрафу у сумі 510 грн. (код КДБ 21081103). Доказів його погашення суду не надано.

Згідно зі статтями 9, 10 ПК України акцизний податок належить до загальнодержавних податків, а єдиний податок відноситься до місцевих податків. Їх зарахування до державного та місцевих бюджетів здійснюється відповідно до Бюджетного кодексу України.

Відповідно до пунктів 16, 19 частини 1 статті 64, частини 2 статті 67 Бюджетного кодексу України акцизний податок з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів та місцеві податки і збори відносяться до доходів загального фонду місцевих бюджетів та зараховуються до бюджетів місцевого самоврядування.

Згідно з пунктом 23 частини 2 статті 29 Бюджетного кодексу України кошти від санкцій (штрафи, пеня тощо), що застосовуються відповідно до закону, належать до доходів загального фонду Державного бюджету України.

Тож позов про стягнення з відповідачки податкового боргу в дохід відповідних бюджетів слід задовольнити.

Судові витрати сторонами у справі не понесені.

Керуючись статтями 9, 90, 242-246, 250, 251, 255, 295 КАС України, суд, -

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов Головного управління ДПС у Кіровоградській області задовольнити.

Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 в дохід місцевого бюджету податковий борг з єдиного податку у сумі 121 545,16 грн. (код КДБ 18050400).

Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 в дохід місцевого бюджету податковий борг з акцизного податку у сумі 113 грн. (код КДБ 14040200).

Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 в дохід державного бюджету податковий борг зі сплати штрафу у сумі 510 грн. (код КДБ 21081103).

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення суду може бути оскаржене до Третього апеляційного адміністративного суду у 30-денний строк, установлений статтею 295 КАС України.

Суддя Кіровоградського окружного

адміністративного суду О.А. Черниш