Справа № 163/772/22
Суддя: Шеремета С. А.
Дата ухвалення: 2023-02-09 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

Справа № 163/772/22
Провадження № 2-а/163/2/23
ЛЮБОМЛЬСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД ВОЛИНСЬКОЇ ОБЛАСТІ
РІШЕННЯ

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

09 лютого 2023 року Любомльський районний суд Волинської області

в складі головуючого суддя Шеремети С.А.,

за участю секретаря Голядинець О.В.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду в місті Любомль Волинської області справу за адміністративним позовом ОСОБА_1 до Волинської митниці про визнання протиправною та скасування постанови у справі про порушення митних правил,

в с т а н о в и в :

Стислий виклад позиції позивача.

Представник позивача у позовній заяву просить скасувати постанову начальника Волинської митниці Гузя А.І. від 15.12.2021 у справі про порушення митних правил №0771/20500/21 за якою ОСОБА_1 визнано винною у вчиненні порушення митних правил, передбаченого ст. 485 МК України і накладено адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі 300 відсотків несплаченої суми митних платежів на суму 495 869,79 грн., та закрити справу у зв`язку з відсутністю в діях позивачки ознак порушення митних правил.

Вимоги обґрунтував тим, що на думку відповідача, громадянка України ОСОБА_1 , декларант МПП «СТАТУС-КВО» вчинила протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а саме під час митного оформлення вищевказаного товару надала митному органу для підтвердження його преференційного походження декларацію уповноваженого експортера з номером авторизації IT/001/VC21 складеної на інвойсі від 16.03.2021 №133, яка не відповідала вимогам правил преференційного походження, встановлених Доповненням 1 «Визначення поняття «походження товарів» в методів адміністративного співробітництва» Регіональної конвенції про пан-євро-середземноморські преференційні правила походження, у зв`язку із закінченням терміну її дії і не була підставою для застосування преференційного режиму вільної торгівлі та із цією метою внесла у графи цієї МД неправдиві відомості, а саме : гр.36 в частині преференції та гр..47 в частині нарахування сум податків та митних платежів, що призвело до заниження податкових зобов`язань по сплаті митних платежів на загальну суму 165 289, 93 грн., чим вчинено правопорушення, передбачене ст.485 МК України. У зв`язку з цим, 15.12.2021 начальником Волинської митниці за результатами розгляду матеріалів про порушення митних правил №0771/20500/21, громадянку України ОСОБА_1 визнано винною у вчиненні порушення митних правил, передбаченого ст.485 МК України та накладено стягнення у виді штрафу в розмірі 300 відсотків несплаченої суми митних платежів, що становить 495 869, 79 грн.

Здійснюючи декларування ОСОБА_1 надала достовірні документи. Жоден із доданих декларантом до декларацій документів не підданий посадовими особами митниці сумніву щодо достовірності, будь-якої прихованої інформації в розпорядженні декларанта не виявлено. У протоколі та постанові відповідач не вказав, у чому полягають протиправні дії ОСОБА_1 . Під час провадження у справі про порушення митних правил відповідач не знайшов та не навів у оскаржуваній постанові жодного доказу на підтвердження того, що ОСОБА_1 умисно в митній декларації не зазначила точні та достовірні дані про переміщувані товари та мала на меті зменшити розмір митних платежів.

Ігноруючи ці норми закону, відповідач, не надавши письмового обґрунтування відмови декларанту у внесенні змін до декларації, 23.11.2021 порушив провадження у даній справі.

До порушення провадження у справі, декларантом подано заяву щодо необхідності внесення змін у МД у зв`язку із безпідставним застосуванням преференцій зі сплати мита. Відповідно до зазначеною заяви уповноваженою особою Волинської митниці оформлено аркуш коригування, та 23.10.2021 зараховано митні платежі у сумі 172177,01 грн. мито та 34435,40 грн. ПДВ.

На підтвердження країни походження товару, відповідачу до порушення провадження у справі про порушення митних правил разом із заявою про повернення надміру сплачених платежів надано сертифікат з перевезення форми EUR.1 №PL/MF/AR 0177524 від 23.09.2021.

Таким чином, викладені обставини справи у своїй сукупності підтверджують, що в діях ОСОБА_1 відсутні ознаки порушення митних правил, а провадження у справі здійснено з порушенням порядку, визначеному статтями 486-495 МК України.

У судове засідання представник позивача не з`явився, подав заяву про розгляд справи його без участі.

Стислий виклад заперечень відповідача.

Відповідач подав відзив на позовну заяву у якому просили у задоволенні позовної заяви ОСОБА_1 до Волинської митниці про визнання протиправною та скасування постанови від 15.12.2021 в справі про порушення митних правил М0771/20500/21 - відмовити повністю.

Вимоги обґрунтовані тим, що громадянка України ОСОБА_1 , декларант МПП "СТАТУС-КВО" () вчинила протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а саме під час митного оформлення вищевказаного товару за МД від 02.08.2021 №UA205140/2021/021615 надала митному органу для підтвердження його преференційного походження декларацію уповноваженого експортера з номером авторизації IT/001/VC21 складеної на інвойсі від 16.03.2021 №133, яка не відповідала вимогам правил преференційного походження, встановлених Доповненням 1 «Визначення поняття «походження товарів» і методів адміністративного співробітництва» Регіональної конвенції про пан-євро-середземноморські преференційні правила походження, яка набрала чинності з 01.02.2018 відповідно до Закону України від 08 листопада 2017 року №2187-VIII, у звязку із закінченням терміну її дії і не була підставою для застосування преференційного режиму вільної торгівлі та із цією метою внесла у графи цієї декларації неправдиві відомості, а саме: гр. 36 в частині преференції (код 410000000) та гр. 47 в частині нарахування суми митних платежів (код способу платежу 06), що призвело до заниження податкових зобовязань по сплаті митних платежів на загальну суму 165 289,93 грн.

Вчинення правопорушення в справі про порушення митних правил №0771/20500/21, передбаченого ст.485 Митного кодексу України, повністю стверджено матеріалами справи, а саме протоколом про порушення митних правил, актом від 15.09.2021 М°0011/7.3-19/09/ НОМЕР_1 «Про результати документальної невиїзної перевірки ТОВ "ТД Міжрегіональні ресурси" () з питань дотримання законодавства України з питань митної справи в частині обґрунтованості та законності надання (отримання) пільг із звільнення від оподаткування за МД від 02.08.2021 №UA205140/2021/021615» та іншими документами. Таким чином, вважають, що посадова особа Волинської митниці при розгляді справи про порушення митних правил №0771/20500/21 та винесенні постанови від 15.12.2021 діяла у межах та у спосіб, визначений чинним законодавством.

У судове засідання представник відповідача не з`явився, подали заяву про розгляд справи без участі представника Волинської митниці.

Рух справи в суді, вирішення заяв та клопотань.

Адміністративний позов надійшов на адресу суду 14.06.2022

Ухвалою від 16 червня 2022 року позовну заяву ОСОБА_1 до Волинської митниці залишено без руху.

Ухвалою від 28 червня 2022 року відкрито провадження у справі. Розгляд справи призначено проводити в порядку спрощеного позовного провадження з особливостями, передбаченими §2 Глави 11 Розділу ІІ КАС України. Відповідачу визначено десятиденний строк із дня одержання повідомлення про відкриття провадження і вручення копії ухвали для подачі відзиву.

Відзив відповідач направив на адресу суду 29 вересня 2022 року.

Учасники справи в судове засідання не з`явились.

Представник позивача подав до суду заяву, в якій просив розгляд справи проводити його без участі.

Представник відповідача подав до суду заяву, в якій просив розгляд справи проводити їх без участі.

З огляду на викладене суд розглянув справу в порядку письмового провадження відповідно до ч.9 ст.205, ч.3 ст.268 КАС України, оскільки не вбачає перешкод для такого розгляду.

Фактичні обставини, встановлені судом, та зміст спірних правовідносин, з посиланням на докази, на підставі яких встановлені відповідні обставини.

ОСОБА_1 як декларантом малого приватного підприємства «СТАТУС-КВО» подано 02.08.2021 декларацію IM40ДЕ № UA205140/2021/021615 згідно якої ввезено товар «Вино виноградне, некріплене, неігристе, що має повністю ферментне походження, у посудинах місткістю менше 2л, у пляшках не з грибоподібним корком, вироблені у Європейському Союзі, із захищеною географічною ознакою (Protected Geographical Indication, PGI) з фактичною концентрацією спирту не більш як 15 об.%. Всього - 19194 пляшок. Для застосування тарифних преференцій (код 410) декларантом надано декларацію уповноваженого експортера з номером авторизації IT/001/VC21, складену на інвойсі від 16.03.2021 №133 та заявлено до митного оформлення за даною МД (графа 44 МД під кодом 7012) (а.с. 18-20).

За даною митною декларацією IM40ДЕ № UA205140/2021/021615 сплачені наступні митні платежі: 082-акцизний податок на виноробну продукцію в сумі 143,96 грн. 028- ПДВ в сумі 50470.25 грн.

Директором ТОВ «ТД МІЖРЕГІОНАЛЬНІ РЕСУРСИ» подано 16.08.2021 до Волинської митниці заяву про внесення змін у МД до IM40ДЕ № UA205140/2021/021615 для мети доплати мита в сумі 137741,61 грн, ПДВ 27548,33 грн., штрафу 25% - 41322,49 грн. (а.с. 29)

Відповідно до зазначеною заяви уповноваженою особою Волинської митниці оформлено аркуш коригування та 23.10.2021 зараховано митні платежі у сумі 172177,01 грн. мито та 34435,40 грн. ПДВ (а.с. 22).

Після здійснення коригування доплат за декларацією IM40ДЕ № UA205140/2021/021615 Директором ТОВ «ТД МІЖРЕГІОНАЛЬНІ РЕСУРСИ» подано до Волинської митниці ще одну заяву про повернення надміру сплачених кошти в сумі 165289,94 грн. (мито 137741,61 грн. та ПДВ 27548,33 грн) у зв`язку із оформленням сертифікату з перевезення форми EUR.1 №PL/MF/AR 0177524 від 23.09.2021 (а.с. 28)

Згідно висновку про повернення коштів з бюджету Державної митної служби України № 439 від 07.12.2021 кошти у сумі 137741,61 грн за документом UA205140/2021/021615 були повернуті ТОВ «ТД МІЖРЕГІОНАЛЬНІ РЕСУРСИ».

Згідно висновку про повернення коштів з бюджету Державної митної служби України № 440 від 07.12.2021 кошти у сумі 27548,33 грн за документом UA205140/2021/021615 були повернуті ТОВ «ТД МІЖРЕГІОНАЛЬНІ РЕСУРСИ».

Згідно аркушу коригування від 06.01.2022 за митною декларацією від 02.08.2021 UA205140/2021/021615 було повернуто 08.12.2021 митні платежі: мито 137741,61 грн. та ПДВ 27548,33 грн.

23 листопада 2021 року головним державним інспектором оперативного відділу управління боротьби з контрабандою та порушеннями митних правил Волинської митниці складено протокол про порушення митних правил № 0771/20500/21. (а.с.67)

Даний протокол був складений на основі таких даних.

Волинською митницею було проведено документальну невиїзну перевірку ТОВ «ТД МІЖРЕГІОНАЛЬНІ РЕСУРСИ» з питань дотримання законодавства України з питань митної справи в частині обґрунтованості та законності надання (отримання) пільг із звільнення від оподаткування за МД від 02.08.2021 №UA205140/2021/021615 за результатами якої складено акт №0011/7/3-19/09/35184264 від 15/09/2021 (а.с. 85-90).

Згідно акту №0011/7/3-19/09/35184264 від 15/09/2021 Волинською митницею було встановлено порушення ТОВ «ТД Міжрегіональні ресурси», а саме що термін дії декларації уповноваженого експортера з номером авторизації ІТ/001/VC21 складеної на інвойсі від 16.03.2021 № 133 закінчився на момент подання митної декларації. Документ про походження, що не відповідає вимогам правил преференційного походження, зокрема у зв`язку із закінченням терміну їх дії не може бути підставою для застосування преференційного режиму вільної торгівлі. Встановлені порушення призвели до зниження податкових зобов`язань по сплаті митних платежів на загальну суму 165289,93 грн. в тому числі ввізне мито 137741,61 грн. та податок на додану вартість 27548,32 грн.

Постановою начальника Волинської митниці Гузя А.І. у справі про порушення митних правих №0771/20500/21 від 15.12.2021 ОСОБА_1 визнано винною у вчиненні порушення митних правил, передбаченого ст.485 МК України та накладено адміністративне стягнення у вигляді штрафу в розмірі 300 відсотків несплаченої суми митних платежів, що складає 495869,79 грн.

Докази, відхилені судом, та мотиви їх відхилення.

Немає.

Застосовані норми права, мотиви та висновки суду.

Відповідно до ст. 486 МК України,- завданнями провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону.

Статтею 487 МК України передбачено, що провадження у справі про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, - відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.

Відповідно до вимог ст. 489 МК України, - посадова особа при розгляді справи про порушення митних правил зобов`язана з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують та/або обтяжують відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення, від адміністративної відповідальності, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Згідно із ст. 485 МК України передбачена відповідальність, зокрема за надання з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру митному органу документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення його митної вартості, про що і була складена відповідна постанова.

Відповідно до правових позицій Верховного Суду у складі Касаційного адміністративного суду, викладених в постановах від 06 червня 2018 року по справі №607/1866/17 та № 607/2391/17, для притягнення до відповідальності, згідно статті 485 Митного кодексу України, необхідно доведення факту заявлення в митній декларації, в даному випадку неправдивих відомостей та/або надання документів, що містять неправдиві відомості та наявність прямого умислу.

КАС ВС у постанові від 02 жовтня 2018 року у справі №640/5082/17 вказав, якщо судами не встановлено подання позивачем неправдивих відомостей та документів чи приховування важливих для правильної класифікації товару даних, а декларування товару здійснювалось на основі наявних товаросупровідних документів та його технічного опису, то у митного органу не було підстав визнавати дії позивача такими, що спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, що являє собою об`єктивну сторону передбаченого ст. 485 МК України правопорушення.

Аналогічна правова позиція КАС ВС викладена у постанові від 22 травня 2018 року (справа №463/6189/15-а), з якої вбачається, якщо особою не вчинено дій, спрямованих на приховування дійсних відомостей про товар, то склад правопорушення, передбаченого ст. 485 МК України, відсутній.

Відповідно до ст. 77 КАС України в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову. Таким чином з врахуванням процесуальних особливостей адміністративного судочинства доведення факту неправомірності дій позивача, покладається на відповідача.

Як установлено судом ТОВ «ТД Міжрегіональні ресурси» спочатку самостійно доплатили митні платежі, а в подальшому після перевірки Волинською митницею ці платежі було повернуто, тобто підстав здійснювати доплату митних платежів не було, що було визнано митним органом, а відтак відповідач визнав правомірність дій ТОВ «ТД Міжрегіональні ресурси».

Відтак судом не здобуто доказів мети декларанта ОСОБА_1 неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру, і це було визнано Волинською митницею фактом повернення сплачених митних платежів, що повністю виключає події правопорушення в діях ОСОБА_1 .

За цих обставин видається, що підставою для складення протоколу про порушення митних правил є неузгодженість структурних підрозділів самої Волинської митниці, що є неприйнятним.

Отже, відповідач, як суб`єкт владних повноважень, не довів наявність умислу в діях позивача, спрямованого на вчинення порушення митних правил, передбаченого статтею 485 Митного кодексу України, а також переслідування мети, спрямованої на неправомірне зменшення розміру митних платежів, що свідчить про відсутність в діях позивача складу порушення митних правил, передбаченого статтею 485 Митного кодексу України, а також про невідповідність висновків, що містяться в оскаржуваній постанові про порушення митних правил фактичним обставинам справи, що є підставою для її скасування та закриття провадження у справі про порушення митних правил.

За таких обставин суд дійшов висновку, що постанову в.о. начальника Волинської митниці Татарчука Миколи Івановича від 15 грудня 2021 року в справі про порушення митних правил №0771/20500/21 про притягнення ОСОБА_1 до відповідальності за ст.485 МК України з накладенням стягнення у вигляді штрафу необхідно скасувати у зв`язку з відсутністю у його діях складу вказаного правопорушення, а справу про адміністративне правопорушення - закрити.

Згідно ст. 132 КАС України судові витрати складаються із судового збору та витрат, пов`язаних з розглядом справи.

Згідно з ч. 1 ст. 139 КАС України при задоволенні позову сторони, яка не є суб`єктом владних повноважень, всі судові витрати, які підлягають відшкодуванню або оплаті відповідно до положень цього Кодексу, стягуються за рахунок бюджетних асигнувань суб`єкта владних повноважень, що виступав відповідачем у справі, або якщо відповідачем у справі виступала його посадова чи службова особа.

Керуючись ст.ст.242-247, 286 КАС України, суд

у х в а л и в :

Позов задовольнити повністю.

Постанову в.о. начальника Волинської митниці Татарчука Миколи Івановича від 15 грудня 2021 року в справі про порушення митних правил №0771/20500/21 про притягнення ОСОБА_1 до відповідальності за ст.485 МК України з накладенням стягнення у вигляді штрафу скасувати.

Провадження в справі за постановою про порушення митних правил №0771/20500/21 закрити.

Стягнути з Волинської митниці за рахунок її бюджетних асигнувань в користь ОСОБА_1 496 (чотириста дев`яносто шість) гривень 20 копійок судового збору.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку до Восьмого апеляційного адміністративного суду протягом 10 днів з дня складення повного тексту рішення.

Ім`я позивача ОСОБА_1 ; місце проживання АДРЕСА_1 ; РНОКПП НОМЕР_2 .

Найменування відповідача Волинська митниця; місцезнаходження вулиця Призалізнична, 13, село Римачі Ковельського району Волинської області; .

Головуючий: суддя С.А. Шеремета