Справа № 420/18013/22
Суддя: Скупінська О.В.
Дата ухвалення: 2023-02-15 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

15 лютого 2023 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Скупінської О.В., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС в Одеській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення суми податкового боргу

В С Т А Н О В И В:

До Одеського окружного адміністративного суду 12 грудня 2022 року надійшла позовна заява Головного управління ДПС в Одеській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення суми заборгованості у розмірі 48818,27 грн.

Позивач зазначає, що станом на 22.11.2022 та на дату подання позовної заяви, відповідно до довідки - розрахунку заборгованості до бюджету, розрахунку податкового боргу та інтегрованої картки платника (КП), податкова заборгованість фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 перед бюджетом становить всього 48818 грн 27 коп. з яких:

- по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) (далі - ПДВ) всього у сумі 42490 грн 14 коп., з яких 29919 грн 09 коп. (основний платіж), 11437 грн 87 коп. (штрафна санкція) та 1133 грн 18 коп. (пеня);

- по єдиному податку з фізичних осіб всього у сумі 6328 грн 13 коп., з яких 5787 грн 03 коп. (основний платіж) та 541 грн. 10 коп. (штрафна санкція).

Вказана заборгованість по ПДВ виникла на підставі: податкової декларації з ПДВ № від 21.01.2019, податкового повідомлення-рішення (форма 'Ш') № від 29.01.2019, податкової декларації з ПДВ № від 17.03.2019, податкового повідомлення-рішення (форма 'Н') № від 22.03.2019, податкового повідомлення - рішення (форма 'Н') № від 03.07.2019, податкового повідомлення-рішення (форма "H) № від 03.07.2019, податкового повідомлення-рішення (форма Ш) № від 12.02.2020, податкової декларації з ПДВ № від 21.01.2019, податкового повідомлення-рішення (форма 'Ш') № від 29.05.2020. Нараховано пені всього у сумі 1133 грн 18 коп. на борг минулих років відповідно до ст. 129 Податкового кодексу України з урахуванням вимог Закону України щодо періоду поширення коронавірусної хвороби (COVID-19).

Заборгованість з єдиного податку з фізичних осіб виникла на підставі податкової декларації платника єдиного податку фізичної особи підприємця (3 група квартальна) № від - 10.05.2017, податкової декларації платника єдиного податку фізичної особи підприємця (3 група - квартальна) № від 04.08.2017, податкової декларації платника єдиного податку фізичної особи підприємця (3 група квартальна) № від 01.11.2017, податкового повідомлення-рішення (форма Ш) № від 16.11.2017.

У зв`язку з несплатою боржником заборгованості податковим органом було винесено податкову вимогу форми «Ф» № 8479-17 від 24.07.2017, яку було направлено платнику рекомендованим листом. Проте заборгованість позивачем не сплачена по сьогоднішній день.

Ухвалою судді від 18 грудня 2022 року суддя ухвалив прийняти до розгляду позовну заяву Головного управління ДПС в Одеській області; відкрити провадження у адміністративній справі; розглядати справу за правилами спрощеного позовного провадження без виклику учасників справи; встановити відповідачу строк для подання відзиву на позовну заяву протягом п`ятнадцяти днів з дня отримання копії ухвали про відкриття провадження у справі.

Копія ухвали від 18.12.2022 направлена на адресу відповідача.

Крім того, матеріали справи містять докази направлення Головним управлінням ДПС в Одеській області на адресу фізичної особи-підприємця ОСОБА_2 копії позовної заяви з додатками (а.с.3-4).

На підставі ч.6 ст.162 КАС України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Розглянувши подані сторонами заяви по суті справи і докази на їх обґрунтування, всебічно і повно з`ясувавши фактичні обставини справи, судом встановлено таке.

Відповідно до облікових даних (а.с.55-56), фізична особа-підприємець ОСОБА_1 (далі ФОП ОСОБА_1 ) перебуває на обліку у Головному управлінні ДПС в Одеській області (Чорноморська ДПІ).

21.01.2019 ФОП ОСОБА_1 подала до Чорноморської ДПІ Головного управління ДФС в Одеській області податкову декларацію з податку на додану вартість за звітний (податковий) період грудень 2018 року (а.с.16), відповідно до якої позитивне значення, яке сплачується до державного бюджету становить 72244 грн.

17.03.2019 ФОП ОСОБА_1 подала до Чорноморської ДПІ Головного управління ДФС в Одеській області податкову декларацію з податку на додану вартість за звітний (податковий) період лютий 2019 року (а.с.22), відповідно до якої позитивне значення, яке сплачується до державного бюджету становить 6920 грн.

Посадовими особами Головного управління ДФС в Одеській області складено акт від 29.01.2019 №001212/15-32-53-07/ НОМЕР_1 «Про результати камеральної перевірки даних, задекларованих у податковій звітності з податку на додану вартість» (а.с.17-19), за висновками якого прийнято податкове повідомлення-рішення від 29.01.2019 № (а.с.20), яким зобов`язано ФОП ОСОБА_1 сплатити штраф у розмірі 835,14 грн.

Зазначений акт від 21.01.2019 та податкове повідомлення-рішення від 29.01.2019 були направлені на адресу відповідача та отримані 06.02.2019 (а.с.21).

Посадовими особами Головного управління ДФС в Одеській області складено акт від 26.02.2019 №002182/15-32-53-07/ НОМЕР_1 «Про результати перевірки своєчасності реєстрації податкових накладних ФОП ОСОБА_1 рнокпп НОМЕР_1 » (а.с.23-24), за висновками якого прийнято податкове повідомлення-рішення від 22.03.2019 № (а.с.25), яким застосовано до ФОП ОСОБА_1 штраф у розмірі 5018,90 грн.

Зазначений акт від 26.02.2019 та податкове повідомлення-рішення від 22.03.2019 були направлені на адресу відповідача та отримані 06.03.2019 та 11.06.2019 відповідно (а.с.26).

Посадовими особами Головного управління ДФС в Одеській області складено акт від 27.03.2019 №002507/15-32-53-07/ НОМЕР_1 «Про результати перевірки своєчасності реєстрації податкових накладних ФОП ОСОБА_1 рнокпп НОМЕР_1 » (а.с.27-28), за висновками якого прийнято податкове повідомлення-рішення від 03.07.2019 № (а.с.28), яким застосовано до ФОП ОСОБА_1 штраф у розмірі 3603,24 грн.

Зазначений акт від 27.03.2019 та податкове повідомлення-рішення від 03.07.2019 були направлені на адресу відповідача та отримані 02.08.2019 та 16.08.2019 відповідно (а.с.26).

Посадовими особами Головного управління ДФС в Одеській області складено акт від 22.04.2019 №002990/15-32-53-07/ НОМЕР_1 «Про результати перевірки своєчасності реєстрації податкових накладних ФОП ОСОБА_1 рнокпп НОМЕР_1 » (а.с.31), за висновками якого прийнято податкове повідомлення-рішення від 03.07.2019 № (а.с.32), яким застосовано до ФОП ОСОБА_1 штраф у розмірі 1916,59 грн.

Зазначений акт від 22.04.2019 та податкове повідомлення-рішення від 03.07.2019 були направлені на адресу відповідача та отримані 11.06.2019 та 02.08.2019 відповідно (а.с.30, 33).

Посадовими особами Головного управління ДПС в Одеській області складено акт від 12.02.2020 №000843/15-32-53-07/ НОМЕР_1 «Про результати камеральної перевірки даних, задекларованих у податковій звітності з податку на додану вартість» (а.с.24), за висновками якого прийнято податкове повідомлення-рішення від 12.02.2020 № (а.с.35), яким зобов`язано ФОП ОСОБА_1 сплатити штраф у розмірі 32,00 грн.

Зазначений акт від 12.02.2020 та податкове повідомлення-рішення від 12.02.2020 були направлені на адресу відповідача та акт отриманий 27.03.2020, а лист із податковим повідомленням-рішенням повернувся з підстав закінчення терміну зберігання (а.с.36-37).

Посадовими особами Головного управління ДПС в Одеській області складено акт від 29.05.2020 №004927/15-32-53-07/ НОМЕР_1 «Про результати камеральної перевірки даних, задекларованих у податковій звітності з податку на додану вартість» (а.с.38), за висновками якого прийнято податкове повідомлення-рішення від 29.05.2020 № (а.с.39), яким зобов`язано ФОП ОСОБА_1 сплатити штраф у розмірі 32,00 грн.

Відповідно до інтегрованої картки платника податків (а.с.9-15), заборгованість ФОП ОСОБА_1 з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) становить 42490,14 грн.

10.05.2017 ФОП ОСОБА_1 подала до Чорноморської ДПІ Головного управління ДФС в Одеській області податкову декларацію платника єдиного податку фізичної особи-підприємця за податковий (звітний) І квартал 2017 року (а.с.45), відповідно до даних якої сума єдиного податку, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет становить 2209,17 грн.

04.08.2017 ФОП ОСОБА_1 подала до Чорноморської ДПІ Головного управління ДФС в Одеській області податкову декларацію платника єдиного податку фізичної особи-підприємця за податковий (звітний) півріччя 2017 року (а.с.46), відповідно до даних якої сума єдиного податку, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет становить 2841,48 грн.

01.11.2017 ФОП ОСОБА_1 подала до Чорноморської ДПІ Головного управління ДФС в Одеській області податкову декларацію платника єдиного податку фізичної особи-підприємця за податковий (звітний) три квартали 2017 року (а.с.47-48), відповідно до даних якої сума єдиного податку, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет становить 736,38 грн.

Посадовими особами Головного управління ДПС в Одеській області складено акт від 16.11.2017 №006473/15-32-13-14/ НОМЕР_1 «Про результати камеральної перевірки сплати єдиного податку фізичної особи-підприємця» (а.с.49), за висновками якого прийнято податкове повідомлення-рішення від 16.11.2017 № (а.с.50), яким зобов`язано ФОП ОСОБА_1 сплатити штраф у розмірі 541,10 грн.

Відповідно до інтегрованої картки платника податків (а.с.40-44), заборгованість ФОП ОСОБА_1 з єдиного податку з фізичних осіб станом на 31.12.2021 становить 21080,25 грн.

Відповідно до розрахунку податкового боргу по ФОП ОСОБА_1 станом на 22.11.2022, податковий борг відповідача становить 48818,27 грн та складається за платежами з:

-податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у розмірі 42490,14 грн, у т.ч.: основний платіж 29919,09 грн, штрафна санкція 11439,87 грн, пеня 1133,18 грн;

-єдиного податку з фізичних осіб у розмірі 6328,13 грн, у т.ч.: основний платіж 5787,03 грн, штрафна санкція 541,10 грн.

Зазначені розміри податкового боргу підтверджуються даними довідки про суми податкового боргу станом на 22.11.2022 (а.с.6).

Головним управлінням ДФС в Одеській області сформовано податкову вимогу форми «Ф» від 24.04.2017 №8479-17, відповідно до якої загальна сума податкового боргу ФОП ОСОБА_1 станом на 24.07.2017 становить 16961,29 грн за платежем код класифікації доходів бюджету 18050400.

Зазначену податкову вимогу форми «Ф» від 24.04.2017 №8479-17 було направлено на адресу відповідача засобами поштового зв`язку та повернуто відправнику не врученою з відміткою відповідальної особи поштового зв`язку: за закінченням терміну зберігання, довідка ф.20 від 21.09.2017.

Доказів оскарження вказаної вимоги матеріали справи не містять.

При цьому, матеріали справи не містять доказів погашення вказаної заборгованості.

Враховуючи те, що вищезазначена сума боргу перед бюджетом самостійно не сплачена, позивач вважає, що виникли правові підстави для звернення до суду щодо стягнення боргу в сумі 48818,27 грн.

Вирішуючи дану адміністративну справу, суд виходить з наступного.

Згідно зі ст.67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку та розмірах встановлених законом.

Відповідно до ст.15 Податкового кодексу України, платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Виконанням податкового обов`язку згідно з п.38.1 ст.38 Податкового кодексу України є сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Відповідно до пп.20.1.19 п.20.1 ст.20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право: застосовувати до платників податків передбачені законом фінансові (штрафні) санкції (штрафи) за порушення податкового чи іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи; стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України; стягувати суми недоїмки із сплати єдиного внеску; стягувати суми простроченої заборгованості суб`єктів господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитами (позиками), залученими державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державні (місцеві) гарантії, а також за кредитами із бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом та іншими законами України.

Згідно з п.57.3. ст.57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Заявлена контролюючим органом до стягнення заборгованість відповідає визначенню податкового боргу згідно з п.14.1.175 ст.14 Податкового кодексу України.

Відповідно до ст.59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, орган фіскальної служби надсилає йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання податкового повідомлення-рішення.

Згідно з п.59.5 ст.59 Податкового кодексу України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Податкова вимога форми «Ф» від 24.04.2017 №8479-17 направлялася рекомендованою кореспонденцією на адресу відповідача.

Відповідно до п.42.2 ст.42 Податкового кодексу України, документи вважаються належним чином врученими, якщо вони, зокрема, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

При цьому, згідно із положеннями п.42.4 ст.42 Податкового кодексу України, у разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їх відмову прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення.

Суд враховує, що добросовісний платник податків зобов`язаний забезпечити отримання ним кореспонденції за адресою місцезнаходження, що зазначена в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань. У разі невиконання цього обов`язку платник не вправі посилатись на неотримання ним документів як на обставину, що звільняє його від настання у зв`язку з цим негативних для такого платника наслідків.

Вказані висновку суду узгоджуються із висновками Верховного Суду, викладеними у постанові від 24.09.2019 по справі №825/1109/16.

Відповідно до норм статті 95 Податкового кодексу України податкова заборгованість платника податків стягується органами державної податкової служби на підставі рішення суду шляхом: стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків; реалізації майна платника податків, що перебуває у податковій заставі; стягнення коштів за рахунок готівки, що належить платнику податків.

Станом на день розгляду справи сума податкового боргу відповідача в розмірі 48277,17 грн у встановлені законом строки не сплачена, тому відповідно до п.п.14.1.175 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України визнається сумою податкового боргу. Доказів зворотного відповідачем не подано, а судом не встановлено.

З урахуванням наведеного, суд дійшов висновку, що позовні вимоги позивача про стягнення з відповідача податкового боргу у розмірі 48277,17 грн є обґрунтованими, підтверджуються наявними у справі доказами та підлягають задоволенню.

Водночас, суд вважає, що позивачем до суду не надано належних доказів на підтвердження отримання відповідачем акту від 16.11.2017 №006473/15-32-13-14/ «Про результати камеральної перевірки сплати єдиного податку фізичної особи-підприємця» (а.с.49), за висновками якого прийнято податкове повідомлення-рішення від 16.11.2017 № (а.с.50), яким зобов`язано ФОП ОСОБА_1 сплатити штраф у розмірі 541,10 грн, а відтак заявлену суму податкового боргу у розмірі 541,10 грн не можна вважати узгодженим податковим зобов`язанням, отже в частині стягнення цієї суми слід відмовити.

При цьому, суд зазначає що Головне управління ДПС в Одеській області не позбавлено можливості звернутись до суду з позовною заявою з вимогою про стягнення податкового зобов`язання відповідно до податкового повідомлення-рішення від 16.11.2017 № з дотриманням умов, що визначені Податковим кодексом України, та надати суду відповідні доказі, що свідчать що заявлена сума податкового боргу є узгодженим грошовим зобов`язанням.

Відповідно до довідки-розрахунку податкової заборгованості та інтегрованої картки платника (ІКП) вбачається, що податкова заборгованість відповідача складається в тому числі з 1133,18 грн пені.

Підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України визначено, що податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Відповідно до ст.131 Податкового кодексу України, нараховані контролюючим органом суми пені самостійно сплачуються платником податків.

При погашенні суми податкового боргу (його частини) кошти, що сплачує такий платник податків, у першу чергу зараховуються в рахунок податкового зобов`язання. У разі повного погашення суми податкового боргу кошти, що сплачує такий платник податків, в наступну чергу зараховуються у рахунок погашення штрафів, в останню чергу зараховуються в рахунок пені.

Якщо платник податків не виконує встановленої цим пунктом черговості платежів або не визначає її у платіжному документі (чи визначає з порушенням зазначеного порядку), контролюючий орган самостійно здійснює такий розподіл такої суми у порядку, визначеному цим пунктом.

Суми пені зараховуються до бюджетів або державних цільових фондів, до яких згідно із законом зараховуються відповідні податки.

При цьому, матеріали справи не містять доказів оскарження дій чи рішень Головного управління ДПС в Одеській області щодо нарахування пені у розмірі 1133,18 грн.

Суд зазначає, що в межах даної справи предметом позову є питання про стягнення з відповідача податкового боргу, а відтак, у суду відсутні підстави для надання правової оцінки у контексті спірних правовідносин нарахуванню відповідачу пені у розмірі 1133,18 грн.

Згідно ч.1 ст.77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Відповідно до ч.1 ст.90 КАС України суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об`єктивному дослідженні.

Враховуючи, що відповідно до ч.2 ст.139 КАС України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз, розподіл судових витрат зі сплати судового збору на користь позивача не здійснюється. Інші судові витрати не заявлені.

Керуючись ст.ст. 7, 9, 77, 139, 241-246, 250, 255, 262, 295 КАС України, суд

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов Головного управління ДПС в Одеській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення суми податкового боргу задовольнити частково.

Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , рнокпп НОМЕР_1 , суму заборгованості:

-з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) всього у сумі 42490,14 грн на бюджетний рахунок UA0015001, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО 899998, код 37607526, КБК 14010100, отримувач коштів ГУК в Од.обл./14010100;

-по єдиному податку з фізичних осіб всього у сумі 5787,03 грн на бюджетний рахунок UA0015750, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО 899998, код 37607526, КБК 18050400, отримувач коштів ГУК в Од.обл./м.Чорноморськ/18050400.

У задоволенні решти позовних вимог відмовити.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення може бути оскаржене шляхом подання апеляційної скарги до П`ятого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його проголошення.

Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частину рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Учасник справи, якому повне рішення суду не було вручене у день його проголошення або складення, має право на поновлення пропущеного строку на апеляційне оскарження, якщо апеляційна скарга подана протягом тридцяти днів з дня вручення йому повного рішення суду.

Учасники справи:

Позивач Головне управління ДПС в Одеській області (65044, м.Одеса, вул.Семінарська, буд.5, код ЄДРПОУ ВП 44069166);

Відповідач - фізична особа-підприємець фізична особа-підприємець ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ).

Суддя Олена СКУПІНСЬКА