Справа № 340/5633/22
Суддя: Р.В. Жук
Дата ухвалення: 2023-02-01 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

КІРОВОГРАДСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

01 лютого 2023 року м. Кропивницький справа № 340/5633/22

Кіровоградський окружний адміністративний суд в складі головуючого судді Жука Р.В., розглянувши у порядку спрощеного (письмового) позовного провадження адміністративну справу

за позовомГоловного управління Державної податкової служби у Кіровоградській області (25006, м.Кропивницький, вул. Велика Перспективна, 55, код ЄДРПОУ - ВП 43995486)
доФізичної особи - підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП - НОМЕР_1 )
простягнення податкового боргу, -

ВСТАНОВИВ:

І. Зміст позовних вимог.

Головне управління Державної податкової служби у Кіровоградській області звернулось до суду з позовом, в якому просить:

1) стягнути з фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 (РНОКПП: НОМЕР_1 ) податковий борг по ЗЕМЕЛЬНОМУ ПОДАТКУ З ФІЗИЧНИХ ОСІБ (код класифікації доходів бюджету 18010700) в сумі 74 517,25 грн., за наступними реквізитами:

Отримувач: ГУК у Кіров.обл./тг м.Кропиви/

Банк: Казначейство України (ЕАП)

МФО: 899998

ЗКПО банка: 37918230

Рахунок: UА0011559

Код платежу: 50 18010700 (місцевий бюджет)

Назва податку: ЗЕМЕЛЬНИЙ ПОДАТОК З ФІЗИЧНИХ ОСІБ;

2) стягнути з фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 (РНОКПП: НОМЕР_1 ) податковий борг по ПОДАТКУ НА НЕРУХОМЕ МАЙНО, ВІДМІННЕ ВІД ЗЕМЕЛЬНОЇ ДІЛЯНКИ, СПЛАЧ. ФІЗИЧНИМИ ОСОБАМИ, ЯКІ Є ВЛАСНИКАМИ ОБ`ЄКТІВ ЖИТЛОВОЇ НЕРУХОМОСТІ (код класифікації доходів бюджету 18010200) в сумі 2146,85 грн., за наступними реквізитами:

Отримувач: ГУК у Кіров.обл./тг м.Кропиви/

Банк: Казначейство України (ЕАП)

МФО: 899998

ЗКПО банка: 37918230

Рахунок: UА0011559

Код платежу: 50 18010200 (місцевий бюджет)

Назва податку: ПОДАТОК НА НЕРУХЕ МАЙНО, ВІДМІННЕ ВІД ЗЕМЕЛЬНОЇ ДІЛЯНКИ, СПЛАЧУЄТЬСЯ ФІЗ.ОСОБАМИ, ЯКІ Є ВЛАСНИКАМИ ОБ`ЄКТІВ ЖИТЛОВ НЕРУХОМОСТІ;

3) стягнути з фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 (РНОКПП: НОМЕР_1 ) податковий борг по ПОДАТКУ НА ДОХОДИ ФІЗ.ОСІБ, ЩО СПЛАЧУЄТЬСЯ ФІЗ. ОСОБАМИ ЗА РЕЗУЛЬТАТАМИ РІЧНОГО ДЕКЛАРУВАННЯ (код класифікації доходів бюджету 11010500) в сумі 259,56 гри., за наступними реквізитами:

Отримувач: ГУК у Кіров.обл./тг м. Кропиви/

Банк: Казначейство України (ЕАП)

МФО: 899998

ЗКПО банка: 37918230

Рахунок: UА0011559

Код платежу: 50 11010500 (місцевий бюджет)

Назва податку: ПОДАТОК НА ДОХОДИ ФІЗ ОСІБ, ЩО СПЛАЧ. ФІЗ. ОСОБАМИ ЗА РЕЗУЛЬТАТАМИ РІЧНОГО ДЕКЛАРУВАННЯ;

4) стягнути з фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 (РНОКПП: НОМЕР_1 ) податковий борг по ВІЙСЬКОВОМУ ЗБОРУ, ЩО СПЛАЧУЄТЬСЯ ФІЗИЧНИМИ ОСОБАМИ ЗА РЕЗУЛЬТАТАМИ РІЧНОГО ДЕКЛАРУВАННЯ (код класифікації доходів бюджету 11011001) в сумі 16,62 грн., за наступними реквізитами:

Отримувач: ГУК у Кіров.обл./тг м.Кропивн/

Банк: Казначейство України (ЕАП)

МФО: 899998

ЗКПО банка: 37918230

Рахунок: UА0011001

Код платежу: 30 11011001 (місцевий бюджет)

Назва податку: ВІЙСЬК ЗБІР, ЩО СПЛАЧ. ФІЗ. ОСОБАМИ ЗА РЕЗУЛЬТАТАМИ РІЧНОГО ДЕКЛАРУВАННЯ.

ІІ. Виклад позиції позивача та заперечень відповідача.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначає, що відповідач має податковий борг, відповідачу надсилались податкові повідомлення - рішення та податкова вимога, проте податковий борг залишився не сплаченим.

18.01.2023 року від відповідача до суду надійшов відзив на позовну заяву у якому заперечував проти задоволення позовних вимог та зазначив, що під час формування позовних вимог позивачем допущено порушення суб`єктності сторін (учасників) судового провадження, оскільки серед зазначених вимог є стягнення податкового боргу, що має сплачувати фізична особа, тоді як позовна заява про стягнення податкового боргу пред`явлена до суб`єкта підприємницької діяльності.

ІІІ. Заяви (клопотання) учасників справи інші процесуальні дії у справі.

Ухвалою суду від 26.12.2022 року у справі відкрито провадження та призначено її до розгляду у порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін (а.с.35-36).

18.01.2023 року до суду від відповідача надійшов відзив на позовну заяву (а.с.41-46).

Ухвалою суду від 25.01.2023 року клопотання відповідача про залишення позовної заяви без розгляду залишено без задоволення (а.с.51-52).

Додаткових заяв чи клопотань до суду подано не було.

Частиною 5 статті 262 Кодексу адміністративного судочинства України передбачено, що суд розглядає справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами, за відсутності клопотання будь-якої зі сторін про інше.

Згідно з частиною 2 статті 262 Кодексу адміністративного судочинства України розгляд справи по суті за правилами спрощеного позовного провадження починається з відкриття першого судового засідання. Якщо судове засідання не проводиться, розгляд справи по суті розпочинається через тридцять днів, а у випадках, визначених статтею 263 цього Кодексу, - через п`ятнадцять днів з дня відкриття провадження у справі.

Статтею 258 КАС України визначено, що суд розглядає справи за правилами спрощеного позовного провадження протягом розумного строку, але не більше шістдесяти днів із дня відкриття провадження у справі.

V. Обставини встановлені судом, та зміст спірних правовідносин.

Дослідивши матеріали справи, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини справи, об`єктивно оцінивши докази, які мають значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд зазначає наступне.

ОСОБА_1 з 20.09.1994 року зареєстрований як фізична особа - підприємець (а.с.9).

За фізичною особою - підприємцем ОСОБА_1 рахується податковий борг з земельного податку з фізичних осіб самостійно нарахований відповідачем:

- за 2020 рік згідно податкової декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) №9417083 від 05.02.2020 по терміну сплати 30.09.2020 в сумі 3837,54 грн., погашено 6,00 грн., борг складає 3831.24 грн., по терміну сплати 30.10.2020 рік в сумі 3837,54 грн., по терміну сплати 30.11.2020 в сумі 3837,54 грн., по терміну сплати 30.12.2020 рік в сумі 3837,54 грн., по терміну сплати 01.02.2021 в сумі 3837,54 грн. (а.с.10-11);

- за 2021 рік згідно податкової декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) N8541018 від 07.02.2021 по терміну сплати 02.03.2021 в сумі 3837,54 грн., по терміну сплати 30.03.2021 в сумі 3837,54 грн., по терміну сплати 30.04.2021 в сумі 3837,54 грн., по терміну сплати 31.05.2021 в сумі 3837,54 грн., по терміну сплати 30.06.2021 в сумі 3837,54 грн., по терміну сплати 30.07.2021 в сумі 3837,54 грн., по терміну сплати 30.08.2021 в сумі 3837,54 грн., по терміну сплати 30.09.2021 в сумі 3837,54 грн., по терміну сплати 01.10.2021 в сумі 3837,54 грн., по терміну сплати 30.11.2021 в сумі 3837,54 грн., по терміну сплати 30.12.2021 в сумі 3837,54 грн. по терміну сплати 31.01.2022 в сумі 3837,54 грн. (а.с.12-13).

За фізичною особою ОСОБА_1 рахується податковий борг по податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичною особою, яка є власником об`єкта нежитлової нерухомості, який складається з наступного.

За 2019 рік згідно податкового повідомлення-рішення форми 'Ф' №0-1123 від 14.06.2020 по терміну сплати 16.10.2020 в сумі 1009,03 грн. (а.с.15).

За рахунок переплати 4,20 грн., борг складає 1004,83 грн. (а.с.25).

За 2020 рік згідно податкового повідомлення-рішення (форма 'Ф') N 0-1123 від 21.04.2021 терміну сплати 20.07.2021 в сумі 1142,02 грн. (а.с.16).

За фізичною особою ОСОБА_1 також рахується податковий борг з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатом річного декларування самостійно нарахований відповідачем на підставі податкової декларації про майновий стан і доходи №4309121 від 26.01.2021 за 2020 рік, по терміну сплати 19.02.2021 в розмірі 270,18 грн. (а.с.14).

За рахунок переплати 10,62 грн., борг складає 259,56 грн. (а.с.26).

За фізичною особою ОСОБА_1 також рахується податковий борг з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування нарахованого платником податків самостійно на підставі податкової декларації про майновий стан і доходи №4309121 від 26.01.2021 за 2020 рік, по терміну сплати 19.02.2021 в сумі 22,52 грн. (а.с.14).

За рахунок переплати 5,90 грн., борг складає 16,62 грн. (а.с.27).

Позивачем, з метою погашення податкового боргу, направлялась боржнику податкова вимога форми "Ф" №0-1123 від 13.12.2021 року щодо погашення заборгованості, яка вручена уповноваженій особі відповідача 21.12.21 року (а.с.17).

V. Оцінка суду.

Надаючи правову оцінку обґрунтованості аргументам, наведеними учасниками справи, суд дійшов наступних висновків.

Відповідно до ст. 67 Конституції України, кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

При вирішенні спору щодо стягнення з відповідача податкового боргу, суд виходить з того, що порядок визначення суми податкових зобов`язань та погашення податкового боргу платників податків регулюється Податковим кодексом України (надалі - ПК України, у редакції, чинній на час виникнення спірних правовідносин).

Відповідно до статті 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Згідно з підпунктом 14.1.156 пункту 14.1статті 14 Податкового кодексу України (далі - ПК України) під податковим зобов`язанням розуміється сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

Пунктом 57.3 ст.57 ПК України визначено, що у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Відповідно до п. 31.1 ст.31 ПК України строком сплати податку та збору визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов`язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством.

Згідно з п. 59.1 статті 59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків.

Відповідно до п.59.3 статті 59 ПК України податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання.

Згідно з п.59.5 статті 59 ПК України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

На підставі статті 59 ПК України ГУ ДПС у Кіровоградській області винесено податкову вимогу за формою "Ф" №0-1123 від 13.12.2021 року на суму 70103,76 грн.

Відповідно до пп.14.1.175 14.1 ст.14 ПК України податковий борг - сума грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Відтак, враховуючи, що сума податкових зобов`язань відповідачем не була сплачена своєчасно, вона набула статусу податкового боргу.

Суд зазначає, що в матеріалах справи відсутні докази та відповідачем не надані суду, які свідчать про оскарження відповідачем податкової вимоги в адміністративному або судовому порядку або документи про сплату відповідачем податкових зобов`язань, що сплачується фізичними особами.

Оскільки відповідачем сума податкового боргу після виставлення йому податкової вимоги повністю не погашалась, підстав для винесення нової податкової вимоги не виникало, однак процедура стягнення такого боргу позивачем вважається дотриманою.

Таким чином, за відповідачем обліковується сума узгоджених та несплачених податкових зобов`язань, що підтверджується наявними в матеріалах справи доказами.

У відповідності до пп.14.1.137 п. 14.1 статті 14 ПК України орган стягнення - державний орган, уповноважений здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу в межах повноважень, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.

Згідно з п.41.2 статті 41 ПК України органами стягнення є виключно контролюючі органи, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці у межах своїх повноважень. Стягнення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску за виконавчими написами нотаріусів не дозволяється.

Відповідно до п.20.1.34 ч.20.1 ст.20 ПК України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Відповідно до п.95.1 статті 95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини (п.95.3 статті 95 ПК України).

Доводи відповідача у відзиві на позовну заяву жодним чином не спростовують існування за ОСОБА_1 узгодженого податкового зобов`язання.

Згідно з частиною першою статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Отже, беручи до уваги те, що податкову заборгованість відповідач у встановлені законодавством строки не сплатив, та наявність у нього вказаної заборгованості підтверджується матеріалами справи, доказів погашення відповідачем зазначеної заборгованості станом на день розгляду цього спору не надано, суд доходить висновку про обґрунтованість позовних вимог контролюючого органу.

Зважаючи на доведеність у ході судового розгляду справи розміру податкового боргу, вимоги адміністративного позову про стягнення цих коштів підлягають задоволенню.

Частиною 1 статті 73 КАС України встановлено, що предметом доказування є обставини, які підтверджують заявлені вимоги чи заперечення або мають інше значення для розгляду справи і підлягають встановленню при ухваленні судового рішення.

Суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об`єктивному дослідженні (стаття 90 КАС України).

На підставі наявних у справі доказів та їх оцінки під час розгляду справи в порядку спрощеного провадження, суд приходить до висновку про доведеність контролюючим органом підстав виникнення податкової заборгованості, наявність боргу у визначеному ним розмірі, а також дотримання встановленої законодавством процедури, що передує стягненню податкового боргу в судовому порядку, що дає суду підстави для часткового задоволення позову.

VI. Судові витрати.

Оскільки, відповідно до приписів ст.139 КАС України, при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз, судові витрати у даному випадку з відповідача стягненню не підлягають.

Керуючись статтями 132, 139, 143, 242-246, 255, 260-263, 293, 295-297 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

В И Р І Ш И В:

Позовні вимоги Головного управління Державної податкової служби у Кіровоградській області до ОСОБА_2 про стягнення податкового боргу - задовольнити частково.

Стягнути з фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 (РНОКПП: НОМЕР_1 ) податковий борг по ЗЕМЕЛЬНОМУ ПОДАТКУ З ФІЗИЧНИХ ОСІБ (код класифікації доходів бюджету 18010700) в сумі 74 517,25 грн., за наступними реквізитами:

Отримувач: ГУК у Кіров.обл./тг м.Кропиви/

Банк: Казначейство України (ЕАП)

МФО: 899998

ЗКПО банка: 37918230

Рахунок: UА0011559

Код платежу: 50 18010700 (місцевий бюджет)

Назва податку: ЗЕМЕЛЬНИЙ ПОДАТОК З ФІЗИЧНИХ ОСІБ.

Стягнути з фізичної особи ОСОБА_1 (РНОКПП: НОМЕР_1 ) податковий борг по ПОДАТКУ НА НЕРУХОМЕ МАЙНО, ВІДМІННЕ ВІД ЗЕМЕЛЬНОЇ ДІЛЯНКИ, СПЛАЧ. ФІЗИЧНИМИ ОСОБАМИ, ЯКІ Є ВЛАСНИКАМИ ОБ`ЄКТІВ ЖИТЛОВОЇ НЕРУХОМОСТІ (код класифікації доходів бюджету 18010200) в сумі 2146,85 грн., за наступними реквізитами:

Отримувач: ГУК у Кіров.обл./тг м.Кропиви/

Банк: Казначейство України (ЕАП)

МФО: 899998

ЗКПО банка: 37918230

Рахунок: UА0011559

Код платежу: 50 18010200 (місцевий бюджет)

Назва податку: ПОДАТОК НА НЕРУХЕ МАЙНО, ВІДМІННЕ ВІД ЗЕМЕЛЬНОЇ ДІЛЯНКИ, СПЛАЧУЄТЬСЯ ФІЗ.ОСОБАМИ, ЯКІ Є ВЛАСНИКАМИ ОБ`ЄКТІВ ЖИТЛОВ НЕРУХОМОСТІ.

Стягнути з фізичної особи ОСОБА_1 (РНОКПП: НОМЕР_1 ) податковий борг по ПОДАТКУ НА ДОХОДИ ФІЗ.ОСІБ, ЩО СПЛАЧУЄТЬСЯ ФІЗ. ОСОБАМИ ЗА РЕЗУЛЬТАТАМИ РІЧНОГО ДЕКЛАРУВАННЯ (код класифікації доходів бюджету 11010500) в сумі 259,56 гри., за наступними реквізитами:

Отримувач: ГУК у Кіров.обл./тг м. Кропиви/

Банк: Казначейство України (ЕАП)

МФО: 899998

ЗКПО банка: 37918230

Рахунок: UА0011559

Код платежу: 50 11010500 (місцевий бюджет)

Назва податку: ПОДАТОК НА ДОХОДИ ФІЗ ОСІБ, ЩО СПЛАЧ. ФІЗ. ОСОБАМИ ЗА РЕЗУЛЬТАТАМИ РІЧНОГО ДЕКЛАРУВАННЯ.

Стягнути з фізичної особи ОСОБА_1 (РНОКПП: НОМЕР_1 ) податковий борг по ВІЙСЬКОВОМУ ЗБОРУ, ЩО СПЛАЧУЄТЬСЯ ФІЗИЧНИМИ ОСОБАМИ ЗА РЕЗУЛЬТАТАМИ РІЧНОГО ДЕКЛАРУВАННЯ (код класифікації доходів бюджету 11011001) в сумі 16,62 грн., за наступними реквізитами:

Отримувач: ГУК у Кіров.обл./тг м.Кропивн/

Банк: Казначейство України (ЕАП)

МФО: 899998

ЗКПО банка: 37918230

Рахунок: UА0011001

Код платежу: 30 11011001 (місцевий бюджет)

Назва податку: ВІЙСЬК ЗБІР, ЩО СПЛАЧ. ФІЗ. ОСОБАМИ ЗА РЕЗУЛЬТАТАМИ РІЧНОГО ДЕКЛАРУВАННЯ.

У задоволенні решти позовних вимог - відмовити.

Копію рішення надіслати учасникам справи.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку апеляційного оскарження, а у разі його апеляційного оскарження - з моменту проголошення судового рішення суду апеляційної інстанції. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення суду може бути оскаржено до Третього апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення за правилами, встановленими ст.ст.293, 295 - 297 КАС України.

Суддя

Кіровоградського окружного

адміністративного суду Р.В. Жук