Справа № 620/8628/22
Суддя: Заяць О.В.
Дата ухвалення: 2023-01-18 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ЧЕРНІГІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

18 січня 2023 року Чернігів Справа № 620/8628/22

Чернігівський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Заяць О.В.,

за участі секретаря судового засідання Кошка І.Ю.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні, без фіксування його за допомогою звукозаписувального технічного засобу в порядку ст. 229 КАС України, в приміщенні суду справу за адміністративним позовом Головного управління ДПС у Чернігівській області до приватного підприємства "Агрофірма "Кладьківка" про стягнення суми податкового боргу,

У С Т А Н О В И В:

Головне управління ДПС у Чернігівській області звернулось до суду з адміністративним позовом до приватного підприємства "Агрофірма "Кладьківка", у якому просить:

стягнути в дохід бюджету з рахунків приватного підприємства «Агрофірма «КЛАДЬКІВКА» () в банках, що обслуговують такого платника податків, кошти у сумі 4 581 034,27 (чотири мільйони п`ятсот вісімдесяти одна тисяча тридцять чотири гривні 27 копійок) гривень для погашення податкового боргу з:

- податку на додану вартість у сумі 1 482 830,72 грн. на р/р UA0025001; отримувач - ГУК у Черніг.обл/Чернігів.обл/14060100, код ЄДРПОУ - 37972475, банк отримувача - Казначейство України(ел. адм. подат.);

- податку на прибуток приватних підприємств у сумі 396443,40 грн. на р/р UA0025671, отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг с-щ Кулик/11021000, код ЄДРПОУ - 37972475, банк отримувача - Казначейство України(ел. адм. подат.);

- податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами із доходів платника податку у вигляді заробітної плати у сумі 1 575 798,76 грн. на р/р UA0025671, отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг с-щ Кулик/11010100, код ЄДРПОУ - 37972475, банк отримувача - Казначейство України(ел. адм. подат.);

- військового збору у сумі 125 961,39 грн. на р/р UA0025001, отримувач - ГУК у Черніг.обл/Чернігів.обл/11011000, код ЄДРПОУ - 37972475, банк отримувача - Казначейство України(ел. адм. подат.);

- амін, штрафи та штрафні санкції за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюну в розмірі 500 000,00 грн. на р/р UA0025627, отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг с.Вертіїв/21081500, код ЄДРПОУ - 37972475, банк отримувача - Казначейство України(ел. адм. подат.);

- амін, штрафи та штрафні санкції за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюну в розмірі 500 000,00 грн. на р/р UA0025671, отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг с-щ Кулик/21081500, код ЄДРПОУ - 37972475, банк отримувача - Казначейство України(ел. адм. подат.).

В обґрунтування позовних вимог позивачем зазначено, що відповідач є платником податків і зобов`язаний сплачувати належні суми податків і зборів (обов`язкових платежів) у встановлені законодавством терміни, однак всупереч вимогам Податкового кодексу України, відповідач несвоєчасно та не в повному обсязі сплачує податки до бюджету, внаслідок чого має податковий борг в загальному розмірі 4 581 034,27 грн.

Ухвалою судді Чернігівського окружного адміністративного суду від 02.12.2022 прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження у справі. Призначено справу до розгляду за правилами спрощеного позовного провадження з повідомленням (викликом) сторін під головуванням судді Заяць О.В. у відкритому судовому засіданні в приміщенні Чернігівського окружного адміністративного суду.

Вказана ухвала суду та повістка про виклик була отримана відповідачем 10.12.2022, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення /а. с. 65/. Однак у встановлений судом строк відповідач відзиву на позов не надав, про причини не подання відзиву суд не повідомив.

Відповідно до частини шостої статті 162 КАС України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Повістку про виклик у судове засідання, призначене на 26.12.2022 о 10:00 год. відповідач отримав 24.12.2022 /а. с. 78/.

Ухвалою судді Чернігівського окружного адміністративного суду від 26.12.2022 підготовче провадження закрито. Призначено судове засідання для розгляду справи по суті на 18 січня 2023 року о 11:00 год.

Повістку про виклик у судове засідання, призначене на 18.01.2023 о 11:00 год. відповідач отримав 31.12.2022 /а. с. 81/.

Тож відповідач належним чином повідомлений про місце та час судового розгляду справи, проте до суду будь-яких заяв та клопотань не надсилав.

Відповідно до частини 4 статті 229 КАС України у разі неявки у судове засідання всіх учасників справи або якщо відповідно до положень цього Кодексу розгляд справи здійснюється за відсутності учасників справи (у тому числі при розгляді справи в порядку письмового провадження), фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснюється.

Розглянувши подані документи і матеріали, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, судом встановлено таке.

Відповідно до даних Єдиного Державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань 20.02.2008 зареєстровано в якості юридичної особи приватне підприємство «Агрофірма «КЛАДЬКІВКА» (скорочена назва підприємства - ПП «Агрофірма «КЛАДЬКІВКА»), про що внесено відповідний запис про проведення державної реєстрації юридичної особи за №1 0 22753 /а. с. 15, 16/.

Як платник податків на податковому обліку в Куликівській ДПІ Головного управління ДПС у Чернігівській області ПП «Агрофірма «КЛАДЬКІВКА» перебуває з 21.02.2008.

Відповідач у відповідності до пункту 15.1 статті 15 Податкового кодексу України є платником податку та згідно підпунктів 16.1.3, 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 цього Кодексу зобов`язаний подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів, сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Підпунктом 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України встановлено, що грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Відповідно до підпункту 14.1.156 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

Згідно підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Відповідно до матеріалів справи, станом на 18.11.2022 за відповідачем обліковується податковий борг у розмірі 4581034,27 грн /а. с. 7/, а саме:

- з податку на додану вартість у розмірі 1 482 830,72 грн /а. с. 8/;

- по податку на прибуток приватних підприємств в розмірі 396 443,40 грн /а. с. 9/;

- по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами із доходів платника податку у вигляді заробітної плати в розмірі 1 575 798,76 грн /а. с. 10/;

- з військового збору в розмірі 125 961,39 грн /а. с. 11/;

- амін, штрафи та штрафні санкції за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюну в розмірі 1 000 000,00 грн /а. с. 12, 13/.

Податковий борг з податку на додану вартість підтверджується наступними документами:

- податковим повідомленням-рішенням від 04.12.2020 № в розмірі 181868 грн. (в т.ч. основний платіж 145494 грн., штрафна санкції - 36374 грн.), прийнятого на підставі висновків акту перевірки від 01.09.2020 року №422/05/35493468, згідно якого було встановлено порушення п.п.198.1, 198.2, 198.5 ст.198, п.200.1, п.200.4 ст.200 Податкового кодексу України, з урахуванням Рішення про результати розгляду скарги № 32807/6/99-00-06- 02-07-06 від 18.11.2020 року, контролюючим органом збільшено суму грошового зобов`язання з ПДВ та до платника застосовано штрафні санкції передбачені п. 123.1 ст. 123 Податкового кодексу України /а. с. 18, 20, 22-28/;

- податковим повідомленням-рішенням від 26.10.2021 № 6583/25010700 в розмірі 1 299 944 грн. (в т.ч. основний платіж 1039955 грн., штрафна санкції - 259989 грн.), прийнятого на підставі висновків акту планової перевірки від 20.09.2021 року № 5935/07/35493468, згідно якого було встановлено порушення п. 44.1 ст.44, п.200.4 ст.200 Податкового кодексу України, з урахуванням відповіді на заперечення № 2588/ж-12/25-01-07-01-06 від 25.10.2021, контролюючим органом збільшено суму грошового зобов`язання з ПДВ та до платника застосовано штрафні санкції передбачені п. 123.2 ст. 123 Податкового кодексу України /а. с. 31, 37/.

Також у зв`язку із несвоєчасною сплатою грошового зобов`язання з податку на додану вартість відповідно до Уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань з ПДВ у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок № , контролюючим органом відповідно до ст. 129 Податкового кодексу України, платнику податків також було нараховано пеню в розмірі 1018,72 грн.

Податковий борг по податку на прибуток приватних підприємств підтверджується наступними документами:

- податковим повідомленням-рішенням від 26.10.2021 № 6585/25010700 в розмірі 398482 грн., прийнятого на підставі висновків акту планової перевірки від 20.09.2021 № 5935/07/35493468, згідно якого було встановлено порушення п. 5, гі.8 П(С)БО 15 «Дохід», п.5.1 розділу 2 П(С)БО 25 «Спрощена фінансова звітність», п.5 П(С)БО 21 «Вплив змін валютних курсів», п.44.1, п.44.2 ст.44, п. 134.1 ст.134 Податкового кодексу України, з урахуванням відповіді на заперечення № 2588/ж-12/25-01-07-01-06 від 25.10.2021, контролюючим органом збільшено суму грошового зобов`язання з податку на прибуток /а. с. 32, 37/.

Водночас у зв`язку з існуванням у платника переплати у сумі 2038,60 грн, сума грошових зобов`язань, яка залишається неоплаченою становить 396443,40 грн.

Податковий борг по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами із доходів платника податку у вигляді заробітної плати підтверджується наступними документами:

- податковим повідомленням-рішенням від 26.10.2021 № 6587/25010700 в розмірі 1574789,61 грн. (в т.ч. основний платіж 1203563,14 грн., штрафна санкції - 268852,20 грн., пеня - 102374,27), прийнятого на підставі висновків акту планової перевірки від 20.09.2021 № 5935/07/35493468, згідно якого було встановлено порушення п.п.168.1.2, п.п.168.1.5 п. 168.1 ст.168, п.п. «а» п.176.2 ст.176 Податкового кодексу України, з урахуванням відповіді на заперечення № 2588/ж-12/25-01-07-01-06 від 25.10.2021, контролюючим органом збільшено суму грошового зобов`язання з ПДФО /а. с. 33, 37/.

У зв`язку з існуванням у платника переплати у сумі 10,85 грн, сума грошових зобов`язань по ППР від 26.10.2021 № 6587/25010700, яка залишається неоплаченою становить 1 574 778,76 грн (в т. ч. основного платежу - 1203552,29 грн., штрафна санкції - 268852,20 грн., пеня - 102374,27 грн.)

- податковим повідомленням-рішенням від 26.10.2021 № 6586/25010700 в розмірі 1020 грн., прийнятого на підставі висновків акту планової перевірки від 20.09.2021 № 5935/07/35493468, згідно якого було встановлено порушення розділу III «Порядку заповнення та подання податковими агентами податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку і сум утриманого з них податку» зі змін, та доп., який затверджено Наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 № 4, зареєстрованого в МЮУ від 30.01.2015 № 111/26556, з урахуванням відповіді на заперечення № 2588/ж-12/25-01-07-01-06 від 25.10.2021 /а. с. 34, 37/.

Податковий борг з військового збору підтверджується наступними документами:

- податковим повідомленням-рішенням від 26.10.2021 № 6588/25010700 в розмірі 125961,39 грн. (в т.ч. основний платіж 91657 грн., штрафна санкції - 25575,05 грн., пеня - 8729,34), прийнятого на підставі висновків акту планової перевірки від 20.09.2021 № 5935/07/35493468, згідно якого було встановлено порушення п.п.168.1.2, п.п.168.1.5 п. 168.1 ст.168, п.п. «а» п.176.2 ст.176, п.161 підрозділу 10 розділу XX «Перехідних положень» Податкового кодексу України, з урахуванням відповіді на заперечення № 2588/ж-12/25-01-07-01-06 від 25.10.2021, контролюючим органом збільшено суму грошового зобов`язання з ПДФО /а. с. 35, 37/.

Податковий борг по адмін. штрафах та штрафних санкціях за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюну підтверджується наступними документами:

- відповідно до акту фактичної перевірки від 28.08.2020 № 0293/25/11/РРО/35493468, проведеної контролюючим органом було встановлено порушення ПП «Агрофірма «КЛАДЬКІВКА» норм ст.15 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів та палива» № 481/95-ВР від 19.12.1995 (зі змін. та доп.) /а. с. 43/.

На підставі висновків акту перевірки та відповідно до вимог п.п.54.3.3 п.54.3 ст.54 Податкового кодексу України, ст.17 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів та палива» № 481/95-ВР від 19.12.1995 (зі змін. та доп.), контролюючим органом прийнято податкове повідомлення-рішення від 01.10.2020 № 5 про застосування штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) у сумі 500000,00 грн /а. с. 41/.

Рішенням про результати розгляду скарги від 20.05.2021 № 11238/6/99-00-06-03-01-06 оскаржуване ППР від 01.10.2020 № 5 залишено без змін, а скарга - без задоволення /а. с. 44-46/.

Зазначені штрафні (фінансові) санкції залишаються не оплаченими платником податків:

- відповідно до акту фактичної перевірки від 28.08.2020 № 0292/25/11/РРО/35493468, проведеної контролюючим органом було встановлено порушення ПП «Агрофірма «КЛАДЬКІВКА» норм ст.15 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів та палива» № 481/95-ВР від 19.12.1995 (зі змін. та доп.) /а. с. 43/.

На підставі висновків акту перевірки та відповідно до вимог п.п.54.3.3 п.54,3 ст. 54 Податкового кодексу України, ст. 17 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів та палива» № 481/95-ВР від 19.12.1995 (зі змін. та доп.), контролюючим органом прийнято податкове повідомлення-рішення від 01.10.2020 № 5 про застосування штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) у сумі 500000,00 грн /а. с. 41/.

Рішенням про результати розгляду скарги від 19.05.2021 № 11124/6/99-00-06-03-01-06 оскаржуване ППР від 01.10.2020 № 5 залишено без змін, а скарга - без задоволення /а. с. 48-50/.

Відповідно до положень пунктів 56.17 та 56.18 статті 56 ПК України зазначені грошові зобов`язання платником оскаржені в адміністративному порядку, в судовому порядку не оскаржувались, тож є узгодженими, але в порушення пункту 57.3 статті 57 ПК України не сплачені боржником.

Тож грошові зобов`язання відповідача в загальній сумі 4 581 034 грн 27 коп. (основна сума боргу 2 877 101,69 грн, штрафні санкції 1 591 810,25 грн, пеня 112122,33 грн) набули статусу податкового боргу.

Згідно з п. п. 59.1, 59.4 Податкового кодексу України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Пунктом 59.5 статті 59 Податкового кодексу України передбачено, що у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Відповідно до норм статті 59 Податкового кодексу України Головним управлінням ДІІС у Чернігівській області вживались заходи з метою погашення податкового боргу, а саме направлялася податкова вимога від 26.01.2021 № 66-13 /а. с. 14/. Вказана податкова вимога була направлена рекомендованим листом з повідомленням про вручення та отримана відповідачем 28.01.2021, що підтверджується підписом уповноваженої особи відповідача /зворот. а. с. 14/.

Отже, податковий борг відповідача підтверджується вищевказаними документами, які є в матеріалах справи.

За таких обставин, суд доходить висновку, що податковий борг у розмірі 4 581 034,27 грн виник внаслідок несплати відповідачем узгодженого податкового зобов`язання, а передбачені чинним законодавством заходи не призвели до погашення вказаного податкового боргу.

Відповідно до пункту 95.1 статті 95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини (абзац перший пункту 95.3 статті 95 Податкового кодексу України).

Таким чином, з урахуванням того, що податкова заборгованість у розмірі 4 581 034,27 грн відповідачем у встановлені законодавством строки не сплачена, доказів погашення відповідачем зазначеної заборгованості станом на день розгляду цього спору не надано, суд доходить переконання, що позовні вимоги Головного управління ДПС у Чернігівській області є обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню повністю.

Оскільки спір вирішено на користь суб`єкта владних повноважень, а також за відсутності витрат позивача суб`єкта владних повноважень, пов`язаних із залученням свідків та проведенням судових експертиз, судові витрати (судовий збір), відповідно до статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України, стягненню з відповідача не підлягають.

Керуючись ст. ст.139, 227, 241-243, 246, 250 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов задовольнити повністю.

Стягнути в дохід бюджету з рахунків приватного підприємства «Агрофірма «КЛАДЬКІВКА» () в банках, що обслуговують такого платника податків, кошти у сумі 4 581 034,27 (чотири мільйони п`ятсот вісімдесят одна тисяча тридцять чотири гривні 27 копійок) гривень для погашення податкового боргу з:

- податку на додану вартість у сумі 1 482 830,72 грн. на р/р UA0025001; отримувач - ГУК у Черніг.обл/Чернігів.обл/14060100, код ЄДРПОУ - 37972475, банк отримувача - Казначейство України(ел. адм. подат.);

- податку на прибуток приватних підприємств у сумі 396443,40 грн. на р/р UA0025671, отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг с-щ Кулик/11021000, код ЄДРПОУ - 37972475, банк отримувача - Казначейство України(ел. адм. подат.);

- податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами із доходів платника податку у вигляді заробітної плати у сумі 1 575 798,76 грн. на р/р UA0025671, отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг с-щ Кулик/11010100, код ЄДРПОУ - 37972475, банк отримувача - Казначейство України(ел. адм. подат.);

- військового збору у сумі 125 961,39 грн. на р/р UA0025001, отримувач - ГУК у Черніг.обл/Чернігів.обл/11011000, код ЄДРПОУ - 37972475, банк отримувача - Казначейство України(ел. адм. подат.);

- амін, штрафи та штрафні санкції за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюну в розмірі 500 000,00 грн. на р/р UA0025627, отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг с.Вертіїв/21081500, код ЄДРПОУ - 37972475, банк отримувача - Казначейство України(ел. адм. подат.);

- амін, штрафи та штрафні санкції за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюну в розмірі 500 000,00 грн. на р/р UA0025671, отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг с-щ Кулик/21081500, код ЄДРПОУ - 37972475, банк отримувача - Казначейство України(ел. адм. подат.).

Рішення суду набирає законної сили в порядку статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржене до Шостого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного тексту рішення суду. Апеляційна скарга подається безпосередньо до суду апеляційної інстанції.

Позивач: Головне управління ДПС України у Чернігівській області, вул. Реміснича, буд. 11, м. Чернігів, 14000, код ЄДРПОУ ВП: 44094124.

Відповідач: Приватне підприємство "Агрофірма "Кладьківка", вул. Деснянська, 19, с. Кладьківка, Куликівський район, Чернігівська область, 16351, .

Повний текст рішення суду виготовлено 26 січня 2023 року.

Суддя О.В. Заяць