Справа № 240/31331/22
Суддя: Попова Оксана Гнатівна
Дата ухвалення: 2023-01-20 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ЖИТОМИРСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
Р І Ш Е Н Н Я

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

20 січня 2023 року м. Житомир справа № 240/31331/22

категорія 111020300

Житомирський окружний адміністративний суд у складі судді Попової О. Г., розглянувши у письмовому провадженні адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Житомирській області до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкової заборгованості,

встановив:

До Житомирського окружного адміністративного суду звернулось Головне управління ДПС у Житомирській області із позовом, в якому просить стягнути податкову заборгованість з Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 у розмірі 274 065,06 грн.

В обґрунтування позовних вимог зазначає, що у відповідача наявна заборгованість у розмірі 274 065,06 грн, яка відповідачем у добровільному порядку погашена не була. Вказує, що у зв`язку із пропуском граничних строків сплати, вказане податкове зобов`язання набуло статусу податкового боргу. Наголошує, що у зв`язку із несплатою відповідачем податкового боргу у добровільному порядку, Головне управління ДПС у Житомирській області у відповідності до вимог Податкового кодексу України звертається до суду щодо стягнення податкового боргу в примусовому порядку.

Ухвалою суду від 06.12.2022 відкрито спрощене провадження у справі без повідомлення (виклику) сторін та надано відповідачу строк для подання відзиву протягом п`ятнадцяти днів з дня отримання копії ухвали.

Вказаною ухвалою суду встановлено відповідачу п`ятнадцятиденний строк з дня отримання копії цієї ухвали для подання відзиву на позов ну заяву та доказів, які підтверджують обставини, на яких ґрунтуються заперечення відповідача.

Ухвалу суду від 06.12.2022 року було отримано позивачем 15.12.2022 року, що підтверджується наявним у матеріалах справи рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення.

Проте, на час прийняття рішення у даній справі відповідач правом на подання відзиву на позовну заяву не скористався, жодних заяв чи клопотань до суду не надсилав. Доказів на підтвердження сплати податкового боргу також відповідачем суду надано не було.

Відповідно до ч. 6 ст. 162 КАС України: у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Дану справу розглянуто у порядку ст.263 КАС України із складанням судового рішення відповідно до ч.4 ст.243 та ч.5 ст.250 КАС України.

Дослідивши матеріали справи, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини справи, об`єктивно оцінивши докази, які мають значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд дійшов наступних висновків.

Судом встановлено, що Фізична особа-підприємець ОСОБА_1 як платник податків перебуває на податковому обліку в Головному управлінні ДПС у Житомирській області (ЄДРПОУ: ).

Судом встановлено, що за відповідачем рахується податковий борг на загальну суму 274 065,06 грн. із яких: 210 989,77 грн. - основний платіж, 56 484,81 грн. - штрафна санкція, 6 590,48 грн. - пеня, по слідуючим податковим зобов`язанням:

- Податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) на загальну суму 170 142,93 грн., у тому числі 122 958,50 грн. - основний платіж, 40 593,95 - штрафна санкція, 6 590,48грн. - пеня;

- Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в загальній сумі 53 055,84 грн., а саме: 53 055,84 грн. - основний платіж.;

- Єдиний податок з фізичних осіб на загальну суму 50 866,29 грн. із яких: 34 975,43 грн. - основний платіж, 15 890,86 грн. - штрафна санкція.

Дані зобов`язання не сплачено в строки, а тому вони набули статус податкового боргу.

Оцінюючи обґрунтованість позовних вимог, суд враховує наступне.

Положеннями статті 19 Конституції України проголошено, що правовий порядок в Україні ґрунтується на засадах, відповідно до яких ніхто не може бути примушений робити те, що не передбачено законодавством. Органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Статтею 67 Основного Закону закріплено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час адміністрування податків, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулюються Податковим кодексом України від 02 грудня 2010 року №2755-VI (в редакції, чинній на момент виникнення спірних правовідносин, далі - Податковий кодекс України).

Відповідно до пункту 6.1 статті 6 ПК України податком є обов`язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до цього Кодексу.

Відповідно до пункту 162.1 статті 162 ПК України платниками податку на доходи фізичних осіб є: фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи; фізична особа - нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні; податковий агент.

Пунктом 16.1 статті 16, пунктом 36.1 статті 36, пунктом 38.1 статті 38 ПК України, передбачено, що платники податків зобов`язані сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом; податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом; виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Згідно пункту 54.1 статті 54 ПК України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Підпунктом 49.18.4 пункту 49.18 статті 49 ПК України встановлено, що податкові декларації про майновий стан і доходи подаються до контролюючого органу за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - до 1 травня року, що настає за звітним.

Відповідно до пункту 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Перехідних положень ПК України тимчасово, до набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України, встановлюється військовий збір.

Пунктом 179.7 статті 179 ПК України визначено, що фізична особа зобов`язана самостійно до 1 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену в поданій нею податковій декларації.

Відповідно до ст. 86 Кодексу результати перевірок (крім камеральних та електронних перевірок) оформлюються у формі акта або довідки, які підписуються посадовими особами контролюючого органу та платниками податків або їх законними представниками (у разі наявності). У разі встановлення під час перевірки порушень складається акт. Якщо такі порушення відсутні, складається довідка. За результатами камеральної перевірки у разі встановлення порушень складається акт у двох примірниках, який підписується посадовими особами такого органу, які проводили перевірку, і після реєстрації у контролюючому органі вручається або надсилається для підписання протягом трьох робочих днів платнику податків у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.

Щодо заборгованості у Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 податоку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) на загальну суму 170 142,93 грн., у тому числі 122 958,50 грн. - основний платіж, 40 593,95 - штрафна санкція, 6 590,48грн. - пеня, суд зазначає наступне.

Підпунктом 54.3.3. п.54.3 ст.54 Податкового кодексу України визначено, що контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, якщо згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов`язань з окремого податку або збору, застосування штрафних (фінансових) санкцій та пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган.

Відповідно до абзацу першого п.57.3 ст.57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1-54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Відповідачем подано податкові декларації з податку на додану вартість, самостійно визначено грошове зобов`язання в сумі гри., (залишок 128 177,00 гри.) та не сплачено в строки, визначені Кодексом, тому дане зобов`язання має статус податкового боргу, а саме:

1) податкова декларація № від 20.12.2018 на суму 23873,00 грн. задекларовано та 1 8 654,50 не сплачено, (за 1 міс.);

2) податкова декларація № від 21.01.2019 на суму 4882,00 грн.;

3) податкова декларація №15962337 від 20.02.2019 на суму 1860,00грн.;

4) податкова декларація №17195246 від 20.03.2019 на суму 2300,00грн.;

5) податкова декларація № від 20.05.2019 на суму 5691,00грн.;

6) податкова декларація № від 22.07.2019 па суму 4698,00 грн.;

7) податкова декларація № від 20.08.2019 на суму 6791,00грн.;

8) податкова декларація № від 20.09.2019 на суму 6562,00грн.;

9) податкова декларація № від 21.10.2019 на суму 6705,00грн.;

10) податкова декларація №33826055 від 20.11.2019 на суму 5477,00 грн.;

11) уточнюючий розрахунок податкових зобов`язань з ПДВ в зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок №13128478 від 01.01.2019 на суму загальну суму 2 151,44 грн., з яких 1 878,00 грн. - основний платіж, 56,00 грн. - штрафна санкція. 217,44 грн. - пеня;

12) податкова декларація №26286675 від 22.06.2020 на суму 211,00грн.;

13) уточнюючий розрахунок податкових зобов`язань з ПДВ в зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок № від 01.01.2020 на суму загальну суму 9 048,00 грн., з яких 8 784,00 грн. - основний платіж, 264,00 грн. - штрафна санкція;

14) уточнюючий розрахунок податкових зобов`язань з ПДВ в зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок № від 01.05.2020 на суму загальну суму 11 087,00 гри., з яких 10 764,00 грн. - основний платіж, 323,00 грн. - штрафна санкція.;

15) податкова декларація № від 26.07.2021 на суму 9 883,00 грн.;

16) податкова декларація № від 26.07.2021 на суму 9 275,00 грн.;

17) податкова декларація № від 26.07.2021 на суму 9 687,00 грн.;

18) податкова декларація № від 27.07.2021 на суму 8 856,00 грн.;

На підставі акта перевірки №9053/06-30-51-13/ від 25.10.2018 встановлено порушення строку сплати суми грошового зобов`язання з ПДВ визначених п.57.1 ст.57 Кодексу та згідно зі ст.126 Кодексу за затримку сплати грошового зобов`язання застосовано штрафну санкцію за платежем податок на додану вартість з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) на загальну суму 2126,43 грн., з яких не сплачено - 1 118,56 гри. (податкове повідомлення - рішення № від 09.11.2018)

Актом перевірки №9053/06-30-51-13/ від 25.10.2018 встановлено порушення строку сплати суми грошового зобов`язання з ПДВ визначених п.57.1 ст.57 Кодексу и та згідно зі ст.126 Кодексу за затримку сплати грошового зобов`язання застосовано штрафну санкцію за платежем податок на додану вартість з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) на загальну суму 7120,00 грн. (податкове повідомлення - рішення № від 09.11.2018).

Актом перевірки №10824/06-30-51-13/ від 06.12.2018 встановлено порушення граничних строків реєстрації податкових накладних / розрахунків коригування до податкових накладних визначених ст.201 Кодексу та згідно зі ст. 120-1 п. 120-1.1 Кодексу застосовано штрафну санкцію за платежем податок на додану вартість з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) на загальну суму 21627,93 грн. (податкове повідомлення - рішення № від 08.01.2019).

Актом перевірки №3326/06-30-51-13/ від 26.03.2019 встановлено порушення граничних строків реєстрації податкових накладних / розрахунків коригування до податкових накладних визначених ст.201 Кодексу та згідно зі ст.. 120-1 п. 120-1.1 Кодексу застосовано штрафну санкцію за платежем податок на додану вартість з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) на загальну суму 1355.49 грн. (податкове повідомлення - рішення № від 09.04.2019).

Актом перевірки №6447/06-30-51-13/ від 28.05.2019 встановлено порушення граничних строків реєстрації податкових накладних / розрахунків коригування до податкових накладних визначених ст.201 Кодексу та згідно зі ст.. 120-1 п. 120-1.1 Кодексу застосовано штрафну санкцію за платежем податок на додану вартість з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) на загальну суму 1053,22 грн. (податкове повідомлення - рішення № від 02.07.2019).

Актом перевірки №1253/06-30-51-33/ від 05.02.2020 встановлено порушення строку сплати суми грошового зобов`язання з ПДВ визначених п.57.1 ст.57 Кодексу та згідно зі ст.126 Кодексу за затримку сплати грошового зобов`язання застосовано штрафну санкцію за платежем податок на додану вартість з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) на загальну суму 5386,33 грн. (податкове повідомлення - рішення № від 25.02.2020).

Актом перевірки №1879/06-30-51-33/ від 26.02.2020 встановлено порушення граничних строків реєстрації податкових накладних / розрахунків коригування до податкових накладних визначених ст.201 Кодексу та згідно зі ст.. 120-1 п. 120-1.1 Кодексу застосовано штрафну санкцію за платежем податок на додану вартість з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) на загальну суму 2289,42 грн. (податкове повідомлення - рішення № від 04.03.2020).

Відповідачу нараховано пеню за ст. 129 Кодексу в сумі 6590,48 грн. (дана пеня нарахована на суму несплаченого податкового боргу та розстрочених/відстрочених сум минулих років).

На підставі вищевикладеного, за відповідачем рахується податкова заборгованість з податоку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) на загальну суму 170 142,93 грн.

Щодо заборгованості з податку на доходи фізичних осіб, що сплачують фізичні особи за результатами річного декларування на загальну суму 53 055,84 грн., з яких 53 055,84 грн. - основний платіж, судом встановлено, що відповідачем подано податкові декларації про майновий стан і доходи, сума податкових зобов`язань з податку на доходи фізичних осіб, що підлягають сплаті до бюджету самостійно платником податків за результатами звітного (податкового) року в сумі 53 055,84 грн., та не сплачені в строки, визначені Кодексом, тому дане зобов`язання має статус податкового боргу, а саме:

- Податкова декларація про майновий стан і доходи №31226065 від 22.07.2021 з терміном сплати 27.07.2021 на загальну суму 53 055,84 грн. - основний платіж, (задекларовано та не сплачено).

Щодо заборгованості у Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 з єдиного податку з фізичних осіб в сумі 50 866,29 грн. із яких: 34 975,43 грн. - основний платіж, 15 890,86 грн. - штрафна санкція., суд зазначає наступне.

Відповідно до 291 ПКУ спрощена система оподаткування, обліку та звітності - особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих Податків і зборів, встановлених пунктом 297.1 статті 297 цього Кодексу, на сплату єдиного податку в порядку та на умовах, визначених цією главою, з одночасним веденням Спрощеного обліку та звітності.

Юридична особа чи фізична особа - підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, встановленим цією главою, та реєструється платником єдиного податку в порядку, визначеному цією главою.

Суб`єкти господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, поділяються на 4 групи платників єдиного податку

Фізична особа-підприємець ОСОБА_1 є платником єдиного податку.

Згідно п. 293.2. ст. 293 фіксовані ставки єдиного податку встановлюються сільськими, селищними, міськими радами або радами об`єднаних територіальних громад, що створені Згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, для фізичних осіб - підприємців, які здійснюють господарську діяльність, залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць, в тому числі, для другої групи платників єдиного податку - у межах до 20 відсотків розміру мінімальної заробітної плати.

Відповідно до ст. 295 ПКУ платники єдиного податку другої груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця.

Відповідачем подано податкові декларації платника єдиного податку - фізичної особи - підприємця (копії декларацій додаються до позову), самостійно визначено грошове зобов`язання в сумі 38 108,86 грн., (залишок 34 975,43 грн.) та не сплачено в строки, визначені Кодексом, тому дане зобов`язання має статус податкового боргу, а саме:

1) податкова декларація №31226065 від 22.07.2021 на суму 6 073,85 грн., та не сплачено в строки, визначені Кодексом 2 940,42 грн.;

2) податкова декларація № від 24.07.2018 на суму 11830,35 грн.;

3) податкова декларація № від 09.11.2018 на суму 10368,07 грн.;

4) податкова декларація № від 11.02.2019 на суму 9836,59 грн. ;

Актом перевірки №8711/06-30-51-13/ від 09.10.2018 встановлено порушення строку сплати суми грошового зобов`язання з єдиного податку з фізичних осіб визначеного п.295,3 ст.295 Кодексу та на підставі 122,126 Кодексу за затримку на 39,41,42,43,89,91,104,131,193,196 календарних днів сплати/за несплату / неперерахування фізичною особою грошового зобов`язання застосовано штрафну санкцію у розмірі 20 % у сумі 15890,86грн. (податкове повідомлення - рішення № від 15.11.2018).

На підставі вищевикладеного, за відповідачем рахується податкова заборгованість по Єдиному податку з фізичних осіб в сумі 50 866,29 грн.

Підпунктом 168.4.5 п. 168.4 ст. 168 Податкового кодексу України фізична особа, відповідальна згідно з вимогами розділу IV Кодексу за нарахування та утримання податку, сплачує (перераховує) його до відповідного бюджету.

Відповідно до пункту 59.1 статті 59 ПК України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Згідно з пунктом 59.3 вказаної статті податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання. Податкова вимога повинна містити відомості про факт виникнення грошового зобов`язання та права податкової застави, розмір податкового боргу, який забезпечується податковою заставою, обов`язок погасити податковий борг та можливі наслідки його непогашення в установлений строк, попередження про опис активів, які відповідно до законодавства можуть бути предметом податкової застави, а також про можливі дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.

Судом встановлено, що контролюючим органом винесена податкова вимога "Ф" №1298-17 від 31.01.2017 та направлена відповідачу.

Податкова вимога відповідачем в адміністративному та судовому порядках не оскаржувалась, у зв`язку з чим не вважається відкликаною у порядку ст.60 Кодексу.

Положеннями пункту 58.3 статті 58 ПК України передбачено, що податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) фізичній особі, якщо його вручено їй особисто чи її представникові, надіслано на адресу за місцем проживання або останнього відомого місцезнаходження фізичної особи з повідомленням про вручення або у порядку, визначеному пунктом 42.4 статті 42 цього Кодексу.

У разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

З урахуванням викладеного, податкова вимога вважається врученою відповідачу у належний спосіб.

Відповідно до ч. 1 ст. 77 КАС України: кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Оскільки, у матеріалах справи відсутні докази сплати відповідачем податкової заборгованості в розмірі 39 446,39 грн, суд приходить до висновку про обґрунтованість позовних вимог, а тому позов підлягає задоволенню.

Судові витрати, сплачені позивачем при поданні позовної заяви, відповідно до статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України з відповідача стягненню не підлягають.

Керуючись статтями 77, 90, 139, 242-246, 263 Кодексу адміністративного судочинства України, суд -

вирішив:

Адміністративний позов Головного управління ДПС у Житомирській області (вул. Юрка Тютюнника, 7, м. Житомир, 10003. РНОКПП/) до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 . РНОКПП/ЄДРПОУ: НОМЕР_1 ), про стягнення податкової заборгованості, - задовольнити.

Стягнути з Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 . РНОКПП/ЄДРПОУ: НОМЕР_1 ) на користь Головного управління ДПС у Житомирській області (вул. Юрка Тютюнника, 7, м. Житомир, 10003, ) податкову заборгованість в сумі 274 065,06 (двісті сімдесят чотири тисячі шістдесят п`ять) гривень 06 копійок.

Рішення суду набирає законної сили в порядку, визначеному статтею 255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржене до Сьомого апеляційного адміністративного суду за правилами, встановленими статтями 295-297 Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя О.Г. Попова

20 січня 2023 р.