Справа № 160/1051/22
Суддя: Семененко Я.В.
Дата ухвалення: 2023-01-12 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ТРЕТІЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
П О С Т А Н О В А

і м е н е м У к р а ї н и

12 січня 2023 року м. Дніпросправа № 160/1051/22

Третій апеляційний адміністративний суд у складі колегії суддів:

головуючого - судді Семененка Я.В. (доповідач),

суддів: Бишевської Н.А., Добродняк І.Ю.,

за участю секретаря судового засідання Поспєлової А.С.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м.Дніпрі апеляційну скаргу Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків

на рішення Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 05 липня 2022 року (суддя Врона О.В.) у справі №160/1051/22 за позовом Акціонерного товариства «Південний гірничо-збагачувальний комбінат» до Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків про визнання дій протиправними, визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення, -

в с т а н о в и В :

Акціонерне товариство «Південний гірничо-збагачувальний комбінат» звернулося до суду з позовом, в якому просило:

- визнати дії Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків щодо запитування під час проведення перевірки документів, що не пов`язані з обчисленням і сплатою податків, зборів, платежів протиправними;

- визнати протиправними та скасувати податкове повідомлення-рішення форми «В1» від 21.10.2021 №0000/372/5001, яким підприємству зменшено суму бюджетного відшкодування.

В обґрунтування заявлених вимог позивач посилався на безпідставні висновки перевіряючих осіб щодо нереальності правочинів, укладених в перевіреному періоді. Позивач вказував на реальність господарських операцій, за наслідками яких позивачем визначено фінансовий результат діяльності товариства.

Крім цього, позивач, з посиланням на п.п. 85.2, 85.4 ст. 85 ПК України, вказував на те, що надання документів по незадекларованим операціям, або інших документів, які, на думку податкового органу, підтверджують правомірність ведення податкового обліку, не є обов`язком АТ «ПІВДГЗК», оскільки, дані документи не є первинними та не пов`язані з предметом даної перевірки АТ «ПІВДГЗК», а також такі документи не свідчать про приховування (заниження) об`єктів оподаткування, несплату податків, зборів, платежів, порушення вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи. Тому позивач вважає дії відповідача, направлені на запитування посадовими особами контролюючого органу під час проведення перевірки АТ «ПІВДГЗК» документів, що не пов`язані з перевіркою формування від`ємного значення податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис. грн. по декларації з податку на додану вартість за червень 2021 року, такими, що не пов`язані з предметом перевірки та є протиправними.

Рішенням Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 05 липня 2022

року позов задоволено частково, а саме:

визнано протиправним та скасованои податкове повідомлення рішення форми «В1» від 21.10.2021 №0000/372/5001.

Частково задовольняючи позов, суд першої інстанції фактично дійшов висновку про реальність господарських операцій, які не визнаються відповідачем та підтвердження цих операцій належним чином оформленими первинними документами.

Не погоджуючись з рішенням суду першої інстанції, відповідач подав апеляційну скаргу, в якій посилаючись на порушення судом норм матеріального та процесуального права, просить скасувати рішення суду першої інстанції та прийняти нову постанову про відмову у задоволенні позову. Апеляційна скарга фактично обґрунтована висновками перевіряючих осіб, які зроблено в Акті перевірки та яким, на думку заявника апеляційної скарги, судом першої інстанції не надано належної правової оцінки.

Перевіривши в межах доводів апеляційної скарги законність та обґрунтованість судового рішення, оцінивши правильність застосування судом першої інстанції норм матеріального та процесуального права, суд апеляційної інстанції дійшов висновку, що апеляційна скарга не підлягає задоволенню з огляду на таке.

Встановлені обставини справи свідчать про те, що на підставі наказу Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків від 19.08.2021 №280 і направлень на перевірку Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків від 20.08.2021 №283/32-00-07-01-03-25 №282/32-00-07-01-03-25, Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків була проведена документальна позапланова виїзна перевірка Акціонерного товариства «Південний гірничо-збагачувальний комбінат» з питання законності декларування від`ємного значення податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис. грн. по декларації з податку на додану вартість за червень 2021 року.

Результати перевірки, яка була проведена в період з 25.08.2021 по 13.09.2021 оформлені актом №693/32-00-50-01/00191000 від 17.09.2021.

Під час перевірки встановлено порушення АТ «Південний гірничо-збагачувальний комбінат» п.п.п «а» п. 198.1 абз. 1-3 п. 198.2, абз. 1-2 п. 198.3 ст. 198, з урахуванням норм п. 44.1 ст. 44 Податкового кодексу, завищено суму податкового кредиту у червні 2021 року у сумі 3478 245 грн, внаслідок чого порушено п. 200.1, п. 200.1, абз. «б», п. 200.4 ст. 200 розділу V Податкового кодексу України в частині завищення суми, що підлягає бюджетному відшкодуванню, на рахунок платника у банку на 3478245 грн.

Зазначені висновки контролюючого органу, з огляду на акт перевірки, обґрунтовані таким.

Так перевіркою встановлено відображення АТ «ПІВДГЗК» у податковому обліку господарських операцій з ТОВ «БК Еталонромбуд», ТОВ «ТК «Інтер Сталь», ТОВ «Авангард Майнінг», ТОВ «Тера-Д», ПП «Строй Арсенал» і ТОВ «БВК «Нові методи» з приводу придбання товарів, робіт/послуг.

Вказані господарські операції контролюючий орган вважав нереальними. Нереальність господарських операцій пов`язував з тим, що згідно податкової інформації в постачальників АТ «ПІВДГЗК» відсутня відповідна матеріальна база для виконання робіт/надання послуг, обумовлених укладеними договорами; в ланцюгу формування податкового кредиту зазначених постачальників АТ «ПІВДГЗК» знаходяться підприємства, які не мають достатньої кількості працівників та відповідної матеріально-технічної бази для здійснення задекларованої діяльності; неможливістю встановлення ланцюга постачання товару.

З цих підстав контролюючим органом зроблено висновок про нереальність господарських операцій між АТ «ПІВДГЗК» та вказаними контрагентами і, як наслідок, про неправомірність формування АТ «ПІВДГЗК» податкового кредиту, що призвело до завищення бюджетного відшкодування.

На підставі акту перевірки контролюючим органом прийнято податкове повідомлення-рішення форми «В1» від 21.10.2021 №0000/372/5001, яким зменшено суму бюджетного відшкодування з ПДВ у розмірі 3478245,00 грн. та застосовано штрафну санкцію у розмірі 1739122,50 грн.

Правомірність та обґрунтованість вказаного рішення відповідача є предметом спору, який передано на вирішення суду.

За наслідками перегляду справи суд апеляційної інстанції вважає за необхідне зазначити таке.

Встановлені обставини справи свідчать про те, що завищення АТ «ПІВДГЗК» суми бюджетного відшкодування з ПДВ контролюючий орган пов`язує з завищенням підприємством податкового кредиту по господарським взаємовідносинам з ТОВ «БК Еталонромбуд», ТОВ «ТК «Інтер Сталь», ТОВ «Авангард Майнінг», ТОВ «Тера-Д», ПП «Строй Арсенал» і ТОВ «БВК «Нові методи», з огляду на позицію контролюючого органу щодо нереальності цих господарських операцій та не підтвердження господарських операцій належним чином оформленими первинними документами.

Відповідно до ч.2 ст.73 КАС України предметом доказування є обставини, які підтверджують заявлені вимоги чи заперечення або мають інше значення для розгляду справи і підлягають встановленню при ухваленні судового рішення.

Таким чином, у спірних відносинах, з огляду на позицію податкового органу щодо нереальності укладених правочинів, враховуючи приписи ч.2 ст.73 КАС України, має бути доведеним (спростованим) факт (реальність) здійснення господарських операцій між позивачем та зазначеними постачальниками, а також підтвердження цих операцій належним чином оформленими первинними документами.

Щодо господарських взаємовідносин АТ «ПІВДГЗК» та ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ ЕТАЛОНПРОМБУД».

Фінансово-господарські взаємовідносини з АТ «ПІВДГЗК» відбувалися за період травень, червень 2021 року, загальна сума ПДВ 2 208 909,00 грн. (стор. 23-33 Додатку 3 до Акту перевірки).

Взаємовідносини між АТ «ПІВДГЗК» та ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ ЕТАЛОПРОМБУД» в перевіряємому періоді відбувалися на підставі 4 договорів, а саме:

1) Договір підряду на капітальний ремонт №2020/д/УКС/1176 від 23.12.2020, предметом якого було виконання ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ ЕТАЛОНПРОМБУД» капітального ремонту об`єкта РЗФ-2: «Корпус збагачення 1-10 секції, інв.№1000922 (ремонт стінового огородження секції №11, №12)». (ТОМ 2 а.с..2-16).

Придбання позивачем вказаних робіт обумовлена необхідністю капітального ремонту корпусу збагачення. Така необхідність підтверджена позивачем результатами обстеження, а саме: Актом візуального огляду збірних з/б стінових панелей по ряду Б-В корпусу збагачення РЗФ-2 від 03.06.2020 відповідно до якого для забезпечення надійної та безпечної роботи технологічного та ремонтного персоналу, а також безаварійної експлуатації технологічного обладнання корпусу збагачення РЗФ-2, необхідно виконати ремонт (заміну) зовнішніх стінових панелей; Висновком Технічного звіту №78-11.20/86 за результатами обстеження будівельних конструкцій «Корпус збагачення 1-10 секції» інв.№1000922. Структурний підрозділ РЗФ-2.) відповідно до якого загальний технічний стан несучих конструкцій корпуса збагачення 1-10 секції РЗФ-2 задовільний, категорія технічного стану « 2», з наявністю окремих конструктивних елементів, що відносяться до категорії стану « 3» - непридатний до нормальної експлуатації. Крім цього, капітальний ремонт об`єкта РЗФ-2: «Корпус збагачення 1-10 секції, інв.№1000922 передбачено інвестиційною програмою АТ «ПІВДГЗК» на 2020 р., що підтверджується відповідним наказом, яким прийнята до впровадження відповідна інвестиційна програма та призначені директорами інвестиційних проектів посадові особи Позивача.

Виконавець робіт визначався на умовах тендерного відбору.

За результатами проведеного тендеру було обрано підрядником ТОВ «БК «ЕТАЛОНПРОМБУД», яке запропонувало мінімальну ціну, прийнятні умови оплати (тендерна рекомендація №5252 від 09.12.2020 та тендерна таблиця кошторисної вартості робіт №2574 від 08.12.2020.

Фактичне виконання сторонами умов договору підтверджує: рахунок на оплату №77 від 27.05.2021, Акт приймання виконаних підрядних робіт №4 за травень 2021 року, Відомість ресурсів до Акту виконаних робіт №4 за травень 2021 року, Акт прийому-передачі давальницьких матеріалів №4 від травня 2021 року, Акт про використання давальницьких матеріалів №4 від травня 2021 року, Рахунок на оплату №104 від 30.06.2021, Акт приймання виконаних підрядних робіт №7 за червень 2021 року, Відомість ресурсів до Акту виконаних робіт №7 за червень 2021 року, Акт прийому-передачі давальницьких матеріалів №7 від червня 2021 року, Акт про використання давальницьких матеріалів №7 від червня 2021 року (т.2 а.с.152-162)

Окрім первинних документів про взаємовідносини сторін у межах вказаного договору свідчать: листи ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ ЕТАЛОНПРОМБУД» для оформлення перепусток на працівників ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ ЕТАЛОНПРОМБУД» для входу на територію АТ «ПІВДГЗК» за 2021 рік (ТОМ 8 а.с.1-12), листи ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ ЕТАЛОНПРОМБУД» для оформлення перепусток на автотранспорт ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ ЕТАЛОНПРОМБУД для в`їзду на територію АТ «ПІВДГЗК» (ТОМ 8 а.с..13-19), листи ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ ЕТАЛОНПРОМБУД» для оформлення дозволу на ввезення/вивезення інструментів та матеріалів на/з території АТ «ПІВДГЗК» за травень 2021 року 32 шт., за червень 2021 року (ТОМ 8 а.с..20-250, ТОМ 9 а.с.1-146), витяг з журналу реєстрації вступного інструктажу з питань охорони праці за період з 01.03.2021 по 08.10.2021 (ТОМ 9 а.с.167-184)

Оплата за виконані роботи здійснена у безготівковій формі, що підтверджується платіжним дорученням №№ 9992632 від 14.07.2021, 9994507 від 16.08.2021 (ТОМ 4 а.с.36-51).

2) Договір підряду №2021/Д/ОГМ/98 від 04.01.2021, предметом якого було виконання ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ ЕТАЛОНПРОМБУД» поточного ремонту деталей та вузлів устаткування, що належать АТ «ПІВДГЗК». (ТОМ 2 а.с.17-40).

Необхідність укладення вказаного договору підтверджується відомістю обсягів робіт на поточний ремонт грохоту ГІВ-52 ЛЕМЗ цеху №1 УДТК-8 шт. та відомістю обсягів робіт на поточний ремонт дробарок КСД (КМД), поточний ремонт кільця регулюючого КСД (КМД), кільця регулюючого КМДТ-Т6, дробящего конуса др. КМД-Т6, дробарки КМД-Т6.

Виконавець робіт визначався на умовах тендерного відбору.

За результатами проведеного в АТ «ПІВДГЗК» тендеру було обрано підрядником ТОВ «БК «ЕТАЛОНПРОМБУД», яке запропонувало мінімальну ціну, прийнятні умови оплати (тендерна рекомендація №5860 від 29.12.2020 та тендерна таблиця кошторисної вартості робіт №2793 від 29.12.2020, тендерна рекомендація №819 від 19.02.2021 та тендерна таблиця 428 від 19.02.2021.

Фактичне виконання сторонами умов договору підтверджує: Рахунок на оплату №81 від 28.05.2021, Акт приймання виконаних підрядних робіт №04-05 УДТК за травень 2021 року, Відомість ресурсів до Акту виконаних робіт №04-05 УДТК за травень 2021 року, Акт про використання давальницьких матеріалів №04-05 від травня 2021 року, Акт прийому-передачі давальницьких матеріалів №04-05 від травня 2021 року, Рахунок на оплату №82 від 28.05.2021, Акт приймання виконаних підрядних робіт №05-05 УДТК за травень 2021 року, Відомість ресурсів до Акту виконаних робіт №05-05 УДТК за травень 2021 року, Акт прийому-передачі давальницьких матеріалів №17 від травня 2021 року, Акт про використання давальницьких матеріалів №05-05 від травня 2021 року, Рахунок на оплату №84 від 28.05.2021, Акт приймання виконаних підрядних робіт №07-08 УДТК за травень 2021 року, Відомість ресурсів до Акту виконаних робіт №07-08 УДТК за травень 2021 року, Акт прийому-передачі давальницьких матеріалів №20 від травня 2021 року, Акт про використання давальницьких матеріалів №07-05 від травня 2021 року (т.2 а.с.163-191).

Окрім первинних документів про взаємовідносини сторін у межах вказаного договору свідчать: листи ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ ЕТАЛОНПРОМБУД» для оформлення перепусток на працівників ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ ЕТАЛОНПРОМБУД» для входу на територію АТ «ПІВДГЗК» за 2021 рік (ТОМ 8 а.с.1-12), листи ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ ЕТАЛОНПРОМБУД» для оформлення перепусток на автотранспорт ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ ЕТАЛОНПРОМБУД для в`їзду на територію АТ «ПІВДГЗК» (ТОМ 8 а.с.13-19), листи ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ ЕТАЛОНПРОМБУД» для оформлення дозволу на ввезення/вивезення інструментів та матеріалів на/з території АТ «ПІВДГЗК» за травень 2021 року 32 шт., за червень 2021 року (ТОМ 8 а.с.20-250, ТОМ 9 а.с.1-146), витяг з журналу реєстрації вступного інструктажу з питань охорони праці за період з 01.03.2021 по 08.10.2021 (ТОМ 9 а.с.167-184)

Оплата за виконані роботи здійснена у безготівковій формі, що підтверджується платіжним дорученням №№ 9993638 від 27.07.2021, 9994131 від 06.08.2021 (ТОМ 4 а.с..36-51).

3) Договір підряду №2021/Д/ОГМ/363 від 30.03.2021, предметом якого було виконання ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ ЕТАЛОНПРОМБУД» реконструкції технологічних секцій №9-10 (РЗФ-1). (ТОМ 2 а.с.41-55).

Придбання вказаних робіт обгрунтовується позивачем необхідністю у виконанні реконструкції технологічних секцій №9-10 з заміною технологічного устаткування, з метою підтримки виробничої потужності РЗФ №1, а також проведення ремонту будівельних конструкцій згідно з робочою документацією, виконаної за матеріалами обстеження, що підтверджується відповідними Таку необхідність позивач підтверджує: Протоколом оперативної наради з проведення капітального ремонту будівельних конструкцій корпусу збагачення РЗФ-1 ряду «А-Д» у осях 7р-21р; Наказом АТ «ПІВДГЗК» від 03.12.2020 №497.

Виконавець робіт визначався на умовах тендерного відбору.

За результатами тендерних торгів було обрано виконавця робіт ТОВ «ЕТАЛОНПРОМБУД», яке запропонувало мінімальну ціну, прийнятні умови оплати (тендерна рекомендація №1558 від 22.03.2021 та тендерна таблиця кошторисної вартості робіт №736 від 22.03.2021.

Фактичне виконання сторонами умов договору підтверджує:

1) Рахунок на оплату №36 від 26.05.2021, Акт приймання виконаних підрядних робіт №3-4 за травень 2021 року, Відомість ресурсів до Акту виконаних робіт №3-4 за травень 2021 року, Акт про використання давальницьких матеріалів №3-4 від 20.05.2021, Акт прийому-передачі давальницьких матеріалів №3-4 АБЦ2740 від 20.05.2021,

2) Рахунок на оплату №70 від 26.05.2021, Акт приймання виконаних підрядних робіт №3-38 за травень 2021 року, Відомість ресурсів до Акту виконаних робіт №3-38 за травень 2021 року, Акт про використання давальницьких матеріалів №3-38 від 20.05.2021, Акт прийому-передачі давальницьких матеріалів №3-38 АБЦ2722 від 20.05.2021,

3) Рахунок на оплату №71 від 26.05.2021, Акт приймання виконаних підрядних робіт №3-39 за травень 2021 року, Відомість ресурсів до Акту виконаних робіт №3-39 за травень 2021 року, Акт прийому-передачі давальницьких матеріалів №3-39 АБЦ2723 від 20.05.2021, Акт про використання давальницьких матеріалів №3-39 від 20.05.2021,

4) Рахунок на оплату №68 від 26.05.2021, Акт приймання виконаних підрядних робіт №3-36 за травень 2021 року, Відомість ресурсів до Акту виконаних робіт №3-36 за травень 2021 року, Акт про використання давальницьких матеріалів №3-36 АБЦ2811 від 20.05.2021, Акт прийому-передачі давальницьких матеріалів №3-36 АБЦ270 від 20.05.2021,

5) Рахунок на оплату №69 від 26.05.2021, Акт приймання виконаних підрядних робіт №3-37 за травень 2021 року, Відомість ресурсів до Акту виконаних робіт №3-37 за травень 2021 року, Акт прийому-передачі давальницьких матеріалів №3-37 АБЦ2721 від 20.05.2021, Акт про використання давальницьких матеріалів №3-37 від 20.05.2021,

6) Рахунок на оплату №98 від 29.06.2021, Акт приймання виконаних підрядних робіт №16 за червень 2021 року, Відомість ресурсів до Акту виконаних робіт №16 за червень 2021 року, Акт прийому-передачі давальницьких матеріалів №АБЦ00003301 АВР №16 від 09.06.2021, Акт про використання давальницьких матеріалів №АБЦ00003421 від 14.06.2021 АВР №16,

7) Рахунок на оплату №97 від 29.06.2021, Акт приймання виконаних підрядних робіт №13 за червень 2021 року, Відомість ресурсів до Акту виконаних робіт №13 за червень 2021 року, Акт прийому-передачі давальницьких матеріалів №АБЦ00003302 АВР №3 від 09.06.2021, Акт про використання давальницьких матеріалів №АБЦ00003422 від 14.06.2021 АВР №13,

8) Рахунок на оплату №100 від 29.06.2021, Акт приймання виконаних підрядних робіт №15 за червень 2021 року, Відомість ресурсів до Акту виконаних робіт №15 за червень 2021 року, Акт прийому-передачі давальницьких матеріалів №АБЦ00003427 АВР №15 від 14.06.2021, Акт про використання давальницьких матеріалів №АБЦ00003432 від 14.06.2021 АВР №15,

9) Рахунок на оплату №53 від 26.05.2021, Акт приймання виконаних підрядних робіт №3-22 за травень 2021 року, Відомість ресурсів до Акту виконаних робіт №3-22 за травень 2021 року, Акт про використання давальницьких матеріалів №3-22 АБЦ2777 від 20.05.2021, Акт прийому-передачі давальницьких матеріалів №3-22 АБЦ2702 від 20.05.2021,

10) Рахунок на оплату №54 від 26.05.2021, Акт приймання виконаних підрядних робіт №3-21 за травень 2021 року, Відомість ресурсів до Акту виконаних робіт №3-21 за травень 2021 року, Акт прийому-передачі давальницьких матеріалів №3-21 АБЦ2701 від 20.05.2021, Акт про використання давальницьких матеріалів №3-21 АБЦ2776 від 20.05.2021,

11) Рахунок на оплату №55 від 26.05.2021, Акт приймання виконаних підрядних робіт №3-20 за травень 2021 року, Відомість ресурсів до Акту виконаних робіт №3-20 за травень 2021 року, Акт прийому-передачі давальницьких матеріалів №3-20 АБЦ2741 від 20.05.2021, Акт про використання давальницьких матеріалів №3-20 АБЦ2788 від 20.05.2021,

12) Рахунок на оплату №46 від 26.05.2021, Акт приймання виконаних підрядних робіт №3-17 за травень 2021 року, Відомість ресурсів до Акту виконаних робіт №3-17 за травень 2021 року, Акт прийому-передачі давальницьких матеріалів №3-17 АБЦ2696 від 20.05.2021, Акт про використання давальницьких матеріалів №3-17 АБЦ2773 від 20.05.2021,

13) Рахунок на оплату №56 від 26.05.2021, Акт приймання виконаних підрядних робіт №3-19 за травень 2021 року, Відомість ресурсів до Акту виконаних робіт №3-19 за травень 2021 року, Акт прийому-передачі давальницьких матеріалів №3-19 АБЦ2699 від 20.05.2021, Акт про використання давальницьких матеріалів №3-19 АБЦ2775 від 20.05.2021,

14) Рахунок на оплату №57 від 26.05.2021, Акт приймання виконаних підрядних робіт №3-18 за травень 2021 року, Відомість ресурсів до Акту виконаних робіт №3-18 за травень 2021 року, Акт прийому-передачі давальницьких матеріалів №3-18 АБЦ2698 від 20.05.2021, Акт про використання давальницьких матеріалів №3-18 АБЦ2774 від 20.05.2021,

15) Рахунок на оплату №47 від 26.05.2021, Акт приймання виконаних підрядних робіт №3-16 за травень 2021 року, Відомість ресурсів до Акту виконаних робіт №3-16 за травень 2021 року, Акт прийому-передачі давальницьких матеріалів №3-16 АБЦ2732 від 20.05.2021, Акт про використання давальницьких матеріалів №3-16 АБЦ2771 від 20.05.2021,

16) Рахунок на оплату №8 26.05.2021, Акт приймання виконаних підрядних робіт №3-15 за травень 2021 року, Відомість ресурсів до Акту виконаних робіт №3-15 за травень 2021 року, Акт прийому-передачі давальницьких матеріалів №3-15 АБЦ2694 від 20.05.2021, Акт про використання давальницьких матеріалів №3-15 АБЦ2770 від 20.05.2021,

17) Рахунок на оплату №49 від 26.05.2021, Акт приймання виконаних підрядних робіт №3-14 за травень 2021 року, Відомість ресурсів до Акту виконаних робіт №3-14 за травень 2021 року, Акт прийому-передачі давальницьких матеріалів №3-14 АБЦ2693 від 20.05.2021, Акт про використання давальницьких матеріалів №3-14 АБЦ2768 від 20.05.2021,

18) Рахунок на оплату №43 від 26.05.2021, Акт приймання виконаних підрядних робіт №3-8 за травень 2021 року, Відомість ресурсів до Акту виконаних робіт №3-8 за травень 2021 року, Акт прийому-передачі давальницьких матеріалів №3-8 АБЦ2687 від 20.05.2021, Акт про використання давальницьких матеріалів №3-8 АБЦ2760 від 20.05.2021,

19) Рахунок на оплату №456 від 26.05.2021, Акт приймання виконаних підрядних робіт №3-7 за травень 2021 року, Відомість ресурсів до Акту виконаних робіт №3-7 за травень 2021 року, Акт прийому-передачі давальницьких матеріалів №3-7 АБЦ2686 від 20.05.2021, Акт про використання давальницьких матеріалів №3-7 АБЦ2759 від 20.05.2021,

20) Рахунок на оплату №50 від 26.05.2021, Акт приймання виконаних підрядних робіт №3-13за травень 2021 року, Відомість ресурсів до Акту виконаних робіт №3-13 за травень 2021 року, Акт прийому-передачі давальницьких матеріалів №3-13 АБЦ2692 від 20.05.2021, Акт про використання давальницьких матеріалів №3-13 АБЦ2767 від 20.05.2021,

21) Рахунок на оплату №40 від 26.05.2021, Акт приймання виконаних підрядних робіт №3-11 за травень 2021 року, Відомість ресурсів до Акту виконаних робіт №3-11 за травень 2021 року, Акт прийому-передачі давальницьких матеріалів №3-11 АБЦ2690 від 20.05.2021, Акт про використання давальницьких матеріалів №3-11 АБЦ2765 від 20.05.2021,

22) Рахунок на оплату №41 від 26.05.2021, Акт приймання виконаних підрядних робіт №3-10 за травень 2021 року, Відомість ресурсів до Акту виконаних робіт №3-10 за травень 2021 року, Акт прийому-передачі давальницьких матеріалів №3-10 АБЦ2689 від 20.05.2021, Акт про використання давальницьких матеріалів №3-10 АБЦ2764 від 20.05.2021,

23) Рахунок на оплату №42 від 26.05.2021, Акт приймання виконаних підрядних робіт №3-9 за травень 2021 року, Відомість ресурсів до Акту виконаних робіт №3-9 за травень 2021 року, Акт прийому-передачі давальницьких матеріалів №3-9 АБЦ2688 від 20.05.2021, Акт про використання давальницьких матеріалів №3-9 АБЦ2762 від 20.05.2021,

24) Рахунок на оплату №37 від 26.05.2021, Акт приймання виконаних підрядних робіт №3-3 за травень 2021 року, Відомість ресурсів до Акту виконаних робіт №3-3 за травень 2021 року, Акт прийому-передачі давальницьких матеріалів №3-3 АБЦ2718 від 20.05.2021, Акт про використання давальницьких матеріалів №3-3 АБЦ2806 від 20.05.2021,

25) Рахунок на оплату №37 від 26.05.2021, Акт приймання виконаних підрядних робіт №3-3 за травень 2021 року, Відомість ресурсів до Акту виконаних робіт №3-3 за травень 2021 року, Акт прийому-передачі давальницьких матеріалів №3-3 АБЦ2718 від 20.05.2021, Акт про використання давальницьких матеріалів №3-3 АБЦ2806 від 20.05.2021,

26) Рахунок на оплату №38 від 26.05.2021, Акт приймання виконаних підрядних робіт №3-2 за травень 2021 року, Відомість ресурсів до Акту виконаних робіт №3-2 за травень 2021 року, Акт прийому-передачі давальницьких матеріалів №3-2 АБЦ2717 від 20.05.2021, Акт про використання давальницьких матеріалів №3-2 АБЦ2805 від 20.05.2021,

27) Рахунок на оплату №39 від 26.05.2021, Акт приймання виконаних підрядних робіт №3-12 за травень 2021 року, Відомість ресурсів до Акту виконаних робіт №3-12 за травень 2021 року, Акт прийому-передачі давальницьких матеріалів №3-12 АБЦ2691 від 20.05.2021, Акт про використання давальницьких матеріалів №3-12 АБЦ2766 від 20.05.2021,

28) Рахунок на оплату №34 від 26.05.2021, Акт приймання виконаних підрядних робіт №3-6 за травень 2021 року, Відомість ресурсів до Акту виконаних робіт №36 за травень 2021 року, Акт прийому-передачі давальницьких матеріалів №3-6 АБЦ2685 від 20.05.2021, Акт про використання давальницьких матеріалів №3-6 АБЦ2756 від 20.05.2021,

29) Рахунок на оплату №35 від 26.05.2021, Акт приймання виконаних підрядних робіт №3-5 за травень 2021 року, Відомість ресурсів до Акту виконаних робіт №3-53 за травень 2021 року, Акт прийому-передачі давальницьких матеріалів №3-5 АБЦ2684 від 20.05.2021, Акт про використання давальницьких матеріалів №3-5 АБЦ2754 від 20.05.2021.

Копії зазначених документів знаходяться у томі 2 а.с.191-245 та томі 3 матеріалів справи.

Окрім первинних документів про взаємовідносини сторін у межах вказаного договору свідчать: листи ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ ЕТАЛОНПРОМБУД» для оформлення перепусток на працівників ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ ЕТАЛОНПРОМБУД» для входу на територію АТ «ПІВДГЗК» за 2021 рік (ТОМ 8 а.с.1-12), листи ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ ЕТАЛОНПРОМБУД» для оформлення перепусток на автотранспорт ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ ЕТАЛОНПРОМБУД для в`їзду на територію АТ «ПІВДГЗК» (ТОМ 8 а.с.1-12 ), - листи ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ ЕТАЛОНПРОМБУД» для оформлення дозволу на ввезення/вивезення інструментів та матеріалів на/з території АТ «ПІВДГЗК» за травень 2021 року 32 шт., за червень 2021 року (ТОМ 8 а.с.1-12, ТОМ 9 а.с.1-146), - витяг з журналу реєстрації вступного інструктажу з питань охорони праці за період з 01.03.2021 по 08.10.2021 (ТОМ 9 а.с.167-184)

Оплата за виконані роботи здійснена у безготівковій формі, що підтверджується платіжним дорученням №№ 9993146 від 19.07.2021, 9993148 від 19.07.2021, 9993149 від 19.07.2021, 9993150 від 19.07.2021, 9993151 від 19.07.2021, 9993152 від 19.07.2021, 9993157 від 19.07.2021, 9993158 від 19.07.2021, 9994421 від 13.08.2021, 9994422 від 13.08.2021,(ТОМ 4 а.с.36-51).

4) Договір №2021/д/УКС/551 від 07.06.2021 предметом якого було виконання робіт з реконструкції технологічних секцій №9-10 об`єкта РЗФ-1 «Корпус збагачення ХІ-ХІV секції (ремонт будівельних конструкцій в рядах «А» - «Д» осі 7р-21р) інв.№1000083». (ТОМ 2 а.с..56а-74).

Придбання позивачем вказаних робіт обумовлена необхідністю ремонту корпусу збагачення. Така необхідність позивачем обґрунтовується висновком Технічного звіту №77-11.20/85 за результатами обстеження будівельних конструкцій «Корпус збагачення ХІ-ХІV секції (1-10 секції)» інв.№1000083. Структурний підрозділ РЗФ-1. (Додаток №10 до даних додаткових пояснень) відповідно до якого загальний технічний стан несучих конструкцій корпуса збагачення 1-10 секції РЗФ-1 задовільний, категорія технічного стану « 2», з наявністю окремих конструктивних елементів, що відносяться до категорії стану « 3» - непридатний до нормальної експлуатації. Капітальний ремонт об`єкта РЗФ-1: «Корпус збагачення XI-XIV секції, інв.№1000083 передбачено інвестиційною програмою АТ «ПІВДГЗК» на 2020 р., що підтверджується відповідним наказом, яким прийнята до впровадження відповідна інвестиційна програма та призначені директорами інвестиційних проектів посадові особи Позивача: Наказ АТ «ПІВДГЗК» від 21.04.2020 №160 «Про призначення директорів проектів відповідно до інвестиційної програми 2020 року».

Виконавець робіт визначався на умовах тендерного відбору.

За результатами проведеного тендеру було обрано підрядником ТОВ «БК «ЕТАЛОНПРОМБУД», яке запропонувало мінімальну ціну, прийнятні умови оплати (тендерна рекомендація №2183 від 12.05.2021 та тендерна таблиця кошторисної вартості робіт №1101 від 12.05.2021.

Фактичне виконання сторонами умов договору підтверджує: Рахунок на оплату №103 від 30.06.2021, Акт приймання виконаних підрядних робіт №17 за червень 2021 року, Відомість ресурсів до Акту виконаних робіт №17 за червень 2021 року, Акт прийому-передачі давальницьких матеріалів №АБЦ00003521 АВР №17 від 18.06.2021, Акт про використання давальницьких матеріалів №АБЦ00003681 від 23.06.2021 АВР №17. (ТОМ 3 матеріалів справи).

Окрім первинних документів про взаємовідносини сторін у межах вказаного договору свідчать: листи ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ ЕТАЛОНПРОМБУД» для оформлення перепусток на працівників ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ ЕТАЛОНПРОМБУД» для входу на територію АТ «ПІВДГЗК» за 2021 рік (ТОМ 8 а.с.1-12), листи ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ ЕТАЛОНПРОМБУД» для оформлення перепусток на автотранспорт ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ ЕТАЛОНПРОМБУД для в`їзду на територію АТ «ПІВДГЗК» (ТОМ 8 а.с.13-19), листи ТОВ «БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ ЕТАЛОНПРОМБУД» для оформлення дозволу на ввезення/вивезення інструментів та матеріалів на/з території АТ «ПІВДГЗК» за травень 2021 року 32 шт., за червень 2021 року (ТОМ 8 а.с..20-250, ТОМ 9 а.с.1-146), - витяг з журналу реєстрації вступного інструктажу з питань охорони праці за період з 01.03.2021 по 08.10.2021 (ТОМ 9 а.с.167-184).

Оплата за виконані роботи здійснена у безготівковій формі, що підтверджується платіжним дорученням №9994506 від 16.08.2021 (ТОМ 4 а.с.36-51).

Щодо господарських операцій між АТ «ПІВДГЗК» та ТОВ «ТЕРА-Д».

Фінансово-господарські взаємовідносини з АТ «ПІВДГЗК» відбувалися у травні 2021 року, загальна сума ПДВ 121 492,00 грн. (стор.50-58 Додатку 3 до Акту перевірки).

Взаємовідносини з даним контрагентом у Позивача відбувались на підставі укладеного договору поставки №2020/п/ОО/1075 від 30.11.2020, предметом якого була поставка товару (вентиляційного обладнання вентилятори, повітровловлювачі, повітропроводи і т.п.) згідно додатків-специфікацій за цінами, які є звичайними, справедливими, ринковими (ТОМ 3 а.с.52-75).

Необхідність укладення вказаного договору обумовлена потребою у виконанні реконструкції технологічних секцій №9-10 з заміною технологічного устаткування, з метою підтримки виробничої потужності РЗФ №1, а також проведення ремонту будівельних конструкцій згідно з робочою документацією, виконаної за матеріалами обстеження, що підтверджується відповідним Наказом АТ «ПІВДГЗК» від 03.12.2020 №497.

Постачальник визначався на умовах тендерного відбору.

За результатами проведених тендерів було обрано постачальником ТОВ «ТЕРА-Д», яке запропонувала мінімальну ціну, прийнятні умови оплати (тендерна рекомендація №340 та тендерна таблиця №197 від 01.02.2021, тендерна рекомендація №933 та тендерна таблиця №464 від 23.02.2021, тендерна рекомендація №1545 та тендерна таблиця №722 від 19.03.2021.

Про фактичне виконання сторонами умов договору свідчать:

1) Рахунок на оплату №94 від 30.03.2021, прибутковий ордер № АВР00001320 від 20.05.2021, видаткова накладна №93 від 20.05.2021, податкова накладна №16 від 20.05.2021;

2) Рахунок на оплату №85 від 05.04.2021, прибутковий ордер №АВР00001319 від 20.05.2021, видаткова накладна №94 від 20.05.2021, податкова накладна №17 від 20.05.2021;

3) Рахунок на оплату №86 від 05.04.2021, прибутковий ордер №АВЫ00000161 від 20.05.2021, видаткова накладна №95 від 20.05.2021,

4) Рахунок на оплату №84 від 25.03.2021, прибутковий ордер №АВЫ00000176 від 24.05.2021, видаткова накладна №67 від 24.05.2021, податкова накладна №26 від 24.05.2021;

5) Рахунок на оплату №159 від 18.05.2021, прибутковий ордер №АВЫ00000262 від 13.07.2021, видаткова накладна №145 від 12.07.2021, податкова накладна №20 від 21.05.2021,

6) Рахунок на оплату №158 від 18.05.2021, прибутковий ордер №АВЫ00000263 від 13.07.2021, видаткова накладна №144 від 12.07.2021,

7) Рахунок на оплату №160 від 18.05.2021, прибутковий ордер №АВР00002658 від 10.09.2021, видаткова накладна №194 від 10.09.2021, Акти приймання виконаних робіт №321 за червень 2021 року, акт про використанні матеріали №АБН00005542 від 22.06.2021, Відомість ресурсів до Акту №321 червень 2021 року, акт на списання ТМЦ №АБО00005962 від 16.08.2021.

Копії вказаних документів долучено до матеріалів справи (т.4 а.с.83-110).

На поставлений товар надано паспорти та сертифікати (т.4 а.с.111-188).

Завершення реконструкції технологічних секцій №9-10 з заміною технологічного устаткування оформлено Наказом АТ «ПІВДГЗК» про введення в експлуатацію технологічних секцій №2 РЗФ-1 після проведення реконструкції від 04.10.2021 №437.

Придбані товари оплачено позивачем у безготівковій формі, що підтверджено платіжними дорученнями №9992205 від 29.06.2021 на суму 1 728,00 грн., №9802641 від 14.04.2021 на суму 153 180,00 грн., №9992386 від 30.06.2021 на суму 401 904,00 грн., №9994629 від 16.08.2021 на суму 21 600,00 грн., №9990161 від 21.05.2021 на суму 32 400,00 грн., №9991793 від 22.06.2021 на суму 14 400,00 грн., №9990519 від 27.05.2021 на суму 144 000,00 грн. (ТОМ 4 а.с.189-195).

Щодо господарських операцій між АТ «ПІВДГЗК» та ТОВ «Торгова компанія «ІНТЕР-СТАЛЬ».

Фінансово-господарські взаємовідносини з АТ «ПІВДГЗК» відбувалися червні 2021 року, загальна сума ПДВ 239 655,45 грн. (стор. 33-43 Додатку 3 до Акту перевірки).

У 2021 році між АТ «ПІВДГЗК» та ТОВ «Торгова компанія «ІНТЕР-СТАЛЬ» було укладено договір поставки №2020/п/ОМТС/1170 від 22.12.2020, предметом якого була поставка товару (трубної продукції) згідно додатків-специфікацій за цінами, які є звичайними, справедливими, ринковими (ТОМ 4 а.с.196-221).

Необхідність укладення договору підтверджується позивачем:

проектною документацією «Реконструкція хвостового господарства та оборотного водопостачання для підтримки потужності комбінату. Хвостосховище «Перша карта» (реконструкція «Об`єднаного хвостосховища). Нарощування дамб +171м (на землях Новолатовського та Гречаноподівської сільських рад Широківського району).

Наказом АТ «ПІВДГЗК» від 22.12.2020 №515 «Про затвердження проекту «Реконструкція хвостового господарства і оборотного водопостачання для підтримки потужності комбінату. Хвостосховище «Перша карта» (реконструкція «Об`єднаного хвостосховища). Нарощування дамб вище відм.+166,0м (на землях Новолатівської та Гречаноподівської сільських Рад Широківського району Дніпропетровської області)».

Також необхідність укладення вказаного договору, як зазначав позивач, обумовлена потребою у виконанні реконструкції технологічних секцій №9-10 з заміною технологічного устаткування, з метою підтримки виробничої потужності РЗФ №1, а також проведення ремонту будівельних конструкцій згідно з робочою документацією, виконаної за матеріалами обстеження, що підтверджується відповідним Наказом АТ «ПІВДГЗК» від 03.12.2020 №497.

Постачальник визначався на умовах тендерного відбору.

За результатами проведених тендерів було обрано постачальником ТОВ «ТК «ІНТЕР-СТАЛЬ», яка запропонувала мінімальну ціну, (тендерна рекомендація №2356 від 21.05.2021 та тендерна таблиця №1171 від 21.05.2021, тендерна рекомендація №2531 від 31.05.2021 та тендерна таблиця №1261 від 31.05.2021, тендерна рекомендація №2693 від 03.06.2021 та тендерна таблиця №1333 від 31.05.2021.

Про фактичне виконання сторонами умов договору свідчать: Рахунок на оплату №34 від 04.06.2021, видаткова накладна №0604/1 від 04.06.2021, прибутковий ордер №АВИ00000286, податкова накладна №63 від 04.06.2021; Рахунок на оплату №38 від 11.06.2021, видаткова накладна №0611/1 від 11.06.2021, прибутковий ордер №АВИ00000285 від 11.06.2021, податкова накладна №64 від 11.06.2021; Рахунок на оплату №40 від 14.06.2021, видаткова накладна №0614/2 від 14.06.2021, прибутковий ордер №АВИ00000272 від 14.06.2021, податкова накладна №65 від 14.06.2021 (т.4 а.с.225-233).

На придбані товари надано сертифікати якості №445/20 від 03.08.2020, №467/43 від 01.04.2018, №361 від 05.07.2019, №39 від 31.01.2019, №19 від 22.01.2019; (ТОМ 4 а.с.234-239).

На підтвердження виконання ТОВ «Торгова компанія «ІНТЕР-СТАЛЬ» зобов`язань по договору поставки №2020/п/ОМТС/1170 від 22.12.2020 Позивач надано видаткові накладні ТОВ «Торгова компанія «ІНТЕР-СТАЛЬ» з відміткою про проходження КПП АТ «ПІВДГЗК» (ТОМ 5 а.с..86-89).

Придбані товари оплачено позивачем у безготівковій формі, що підтверджено платіжними дорученнями №9993061 від 16.07.2021 на суму 752 491,05 грн., №9993178 від 19.07.2021 на суму 117 179,85 грн., №9993060 від 16.07.2021 на суму 450 361,80 грн., №9993062 від 16.07.2021 на суму 50 444,10 грн., №9993362 від 21.07.2021 на суму 67 455,90 грн. (ТОМ 4 а.с.240-245).

Щодо аргументів відповідача про невідповідність придбаних труб інформації, зазначеній в сертифікатах, слід зазначити те, що кількості поставлених труб відповідно до виписаних податкових накладних ТОВ «ТК «ІНТЕР-СТАЛЬ» №63 від 04.06.2021 (22,265 т), №64 від 11.06.2021 (11,53 т), №65 від 14.06.2021 (0,825 т) всього поставлено (33 795,825 т), зазначена кількість труб не перевищує кількості труб зазначених у відповідних сертифікатах якості №467/13 від 01.04.2018 (20776 т) та №445/20 від 03.08.2020 (20843 т) всього (41 619 т).

Щодо господарських операцій між АТ «ПІВДГЗК» та ТОВ «АВАНГАРД МАЙНІНГ».

Фінансово-господарські взаємовідносини з АТ «ПІВДГЗК» відбувалися у червні 2021 року, загальна сума ПДВ 64 506,60 грн. (стор. 43-50 Додатку 3 до Акту перевірки).

Взаємовідносини між АТ «ПІВДГЗК» та ТОВ «АВАНГАРД МАЙНІНГ» регулювалися на підставі Договору поставки №2019/п/ОО/1593 від 28.12.2019, предметом якого була поставка товару (ролики конвеєрні з композитних матеріалів) згідно додатків-специфікацій за цінами, які є звичайними, справедливими, ринковими. (ТОМ 5 а.с.1-29).

Необхідність поставки вказаного товару та, відповідно, укладення договору позивач підтверджує:

консолідованою заявкою УДТК №ЮГ000008132 від 18.12.2020 ролики 2-го кварталу 2021 ЕПП

Консолідованою заявкою РЗФ-1 №ЮГ000007883 від 14.12.2020 ролики, кисень (цех+4 точка), кріплення млинів 2кв 2021

Консолідованою заявкою РЗФ-2 №ЮГ000008112 від 18.11.2020; 2кв 2021.

На підставі вказаних заявок в порядку, встановленому в АТ «ПІВДГЗК» проведено процедуру відбору постачальника на умовах тендерного відбору.

За результатами проведених тендерів було обрано постачальником ТОВ «АВАНГАРД МАЙНІНГ», яке запропонувало мінімальну ціну, більш сприятливі умови оплати (тендерна рекомендація №759 від 18.02.2021 та тендерна таблиця №405).

Про фактичне виконання сторонами умов договору свідчать: Рахунок-фактура №СФ-0406001 від 04.06.2021, прибутковий ордер №АВР00001465 від 04.06.2021, видаткова накладна №РН-040601 від 04.06.2021, акти на списання ТМЦ №АБЦ00003650 від 23.06.2021, №АВЮ00004106 від 29.07.2021, №АВЮ00004014 від 23.07.2021, акти приймання виконаних робіт №562 липень 2021 року, №563 липень 2021 року, №597 липень 2021 року, акти про використанні матеріали №562 АБЦ00004100 від 20.07.2021, №563 АБЦ00004082 від 16.07.2021, АВЮ00003877 від 19.07.2021 (597), відомість ресурсів №562 липень 2021 року, №563 липень 2021 року, №597 липень 2021 року, податкова накладна №1 від 04.06.2021 (Т.5 а.с.55-81).

На поставлені товари надано паспорти якості (ТОМ 5 стор.30-53).

Позивачем також надано видаткові накладні ТОВ «АВАНГАРД МАЙНІНГ» з відміткою про проходження КПП АТ «ПІВДГЗК» (копії наявні в матеріалах справи ТОМ 5 а.с..90).

Більш того, листом ТОВ «АВАНГАРД МАЙНІНГ» №69 від 12.11.2021 (ТОМ 9 а.с..147 справи) додатково підтверджено реальність господарських операцій між ТОВ «АВАНГАРД МАЙНІНГ» та АТ «ПІВДГЗК», описано стадії виробничого циклу, використання комплектуючих, надано копії:

- Договору оренди приміщення ОСОБА_1 ;

- Договору оренди обладнання ОСОБА_1

- Договору надання послуг збірки ролика Соколової С.О.;

- Штатного розпису ОСОБА_2 ;

- ТУ У 28.9-12015

- Патенту на винахід;

- Акту та договору передачі патентів;

- Свідоцтва про відповідність ДВГРЗ ДСНС України;

- Сертифікату відповідності ISO АВАНГАРД МАЙНІНГ.

Копії вказаних документів долучено до матеріалів справи (Т.9 а.с.148-166).

Придбані товари оплачено позивачем у безготівковій формі, що підтверджено платіжними дорученнями №№ 9993851 від 03.08.2021, 9993045 від 16.07.2021 (ТОМ 5 а.с..82-83).

Щодо господарських операцій між АТ «ПІВДГЗК» та ТОВ «БУДІВЕЛЬНО-ВИРОБНИЧА КОМПАНІЯ «НОВІ МЕТОДИ».

Фінансово-господарські взаємовідносини з АТ «ПІВДГЗК» відбувалися в червні 2018 року, загальна сума ПДВ 554 295,00 грн. (стор.75-87 Додатку 3 до Акту перевірки).

Взаємовідносини між АТ «ПІВДГЗК» та ТОВ «БВК «НОВІ МЕТОДИ» в перевіряємому періоді відбувалися на підставі 4 договорів, а саме:

1. Договір підряду №2018/д/ОГМ/515 від 26.04.2018, предметом якого було виконання поточного ремонту обладнання (в тому числі агрегатів тощо), що належить АТ «ПІВДГЗК» (ТОМ 6 а.с.1-53).

Необхідність укладення вказаного договору позивач підтверджує відомістю обсягів робіт на поточний ремонт дробарок №3-0-2-26 на 2-4 квартал 2018 року; Локальним кошторисом з розрахунком договірної ціни №03-01-06 на поточний ремонт дробарок КСД (КМД) 2200Т 7 шт у 2 кварталі 2018 року.

За результатами проведеного в АТ «ПІВДГЗК» тендеру було обрано підрядником ТОВ «БВК «НОВІ МЕТОДИ», яке запропонувало мінімальну ціну, прийнятні умови оплати (тендерна рекомендація №1637 від 05.04.2018 та тендерна таблиця кошторисної вартості робіт №741 від 05.04.2018).

Про фактичне виконання сторонами умов договору свідчать:

1) Рахунок-фактура №СФ-0000029 від 27.06.2018, Акт приймання виконаних підрядних робіт №02(2)-06 УДТК за червень 2018 року, Акт прийому-передачі давальницьких матеріалів №01-05 від червня 2018, №01-06 від червня 2018, Акт про витрачені давальницькі матеріали №02(2)-06 від червня 2018, Відомість ресурсів по Акту виконаних робіт №02(2)-06 за червень 2018 року, (ТОМ 6 а.с.165-169)

2) Рахунок-фактура №СФ-0000030 від 27.06.2018, Акт приймання виконаних підрядних робіт №01(1)-06 УДТК за червень 2018 року, Акт прийому-передачі давальницьких матеріалів №01-05 від червня 2018, №01-06 від червня 2018, Акт про витрачені давальницькі матеріали №01(1)-06 від червня 2018, Відомість ресурсів по Акту виконаних робіт №01(1)-06 за червень 2018 року, (ТОМ 6 а.с.170-174)

3) Рахунок-фактура №СФ-0000031 від 27.06.2018, Акт приймання виконаних підрядних робіт №01-06 УДТК за червень 2018 року, Акт прийому-передачі давальницьких матеріалів №01-05 від червня 2018, №01-06 від червня 2018, Акт про витрачені давальницькі матеріали №01-06 від червня 2018, Відомість ресурсів по Акту виконаних робіт №01-06 за червень 2018 року, (ТОМ 6 а.с.175-179)

4) Рахунок-фактура №СФ-0000032 від 27.06.2018, Акт приймання виконаних підрядних робіт №02-06 УДТК за червень 2018 року, Акт прийому-передачі давальницьких матеріалів №01-05 від червня 2018, №01-06 від червня 2018, Акт про витрачені давальницькі матеріали №02-06 від червня 2018, Відомість ресурсів по Акту виконаних робіт №02-06 за червень 2018 року, (ТОМ 6 а.с.180-184)

5) Рахунок-фактура №СФ-0000034 від 27.06.2018, Акт приймання виконаних підрядних робіт №03-01-06 за червень 2018 року, Акт прийому-передачі давальницьких матеріалів №01-05 від червня 2018, №01-06 від червня 2018, Акт про витрачені давальницькі матеріали №03-01-06 від червня 2018, Відомість ресурсів по Акту виконаних робіт №02(2)-06 за червень 2018 року, (ТОМ 6 а.с.185-191)

6) Рахунок-фактура №СФ-0000035 від 27.06.2018, Акт приймання виконаних підрядних робіт №03-06 за червень 2018 року, Акт прийому-передачі давальницьких матеріалів №01-05 від червня 2018, №01-06 від червня 2018, Акт про витрачені давальницькі матеріали №03-06 від червня 2018, Відомість ресурсів по Акту виконаних робіт №03-06 за червень 2018 року, (ТОМ 6 а.с.192-199)

7) Рахунок-фактура №СФ-0000033 від 27.06.2018, Акт приймання виконаних підрядних робіт №02(1)-06 УДТК за червень 2018 року, (ТОМ 6 а.с.219-220).

Окрім первинних документів про взаємовідносини сторін у межах вказаного договору свідчать:

- листи ТОВ «БВК «НОВІ МЕТОДИ» для оформлення перепусток на працівників ТОВ «БВК «НОВІ МЕТОДИ» для входу на територію АТ «ПІВДГЗК» за 2017-2018 роки (ТОМ 5 а.с.197-233),

- лист ТОВ «БВК «НОВІ МЕТОДИ» для оформлення перепустки на автотранспорт ТОВ «БВК «НОВІ МЕТОДИ» для в`їзду на територію АТ «ПІВДГЗК» (ТОМ 5 а.с.183-184),

- листи ТОВ «БВК «НОВІ МЕТОДИ» для оформлення дозволу на ввезення/вивезення інструментів та матеріалів на/з території АТ «ПІВДГЗК» за червень 2018 року у кількості (ТОМ 5 а.с.235-242),

- витяг з журналу реєстрації вступного інструктажу з питань охорони праці за період з 10.10.2017 по 08.08.2018. (ТОМ 9 а.с.185-189).

Придбані роботи оплачено позивачем у безготівковій формі, що підтверджено платіжними дорученнями №62915 від 13.08.2018 на суму 307 453,20 грн., №62913 від 13.08.2018 на суму 384 754,80 грн., №62916 від 13.08.2018 на суму 201 787,20 грн., №62912 від 13.08.2018 на суму 1 030 291,20 грн., №62914 від 13.08.2018 на суму 99 429,60 грн., №62917 від 13.08.2018 на суму 72 232,80 грн., №62918 від 13.08.2018 на суму 13 452,00 грн. (ТОМ 6 а.с.221-226).

2. Договір підряду на капітальний ремонт №2017/д/УКС/1477 від 16.11.2017, предметом якого було виконання у відповідності до проектно-кошторисної документації робіт з капітального ремонту об`єкту РЗФ-1: «Корпус збагачення XI-XIV секції інв.№1000083, (капремонт секції 3-4, заміна плит покриття)».(ТОМ 6 стор.54-82 справи)

Необхідність виконання вказаних робіт та, відповідно, укладення договору позивач підтверджує: висновком Технічного звіту №77-11.20/85 за результатами обстеження будівельних конструкцій «Корпус збагачення ХІ-ХІV секції (1-10 секції)» інв.№1000083. Структурний підрозділ РЗФ-1, відповідно до якого загальний технічний стан несучих конструкцій корпуса збагачення 1-10 секції РЗФ-1 задовільний, категорія технічного стану « 2», з наявністю окремих конструктивних елементів, що відносяться до категорії стану « 3» - непридатний до нормальної експлуатації.

Крім цього, капітальний ремонт об`єкта РЗФ-1: «Корпус збагачення XI-XIV секції, інв.№1000083 передбачено інвестиційною програмою АТ «ПІВДГЗК» на 2020 р., що підтверджується відповідним наказом, яким прийнята до впровадження відповідна інвестиційна програма та призначені директорами інвестиційних проектів посадові особи Позивача: Наказ АТ «ПІВДГЗК» від 21.04.2020 №160 «Про призначення директорів проектів відповідно до інвестиційної програми 2020 року».

В порядку, встановленому в АТ «ПІВДГЗК» відповідальним відділом направлено заявку для проведення вибору підрядника на умовах тендерного відбору.

За результатами проведеного тендеру було обрано підрядником ТОВ «БВК «НОВІ МЕТОДИ», яке запропонувало мінімальну ціну, прийнятні умови оплати (тендерна рекомендація №5319 від 09.10.2017 та тендерна таблиця кошторисної вартості робіт №2343 від 09.10.2017).

Про фактичне виконання сторонами умов договору свідчать: Рахунок-фактура №СФ-0000025 від 25.06.2018, Акт приймання виконаних підрядних робіт №1 за червень 2018 року, Відомість ресурсів по Акту виконаних робіт №1 за червень 2018 року, Акт прийому-передачі давальницьких матеріалів №1 червень 2018, Акт про витрачені давальницькі матеріали №1 від червня 2018, податкова накладна №1 від 25.06.2018 (ТОМ 6 а.с.151-159).

Окрім первинних документів про взаємовідносини сторін у межах вказаного договору свідчать:

- листи ТОВ «БВК «НОВІ МЕТОДИ» для оформлення перепусток на працівників ТОВ «БВК «НОВІ МЕТОДИ» для входу на територію АТ «ПІВДГЗК» за 2017-2018 роки (ТОМ 5 а.с.197-233),

- лист ТОВ «БВК «НОВІ МЕТОДИ» для оформлення перепустки на автотранспорт ТОВ «БВК «НОВІ МЕТОДИ» для в`їзду на територію АТ «ПІВДГЗК» (ТОМ 5 а.с.183-184),

- листи ТОВ «БВК «НОВІ МЕТОДИ» для оформлення дозволу на ввезення/вивезення інструментів та матеріалів на/з території АТ «ПІВДГЗК» за червень 2018 року (ТОМ 5 а.с.235-242),

- витяг з журналу реєстрації вступного інструктажу з питань охорони праці за період з 10.10.2017 по 08.08.2018.(ТОМ 9 а.с.167-184, 185-189).

Придбані роботи оплачено позивачем у безготівковій формі, що підтверджено платіжними дорученнями №62757 від 09.08.2018 на суму 382 495,20 грн. (ТОМ 6 а.с.221)

3. Договір підряду на капітальний ремонт №2017/д/УКС/770 від 23.05.2017, предметом якого було виконання у відповідності до проектно-кошторисної документації робіт з капітального ремонту об`єкту «Капітальний ремонт будівлі агломераційного корпусу №1, інв.№1000113, Аглоцех (агломашина №1)». (ТОМ 6 а.с.83-113).

Необхідність проведення капітального ремонту позивач обгрунтовує актом позачергового огляду будівельних конструкцій агломераційного корпусу №1 аглоцеху відповідно до висновків якого комісія прийшла до єдиної думки, що для забезпечення подальшої надійної та безпечної експлуатації будівельних конструкцій будівлі, необхідно виконати відновлювальний ремонт конструктивних елементів.

Крім цього, капітальний ремонт будівлі агломераційного корпусу №1, інв.№1000113, Аглоцех (агломашина №1): передбачено інвестиційною програмою АТ «ПІВДГЗК» на 2018 р., що підтверджується відповідним наказом, яким прийнята до впровадження відповідна інвестиційна програма та призначені директорами інвестиційних проектів посадові особи Позивача: Наказ АТ «ПІВДГЗК» від 07.09.2018 №427 «Про призначення директорів проектів відповідно до інвестиційної програми 2018 року».

За результатами проведеного тендеру було обрано підрядником ТОВ «БВК «НОВІ МЕТОДИ», яке запропонувало мінімальну ціну, прийнятні умови оплати (тендерна рекомендація №2001 від 19.04.2017 та тендерна таблиця кошторисної вартості робіт №933 від 19.04.2017).

Про фактичне виконання сторонами умов договору свідчать: Рахунок-фактура №СФ-0000028 від 27.06.2018, Акт приймання виконаних підрядних робіт №2 за червень 2018 року, Акт про витрачені давальницькі матеріали №2 від червня 2018, Акт прийому-передачі давальницьких матеріалів №2 червень 2018, Відомість ресурсів по Акту виконаних робіт №2 за червень 2018 року (ТОМ 6 а.с.160-164).

Окрім первинних документів про взаємовідносини сторін у межах вказаного договору свідчать:

- листи ТОВ «БВК «НОВІ МЕТОДИ» для оформлення перепусток на працівників ТОВ «БВК «НОВІ МЕТОДИ» для входу на територію АТ «ПІВДГЗК» за 2017-2018 роки (ТОМ 5 а.с.197-233),

- лист ТОВ «БВК «НОВІ МЕТОДИ» для оформлення перепустки на автотранспорт ТОВ «БВК «НОВІ МЕТОДИ» для в`їзду на територію АТ «ПІВДГЗК» (ТОМ 5 а.с.183-184),

- листи ТОВ «БВК «НОВІ МЕТОДИ» для оформлення дозволу на ввезення/вивезення інструментів та матеріалів на/з території АТ «ПІВДГЗК» за червень 2018 року (ТОМ 5 а.с.235-242),

- витяг з журналу реєстрації вступного інструктажу з питань охорони праці за період з 10.10.2017 по 08.08.2018 (ТОМ 9 а.с.167-184, 185-189).

Придбані роботи оплачено позивачем у безготівковій формі, що підтверджено платіжним дорученням №62901 від 13.08.2018 на суму 51 654,00 грн. (ТОМ 6 а.с.227).

4. Договір підряду №2017/Д/ОГМ/860 від 12.06.2017, предметом якого було виконання у відповідності до проектно-кошторисної документації робіт, а саме «Капітальний ремонт обладнання агломашини №1 цеху №1, інв. №42204879». (ТОМ 6 стор.114-140 справи)

Необхідність виконання вказаних робіт та, відповідно, укладення договору, позивач підтверджує актом позачергового осмотру будівельних конструкцій агломераційного корпусу №1 аглоцеху відповідно до висновків якого комісія прийшла до єдиної думки, що для забезпечення подальшої надійної та безпечної експлуатації будівельних конструкцій будівлі, необхідно виконати відновлювальний ремонт конструктивних елементів.

Крім того, капітальний ремонт будівлі агломераційного корпусу №1, інв.№1000113, Аглоцех (агломашина №1): передбачено інвестиційною програмою АТ «ПІВДГЗК» на 2018 р., що підтверджується відповідним наказом, яким прийнята до впровадження відповідна інвестиційна програма та призначені директорами інвестиційних проектів посадові особи Позивача: Наказ АТ «ПІВДГЗК» від 07.09.2018 №427 «Про призначення директорів проектів відповідно до інвестиційної програми 2018 року».

За результатами проведеного тендеру було обрано підрядником ТОВ «БВК «НОВІ МЕТОДИ», як запропонувало мінімальну ціну, прийнятні умови оплати (тендерна рекомендація №2002 від 19.04.2017 та тендерна таблиця кошторисної вартості робіт №933 від 19.04.2017).

Про фактичне виконання сторонами умов договору свідчать: Рахунок-фактура №СФ-0000036 від 27.06.2018, Акт приймання виконаних підрядних робіт №1 за червень 2018 року, Акт прийому-передачі давальницьких матеріалів №1 червень 2018, Акт про витрачені давальницькі матеріали №1 червень 2018, Відомість ресурсів по Акту виконаних робіт №1 за червень 2018 року, Розрахунок №1-1. Загальновиробничі витрати №1 за червень 2018 року (ТОМ 6 а.с.200-218).

Окрім первинних документів про взаємовідносини сторін у межах вказаного договору свідчать:

- листи ТОВ «БВК «НОВІ МЕТОДИ» для оформлення перепусток на працівників ТОВ «БВК «НОВІ МЕТОДИ» для входу на територію АТ «ПІВДГЗК» за 2017-2018 роки (ТОМ 5 а.с.197-233),

- лист ТОВ «БВК «НОВІ МЕТОДИ» для оформлення перепустки на автотранспорт ТОВ «БВК «НОВІ МЕТОДИ» для в`їзду на територію АТ «ПІВДГЗК» (ТОМ 5 а.с.183-184),

- листи ТОВ «БВК «НОВІ МЕТОДИ» для оформлення дозволу на ввезення/вивезення інструментів та матеріалів на/з території АТ «ПІВДГЗК» за червень 2018 року (ТОМ 5 а.с.235-242),

- витяг з журналу реєстрації вступного інструктажу з питань охорони праці за період з 10.10.2017 по 08.08.2018 (ТОМ 9 а.с.167-184, 185-189).

Придбані роботи оплачено позивачем у безготівковій формі, що підтверджено платіжним дорученням №63303 від 16.08.2018 на суму 782 220,00 грн. (ТОМ 6 а.с.230).

Щодо господарських операцій між АТ «ПІВДГЗК» та ПП «СТРОЙ АРСЕНАЛ».

Фінансово-господарські взаємовідносини з АТ «ПІВДГЗК» відбувалися у травні 2021 року, загальна сума ПДВ 289 386,84 грн. (стор. 58-75 Додатку 3 до Акту перевірки).

Між АТ «ПІВДГЗК» та ПП «СТРОЙ-АРСЕНАЛ» було укладено Договір підряду №2020/д/ОГМ/1065 від 27.11.2020, предметом якого було виконання ПП «СТРОЙ АРСЕНАЛ» відповідно до проектно-кошторисної документації (кошторисної документації) роботи з Капітального ремонту технологічної секції №2 РЗФ-2 (монтаж обладнання). (ТОМ 7 а.с.1-22 справи)

Обгрунтовуючи ділову мету укладеного договору, позивач посилається на те, що проведення капітального ремонту технологічної секції №2 РЗФ-2 (монтаж обладнання) передбачено інвестиційною програмою АТ «ПІВДГЗК» на 2021 рр., що підтверджується відповідним наказом, яким прийнято до впровадження відповідну інвестиційну програму та призначені директорами інвестиційних проектів посадові особи Позивача:

Наказ АТ «ПІВДГЗК» від 30.03.2021 №147 «Про призначення Директорів проектів згідно інвестиційної програми 2021 року (які перейшли з 2020)».

За результатами проведених тендерів було обрано виконавцем робіт ТОВ «СТРОЙ АРСЕНАЛ», яке запропонувало мінімальну ціну, прийнятні умови оплати (тендерна таблиця №2139 від 22.10.2020 та тендерна рекомендація №4526 від 22.10.2020).

Про фактичне виконання сторонами умов договору свідчать:

1) Рахунок на оплату №192 від 26.05.2021, Акт приймання виконаних підрядних робіт №97/27 за травень 2021, Відомість ресурсів до Акту виконаних робіт №97/27 травень 2021, Акт прийому-передачі обладнання для монтажу №97/27 від травня 2021, Акт передачі змонтованого обладнання №97/27 від травня 2021, Акт прийому-передачі давальницьких матеріалів №97/27 від травня 2021, Акт про витрачені давальницькі матеріали №97/27 від травня 2021,

2) Рахунок на оплату №191 від 26.05.2021, Акт приймання виконаних підрядних робіт №97/26 за травень 2021, Відомість ресурсів до Акту виконаних робіт №97/26 травень 2021, Акт прийому-передачі обладнання для монтажу №97/26 від травня 2021, Акт передачі змонтованого обладнання №97/26 від травня 2021, Акт про витрачені давальницькі матеріали №97/26 від травня 2021, Акт прийому-передачі давальницьких матеріалів №97/26 від травня 2021,

3) Рахунок на оплату №189 від 26.05.2021, Акт приймання виконаних підрядних робіт №97/24 за травень 2021, Відомість ресурсів до Акту виконаних робіт №97/24 травень 2021, Акт прийому-передачі давальницьких матеріалів №97/24 від травня 2021, Акт про витрачені давальницькі матеріали №97/24 від травня 2021, Акт передачі змонтованого обладнання №97/24 від травня 2021, Акт прийому-передачі обладнання для монтажу №97/24 від травня 2021;

4) Рахунок на оплату №190 від 26.05.2021, Акт приймання виконаних підрядних робіт №97/25 за травень 2021, Відомість ресурсів до Акту виконаних робіт №97/25 травень 2021, Акт прийому-передачі давальницьких матеріалів №97/25 від травня 2021, Акт про витрачені давальницькі матеріали №97/25 від травня 2021, Акт передачі змонтованого обладнання №97/25 від травня 2021, Акт прийому-передачі обладнання для монтажу №97/25 від травня 2021;

5) Рахунок на оплату №172 від 26.05.2021, Акт приймання виконаних підрядних робіт №97/10 за травень 2021, Відомість ресурсів до Акту виконаних робіт №97/10 травень 2021, Акт прийому-передачі давальницьких матеріалів №97/10 від травня 2021, Акт про витрачені давальницькі матеріали №97/10 від травня 2021, Акт передачі змонтованого обладнання №97/10 від травня 2021, Акт прийому-передачі обладнання для монтажу №97/10 від травня 2021;

6) Рахунок на оплату №174 від 26.05.2021, Акт приймання виконаних будівельних робіт №3/05 за травень 2021, Відомість ресурсів до Акту виконаних робіт №3/05 травень 2021, Акт прийому-передачі давальницьких матеріалів №3/05 від травня 2021, Акт про витрачені давальницькі матеріали №3/05 від травня 2021;

7) Рахунок на оплату №196 від 27.05.2021, Акт приймання виконаних підрядних робіт №91/6 за травень 2021, Відомість ресурсів до Акту виконаних робіт №91/6 травень 2021, Акт прийому-передачі давальницьких матеріалів №91/6 від травня 2021, Акт про витрачені давальницькі матеріали №91/6 від травня 2021;

8) Рахунок на оплату №198 від 27.05.2021, Акт приймання виконаних підрядних робіт №97/28 за травень 2021, Відомість ресурсів до Акту виконаних робіт №97/28 травень 2021, Акт прийому-передачі обладнання для монтажу №97/28 від травня 2021, Акт передачі змонтованого обладнання №97/28 від травня 2021, Акт про витрачені давальницькі матеріали №97/28 від травня 2021, Акт прийому-передачі давальницьких матеріалів №97/28 від травня 2021;

9) Рахунок на оплату №197 від 27.05.2021, Акт приймання виконаних підрядних робіт №91/11 за травень 2021, Відомість ресурсів до Акту виконаних робіт №91/11 травень 2021, Акт прийому-передачі давальницьких матеріалів №91/11 від травня 2021, Акт про витрачені давальницькі матеріали №91/11 від травня 2021, Акт прийому-передачі обладнання для монтажу №91/11 від травня 2021, Акт передачі змонтованого обладнання №91/11 від травня 2021;

10) Рахунок на оплату №203 від 28.05.2021, Акт приймання виконаних підрядних робіт №96/37 за травень 2021, Відомість ресурсів до Акту виконаних робіт №96/37 травень 2021, Акт прийому-передачі давальницьких матеріалів №96/37 від травня 2021, Акт про витрачені давальницькі матеріали №96/37 від травня 2021, Акт передачі змонтованого обладнання №91/11 від травня 2021, Акт прийому-передачі обладнання для монтажу №96/37 від травня 2021;

11) Рахунок на оплату №202 від 28.05.2021, Акт приймання виконаних підрядних робіт №96/36 за травень 2021, Відомість ресурсів до Акту виконаних робіт №96/36 травень 2021, Акт прийому-передачі обладнання для монтажу №96/36 від травня 2021, Акт передачі змонтованого обладнання №96/36 від травня 2021, Акт прийому-передачі давальницьких матеріалів №96/36 від травня 2021, Акт про витрачені давальницькі матеріали №96/36 від травня 2021;

12) Рахунок на оплату №200 від 28.05.2021, Акт приймання виконаних будівельних робіт №11/05 за травень 2021, Відомість ресурсів до Акту виконаних робіт №11-05 травень 2021, Акт прийому-передачі давальницьких матеріалів №11-05 від травня 2021, Акт про витрачені давальницькі матеріали №11-05 від травня 2021;

13) Рахунок на оплату №204 від 28.05.2021, Акт приймання виконаних будівельних робіт №15-05 за травень 2021, Відомість ресурсів до Акту виконаних робіт №15-05 травень 2021, Акт прийому-передачі давальницьких матеріалів №15-05 від травня 2021, Акт про витрачені давальницькі матеріали №15-05 від травня 2021, Акт передачі змонтованого обладнання №15-05 від травня 2021, Акт прийому-передачі обладнання для монтажу №15-05 від травня 2021;

14) Рахунок на оплату №199 від 28.05.2021, Акт приймання виконаних будівельних робіт №12-05 за травень 2021, Відомість ресурсів до Акту виконаних робіт №12-05 травень 2021, Акт прийому-передачі давальницьких матеріалів №12-05 від травня 2021, Акт про витрачені давальницькі матеріали №12-05 від травня 2021;

15) Рахунок на оплату №207 від 31.05.2021, Акт приймання виконаних підрядних робіт №96/39 за травень 2021, Відомість ресурсів до Акту виконаних робіт №96/39 травень 2021, Акт про витрачені давальницькі матеріали №96/39 від травня 2021, Акт прийому-передачі давальницьких матеріалів №96/39 від травня 2021;

16) Рахунок на оплату №206 від 31.05.2021, Акт приймання виконаних підрядних робіт №96/38 за травень 2021, Відомість ресурсів до Акту виконаних робіт №96/38 травень 2021, Акт прийому-передачі давальницьких матеріалів №96/38 від травня 2021, Акт про витрачені давальницькі матеріали №96/38 від травня 2021, Акт прийому-передачі обладнання для монтажу №96/38 від травня 2021, Акт передачі змонтованого обладнання №96/38 від травня 2021.

Копії зазначених документів долучено до матеріалів справи (Т.7 а.с.39-245).

Окрім первинних документів про взаємовідносини сторін у межах вказаного договору свідчать:

- листи ПП «СТРОЙ-АРСЕНАЛ» для оформлення перепусток на працівників ПП «СТРОЙ-АРСЕНАЛ» для входу на територію АТ «ПІВДГЗК» за 2021 рік (ТОМ 5 а.с.91-182),

- лист ПП «СТРОЙ-АРСЕНАЛ» для оформлення перепустки на автотранспорт ПП «СТРОЙ-АРСЕНАЛ» для в`їзду на територію АТ «ПІВДГЗК» (ТОМ 5 а.с.183-184),

- листи ПП «СТРОЙ-АРСЕНАЛ» для оформлення дозволу на ввезення/вивезення інструментів та матеріалів на/з території АТ «ПІВДГЗК» за травень 2021 року (ТОМ 5 а.с.185-196),

- витяг з журналу реєстрації вступного інструктажу з питань охорони праці за період з 01.03.2021 по 08.10.2021.

- витяги з журналів реєстрації вступного інструктажу з питань охорони праці за період з 17.03.2020 01.03.2021 та з 01.03.2021 08.10.2021. (ТОМ 9 а.с..167-184, 185-189).

Завершення Капітального ремонту технологічної секції №2 РЗФ-2 оформлено Наказом АТ «ПІВДГЗК» про введення в експлуатацію технологічної секції №2 РЗФ-2 після проведення капітального ремонту від 01.06.2021 №218.

З метою підтвердження реальності господарських операцій між АТ «ПІВДГЗК» та ПП «СТРОЙ-АРСЕНАЛ» та наявності у останнього трудових ресурсів позивачем до матеріалів справи долучено копію штатного розпису ПП «СТРОЙ-АРСЕНАЛ».

Придбані роботи оплачено позивачем у безготівковій формі, що підтверджено платіжними дорученнями №9992698 від 14.07.2021 на суму 123 614,30 грн., №9993326 від 20.07.2021 на суму 210 573,25 грн., №9993327 від 20.07.2021 на суму 1 717 445,87 грн., №9993328 від 20.07.2021 на суму 599 125,59 грн., №9993329 від 20.07.2021 на суму 706 297,22 грн., №9993330 від 20.07.2021 на суму 218 013,36 грн., №9993331 від 20.07.2021 на суму 629 576,33 грн. (ТОМ 7 а.с.246-250).

З наданих позивачем первинних документів, копії яких долучено до матеріалів справи, можливо встановити зміст та обсяг господарських операцій, в них визначено найменування придбаного товару, робіт/послуг, їх кількість та вартість, визначено сторони господарських операцій та осіб відповідальних за здійснення господарських операцій. Тобто, вказані документи, у розумінні Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», підтверджують факт здійснення між сторонами господарських операцій.

Ураховуючи викладене, суд апеляційної інстанції приходить до висновку про те, що встановлені обставини справи свідчать про належне документальне підтвердження господарських операцій, ділову мету здійснення таких господарських операцій, а саме придбання товарів, робіт/послуг з метою ведення власної господарської діяльності, зміну у власному капіталу позивача (оплату вартості придбаних товарів). Тобто, встановлені обставини у цій справі свідчать про реальність господарських операцій, які не визнаються відповідачем.

З приводу аргументів контролюючого органу щодо нереальності господарських операцій позивача з вказаними постачальниками, які, за позицією відповідача, не могли виконати умови договорів через недостатність трудових та матеріально - технічних можливостей, слід зазначити те, що такі доводи відповідача є лише припущеннями та жодними доказами не підтвердженні. Контролюючим органом не було досліджено можливість залучення прямими постачальниками позивача, окрім власних працівників, інших осіб задля виконання взятих на себе зобов`язань.

З приводу аргументів відповідача щодо недоведеності факту постачання та придбання позивачем товару, у зв`язку із неможливістю встановлення походження такого товару за ланцюгом постачання, суд апеляційної інстанції вважає за необхідне зазначити те, що позивач позбавлений можливості впливати на його контрагентів в частині здійснення ними господарської діяльності в рамках чинного законодавства України, не зобов`язаний та не має об`єктивної можливості під час придбання товару у постачальника встановлювати його походження по «ланцюгу постачання», а тому не може нести відповідальність за можливі порушення, які були допущені контрагентами прямих постачальників.

Отже відносини постачальників позивача із третіми особами у ланцюгах постачання, з якими позивач не вступав у господарські відносини, самі по собі, за відсутності інших об`єктивних та підтверджених даних про порушення позивачем податкового законодавства, не можуть бути самостійною та достатньою підставою для висновку про нереальність господарських взаємовідносин.

З приводу аргументів відповідача щодо встановлення в ланцюгу постачання суб`єктів підприємницької діяльності, які не сплачували ПДВ до бюджету у відповідному розмірі, слід зазначити те, що право позивача на формування податкового кредиту, визначення від`ємного значення з податку на додану вартість, не залежить від правильності визначення податкових зобов`язань та фактичної сплати до бюджету ПДВ іншими суб`єктами підприємницької діяльності. У спірному випадку позивачем віднесено до складу податкового кредиту, що вплинуло на розмір від`ємного значення ПДВ, виключно суми ПДВ, які ним було сплачено у вартості придбаних товарів, робіт/послуг.

З приводу аргументів відповідача щодо ненадання до перевірки таких документів, як: Положення про пропускний режим, інформації щодо видачі перепусток, журналів обліку виданих перепусток тощо, суд апеляційної інстанції вважає за необхідне зазначити те, що по-перше: вказані документи не є первинними документами у розумінні Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» на підставі яких платник податків здійснює бухгалтерський та податковий облік. По-друге, ненадання вказаних документів до перевірки, враховуючи встановлені у цій справі обставини справи, не спростовує реальність відображених позивачем у податковому обліку господарських операцій.

З огляду на викладене, суд апеляційної інстанції приходить до висновку про те, що відповідачем, на якого покладено обов`язок щодо доказування правомірності прийнятого рішення, не було доведено суду того, що господарські операції, які відображені позивачем у податковому обліку, не мали реального характеру, що свідчить про необґрунтованість оскаржуваного податкового повідомлення-рішення, яким підприємству зменшено розмір бюджетного відшкодування.

Отже, підсумовуючи вищевикладене, враховуючи підстави для прийняття контролюючим органом оскаржуваного податкового повідомлення-рішення, суд апеляційної інстанції погоджується з висновком суду першої інстанції щодо неправомірності та необгрунтованості спірного рішення відповідача.

Ураховуючи викладене, суд апеляційної інстанції приходить до висновку про те, що судом першої інстанції правильно встановлено обставини справи та ухвалено рішення з дотриманням норм матеріального і процесуального права, у зв`язку з чим підстав для скасування не існує.

На підставі викладеного, керуючись п.1 ч.1 ст.315, ст.ст. 316, 321, 322, 325 КАС України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Апеляційну скаргу Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків залишити без задоволення, а рішення Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 05 липня 2022 року у справі №160/1051/22 без змін.

Постанова набирає законної сили з дати прийняття та може бути оскаржена в касаційному порядку у випадках та строки, визначені ст.ст.328, 329 КАС України.

Вступну та резолютивну частину проголошено 12.01.2023

Повне судове рішення складено 13.01.2023

Головуючий - суддя Я.В. Семененко

суддя Н.А. Бишевська

суддя І.Ю. Добродняк