Справа № 620/6771/22
Суддя: Житняк Л.О.
Дата ухвалення: 2023-01-09 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ЧЕРНІГІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

09 січня 2023 року Чернігів Справа № 620/6771/22

Чернігівський окружний адміністративний суд під головуванням судді Житняк Л.О., розглянувши в порядку спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «ЛОКІЯ МО» до Головного управління ДПС у Чернігівській області про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення,

В С Т А Н О В И В:

Позивач звернувся до суду з позовом до Головного управління ДПС у Чернігівській області, в якому просить визнати протиправним та скасувати повністю податкове повідомлення-рішення відповідача від 08.02.2022 №1474/25010700.

З податковим повідомленням-рішенням від 08.02.2022 №1474/25010700 позивач не погоджується, вважає що таке рішення прийняте передчасно, оскільки з боку товариства відсутні порушення частини 2 статті 13 Закону України від 21.06.2018 №2473 «Про валюту і валютні операції (із змінами та доповненнями), пункту 21 розділу II Положення про заходи захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті, затвердженого постановою правління НБУ від 14.03.2019 №5 «Про затвердження положення про заходи захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті (із змінами і доповненнями) при виконанні зовнішньоекономічного контракту від 01.04.2020 №5, укладеному з нерезидентом DALIAN UNIVERSAL WOOD PRODUCTS CO. LTD, Китай.

Суд ухвалою від 07.11.2022 розгляд справи призначив за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення ( виклику) сторін та встановив відповідачу строк для подачі відзиву.

Відповідач подав відзив на позов в якому позовні вимоги не визнає. Свої заперечення аргументує тим, що при здійсненні зовнішньоекономічних операцій за договором від 01.04.2020 №5 валютні кошти в сумі 44348,61 дол. США надійшли на поточний рахунок ТОВ ЛОКІЯ МО з порушенням 365-денного терміну розрахунків та допущено порушення вимог валютного законодавства на загальну суму пені 280997,37 грн, в тому числі 16817,12 дол. США з порушенням граничних строків розрахунків на 104 календарних дні (з 24.04.2021 по 05.08.2021) на суму пені 147251,21 грн, 4764,51 дол. США з порушенням граничних строків розрахунків на 130 календарних днів (з 24.04.2021 по 31.08.2021) на суму пені 52147,74 грн, 17558,93 дол. США з порушенням граничних строків розрахунків на 35 календарних днів (з 19.08.2021 по 22.09.2021) на суму пені 49125,98 грн та 5208,05 дол.США з порушенням граничних строків розрахунків на 78 календарних днів (з 19.08.2021 по 04.11.2021) на суму пені 32472,44 грн. Також просив розгляд справи провести в порядку загального позовного провадження.

Пунктом 2 частини 6 статті 262 КАС України визначено, що якщо характер спірних правовідносин та предмет доказування у справі незначної складності не вимагають проведення судового засідання з повідомленням сторін для повного та всебічного встановлення обставин справи суд може відмовити в задоволенні клопотання сторони про розгляд справи в судовому засіданні з повідомленням сторін.

З наведеного слідує, що суд, за власним переконанням, оцінює характер спірних правовідносин та предмет доказування у справі та при відкритті провадження вирішує питання щодо розгляду справи за правилами спрощеного позовного провадження.

Як вбачається з ухвали суду від 07.11.2023 суд дійшов висновку про те, що характер спірних правовідносин та предмет доказування у справі є незначної складності та не вимагають проведення судового засідання з повідомленням сторін для повного та всебічного встановлення обставин справи, і відповідно призначив справу до розгляду у порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін.

Протилежного представником відповідача не доведено. Подане клопотання не містить жодних обгрунтувань, за яких дану справу можна було б віднести до справ, розгляд яких проводиться в порядку загального позовного провадження.

Враховуючи наведене, у суду наявні всі підставі для відмови у задоволенні клопотання відповідача про розгляд справи у порядку загального позовного провадження.

Позивачем подано відповідь на відзив, в якій останній з думкою відповідача не погоджується. Просить позов задовольнити, посилаючись на обставини, викладені в позовній заяві.

Розглянувши подані сторонами документи і матеріали, з`ясувавши фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд зазначає про таке.

Головним управління ДПС у Чернігівській області було проведено документальну позапланову невиїзну перевірку позивача з питань дотримання вимог валютного законодавства, про що складено Акт від 07.12.2021 №8927/07/43038856.

Згідно з Актом від 07.12.2021 Головним управління ДПС у Чернігівській області отримано інформацію згідно листа Національного банку Україна від 25.05.2021 №25-0006/106/ДСК про виявлені факти порушень валютного законодавства ТОВ «ЛОКІЯ МО» (податковий номер 43038856) при виконанні умов контракту від 01.04.2020 №5 (дата здійснення операції - 24.04.2020). Згідно з документами, наданими ТОВ «ЛОКІЯ МО» листом від 15.09.2021 №1/15.09 (вх. №18881/6 від 17.09.2021) на запит Головного управління ДПС у Чернігівській області від 07.06.2021 №7918/6/25-01-07-07-09 встановлено наступне.

ТОВ «ЛОКІЯ МО» в особі директора Бойко Віктора Васильовича укладено контракт поставки від 01.04.2020 №5 з нерезидентом DALIAN UNIVERSAL WOOD PRODUCTS CO. LTD (NO. 164-44, MINSHENG VILLAGE, SANSHILIPU STREET, JINPU NEW ZONE, DALIAN, CHINA), в особі г-на Ning Shiyu щодо реалізації пиломатеріалів - доски обрізної дуба, ламель дубова. Умови поставки згідно договору: FOB Одесса відповідно до Міжнародних правил інтерпретації термінів «Інкотермс-2010». Загальна сума контракту 200 000,00 доларів США.

На виконання умов експортного контракту №5 від 01.04.2020 ТОВ «ЛОКІЯ МО» відвантажило дошку обрізну дубову, деревину і вироби з деревини та ламелі дубові у вигляді доски нерезиденту DALIAN UNIVERSAL WOOD PRODUCTS CO. LTD (Китай) на загальну суму 51 537,61 дол.США згідно наступних МД:

МД ЕК 10 АА №UA500040/2020/204895 від 24.04.2020 на загальну суму 21 581,63 дол.США, що становить за офіційним курсом НБУ 582 999,68 грн. Граничний термін надходження валютної виручки за товар - 23.04.2021;

МД ЕК 10 АА №UA500040/2020/206255 від 21.05.2020 на загальну суму 7 189,00 дол.США, що становить за офіційним курсом НБУ 191 122,44 грн. Граничний термін надходження валютної виручки за товар - не поширюється;

МД ЕК 10 АА №UA500040/2020/210433 від 19.08.2020 на загальну суму 22 766,98 дол.США, що становить за офіційним курсом НБУ 619 938,03 грн. Граничний термін надходження валютної виручки за товар - 18.08.2021.

Перевіркою встановлено, що оплата за товар на виконання умов контракту від 01.04.2020 №5 надійшла від нерезидента DALIAN UNIVERSAL WOOD PRODUCTS CO. LTD (Китай) на розрахунковий рахунок ТОВ «ЛОКІЯ МО» № НОМЕР_1 в AT "Про кредит Банк", МФО 320984 згідно наступних платіжних документів:

№393449519 від 05.08.2021 на суму 16 817,12 дол.США, що становить за офіційним курсом НБУ 452 538,61грн.

Згідно з п.1 додатку №3 від 02.08.2021 до контракту від 01.04.2020 №5 внесені такі зміни: Дополнить раздел 4 Условия поставки и оплаті товара пунктом 4.9: Оплата за товар по данному Контракту может осуществляться от третьих лиц.

Перевіркою встановлено, що від третіх осіб нерезидента DALIAN UNIVERSAL WOOD PRODUCTS CO. LTD (Китай) на виконання умов контракту від 01.04.2020 №5 надійшла оплата за товар на розрахунковий рахунок ТОВ «ЛОКІЯ МО» № НОМЕР_1 в AT "Про кредит Банк", МФО 320984 згідно наступних платіжних документів:

№395853972 від 31.08.2021 на суму 6 956,00 дол.США, що становить за офіційним курсом НБУ 200 750,86 грн;

№398273702 від 22.09.2021 на суму 22 556,44 дол.США, що становить за офіційним курсом НБУ 602 439,66 грн;

№398273702 від 22.09.2021 на суму 5 214,57 дол.США, що становить за офіційним курсом НБУ 602 439,66 грн.

В Акті зазначено, що ТОВ «ЛОКІЯ МО» до перевірки не надавались відомості щодо звернення до судових органів з позовною заявою до нерезидента DALIAN UNIVERSAL WOOD PRODUCTS CO. LTD (Китай) про стягнення боргу по договору від 01.04.2020 №5. До перевірки ТОВ «ЛОКІЯ МО» також не надавались підтверджуючі документи уповноважених органів, що засвідчують дію форс-мажорних обставин при виконання умов договору від 01.04.2020 №5. Висновок Міністерства розвитку економіки, торгівлі та сільського господарства України щодо продовження строків розрахунків за договором від 01.04.2020 №5, укладений з нерезидентом DALIAN UNIVERSAL WOOD PRODUCTS CO. LTD (Китай), ТОВ «ЛОКІЯ МО» до перевірки не надавався.

Враховуючи наведене, відповідач дійшов висновку про порушення ч.2 ст.13 Закону України від 21.06.2018 №2473-VIlI «Про валюту і валютні операції», з урахуванням п.21 розділу II Положення про заходи захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті, затвердженого постановою Правління НБУ від 14.03.2019 №5 (зі змінами) «Про затвердження Положення про заходи захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті» та зазначив, що при здійсненні зовнішньоекономічних операцій за договором від 01.04.2020 №5 валютні кошти в сумі 44 348,61 дол.США надійшли на поточний рахунок ТОВ «ЛОКІЯ МО» з порушенням 365-денного терміну розрахунків та допущено порушення вимог валютного законодавства на загальну суму пені 280 997,37 грн, в тому числі 16 817,12 дол.США з порушенням граничних строків розрахунків на 104 календарних дні (з 24.04.2021 по 05.08.2021) на суму пені 147 251,21 грн, 4 764,51 дол.США з порушенням граничних строків розрахунків на 130 календарних днів (з 24.04.2021 по 31.08.2021) на суму пені 52 147,74 грн., 17 558,93 дол.США з порушенням граничних строків розрахунків на 35 календарних днів (з 19.08.2021 по 22.09.2021) на суму пені 49 125,98 грн. та 5208,05 дол.США з порушенням граничних строків розрахунків на 78 календарних днів (з 19.08.2021 по 04.11.2021) на суму пені 32 472,44 грн.

Станом на 04.11.2021 згідно картки рахунку 362, розрахунки по експортному контракту від 01.04.2020 №5 з нерезидентом DALIAN UNIVERSAL WOOD PRODUCTS CO. LTD (Китай) завершені.

ТОВ «ЛОКІЯ МО» до Головного управління ДПС у Чернігівській області було подано заперечення від 11.01.2022 №б/н (вх.№1052/6 від 18.01.2022) до акту від 07.12.2021 №8927/07/43038856 з питань дотримання вимог валютного законодавства за період з 01.04.2020 по 04.11.2021 по контракту від 01.04.2020 №5.

На виконання п.1.5 Методичних рекомендацій щодо порядку взаємодії між підрозділами органів державної податкової служби при організації, проведенні та реалізації матеріалів перевірок платників податків, затверджених наказом ДПС України від 04.09.2020 №470, 01.02.2022 проводилась комісія з питань розгляду заперечень та пояснень до акту перевірки, що виникли під час розгляду заперечення ТОВ «ЛОКІЯ МО» (податковий номер 43038856 від 11.01.2022 №б/н (вх. від 18.01.2022 №1052/6) на акт документальної позапланової невиїзної перевірки від 07.12.2021 №8927/07/43038856.

За результатами проведеної комісії Головного управління ДПС у Чернігівській області було прийнято Висновок від 01.02.2022 №11/07/43038856, згідно якого висновок акту від 07.12.2021 №8927/07/43038856 про результати документальної позапланової невиїзної перевірки з питань дотримання вимог дотримання вимог валютного законодавства за період з 01.04.2020 по 04.11.2021 по контракту від 01.04.2020 №5 залишено без змін.

На підставі висновків Акту від 07.12.2021 №8927/07/43038856 прийнято податкове повідомлення-рішення від 08.02.2022 №1474/25010700, яке є предметом даного спору.

Позивач не погоджується, вважає що таке рішення прийняте передчасно, оскільки з боку товариства відсутні порушення ч.2 ст.13 Закону України від 21.06.2018 №2473 «Про валюту і валютні операції (із змінами та доповненнями), п.21 розділу II Положення про заходи захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті, затвердженого постановою правління НБУ від 14.03.2019 №5 «Про затвердження положення про заходи захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті (із змінами і доповненнями) при виконанні зовнішньоекономічного контракту від 01.04.2020 №5, укладеному з нерезидентом DALIAN UNIVERSAL WOOD PRODUCTS CO. LTD, Китай.

Надаючи правову оцінку зазначеним обставинам, суд зазначає про таке.

Починаючи з 07.02.2019, з введенням у дію Закону України від 21.06.2018 №2473-VIII «Про валюту і валютні операції» (далі - Закон №2473), передбачено, що Національний банк України має право встановлювати граничні строки розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів (абз.1 ч.1 ст.13 Закону №2473).

Частиною 2 ст.13 Закону №2473 встановлено, що у разі встановлення Національним банком України граничного строку розрахунків за операціями резидентів з експорту товарів грошові кошти підлягають зарахуванню на рахунки резидентів у банках України у строки, зазначені в договорах, але не пізніше строку та в обсязі, встановлених Національним банком України (НБУ).

Строк виплати заборгованості обчислюється з дня митного оформлення продукції, що експортується, а в разі експорту робіт, послуг, прав інтелектуальної власності та (або) інших немайнових прав - з дня оформлення у письмовій формі (у паперовому або електронному вигляді) акта, рахунка (інвойсу) або іншого документа, що засвідчує їх надання.

Відповідно до п.21 розділу II Положення про заходи захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті (далі - Положення), затвердженого постановою Правління НБУ від 02.01.2019 №5, граничні строки розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів становлять 365 календарних днів.

При цьому пп.1 п.22 розділу II Положення №5 визначено, що граничні строки розрахунків, зазначені в п.21 розділу II цього Положення не поширюються на операцію з експорту, імпорту товарів (уключаючи незавершені розрахунки за операцією), сума якої (в еквіваленті за офіційним курсом гривні до іноземних валют, установленим Національним банком на дату здійснення операції) є меншою, ніж розмір, передбачений статтею 20 Закону України «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення» (далі - незначна сума), крім дроблення операцій з експорту товарів або дроблення валютних операцій.

Згідно з пп.7 п.2 розділу І Положення №5 незначний розмір валютної операції (далі - незначний розмір) - розмір валютної операції (в еквіваленті за офіційним курсом гривні до іноземних валют, установленим Національним банком на дату здійснення операції), який є меншим, ніж розмір, передбачений статтею 20 Закону України «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення».

Статтею 20 Закону України «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення» (із змінами і доповненнями) від 06.12.2019 №361-ІХ (чинний з 28.04.2020) визначено порогові фінансові операції - фінансові операції є пороговими, якщо сума, на яку здійснюється кожна із них, дорівнює чи перевищує 400 тисяч гривень (для суб`єктів господарювання, які проводять лотереї та/або азартні ігри, - 55 тисяч гривень) або дорівнює чи перевищує суму в іноземній валюті, банківських металах, інших активах, еквівалентну за офіційним курсом гривні до іноземних валют і банківських металів 400 тисяч гривень на момент проведення фінансової операції (для суб`єктів господарювання, які проводять лотереї та/або азартні ігри, - 55 тисяч гривень).

Відповідно до пп.1 п.7 Інструкції про порядок валютного нагляду банків за дотриманням резидентами граничних строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів, затвердженою постановою Правління НБУ від 02.01.2019 №7 (зі змінами) «Про затвердження Інструкції про порядок валютного нагляду банків за дотриманням резидентами граничних строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів» (далі - Інструкція №7) банк розпочинає відлік установлених Національним банком граничних строків розрахунків з дати оформлення МД типу ЕК-10 "Експорт", ЕК- 11 "Реекспорт" на продукцію, що експортується (якщо продукція згідно із законодавством України підлягає митному оформленню), або з дати підписання акта або іншого документа, що засвідчує поставку нерезиденту товару відповідно до умов експортного договору (якщо товар згідно із законодавством України не підлягає митному оформленню), - за операціями з експорту товарів.

Враховуючи норми пп.2 п.9 Інструкції №7, банк завершує здійснення валютного нагляду за дотриманням резидентами граничних строків розрахунків у разі експорту товару - після зарахування на поточний рахунок резидента в банку грошових коштів, що надійшли від нерезидента за товар (уключаючи кошти, переказані резидентом із власного рахунку, відкритого за кордоном, якщо розрахунки за експорт товару здійснювалися через рахунок резидента, відкритий за кордоном, та резидентом подано документи іноземного банку, які підтверджують зарахування коштів від нерезидента за товар), або від банку (резидента або нерезидента) за документарним акредитивом, відкритим на користь резидента за операцією з експорту товару, або в порядку, визначеному п.16 2 розділу IV цієї Інструкції.

Частиною 7 ст.13 Закону №2473-VIII передбачено, що у разі прийняття до розгляду судом, міжнародним комерційним арбітражем позовної заяви резидента про стягнення з нерезидента заборгованості, що виникла внаслідок недотримання нерезидентом строку, передбаченого зовнішньоекономічним договором (контрактом), або прийняття до провадження уповноваженим органом відповідної країни документа про стягнення такої заборгованості з боржника-нерезидента на користь резидента в позасудовому (досудовому) примусовому порядку строк, встановлений відповідно до цієї статті, зупиняється з дня прийняття до розгляду такої заяви (прийняття до провадження відповідного документа) і пеня за порушення строку в цей період не нараховується.

Відповідно до ч.4 ст.13 Закону №2473-VIII за окремими операціями з експорту та імпорту товарів граничні строки розрахунків, встановлені Національним банком України, можуть бути подовжені центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері економічного розвитку, шляхом видачі висновку.

Відповідно до ч.6 ст.13 Закону №2473-VIII у разі, якщо виконання договору, передбаченого частинами другою або третьою цієї статті, зупиняється у зв`язку з виникненням форс-мажорних обставин, перебіг строку розрахунків, установленого згідно з частиною першою цієї статті, та нарахування пені відповідно до частини п`ятої цієї статті зупиняється на весь період дії форс-мажорних обставин та поновлюється з дня, наступного за днем закінчення дії таких обставин. Підтвердженням виникнення та закінчення дії форс-мажорних обставин є відповідна довідка уповноваженої організації (органу) країни розташування сторони зовнішньоекономічного договору (контракту) або третьої країни відповідно до умов цього договору (контракту).

Відповідно до ч.5 ст.13 Закону України від 21.06.2018 №2473-VIII «Про валюту і валютні операції» порушення резидентами строку розрахунків, встановленого згідно із цією статтею, тягне за собою нарахування пені за кожний день прострочення в розмірі 0,3 відсотка суми неодержаних грошових коштів за договором (вартості недопоставленого товару) у національній валюті (у разі здійснення розрахунків за зовнішньоекономічним договором (контрактом) у національній валюті) або в іноземній валюті, перерахованій у національну валюту за курсом Національного банку України, встановленим на день виникнення заборгованості. Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми неодержаних грошових коштів за договором (вартості недопоставленого товару).

Обгрунтовуючи свою позицію, позивач зазначає, що відповідно до листів AT «ПроКредит Банк» вих. №24-08-22/1/24 від 24.08.2022 та вих. №24-08-21/1/25 від 24.08.2022 валютна виручка в сумі 34 680,49 дол.США, що надійшла 08.02.2021 на рахунок ТОВ «ЛОКІЯ МО» відкритий в AT «ПроКредит Банк» була помилково зарахована по контракту від 01.05.2020 №5 і відповідно до коригуючого листа №18 від 15.12.2021 зазначена сума була врахована як оплата по контракту від 01.04.2020 №5 (контрагент DALIAN UNIVERSAL WOOD PRODUCTS CO.LTD, Китай).

Також, AT «ПроКредит Банк» підтверджує, що зазначена сума була врахована як оплата по контракту від 01.04.2020 №5 (контрагент - DALIAN UNIVERSAL WOOD PRODUCTS CO. LTD, Китай) та операції ТОВ ««ЛОКІЯ МО» згідно зовнішньоекономічного договору від 01.04.2020 №5 (DALIAN UNIVERSAL WOOD PRODUCTS CO. LTD., Китай), були зняті з валютного контролю в повному обсязі. AT «ПроКредит Банк» підтверджує, що ТОВ «ЛОКІЯ МО» не має порушень законодавчо встановлених строків розрахунків по операціям, здійсненим по контракту від 01.04.2020 №5, валютна виручка по контракту надійшла без перевищення законодавчо встановлених строків розрахунків.

Позивач вважає, що виручка за контрактом від 01.04.2020 №5 в сумі 34 680,49 дол.США надійшла 08.02.2021 на рахунок ТОВ «ЛОКІЯ МО» без порушення резидентом строку розрахунків, встановленого згідно з ч.2 ст.13 Закону №2473, що також підтверджено копією електронного переказу в системі «свіфт» від 08.02.2021 і надходження вказаної валютної виручки в сумі 34 680,49 дол.США, яка надійшла 08.02.2021 на рахунок ТОВ «ЛОКІЯ МО» від контрагента - DALIAN UNIVERSAL WOOD PRODUCTS CO. LTD, Китай, за контрактом від 01.04.2020 №5 податковим органом до уваги не взято, що призвело до прийняття помилкового рішення щодо застосування пені в сумі 280 997,37 гривень.

Суд приймає до уваги пояснення позивача та зазначає наступне.

Як встановлено судом, загальна сума контракту складає 200 000,00 доларів США (п.3.4. Контракту від 01.04.2020 №5).

На виконання умов експортного контракту від 01.04.2020 №5 ТОВ «ЛОКІЯ МО» відвантажило дошку обрізну дубову, деревину і вироби з деревини та ламелі дубові у вигляді доски нерезиденту DALIAN UNIVERSAL WOOD PRODUCTS CO. LTD (Китай) на загальну суму 51 537,61 дол.США згідно наступних МД:

МД ЕК 10 АА №UA500040/2020/204895 від 24.04.2020 на загальну суму 21 581,63 дол.США, що становить за офіційним курсом НБУ 582 999,68 грн. Граничний термін надходження валютної виручки за товар - 23.04.2021;

МД ЕК 10 АА №UA500040/2020/206255 від 21.05.2020 на загальну суму 7 189,00 дол.США, що становить за офіційним курсом НБУ 191 122,44 грн. Граничний термін надходження валютної виручки за товар - не поширюється;

МД ЕК 10 АА №UA500040/2020/210433 від 19.08.2020 на загальну суму 22 766,98 дол.США, що становить за офіційним курсом НБУ 619 938,03 грн. Граничний термін надходження валютної виручки за товар - 18.08.2021.

Тобто, DALIAN UNIVERSAL WOOD PRODUCTS CO. LTD (Китай) на виконання умов контракту мало сплатити 51 537,61 дол.США.

При цьому, граничні строки розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів стосуються суми коштів, що складає 44 348,61 дол.США згідно МД ЕК 10 АА №UA500040/2020/204895 від 24.04.2020 та МД ЕК 10 АА №UA500040/2020/210433 від 19.08.2020.

Згідно з висновками Акту, при здійсненні зовнішньоекономічних операцій за договором від 01.04.2020 №5 валютні кошти в сумі 44 348,61 дол.США надійшли на поточний рахунок ТОВ «ЛОКІЯ МО» з порушенням 365-денного терміну розрахунків, в тому числі:

- 16 817,12 дол.США з порушенням граничних строків розрахунків на 104 календарних дні (з 24.04.2021 по 05.08.2021);

- 4 764,51 дол.США з порушенням граничних строків розрахунків на 130 календарних днів (з 24.04.2021 по 31.08.2021);

- 17 558,93 дол.США з порушенням граничних строків розрахунків на 35 календарних днів (з 19.08.2021 по 22.09.2021);

- 5 208,05 дол.США з порушенням граничних строків розрахунків на 78 календарних днів (з 19.08.2021 по 04.11.2021).

В той же час, відповідачем було встановлено, що згідно платіжних документів оплата за товар відбувалась на підставі платіжних документів №393449519 від 05.08.2021 на суму 16 817,12 дол.США, що становить за офіційним курсом НБУ 452538,61грн, №395853972 від 31.08.2021 на суму 6 956,00 дол.США, що становить за офіційним курсом НБУ 200750,86 грн, №398273702 від 22.09.2021 на суму 22 556,44 дол.США, що становить за офіційним курсом НБУ 602439,66 грн, №398273702 від 22.09.2021 на суму 5 214,57 дол.США, що становить за офіційним курсом НБУ 602439,66 грн, що загалом становить 51 544,13 дол.США.

Водночас, оплата за товар згідно МД має становити 51 537,61 дол.США.

При цьому, як вбачається з карти рахунку 362 за 01.01.2020 15.12.2021, на рахунок позивача 08.02.2021 надійшли кошти у розмірі 34 680,49 дол.США (а.с.36), що також підтверджується копією електронного переказу в системі «свіфт» (а.с.35).

Також, 05.08.2021 надійшли кошти у розмірі 16 817,12 дол.США. Зазначене також відображено у виписці по рахунку (а.с.37)

Загальна сума цих коштів складає 51 497,61, що за включенням 20 дол.США на кожний платіж, згідно виписки по рахунку графа «призначення платежу», відповідає сумі коштів, яку мав сплатити DALIAN UNIVERSAL WOOD PRODUCTS CO. LTD (Китай) згідно МД ЕК 10 АА №UA500040/2020/204895 від 24.04.2020 та МД ЕК 10 АА №UA500040/2020/210433 від 19.08.2020. Вказана загальна сума коштів у розмірі 51 497,61 дол.США надійшла в межах граничних строків розрахунків.

Зазначене відповідачем при проведенні перевірки та розгляді заперечень не враховано.

Відповідно до ст.2 КАС України, завданням адміністративного судочинства є справедливе, неупереджене та своєчасне вирішення судом спорів у сфері публічно-правових відносин з метою ефективного захисту прав, свобод та інтересів фізичних осіб, прав та інтересів юридичних осіб від порушень з боку суб`єктів владних повноважень.

У справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб`єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони, зокрема, обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії).

Враховуючи наведене та приймаючи до уваги листи AT «ПроКредит Банк» вих. №24-08-22/1/24 від 24.08.2022 та вих. №24-08-21/1/25 від 24.08.2022, суд вважає, що відповідачем в порушення принципу ст.2 КАС України, помилково зроблено висновок про порушення резидентом строку розрахунків, встановленого згідно з ч.2 ст.13 Закону №2473, не з`ясовано, зокрема, чи дійсно сума коштів у розмірі 34 680,49 дол.США здійснювалась на виконання умов контракту від 01.05.2020 №5 та чи здійснювалася оплата третіми особами нерезидента DALIAN UNIVERSAL WOOD PRODUCTS CO. LTD (Китай) згідно МД ЕК 10 АА №UA500040/2020/204895 від 24.04.2020 та МД ЕК 10 АА №UA500040/2020/210433 від 19.08.2020.

А отже, оскільки валютна виручка в сумі 34 680,49 дол.США, яка надійшла 08.02.2021 на рахунок ТОВ «ЛОКІЯ МО» відкритий в AT «ПроКредит Банк», була помилково зарахована по контракту від 01.05.2020 №5 і, відповідно до коригуючого листа №18 від 15.12.2021, зазначена сума була врахована саме як оплата по контракту від 01.04.2020 №5 (контрагент DALIAN UNIVERSAL WOOD PRODUCTS CO.LTD, Китай), суд приходить до висновку про відсутність підстав для застосування до позивача санкцій у вигляді пені. Відповідно, оскільки рішення відповідача прийнято необґрунтовано, тобто без урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення, наявні підстави для задоволення позовних вимог.

Враховуючи положення ч.3 ст.139 Кодексу адміністративного судочинства України, суд стягує на користь позивача понесені ним судові витрати у вигляді судового збору в сумі 4215,00 грн, за рахунок бюджетних асигнувань суб`єкта владних повноважень, що виступав відповідачем у справі.

Керуючись ст. ст.139, 227, 241-243, 246, 250 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

В И Р І Ш И В:

Позов Товариства з обмеженою відповідальністю «ЛОКІЯ МО» до Головного управління ДПС у Чернігівській області про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення задовольнити повністю.

Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення Головного управління ДПС у Чернігівській області від 08.02.2022 №1474/25010700.

Стягнути за рахунок бюджетних асигнувань Головного управління ДПС у Чернігівській області на користь Товариства з обмеженою відповідальністю «ЛОКІЯ МО» судові витрати в сумі 4215, 00 грн (чотири тисячі двісті п`ятнадцять гривень).

Рішення суду набирає законної сили в порядку статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржене до Шостого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного тексту рішення суду. Апеляційна скарга подається до адміністративного суду апеляційної інстанції.

Позивач - Товариство з обмеженою відповідальністю «ЛОКІЯ МО» (пр..Перемоги, 129, кімната 28, м. Чернігів, Чернігівська область, 14013, );

Відповідач: Головне управління ДПС у Чернігівській області (вул. Реміснича, 11, м. Чернігів, 14000, код ЄДРПОУ ВП - 44094124).

Повне рішення суду складено 09.01.2023.

Суддя Л.О. Житняк