Справа № 280/1192/22
Суддя: Богатинський Богдан Вікторович
Дата ухвалення: 2022-12-28 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

28 грудня 2022 року Справа № 280/1192/22 м.Запоріжжя
Запорізький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Богатинського Б.В. розглянувши в порядку письмового провадження за правилами загального позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Запорізькій області до Державного підприємства «Підприємство державної кримінально-виконавчої служби України №88» про стягнення коштів, -

ВСТАНОВИВ:

До Запорізького окружного адміністративного суду надійшла позовна заява Головного управління ДПС у Запорізькій області (далі - позивач) до Державного підприємства «Підприємство державної кримінально-виконавчої служби України №88» (далі - відповідач), в якій позивач просить суд, постановити рішення про стягнення коштів з рахунків платника податків у всіх банках, що належить позивачу, а також за рахунок готівки, що належить такому платнику податкового боргу у сумі 2 887 803,61 грн. із яких:

- 7298,60 грн. з податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати;

- 2722,48 грн. з екологічного податку, який справляється за викиди в атмосферне повітря двоокису вуглецю, стаціонарними джерелами забруднення;

- 1157,00 грн. з екологічного податку, який справляється за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення;

- 3584,64 грн. з акцизного податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів;

- 12279,41 грн. з рентної плати за спеціальне використання води від підприємств житлово-комунального господарства;

- 2 845 621,99 грн. з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг).

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначає, що станом на день подання позовної заяви за підприємством обліковується податковий борг з податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати, з екологічного податку, який справляється за викиди в атмосферне повітря двоокису вуглецю, стаціонарними джерелами забруднення, з екологічного податку, який справляється за викид в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення, з акцизного податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, з рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин, з рентної плати за спеціальне використання води від підприємств житлово- комунального господарства, з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг). Платнику податків направлені податкові вимоги про сплату боргу, однак сума податкового боргу самостійно не сплачена. Загальна сума податкового боргу складає 2 887 803,61 грн. Просить позов задовольнити.

Ухвалою суду від 26 січня 2022 року відкрито провадження у справі, за правилами загального позовного провадження, призначено підготовче засідання на 24 лютого 2022 року о 15:00 год.

16.02.2022 до суду надійшов відзив, у якому відповідач вважає позовні вимоги незаконними та безпідставними та такими, що не підлягають задоволенню, з огляду на наступне. Згідно наказу Міністерства юстиції України від 10.08.2021 № 2330/5 «Про припинення державного підприємства «Підприємство Державної кримінально-виконавчої служби України (№88)» шляхом ліквідації» прийнято рішення припинити шляхом ліквідації юридичну особу - державне підприємство «Підприємство Державної кримінально- виконавчої служби України (№88)» (), дата внесення по Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань запису 13 серпня 2021 рік. Строк заявлення кредиторами свої вимог сплив 13.10.2021 згідно ч 5 ст. 105 Цивільного кодексу України. Щодо стягнення заборгованості в цілому, що виникла до 13.10.2021 (дата спливу для пред`явлення кредиторських вимог) відповідач вважає, що у зв`язку з ліквідацією підприємства позивач повинен був, дотримуючись порядку та строків, визначених ст.ст. 105, 112 Цивільного кодексу України звернутися до державного підприємства «Підприємство Державної кримінально-виконавчої служби України (№88)» з заявою про включення кредиторських вимог до Реєстру вимог кредиторів, та, як наслідок, до проміжного ліквідаційного балансу. Оскільки позивач не скористався своїм правом, передбаченим цивільним законодавством, визнана відповідачем заборгованість буде задоволена з майна державного підприємства «Підприємство Державної кримінально-виконавчої служби України (№88)», що залишиться після задоволення вимог кредиторів, заявлених своєчасно. Відповідач має заборгованість з розстрочення/відстрочення платежу з 01.04.2019 по 31.12.2020 у сумі 50 601,62 грн. згідно рішень Запорізького окружного адміністративного суду від 06.01.2012 у справі № 2а-0870/11563/11 та від 15.04.2015 у справі № 808/886/15. Просить відмовити в задоволенні позову.

22.02.2022 надійшла від позивача відповідь на відзив, в якій позивач зазначає, що дійсно прийнято рішення припинити шляхом ліквідації юридичну особу-державне підприємство «Підприємство Державної кримінально-виконавчої служби України (№ 88)», але відповідачем після 13.10.2021 (дата спливу для пред`явлення кредиторських вимог) до податкового органу надаються декларації, які не сплачуються вчасно, і згідно акту документальної позапланової виїзної перевірки від 11.10.2021 № 9613/08-01-07-18/08680098 виявлені порушення податкового законодавства та винесені податкові повідомлення-рішення, тому ГУ ДПС у Запорізькій області звертається до суду для стягнення податкового боргу, щоб в подальшому звернутись з кредиторськими вимогами (поточними), які будуть заявлені до ліквідаційної комісії державне підприємство «Підприємство Державної кримінально-виконавчої служби України(№ 88)». Доводи відповідача зазначені у відзиві на позовну заяву є надуманими і не відповідають дійсності.

Указом Президента України № 64/2022 від 24.02.2022, затвердженим Законом України №2102-ІХ від 24.02.2022 "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" в Україні введено воєнний стан із 05 години 30 хвилин 24 лютого 2022 року строком на 30 днів

Указом Президента України від 14.03.2022 року № 133/2022, затвердженим Законом України №2119-IX від 18.03.2022 "Про продовження строку дії воєнного стану в Україні Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про продовження строку дії воєнного стану в Україні" №7168 від 15.03.2022 продовжено строк дії воєнного стану в Україні з 26.03.2022 на 30 днів до 24.04.2022 включно.

Ухвалою суду від 18 травня 2022 року призначене підготовче засідання у справі на 31 травня 2022 року о 15:00 год.

Ухвалою суду від 31 травня 2022 року відкладено підготовче засідання у справі на 30 серпня 2022 року - 14-00 год.

Ухвалою суду від 30 серпня 2022 року відкладено підготовче засідання у справі на 22 листопада 2022 року - 14-00 год.

У підготовчому засіданні 22 листопада 2022 року закрито підготовче провадження та призначено справу до судового розгляду по суті на 06 грудня 2022 року - 14:00 год.

06 грудня 2022 року у судовому засіданні заслухані вступне слово та пояснення учасників справи, оголошено перерву до 23 грудня 2022 року - 15-00 год.

23 грудня 2022 року у судове засідання представник відповідача не прибув, про дату, час та місце його проведення повідомлений належним чином. У судовому засідання заслухані додаткові пояснення представника позивача, за клопотанням представника позивача, суд ухвалив подальший розгляд справи здійснювати у порядку письмового провадження.

Заслухавши вступне слово та пояснення, надані представниками сторін, дослідивши письмові докази, надані сторонами, судом встановлено наступні обставини.

Державне підприємство «Підприємство державної кримінально-виконавчої служби України №88» зареєстровано як юридична особа 31.08.1995, та перебуває на обліку в ГУ ДФС у Запорізькій області.

За Державним підприємством «Підприємство державної кримінально-виконавчої служби України №88» рахується податковий борг у сумі 2 887 803,61, а саме:

- 7298,60 грн. з податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати;

- 2722,48 грн. з екологічного податку, який справляється за викиди в атмосферне повітря двоокису вуглецю, стаціонарними джерелами забруднення;

- 1157,00 грн. з екологічного податку, який справляється за викид в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення;

- 3584,64 грн. з акцизного податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів;

- 15139,49 грн. з рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин;

- 12279,41 грн. з рентної плати за спеціальне використання води від підприємств житлово- комунального господарства;

- 2 845 621,99 грн. з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг).

Заборгованість із податку на доходи фізичних осіб, то сплачуються податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати виникла на підставі наступного.

Посадовими особами контролюючого органу було проведено камеральну перевірку даних, задекларованих у податковій звітності, своєчасності подання податкової звітності, сплати узгодженої суми податкового зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб, за результатами якої складено акт № 002519/08-01-04-28/8680098 від 26.10.2020.

На підставі вищезазначеного акту перевірки винесено податкове повідомлення-рішення № 654/04-28 від 05.11.2020, за якими зобов`язано сплатити штраф у сумі 238,54 грн. акт і податкове повідомлення-рішення направлені відповідачу та отримані його представником, про що є відмітка на повідомлені про вручення поштового відправлення.

Даний акт і податкове повідомлення-рішення не оскаржувались.

11.10.2021 посадовими особами контролюючого органу було проведено документальну позапланову виїзну перевірку Державного підприємства «Підприємство державної Кримінально-виконавчої служби України № 88», за результатами якої складено акт № 9613/08-01-07-18/08680098 від 11.10.2021.

На підставі вищезазначеного акту перевірки винесено податкові повідомлення- рішення № 7 від 29.10.2021 року, за якими зобов`язано сплатити штраф у сумі 1020,00 грн. та № 7 від 29.10.2021 у сумі 5990,90 грн. Акт і податкове повідомлення-рішення були направлені відповідачу та отримані його представником, про що є відмітка на повідомлені про вручення поштового відправлення.

Даний акт і податкове повідомлення-рішення не оскаржувалось не в адміністративному не в судовому порядку і є узгодженими.

З даного виду податку за несвоєчасну сплату податкового боргу нарахована пеня у сумі 49,16 грн., згідно ст. 129 Податкового кодексу України (далі ПК України).

Відповідач має борг, з екологічного податку, який справляється за викид в атмосферне повітря двоокису вуглецю стаціонарними джерелами забруднення у сумі 2722,48 грн., який виник на підставі наступного. Відповідачем до контролюючого органу подана декларація з екологічного податку № від 28.04.2021 та самостійно нарахована сума податку 3050,00 грн. із якої сплачено 327,52 грн. і до стягнення підлягає 2722,48 грн.

Відповідач має заборгованість з екологічного податку, який справляється за викид в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення, яка виникла на підставі декларацій наданих відповідачем до контролюючого органу, де ним самостійно визначені податкові зобов`язання: № від 28.04.2021 на суму 710,06 грн. із якої сплачено 424,19 грн. і до стягнення підлягає 285,87 грн. (термін сплати 20.05.2021), № від 29.07.2021 на суму 437,15 грн. (термін сплати 19.08.2021) № від 20.10.2021 на суму 433,98 грн. (термін сплати 19.11.2021).

Відповідач має борг з акцизного податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів у сумі 3584,64 грн., яка виникла на підставі декларацій акцизного податку поданих до контролюючого органу відповідачем: № від 10.08.2021 на суму 1544,00 грн. із якої сплачено 212,36 грн. і до стягнення підлягає 1331,64 грн. (термін сплати 30.08.2021); № від 15.09.2021 на суму 1348,00 грн. (термін сплати 30.09.2021) № від 15.10.2021 на суму 905,00 грн. (термін сплати 01.11.2021).

Заборгованість у сумі 15139,49 грн. з рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин загальнодержавного значення виникла на підставі декларацій з рентної плати: № від 28.04.2021 у сумі 4024,05 грн. із даної суми сплачено 535,41 грн. і до стягнення підлягає 3488,64 грн. № від 29.07.2021 у сумі 4699,81 гри. № від 20.10.2021 у сумі 4718,74 грн.

Посадовими особами контролюючого органу було проведено камеральну перевірку з інших питань, а саме своєчасності сплати узгодженої суми податкового зобов`язання з рентної плати за користування надрами та рентної плати за спеціальне використання води, за результатами якої складено акт № 5897/08-01-04-07/08680098 від 05.07.2021.

На підставі вищезазначеного акту перевірки винесено податкове повідомлення-рішення № від 03.08.2021, за якими зобов`язано сплатити штраф у сумі 2232,30 грн. Акт і податкове повідомлення-рішення направлені відповідачу та отримані його представником, про що є відмітка на повідомлені про вручення поштового відправлення. Даний акт і податкове повідомлення-рішення не оскаржувалось не в адміністративному порядку і також є узгодженими.

Заборгованість 12279,41 грн. з рентної плати за спеціальне використання води виникла на підставі декларацій з рентної плати: № від 18.05.2021 у сумі 4011,38 грн. із даної суми сплачено 238,99 грн. і до стягнення підлягає 3772,39 грн. та донараховано самостійно платником штрафні санкції у сумі 120,34 грн., № від 29.07.2021 на суму 3992,07 грн., № від 20.10.2021 на суму 4014,10 грн.

Посадовими особами контролюючого органу було проведено камеральну перевірку з інших питань, а саме своєчасності сплати узгодженої суми податкового зобов`язання з рентної плати за користування надрами та рентної плати за спеціальне використання води, за результатами якої складено акт № 5897/08-01-04-07/08680098 від 05.07.2021. На підставі акту перевірки винесено податкове повідомлення-рішення № від 03.08.2021, за якими зобов`язано сплатити штраф у сумі 380,51 грн. Даний акт і податкове повідомлення-рішення не оскаржувалось не в адміністративному порядку і є узгодженими.

Заборгованість з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у сумі 2 845 621,99 грн., виникла на підставі податкових декларацій з податку на додану вартість із яких: № від 16.09.2020 року на суму 5058,00 грн.(термін сплати 30.09.2020 рік); № від 12.10.2020 на суму 5762,00 грн. (термін сплати 30.10.2020 рік); № від 20.11.2020 на суму 9216,00 грн. (термін сплати 30.11.2020 рік); № від 17.12.2020 на суму 13715,00 грн. (термін сплати 30.12.2020 рік); № від 19.01.2021 на суму 115871,00 грн. (термін сплати 01.02.2021 рік); № від 15.02.2021 на суму 11095,00 грн. (термін сплати 30.12.2020 рік); № від 17.03.2021 на суму 29266,00 грн. (термін сплати 30.03.2021 рік); № від 12.04.2021 на суму 11755,00 грн. (термін сплати 30.04.2021 рік); № від 14.05.2021 на суму 1957,00 грн. (термін сплати 31.05.2021 рік); № від 18.06.2021 на суму 1540,00 грн. (термін сплати 30.06.2021 рік); № від 15.07.2021 на суму 5457,00 грн. (термін сплати 30.07.2021 рік); № від 13.08.2021 на суму 18419,00 грн. (термін сплати 30.08.2021 рік); № від 16.09.2021 на суму 12321,00 грн. (термін сплати 30.09.2021 рік); № від 15.10.2021 на суму 13892,00 грн. (термін сплати 01.11.2021 рік); № від 17.11.2021 на суму 9154,00 грн. (термін сплати 30.11.2021 рік);

Відповідачем надані до контролюючого органу уточнюючі розрахунки: № за 01.06.2020 яким збільшено податкові зобов`язання на суму 20439,00 грн. та нарахована самостійно сума штрафу 613,00 грн.; № за 01.07.2020 яким збільшено податкові зобов`язання на суму 13990,00 грн. та нарахована самостійно сума штрафу 420,00 грн., № за 01.08.2020 яким збільшено податкові зобов`язання на суму 18240,00 грн. та нарахована самостійно сума штрафу 547,00 грн.; № за 01.09.2020 яким збільшено податкові зобов`язання на суму 12743,00 грн. та нарахована самостійно сума штрафу 382,00 грн.; № за 01.10.2020 яким збільшено податкові зобов`язання на суму 8795,00 грн. та нарахована самостійно сума штрафу 264,00 грн.; № за 01.11.2020 яким збільшено податкові зобов`язання на суму 65456,00 грн. та нарахована самостійно сума штрафу 1964,00 грн.; № за 01.12.2020 яким збільшено податкові зобов`язання на суму 28612,00 грн. та нарахована самостійно сума штрафу 858,00 грн.; № за 01.01.2020 яким збільшено податкові зобов`язання на суму 31521,00 грн. та нарахована самостійно сума штрафу 946,00 грн.; № за 01.03.2020 яким збільшено податкові зобов`язання на суму 4389,00 грн. та нарахована самостійно сума штрафу 132,00 грн.; № за 01.04.2020 яким збільшено податкові зобов`язання на суму 21457,00 грн. та нарахована самостійно сума штрафу 644,00 грн.; № за 01.02.2020 яким збільшено податкові зобов`язання на суму 4079,00 грн. та нарахована самостійно сума штрафу 122,00 грн.; № за 01.05.2020 яким збільшено податкові зобов`язання на суму 26186,00 грн. та нарахована самостійно сума штрафу 786,00 грн.

Контролюючим органом, проведено камеральну перевірку даних, задекларованих у податковій звітності, своєчасності подання податкової звітності, сплати узгодженої суми податкового зобов`язання з податку на додану вартість, своєчасності реєстрації податкових накладних в ЄРПН, за результатами якої складено акт № 002418/08-01-53-04/8680098 від 06.08.2020. На підставі акту перевірки винесено податкове повідомлення-рішення № від 21.08.2020, за якими зобов`язано сплатити штраф у сумі 2297,95 грн. Акт і податкові повідомлення-рішення направлені відповідачу та отримані його представником, про що є відмітка на повідомлені про вручення поштового відправлення. Даний акт і податкове повідомлення-рішення не оскаржувалось в адміністративному чи порядку і є узгодженим.

Контролюючим органом, проведено камеральну перевірку даних, задекларованих у податковій звітності, своєчасності подання податкової звітності, сплати узгодженої суми податкового зобов`язання з податку на додану вартість, своєчасності реєстрації податкових накладних в ЄРГІН, за результатами якої складено акт № 002994/08- 01-53-04/8680098 від 01.09.2020. На підставі акту перевірки винесено податкові повідомлення-рішення № від 29.09.2020 року, за якими зобов`язано сплатити штраф у сумі 280,00 грн. та № від 29.09.2020 року, за якими зобов`язано сплатити штраф у сумі 1897,95 грн. Акт і податкові повідомлення-рішення направлені відповідачу та отримані його представником, про що є відмітка на повідомлені про вручення поштового відправлення. Акт і податкове повідомлення-рішення не оскаржувалось не в адміністративному порядку і є узгодженими.

Контролюючим органом, проведено камеральну перевірку даних, задекларованих у податковій звітності, своєчасності подання податкової звітності, сплати узгодженої суми податкового зобов`язання з податку на додану вартість, своєчасності реєстрації податкових накладних в ЄРПН, за результатами якої складено акт № 151/08-01-04-16/08680098 від 21.10.2020. На підставі вищезазначеного акту перевірки винесено податкове повідомлення-рішення № від 06.11.2020, за якими зобов`язано сплатити штраф у сумі 3341,90 грн. Акт був направлений відповідачу та отриманий його представником, про що є відмітка на повідомлені про вручення поштового відправлення, а податкове повідомлення-рішення отримане безпосередньо представником відповідача, про що є відмітка на податковому повідомленні-рішенні. Даний акт і податкове повідомлення-рішення не оскаржувалось не в адміністративному порядку і є узгодженими.

Контролюючим органом, проведено камеральну перевірку даних, задекларованих у податковій звітності, своєчасності подання податкової звітності, сплати узгодженої суми податкового зобов`язання з податку на додану вартість, своєчасності реєстрації податкових накладних в ЄРПН, за результатами якої складено акт № 004235/08-01-04-16/08680098 від 28.12.2020. На підставі вищезазначеного акту перевірки винесено податкове повідомлення-рішення № 000/1535/18-10 від 11.02.2021 року, за якими зобов`язано сплатити штраф у сумі 8847,09 гри. Акт і податкове повідомлення-рішення були направлені відповідачу та отримані його представником, про що є відмітка на повідомлені про вручення поштового відправлення. Даний акт і податкове повідомлення-рішення не оскаржувалось не в адміністративному порядку і є узгодженими.

17.12.2020 посадовими особами контролюючого органу було проведено камеральну перевірку даних, задекларованих у податковій звітності, своєчасності подання податкової звітності, сплати узгодженої суми податкового зобов`язання з податку на додану вартість, своєчасності реєстрації податкових накладних в ЄРПН, за результатами якої складено акт №3649/08-01-04-16/08680098 від 17.12.2020. На підставі акту перевірки винесено податкове повідомлення-рішення № від 29.12.2020, за якими зобов`язано сплатити штраф у сумі 12637,13 грн. Акт і податкові повідомлення-рішення отримані безпосередньо представником, про що є відмітка. Даний акт і податкове повідомлення-рішення не оскаржувалось не в адміністративному порядку і є узгодженими.

31.08.2021 контролюючим органом, проведено камеральну перевірку своєчасності сплати узгодженої суми грошового зобов`язання з податку на додану вартість, за результатами якої складено акт № 8133/08-01-18-10/8680098 від 31.08.2021. На підставі вищезазначеного акту перевірки винесено податкове повідомлення-рішення № 137116/1810 від 23.09.2021, за якими зобов`язано сплатити штраф у сумі 69062,94 грн. Акт і податкове повідомлення-рішення направлені відповідачу та отримані його представником, про що є відмітка на повідомлені про вручення поштового відправлення. Даний акт і податкове повідомлення-рішення не оскаржувалось не в адміністративному не в судовому порядку і є узгодженими.

За несвоєчасну сплату податкових зобов`язань з податку на додану вартість, згідно ст. 129 ПК України нарахована пеня в сумі 367 339,83 грн. (105832,01 грн., 14 965,35 грн. та 246542,47 грн.).

11.10.2021 посадовими особами контролюючого органу було проведено документальну позапланову виїзну перевірку відповідача за результатами якої складено акт № 9613/08-01-07-18/08680098 від 11.10.2021. На підставі акту перевірки винесено податкові повідомлення- рішення № 8 від 29.10.2021, за якими зобов`язано сплатити штраф у сумі 663418,50 грн. та № 8 від 29.10.2021 на підставі якого проведено збільшення за податковими зобов`язаннями у сумі 771329,00 грн. та за штрафними (фінансовими) санкціями у сумі 301565,00 грн. Акт і податкове повідомлення-рішення направлені відповідачу та отримані його представником, про що є відмітка на повідомлені про вручення поштового відправлення. Даний акт і податкове повідомлення-рішення не оскаржувалось не в адміністративному не в судовому порядку і є узгодженими.

Відповідач має борг за розстрочення/відстрочення платежу з 01.04.2019 по 31.12.2020 у сумі 104 397,60 грн. згідно рішень Запорізького окружного адміністративного суду від 06.01.2012 у справі 2а-0870/11563/11 та від 15.04.2015 у справі № 808/886/15) та нараховані штрафні санкції за несвоєчасну сплату розстроченого платежу у сумі 11144,10 грн.

Відповідно до довідки загальна заборгованість відповідача становить 2 887 803,61 грн.

У зв`язку з несплатою відповідачем податкового боргу, позивач звернувся до суду з даним позовом на виконання наданих ПК України повноважень.

Надаючи правову оцінку спірним правовідносинам, суд зазначає наступне.

Відповідно до ст. 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом (ст.67 Конституції України).

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів регулює Податковий кодекс України від 02.12.2010 №2755-VI, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час адміністрування податків, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

Відповідно до пункту 6.1 статті 6 ПК України податком є обов`язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до цього Кодексу.

Підпункт 14.1.39 п.14.1 ст.14 ПК України встановлює, що грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Відповідно до п.п. 14.1.156 п.14.1 ст.14 ПК України податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

Згідно з п.15.1 ст. 15 ПК України платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Згідно з пп.16.1.4 п.16.1 ст.16 ПК України платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно з п. 36.1. ст. 36 ПК України, податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

Відповідно до п. 36.5. ст. 36 ПК України відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов`язку несе платник податків, крім випадків, визначених цим Кодексом або законами з питань митної справи.

Виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк (п.38.1 ст.38 Податкового кодексу України).

Відповідно до пп.14.1.175 п.14.1 ст.14 ПК України сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом, вважається податковим боргом.

Тобто виникнення податкового боргу є юридичним фактом, який пов`язаний з несплатою узгодженої суми податкового зобов`язання протягом установленого строку.

Відповідно до п.31.1 ст.31 ПК України строком сплати податку та збору визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов`язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір, що не був сплачений у визначений строк, вважається не сплаченим своєчасно.

Згідно із п. 57.3. ст.57 ПК України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Суд вказує, що враховуючи порядок узгодження податкових зобов`язань, які визначені контролюючим органом, у межах цієї справи не може бути надано оцінку правомірності прийняття контролюючим органом податкових повідомлень-рішень, яким визначено грошове зобов`язання, оскільки така оцінка рішень контролюючого органу може бути надана лише під час безпосереднього оскарження рішень в адміністративному чи судовому порядку.

Відповідно до п. 58.2. ст. 58 ПК України податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) за кожним окремим податком, збором та/або разом із штрафними санкціями, передбаченими цим Кодексом, а також за кожною штрафною (фінансовою) санкцією за порушення норм іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на такий контролюючий орган, та/або пенею за порушення строків розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

У разі зменшення (збільшення) контролюючим органом суми бюджетного відшкодування та/або зменшення від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платнику податків надсилаються (вручаються) окремі податкові повідомлення-рішення.

Згідно із п. 58.3. ст. 58 ПК України податкове повідомлення-рішення вважається належним чином врученим платнику податків (крім фізичних осіб), якщо його надіслано у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.

За п.42.2.ст.42 ПК України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

За змістом п.42.4 ст.42 ПК України у разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їх відмову прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення.

Із матеріалів справи встановлено, що на адресу відповідача направлялись податкові-повідомлення рішення та податкові вимоги, таким чином, контролюючий орган виконав обов`язок щодо направлення на адресу відповідача податкових повідомлень-рішень і податкових вимог.

Враховуючи відсутність доказів оскарження податкових повідомлень-рішень та/або податкових вимог в адміністративному або судовому порядку, визначена сума грошового зобов`язання є узгодженою та набула статусу податкового боргу.

Відповідно до п. 59.1 ст.59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

При цьому, відповідно до п.59.5 ст.59 ПК України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Відповідно до п. 56.11 ст. 56 ПК України від 02.12.2010 № 2755-VI не підлягає оскарженню грошове зобов`язання самостійно визначене платником податків.

Враховуючи, що податкове зобов`язання визначене відповідачем самостійно у поданих ним деклараціях, таке зобов`язання вважається узгодженим з дня подання податкових декларацій.

Позивач зазначає, що в загальній сумі боргу рахується борг за розстрочення/відстрочення платежу з 01.04.2019 по 31.12.2020 у сумі 104 397,60 грн. згідно рішень Запорізького окружного адміністративного суду від 06.01.2012 у справі 2а-0870/11563/11 та від 15.04.2015 у справі № 808/886/15) та нараховані штрафні санкції за несвоєчасну сплату розстроченого платежу у сумі 11144,10 грн.

Відповідач вказує заборгованість з розстрочення/відстрочення платежу з 01.04.2019 по 31.12.2020 у сумі 50 601,62 грн. згідно рішень Запорізького окружного адміністративного суду від 06.01.2012 у справі № 2а-0870/11563/11 та від 15.04.2015 у справі № 808/886/15.

Під час судового розгляду позивачем надана копія інтегрованої картки платника щодо суми боргу з розстрочення/відстрочення платежу з якої судом встановлено, що сума боргу з розстрочення/відстрочення платежу становить 104397,60 грн. та нараховані штрафні санкції за несвоєчасну сплату розстроченого платежу у сумі 11144,10 грн., згідно постанов Запорізького окружного адміністративного суду від 06.01.2012р. по справі № 2а-0870/11563/11 та від 15.04.2015 по справі № 808/886/15.

Доказів протилежного відповідачем не надано.

Відповідно до пп.20.1.34 п.20.1 ст.20 ПК України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Згідно з п.95.1 ст.95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Пунктом 95.2 ст.95 ПК України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Відповідно до п.95.3 ст.95 ПК України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в органі, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Пунктом 95.4 ст.95 ПК України визначено, що контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.

До суду не надано доказів, які б свідчили про погашення заборгованості, що є предметом стягнення, або спростовували наявність податкового боргу, або свідчили про неузгодження грошових зобов`язань, зокрема, у зв`язку з оскарженням податкового повідомлення-рішення, якими вони визначені.

Згідно з ст. 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Приймаючи до уваги усе вищевикладене суд вважає, позовні вимоги є обґрунтованими та такими, що належить задовольнити.

Вирішуючи питання про розподіл судових витрат, суд виходить з такого.

Відповідно до ч.2 ст.139 КАС України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Позивачем не надано доказів понесення витрат, пов`язаних із залученням свідків та проведенням експертиз, у зв`язку з чим розподіл судових витрат не здійснюється.

Керуючись ст. ст. 139, 241-246, 255 КАС України, суд, -

ВИРІШИВ:

Позов Головного управління ДПС у Запорізькій області до Державного підприємства «Підприємство державної кримінально-виконавчої служби України №88» про стягнення коштів, - задовольнити.

Стягнути кошти з рахунків платника податків у всіх банках, що належить Державному підприємству «Підприємство державної кримінально-виконавчої служби України (№88)», а також за рахунок готівки, що належить такому платнику податкового боргу у сумі 2 887 803,61 грн. із яких:

- 7298,60 грн. з податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати, код платежу 11010100, р/р UА 0008397, отримувач - ГУК у Зап. обл/ТГ м. Оріхів/11010100, код отримувача ЄДРПОУ - 37941997, банк отримувача- Казначейство України (ЕАП);

- 2722,48 грн. з екологічного податку, який справляється за викиди в атмосферне повітря двоокису вуглецю, стаціонарними джерелами забруднення код платежу 19011000, р/р UА 0008397, отримувач - ГУК у Зап. обл/ТГ м. Оріхів/19011000, код отримувача ЄДРПОУ - 37941997, банк отримувача- Казначейство України (ЕАП);

- 1157,00 грн. з екологічного податку, який справляється за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення , код платежу 19010100, р/р UА 0008397/11010100, отримувач - ГУК у Зап. обл/ТГ м.Оріхів/11010100, код отримувача ЄДРПОУ - 37941997, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП);

- 3584,64 грн. з акцизного податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів , код платежу 14040000, р/р UА 0008397, отримувач - ГУК у Зап. обл/ТГ м. Оріхів//14040000, код отримувача ЄДРПОУ - 37941997, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП);

- 15139,49 грн. з рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин код платежу 13030100, р/р UА 0008397, отримувач - ГУК у Зап. обл/ТГ м. Оріхів/13030100, код отримувача ЄДРПОУ - 37941997, банк отримувача- Казначейство України (ЕАП);

- 12279,41 грн. з рентної плати за спеціальне використання води від підприємств житлово-комунального господарства код платежу 13020100, р/р UА 0008397, отримувач - ГУК у Зап. обл/ТГ м. Оріхів//13020100, код отримувача ЄДРПОУ - 37941997, банк отримувача- Казначейство України (ЕАП);

- 2 845 621,99 грн. з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) код платежу 14060100, р/р UА 0008397/14060100, отримувач - ГУК у Зап. обл/ТГ м. Оріхів/14060100, код отримувача ЄДРПОУ - 37941997, банк отримувача- Казначейство України (ЕАП).

Рішення суду набирає законної сили відповідно до вимог статті 255 КАС України після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення може бути оскаржене в порядок та строки, передбачені ст.ст. 295, 297 КАС України. Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення до Третього апеляційного адміністративного суду.

Повне найменування сторін та інших учасників справи:

Позивач - Головне управління ДПС у Запорізькій області (69107, м. Запоріжжя, пр.Соборний, буд. 166, код ЄДРПОУ ВП 44118663),

Відповідач - Державне підприємство «Підприємство державної кримінально-виконавчої служби України (№88)» (70550, Запорізька область, Пологівський район, с.Мала Токмачка, вул. Привокзальна, буд. 7, ).

Повне судове рішення складено 28.12.2022.

Суддя Б.В. Богатинський