Справа № 340/11328/21
Суддя: Р.І. Брегей
Дата ухвалення: 2022-12-19 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

КІРОВОГРАДСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
У Х В А Л А

про витребування доказів

19 грудня 2022 року справа № 340/11328/21

Кіровоградський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Брегея Р.І., розглянувши в м.Кропивницький у порядку загального позовного провадження (у порядку письмового провадження) адміністративний позов Товариства з обмеженою відповідальністю «Кіровоградський завод будівельних матеріалів №1» (далі Товариство) до Головного управління Державної податкової служби у Кіровоградській області (далі Управління) про визнання протиправними і скасування податкових повідомлень-рішення,

В С Т А Н О В И В:

Товариство звернулося до суду зі заявою до відповідача про визнання протиправними і скасування шести податкових повідомлень-рішення від 11 серпня 2021 року.

Ухвалою суду від 11 січня 2022 року відкрито загальне позовне провадження.

17 листопада 2022 року судом прийнято ухвалу про призначення судово-економічної експертизи, проведення якої доручено судовому експерту Кропивницького відділення Київського науково-дослідного інституту судових експертиз, і зупинення провадження у справі.

Ухвала суду набрала законної сили того ж дня.

15 грудня 2022 року судовий експерт Щербина О. подала клопотання про надання додаткових матеріалів.

Суд, ознайомившись з клопотанням, зробив висновок про задоволення з таких підстав.

Так, відповідно до приписів пункту 2 частини 6 статті 68 КАС України експерт має право заявляти клопотання про надання йому додаткових матеріалів і зразків, якщо експертиза призначена судом.

Отже, клопотання належить задовільнити.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст.68, 80 КАС України, суд

У Х В А Л И В:

Задовільнити клопотання судового експерта Щербини Ольги про надання додаткових матеріалів.

Витребувати у Товариства з обмеженою відповідальністю «Кіровоградський завод будівельних матеріалів №1» дані бухгалтерського обліку та документи, які підтверджують внесені/виведені в обліку дані:

- колективний договір, що діяв у період з 01 липня 2017 року по 31 березня 2021 року;

- наказ про облікову політику;

- дані аналітичного та синтетичного бухгалтерського обліку, в т.ч. роздруковані з магнітного носія інформації автоматизованого бухгалтерського обліку на паперовий носій інформації, з обліку нарахування і виплати/перерахування сум доходів на користь фізичних осіб (заробітної плати тощо) та обліку нарахування і сплати з таких доходів ПДФО і військового збору за липень-грудень 2017 року, січень-грудень 2018 року, січень-грудень 2019 року, січень-березень 2021 року, а щодо сплати ПДФО і військового збору з 01 липня 2017 року по дату останнього перерахування із нарахованих та виплачених доходів за липень 2017 року - березень 2021 року;

- розрахунково-платіжні відомості по нарахуванню до виплати/перерахування сум доходів на користь фізичних осіб (заробітної плати тощо), нарахування ПДФО та військового збору з таких виплат за липень-грудень 2017 року, січень-грудень 2018 року, січень-грудень 2019 року, січень-березень 2021 року;

- аналітичні довідки про нарахування і виплату сум доходів на користь фізичних осіб (заробітної плати за першу та другу половину, тощо), нарахування і сплату ПДФО та військового збору з таких доходів за січень 2018 року - березень 2021 року та до кожної з них виписки банку, платіжні доручення та додатки до платіжних доручень про перерахування зарплати - відомості розподілу зарплати (в розрізі працівників та рнокпп) (в справі наявні аналітичні довідки з нарахування та сплати ПДФО і військового збору без зазначення з якого розміру зарплати проведено нарахування та не за весь період, що був підданий перевірці: лише з 01 липня 2017 року по 05 січня 2018 року т.2 а.п.148 (в.збір) (т.2 а.п147-250);

- відомості/бухгалтерську довідку щодо переліку розрахунково-платіжних відомостей (видаткових касових ордерів, виписок банку, платіжних доручень тощо) їх періоду/дат складання та підсумкових сум, які увійшли до складу встановленою актом перевірки від 13 липня 2021 року №2295/11-28-07-02/ НОМЕР_1 нарахованого ПДФО на загальну суму 58675,01 грн, що рахувався у залишку в обліку заводу на 16 березня 2021 року як нарахований та не перерахований, строк сплати по якому, як зазначено в акті перевірки, станом на 31 березня 2021 року вже минув, та коли повинен був бути сплаченим на яку дату по яким працівникам із зазначенням їх реєстраційного номеру облікової картки платника податків із загальної суми кредиторського сальдо на кінець перевіреного періоду в розмірі 213045,05грн, з яких на актом перевірки станом на 31 березня 2021 року строк сплати ще не настав на загальну суму 154370,04 грн, надати копії таких розрахунково-платіжних відомостей, інші наявні документальні підтвердження, виписки банку, платіжні доручення в частині сплати/перерахування ПДФО, після чого утворився вказаного розміру залишок неперерахованого податку;

- відомості/бухгалтерську довідку щодо переліку розрахунково-платіжних відомостей (видаткових касових ордерів) їх періоду/дат складання та підсумкових сум, які увійшли до складу встановленою актом перевірки від 13 липня 2021 року №2295/11-28-07-02/ НОМЕР_1 нарахованого військового збору, що рахувався у залишку обліку заводу станом на 16 березня 2021 року, строк сплати по якому, як вказано в акті перевірки, станом на 31 березня 2021 року вже минув на загальну суму 11155,85 грн та коли повинен був бути сплаченим на яку дату по яким працівникам із зазначенням їх реєстраційного номеру облікової картки платника податків із загальної суми кредиторського сальдо на кінець перевіреного періоду в розмірі 24248,75 грн, з яких за актом перевірки станом на 31 березня 2021 року строк сплати ще не настав на загальну суму 13092,90 грн; надати копії таких розрахунково-платіжних відомостей, інших наявних документальних підтверджень з виписками банку, платіжними дорученнями до них, в частині сплати/перерахування військового збору, після чого утворився зазначеного розміру залишок несплаченого збору;

- відомості/бухгалтерську довідку щодо переліку розрахунково-платіжних відомостей (видаткових касових ордерів) - №/дата за який період, підсумкові суми, розрахунків ф.№1-ДФ вх.№ та дата прийняття контролюючим органом, по яких суми увійшли до складу встановленою актом перевірки від 13 липня 2021 року №2295/11-28-07-02/ НОМЕР_1 несвоєчасно перерахованого ПДФО на загальну суму 65518,75грн. (44529,97 + 11893,57 + 9095,21) та несвоєчасно перерахованого військового збору на загальну суму 42940,48грн в розрізі кожної суми із наведених 20 випадків, арифметичні розрахунки яких приведені в додатках до акту № 18 та № 19 відповідно (т.2 а.п. 100-105, 106-112), надати копії таких розрахунково-платіжних відомостей, інших наявних документів з виписками банку та платіжними доручення до них на підтвердження сплати та перерахування ПДФО і військового збору по кожній, як зазначено в акті перевірки, несвоєчасно сплачених ПДФО та військового збору.

Витребувати у Головного управління Державної податкової служби у Кіровоградській області такі документи:

- відомості щодо позивача про суми сплачених/зарахованих сум ПДФО та військового збору за січень-березень 2021 року та квітень-червень 2021 року (зважаючи на можливі несвоєчасні платежі), так як в справі наявні за 2017-2020 роки (т.6 а.п. 151-170);

- відомості та документальні підтвердження про сплату визначених актом перевірки Головного управління Державної фіскальної служби у Кіровоградській області від 13 липня 2021 року №2295/11-28-07-02/ НОМЕР_1 ПДФО - в сумі 58675,01 грн та військового збору - в сумі 11155,85 грн станом на дату надання відомостей (в додатку №2 до акту перевірки - довідці про загальну інформацію про сплату податків позивачем (стор.4 Довідки) наведені цифрові відомості про нараховані та сплачені ПДФО і військовий збір без розбіжностей між їх нарахуванням і сплатою;

- звіти «Податкові розрахунки сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб і сум утриманого з них податку» форми № 1 -ДФ та квитанції до них по Товариству з обмеженою відповідальністю «Кіровоградський завод будівельних матеріалів №1» за період з 01 липня 2017 року по 30 червня 2021 року, зважаючи, що друга половина зарплати за представленими даними банківських виписок за датами виплат проводиться протягом семи днів в наступному місяці (податковий період - 2 квартал 2021 року для звіту ф.№1-ДФ);

- відомості, на підставі яких конкретно взятих документів (навести їх перелік, назву, №, дату, період тощо) та даних бухобліку (№№ рахунків) перевіркою встановлені наведені в додатках № 18 та № 19 до акту перевірки несплаченими та несвоєчасно сплаченими ПДФО та військовий збір, а саме:

- відомості по яким розрахунково-платіжних відомостях (видаткових касових ордерах, інші види документів, їх назва, номер, дата, період), як встановлено актом перевірки від 13 липня 2021 року №2295/11-28-07-02/ НОМЕР_1 із загального обсягу залишку, облікованого наростаючим підсумком нарахованого, але неперерахованого ПДФО на загальну суму 58675,01 грн та військового збору на загальну суму 11155,85грн, що рахувалися в обліку заводу в залишку станом на 16 березня 2021 року, строк сплати по якому станом на 31 березня 2021 року вже минув, та коли повинен був бути сплаченим на яку дату, по яким документам, за наявності даних по яких працівниках із зазначенням їх реєстраційного номеру облікової картки платника податків із загальної суми кредиторського сальдо на кінець перевіреного періоду в розмірі 213045,05 грн, з яких за актом перевірки станом на 16 березня 2021 року та на 31 березня 2021 року строк сплати ще не настав на загальну суму 154370,04 грн;

- відомості по яким розрахунково-платіжних відомостях (видаткових касових ордерах, інші види документів, їх назва, номер, дата, період), встановлено актом перевірки від 13 липня 2021 року №2295/11-28-07-02/ НОМЕР_1 , наведені в Додатку №18 до акту, несвоєчасно перерахованого ПДФО на загальну суму 65518,75 грн (44529,97 + 11893,57 + 9095,21), арифметичні розрахунки яких наведені в додатку до акту №18 (т.2 а.п.100-105), у тому числі:

- за вересень 2017 року - 44529,97 грн (граничний строк сплати - 10 жовтня 2017 року, дата сплати - 07 листопада 2017 року) із наведеної в додатку до акту №18 в рядку виведеної загальної суми сальдо по кредиту на 31 жовтня 2017 року в сумі 258210,37 грн нарахованого та ще не перерахованого ПДФО;

- за грудень 2017 року - 11893,57 грн (граничний строк сплати -10 січня 2018 року, дата сплати - 07 лютого 2018 року) із наведеної в додатку до акту №18 в рядку виведеної загальної суми сальдо по кредиту на 30 січня 2018 року в сумі 138322,63 грн нарахованого та ще не перерахованого ПДФО;

- за лютий 2019 року - 9095,21 грн (граничний строк сплати - 10 березня 2019 року, дата сплати - 05 квітня 2019 року) із наведеної в додатку до акту №18 в рядку виведеної загальної суми сальдо по кредиту на 31 березня 2019 року в сумі 159985,01 грн нарахованого та ще не перерахованого ПДФО;

- надати перелік інших використаних перевіркою документів позивача, по яким визначені граничні терміни сплати ПДФО до 10 числа місяця, що недотримані позивачем, з обґрунтуванням вказаної перевіркою в додатку №18 граничної дати сплати до 10 числа місяця;

- відомості по яким розрахунково-платіжних відомостях (видаткових касових ордерах, інші види документів, їх назва, номер, дата, період), встановлено актом перевірки від 13 липня 2021 року №2295/11-28-07-02/ НОМЕР_1 , наведені в додатку №19 до акту, несвоєчасно перерахованого військового збору на загальну суму 44275,91 грн в розрізі кожного з 20 випадків, арифметичні розрахунки яких наведені в додатку до акту №19 (т.2 а.п.106-112), з обґрунтуванням вказаної перевіркою в додатку №19 граничної дати сплати - 18 та/або 19 числа наступного місяця, а за серпень 2017 року - граничний термін сплати вказано - до 10 жовтня 2017 року.

Витребувані документи необхідно надати в хронологічному порядку, підшитими, прошнурованими та пронумерованими.

Ухвала не може бути оскаржена.

Ухвала набирає законної сили після підписання суддею.

Суддя Кіровоградського

окружного адміністративного суду Р.І. Брегей