Справа № 140/6480/22
Суддя: Дмитрук Валентин Васильович
Дата ухвалення: 2022-12-14 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ВОЛИНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

14 грудня 2022 року ЛуцькСправа № 140/6480/22

Волинський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Дмитрука В.В.,

розглянувши у порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом товариства з обмеженою відповідальністю «Волиньтабак» до Північного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень,

ВСТАНОВИВ:

Товариство з обмеженою відповідальністю «Волиньтабак» звернулось з адміністративним позовом до Північного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень рішень:

- №4 від 29.06.2022, №4 від 30.06.2022, №4 від 23.06.2022, №4 від 30.06.2022, №4 від 30.06.2022, №4 від 30.06.2022, №4 від 30.06.2022, №4 від 23.06.2022, №4 від 30.06.2022, №4 від 23.06.2022, №4 від 30.06.2022, №4 від 23.06.2022, №4 від 30.06.2022, №4 від 30.06.2022, №4 від 08.07.2022, №4 від 30.06.2022, №4 від 29.06.2022, №4 від 01.07.2022, №4 від 24.06.2022, №4 від 30.06.2022, №4 від 30.06.2022, №4 від 30.06.2022, №4 від 30.06.2022, №4 від 30.06.2022, №4 від 30.06.2022, №4 від 30.06.2022, №4 від 30.06.2022, №4 від 30.06.2022, №4 від 30.06.2022, №4 від 30.06.2022, №4 від 30.06.2022, №4 від 30.06.2022, №4 від 30.06.2022, №4 від 30.06.2022, №4 від 05.07.2022, №4 від 05.07.2022, №4 від 05.07.2022, №4 від 05.07.2022, №4 від 05.07.2022, №4 від 05.07.2022, №4 від 05.07.2022, №4 від 05.07.2022, №4 від 05.07.2022, №4 від 05.07.2022, №4 від 06.07.2022, №4 від 06.07.2022, №4 від 06.07.2022, №4 від 06.07.2022, №4 від 06.07.2022, №4 від 06.07.2022, №4 від 30.06.2022, №4 від 05.07.2022, №4 від 05.07.2022, №4 від 05.07.2022, №4 від 11.07.2022, №4 від 11.07.2022.

В обґрунтування позовних вимог позивач посилався на те, що в період з 25.05.2022, з 02.06.2022, з 03.06.2022, з 06.06.2022, з 07.06.2022 та з 14.06.2022 податковим органом було проведено фактичну перевірку ТзОВ «Волиньтабак» за місцем здійснення господарської діяльності з питань дотримання вимог податкового законодавства, зокрема: контролю за дотриманням порядку здійснення розрахункових та касових операцій, оформлення роботодавцем трудових відносин з працівниками (найманими особами), здійснення функцій, визначених законодавством у сфері виробництва і обігу спирту етилового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів та пального; Законів України від 06.07.1995 №265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», від 19.12.1995 №481/95-ВР «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів та пального», від 02.03.2015 №222-VIII «Про ліцензування видів господарської діяльності», від 24.03.1995 №108/95-ВР «Про оплату праці», від 05.04.2001 №2346-ІІІ «Про платіжні системи та переказ коштів в Україні», постанови Правління Національного банку України від 29.12.2017 №148 «Про затвердження Положення про ведення касових операцій в національній валюті в Україні».

За результатами перевірок складено акти фактичної перевірки, в яких зафіксовано порушення вимог п. 1, 2, 11, 12 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» та ст. 11 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» і на підставі вказаних актів прийнято податкові повідомлення-рішення про застосування до позивача штрафних (фінансових) санкцій на загальну суму 319 969, 17 грн, з підстав, передбачених підпунктом 54.3.3 пункту 54.3 статті 54 Податкового кодексу України, абз. 2 п. 1, п. 1, п. 7 ст. 17 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» та статті 20 Закону України від 06.07.1995 №265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» .

Позивач з рішеннями відповідача не погоджується, вважає їх протиправними та зазначає, що приймаючи наказ про проведення фактичної перевірки ТзОВ «ВОЛИНЬТАБАК», контролюючий орган лише обмежився посиланнями на норми чинного законодавства, в тому числі норми Податкового кодексу України, якими визначено підстави для проведення фактичної перевірки платника податків. При цьому, жодним чином не обґрунтував, що саме зумовило необхідність проведення перевірки цього підприємства, наявність (отримання) якої саме інформації стало приводом для її проведення, а також не вказав мету перевірки, що має визначатися з підстав проведення перевірки.

Вважає, що допущені контролюючим органом порушення вимог закону щодо призначення та проведення фактичної перевірки ТзОВ «ВОЛИНЬТАБАК» призводять до відсутності правових наслідків такої, тому спірні податкові повідомлення-рішення є протиправними та такими, що підлягають скасуванню.

Ухвалою судді Волинського окружного адміністративного суду від 24.10.2022 позовну заяву прийнято до розгляду, відкрито провадження у справі та ухвалено розгляд справи проводити за правилами спрощеного позовного провадження без проведення судового засідання та виклику сторін.

Відповідач у відзиві на позов проти адміністративного позову заперечив, просив в його задоволенні відмовити, мотивуючи тим, що підставою, що слугувала для проведення спірних фактичних перевірок ТзОВ «ВОЛИНЬТАБАК» в наказах на проведення перевірки визначено п.п. 80.2.5 п. 80.2 ст. 80 ПК України. Також, згідно наказів на проведення перевірок спірні фактичні перевірки проведені з метою контролю за дотриманням платниками податків здійснення розрахункових та касових операцій, вимог законодавства щодо встановлених державою цін, граничних цін та граничних рівнів торговельної надбавки (націнки) оформлення роботодавцем трудових відносин з працівниками (найманими особами), здійснення функцій, визначених законодавством у сфері обліку, ліцензування, зберігання, транспортування, обігу цільового використання пального за місцем фактичного проведення діяльності.

Вважає, що в наказах на проведення фактичної перевірки ТзОВ «ВОЛИНЬТАБАК», податковими органами правомірно визначено підставу для її проведення згідно п.п. 80.2.5 п. 80.2 ст. 80 ПКУ та для здійснення функцій, визначених законодавством у сфері обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та пального, що є самостійною обставиною, з якою законодавець пов`язує право контролюючого органу проводити фактичні перевірки суб`єктів господарювання та не вимагає наявності та/або отримання в установленому законодавством порядку інформації про порушення вимог законодавства.

Щодо правомірності прийнятих відповідачем оскаржуваних податкових повідомлень-рішень, представник відповідача посилається на порушення позивачем вимог п. 1, 2, 11, 12 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» та ст. 11 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального», які зафіксовані в актах фактичної перевірки.

Також у відзиві на позовну заяву представник відповідача просив здійснювати розгляд справи за участі представника Північного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків.

Щодо клопотання про здійснення розгляду справи за участі представника Північного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків.

Відповідно до приписів частин п`ятої та шостої статті 262 КАС України суд розглядає справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами, за відсутності клопотання будь-якої зі сторін про інше. За клопотанням однієї із сторін або з власної ініціативи суду розгляд справи проводиться в судовому засіданні з повідомленням (викликом) сторін. Суд може відмовити в задоволенні клопотання сторони про розгляд справи в судовому засіданні з повідомленням сторін, якщо характер спірних правовідносин та предмет доказування у справі незначної складності не вимагають проведення судового засідання з повідомленням сторін для повного та всебічного встановлення обставин справи.

Частиною шостою статті 12 КАС України визначено перелік справ незначної складності. Відповідно до пункту 10 вказаної норми справами незначної складності є інші справи, у яких суд дійде висновку про їх незначну складність, за винятком справ, які не можуть бути розглянуті за правилами спрощеного позовного провадження.

Частиною четвертою статті 257 КАС України встановлено перелік категорій справ, які не можуть бути розглянуті за правилами спрощеного позовного провадження. Дана адміністративна справа не підпадає під вказаний перелік.

Таким чином, з огляду на характер спірних правовідносин та предмет доказування у справі, дана адміністративна справа є справою незначної складності, а тому, беручи до уваги, що відповідачем було надано суду та позивачу відзив на адміністративний позов, суд не вбачав підстав для розгляду справи в судовому засіданні з повідомленням сторін, які беруть участь у справі.

Дослідивши наявні у матеріалах справи письмові докази в їх сукупності, суд дійшов наступних висновків.

Судом встановлено, що ТзОВ «Волиньтабак» є юридичною особою приватного права (), яке здійснює свою господарську діяльність зокрема у сфері роздрібної торгівлі в неспеціалізованих магазинах переважно продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами (КВЕД 47.11).

Головними управліннями Державної податкової служби у Волинській, Тернопільській, Рівненській, Закарпатській та Хмельницькій областях проведено фактичні перевірки (далі - перевірка) ТзОВ «Волиньтабак» щодо дотримання порядку здійснення платником податків розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявності ліцензій, патентів, свідоцтв, у тому числі свідоцтв про державну реєстрацію, виробництва та обігу підакцизних товарів.

І. При проведенні перевірок встановлено порушення п. 11 ст. 3 Закону України від 06.07.1995 №265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» зі змінами та доповненнями (далі-Закон №265/95-ВР), а саме: проведення розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій (далі - РРО) без використанням режиму попереднього програмування товарів (з зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД для підакцизних товарів), цін товарів (послуг) та обліку їх кількості.

За результатами проведених перевірок складено акти та винесено податкові повідомлення рішення (далі ППР) ГУ ДПС у Волинській, Тернопідьській областях, згідно з якими до ТзОВ «Волиньтабак» застосовано штрафні санкції на суму 5 100,00 грн:

1) акт №03/2027/09-01/21736857 від 09.06.2022 за адресою: Волинська обл., м. Луцьк, вул. Карбишева, 1, ППР №4 від 29.06.2022;

2) акт №2075/03-20-07-05/21736857 від 13.06.2022 за адресою: Волинська обл., м. Ковель, вул. Сагайдачного, 4 К, ППР №4 від 30.06.2022;

3) акт №2013/03-20-07-05/21736857 від 06.06.2022 за адресою: Волинська обл., смт Шацьк, вул. Шковороди, 29/8, ППР №4 від 23.06.2022;

4) акт №1625/19/00/0704/21736857 від 13.06.2022 за адресою: Тернопільська обл., м. Тернопіль, просп. Злуки, 59, ППР №4 від 30.06.2022;

5) акт №1626/19/00/0704/21736857 від 13.06.2022 за адресою: Тернопільська обл., м. Тернопіль, вул. Танцорова, 18/18, ППР №4 від 30.06.2022;

6) акт №1628/19/00/0704/21736857 від 13.06.2022 за адресою: Тернопільська обл., м. Тернопіль, вул. Протасевича, просп. С. Бандери, ППР №4 від 30.06.2022;

7) акт №2074/03-20-07-05/21736857 від 13.06.2022 за адресою: Волинська обл., м. Луцьк, вул. Ковельська, 47, ППР №4 від 30.06.2022;

8) акт №2012/03-20-07-05/21736857 від 06.06.2022 за адресою: Волинська обл., Луцький р-н, с. Рованці, вул. Європейська, 3, ППР №4 від 23.06.2022;

9) акт №2080/03-20-07-05/21736857 від 13.06.2022 за адресою: Волинська обл., м. Луцьк, вул. Конякіна (біля зупинки громадського транспорту «Адреналін Сіті»), ППР №4 від 30.06.2022;

10) акт №2014/03-20-07-05/21736857 від 06.06.2022 за адресою: Волинська обл., м. Луцьк, вул. Винниченка, 24, ППР №4 від 23.06.2022;

11) акт №1620/19/00/0704/21736857 від 13.06.2022 за адресою: Тернопільська обл., м. Тернопіль, пр-т Злуки, ППР №4 від 30.06.2022;

12) акт №2035/03-20-07-05/21736857 від 10.06.2022 за адресою: Волинська обл., м. Луцьк, вул. Гордіюк, 49 (Північний ринок), ППР №4 від 30.06.2022;

13) акт №2065/03-20-07-05/21736857 від 09.06.2022 за адресою: Волинська обл., м. Луцьк, вул. Станіславського, 52, ППР №4 від 30.06.2022;

14) акт №2043/03-20-07-05/21736857 від 10.06.2022 за адресою: Волинська обл., м. Луцьк, вул. Воїнів Афганців, 2, ППР №4 від 30.06.2022;

15) акт №2041/03-20-07-05/21736857 від 09.06.2022 за адресою: Волинська обл., м. Луцьк, вул. Володимирська, 96, ППР №4 від 30.06.2022;

16) акт №2039/03-20-07-05/21736857 від 09.06.2022 за адресою: Волинська обл., м. Луцьк, пр-т Молоді, 21, ППР №4 від 30.06.2022;

17) акт №2042/03-20-07-05/21736857 від 10.06.2022 за адресою: Волинська обл., м. Луцьк, вул. Кравчука (біля будинку на вул. Воїнів-Афганців, 7, ППР №4 від 30.06.2022;

18) акт №2054/03-20-07-05/21736857 від 09.06.2022 за адресою: Волинська обл.., м. Луцьк, пр-т Волі, 4, ППР №4 від 30.06.2022;

19) акт №2051/03-20-07-05/21736857 від 09.06.2022, за адресою: Волинська обл., м. Луцьк, пр-т Волі, 11, ППР №4 від 30.06.2022;

20) акт №2055/03-20-07-05/21736857 від 09.06.2022, за адресою: Волинська обл., м. Луцьк, пр-т Перемоги, 18, ППР №4 від 30.06.2022;

21) акт №2063/03-20-07-05/21736857 від 10.06.2022 за адресою: Волинська обл., м. Луцьк, б-р Дружби Народів, 4/Б, ППР №4 від 30.06.2022;

22) акт №2064/03-20-07-05/21736857 від 09.06.2022 за адресою: Волинська обл., м. Луцьк, б-р Дружби Народів, 4, ППР №4 від 30.06.2022;

23) акт №2108/03-20-07-05/21736857 від 15.06.2022 за адресою: Волинська обл., м. Нововолинськ, вул. Героїв АТО, 1А, ППР №4 від 05.07.2022;

24) акт №2107/03-20-07-05/21736857 від 15.06.2022 за адресою: Волинська обл., м. Володимир, вул. Ковельська, буд. 211/1А, ППР №4 від 05.07.2022;

25) акт №2106/03-20-07-05/21736857 від 15.06.2022 за адресою: Волинська область, м. Ківерці, вул. Соборності, буд. 23, ППР №4 від 05.07.2022;

26) акт №2109/03-20-07-05/21736857 від 15.06.2022 за адресою: Волинська обл., м. Володимир, вул. Ковельська, біля буд. 113, ППР №4 від 05.07.2022;

27) акт №2111/03-20-07-05/21736857 від 15.06.2022 за адресою: Волинська обл., м. Володимир, вул. Ковельська, буд. 132/1, ППР №4 від 05.07.2022;

28) акт №2110/03-20-07-05/21736857 від 15.06.2022 за адресою: Волинська обл., м. Нововолинськ, пр-т. Перемоги, 16/А, ППР №4 від 05.07.2022;

29) акт №2114/03-20-07-05/21736857 від 15.06.2022 за адресою: Волинська обл., м. Володимир, вул. Луцька, 88/Б, ППР №4 від 05.07.2022;

30) акт №2120/03-20-07-05/21736857 від 15.06.2022 за адресою: Волинська обл., м. Нововолинськ, бульвар Шевченка, 19, ППР №4 від 05.07.2022;

31) акт №2122/03-20-07-05/21736857 від 15.06.2022 за адресою: Волинська обл., м. Володимир, вул. Ковельська, 46, ППР №4 від 05.07.2022;

32) акт №2123/03-20-07-05/21736857 від 15.06.2022 за адресою: Волинська обл., м. Володимир, вул. Академіка Глушкова, 2, ППР №4 від 05.07.2022;

33) акт №2149/03-20-07-05/21736857 від 16.06.2022 за адресою: Волинська обл., смт Торчин, вул. Незалежності, 105, ППР №4 від 06.07.2022;

34) акт №2150/03-20-07-05/21736857 від 16.06.2022 за адресою: Волинська обл., м. Горохів, вул. Торгова, 7, ППР №4 від 06.07.2022;

35) акт №2151/03-20-07-05/21736857 від 16.06.2022 за адресою: Волинська обл., смт Іваничі, вул. Грушевського, 34 (торговий комплекс «Гостинець»), ППР №4 від 06.07.2022;

36) акт №2155/03-20-07-05/21736857 від 16.06.2022 за адресою: Волинська область, смт. Турійськ, вул. Ковельська, 1/Е, ППР №4 від 06.07.2022;

37) акт №2157/03-20-07-05/21736857 від 16.06.2022 за адресою: Волинська обл., м. Камінь Каширський, вул. Шевченка, 3, ППР №4 від 06.07.2022;

38) акт №2159/03-20-07-05/21736857 від 16.06.2022 за адресою: Волинська обл., смт Стара Вижівка, пр-т Молодіжний, 1/Б, ППР №4 від 06.07.2022;

39) акт №2037/03-20-07-05/21736857 від 09.06.2022 за адресою: Волинська обл., м. Луцьк, вул. Кравчука (поблизу житлового будинку на вул. Гордіюк, 35, ППР №4 від 30.06.2022;

40) акт №1648/19/00/0704/21736857 від 15.06.2022 за адресою: Тернопільська обл., м. Тернопіль, вул. Київська, ППР №4 від 05.07.2022;

41) акт №1644/19/00/0704/21736857 від 15.06.2022 за адресою: Тернопільська обл., м. Тернопіль, вул. 15 Квітня вул. Київська, ППР №4 від 05.07.2022;

42) акт №1651/19/00/0704/21736857 від 15.06.2022 за адресою: Тернопільська обл., м. Тернопіль, вул. 15 Квітня (біля ринку «Оріон»), ППР №4 від 11.07.2022;

43) акт №1633/19/00/0704/21736857 від 14.06.2022 за адресою: Тернопільська обл., м. Тернопіль, вул. Кн.Острозького вул. М.Шептицького, ППР №4 від 11.07.2022;

44) акт №1650/19/00/0704/21736857 від 15.06.2022 за адресою: Тернопільська обл., м. Тернопіль, вул. Микулинецька, 106, ППР №4 від 05.07.2022.

ІІ. В ході перевірок встановлено порушення п. 12 ст. 3 Закону №265/95-ВР, а саме: реалізація товарів, які не обліковані у встановленому порядку, а також порушення порядку ведення обліку товарних запасів за місцем їх реалізації. За результатами проведених перевірок складено акти та винесено ППР ГУ ДПС у Рівненській, Хмельницькій областях, згідно з якими до ТзОВ «Волиньтабак» застосовано штрафні санкції:

1) акт №1716/ж5/17-00-07-05-17/21736857 від 06.06.2022 за адресою: Рівненська обл., м. Дубно, вул. Грушевського, 119, ППР №4 від 23.06.2022 на суму 659,00 грн;

2) акт №2067/22-01-07-05/21736857 від 03.06.2022 за адресою: Хмельницька обл., м. Славута, вул. Ярослава Мудрого, 8/А, ППР №4 від 24.06.2022 на суму 1 093,75 грн;

3) акт №2139/22-01-07-05/21736857 від 10.06.2022 за адресою: Хмельницька обл., м. Славута, вул. Соборності, 32, ППР №4 від 01.07.2022 на суму 380,00 грн;

4) акт №2073/22-01-07-05/21736857 від 03.06.2022 за адресою: Хмельницька обл., м. Шепетівка, вул. Валі Котика, 103-Н, ППР №4 від 24.06.2022 на суму 967,35 грн.

ІІІ. При проведенні перевірок встановлено порушення п.п. 11, 12 ст. 3 Закону №265/95-ВР та ст. 11 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального», а саме: не проведення розрахункової операції через реєстратори розрахункових операцій та/або через програмні реєстратори розрахункових операцій для підакцизних товарів із використанням коду товарної підкатегорії УКТ ЗЕД, найменування товарів, цін товарів та обліку їх кількості. За результатами проведених перевірок складено акти та винесено ППР ГУ ДПС у Волинській області, згідно з якими до ТзОВ «Волиньтабак» застосовано штрафні санкції:

1) акт №2076/03-20-07-05/21736857 від 13.06.2022 за адресою: Волинська обл., м. Луцьк, вул. Кравчука, 44/А, ППР №4 від 30.06.2022 на суму 6 222,00 грн;

2) акт №2045/03-20-07-05/21736857 від 09.06.2022 за адресою: Волинська обл., м. Луцьк, вул. Володимирська, 24, ППР №4 від 30.06.2022 на суму 17 845,95 грн;

3) акт №2046/03-20-07-05/21736857 від 09.06.2022 за адресою: Волинська обл., м. Луцьк, вул. Ковельська, 52, ППР №4 від 30.06.2022 на суму 12 568,50 грн;

4) акт №2048/03-20-07-05/21736857 від 09.06.2022 за адресою: Волинська обл., м. Луцьк, вул. Глушець (зупинка «Центральний ринок»), ППР №4 від 30.06.2022 на суму 14 583,90 грн.

IV. Під час однієї з перевірок встановлено порушення п. 1, 2, 11 ст. 3 Закону №265/95-ВР та ст. 11 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального», а саме: не проведення розрахункової операції через реєстратори розрахункових операцій та/або через програмні реєстратори розрахункових операцій для підакцизних товарів із використанням коду товарної підкатегорії УКТ ЗЕД, найменування товарів, цін товарів та обліку їх кількості. За результатами перевірки складено акт та винесено ППР ГУ ДПС у Волинській області, згідно з яким до ТзОВ «Волиньтабак» застосовано штрафні санкції:

1) акт №2082/03-20-07-05/21736857 від 13.06.2022 за адресою: Волинська обл., м. Луцьк, вул. Карбишева, 1, ППР №4 від 30.06.2022 на суму 7 888, 50 грн;

2) акт №2040/03-20-07-05/21736857 від 09.06.2022, за адресою: Волинська обл., м. Луцьк, вул. Карпенка - Карого, 1 (Завокзальний ринок), ППР №4 від 30.06.2022 на суму 19 034,25 грн;

3) акт №2036/03-20-07-05/21736857 від 09.06.2022 за адресою: Волинська обл., м. Луцьк, пр-т Відродження, 18, ППР №4 від 30.06.2022 на суму 14 206,50 грн.

V. При проведенні перевірок встановлено порушення п. 1, 2 ст. 3 Закону №265/95- ВР, а саме: не проведення розрахункової операції через реєстратори розрахункових операцій та/або через програмні реєстратори розрахункових операцій. За результатами проведеної перевірки складено акт та винесено ППР ГУ ДПС у Закарпатській області, згідно з якими до ТзОВ «Волиньтабак» застосовано штрафні санкції:

1) акт №2607/0716/3500/РРО/21736857 від 06.06.2022 за адресою: Закарпатська обл., с. Великі Лази, вул. Східна, 2, ППР №4 від 08.07.2022 на суму 120,00 грн.

VІ. ГУ ДПС у Волинській області проведені фактичні перевірки: магазину за адресою: Волинська обл., м. Ковель, вул. Брестська, 113-В; торгівельного павільйону за адресою: Волинська обл., м. Ковель, вул. Сагайдачного, 4-К; магазину за адресою: Волинська обл., смт Шацьк, вул. Шковороди Степана, 29/В; кіоску за адресою: Волинська обл., м. Луцьк, вул. Ковельська, 47; кіоску за адресою: Волинська обл., Луцький р-н, с. Рованці, вул. Європейська, 3; кіоску за адресою: Волинська обл., м. Луцьк, вул. Конякіна (біля зупинки громадського транспорту «Адреналін Сіті»); кіоску за адресою: Волинська обл., м. Луцьк, вул. Винниченка, 24; торгівельного павільйону за адресою: Волинська обл., м. Луцьк, вул. Кравчука, 44/А; магазину за адресою: Волинська обл., м. Луцьк, вул. Карбишева, 1; кіоску за адресою: Волинська обл., м. Луцьк, вул. Карпенка - Карого, 1 (Завокзальний ринок); кіоску за адресою: Волинська область, м. Луцьк, пр-т Відродження, 18; кіоску за адресою: Волинська обл., м. Луцьк, вул. Володимирська, 24; кіоску за адресою: Волинська область, м. Луцьк, вул. Ковельська, 52; кіоску за адресою: Волинська обл., м. Луцьк, вул. Глушець (зупинка «Центральний ринок»); кіоску за адресою: Волинська область, м. Луцьк, вул. Гордіюк, 49, (Північний ринок); кіоску за адресою: Волинська обл., м. Луцьк, вул. Станіславського, 52; кіоску за адресою: Волинська обл., м. Луцьк, вул. Воїнів Афганців, 2; кіоску за адресою: Волинська обл., м. Луцьк, вул. Володимирська, 96; кіоску за адресою: Волинська обл., м. Луцьк, пр-т Молоді, 21; кіоску за адресою: Волинська обл., м. Луцьк, вул. Кравчука (біля будинку на вул. Воїнів-Афганців, 7); кіоску за адресою: Волинська обл., м. Луцьк, пр-т Волі, 4; кіоску за адресою: Волинська обл., м. Луцьк, пр-т Волі, 11; кіоску за адресою: Волинська обл., м. Луцьк, пр-т Перемоги, 18; павільйону за адресою: Волинська обл., м. Луцьк, б-р Дружби Народів, 4/Б; кіоску за адресою: Волинська область, м. Луцьк, б-р Дружби Народів, 4; магазину за адресою: Волинська обл., м. Нововолинськ, вул. Героїв АТО, 1А; магазину за адресою: Волинська обл., м. Володимир, вул. Ковельська, буд. 211/1А; магазину за адресою: Волинська обл., м. Ківерці, вул. Соборності, буд. 23; торгівельного павільйону за адресою: Волинська обл., м. Володимир, вул. Ковельська, біля буд. 113; торгівельного павільйону за адресою: Волинська обл., м. Володимир, вул. Ковельська, буд. 132/1; магазину за адресою: Волинська обл., м. Нововолинськ, пр-т. Перемоги, 16/А; торгівельного павільйону за адресою: Волинська обл., м. Володимир, вул. Луцька, 88/Б; магазину за адресою: Волинська обл., м. Нововолинськ, бульвар Шевченка, 19; магазину за адресою: Волинська обл., м. Володимир, вул. Ковельська, 46; магазину за адресою: Волинська обл., м. Володимир, вул. Академіка Глушкова, 2; магазину за адресою: Волинська обл., смт Торчин, вул. Незалежності, 105; торгівельного павільйону за адресою: Волинська обл., м. Горохів, вул. Торгова, 7; магазину за адресою: Волинська обл., смт Іваничі, вул. Грушевського, 34 (торговий комплекс « ІНФОРМАЦІЯ_1 »); магазину за адресою: Волинська обл., смт Турійськ, вул. Ковельська, 1/Е; магазину за адресою: Волинська обл., м. Камінь Каширський, вул. Шевченка, 3; магазину за адресою: Волинська обл., смт Стара Вижівка, пр-т Молодіжний, 1/Б; кіоску за адресою: Волинська обл., м. Луцьк, вул. Кравчука (поблизу житлового будинку на вул. Гордіюк, 35); в яких здійснює діяльність ТзОВ «Волиньтабак». За результатами проведення фактичних перевірок вказаних господарських одиниць складено акти перевірки: №03/2027/09-01/21736857 від 09.06.2022; №2075/03-20-07-05/21736857 від 13.06.2022; №2013/03-20-07-05/21736857 від 06.06.2022; №2074/03-20-07-05/21736857 від 13.06.2022; №2012/03-20-07-05/21736857 від 06.06.2022; №2080/03-20-07-05/21736857 від 13.06.2022; №2014/03-20-07-05/21736857 від 06.06.2022; №2076/03-20-07-05/21736857 від 13.06.2022; №2082/03-20-07-05/21736857 від 13.06.2022; №2040/03-20-07-05/21736857 від 09.06.2022; №2036/03-20-07-05/21736857 від 09.06.2022; №2045/03-20-07-05/21736857 від 09.06.2022; №2046/03-20-07-05/21736857 від 09.06.2022; №2048/03-20-07-05/21736857 від 09.06.2022; №2035/03-20-07-05/21736857 від 10.06.2022; №2065/03-20-07-05/21736857 від 09.06.2022; №2043/03-20-07-05/21736857 від 10.06.2022; №2041/03-20-07-05/21736857 від 09.06.2022; №2039/03-20-07-05/21736857 від 09.06.2022; №2042/03-20-07-05/21736857 від 10.06.2022; №2054/03-20-07-05/21736857 від 09.06.2022; №2051/03-20-07-05/21736857 від 09.06.2022; №2055/03-20-07-05/21736857 від 09.06.2022; №2063/03-20-07-05/21736857 від 10.06.2022; №2064/03-20-07-05/21736857 від 09.06.2022; №2108/03-20-07-05/21736857 від 15.06.2022; №2107/03-20-07-05/21736857 від 15.06.2022; №2106/03-20-07-05/21736857 від 15.06.2022; №2109/03-20-07-05/21736857 від 15.06.2022; №2111/03-20-07-05/21736857 від 15.06.2022; №2110/03-20-07-05/21736857 від 15.06.2022; №2114/03-20-07-05/21736857 від 15.06.2022; №2120/03-20-07-05/21736857 від 15.06.2022; №2122/03-20-07-05/21736857 від 15.06.2022; №2123/03-20-07-05/21736857 від 15.06.2022; №2149/03-20-07-05/21736857 від 16.06.2022; №2150/03-20-07-05/21736857 від 16.06.2022; №2151/03-20-07-05/21736857 від 16.06.2022; №2155/03-20-07-05/21736857 від 16.06.2022; №2157/03-20-07-05/21736857 від 16.06.2022; №2159/03-20-07-05/21736857 від 16.06.2022; №2037/03-20-07-05/21736857 від 09.06.2022.

А. Перевіркою (акт №03/2027/09-01/21736857 від 09.06.2022) господарської одиниці (магазину) розташованого за адресою: Волинська обл., м. Ковель, вул. Брестська, 113-В, встановлено реалізацію пачки стіків «FIIT» 25.05.2022 о 11:55 год. із застосуванням ПРРО фіскальний номер , у фіскальному чеку №1019808.930.5475 зазначено код УКТЗЕД , який не відповідає найменуванню проданого товару.

У зв`язку з тим, що у фіскальному чеку №1019808.930.5475 зазначено код УКТЗЕД , який не відповідає найменуванню проданого товару, контролюючим органом зроблений висновок про проведення ТзОВ «Волиньтабак» розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій без використання режиму програмування найменування кожного підакцизного товару із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, ціни товару та обліку його кількості, чим порушено вимоги пункту 11 статті 3 Закону України від 06.07.1995 №265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування і послуг».

За розглядом матеріалів перевірки ГУ ДПС у Волинській області винесене ППР №4 від 29.06.2022, згідно з яким до ТзОВ «Волиньтабак» застосована штрафна санкція на суму 5 100,00 грн.

Б. Перевіркою (акт №2075/03-20-07-05/21736857 від 13.06.2022) господарської одиниці (торгівельного павільйону) розташованого за адресою: Волинська обл., м. Ковель, вул. Сагайдачного, 4-К, встановлено реалізацію згідно фіскального чека №0004739 від 03.06.2022 о 12:56 год. Цигарки - «НЕЕТS Dimensions NOOR» ТВЕН, 1 пачка, по ціні 66,00 грн, (код УКТЗЕД ), невірно вказано код УКТЗЕД, замість коду УКТЗЕД вказано .

У зв`язку з тим, що у фіскальному чеку №0004739 від 03.06.2022 зазначено код УКТЗЕД , який не відповідає найменуванню проданого товару, контролюючим органом зроблений висновок про проведення ТзОВ «Волиньтабак» розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій без використання режиму програмування найменування кожного підакцизного товару із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, ціни товару та обліку його кількості, чим порушено вимоги пункту 11 статті 3 Закону України від 06.07.1995 №265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування і послуг».

За розглядом матеріалів перевірки ГУ ДПС у Волинській області винесене ППР №4 від 30.06.2022, згідно з яким до ТзОВ «Волиньтабак» застосована штрафна санкція на суму 5 100,00 грн.

В. Перевіркою (акт №2013/03-20-07-05/21736857 від 06.06.2022) господарської одиниці (магазину) розташованого за адресою: Волинська обл., смт Шацьк, вул. Шковороди Степана, 29/В, встановлено реалізацію тютюнові стіки «FIIT Crisp» ТВЕН, 1 пачка, по ціні 70,00 грн, за кодом УКТЗЕД , відповідно до фіскального чеку №0222 від 01.05.2022 о 10:45 год., який не відповідає найменуванню проданого товару, що є одним з обов`язкових реквізитів фіскального чеку.

У зв`язку з тим, що у фіскальному чеку №0222 від 01.05.2022 зазначено код УКТЗЕД , який не відповідає найменуванню проданого товару, контролюючим органом зроблений висновок про проведення ТзОВ «Волиньтабак» розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій без використання режиму програмування найменування кожного підакцизного товару із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, ціни товару та обліку його кількості, чим порушено вимоги пункту 11 статті 3 Закону України від 06.07.1995 №265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування і послуг».

За розглядом матеріалів перевірки ГУ ДПС у Волинській області винесене ППР №4 від 23.06.2022, згідно з яким до ТзОВ «Волиньтабак» застосована штрафна санкція на суму 5 100,00 грн.

Г. Перевіркою (акт №2074/03-20-07-05/21736857 від 13.06.2022) господарської одиниці (кіоску) розташованого за адресою: Волинська обл., м. Луцьк, вул. Ковельська, 47, встановлено реалізацію з 04.05.2022 по 27.05.2022, згідно системи обліку даних РРО (СОД РРО) 04.05.2022 (чек №33) - стіки FIIT Сгisp по ціні 70,00 грн, в кількості 10 шт., на суму 700 грн, 09.05.2022 (чек №26) - стіки FIIT Viola по ціні 70,0 грн, в кількості 5 шт., на суму 350,00 грн, 22.05.2022 (чек №29) - стіки FIIT Viola по ціні 70,0 грн, в кількості 3 шт., на суму 210,00 грн, 27.05.2022 (чек №36) - стіки FIIT Viola по ціні 70,0 грн, без зазначення в чеках відповідного коду УКТ ЗЕД.

У зв`язку з тим, що у чеках від 04.05.2022 №33, від 09.05.2022 №26, від 22.05.2022 №29, від 27.05.2022 №36 не зазначено відповідного коду УКТЗЕД, контролюючим органом зроблений висновок про проведення ТзОВ «Волиньтабак» розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій без використання режиму програмування найменування кожного підакцизного товару із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, ціни товару та обліку його кількості, чим порушено вимоги пункту 11 статті 3 Закону України від 06.07.1995 №265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування і послуг».

За розглядом матеріалів перевірки ГУ ДПС у Волинській області винесене ППР №4 від 30.06.2022, згідно з яким до ТзОВ «Волиньтабак» застосована штрафна санкція на суму 5 100,00 грн.

Ґ. Перевіркою (акт №2012/03-20-07-05/21736857 від 06.06.2022) господарської одиниці (кіоску) розташованого за адресою: Волинська обл., Луцький р-н., с. Рованці, вул. Європейська, 3, встановлено реалізацію 07.05.2022 (чек №45) на HEETS AMBER LABEL зазначено код УКТЗЕД та 13.05.2022 (чек №17) HEETS BRONZE LABEL, було зазначено код УКТЗЕД , які не відповідають найменуванню проданого товару та є одним із обов`язкових реквізитів.

У зв`язку з тим, що у чеках від 07.05.2022 №45, від 13.05.2022 №17 зазначено коди УКТЗЕД , які не відповідають найменуванню проданого товару, контролюючим органом зроблений висновок про проведення ТзОВ «Волиньтабак» розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій без використання режиму програмування найменування кожного підакцизного товару із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, ціни товару та обліку його кількості, чим порушено вимоги пункту 11 статті 3 Закону України від 06.07.1995 №265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування і послуг».

За розглядом матеріалів перевірки ГУ ДПС у Волинській області винесене ППР №4 від 23.06.2022, згідно з яким до ТзОВ «Волиньтабак» застосована штрафна санкція на суму 5 100,00 грн.

Д. Перевіркою (акт №2080/03-20-07-05/21736857 від 13.06.2022) господарської одиниці (кіоску) розташованого за адресою: Волинська обл., м. Луцьк, вул. Конякіна (біля зупинки громадського транспорту «Адреналін Сіті»), встановлено реалізацію тютюновмісних виробів для електричного нагрівання за допомогою підігрівача з електронним управлінням HEETS, в розрахункових документах зазначено код УКТЕЗЕД , який не відповідає найменуванню проданого товару. Для тютюнових виробів для електричного нагрівання законодавчо виведена окрема підкатегорія УКТЕЗЕД .

У зв`язку з тим, що в розрахункових документах зазначено код УКТЕЗЕД , який не відповідає найменуванню проданого товару, контролюючим органом зроблений висновок про проведення ТзОВ «Волиньтабак» розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій без використання режиму програмування найменування кожного підакцизного товару із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, ціни товару та обліку його кількості, чим порушено вимоги пункту 11 статті 3 Закону України від 06.07.1995 №265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування і послуг».

За розглядом матеріалів перевірки ГУ ДПС у Волинській області винесене ППР №4 від 30.06.2022, згідно з яким до ТзОВ «Волиньтабак» застосована штрафна санкція на суму 5 100,00 грн.

Е. Перевіркою (акт №2014/03-20-07-05/21736857 від 06.06.2022) господарської одиниці (кіоску) розташованого за адресою: Волинська обл., м. Луцьк, вул. Винниченка, 24, встановлено реалізацію відповідно до чеку №027 від 01.05.2022 о 14:49 год. FIIT Сгisp, за ціною 70,00 грн одна пачка, чек від 03.05.2022 №034 - одну пачку FIIT REGUAR, за ціною 70,00 грн, із зазначенням коду УКТЗЕД 0, що не відповідає найменуванню даного товару.

У зв`язку з тим, що в розрахункових документах зазначено код УКТЕЗЕД , який не відповідає найменуванню проданого товару, контролюючим органом зроблений висновок про проведення ТзОВ «Волиньтабак» розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій без використання режиму програмування найменування кожного підакцизного товару із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, ціни товару та обліку його кількості, чим порушено вимоги пункту 11 статті 3 Закону України від 06.07.1995 №265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування і послуг».

За розглядом матеріалів перевірки ГУ ДПС у Волинській області винесене ППР №4 від 23.06.2022, згідно з яким до ТзОВ «Волиньтабак» застосована штрафна санкція на суму 5 100,00 грн.

Є. Перевіркою (акт №2076/03-20-07-05/21736857 від 13.06.2022) господарської одиниці (торгівельного павільйону) розташованого за адресою: Волинська обл., м. Луцьк, вул. Кравчука, 44/А, встановлено реалізацію згідно системи обліку даних РРО (СОД РРО) 15.05.2022 (чек №26407) сигарилу «Burton Purp», без зазначення в чеку відповідного коду УКТ ЗЕД. Також перевіркою встановлено не забезпечення проведення розрахункових операцій на повну суму покупки через зареєстровані, опломбовані, у встановленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи реєстратори розрахункових операцій або через зареєстровані фіскальним сервером контролюючого органу програмні реєстратори розрахункових операцій із створенням у паперовій та/або електронній формі відповідних розрахункових документів, що підтверджують виконання розрахункових операцій на суму 748,00 грн.

У зв`язку з тим, що в розрахункових документах не зазначено код УКТЕЗЕД та не забезпечено проведення розрахункових операцій на повну суму покупки, контролюючим органом зроблений висновок про проведення ТзОВ «Волиньтабак» розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій без використання режиму програмування найменування кожного підакцизного товару із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, ціни товару та обліку його кількості та за не проведення розрахункової операції на повну суму через РРО, чим порушено вимоги пп. 11, 12 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» та ст. 11 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального».

За розглядом матеріалів перевірки ГУ ДПС у Волинській області винесене ППР №4 від 30.06.2022, згідно з яким до ТзОВ «Волиньтабак» застосована штрафна санкція на суму 6 222,00 грн.

Ж. Перевіркою (акт 2082/03-20-07-05/21736857 від 13.06.2022) господарської одиниці (магазину) розташованого за адресою: Волинська обл., м. Луцьк, вул. Карбишева, 1, встановлено реалізацію згідно системи обліку даних РРО (СОД РРО) 13.05.2022 (чек №37579) - стіки «Heets Demension», з зазначенням в чеку коду УКТ ЗЕД замість коду УКТ ЗЕД . Крім того, перевіркою встановлено нестачу ТМЦ на суму 1 859,00 грн.

У зв`язку з проведенням розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій без використання режиму програмування найменування кожного підакцизного товару із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, ціни товару та обліку його кількості та за нестачу ТМЦ, ТзОВ «Волиньтабак» порушено вимоги п. 1, 2, 11 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» та ст. 11 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального».

За розглядом матеріалів перевірки ГУ ДПС у Волинській області винесене ППР №4 від 30.06.2022, згідно з яким до ТзОВ «Волиньтабак» застосована штрафна санкція на суму 7 888,50 грн.

З. Перевіркою (акт №2040/03-20-07-05/21736857 від 09.06.2022) господарської одиниці (кіоску) розташованого за адресою: Волинська обл., м. Луцьк, вул. Карпенка - Карого, 1, (Завокзальний ринок), встановлено нестачу товарно - матеріальних цінностей на суму 9 289,50 грн. Крім того, встановлено порушення, що полягало у не проведенні розрахункової операції через реєстратори розрахункових операцій та/або через програмні реєстратори розрахункових операцій для підакцизних товарів із використанням коду товарної підкатегорії УКТ ЗЕД, найменування товарів, цін товарів та обліку їх кількості, а саме: від 04.06.2022 чек №1722 та від 05.06.2022 чек №1825 було реалізовано - стіки «Fiit Viola», з зазначенням в чеку коду УКТ ЗЕД , замість коду УКТ ЗЕД .

У зв`язку з проведенням розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій без використання режиму програмування найменування кожного підакцизного товару, із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, ціни товару та обліку його кількості та за нестачу ТМЦ, ТзОВ «Волиньтабак» порушено вимоги п. 1, 2, 11 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» та ст. 11 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального».

За розглядом матеріалів перевірки ГУ ДПС у Волинській області винесене ППР №4 від 30.06.2022, згідно з яким до ТзОВ «Волиньтабак» застосована штрафна санкція на суму 19 034,25 грн.

И. Перевіркою (акт №2036/03-20-07-05/21736857 від 09.06.2022 ) господарської одиниці (кіоску) розташованого за адресою: Волинська обл., м. Луцьк, пр-т Відродження, 18, встановлено не проведення розрахункової операції через реєстратори розрахункових операцій та/або через програмні реєстратори розрахункових операцій для підакцизних товарів із використанням коду товарної підкатегорії УКТ ЗЕД, найменування товарів, цін товарів та обліку їх кількості, а саме: 25.04.2022 (чек №872596.7.37.28) було реалізовано - стіки «Neo Demi Magnetic Pineapple», з зазначенням в чеку коду УКТ ЗЕД замість коду УКТ ЗЕД . Крім того, встановлено нестачу ТМЦ на загальну суму 6 071,00 грн.

У зв`язку з проведенням розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій без використання режиму програмування найменування кожного підакцизного товару із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, ціни товару та обліку його кількості та за нестачу ТМЦ, ТзОВ «Волиньтабак» порушено вимоги п. 1, 2, 11 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» та ст. 11 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального».

За розглядом матеріалів перевірки ГУ ДПС у Волинській області винесене ППР №4 від 30.06.2022, згідно з яким до ТзОВ «Волиньтабак» застосована штрафна санкція на суму 14 206,50 грн.

І. Перевіркою (акт №2045/03-20-07-05/21736857 від 09.06.2022) господарської одиниці (кіоску) розташованого за адресою: Волинська обл., м. Луцьк, вул. Володимирська, 24, встановлено реалізацію сигарили «Marvel Apple», без зазначення коду УКТ ЗЕД, згідно з чеком від 28.04.2022 №2670. Крім того, встановлено не забезпечення проведення розрахункових операцій на повну суму покупки через РРО із створенням у паперовій та/або електронній формі відповідних розрахункових документів, що підтверджують виконання розрахункових операцій на загальну суму 8 497,30 грн.

У зв`язку з проведенням розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій без використання режиму програмування найменування кожного підакцизного товару із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, ціни товару та обліку його кількості та не забезпечення проведення розрахункових операцій на повну суму покупки через РРО, ТзОВ «Волиньтабак» порушено вимоги п. 11, 12 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» та ст. 11 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального».

За розглядом матеріалів перевірки ГУ ДПС у Волинській області винесене ППР №4 від 30.06.2022, згідно з яким до ТзОВ «Волиньтабак» застосована штрафна санкція на суму 17 845,95 грн.

Ї. Перевіркою (акт №2046/03-20-07-05/21736857 від 09.06.2022) господарської одиниці (кіоску) розташованого за адресою: Волинська обл., м. Луцьк, вул. Ковельська, 52, встановлено реалізацію 18.05.2022 згідно з чеком №1752 сигарили «Marvel Orange Mint Fusion», без зазначення в чеку коду УКТ ЗЕД. Крім того, не забезпечено проведення розрахункових операцій на повну суму покупки через РРО із створенням у паперовій та/або електронній формі відповідних розрахункових документів, що підтверджують виконання розрахункових операцій на загальну суму 4 979,00 грн.

У зв`язку з проведенням розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій без використання режиму програмування найменування кожного підакцизного товару із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, ціни товару та обліку його кількості та не забезпечено проведення розрахункових операцій на повну суму покупки через РРО, ТзОВ «Волиньтабак» порушено вимоги п. 11, 12 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» та ст. 11 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального».

За розглядом матеріалів перевірки ГУ ДПС у Волинській області винесене ППР №4 від 30.06.2022, згідно з яким до ТзОВ «Волиньтабак» застосована штрафна санкція на суму 12 568,50 грн.

Й. Перевіркою (акт №2048/03-20-07-05/21736857 від 09.06.2022) господарської одиниці (кіоску) розташованого за адресою: Волинська обл., м. Луцьк, вул. Глушець (зупинка «Центральний ринок»), встановлено реалізацію 01.05.2022 згідно з чеком №118466 сигарили «Marvel Sweet Cho», без зазначення в чеку коду УКТ ЗЕД. Крім того, не забезпечено проведення розрахункових операцій на повну суму покупки через РРО із створенням у паперовій та/або електронній формі відповідних розрахункових документів, що підтверджують виконання розрахункових операцій на загальну суму 6 322,60 грн.

У зв`язку з проведенням розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій без використання режиму програмування найменування кожного підакцизного товару із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, ціни товару та обліку його кількості та не забезпечено проведення розрахункових операцій на повну суму покупки через РРО, ТзОВ «Волиньтабак» порушено вимоги п. 11, 12 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» та ст. 11 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального».

За розглядом матеріалів перевірки ГУ ДПС у Волинській області винесене ППР №4 від 30.06.2022, згідно з яким до ТзОВ «Волиньтабак» застосована штрафна санкція на суму 14 583,90 грн.

К. Перевіркою (акт №2035/03-20-07-05/21736857 від 10.06.2022) господарської одиниці (кіоску) розташованого за адресою: Волинська обл., м. Луцьк, вул. Гордіюк, 49 (Північний ринок), встановлено реалізацію 05.05.2022 згідно з чеком №0066296 1 пачки тютюновмісного виробу для нагрівання «Neo Sticks Creamy Tobacco», із зазначенням в чеку коду УКТ ЗЕД , замість коду УКТ ЗЕД .

У зв`язку з проведенням розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій без використання режиму програмування найменування кожного підакцизного товару із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, ціни товару та обліку його кількості, ТзОВ «Волиньтабак» порушено вимоги п. 11 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

За розглядом матеріалів перевірки ГУ ДПС у Волинській області винесене ППР №4 від 30.06.2022, згідно з яким до ТзОВ «Волиньтабак» застосована штрафна санкція на суму 5 100,00 грн.

Л. Перевіркою (акт №2065/03-20-07-05/21736857 від 09.06.2022) господарської одиниці (кіоску) розташованого за адресою: Волинська обл., м. Луцьк, вул. Станіславського, 52, встановлено реалізацію 10.05.2022 згідно з чеком №4, 23.05.2022 згідно з чеком №3, 26.05.2022 згідно з чеком №2 - стіки «Heets», із зазначенням в чеку коду УКТ ЗЕД , замість коду УКТ ЗЕД .

У зв`язку з проведенням розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій без використання режиму програмування найменування кожного підакцизного товару із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, ціни товару та обліку їх кількості, ТзОВ «Волиньтабак» порушено вимоги п. 11 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» та ст. 11 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального».

За розглядом матеріалів перевірки ГУ ДПС у Волинській області винесене ППР №4 від 30.06.2022, згідно з яким до ТзОВ «Волиньтабак» застосована штрафна санкція на суму 5 100,00 грн.

М. Перевіркою (акт №2043/03-20-07-05/21736857 від 10.06.2022) господарської одиниці (кіоску) розташованого за адресою: Волинська обл., м. Луцьк, вул. Воїнів Афганців, 2, встановлено реалізацію 03.06.2022 згідно з чеком №700833392 стіки «Feet Viola», із зазначенням в чеку коду УКТ ЗЕД , замість коду УКТ ЗЕД .

У зв`язку з проведенням розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій без використання режиму програмування найменування кожного підакцизного товару із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, ціни товару та обліку їх кількості, ТзОВ «Волиньтабак» порушено вимоги п. 11 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» та ст. 11 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального».

За розглядом матеріалів перевірки ГУ ДПС у Волинській області винесене ППР №4 від 30.06.2022, згідно з яким до ТзОВ «Волиньтабак» застосована штрафна санкція на суму 5 100,00 грн.

Н. Перевіркою (акт №2041/03-20-07-05/21736857 від 09.06.2022) господарської одиниці (кіоску) розташованого за адресою: Волинська обл., м. Луцьк, вул. Володимирська, 96, встановлено реалізацію 04.05.2022 згідно з чеком №1303 сигарили «Marvel Berry Mint», без зазначення в чеку коду УКТ ЗЕД.

У зв`язку з проведенням розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій без використання режиму програмування найменування кожного підакцизного товару із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, ціни товару та обліку їх кількості, ТзОВ «Волиньтабак» порушено вимоги п. 11 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» та ст. 11 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального».

За розглядом матеріалів перевірки ГУ ДПС у Волинській області винесене ППР №4 від 30.06.2022, згідно з яким до ТзОВ «Волиньтабак» застосована штрафна санкція на суму 5 100,00 грн.

О. Перевіркою (акт №2039/03-20-07-05/21736857 від 09.06.2022) господарської одиниці (кіоску) розташованого за адресою: Волинська обл., м. Луцьк, пр-т Молоді, 21, встановлено реалізацію 06.06.2022 згідно з чеком №124257 стіки «Fiit», із зазначенням в чеку коду УКТ ЗЕД , замість коду УКТ ЗЕД .

У зв`язку з проведенням розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій без використання режиму програмування найменування кожного підакцизного товару із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, ціни товару та обліку їх кількості, ТзОВ «Волиньтабак» порушено вимоги п. 11 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» та ст. 11 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального».

За розглядом матеріалів перевірки ГУ ДПС у Волинській області винесене ППР №4 від 30.06.2022, згідно з яким до ТзОВ «Волиньтабак» застосована штрафна санкція на суму 5 100,00 грн.

П. Перевіркою (акт №2042/03-20-07-05/21736857 від 10.06.2022) господарської одиниці (кіоску) розташованого за адресою: Волинська обл., м. Луцьк, вул. Кравчука (біля будинку на вул. Воїнів-Афганців, 7), встановлено реалізацію 02.06.2022 згідно з чеком №83 стіки «Fiit Viola», із зазначенням в чеку коду УКТ ЗЕД , замість коду УКТ ЗЕД .

У зв`язку з проведенням розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій без використання режиму програмування найменування кожного підакцизного товару із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, ціни товару та обліку, ТзОВ «Волиньтабак» порушено вимоги п. 11 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» та ст. 11 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального».

За розглядом матеріалів перевірки ГУ ДПС у Волинській області винесене ППР №4 від 30.06.2022, згідно з яким до ТзОВ «Волиньтабак» застосована штрафна санкція на суму 5 100,00 грн.

Р. Перевіркою (акт №2054/03-20-07-05/21736857 від 09.06.2022) господарської одиниці (кіоску) розташованого за адресою: Волинська обл., м. Луцьк, пр-т Волі, 4, встановлено реалізацію 07.06.2022 згідно з чеком №339195720 стіки «Neo Sticks Rich Tobaco», із зазначенням в чеку коду УКТ ЗЕД , замість коду УКТ ЗЕД .

У зв`язку з проведенням розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій без використання режиму програмування найменування кожного підакцизного товару із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, ціни товару та обліку їх кількості, ТзОВ «Волиньтабак» порушено вимоги п. 11 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» та ст. 11 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального».

За розглядом матеріалів перевірки ГУ ДПС у Волинській області винесене ППР №4 від 30.06.2022, згідно з яким до ТзОВ «Волиньтабак» застосована штрафна санкція на суму 5 100,00 грн.

С. Перевіркою (акт №2051/03-20-07-05/21736857 від 09.06.2022) господарської одиниці (кіоску) розташованого за адресою: Волинська обл., м. Луцьк, пр-т Волі, 11, встановлено реалізацію 30.04.2022 згідно з чеком №94369 стіки - «Heets Teaks», із зазначенням в чеку коду УКТ ЗЕД , замість коду УКТ ЗЕД .

У зв`язку з проведенням розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій без використання режиму програмування найменування кожного підакцизного товару із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, ціни товару та обліку їх кількості, ТзОВ «Волиньтабак» порушено вимоги п. 11 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» та ст. 11 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального».

За розглядом матеріалів перевірки ГУ ДПС у Волинській області винесене ППР №4 від 30.06.2022, згідно з яким до ТзОВ «Волиньтабак» застосована штрафна санкція на суму 5 100,00 грн.

Т. Перевіркою (акт №2055/03-20-07-05/21736857 від 09.06.2022) господарської одиниці (кіоску) розташованого за адресою: Волинська обл., м. Луцьк, пр-т Перемоги, 18, встановлено реалізацію 07.06.2022 згідно з чеком №107264 стіки «Fiit Viola» (ТВЕН), із зазначенням в чеку коду УКТ ЗЕД , замість коду УКТ ЗЕД .

У зв`язку з не проведенням розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій та/або через програмні реєстратори розрахункових операцій для підакцизних товарів із використанням коду товарної підкатегорії УКТ ЗЕД, найменування товарів, цін товарів та обліку їх кількості, ТзОВ «Волиньтабак» порушено вимоги п. 11 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» та ст. 11 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального».

За розглядом матеріалів перевірки ГУ ДПС у Волинській області винесене ППР №4 від 30.06.2022, згідно з яким до ТзОВ «Волиньтабак» застосована штрафна санкція на суму 5 100,00 грн.

У. Перевіркою (акт №2063/03-20-07-05/21736857 від 10.06.2022) господарської одиниці (павільйону) розташованого за адресою: Волинська обл., м. Луцьк, б-р Дружби Народів, 4/Б, встановлено не проведення розрахункової операції через реєстратори розрахункових операцій та/або через програмні реєстратори розрахункових операцій для підакцизних товарів із використанням коду товарної підкатегорії УКТ ЗЕД, найменування товарів, цін товарів та обліку їх кількості, а саме: 07.05.2022 було реалізовано стіки - «Fiit Vi» (ТВЕН) та 18.05.2022 реалізовано стіки - «Fiit CR», із зазначенням в чеку коду УКТ ЗЕД , замість коду УКТ ЗЕД .

У зв`язку з не проведенням розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій без використання режиму програмування найменування кожного підакцизного товару із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, ціни товару та обліку їх кількості, ТзОВ «Волиньтабак» порушено вимоги п. 11 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» та ст. 11 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального».

За розглядом матеріалів перевірки ГУ ДПС у Волинській області винесене ППР №4 від 30.06.2022, згідно з яким до ТзОВ «Волиньтабак» застосована штрафна санкція на суму 5 100,00 грн.

Ф. Перевіркою (акт №2064/03-20-07-05/21736857 від 09.06.2022) господарської одиниці (павільйону) розташованого за адресою: Волинська обл., м. Луцьк, б-р Дружби Народів, 4, встановлено не проведення через реєстратори розрахункових операцій та/або через програмні реєстратори розрахункових операцій для підакцизних товарів із використанням коду товарної підкатегорії УКТ ЗЕД, найменування товарів, цін товарів та обліку їх кількості, а саме: 05.06.2022 згідно з чеком №335817439 було реалізовано стіки - «Fiit Crisp» (ТВЕН), 06.06.2022 згідно з чеком №337511249 було реалізовано - стіки «Fiit Crisp» та 07.06.2022 згідно з чеком №339574905 було реалізовано - стіки «Fiit Crisp», із зазначенням в чеку коду УКТ ЗЕД , замість коду УКТ ЗЕД .

У зв`язку з не проведенням розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій без використання режиму програмування найменування кожного підакцизного товару із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, ціни товару та обліку їх кількості, ТзОВ «Волиньтабак» порушено вимоги п. 11 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» та ст. 11 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального».

За розглядом матеріалів перевірки ГУ ДПС у Волинській області винесене ППР №4 від 30.06.2022, згідно з яким до ТзОВ «Волиньтабак» застосована штрафна санкція на суму 5 100,00 грн.

Х. Перевіркою (акт №2108/03-20-07-05/21736857 від 15.06.2022) господарської одиниці (павільйону) розташованого за адресою: Волинська обл., м. Нововолинськ, вул. Героїв АТО, 1А, встановлено не проведення через реєстратори розрахункових операцій та/або через програмні реєстратори розрахункових операцій для підакцизних товарів із використанням коду товарної підкатегорії УКТ ЗЕД, найменування товарів, цін товарів та обліку їх кількості, а саме: 15.05.2022 згідно з чеком №308777339 було реалізовано - стіки «Fiit Crisp» (ТВЕН), із зазначенням в чеку коду УКТ ЗЕД , замість коду УКТ ЗЕД .

У зв`язку з не проведенням розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій без використання режиму програмування найменування кожного підакцизного товару із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, ціни товару та обліку їх кількості, ТзОВ «Волиньтабак» порушено вимоги п. 11 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» та ст. 11 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального».

За розглядом матеріалів перевірки ГУ ДПС у Волинській області винесене ППР №4 від 05.07.2022, згідно з яким до ТзОВ «Волиньтабак» застосована штрафна санкція на суму 5 100,00 грн.

Ц. Перевіркою (акт №2107/03-20-07-05/21736857 від 15.06.2022) господарської одиниці (павільйону) розташованого за адресою: Волинська обл., м. Володимир, вул. Ковельська, буд. 211/1А, встановлено не проведення через реєстратори розрахункових операцій та/або через програмні реєстратори розрахункових операцій для підакцизних товарів із використанням коду товарної підкатегорії УКТ ЗЕД, найменування товарів, цін товарів та обліку їх кількості, а саме: 01.06.2022 згідно з чеком №330220160 було реалізовано стіки - «Fiit Viola» (ТВЕН), із зазначенням в чеку коду УКТ ЗЕД , замість коду УКТ ЗЕД .

У зв`язку з не проведенням розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій без використання режиму програмування найменування кожного підакцизного товару із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, ціни товару та обліку їх кількості, ТзОВ «Волиньтабак» порушено вимоги п. 11 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» та ст. 11 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального».

За розглядом матеріалів перевірки ГУ ДПС у Волинській області винесене ППР №4 від 05.07.2022, згідно з яким до ТзОВ «Волиньтабак» застосована штрафна санкція на суму 5 100,00 грн.

Ч. Перевіркою (акт №2106/03-20-07-05/21736857 від 15.06.2022) господарської одиниці (павільйону) розташованого за адресою: Волинська обл., м. Ківерці, вул. Соборності, буд. 23, встановлено не проведення через програмні реєстратори розрахункових операцій для підакцизних товарів із використанням коду товарної підкатегорії УКТ ЗЕД, найменування товарів, цін товарів та обліку їх кількості, а саме: 09.06.2022 згідно з чеком №341903724 було реалізовано - сигарили «Marvel Orange Mint Fusion», 05.06.2022 згідно з чеком №336175114 реалізовано - сигарили «Marvel Apple Mint Fusion», із зазначенням в чеку коду УКТ ЗЕД , замість коду УКТ ЗЕД .

У зв`язку з не проведенням розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій без використання режиму програмування найменування кожного підакцизного товару із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, ціни товару та обліку їх кількості, ТзОВ «Волиньтабак» порушено вимоги п. 11 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» та ст. 11 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального».

За розглядом матеріалів перевірки ГУ ДПС у Волинській області винесене ППР №4 від 05.07.2022, згідно з яким до ТзОВ «Волиньтабак» застосована штрафна санкція на суму 5 100,00 грн.

Ш. Перевіркою (акт №2109/03-20-07-05/21736857 від 15.06.2022) господарської одиниці (павільйону) розташованого за адресою: Волинська обл., м. Володимир, вул. Ковельська, біля буд. 113, встановлено не проведення через реєстратори розрахункових операцій та/або через програмні реєстратори розрахункових операцій для підакцизних товарів із використанням коду товарної підкатегорії УКТ ЗЕД, найменування товарів, цін товарів та обліку їх кількості, а саме: 06.06.2022 згідно з чеком №1375869.8.6913 було реалізовано стіки - «Neo Sticks Rich Tobacco» із зазначенням в чеку коду УКТ ЗЕД , замість коду УКТ ЗЕД .

У зв`язку з не проведенням розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій без використання режиму програмування найменування кожного підакцизного товару із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, ціни товару та обліку їх кількості, ТзОВ «Волиньтабак» порушено вимоги п. 11 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» та ст. 11 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального».

За розглядом матеріалів перевірки ГУ ДПС у Волинській області винесене ППР №4 від 05.07.2022, згідно з яким до ТзОВ «Волиньтабак» застосована штрафна санкція на суму 5 100,00 грн.

Щ. Перевіркою (акт №2111/03-20-07-05/21736857 від 15.06.2022) господарської одиниці (павільйону) розташованого за адресою: Волинська обл., м. Володимир, вул. Ковельська, буд. 132/1, встановлено не проведення через реєстратори розрахункових операцій та/або через програмні реєстратори розрахункових операцій для підакцизних товарів із використанням коду товарної підкатегорії УКТ ЗЕД, найменування товарів, цін товарів та обліку їх кількості, а саме: 01.06.2022 згідно з чеком №11933 було реалізовано - стіки «Fiit Viola» та 06.06.2022 згідно з чеком №12573 було реалізовано - стіки «Neo Stiks», із зазначенням в чеку коду УКТ ЗЕД , замість коду УКТ ЗЕД .

У зв`язку з не проведенням розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій без використання режиму програмування найменування кожного підакцизного товару із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, ціни товару та обліку їх кількості, ТзОВ «Волиньтабак» порушено вимоги п. 11 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» та ст. 11 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального».

За розглядом матеріалів перевірки ГУ ДПС у Волинській області винесене ППР №4 від 05.07.2022, згідно з яким до ТзОВ «Волиньтабак» застосована штрафна санкція на суму 5 100,00 грн.

Ь. Перевіркою (акт №2110/03-20-07-05/21736857 від 15.06.2022) господарської одиниці (павільйону) розташованого за адресою: Волинська обл., м. Нововолинськ, пр-т. Перемоги, 16/А, встановлено не проведення розрахункових операцій через РРО без використання режиму попереднього програмування найменування кожного підакцизного товару без зазначення коду товарної підкатегорії згідно із УКТ ЗЕД, найменування, а саме: 05.05.2022 чек №81771, згідно контрольної стрічки РРО ф/н, з/н КС00000872, реалізовано - 1 пачку тютюновмісного виробу для нагрівання FIIT Viola ТВЕ Н по ціні 70,0 грн., із зазначенням в чеку коду УКТЗЕД . Проте для тютюнових стіків, що відносяться до тютюновмісних виробів для електричного нагрівання (ТВЕН) за допомогою нагрівача з електронним управлінням законодавством виведена окрема підкатегорія УКТ ЗЕД .

У зв`язку з проведенням розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій без використання режиму програмування найменування кожного підакцизного товару із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, ціни товару та обліку, ТзОВ «Волиньтабак» порушено вимоги п. 11 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

За розглядом матеріалів перевірки ГУ ДПС у Волинській області винесене ППР №4 від 05.07.2022, згідно з яким до ТзОВ «Волиньтабак» застосована штрафна санкція на суму 5 100,00 грн.

Ю. Перевіркою (акт №2114/03-20-07-05/21736857 від 15.06.2022) господарської одиниці (павільйону) розташованого за адресою: Волинська обл., м. Володимир, вул. Луцька, 88/Б, встановлено проведення розрахункових операцій через РРО без використання режиму попереднього програмування найменування кожного підакцизного товару без зазначення коду товарної підкатегорії згідно із УКТ ЗЕД, найменування, а саме: 05.05.2022 чек №1537, згідно контрольної стрічки ПРРО ф/н, реалізовано - 2 пачки тютюновмісного виробу для нагрівання FIIT Viola ТВЕ Н по ціні 70,0 грн, із зазначенням в чеку коду УКТЗЕД . Проте для тютюнових стіків, що відносяться до тютюновмісних виробів для електричного нагрівання (ТВЕН) за допомогою нагрівача з електронним управлінням законодавством виведена окрема підкатегорія УКТ ЗЕД .

У зв`язку з проведенням розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій без використання режиму програмування найменування кожного підакцизного товару із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, ціни товару та обліку його кількості, ТзОВ «Волиньтабак» порушено вимоги п. 11 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

За розглядом матеріалів перевірки ГУ ДПС у Волинській області винесене ППР №4 від 05.07.2022, згідно з яким до ТзОВ «Волиньтабак» застосована штрафна санкція на суму 5 100,00 грн.

Я. Перевіркою (акт №2120/03-20-07-05/21736857 від 15.06.2022) господарської одиниці (магазину) розташованого за адресою: Волинська обл., м. Нововолинськ, бульвар Шевченка, 19, встановлено проведення розрахункових операцій через РРО без використання режиму попереднього програмування найменування кожного підакцизного товару без зазначення коду товарної підкатегорії згідно із УКТ ЗЕД, найменування, а саме: згідно з чеком №5188 08.06.2022 реалізовано - стік FIIT Viola ТВЕН по ціні 70,0 грн, в кількості 1 пачка, невірно вказано код УКТЗЕД, замість коду УКТ ЗЕД .

У зв`язку з проведенням розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій без використання режиму програмування найменування кожного підакцизного товару із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, ціни товару та обліку його кількості, ТзОВ «Волиньтабак» порушено вимоги п. 11 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

За розглядом матеріалів перевірки ГУ ДПС у Волинській області винесене ППР №4 від 05.07.2022, згідно з яким до ТзОВ «Волиньтабак» застосована штрафна санкція на суму 5 100,00 грн.

А. 1. Перевіркою (акт 2122/03-20-07-05/21736857 від 15.06.2022) господарської одиниці магазину розташованого за адресою: Волинська обл., м. Володимир, вул. Ковельська, 46, встановлено проведення розрахункових операцій через РРО без використання режиму попереднього програмування найменування кожного підакцизного товару без зазначення коду товарної підкатегорії згідно із УКТ ЗЕД, найменування, а саме: згідно з чеком №6878 від 05.06.2022 реалізовано - стік FIIT Viola ТВЕН за ціною 70,0 грн, згідно з чеком №8598 від 13.06.2022 реалізовано - стік FIIT Viola ТВЕН за ціною 70,0 грн, невірно вказано код УКТЗЕД, вказано 0, замість коду УКТ ЗЕД .

У зв`язку з проведенням розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій без використання режиму програмування найменування кожного підакцизного товару із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, ціни товару та обліку його кількості, ТзОВ «Волиньтабак» порушено вимоги п. 11 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

За розглядом матеріалів перевірки ГУ ДПС у Волинській області винесене ППР №4 від 05.07.2022, згідно з яким до ТзОВ «Волиньтабак» застосована штрафна санкція на суму 5 100,00 грн.

Б.1. Перевіркою (акт №2122/03-20-07-05/21736857 від 15.06.2022) господарської одиниці магазину розташованого за адресою: Волинська обл., м. Володимир, вул. Ковельська, 46, встановлено не проведення розрахункових операцій через РРО без використання режиму попереднього програмування найменування кожного підакцизного товару без зазначення коду товарної підкатегорії згідно із УКТ ЗЕД, найменування, а саме: згідно з чеком №6878 від 05.06.2022 реалізовано - стік FIIT Viola ТВЕН за ціною 70,0 грн, згідно з чеком №8598 від 13.06.2022 реалізовано - стік FIIT Viola ТВЕН за ціною 70,0 грн, невірно вказано код УКТЗЕД, вказано 0, замість коду УКТ ЗЕД .

У зв`язку з проведенням розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій без використання режиму програмування найменування кожного підакцизного товару із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, ціни товару та обліку його кількості, ТзОВ «Волиньтабак» порушено вимоги п. 11 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

За розглядом матеріалів перевірки ГУ ДПС у Волинській області винесене ППР №4 від 05.07.2022, згідно з яким до ТзОВ «Волиньтабак» застосована штрафна санкція на суму 5 100,00 грн.

В.1. Перевіркою (акт №2123/03-20-07-05/21736857 від 15.06.2022) господарської одиниці (магазину) розташованого за адресою: Волинська обл., м. Володимир, вул. Академіка Глушкова, 2, встановлено проведення розрахункових операцій через РРО без використання режиму попереднього програмування найменування кожного підакцизного товару без зазначення коду товарної підкатегорії згідно із УКТ ЗЕД, найменування, а саме: згідно з чеком №223054 від 03.06.2022 реалізовано - стік NEO S, згідно з чеком №224510 від 11.06.2022 реалізовано - стік FIIT Cr, за ціною 70,0 грн, невірно вказано код УКТЗЕД, замість коду УКТ ЗЕД вказано 0.

У зв`язку з проведенням розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій без використання режиму програмування найменування кожного підакцизного товару із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, ціни товару та обліку його кількості, ТзОВ «Волиньтабак» порушено вимоги п. 11 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

За розглядом матеріалів перевірки ГУ ДПС у Волинській області винесене ППР №4 від 05.07.2022, згідно з яким до ТзОВ «Волиньтабак» застосована штрафна санкція на суму 5 100,00 грн.

Г.1. Перевіркою (акт №2149/03-20-07-05/21736857 від 16.06.2022) господарської одиниці магазину розташованого за адресою: Волинська обл., смт Торчин, вул. Незалежності, 105, встановлено проведення розрахункових операцій через РРО без використання режиму попереднього програмування найменування кожного підакцизного товару без зазначення коду товарної підкатегорії згідно із УКТ ЗЕД, найменування, а саме: для тютюнових виробів стіків, що відносяться до тютюнових виробів для електронного нагрівання (ТВЕН) за допомогою нагрівача з електронним управлінням, законодавчо встановлена та введена підкатегорія УКТЗЕД . Однак, встановлено факт реалізації стіків HEETS D з вказанням коду УКТЗЕД , за ціною 66,00 грн (чек від 04.06.2022 №7228), який не відповідає законодавчо встановленому та є обов`язковим реквізитом фіскального чека.

У зв`язку з проведенням розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій без використання режиму програмування найменування кожного підакцизного товару із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, ціни товару та обліку його кількості, ТзОВ «Волиньтабак» порушено вимоги п. 11 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

За розглядом матеріалів перевірки ГУ ДПС у Волинській області винесене ППР №4 від 06.07.2022, згідно з яким до ТзОВ «Волиньтабак» застосована штрафна санкція на суму 5 100,00 грн.

Ґ.1. Перевіркою (акт №2150/03-20-07-05/21736857 від 16.06.2022) господарської одиниці (торгівельного павільйону) розташованого за адресою: Волинська обл., м. Горохів, вул. Торгова, 7, встановлено проведення розрахункових операцій через РРО без використання режиму попереднього програмування найменування кожного підакцизного товару без зазначення коду товарної підкатегорії згідно із УКТ ЗЕД, найменування, а саме: для тютюнових виробів стіків, що відносяться до тютюнових виробів для електронного нагрівання (ТВЕН) за допомогою нагрівача з електронним управлінням законодавчо встановлена та введена підкатегорія УКТЗЕД , однак, встановлено факти реалізації таких тютюнових виробів з вказаним кодом УКТЗЕД , який не відповідає законодавчо встановленому та є обов`язковим реквізитом фіскального чека.

У зв`язку з проведенням розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій без використання режиму програмування найменування кожного підакцизного товару із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, ціни товару та обліку його кількості, ТзОВ «Волиньтабак» порушено вимоги п. 11 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

За розглядом матеріалів перевірки ГУ ДПС у Волинській області винесене ППР №4 від 06.07.2022, згідно з яким до ТзОВ «Волиньтабак» застосована штрафна санкція на суму 5 100,00 грн.

Д.1. Перевіркою (акт №2151/03-20-07-05/21736857 від 16.06.2022) господарської одиниці (магазину) розташованого за адресою: Волинська обл., смт Іваничі, вул. Грушевського, 34 (торговий комплекс «Гостинець»), встановлено проведення розрахункових операцій через РРО без використання режиму попереднього програмування найменування кожного підакцизного товару без зазначення коду товарної підкатегорії згідно із УКТ ЗЕД, найменування, а саме: для тютюнових виробів стіків, що відносяться до тютюнових виробів для електронного нагрівання (ТВЕН) за допомогою нагрівача з електронним управлінням законодавчо встановлена та введена підкатегорія УКТЗЕД , однак, встановлено факти реалізації таких тютюнових виробів з вказанням коду УКТЗЕД , який не відповідає законодавчо встановленому та є обов`язковим реквізитом фіскального чека.

У зв`язку з проведенням розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій без використання режиму програмування найменування кожного підакцизного товару із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, ціни товару та обліку його кількості, ТзОВ «Волиньтабак» порушено вимоги п. 11 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

За розглядом матеріалів перевірки ГУ ДПС у Волинській області винесене ППР №4 від 06.07.2022, згідно з яким до ТзОВ «Волиньтабак» застосована штрафна санкція на суму 5 100,00 грн.

Е.1. Перевіркою (акт №2155/03-20-07-05/21736857 від 16.06.2022) господарської одиниці (магазину) розташованого за адресою: Волинська обл., смт Турійськ, вул. Ковельська, 1/Е, встановлено проведення розрахункових операцій через РРО без використання режиму попереднього програмування найменування кожного підакцизного товару без зазначення коду товарної підкатегорії згідно із УКТ ЗЕД, найменування, а саме: 07.06.2022 о 16:49 год. чек №0084744, 0078868 реалізовано - стік FIIT Regular ТВЕН, в кількості 1 пачка за ціною 70,00 грн, не вірно зазначено код УКТЗЕД (замість коду УКТЗЕД , зазначено ).

У зв`язку з проведенням розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій без використання режиму програмування найменування кожного підакцизного товару із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, ціни товару та обліку його кількості, ТзОВ «Волиньтабак» порушено вимоги п. 11 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

За розглядом матеріалів перевірки ГУ ДПС у Волинській області винесене ППР №4 від 06.07.2022, згідно з яким до ТзОВ «Волиньтабак» застосована штрафна санкція на суму 5 100,00 грн.

Є.1. Перевіркою (акт №2157/03-20-07-05/21736857 від 16.06.2022) господарської одиниці (магазину) розташованого за адресою: Волинська обл., м. Камінь Каширський, вул. Шевченка, 3, встановлено проведення розрахункових операцій через РРО без використання режиму попереднього програмування найменування кожного підакцизного товару без зазначення коду товарної підкатегорії згідно із УКТ ЗЕД, найменування, а саме: згідно фіскального чека від 07.06.2022 о 11:45 год. №0285 реалізовано - стік FIIT Viola ТВЕН, в кількості 1 пачка, за ціною 70,0 грн, код УКТЗЕД 0, не вірно зазначено код УКТЗЕД (замість коду УКТ ЗЕД , зазначено код УКТЗЕД 0).

У зв`язку з проведенням розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій без використання режиму програмування найменування кожного підакцизного товару із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, ціни товару та обліку його кількості, ТзОВ «Волиньтабак» порушено вимоги п. 11 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

За розглядом матеріалів перевірки ГУ ДПС у Волинській області винесене ППР №4 від 06.07.2022, згідно з яким до ТзОВ «Волиньтабак» застосована штрафна санкція на суму 5 100,00 грн.

Ж.1. Перевіркою (акт №2159/03-20-07-05/21736857 від 16.06.2022) господарської одиниці магазину розташованого за адресою: Волинська обл., смт Стара Вижівка, пр-т Молодіжний, 1/Б, встановлено проведення розрахункових операцій через РРО без використання режиму попереднього програмування найменування кожного підакцизного товару без зазначення коду товарної підкатегорії згідно із УКТ ЗЕД, найменування, а саме: згідно фіскального чека від 07.06.2022 о 14:34 год. №0806 реалізовано - стік FIIT Regular ТВЕН, в кількості 1 пачка, за ціною 70,0 грн, код УКТЗЕД 0, не вірно зазначено код УКТЗЕД (замість коду УКТ ЗЕД , зазначено код УКТЗЕД 0).

У зв`язку з проведенням розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій без використання режиму програмування найменування кожного підакцизного товару із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, ціни товару та обліку його кількості, ТзОВ «Волиньтабак» порушено вимоги п. 11 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

За розглядом матеріалів перевірки ГУ ДПС у Волинській області винесене ППР №4 від 06.07.2022, згідно з яким до ТзОВ «Волиньтабак» застосована штрафна санкція на суму 5 100,00 грн.

З.1. Перевіркою (акт №2037/03-20-07-05/21736857 від 09.06.2022) господарської одиниці (кіоску) розташованого за адресою: Волинська обл., м. Луцьк, вул. Кравчука (поблизу житлового будинку на вул. Гордіюк, 35, встановлено проведення розрахункових операцій через РРО без використання режиму попереднього програмування найменування кожного підакцизного товару без зазначення коду товарної підкатегорії згідно із УКТ ЗЕД, найменування, а саме: при реалізації тютюнових виробів для електронного нагрівання (ТВЕН) за допомогою нагрівача з електронним управлінням HEETS (в асортименті), FIIT (в асортименті), NEO (в асортименті), в розрахункових документах зазначено код УКТЗЕД , який не відповідає найменуванню проданого товару. Для тютюнових виробів для електронного нагрівання законодавчо введена окрема підкатегорія УКТЗЕД .

У зв`язку з проведенням розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій без використання режиму програмування найменування кожного підакцизного товару із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, ціни товару та обліку його кількості, ТзОВ «Волиньтабак» порушено вимоги п. 11 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

За розглядом матеріалів перевірки ГУ ДПС у Волинській області винесене ППР №4 від 30.06.2022, згідно з яким до ТзОВ «Волиньтабак» застосована штрафна санкція на суму 5 100,00 грн.

VІІ. ГУ ДПС у Тернопільській області проведені фактичні перевірки: магазину за адресою: Тернопільська обл., м. Тернопіль, пр-т Злуки, 59; магазину за адресою: Тернопільська обл., м. Тернопіль, вул. Танцорова, 18/18; кіоску №15 за адресою: Тернопільська обл., м. Тернопіль, вул. Протасевича, пр-т С.Бандери; кіоску №32 за адресою: Тернопільська обл., м. Тернопіль, пр-т Злуки; кіоску за адресою: Тернопільська обл., м. Тернопіль, вул. Микулинецька, 106; кіоску №31 за адресою: Тернопільська обл., м. Тернопіль, вул. Київська; кіоску №14 за адресою: Тернопільська обл., м. Тернопіль, вул. 15 Квітня, вул. Київська; кіоску №27 за адресою: Тернопільська обл., м. Тернопіль, вул. 15 Квітня (біля ринку «Оріон»); кіоску №19 за адресою: Тернопільська обл., м. Тернопіль, вул. Кн.Острозького вул. М.Шептицького; в яких здійснює діяльність ТзОВ «Волиньтабак».

За результатами фактичних перевірок складено акти перевірок: №1625/19/00/0704/21736857 від 13.06.2022; №1626/19/00/0704/21736857 від 13.06.2022; №1628/19/00/0704/21736857 від 13.06.2022; №1620/19/00/0704/21736857 від 13.06.2022; №1620/19/00/0704/21736857 від 13.06.2022; №1648/19/00/0704/21736857 від 15.06.2022; №1644/19/00/0704/21736857 від 15.06.2022; №1651/19/00/0704/21736857 від 15.06.2022; №1633/19/00/0704/21736857 від 14.06.2022 .

А. Перевіркою (акт №1625/19/00/0704/21736857 від 13.06.2022) господарської одиниці (магазину), розташованого за адресою: Тернопільська обл., м. Тернопіль, пр-т Злуки, 59, встановлено факт проведення розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій з використанням режиму попереднього програмування товарів (з зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД для підакцизних товарів), цін товарів (послуг) та обліку їх кількості, а саме: 08.05.2022 о 16:57 год. на РРО ФН 7 було надруковано фіскальний чек №66850 на суму 60,00 грн, в якому при продажі підакцизного товару пачки сигарет «Marvel Orange Mint Fusion» не відображено найменування, споживчі ознаки товару. Так, вказано А Marvel Orange Mint Fusion, 05.06.2022 о 17:49 год. на РРО ФН 7 було надруковано фіскальний чек №68457, на суму 60,00 грн, в якому при продажі підакцизного товару пачки сигарет «Marvel Orange Mint Fusion» не відображено найменування, споживчі ознаки товару.

У зв`язку з тим, що у фіскальному чеку №68457 від 05.06.2022, №66850 від 08.05.2022 відсутнє найменування товару (сигарети), контролюючим органом зроблений висновок про проведення ТзОВ «Волиньтабак» розрахункових операцій через РРО без використання режиму програмування найменування товару, чим порушено вимоги пункту 11 статті 3 Закону України від 06.07.1995 №265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування і послуг».

За розглядом матеріалів перевірки ГУ ДПС у Тернопільській області винесене ППР №4 від 30.06.2022, згідно з яким до ТзОВ «Волиньтабак» застосована штрафна санкція на суму 5 100,00 грн - за проведення розрахункових операцій через РРО та/або програмних РРО без використання режиму програмування найменування кожного підакцизного товару.

Б. Перевіркою (акт №1626/19/00/0704/21736857 від 13.06.2022) господарської одиниці (магазину), розташованої за адресою: Тернопільська обл., м. Тернопіль, вул. Танцорова, 18/18, встановлено факт реалізації 19.05.2022 о 13:45 год. товару на загальну вартість 119,00 грн, в тому числі Marvel Berry Mint Fusion по ціні 54,00 грн. Дана операція проведена через РРО з роздрукуванням фіскального чека №119262, в чеку зазначено товар Marvel Berry Mint Fusion по ціні 54,00 грн, із зазначеного найменування неможливо однозначно ідентифікувати товар та споживчі ознаки товару.

У зв`язку з тим, що із фіскального чеку №119262 від 19.05.2022 неможливо однозначно ідентифікувати товар та споживчі ознаки товару, контролюючим органом зроблений висновок про проведення ТзОВ «Волиньтабак» операцій через реєстратори розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій без використання режиму програмування найменування кожного підакцизного товару із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, ціни товару та обліку його кількості, чим порушено вимоги пункту 11 статті 3 Закону №265.

За розглядом матеріалів перевірки ГУ ДПС у Тернопільській області винесене ППР №4 від 30.06.2022, згідно з яким до ТзОВ «Волиньтабак» застосована штрафна санкція на суму 5 100,00 грн за проведення розрахункових операцій через РРО без використання режиму попереднього програмування найменування кожного підакцизного товару без зазначення коду товарної підкатегорії згідно із УКТ ЗЕД, найменування.

В. Перевіркою (акт №1628/19/00/0704/21736857 від 13.06.2022) господарської одиниці (кіоску №15), розташованого за адресою: Тернопільська обл., м. Тернопіль, вул. Протасевича, пр-т. С.Бандери, встановлено факт реалізації товару «Strong» по ціні 19,50 грн, згідно з фіскальним чеком №18727 від 06.06.2022, в якому не відображено споживчі ознаки товару та однозначно не ідентифіковано товар, здійснено реалізацію товару «Marvel» по ціні 60.00 грн, згідно з фіскальним чекам №18768 від 06.06.2022, в якому не відображено споживчі ознаки товару та однозначно не ідентифіковано товар.

У зв`язку з тим, що у фіскальних чеках №18727 від 06.06.2022, №18768 від 06.06.2022 не відображено споживчі ознаки товару та не ідентифіковано товар, контролюючим органом зроблений висновок про проведення ТзОВ «Волиньтабак» розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій без використання режиму програмування найменування кожного підакцизного товару із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, ціни товару та обліку його кількості, чим порушено вимоги пункту 11 статті 3 Закону №265.

За розглядом матеріалів перевірки ГУ ДПС у Тернопільській області винесене ППР №4 від 30.06.2022, згідно з яким до ТзОВ «Волиньтабак» застосована штрафна санкція на суму 5100,00 грн за проведення розрахункових операцій через РРО без використання режиму попереднього програмування найменування кожного підакцизного товару без зазначення коду товарної підкатегорії згідно із УКТ ЗЕД, найменування кожного підакцизного товару.

Г. Перевіркою (акт №1620/19/00/0704/21736857 від 13.06.2022) господарської одиниці (кіоску №32), розташованого за адресою: Тернопільська обл., м. Тернопіль, пр-т. Злуки, встановлено факт 15.05.2022 о 13:02 год. реалізації підакцизного товару - 1 пачки Marvel Sweet Demi, без відображення найменування, споживчих ознак товару та однозначно не ідентифіковано товар, згідно з фіскальним чеком №17 на суму 67,00 грн, а також 26.05.2022 о 19:02 год. надруковано фіскальний чек №52 на суму 69,00 грн, в якому продано підакцизний товар - 1 пачку сигарет Marvel sweet choco new, при цьому, не відображено найменування, кількість підакцизного товару, та однозначно не ідентифіковано товар, 31.05.2022 о 17:58 год. надруковано чек №46 на суму 67,00 грн, в якому при продажі підакцизного товару 1 - пачку сигарет Marvel sweet choco new, не відображено найменування, кількість підакцизного товару, та однозначно не ідентифіковано товар.

У зв`язку з тим, що у фіскальних чеках від 15.05.2022 №17, від 26.05.2022 №52, 31.05.2022 №46 не відображено найменування, кількість підакцизного товару, та однозначно не ідентифіковано товар, контролюючим органом зроблений висновок про проведення ТзОВ «Волиньтабак» розрахункових операцій через РРО без використання режиму попереднього програмування найменування кожного підакцизного товару без зазначення коду товарної підкатегорії згідно із УКТ ЗЕД, чим порушено вимоги пункту 11 статті 3 Закону №265.

За розглядом матеріалів перевірки ГУ ДПС у Тернопільській області винесене ППР №4 від 30.06.2022, згідно з яким до ТзОВ «Волиньтабак» застосована штрафна санкція на суму 5 100,00 грн - за проведення розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій без використання режиму програмування найменування кожного підакцизного товару із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, ціни товару та обліку його кількості.

Ґ. Перевіркою (акт №1650/19/00/0704/21736857 від 15.06.2022) господарської одиниці (кіоск), розташованої за адресою: Тернопільська обл., м. Тернопіль, вул. Микулинецька, 106, встановлено факт проведення платником податків контрольної розрахункової операції 07.05.2022 о 10:27 год. товару - MARVEL SWECHOCONEW по ціні 69,00 грн та 24.05.2022 о 13:19 год. товару - MARVEL SWECHOCONEW по ціні 69,00 грн за одиницю, на загальну суму 207,00 грн. Дані розрахункові операції проведено через РРО з роздрукуванням фіскального чека №60 та №55, із зазначеного товару у чеках не можливо однозначно ідентифікувати товар та споживчі ознаки товару, тобто відсутнє повне найменування товару, який реалізовано.

У зв`язку з тим, що у фіскальних чеках №60 та №55 відсутнє найменування товару, контролюючим органом зроблений висновок про проведення ТзОВ «Волиньтабак» розрахункових операцій через РРО без використання режиму попереднього програмування найменування кожного підакцизного товару без зазначення коду товарної підкатегорії згідно із УКТ ЗЕД, чим порушено вимоги пункту 11 статті 3 Закону №265.

За розглядом матеріалів перевірки ГУ ДПС у Тернопільській області винесене ППР №4 від 05.07.2022, згідно з яким до ТзОВ «Волиньтабак» застосована штрафна санкція на суму 5 100,00 грн - за проведення розрахункових операцій через РРО та/або програмних РРО без використання режиму програмування найменування кожного підакцизного товару.

Д. Перевіркою (акт №1648/19/00/0704/21736857 від 15.06.2022) господарської одиниці (кіоск №31), розташованої за адресою: Тернопільська обл., м. Тернопіль, вул. Київська, встановлено факт проведення 07.06.2022 платником податків контрольної розрахункової операції, реалізовано товар - (підакцизного) Neo Dem Pina Colada по ціні 70,00 грн, згідно з фіскальним чеком №41 від 07.06.2022, в якому не відображено споживчі ознаки товару та однозначно не ідентифіковано товар.

У зв`язку з тим, що у фіскальному чекові №41 від 07.06.2022 не відображено споживчі ознаки товару та однозначно не ідентифіковано товар, контролюючим органом зроблений висновок про проведення ТзОВ «Волиньтабак» розрахункових операцій через РРО без використання режиму попереднього програмування найменування кожного підакцизного товару без зазначення коду товарної підкатегорії згідно із УКТ ЗЕД, найменування, чим порушено вимоги пункту 11 статті 3 Закону №265.

За розглядом матеріалів перевірки ГУ ДПС у Тернопільській області винесене ППР №4 від 05.07.2022, згідно з яким до ТзОВ «Волиньтабак» застосована штрафна санкція на суму 5 100,00 грн - за проведення розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій без використання режиму програмування найменування кожного підакцизного товару із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, ціни товару та обліку його кількості.

Е. Перевіркою (акт №1644/19/00/0704/21736857 від 15.06.2022) господарської одиниці (кіоск №14), розташованої за адресою: Тернопільська обл., м. Тернопіль, вул. 15 Квітня вул. Київська, встановлено факт проведення платником податків контрольної розрахункової операції 03.06.2022 о 15:33 год. при продажі підакцизного товару 1 - пачки сигарет MARVEL apple mint fusion, по ціні 60,00 грн, згідно з фіскальним чеком надрукований на РРО ФН №22287, не відображено наявні особливі ознаки товару та однозначно не ідентифіковано товар. Так, в чеку зазначено: # MARVEL apple mint fusion, 04.06.2022 о 08:39 год. в чеку роздрукованому на РРО ФН №22356 на суму 60,00 грн, при продажі товару 1 - пачки сигарет MARVEL Orange Mint Fusion по ціні 60,00 грн не відображено наявні особливі ознаки товару та однозначно не ідентифіковано товар. Так, в чеку зазначено: # MARVEL Orange Mint Fusion. Також, 05.06.2022 о 16:04 год. фіскальний чек №22557 на суму 60,00 грн при продажі підакцизного товару 1 - пачки сигарет MARVEL Orange Mint Fusion по ціні 60,00 грн, фіскальний чек №22570 о 13:51 год. на суму 60,00 грн при продажі товару підакцизного товару 1 - пачки сигарет MARVEL Orange Mint Fusion по ціні 60,00 грн, не відображено наявні особливі ознаки товару та однозначно не ідентифіковано товар. В чеку зазначено: #MARVEL Orange Mint Fusion. Даний чек роздруковано на РРО ФН.

У зв`язку з тим, що у вказаних фіскальних чеках не відображено наявні особливі ознаки товару та однозначно не ідентифіковано товар, контролюючим органом зроблений висновок про проведення ТзОВ «Волиньтабак» розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій без використання режиму програмування найменування кожного підакцизного товару із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, ціни товару та обліку його кількості, чим порушено вимоги пункту 11 статті 3 Закону №265.

За розглядом матеріалів перевірки ГУ ДПС у Тернопільській області винесене ППР №4 від 05.07.2022, згідно з яким до ТзОВ «Волиньтабак» застосована штрафна санкція на суму 5 100,00 грн - за проведення розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій без використання режиму програмування найменування кожного підакцизного товару із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, ціни товару та обліку його кількості.

Є. Перевіркою (акт №1651/19/00/0704/21736857 від 15.06.2022) господарської одиниці (кіоск №27), розташованої за адресою: Тернопільська обл., м. Тернопіль, вул. 15 Квітня (біля ринку «Оріон»), встановлено факт проведення платником податків контрольної розрахункової операції 16.05.2022 о 16:57 год. на реєстраторі розрахункових операцій надруковано фіскальний чек №209562 при продажі підакцизного товару 1 - пачки сигарет MARVELSWECHODEM по ціні 67,00 грн, в якому не зазначено найменування, кількість, особливі ознаки товару та однозначно не ідентифіковано товар. В чеку зазначено: # MARVELSWECHODEM. 26.05.2022 о 16:03 год. надруковано фіскальний чек 2105015 на суму 134,00 грн при продажі підакцизних товарів - 2 пачок сигарет MARVELSWECHODEM по ціні 67,00 грн за одну пачку. В фіскальному чеку не зазначено найменування, кількість, особливі ознаки товару та однозначно не ідентифіковано товар. В чеку зазначено: # MARVELSWECHODEM. 03.06.2022 о 18:22 год. надруковано фіскальний чек №43080 на суму 67,00 грн, при продажі підакцизного товару 1 - пачки сигарет MARVELSWECHODEM по ціні 67,00 грн, в якому не зазначено найменування, кількість, особливі ознаки товару та однозначно не ідентифіковано товар. В чеку зазначено: # MARVELSWECHODEM.

У зв`язку з тим, що у вказаних фіскальних чеках не відображено наявні особливі ознаки товару та однозначно не ідентифіковано товар, контролюючим органом зроблений висновок про проведення ТзОВ «Волиньтабак» розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій без використання режиму програмування найменування кожного підакцизного товару із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, ціни товару та обліку його кількості, чим порушено вимоги пункту 11 статті 3 Закону №265.

За розглядом матеріалів перевірки ГУ ДПС у Тернопільській області винесене ППР №4 від 11.07.2022, згідно з яким до ТзОВ «Волиньтабак» застосована штрафна санкція на суму 5 100,00 грн - за проведення розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій без використання режиму програмування найменування кожного підакцизного товару із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, ціни товару та обліку його кількості.

Ж. Перевіркою (акт №1633/19/00/0704/21736857 від 14.06.2022) господарської одиниці (кіоск №19), розташованої за адресою: Тернопільська обл., м. Тернопіль, вул. Кн.Острозького вул. М.Шептицького, встановлено факт проведення платником податків контрольної розрахункової операції 12.05.2022 о 16:06 год. товару MARVEL apple mint fusion по ціні 60,00 грн. Дана розрахункова операція проведена через РРО з роздрукуванням фіскального чека №20312. В даному чеку зазначено товар: MARVEL apple mint fusion по ціні 60,00 грн, із зазначеного найменування неможливо однозначно ідентифікувати товар та споживчі ознаки товару.

У зв`язку з тим, що в фіскальному чекові від 12.05.2022 №20312 неможливо однозначно ідентифікувати товар та споживчі ознаки товару, контролюючим органом зроблений висновок про проведення ТзОВ «Волиньтабак» розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій без використання режиму програмування найменування кожного підакцизного товару із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, ціни товару та обліку його кількості, чим порушено вимоги пункту 11 статті 3 Закону №265.

За розглядом матеріалів перевірки ГУ ДПС у Тернопільській області винесене ППР №4 від 11.07.2022, згідно з яким до ТзОВ «Волиньтабак» застосована штрафна санкція на суму 5 100,00 грн - за проведення розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій без використання режиму програмування найменування кожного підакцизного товару із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, ціни товару та обліку його кількості.

VІІІ. ГУ ДПС у Рівненській області проведена фактична перевірка магазину, розташованого за адресою: Рівненська обл., м. Дубно, вул. Грушевського, 119, в якому здійснює діяльність ТзОВ «Волиньтабак», за результатами якої складено акт перевірки №1716/ж5/17-00-07-05-17/21736857 від 06.06.2022.

Перевіркою встановлено реалізацію товарів, які не обліковані у встановленому порядку, а саме: під час перевірки встановлено наявність 10 пачок сигарет «Vogue La Cigarette Lilas originale» по ціні 65,90 грн за пачку, на яких були відсутні облікові документи, чим порушено п. 12 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

За результатами розгляду акта перевірки ГУ ДПС у Рівненській області прийнято ППР №4 від 23.06.2022, згідно з яким застосовано до ТзОВ «Волиньтабак» штрафні (фінансові) санкції у сумі 659,00 грн за реалізацію товарів, які не обліковані у встановленому порядку.

ІХ. ГУ ДПС у Закарпатській області проведена фактична перевірка магазину, розташованого за адресою: Закарпатська обл., с. Великі Лази, вул. Східна, 2, в якому здійснює діяльність ТзОВ «Волиньтабак», за результатами якої складено акт перевірки №2607/0716/3500/РРО/21736857 від 06.06.2022.

Перевіркою встановлено не проведення розрахункової операції через реєстратори розрахункових операцій та/або через програмні реєстратори розрахункових операцій, а саме: не видано чек при продажу сигарет «Danhill Master Blend» за ціною 80,00 грн, чим порушено п. 1, 2 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

За результатами розгляду акта перевірки ГУ ДПС у Закарпатській області прийнято ППР №4 від 08.07.2022, згідно з яким застосовано до ТзОВ «Волиньтабак» штрафні (фінансові) санкції у сумі 120,00 грн - за проведення розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій без видачі розрахункового документу.

X. Головним управлінням ДПС у Хмельницькій області проведено фактичні перевірки магазинів за адресою: Хмельницька обл., м. Славута, вул. Ярослава Мудрого, 8/А, Хмельницька обл., м. Славута, вул. Соборності, 32, Хмельницька обл., м. Шепетівка, вул. Валі Котика, 103-Н, в яких здійснює діяльність ТзОВ «Волиньтабак».

За результатами фактичних перевірок складено акти перевірок: №2067/22-01-07-05/21736857 від 03.06.2022; №2139/22-01-07-05/21736857 від 10.06.2022; №2073/22-01-07-05/21736857 від 03.06.2022.

А. Перевіркою (акт №2067/22-01-07-05/21736857 від 03.06.2022) господарської одиниці (магазину), розташованого за адресою: Хмельницька обл., м. Славута, вул. Ярослава Мудрого, 8/А, встановлено факт порушення порядку ведення обліку товарних запасів за місцем їх реалізації, а саме: встановлено товари, які не обліковані у встановленому законодавством порядку на суму 875,00 грн, чим порушено п. 12 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

За результатами розгляду акта перевірки ГУ ДПС у Хмельницькій області прийнято ППР №4 від 24.06.2022, згідно з яким застосовано до ТзОВ «Волиньтабак» штрафні (фінансові) санкції у сумі 1 093,75 грн - за порушення законодавства, що встановлює порядок ведення обліку товарних запасів за місцем їх реалізації.

Б. Перевіркою (акт №2139/22-01-07-05/21736857 від 10.06.2022) господарської одиниці (магазину), розташованого за адресою: Хмельницька обл., м. Славута, вул. Соборності, 32, встановлено факт порушення порядку ведення обліку товарних запасів за місцем їх реалізації, а саме: під час проведення перевірки встановлено надлишок товарів на суму 71,00 грн та нестачу ТМЦ на суму 140,00 грн, чим порушено п. 12 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

За результатами розгляду акта перевірки ГУ ДПС у Хмельницькій області прийнято ППР №4 від 01.07.2022, згідно з яким застосовано до ТзОВ «Волиньтабак» штрафні (фінансові) санкції у сумі 380,00 грн - за порушення законодавства, що встановлює порядок ведення обліку товарних запасів за місцем їх реалізації.

В. Перевіркою (акт №2073/22-01-07-05/21736857 від 03.06.2022) господарської одиниці (магазину), розташованого за адресою: Хмельницька обл., м. Шепетівка, вул. Валі Котика, 103-Н, встановлено факт порушення порядку ведення обліку товарних запасів за місцем їх реалізації, а саме: встановлено розбіжність товарно матеріальних цінностей на загальну суму 644,90 грн, чим порушено п. 12 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

За результатами розгляду акта перевірки ГУ ДПС у Хмельницькій області прийнято ППР №4 від 24.06.2022, згідно з яким застосовано до ТзОВ «Волиньтабак» штрафні (фінансові) санкції у сумі 644,90 грн - за порушення законодавства, що встановлює порядок ведення обліку товарних запасів за місцем їх реалізації.

Не погодившись з правомірністю вказаних дій та рішень контролюючого органу, позивач звернувся до суду з цим позовом.

Надаючи правову оцінку спірному рішенню суб`єкта владних повноважень та відповідним доводам сторін, суд виходить з такого.

Відповідно до пп. 20.1.4 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право, зокрема, проводити відповідно до законодавства перевірки і звірки платників податків.

Пунктом 75.1 статті 75 Податкового кодексу України передбачено, що контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

Згідно з пп. 75.1.3 п. 75.1 ст. 75 Податкового кодексу України фактичною вважається перевірка, що здійснюється за місцем фактичного провадження платником податків діяльності, розташування господарських або інших об`єктів права власності такого платника. Така перевірка здійснюється контролюючим органом щодо дотримання норм законодавства з питань регулювання обігу готівки, порядку здійснення платниками податків розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявності ліцензій, патентів, свідоцтв, у тому числі про виробництво та обіг підакцизних товарів, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами).

Підстави проведення фактичної перевірки регламентовано статтею 80 Податкового кодексу України, відповідно до пункту 80.2 якої фактична перевірка може проводитися на підставі рішення керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, оформленого наказом, копія якого вручається платнику податків або його уповноваженому представнику, або особам, які фактично проводять розрахункові операції під розписку до початку проведення такої перевірки, та за наявності хоча б однієї з таких підстав:

- у разі коли за результатами перевірок інших платників податків виявлено факти, які свідчать про можливі порушення платником податків законодавства щодо виробництва та обігу підакцизних товарів, здійснення платником податків розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявності патентів, ліцензій та інших документів, контроль за наявністю яких покладено на контролюючі органи, та виникає необхідність перевірки таких фактів (пп. 80.2.1 п. 80.2 ст. 80);

- у разі наявності та/або отримання в установленому законодавством порядку інформації від державних органів або органів місцевого самоврядування, яка свідчить про можливі порушення платником податків законодавства, контроль за яким покладено на контролюючі органи, зокрема, щодо здійснення платниками податків розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявності патентів, ліцензій та інших документів, контроль за наявністю яких покладено на контролюючі органи, виробництва та обігу підакцизних товарів (пп. 80.2.2 п. 80.2 ст. 80);

- письмового звернення покупця (споживача), оформленого відповідно до закону, про порушення платником податків установленого порядку проведення розрахункових операцій, касових операцій, патентування або ліцензування (пп. 80.2.3 п. 80.2 ст. 80);

- неподання суб`єктом господарювання в установлений законом строк обов`язкової звітності про використання реєстраторів розрахункових операцій, розрахункових книжок та книг обліку розрахункових операцій, подання їх із нульовими показниками (пп. 80.2.4 п. 80.2 ст. 80);

- у разі наявності та/або отримання в установленому законодавством порядку інформації про порушення вимог законодавства в частині виробництва, обліку, зберігання та транспортування спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів та цільового використання спирту платниками податків, обладнання акцизних складів витратомірами-лічильниками та/або рівномірами-лічильниками, а також здійснення функцій, визначених законодавством у сфері виробництва і обігу спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів, пального (пп. 80.2.5 п. 80.2 ст. 80);

- у разі виявлення за результатами попередньої перевірки порушення законодавства з питань, визначених у пункті 75.1.3 (щодо дотримання норм законодавства з питань регулювання обігу готівки, порядку здійснення платниками податків розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявності ліцензій, свідоцтв, у тому числі про виробництво та обіг підакцизних товарів, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) (пп. 80.2.6 п. 80.2 ст. 80);

- у разі наявності та/або отримання в установленому законодавством порядку інформації про використання праці найманих осіб без належного оформлення трудових відносин та виплати роботодавцями доходів у вигляді заробітної плати без сплати податків до бюджету, а також здійснення фізичною особою підприємницької діяльності без державної реєстрації (пп. 80.2.7 п. 80.2 ст. 80).

Відповідно до п. 81.1 ст. 81 Податкового кодексу України посадові особи контролюючого органу мають право приступити до проведення фактичної перевірки за наявності підстав для їх проведення, визначених цим Кодексом, та за умови пред`явлення або надіслання у випадках, визначених цим Кодексом, таких документів: направлення на проведення такої перевірки, в якому зазначаються дата видачі, найменування контролюючого органу, реквізити наказу про проведення відповідної перевірки, найменування та реквізити суб`єкта (прізвище, ім`я, по батькові фізичної особи-платника податку, який перевіряється) або об`єкта, перевірка якого проводиться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична), підстави, дата початку та тривалість перевірки, посада та прізвище посадової (службової) особи, яка проводитиме перевірку. Направлення на перевірку у такому випадку є дійсним за наявності підпису керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, що скріплений печаткою контролюючого органу; копії наказу про проведення перевірки, в якому зазначаються дата видачі, найменування контролюючого органу, найменування та реквізити суб`єкта (прізвище, ім`я, по батькові фізичної особи-платника податку, який перевіряється) та у разі проведення перевірки в іншому місці адреса об`єкта, перевірка якого проводиться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична перевірка), підстави для проведення перевірки, визначені цим Кодексом, дата початку і тривалість перевірки, період діяльності, який буде перевірятися. Наказ про проведення перевірки є дійсним за наявності підпису керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу та скріплення печаткою контролюючого органу; службового посвідчення осіб, які зазначені в направленні на проведення перевірки.

Як зазначено у пункті 86.1 статті 86 Податкового кодексу України, результати перевірок (крім камеральних та електронних перевірок) оформлюються у формі акта або довідки, які підписуються посадовими особами контролюючого органу та платниками податків або їх законними представниками (у разі наявності). У разі встановлення під час перевірки порушень складається акт. Якщо такі порушення відсутні, складається довідка.

Пунктом 86.8 статті 86 Податкового кодексу України встановлено, що податкове повідомлення-рішення приймається керівником контролюючого органу (його заступником) протягом десяти робочих днів з дня, наступного за днем вручення платнику податків акта перевірки у порядку, передбаченому статтею 58 цього Кодексу, для надсилання (вручення) податкових повідомлень-рішень (за результатами фактичної перевірки з дня реєстрації (надходження) акта такої перевірки до контролюючого органу за основним місцем обліку платника податків), а за наявності заперечень посадових осіб платника податків до акта перевірки приймається з урахуванням висновку про результати розгляду заперечень до акта перевірки протягом трьох робочих днів, наступних за днем розгляду заперечень і надання (надсилання) письмової відповіді платнику податків.

З аналізу наведених норм законодавства вбачається, що здійснення перевірки є необхідною передумовою для винесення податкових повідомлень-рішень у разі встановлення контролюючим органом порушень податкового та іншого законодавства, дотримання якого контролюється податковими органами. Тому за відсутності проведеної перевірки як юридичного факту у контролюючого органу відсутня компетенція на винесення податкового повідомлення-рішення.

Така компетенція не виникає в силу самого лише факту вчинення платником податків податкового правопорушення. Для визначення контролюючим органом грошових зобов`язань платникові податків шляхом прийняття податкового повідомлення-рішення в зв`язку допущеними таким платником порушеннями необхідно дотриматися певних умов, а саме: спочатку провести податкову перевірку.

Нормами Податкового кодексу України, з дотриманням балансу публічних і приватних інтересів, встановлені умови та порядок прийняття контролюючими органами рішень про проведення перевірок. Лише їх дотримання може бути належною підставою наказу про проведення перевірки. Невиконання цих вимог призводить до визнання перевірки незаконною та відсутності правових наслідків такої.

Таким чином, у випадку незаконності перевірки, прийнятий за її результатами акт індивідуальної дії підлягає визнанню протиправним та скасуванню.

Аналогічна правова позиція висловлена колегією суддів Судової палати в адміністративних справах Верховного Суду України у постановах від 16 лютого 2016 року (справа № 826/12651/14), від 27 січня 2015 року (справа № 21-425а14) та у постановах Верховного Суду у складі колегії суддів Касаційного адміністративного суду від 17 березня 2018 року (справа № 1570/7146/12), від 24 жовтня 2018 року (справа № 808/1746/15) та від 04 лютого 2019 року (справа № 807/242/14).

При цьому суд не повинен надавати оцінку правомірності спірного рішення, оскільки порушення процедури проведення перевірки нівелюють її наслідки.

Аналогічна правова позиція викладена у постанові Верховного Суду від 19 листопада 2019 року у справі № 160/8859/18 та від 30 червня 2019 року у справі № 825/1747/17.

Отже, у разі недотримання вимог проведення податкової перевірки, у контролюючого органу відсутні підстави на прийняття рішення за результатами виявлених порушень і порушення процедури проведення перевірки нівелюють її наслідки.

Таким чином, порушення контролюючим органом вимог щодо призначення та проведення перевірки призводить до відсутності правових наслідків такої, а у випадку незаконності перевірки, прийнятий за її результатами акт індивідуальної дії підлягає визнанню протиправним та скасуванню.

Водночас у постанові від 21 лютого 2020 року у справі № 826/17123/18 судова палата з розгляду справ щодо податків, зборів та інших обов`язкових платежів Касаційного адміністративного суду у складі Верховного Суду сформулювала правовий висновок, відповідно до якого незалежно від прийнятого платником податків рішення про допуск (недопуск) посадових осіб до перевірки, оскаржуючи в подальшому наслідки проведеної контролюючим органом перевірки у вигляді податкових повідомлень-рішень та інших рішень, платник податків не позбавлений можливості посилатись на порушення контролюючим органом вимог законодавства щодо проведення такої перевірки, якщо вважає, що вони зумовлюють протиправність таких податкових повідомлень-рішень. При цьому таким підставам позову, за їх наявності, суди повинні надавати правову оцінку в першу чергу, а у разі, якщо вони не визнані судом такими, що тягнуть протиправність рішень, прийнятих за наслідками такої перевірки, переходити до перевірки підстав позову щодо наявності порушень податкового та/або іншого законодавства.

Судом встановлено, що як підставу для проведення фактичної перевірки ТзОВ «Волиньтабак» у наказі №562-п від 25.05.2022, №640-п від 02.06.2022, №638-п від 02.06.2022, №1140-п від 03.06.2022, №1145-п від 03.06.2022, №1136-п від 03.06.2022, №657-п від 02.06.2022, №634-п від 02.06.2022, №641-п від 02.06.2022, №658-п від 02.06.2022, №1141-п від 03.06.2022, №732-п від 03.06.2022, №652-п від 02.06.2022, №671-п від 02.06.2022, №134-п від 13.05.2022, №663-п від 02.06.2022, №995-п від 03.06.2022, №996-п від 03.06.2022, №1004-п від 03.06.2022, №662-п від 02.06.2022, №649-п від 02.06.2022, №659-п від 02.06.2022, №637-п від 02.06.2022, №669-п від 02.06.2022, №645-п від 02.06.2022, №636-п від 02.06.2022, №668-п від 02.06.2022, №655-п від 02.06.2022, №635-п від 02.06.2022, №660-п від 02.06.2022, №656-п від 02.06.2022, №661-п від 02.06.2022, №639-п від 02.06.2022, №634-п від 02.06.2022, №682-п від 06.06.2022, №675-п від 06.09.2022, №685-п від 06.06.2022, №676-п від 06.06.2022, №677-п від 06.06.2022, №684-п від 06.06.2022, №680-п від 06.06.2022, №683-п від 06.06.2022, №678-п від 06.06.2022, №681-п від 06.06.2022, №691-п від 07.06.2022, №690-п від 07.06.2022, №692-п від 07.06.2022, №695-п від 07.06.2022, №694-п від 07.06.2022, №693-п від 07.06.2022, №667-п від 02.06.2022, №1157-п від 06.06.2022, №1148-п від 06.06.2022, №1149-п від 06.06.2022, №1152-п від 06.06.2022, №1154-п від 06.06.2022 (далі Накази про призначення перевірок) зазначено підпункти 80.2.2, 80.2.5 пункту 80.2 статті 80 Податкового кодексу України, у відповідності до якого фактична перевірка може бути призначена.

Однак, суд зазначає, що зі змісту наказів не вбачається, яку саме інформацію про порушення платником податків тих вимог законодавства, що підпадають під предмет фактичної перевірки, отримано ГУ ДПС у Волинській області, ГУ ДПС у Тернопільській області, ГУ ДПС у Хмельницькій області, ГУ ДПС у Рівненській області та ГУ ДПС у Закарпатській області, що стала у подальшому підставою для прийняття Наказів про призначення перевірок.

Крім того, у вказаних наказах відсутні будь-які посилання на конкретні (фактичні) підстави призначення перевірки, крім посилання на норми, що їх регулюють; у наказі не відображено у рамках яких заходів ГУ ДПС у Волинській області, ГУ ДПС у Тернопільській області, ГУ ДПС у Хмельницькій області, ГУ ДПС у Рівненській області та ГУ ДПС у Закарпатській області встановлено невідповідність діяльності товариства вимогам чинного законодавства; на підставі яких відомостей або документів (дата, номер, підпис уповноваженої особи) були встановлені факти сумнівності; сумнівність яких саме операцій (дата операції, характер та наслідки такої операції та інші докази вчинення таких операцій, показання свідків, працівників) була встановлена податковим органом.

Приймаючи накази про проведення фактичної перевірки позивача, податковий орган лише обмежився посиланнями на норми чинного законодавства, в тому числі норми Податкового кодексу України, якими визначено підстави для проведення фактичної перевірки платника податків, але, при цьому, відповідач жодним чином не обґрунтував, що саме зумовило необхідність проведення перевірки цього підприємства, наявність (отримання) якої саме інформації стало приводом для її проведення, а також не вказав мету перевірки, що має визначатися з підстав проведення перевірки.

На думку суду, для призначення та проведення фактичної перевірки платника податків не достатньо зазначення номера підпункту статті Податкового кодексу України, особливо якщо такий пункт містить декілька обґрунтувань для проведення перевірки.

Подібна правова позиція наведена у постанові Верховного Суду від 11 червня 2019 року у справі №1440/2045/18.

Суд не заперечує того факту, що до функцій контролюючих органів, відповідно до ст. 19 Податкового кодексу України віднесено здійснення контролю у сфері виробництва, обігу та реалізації підакцизних товарів, контроль за їх цільовим використанням, забезпечення міжгалузевої координації у цій сфері (п.п.19-1.1.14.); забезпечення контролю за прийняттям декларацій про максимальні роздрібні ціни на підакцизні товари (продукцію), встановлені виробником або імпортером, та узагальненням відомостей, зазначених у таких деклараціях, для організації роботи та контролю за повнотою обчислення і сплати акцизного податку (п.п.19-1.1.15); здійснення заходів щодо запобігання та виявлення порушень законодавства у сфері виробництва та обігу спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів та пального (п.п.19-1.1.16).

Натомість, суд зазначає, що реалізація відповідних функцій у визначеній сфері щодо призначення перевірок не є безмежною. Такими функціями податковий орган наділений законодавчо на постійній основі, однак реалізація таких функцій певним чином обмежена законодавством. Тобто, не у будь-якому випадку за наявності компетенції на проведення перевірки, перевірка може бути призначена.

Зважаючи на викладене та беручи до уваги відсутність в Наказах про призначення перевірок будь-якого посилання на отриману відповідачем в установленому порядку інформацію про факти, які б свідчили про можливі порушення позивачем законодавства, враховуючи що наведені в наказі підстави проведення перевірки в ході розгляду справи не підтвердилися та не були доведені відповідачем як суб`єктом владних повноважень, суд приходить до висновку, що призначення та проведення фактичних перевірок щодо позивача було здійснено незаконно.

Отже, за результатами розгляду справи суд погоджується з доводами позивача про те, що допущені контролюючим органом порушення вимог закону щодо призначення та проведення фактичних перевірок ТзОВ «Волиньтабак» призводять до відсутності правових наслідків таких.

Крім того, суд вважає необхідним зазначити, що, як слідує Наказів про призначення перевірок, наказано провести фактичні перевірки тривалістю 10 діб ТзОВ «Волиньтабак» за період діяльності платника податків (суб`єкта господарювання), з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 Податкового кодексу України по дату завершення фактичної перевірки, за період 1095 днів.

Аналізуючи положення ст.ст.75, 80 Податкового кодексу України, суд приходить до висновку, що змістом (особливістю) фактичної перевірки є перевірка дотримання суб`єктом господарювання вимог закону саме на поточний момент (фактичний момент перевірки), це корелюється із правом податкового органу прийти на перевірку без попередження у будь-яку годину доби, згідно робочого графіка суб`єкта господарювання.

Однак, перевірка даних за минулий період часу носить характер документальної перевірки, а тому такі дії не можуть вчинятися в рамках фактичної перевірки та слугувати підставою для застосування штрафних санкцій.

Таким чином, оскільки допущені контролюючим органом порушення вимог закону щодо призначення та проведення фактичних перевірок ТзОВ «Волиньтабак» призводять до відсутності правових наслідків таких, суд приходить до висновку, що оспорювані податкові повідомлення-рішення є протиправними і такими, що підлягають скасуванню.

Оскільки вищенаведені мотиви безпосередньо свідчать про неправомірність прийнятих відповідачем рішень та дають самостійні підстави для їх скасування, суд не вдається до перевірки інших підстав позову, в тому числі по суті зафіксованих перевірками порушень вимог податкового законодавства. В цьому контексті суд застосовує правову позицію Верховного Суду, викладену у постанові від 21лютого 2020 року в справі № 826/17123/18.

Згідно з ч. 2 ст. 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Частиною другою статті 2 Кодексу адміністративного судочинства України передбачено, що у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб`єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті вони на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України; з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано; обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення; безсторонньо (неупереджено); пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення (дія).

В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача (ч. 2 ст. 77 Кодексу адміністративного судочинства України).

Перевіривши юридичну та фактичну обґрунтованість доводів сторін, оцінивши докази суб`єкта владних повноважень на підтвердження правомірності своїх рішень та дій і докази, надані стороною позивача, суд приходить до переконання, що позов належить задовольнити повністю.

Відповідно до ч. 1 ст. 139 Кодексу адміністративного судочинства України при задоволенні позову сторони, яка не є суб`єктом владних повноважень, всі судові витрати, які підлягають відшкодуванню або оплаті відповідно до положень цього Кодексу, стягуються за рахунок бюджетних асигнувань суб`єкта владних повноважень, що виступав відповідачем у справі, або якщо відповідачем у справі виступала його посадова чи службова особа.

Отже, понесені позивачем судові витрати зі сплати судового збору в розмірі 4 799,54 грн підлягають стягненню на його користь за рахунок бюджетних асигнувань Північного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків.

На підставі викладеного, керуючись статтями 2, 6, 8, 9, 11, 77, 243-246 Кодексу адміністративного судочинства України,

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов задовольнити.

Визнати протиправними та скасувати податкові повідомлення-рішення Північного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків:

- №4 від 29.06.2022, №4 від 30.06.2022, №4 від 23.06.2022, №4 від 30.06.2022, №4 від 30.06.2022, №4 від 30.06.2022, №4 від 30.06.2022, №4 від 23.06.2022, №4 від 30.06.2022, №4 від 23.06.2022, №4 від 30.06.2022, №4 від 23.06.2022, №4 від 30.06.2022, №4 від 30.06.2022, №4 від 08.07.2022, №4 від 30.06.2022, №4 від 29.06.2022, №4 від 01.07.2022, №4 від 24.06.2022, №4 від 30.06.2022, №4 від 30.06.2022, №4 від 30.06.2022, №4 від 30.06.2022, №4 від 30.06.2022, №4 від 30.06.2022, №4 від 30.06.2022, №4 від 30.06.2022, №4 від 30.06.2022, №4 від 30.06.2022, №4 від 30.06.2022, №4 від 30.06.2022, №4 від 30.06.2022, №4 від 30.06.2022, №4 від 30.06.2022, №4 від 05.07.2022, №4 від 05.07.2022, №4 від 05.07.2022, №4 від 05.07.2022, №4 від 05.07.2022, №4 від 05.07.2022, №4 від 05.07.2022, №4 від 05.07.2022, №4 від 05.07.2022, №4 від 05.07.2022, №4 від 06.07.2022, №4 від 06.07.2022, №4 від 06.07.2022, №4 від 06.07.2022, №4 від 06.07.2022, №4 від 06.07.2022, №4 від 30.06.2022, №4 від 05.07.2022, №4 від 05.07.2022, №4 від 05.07.2022, №4 від 11.07.2022, №4 від 11.07.2022.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, встановленого статтею 295 КАС України. У разі подання апеляційної скарги рішення якщо його не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.

Рішення може бути оскаржено в апеляційному порядку повністю або частково шляхом подання апеляційної скарги до Восьмого апеляційного адміністративного суду через Волинський окружний адміністративний суд. Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня його проголошення.

Позивач: Товариство з обмеженою відповідальністю «Волиньтабак» (43023, Волинська область, місто Луцьк, вулиця Карбишева, будинок 1, ).

Відповідач: Північне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків (61052, місто Харків, вулиця Благовіщенська, 30, )

Суддя В.В. Дмитрук