Справа № 380/3982/21
Суддя: Мікула Оксана Іванівна
Дата ухвалення: 2022-11-30 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ВОСЬМИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
ПОСТАНОВА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
30 листопада 2022 рокуЛьвівСправа № 380/3982/21 пров. № А/857/10493/22
Восьмий апеляційний адміністративний суд в складі:

головуючого-судді - Мікули О. І.,

суддів - Курильця А. Р., Кушнерика М. П.,

з участю секретаря судового засідання Єршової Ю. С.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Львові в залі суду апеляційну скаргу Головного управління ДПС у Львівській області на рішення Львівського окружного адміністративного суду від 08 червня 2022 року у справі № 380/3982/21 за адміністративним позовом Державного підприємства "Львівський державний авіаційно-ремонтний завод" до Головного управління ДПС у Львівській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень,-

суддя в 1-й інстанції Лунь З. І.,

час ухвалення рішення 08.06.2022 року,

місце ухвалення рішення м. Львів,

дата складання повного тексту рішення 09.06.2022 року,

в с т а н о в и в:

Позивач Державне підприємство Львівський державний авіаційно-ремонтний завод (правонаступник ТОВ Львівський авіаційно-ремонтний завод) звернулося в суд з позовом до відповідача Головного управління ДПС у Львівській області, в якому (з урахуванням заяв про збільшення позовних вимог) просило скасувати податкові повідомлення-рішення Головного управління ДПС у Львівській області, а саме: від 23 листопада 2020 року № та №; від 12 січня 2021 року № та №; від 26 квітня 2021 року №8766/13010707, №8767/13010707, №8768/13010707; від 11 травня 2021 року №10167/13-01-07-07; від 12 травня 2021 року №10395/13-01-07-02; від 28 травня 2021 року №12447/13-01-07-01; від 09 липня 2021 року №16582/13-01-07-03 та №16583/13-01-07-03; від 26 липня 2021 року №18299/13-01-07-07; від 07 вересня 2021 року №20252/13-01-07-04; від 10 серпня 2021 року №19267/13-01-07-02, №19268/13-01-07-02 та №19269/13-01-07-02; від 05 листопада 2021 року №24473/13-01-07-04 та №24474/13-01-07-04.

Рішенням Львівського окружного адміністративного суду від 08 червня 2022 року позов задоволено. Визнано протиправними та скасовано податкові повідомлення-рішення Головного управління ДПС у Львівській області від 23 листопада 2020 року № та №; від 12 січня 2021 року № та №; від 26 квітня 2021 року №8766/13010707, №8767/13010707, №8768/13010707; від 11 травня 2021 року №10167/13-01-07-07; від 12 травня 2021 року №10395/13-01-07-07; від 28 травня 2021 року №12447/13-01-07-01; від 09 липня 2021 року №16582/13-01-07-01 та №16583/13-01-07-01; від 26 липня 2021 року №18299/13-01-07-01; від 07 вересня 2021 року №20252/13-01-07-01; від 10 серпня 2021 року №00019267/13-01-07-02, №00019268/13-01-07-02 та №00019269/13-01-07-02; від 05 листопада 2021 року №24473/13-01-07-04 та №24474/13-01-07-04.

Не погоджуючись з вказаним судовим рішенням, відповідач оскаржив його в апеляційному порядку. Вважає, що оскаржуване рішення прийняте з неповним з`ясуванням обставин, що мають значення для справи, з порушенням норм матеріального права та підлягає скасуванню, покликаючись на те, що судом першої інстанції не надано належної оцінки тому факту, що господарські операції з контрагентами - ТОВ «Вольт Сервіс», ТОВ «Імпера Груп», ТОВ «НВП «Спецсервіс», ТОВ «Промелектроніка», ТОВ « Компанія інженерної взаємодії в авіації», ТОВ «Укравіапром», ТОВ «Авіатехкомплект», ТзОВ «Укрспецкомплект», ТзОВ «Украпостач», ТзОВ «Листехпоставка», ТзОВ "НВП "Спецсервіс", ТОВ «ТД ПК Індустрія», ТОВ «Український Капітал Груп», ТОВ «ПРОМ ТЕХНО ОРБІТА», ТОВ «Укрроскабель», ДК «Укрспецекспорт», ПП «НВП «Спецтехкапітал», ДП «СЗТФ «Прогрес», ТОВ «Торговий дім «Російській прокат» не мають реального характеру. Звертає увагу на те, що контрагенти контрагентів позивача фактично не займалися фінансово-господарською діяльністю, а проводили транзитні операції, спрямовані на здійснення господарських операцій, пов`язаних з отриманням (наданням) податкової вимоги третім особам з метою штучного формування податкового кредиту з податку на додану вартість, були лише документовані на папері з метою отримання податкових вигод. Зазначає, що представлені ДП "ЛДАРЗ" до перевірки податкові накладні не підтверджують факт придбання товарів, робіт та послуг, не є свідченням реальності господарських операцій та містять недостовірні дані щодо змісту господарських операцій. Намір одержати дохід лише за рахунок відшкодування ПДВ без здійснення реальної господарської діяльності не можна розглядати як самостійну ділову мету. Крім того, вказує, що при здійсненні фінансово-господарських операцій здійснюється підміна позицій товарних груп, розбіжності в номенклатурі товарів, встановлено обрив ланцюга постачання товарів по ланці контрагентів; здійснюється проведення операцій з оформлення документів без реального руху матеріалів; сертифікати якості не є сертифікатами виробника, що унеможливлює підтвердження ланцюга постачання продукції. Так, перевіркою зроблено висновок, що оскільки відсутній сам факт придбання контрагентами контрагентів матеріалів, що відображено у податкових накладних на реалізацію для ДП «ДДАРЗ», відповідно, відсутній і факт продажу матеріалів. Крім того, зазначає, що сам факт наявності у позивача податкових, чи-то видаткових накладних, інших документів з посиланням на поставку товарів (послуг), виписаних від імені постачальника, не є безумовним доказом реальності господарських операцій з ним, якщо інші обставини свідчать про недостовірність інформації в цих документах. Враховуючи наведене вище, вважає, що оскаржувані податкові повідомлення-рішення прийняті з дотриманням необхідного справедливого балансу, а тому підстави для їх скасування відсутні. Просить скасувати рішення суду першої інстанції та ухвалити нове судове рішення, яким у задоволенні позову відмовити.

Позивач подав відзив на апеляційну скаргу, в якому зазначає, що відповідач у апеляційній скарзі не вказав у чому полягає незаконність та необґрунтованість рішення суду першої інстанції, неправильність чи неповнота дослідження доказів і встановлення обставин у справі, де саме суд допустив неправильність чи неповноту застосування норм права, які саме норми матеріального права порушені судом при прийнятті оскаржуваного рішення, в чому саме полягає таке порушення, які докази не були досліджені. Апеляційна скарга лише дублює описову частину актів перевірки, на підставі яких були винесені оскаржувані податкові повідомлення-рішення, а також тексти відзивів на позовну заяву з врахуванням заяв про збільшення позовних вимог, які подавався відповідачем суду першої інстанції, були предметом дослідження при розгляді справи судом першої інстанції та викладені в яких доводи були спростовані позивачем в ході розгляду справи у суді першої інстанції. При розгляді справи судом першої інстанції позивачем доведено, що викладені в актах висновки контролюючого органу базуються лише на припущеннях, належних та допустимих доказів вчинення підприємством порушень відповідачем не подано, доводи про нереальність здійснення господарських операцій між позивачем та його контрагентами не знайшли свого підтвердження, оскільки позивачем подано всі первинні документи, які супроводжували господарські операції, інші документи, які підтверджують реальність їх здійснення: матеріали проведених закупівель та перевірок потенційних контрагентів, договори, податкові та видаткові накладні, експрес накладні, акти приймання-передачі, рахунки, платіжні доручення, сертифікати якості, витяги з журналів реєстрації довіреностей тощо. Судом першої інстанції досліджено первинні бухгалтерські документи, якими позивач доводить здійснення господарських операцій з вищезазначеними контрагентами, та встановлено, що вони оформлені належним чином, відповідають вимогам закону і мають усі необхідні реквізити, повністю відображають зміст господарських операцій з контрагентами позивача і не мають недоліків, які б свідчили про їх невідповідність вимогам до первинних документів, а тому ними правомірно сформовано податковий кредит за наслідками здійснення таких господарських відносин. Крім того, податковий орган на етапі реєстрації податкових накладних уповноважений досліджувати господарські операції та платників податків (постачальників) на предмет відповідності їх критеріям ризиковості. Однак відповідачем, як при розгляді справи судом першої інстанції, так і в апеляційній скарзі, не наведено доказів того, що при реєстрації податкових накладних податковим органом було віднесено вказані в них господарські операції чи контрагентів позивача до категорії ризикових. Зазначає, що доводи Відповідача щодо невідповідності товарно-супровідних документів також не знайшли свого підтвердження, оскільки у зазначених документах вказано прізвища та підписи уповноважених представників підприємств-контрагентів Позивача, які відвантажили ТМЦ, та прізвища і підписи посадових осіб Позивача, уповноважених на отримання таких ТМЦ. Для підтвердження повноважень на отримання таких ТМЦ, Позивачем долучено до матеріалів справи копії журналів реєстрації довіреностей. Наявні у справі копії експрес-накладних підтверджують факт відправлення ТМЦ представниками постачальників та отримання їх представниками Позивача, а відсутність у Позивача даних про оформлення трудових відносин між контрагентами Позивача та фізичними особами, уповноваженими на відправку ТМЦ на адресу ДП «ЛДАРЗ», не може свідчити про відсутність факту поставки таких товарів, оскільки підприємство не може втручатися в оперативну господарську діяльність контрагентів, не володіє і не повинно володіти інформацією щодо трудових чи інших відносин між контрагентом та уповноваженими ним на відправку продукції особами. Щодо доводів відповідача про невідповідність сертифікатів та паспортів якості товарів, що поставлялись підприємству, то позивач зазначає, що Податковим кодексом України не передбачено пов`язаність виникнення права платника податків на формування податкового кредиту з податку на додану вартість з обов`язковою наявністю сертифікатів якості на товар. Сертифікат якості на товар не є первинним документом в розумінні Закону України від 16.07.99 року №996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», оскільки не містить інформації про господарську операцію та не підтверджує її здійснення, і його наявність не передбачена правилами ведення бухгалтерського та/або податкового обліку на підприємстві. Вказаний документ також не фіксує факту здійснення господарської операції, а лише підтверджує, що товар відповідає встановленим вимогам, отже, відсутність сертифіката, суб`єкт його видачі чи форма видачі сертифіката не можуть слугувати підставою для висновків про нереальність проведених господарських операцій. Сертифікат якості (відповідності) це письмовий документ, складений у довільній формі та виданий, щоб підтвердити відповідність товару (продукції) вимогам, які висуваються до якості такого товару (продукції). Він не належить до документів, на підставі яких формується бухгалтерський та податковий облік, і не містить відомостей про господарську операцію. Тому ненадання позивачем сертифікатів якості товару чи наявність у податкового органу зауважень до їх форми чи змісту не є підставою для висновків про нереальність господарської операції та не є доказом наявності складу податкового правопорушення. Щодо доводів Відповідача про нереальність господарських операцій у зв`язку з неможливістю встановити факт придбання товарів(продукції), що поставлялася підприємству, то позивач вказує, що статтею 61 Конституції України регламентовано принцип індивідуальної відповідальності і жодною нормою чинного законодавства не визначено прямої залежності між правомірністю формування платником податків показників податкової звітності та діями його контрагента та/або відповідних посадових осіб і для формування показників податкової звітності необхідним є лише встановлення факту здійснення господарської операції та підтвердження її відповідними первинними бухгалтерськими документами. Крім того, вказує, що відповідачем не надано суду доказів наявності на момент вчинення господарських операцій дефектів у правовому статусі контрагентів позивача. Всупереч вимогам податкового законодавства України, висновки контролюючого органу у спірних правовідносинах базуються лише на припущеннях, зроблених Відповідачем внаслідок аналізу обставин, які не можуть бути самостійною підставою для нарахування суми грошового зобов`язання. Недотримання контрагентами позивача податкової дисципліни (що не доведено Відповідачем) має правові наслідки саме для цих контрагентів, оскільки порушення платником вимог податкового законодавства тягне застосування заходів відповідальності саме до такого платника та не може негативно впливати на податковий облік інших осіб (зокрема, на його контрагентів ДП «ЛДАРЗ», у даному випадку) за відсутності факту причетності останніх до таких правопорушень та за наявності факту здійснення господарської операції. Звертає увагу, що ДП «ЛДАРЗ» включено до Переліку об`єктів державної власності, що мають стратегічне значення для економіки та безпеки держави, затвердженого Постановою Кабінету Міністрів України №83 від 04.03.2015 року. Підприємство здійснює виготовлення та ремонт військової авіаційної техніки та озброєння, зокрема виконує державне оборонне замовлення (далі ДОЗ) ремонт та/або модернізацію військових винищувачів МіГ 29 на підставі державних контрактів (договорів), укладених з Міністерством оборони України (далі МО України). При цьому рішенням державного замовника МО України на підприємстві утворено та розміщено Генеральне військове представництво МО України 4762. Таким чином ГВП МО України 4762 здійснює контроль за виконанням ДОЗ на кожному його етапі, в тому числі і на етапі прийняття продукції від постачальників. Представник ГВП МО України 4762 входить до складу групи технічного контролю продукції (далі ГТК), що надходить на підприємство, яка здійснює її приймання за кількістю та якістю відповідно до затвердженого на підприємстві стандарту СТП ЛДАРЗ.028-19 «Вхідний контроль продукції, що надходить на підприємство» (далі Стандарт), витяг з якого додається до відзиву на апеляційну скаргу. Тобто на підприємстві постійно функціонує незалежний сторонній підрозділ державного замовника Міністерства оборони України, який здійснює контроль, в тому числі, і за якістю та кількістю продукції, яка надходить від постачальників, що повністю виключає можливість проведення безтоварних операцій Позивачем. Закупівля ТМЦ, описаних в актах перевірки, здійснювалася для виконання державного оборонного замовлення в рамках виробничої програми, тому поставлена продукція приймалася групою технічного контролю за участі представника ГВП МО України 4762 та була оприбуткована підприємством лише після прийняття продукції за кількістю та якістю, що унеможливлює проведення безтоварних господарських операцій підприємством. Таким чином, вважає, що доводи апеляційної скарги не спростовують висновків суду першої інстанції, який ухвалив законне та обґрунтоване рішення, а тому просить залишити апеляційну скаргу без задоволення, а рішення суду - без змін.

Представник відповідача (апелянта) - Холявка І. Я. у судовому засіданні підтримав доводи, викладені в апеляційній скарзі, вважає висновки суду першої інстанції неправильними та необґрунтованими. Просить скасувати оскаржуване рішення та ухвалити нове судове рішення, яким у позові відмовити.

Представники позивача Борецька М. В., Кузів Ю.В. у судовому засіданні не погодилися з доводами апеляційної скарги і вважають, що вони не спростовують висновків суду першої інстанції, який ухвалив законне та обґрунтоване рішення, просять залишити апеляційну скаргу без задоволення, а рішення суду - без змін.

Заслухавши суддю-доповідача та пояснення учасників справи, перевіривши матеріали справи, доводи апеляційної скарги та відзив на апеляційну скаргу у їх сукупності, колегія суддів дійшла висновку, що апеляційну скаргу необхідно залишити без задоволення, а оскаржуване рішення - без змін з таких підстав.

Судом першої інстанції встановлено, що Державне підприємство Львівський державний авіаційно-ремонтний завод зареєстроване як юридична особа . Місцезнаходження: 79040, м.Львів, вул.Авіаційна, 3.

Основними напрямками діяльності позивача відповідно до статуту є ремонт і технічне обслуговування повітряних суден, машин і устаткування промислового призначення та ін. Предметом діяльності підприємства є капітальний ремонт військової техніки за державним замовленням, за укладеними в належному порядку договорами для інших вітчизняних та зарубіжних замовників та інша діяльність, що не суперечить законодавству.

Відповідач відповідно до пп.78.1.8 п.78.1 ст.78 ПК України проводив документальні позапланові виїзні перевірки ДП ЛДАРЗ з питання достовірності декларування від`ємного значення з податку на додану вартість.

За результатами перевірок складено акти:

- від 29 жовтня 2020 року №798/13-01-07-01/07684556 Про результати проведення документальної позапланової виїзної перевірки ДП ЛДАРЗ (), з питання достовірності нарахування від`ємного значення суми, яка бере участь в бюджетному відшкодуванні ПДВ по декларації з ПДВ за серпень 2020 року (т.1 а.с.10-35).

За результатами цієї перевірки встановлено завищення бюджетного відшкодування за операціями з контрагентами-постачальниками ТОВ Вольт Сервіс, ТОВ НВП Спецсервіс, ДК Укрспецекспорт, ДП СЗТФ Прогрес. На підставі цього акта перевірки винесено податкові повідомлення-рішення від 23 листопада 2020 року № та №.

- від 17 грудня 2020 року №2754/13-01-07-04/07684556 Про результати проведення документальної позапланової виїзної перевірки ДП ЛДАРЗ () з питань дотримання податкового законодавства при декларуванні за вересень 2020 року від`ємного значення з податку на додану вартість, у тому числі, заявленого до відшкодування з бюджету (т.2 а.с.17-58).

За результатами цієї перевірки встановлено завищення суми податку на додану вартість, яка підлягає бюджетному відшкодуванню за вересень 2020 року та завищення суми від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного періоду за вересень 2020 року за операціями з контрагентами-постачальниками ТОВ Імпера Груп, ТОВ Вольт Сервіс, ТОВ НВП Спецсервіс. На підставі цього акта перевірки винесено податкові повідомлення-рішення від 12 січня 2021 року № та №.

- від 29 березня 2021 року №6403/13-01-07-07/07684556 Про результати проведення документальної позапланової виїзної перевірки ДП ЛДАРЗ (), з питань законності декларування від`ємного значення з податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис.гривень за листопад, грудень 2019 року, за січень, лютий, березень, квітень 2020 року (т.3 а.с.1-99).

За результатами цієї перевірки встановлено завищення суми податку на додану вартість, яка підлягає бюджетному відшкодуванню за листопад-грудень 2019 року, січень-квітень 2020 року та завищення суми від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного періоду за квітень 2020 року за операціями з контрагентами-постачальниками ТОВ Промелектроніка, ТОВ Укравіапром, ТОВ Компанія інженерної взаємодії в авіації, ТОВ Листехпоставка, ТОВ ВО Укрспецкомплект ТОВ Укрпостач, ТОВ Імпера Груп, ТОВ Авіатехкомплект, ТОВ Вольт Сервіс, ПП НВП Спецтехкапітал, ТОВ НВП Спецсервіс. На підставі цього акта перевірки винесено податкові повідомлення-рішення від 26 квітня 2021 року №8766/13-01-07-07, №8767/13-01-07-07, №8768/13-01-07-07.

- від 12 квітня 2021 року №8849/13-01-07-07/07684556 Про результати проведення документальної позапланової виїзної перевірки ДП ЛДАРЗ () з питань законності декларування від`ємного значення з податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис. гривень за липень 2020 року (т.5 а.с.141-172).

За результатами цієї перевірки встановлено завищення суми від`ємного значення, яка підлягає бюджетному відшкодуванню за липень 2020 року за операціями з контрагентами-постачальниками ТОВ Промелектроніка, ТОВ Укравіапром, ТОВ Компанія інженерної взаємодії в авіації, ТОВ Листехпоставка, ТОВ ВО Укрспецкомплект ТОВ Укрпостач. На підставі цього акта перевірки винесено податкове повідомлення-рішення від 11 травня 2021 року №10167/13-01-07-07.

- від 19 квітня 2021 року №9342/13-01-07-02/07684556 Про результати проведення документальної позапланової виїзної перевірки ДП ЛДАРЗ (), з питань дотримання податкового законодавства при декларуванні за січень 2021 року від`ємного значення з податку на додану вартість, у тому числі, заявленого до відшкодування з бюджету за січень 2021 року (т.6 а.с.20-51).

За результатами цієї перевірки встановлено завищення суму податку на додану вартість, яка підлягає бюджетному відшкодуванню за січень 2021 року за операціями з контрагентами-постачальниками ТОВ Промелектроніка, ТОВ Укравіапром, ТОВ Компанія інженерної взаємодії в авіації, ТОВ Листехпоставка, ТОВ ВО Укрспецкомплект ТОВ Укрпостач. На підставі цього акта перевірки винесено податкове повідомлення-рішення від 12 травня 2021 року №10395/13-01-07-02.

- від 13 травня 2021 року №10642/13-01-07-01/07684556 Про результати проведення документальної позапланової виїзної перевірки ДП ЛДАРЗ (), з питань дотримання податкового законодавства при декларуванні за лютий 2021 від`ємного значення з податку на додану вартість, у тому числі, заявленого до відшкодування з бюджету за лютий 2021 року (т.7 а.с.21-41).

За результатами цієї перевірки встановлено завищення суму податку на додану вартість, яка підлягає бюджетному відшкодуванню за лютий 2021 року за операціями з контрагентами-постачальниками ТОВ Промелектроніка, ТОВ Укравіапром, ТОВ Компанія інженерної взаємодії в авіації, ТОВ Листехпоставка, ТОВ ВО Укрспецкомплект ТОВ Укрпостач. На підставі цього акта перевірки винесено податкове повідомлення-рішення від 28 травня 2021 року №12447/13-01-07-01.

- від 17 червня 2021 року №13168/13-01-07-03/07684556 Про результати проведення документальної позапланової виїзної перевірки ДП ЛДАРЗ (), з питань дотримання податкового законодавства при декларуванні за березень 2021 від`ємного значення з податку на додану вартість, у тому числі, заявленого до відшкодування з бюджету (т.7 а.с.104-127).

За результатами цієї перевірки встановлено завищення суми від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного періоду за березень 2021 року за операціями з контрагентами-постачальниками ТОВ ТД ПК Індустрія, Укспецекспорт та ДП СЗГФ Прогрес. На підставі цього акта перевірки винесено податкові повідомлення-рішення від 09 липня 2021 року №16582/13-01-07-03 та №16583/13-01-07-03.

- від 15 липня 2021 року №14559/13-01-07-07/07684556 Про результати проведення документальної позапланової виїзної перевірки ДП ЛДАРЗ (), з питань дотримання податкового законодавства при декларуванні за квітень 2021 року від`ємного значення з податку на додану вартість, у тому числі, заявленого до відшкодування з бюджету (т.8 а.с.17-35).

За результатами цієї перевірки встановлено завищення суми податку на додану вартість, яка підлягає бюджетному відшкодуванню за рахунок платника у банку та завищення підприємством суми від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного періоду за операціями з контрагентами-постачальниками ТОВ НВП Спецсервіс. На підставі цього акта перевірки винесено податкові повідомлення-рішення від 26 липня 2021 року №18299/13-01-07-07.

- від 17 серпня 2021 року №16672/13-01-07-04/07684556 Про результати проведення документальної позапланової виїзної перевірки ДП ЛДАРЗ (), з питань дотримання податкового законодавства при декларуванні за травень 2021 року від`ємного значення з податку на додану вартість, у тому числі, заявленого до відшкодування з бюджету (т.8 а.с.70-103).

За результатами цієї перевірки встановлено завищення підприємством суми від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного періоду, за травень 2021 року за операціями з контрагентами-постачальниками ТОВ Український Капітал Груп та ТОВ Пром Техно Орбіта. На підставі цього акта перевірки винесено податкові повідомлення-рішення від 07 вересня 2021 року №20252/13-01-07-04.

-від 21 липня 2021 року №15000/13-01-07-02/07684556 Про результати проведення документальної позапланової виїзної перевірки ДП ЛДАРЗ (), з питань достовірності нарахування від`ємного значення з податку на додану вартість за жовтень 2020 у порядку контролю за правильністю висновків акта документальної виїзної перевірки від 30 грудня 2020 року №228/13-01-07-04, на підставі якої складено податкові повідомлення-рішення, які скасовані рішенням ДПС України про результати розгляду скарги від 01 квітня 2021 року (т.9 а.с.23-80).

За результатами цієї перевірки встановлено завищення суми податку на додану вартість, яка підлягає бюджетному відшкодуванню за рахунок платника у банку та завищення підприємством суми від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного періоду за операціями з контрагентами-постачальниками ПП НВП Спецтехкапітал, ТОВ Імпера Груп та ТОВ НВП Спецсервіс, ТОВ Вольт Сервіс. На підставі цього акта перевірки винесено податкові повідомлення-рішення від 10 серпня 2021 року №19267/13-01-07-02, №19268/13-01-07-02 та №19269/13-01-07-02.

-від 18 жовтня 2021 року №19394/13-01-07-04/07684556 Про результати проведення документальної позапланової виїзної перевірки ДП ЛДАРЗ () з питань дотримання податкового законодавства при декларуванні за липень 2020 від`ємного значення з податку на додану вартість, у тому числі, заявленого до відшкодування з бюджету (т.10 а.с.40-88).

За результатами цієї перевірки встановлено завищення суми податку на додану вартість, яка підлягає бюджетному відшкодуванню за рахунок платника у банку та завищення підприємством суми від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного періоду за операціями по контрагентах-постачальниках ТОВ НВП Спецсервіс, ТОВ Укрроскабель та ТОВ Торговий дім Російський прокат. На підставі цього акта перевірки винесено податкові повідомлення-рішення від 05 листопада 2021 року №24473/13-01-07-04 та №24474/13-01-07-04.

З аналізу текстів вказаних актів перевірок судом першої інстанції встановлено, що зміст господарських операцій, суть та обґрунтування виявлених порушень, а також висновки податкового органу за наслідками перевірок у вказаних актах є однаковими. Відмінними є лише періоди перевірок, номенклатура придбаних позивачем товарів, а також первинні документи, якими позивач підтверджує проведені господарські операції.

Зміст спірних правовідносин полягає в тому, що податковий орган вважає безтоварними господарські операції позивача з вказаними в актах перевірок контрагентами, тоді як ДП ЛДАРЗ вважає оскаржувані податкові повідомлення-рішення відповідача безпідставними та прийнятим з порушенням вимог Податкового кодексу України. Наведене вище стало підставою для звернення позивача в суд з цим позовом.

Задовольняючи позов, суд першої інстанції виходив з того, що господарські операції між позивачем та його контрагентами мали реальний характер, діяльність позивача спрямована на отримання економічної вигоди від господарської діяльності, що вказує на помилковість висновків податкового органу про вчинення порушень податкового законодавства щодо неправомірності формування податкового кредиту з податку на додану вартість за результатами взаємовідносин з його контрагентами за періоди, що перевірялись, а тому вони не можуть бути покладені в основу спірних податкових повідомлень-рішень. Спірні господарські операції позивача, за якими сформовано ним податковий кредит у спірні періоди, фактично, були здійснені та підтверджені належним чином оформленими первинними бухгалтерськими документами, які відображають реальність таких операцій, та спричинили реальні зміни майнового стану позивача, разом з тим, відповідачем в актах перевірок не надано належної оцінки встановленим обставинам та не встановлено факту отримання позивачем таких матеріалів, комплектуючих та запасних частин до літаків безоплатно чи придбання їх у інших підприємств, тому висновок про безтоварність господарських операцій позивача з вказаними контрагентами є необґрунтованим, а тому оскаржувані податкові повідомлення-рішення не відповідають критеріям, встановленим ч.2 ст.2 КАС України та прийняті з порушенням положень ПК України є протиправними та підлягають скасуванню.

Такий висновок суду першої інстанції, на думку колегії суддів, відповідає нормам матеріального права та фактичним обставинам справи і є правильним, законним та обґрунтованим, виходячи з наступного.

Відповідно до ч.2 ст.19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Наведена норма означає, що суб`єкт владних повноважень зобов`язаний діяти лише на виконання закону, за умов і обставин, визначених ним, вчиняти дії, не виходячи за межі прав та обов`язків, дотримуватися встановленої законом процедури, обирати лише встановлені законодавством України способи правомірної поведінки під час реалізації своїх владних повноважень.

Згідно з пп.21.1.1, 21.1.5 п.21.1 ст.21 ПК України посадові особи контролюючих органів зобов`язані: дотримуватися Конституції України та діяти виключно у відповідності з цим Кодексом та іншими законами України, іншими нормативними актами; забезпечувати сумлінне виконання покладених на контролюючі органи функцій; забезпечувати ефективну роботу та виконання завдань контролюючих органів відповідно до їх повноважень; не допускати порушень прав та охоронюваних законом інтересів громадян, підприємств, установ, організацій; коректно та уважно ставитися до платників податків, їх представників та інших учасників відносин, що виникають під час реалізації норм цього Кодексу та інших законів, не принижувати їх честі та гідності.

Відповідно до пп.14.1.27 п.14.1 ст.14 ПК України витрати - сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних для провадження господарської діяльності платника податку, в результаті яких відбувається зменшення економічних вигод у вигляді вибуття активів або збільшення зобов`язань, внаслідок чого відбувається зменшення власного капіталу (крім змін капіталу за рахунок його вилучення або розподілу власником).

За змістом п.44.1 ст.44 ПК України для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, реєстрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків та зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Пункт 138.2 ст.138 ПК України передбачає, що витрати, які враховуються для визначення об`єкта оподаткування, визнаються на підставі первинних документів, що підтверджують здійснення платником податку витрат, обов`язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку, та інших документів, встановлених розділом II цього Кодексу.

Відповідно до п.198.1 ст.198 ПК України право на віднесення сум податку до податкового кредиту виникає у разі здійснення операцій з: а) придбання або виготовлення товарів та послуг; б) придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів (у тому числі у зв`язку з придбанням та/або ввезенням таких активів як внесок до статутного фонду та/або при передачі таких активів на баланс платника податку, уповноваженого вести облік результатів спільної діяльності); в) отримання послуг, наданих нерезидентом на митній території України, та в разі отримання послуг, місцем постачання яких є митна територія України; г) ввезення необоротних активів на митну територію України за договорами оперативного або фінансового лізингу; ґ) ввезення товарів та/або необоротних активів на митну територію України.

Згідно з п.198.2 ст.198 ПК України датою виникнення права платника податку на віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше: дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг; дата отримання платником податку товарів/послуг, що підтверджено податковою накладною.

За змістом п.198.3 ст.198 ПУ України податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг (у разі здійснення контрольованих операцій - не вище рівня звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 цього Кодексу) та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв`язку з: придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку; придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи), у тому числі при їх імпорті, з метою подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку.

Право на нарахування податкового кредиту виникає незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.

Відповідно до п.198.6 ст.198 ПК України не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені податковими накладними (або підтверджені податковими накладними, оформленими з порушенням вимог статті 201 цього Кодексу) чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу.

Згідно з п.201.7 ст.201 ПК України податкова накладна виписується на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли на поточний рахунок як попередня оплата (аванс).

У разі якщо частка товарів/послуг, не містить відокремленої вартості, перелік (номенклатура) частково поставлених товарів/послуг зазначається в додатку до податкової накладної у порядку, встановленому центральним органом державної податкової служби, та враховується при визначенні загальних податкових зобов`язань.

За змістом п.201.10 ст.201 ПК України податкова накладна видається платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, на вимогу покупця та є підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.

Пункт 201.1 ст.201 ПК України передбачає, що на дату виникнення податкових зобов`язань платник податку зобов`язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений цим Кодексом термін.

Відповідно до абз.1-3,5 п.201.10 ст.201 ПК України при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку - продавець товарів/послуг зобов`язаний в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних та надати покупцю за його вимогою. Податкова накладна, складена та зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, є для покупця таких товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту. Податкова накладна та/або розрахунок коригування до неї, складені та зареєстровані після 1 липня 2017 року в Єдиному реєстрі податкових накладних платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, є для покупця таких товарів/послуг достатньою підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту, та не потребує будь-якого іншого додаткового підтвердження. Підтвердженням продавцю про прийняття його податкової накладної та/або розрахунку коригування до Єдиного реєстру податкових накладних є квитанція в електронному вигляді у текстовому форматі, яка надсилається протягом операційного дня.

Згідно з п.201.16 ст.201 ПК України реєстрація податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних може бути зупинена в порядку та на підставах, визначених Кабінетом Міністрів України.

За змістом п.201.16 ст.201 ПК України Кабінетом Міністрів України прийнято постанову від 21 лютого 2018 року №117, якою затверджено Порядок зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних; Порядок роботи комісій, які приймають рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації; Порядок розгляду скарг на рішення комісій, які приймають рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації.

Згідно з цими Порядками, податковий орган за допомогою різних засобів і методів здійснює аналіз наявної інформації в інформаційних ресурсах ДФС та/або за результатами проведення обробки та аналізу податкової інформації об`єктивні ознаки наявності ризиків порушення норм податкового законодавства , і у випадку виявлення ознак нереальності здійсненої операції поставки товару суб`єктом господарювання, здійснює блокування податкових накладних Постачальника, тим самим упереджує формування покупцем незаконного податкового кредиту.

Необхідність підтвердження господарських операцій первинними документами визначена Законом України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" та п.п.1.2 п.1, п.п.2.1 п.2 Положення про документальне збереження записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України №88 від 24 травня 1995 року, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05.06.1995 року за №168/704.

Так, Законом України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні від 16.07.1999 № 996-XIV (далі Закон України № 996-XIV) визначено, що первинний документ - документ, який містить відомості про господарську операцію.

За змістом ч.1,2 ст.9 Закону України №996-XIV підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи.

Первинні та зведені облікові документи можуть бути складені у паперовій або в електронній формі та повинні мати такі обов`язкові реквізити: назву документа (форми); дату складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

Відповідно до п.1.2. Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого Наказом Міністерства фінансів України №88 від 24.05.1995, господарські операції відображаються у бухгалтерському обліку методом їх суцільного і безперервного документування. Записи в облікових регістрах провадяться на підставі первинних документів, створених відповідно до вимог вказаного Положення.

Згідно з п.2 цього Положення первинні документи - це документи, створені у письмовій або електронній формі, що фіксують та підтверджують господарські операції, включаючи розпорядження та дозволи адміністрації (власника) на їх проведення.

Господарські операції - це факти підприємницької та іншої діяльності, що впливають на стан майна, капіталу, зобов`язань і фінансових результатів.

Первинні документи повинні бути складені у момент проведення кожної господарської операції або, якщо це неможливо, безпосередньо після її завершення.

Відповідно до п.2.4 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 №88 первинні документи повинні мати такі обов`язкові реквізити: найменування підприємства, установи, від імені яких складений документ, назва документа (форми), дата складання, зміст та обсяг господарської операції, одиниця виміру господарської операції (у натуральному та/або вартісному виразі), посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення, особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

Крім того, п.5-8 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16 Витрати, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.1999 № 318 (далі - П(С)БО 16) передбачають, що витрати відображаються в бухгалтерському обліку одночасно зі зменшенням активів або збільшенням зобов`язань.

Витратами звітного періоду визнаються або зменшення активів, або збільшення зобов`язань, що призводить до зменшення власного капіталу підприємства (за винятком зменшення капіталу внаслідок його вилучення або розподілу власниками), за умови, що ці витрати можуть бути достовірно оцінені.

Витрати визнаються витратами певного періоду одночасно з визнанням доходу, для отримання якого вони здійснені.

Витрати, які неможливо прямо пов`язати з доходом певного періоду, відображаються у складі витрат того звітного періоду, в якому вони були здійснені.

Таким чином, за змістом наведених правових норм можна дійти висновку, що витрати для цілей визначення об`єкта оподаткування податком на прибуток, а також податковий кредит для визначення об`єкта оподаткування податком на додану вартість мають бути фактично здійснені і підтверджені належним чином складеними первинними документами, що відображають реальність господарської операції, яка є підставою для формування податкового обліку платника.

У ході розгляду справи встановлено, що згідно з наказом від 02 листопада 2022 року №444 створено Товариство з обмеженою відповідальністю "Львівський авіаційно-ремонтний завод" шляхом перетворення Державного підприємтсва "Львівський державний авіаційно-ремонтний завод" (п.1 Наказу).

Як вбачається з матеріалів справи, позивачем на підтвердження взаємовідносин з ТОВ Вольт Сервіс, ТОВ НВП Спецсервіс, ДК Укрспецекспорт, ДП СЗТФ Прогрес, ПП НВП Спецтех Капітал, ТОВ Укравіапром, ТзОВ Авіатехкомплект, ТзОВ Компанія інженерної взаємодії в авіації, ТзОВ Імпера груп, ТОВ Укрпостач, ТОВ Промелектроніка, ТОВ Компанія інженрної взаємодії в авіації, ТзОВ Укрспецкомплект, ТОВ Листехпоставка, ТОВ ТД ПК Індустрія, ТОВ Український Капітал Груп, ТОВ Пром Техно Орбіта, ТОВ Укрроскабель, ТОВ Торговий дім Російський прокат долучено до матеріалів справи копії всіх первинних документів, які були підставою для відображення таких господарських операцій у бухгалтерському та податковому обліках.

Щодо податкових повідомлень-рішень № та № від 23 листопада 2020 року (бюджетне відшкодування серпень 2020 року).

27.07.2020 року між Позивачем та ТОВ «Вольт Сервіс» укладено договір поставки №14-20-34/6294451/ВС (том 1, а.с.120-124), відповідно до умов якого ТОВ «Вольт Сервіс» зобов`язувалося поставити підприємству товар плати ФКП БЦ5.107.061 на суму 181200 грн. з ПДВ, а ДП «ЛДАРЗ» зобов`язувалось прийняти та оплатити поставлений товар.

На виконання умов договору 12.08.2020 року ТОВ «Вольт Сервіс» через перевізника «Нова пошта» направлено частину товару на суму 90600 грн з ПДВ, що підтверджується експрес-накладною №41300 від 12.08.2020 року. Разом з товаром ТОВ «Вольт Сервіс» надіслано оформлену згідно з вимогами чинного законодавства видаткову накладну №4 від 12.08.2020 року та рахунок на оплату №4 від 11.08.2020 року. Також контрагентом в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №4 від 12.08.2020 року.

Вказаний товар 13.08.2020 року отримано у відділенні перевізника «Нова пошта» відповідальною особою Позивача ОСОБА_1 , який діяв на підставі довіреності №268 від 11.08.2020 року, що підтверджується витягом з журналу реєстрації довіреностей на отримання ТМЦ. В цей же день 13.08.2020 року товар доставлено з відділення перевізника «Нова пошта» на підприємство, що підтверджується штампом та підписом на звороті видаткової накладної №4 від 12.08.2020 року, зробленим відповідальним працівником бюро контролю перепускного режиму відповідно до внутрішніх нормативних документів Позивача. При цьому, поставлений товар відповідно до вимог наказу директора підприємства, яким врегульовано організацію та методику бухгалтерського обліку на підприємстві, оприбутковано на склад підприємства за датою складення первинного документа постачальником, а саме видаткової накладної №4 від 12.08.2020 року.

У подальшому після проходження товаром вхідного контролю та прийняття його за кількістю і якістю, Позивачем оплачено поставлений контрагентом товар, що підтверджується платіжним дорученням №1654 від 20.08.2020 року (том 1 а.с.130).

04.08.2020 року між Позивачем та ТОВ «НВП «Спецсервіс» укладено договір поставки №14-20-32/6220711/СС (том 1, а.с.132-136), відповідно до умов якого ТОВ «НВП «Спецсервіс» зобов`язувалося поставити підприємству товар гіроблоки ГВК-6 зі складу ПГИ-2 на загальну суму 1 166 400 грн. з ПДВ, а ДП «ЛДАРЗ» зобов`язувалось прийняти та оплатити поставлений товар.

На виконання умов договору 12.08.2020 року о 09.04 год. представником постачальника Калішенком на підприємство доставлено частину товару на суму 699840 грн з ПДВ. Разом з товаром ТОВ «НВП «Спецсервіс» надано оформлену згідно з вимогами чинного законодавства видаткову накладну №18 від 12.08.2020 року та рахунок на оплату №16 від 05.08.2020 року. Також контрагентом в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №4 від 12.08.2020 року.

Вказаний товар 12.08.2020 року отримано на контрольно-пропускному пункті ДП «ЛДАРЗ» відповідальною особою Позивача ОСОБА_1 , який діяв на підставі довіреності №261 від 05.08.2020 року, що підтверджується витягом з журналу реєстрації довіреностей на отримання ТМЦ. При цьому, на звороті видаткової накладної №18 від 12.08.2020 року, відповідальним працівником бюро контролю перепускного режиму відповідно до внутрішніх нормативних документів Позивача зазначено відомості про час доставки та особу, що доставила товар. Поставлений товар оприбутковано на склад підприємства №7 завідуючою складом М.Колодіною.

У подальшому після проходження товаром вхідного контролю та прийняття його за кількістю і якістю, Позивачем оплачено поставлений контрагентом товар, що підтверджується платіжним дорученням №1651 від 26.08.2020 року (том 1, а.с.141).

Щодо податкових повідомлень-рішень № та №4 від 12.01.2021 року (бюджетне відшкодування вересень 2020 року).

25.02.2020 року між Позивачем та ТОВ «Імпера Груп» укладено договір купівлі-продажу №11-19-48 (том 2, а с.64-66), відповідно до умов якого ТОВ «Імпера Груп» зобов`язувалося передати підприємству товар трубу ф53х3 на суму 11702,70 грн. з ПДВ, а ДП «ЛДАРЗ» зобов`язувалось прийняти та оплатити доставлений товар.

На виконання умов договору 16.07.2020 року уповноваженою особою ТОВ «Імпера Груп» доставлено товар згідно зі специфікацією до договору, що підтверджується товарно-транспортною накладною №005037730 від 13.07.2020 року. Разом з товаром ТОВ «Імпера Груп» передано оформлену згідно з вимогами чинного законодавства видаткову накладну №Б10389 від 13.07.2020 року та рахунок на оплату №Б16077 від 13.07.2020 року. Також контрагентом в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №117 від 13.07.2020 року.

Вказаний товар 16.07.2020 року отримано відповідальною особою Позивача ОСОБА_1 , який діяв на підставі довіреності №222 від 13.07.2020 року, що підтверджується витягом з журналу реєстрації довіреностей на отримання ТМЦ. Доставку товару на підприємство 16.07.2020 року підтверджує також штамп та підпис на видатковій накладній №Б10389 від 13.07.2020 року, зроблений відповідальним працівником бюро контролю перепускного режиму О.Дащенком відповідно до внутрішніх нормативних документів Позивача.

У подальшому після проходження товаром вхідного контролю та прийняття його за кількістю і якістю, Позивачем оплачено поставлений контрагентом товар, що підтверджується платіжним дорученням №1488 від 22.07.2020 року (том 2, а.с.72).

04.08.2020 року між Позивачем та ТОВ «НВП «Спецсервіс» укладено договір поставки №14-20-32/6220711/СС (том 2, а.с.74-78), відповідно до умов якого ТОВ «НВП «Спецсервіс» зобов`язувалося поставити підприємству товар гіроблоки ГВК-6 зі складу ПГИ-2 на загальну суму 1 166 400 грн. з ПДВ, а ДП «ЛДАРЗ» зобов`язувалось прийняти та оплатити поставлений товар.

На виконання умов договору контрагентом 03.09.2020 року на підприємство доставлено частину товару на суму 466560 грн з ПДВ. Разом з товаром ТОВ «НВП «Спецсервіс» надано оформлений 28.08.2020 року акт прийому-передачі матеріальних цінностей, оформлену згідно з вимогами чинного законодавства видаткову накладну №21 від 28.08.2020 року та рахунок на оплату №21 від 28.08.2020 року. Також контрагентом в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №6 від 28.08.2020 року.

Вказаний товар 03.09.2020 року отримано на контрольно-пропускному пункті ДП «ЛДАРЗ» відповідальною особою в.о.завідувача складу №9 ОСОБА_2 , що підтверджується окрім підпису в акті, також відбитком печатки та підписом відповідального працівника бюро контролю перепускного режиму Пащенка С. відповідно до внутрішніх нормативних документів Позивача. Поставлений товар оприбутковано на склад підприємства №7 датою складення первинного документа постачальником, а саме видаткової накладної №21 від 28.08.2020 року, відповідно до вимог наказу директора підприємства, яким врегульовано організацію та методику бухгалтерського обліку на підприємстві.

У подальшому після проходження товаром вхідного контролю та прийняття його за кількістю і якістю, Позивачем оплачено поставлений контрагентом товар, що підтверджується платіжним дорученням №1760 від 09.09.2020 року (том 2, а.с.83).

17.08.2020 року між Позивачем та ТОВ «НВП «Спецсервіс» укладено договір поставки №14-20-59/6569622/СС (том 2, а.с.85-88) відповідно до умов якого ТОВ «НВП «Спецсервіс» зобов`язувалося поставити підприємству товар замки на загальну суму 371998,80 грн. з ПДВ, а ДП «ЛДАРЗ» зобов`язувалось прийняти та оплатити поставлений товар.

На виконання умов договору контрагентом 03.09.2020 року на підприємство поставлено товар згідно зі специфікацією до договору. Разом з товаром ТОВ «НВП «Спецсервіс» надано оформлений 28.08.2020 року акт прийому-передачі матеріальних цінностей, оформлену згідно з вимогами чинного законодавства видаткову накладну №22 від 27.08.2020 року та рахунок на оплату №22 від 28.08.2020 року. Також контрагентом в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №5 від 27.08.2020 року.

Вказаний товар 03.09.2020 року отримано на контрольно-пропускному пункті ДП «ЛДАРЗ» відповідальною особою в.о.завідувача складу №9 ОСОБА_2 , що підтверджується, окрім підпису в акті, також відбитком печатки та підписом відповідального працівника бюро контролю перепускного режиму Пащенка С., відповідно до внутрішніх нормативних документів Позивача. Поставлений товар оприбутковано на склад підприємства №7 датою складення первинного документа постачальником, а саме видаткової накладної №22 від 27.08.2020 року, відповідно до вимог наказу директора підприємства, яким врегульовано організацію та методику бухгалтерського обліку на підприємстві.

У подальшому після проходження товаром вхідного контролю та прийняття його за кількістю і якістю, Позивачем оплачено поставлений контрагентом товар, що підтверджується платіжним дорученням №1759 від 09.09.2020 року (том 2, а.с.93).

27.07.2020 року між Позивачем та ТОВ «Вольт Сервіс» укладено договір поставки №14-20-34/6294451/ВС (том 2, а.с.93), відповідно до умов якого ТОВ «Вольт Сервіс» зобов`язувалося поставити підприємству товар плати ФКП БЦ5.107.061 на загальну суму 181200 грн. з ПДВ, а ДП «ЛДАРЗ» зобов`язувалось прийняти та оплатити поставлений товар.

На виконання умов договору 31.07.2020 року ТОВ «Вольт Сервіс» через перевізника «Нова пошта» направлено частину товару на суму 90600 грн з ПДВ, що підтверджується експрес-накладною №9115 від 31.07.2020 року. Разом з товаром ТОВ «Вольт Сервіс» надіслано оформлену згідно з вимогами чинного законодавства видаткову накладну №2 від 31.07.2020 року та рахунок на оплату №3 від 29.07.2020 року. Також контрагентом в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №2 від 31.07.2020 року.

Вказаний товар 03.08.2020 року отримано у відділенні перевізника «Нова пошта» відповідальною особою Позивача ОСОБА_1 , який діяв на підставі довіреності №244 від 30.07.2020 року, що підтверджується витягом з журналу реєстрації довіреностей на отримання ТМЦ. В цей же день 03.08.2020 року товар доставлено з відділення перевізника «Нова пошта» на підприємство, що підтверджується штампом та підписом на видатковій накладній №2 від 31.07.2020 року, зробленими відповідальним працівником бюро контролю перепускного режиму С.Пащенком відповідно до внутрішніх нормативних документів Позивача. При цьому, поставлений товар відповідно до вимог наказу директора підприємства, яким врегульовано організацію та методику бухгалтерського обліку на підприємстві, оприбутковано на склад підприємства №7 за датою складення первинного документа постачальником, а саме видаткової накладної №2 від 31.07.2020 року.

У подальшому після проходження товаром вхідного контролю та прийняття його за кількістю і якістю, Позивачем оплачено поставлений контрагентом товар, що підтверджується платіжним дорученням №1573 від 10.08.2020 року (том 2, а.с.103).

22.09.2020 року між Позивачем та ТОВ «Вольт Сервіс» укладено договір поставки №14-20-94/6822167/ВС (том 2, а.с.107-110), відповідно до умов якого ТОВ «Вольт Сервіс» зобов`язувалося поставити підприємству товар авіаційні годинники АЧС-1МН на загальну суму 93972,00 грн. з ПДВ, а ДП «ЛДАРЗ» зобов`язувалось прийняти та оплатити поставлений товар.

На виконання умов договору 24.09.2020 року ТОВ «Вольт Сервіс» через перевізника «Нова пошта» направлено товар згідно зі специфікацією до договору. Разом з товаром ТОВ «Вольт Сервіс» надіслано оформлену згідно з вимогами чинного законодавства видаткову накладну №5 від 23.09.2020 року та рахунок на оплату №5 від 23.09.2020 року. Також контрагентом в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №5 від 23.09.2020 року.

Вказаний товар відповідно до вимог наказу директора підприємства, яким врегульовано організацію та методику бухгалтерського обліку на підприємстві, оприбутковано на склад підприємства №7 за датою складення первинного документа постачальником, а саме видаткової накладної №5 від 23.07.2020 року.

У подальшому після проходження товаром вхідного контролю та прийняття його за кількістю і якістю, Позивачем оплачено поставлений контрагентом товар, що підтверджується платіжним дорученням №1893 від 01.10.2020 року (том 2, а.с.114).

22.09.2020 року між Позивачем та ТОВ «Вольт Сервіс» укладено договір поставки №14-20-95/6822161/ВС (том 2, а.с.116-119), відповідно до умов якого ТОВ «Вольт Сервіс» зобов`язувалося поставити підприємству товар стрічки зі складу блоку «Алмаз» Уп-48 на загальну суму 10 426,32 грн. з ПДВ, а ДП «ЛДАРЗ» зобов`язувалось прийняти та оплатити поставлений товар.

На виконання умов договору 24.09.2020 року ТОВ «Вольт Сервіс» через перевізника «Нова пошта» направлено товар згідно зі специфікацією до договору. Разом з товаром ТОВ «Вольт Сервіс» надіслано оформлену згідно з вимогами чинного законодавства видаткову накладну №6 від 23.09.2020 року та рахунок на оплату №6 від 23.09.2020 року. Також контрагентом в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №6 від 23.09.2020 року.

Вказаний товар відповідно до внутрішніх нормативних документів Позивача. При цьому, поставлений товар відповідно до вимог наказу директора підприємства, яким врегульовано організацію та методику бухгалтерського обліку на підприємстві, оприбутковано на склад підприємства №7 за датою складення первинного документа постачальником, а саме видаткової накладної №6 від 23.09.2020 року.

У подальшому після проходження товаром вхідного контролю та прийняття його за кількістю і якістю, Позивачем оплачено поставлений контрагентом товар, що підтверджується платіжним дорученням №1889 від 01.10.2020 року (том 2, а.с.123).

16.09.2020 року між Позивачем та ТОВ «Вольт Сервіс» укладено договір поставки №14-20-84/6767942/ВС (том 2, а.с.125-128), відповідно до умов якого ТОВ «Вольт Сервіс» зобов`язувалося поставити підприємству товар насоси АРМ-150А-100-01 на загальну суму 208 233,55 грн. з ПДВ, а ДП «ЛДАРЗ» зобов`язувалось прийняти та оплатити поставлений товар.

На виконання умов договору 24.09.2020 року ТОВ «Вольт Сервіс» через перевізника «Нова пошта» направлено товар згідно зі специфікацією до договору, що підтверджується експрес-накладною №8973 від 23.09.2020 року. Разом з товаром ТОВ «Вольт Сервіс» надіслано оформлену згідно з вимогами чинного законодавства видаткову накладну №7 від 23.09.2020 року та рахунок на оплату №7 від 23.09.2020 року. Також контрагентом в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №7 від 23.09.2020 року.

Вказаний товар відповідно до вимог наказу директора підприємства, яким врегульовано організацію та методику бухгалтерського обліку на підприємстві, оприбутковано на склад підприємства №2 за датою складення первинного документа постачальником, а саме видаткової накладної №7 від 23.09.2020 року.

У подальшому, після проходження товаром вхідного контролю та прийняття його за кількістю і якістю, Позивачем оплачено поставлений контрагентом товар, що підтверджується платіжним дорученням №1887 від 29.09.2020 року (том 2, а.с.134).

Щодо податкових повідомлень-рішень №8768/13010707 , №8766/13010707 та №8767/13010707 від 26.04.2021 року (бюджетне відшкодування листопад-грудень 2019, січень-квітень 2020).

03.09.2019 року між Позивачем та ТОВ «АВИАТЕХКОМПЛЕКТ» укладено договір поставки №14-19-471/4179021/АТК (том 3, а.с.217-221), відповідно до умов якого постачальник зобов`язувався поставити підприємству товар гвинти 3175А-4-12 на загальну суму 4183,20 грн. з ПДВ, а ДП «ЛДАРЗ» зобов`язувалось прийняти та оплатити поставлений товар.

На виконання умов договору 30.10.2019 р. ТОВ «АВИАТЕХКОМПЛЕКТ» через перевізника «Нова пошта» направлено товар згідно зі специфікацією до договору, що підтверджується експрес-накладною №4735 від 30.10.2019 року. Разом з товаром контрагентом надіслано оформлену згідно з вимогами чинного законодавства видаткову накладну №280 від 30.10.2019 року, акт №1/10 прийому-передачі виробів від 30.10.2019 року та рахунок на оплату №258/09 від 03.09.2019 року. Також контрагентом в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №21 від 30.10.2019 року.

Вказаний товар згідно з вищезазначеною експрес-накладною отримано у відділенні перевізника «Нова пошта» відповідальною особою Позивача ОСОБА_1 04.09.2019 року та в цей же день доставлено з відділення перевізника «Нова пошта» на підприємство, де ДП «ЛДАРЗ» було підписано акт №1/10 прийому-передачі виробів. При цьому, поставлений товар відповідно до вимог наказу директора підприємства, яким врегульовано організацію та методику бухгалтерського обліку на підприємстві, оприбутковано на склад підприємства №2 за датою складення первинного документа постачальником, а саме видаткової накладної №280 від 30.10.2019 року.

У подальшому після проходження товаром вхідного контролю та прийняття його за кількістю і якістю, Позивачем оплачено поставлений контрагентом товар, що підтверджується платіжним дорученням №4696 від 28.11.2019 року (том 3, а.с.227).

07.11.2019 року між Позивачем та ТОВ «Вольт Сервіс» укладено договір поставки №14-19-513/4660722/ВС (том 3, а.с.229-233), відповідно до умов якого ТОВ «Вольт Сервіс» зобов`язувалося поставити підприємству товар гіроблоки ГВК-6 на загальну суму 378839,66 грн. з ПДВ, а ДП «ЛДАРЗ» зобов`язувалось прийняти та оплатити поставлений товар.

На виконання умов договору ТОВ «Вольт Сервіс» поставлено товар згідно зі специфікацією до договору, що підтверджується товарно-транспортною накладною №8 від 08.11.2019 року. Разом з товаром ТОВ «Вольт Сервіс» поставлено оформлену згідно з вимогами чинного законодавства видаткову накладну №39 від 08.11.2019 року та рахунок на оплату №23 від 07.11.2019 року. Також контрагентом в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №39 від 08.11.2019 року.

Вказаний товар прийнято відповідальною особою Позивача ОСОБА_1 , який діяв на підставі довіреності №1196 від 08.11.2019 року, що підтверджується витягом з журналу реєстрації довіреностей на отримання ТМЦ. При цьому, поставлений товар оприбутковано на склад підприємства №7, про що свідчить штамп та підпис завідувача складу ОСОБА_3 на видатковій накладній.

У подальшому після проходження товаром вхідного контролю та прийняття його за кількістю і якістю, Позивачем оплачено поставлений контрагентом товар, що підтверджується платіжними дорученнями №4801 від 03.12.2019 року, №4891 від 06.12.2019 року (том 3, а.с.239,241).

01.10.2019 року між Позивачем та ТОВ «Імпера Груп» укладено договір поставки №16-19-363 (том 3, а.с.243-246), відповідно до умов якого контрагент зобов`язувався поставити підприємству товар круги Д16Т на загальну суму 163713,36 грн. з ПДВ, а ДП «ЛДАРЗ» зобов`язувалось прийняти та оплатити поставлений товар.

На виконання умов договору ТОВ «Імпера Груп» поставлено товар згідно зі специфікацією до договору, що підтверджується товарно-транспортною накладною №005044878. Разом з товаром контрагентом поставлено оформлену згідно з вимогами чинного законодавства видаткову накладну №Б7176 від 02.10.2019 року та рахунок на оплату №Б11844 від 02.10.2019 року. Також контрагентом в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №43 від 02.10.2019 року.

Вказаний товар прийнято відповідальною особою Позивача ОСОБА_4 , яка діяла на підставі довіреності №1062 від 02.10.2019 року, що підтверджується витягом з журналу реєстрації довіреностей на отримання ТМЦ. При цьому, поставлений товар оприбутковано на склад підприємства №1, про що свідчить штамп та підпис завідувача складу Виздрик О. на видатковій накладній.

У подальшому після проходження товаром вхідного контролю та прийняття його за кількістю і якістю, Позивачем оплачено поставлений контрагентом товар, що підтверджується платіжними дорученнями №4609 від 21.11.2019 року (том 4, а.с.2).

06.12.2019 року між Позивачем та ТОВ «Імпера Груп» укладено договір поставки №16-19-427 (том 4, а.с.75), відповідно до умов якого контрагент зобов`язувався поставити підприємству товар профілі Д16Т на загальну суму 99840 грн. з ПДВ, а ДП «ЛДАРЗ» зобов`язувалось прийняти та оплатити поставлений товар.

На виконання умов договору ТОВ «Імпера Груп» 11.12.2019 року поставлено товар згідно зі специфікацією до договору, що підтверджується товарно-транспортною накладною №005058074 від 09.12.2019 року. Разом з товаром контрагентом поставлено оформлену згідно з вимогами чинного законодавства видаткову накладну №Б7886 від 09.12.2019 року та рахунок на оплату №Б13223 від 09.12.2019 року. Також контрагентом в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №86 від 09.12.2019 року.

Вказаний товар 13.12.2019 року прийнято відповідальною особою Позивача ОСОБА_4 , яка діяла на підставі довіреності №1329 від 09.12.2019 року, що підтверджується витягом з журналу реєстрації довіреностей на отримання ТМЦ. При цьому, поставлений товар відповідно до вимог наказу директора підприємства, яким врегульовано організацію та методику бухгалтерського обліку на підприємстві, оприбутковано на склад підприємства №1 за датою складення первинного документа постачальником, а саме видаткової накладної №Б7886 від 09.12.2019 року, про що свідчить штамп та підпис завідувача складу ОСОБА_5 на зазначеній видатковій накладній.

У подальшому, після проходження товаром вхідного контролю та прийняття його за кількістю і якістю, Позивачем оплачено поставлений контрагентом товар, що підтверджується платіжними дорученнями №97 від 10.01.2020 року (том 4, а.с.13).

10.07.2019 року між Позивачем та ТОВ «Компанія інженерної взаємодії в авіації» укладено договір поставки №14-19-371/4020645/КА (том 4, а.с.15-19), відповідно до умов якого контрагент зобов`язувався поставити підприємству товар платформу ПГИ-2 на загальну суму 528000 грн. з ПДВ, а ДП «ЛДАРЗ» зобов`язувалось прийняти та оплатити поставлений товар.

На виконання умов договору ТОВ «Компанія інженерної взаємодії в авіації» поставлено товар згідно зі специфікацією до договору, що підтверджується товарно-транспортною накладною №Р76 від 22.07.2019 року. Разом з товаром контрагентом поставлено оформлену згідно з вимогами чинного законодавства видаткову накладну №76 від 22.07.2019 року та рахунок на оплату №76 від 22.12.2019 року. Також контрагентом в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №9 від 22.07.2019 року.

Вказаний товар прийнято відповідальною особою Позивача ОСОБА_4 , яка діяла на підставі довіреності №749 від 22.07.2019 року, що підтверджується витягом з журналу реєстрації довіреностей на отримання ТМЦ. При цьому, поставлений товар відповідно до вимог наказу директора підприємства, яким врегульовано організацію та методику бухгалтерського обліку на підприємстві, оприбутковано на склад підприємства №7 за датою складення первинного документа постачальником, а саме видаткової накладної №76 від 22.07.2019 року, про що свідчить штамп та підпис завідувача складу ОСОБА_3 на зазначеній видатковій накладній.

У подальшому, після проходження товаром вхідного контролю та прийняття його за кількістю і якістю, Позивачем оплачено поставлений контрагентом товар, що підтверджується платіжними дорученнями №4715 від 28.11.2019 року.

09.08.2019 року між Позивачем та ТОВ «Компанія інженерної взаємодії в авіації» укладено договір поставки №14-19-420/4094913/КА, відповідно до умов якого контрагент зобов`язувався поставити підприємству товар блок в асортименті на загальну суму 850339,40 грн. з ПДВ, а ДП«ЛДАРЗ» зобов`язувалось прийняти та оплатити поставлений товар.

На виконання умов договору ТОВ «Компанія інженерної взаємодії в авіації» поставлено товар згідно зі специфікацією до договору, що підтверджується товарно-транспортною накладною №Р84 від 30.08.2019 року. Разом з товаром контрагентом поставлено оформлену згідно з вимогами чинного законодавства видаткову накладну №84 від 30.08.2019 року та рахунок на оплату №84 від 30.08.2019 року. Також контрагентом в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №6 від 30.08.2019 року.

Вказаний товар прийнято відповідальною особою Позивача ОСОБА_1 , який діяв на підставі довіреності №932 від 30.08.2019 року, що підтверджується витягом з журналу реєстрації довіреностей на отримання ТМЦ. При цьому, поставлений товар відповідно до вимог наказу директора підприємства, яким врегульовано організацію та методику бухгалтерського обліку на підприємстві, оприбутковано на склад підприємства №7 за датою складення первинного документа постачальником, а саме видаткової накладної №84 від 30.08.2019 року, про що свідчить штамп та підпис завідувача складу ОСОБА_3 на зазначеній видатковій накладній.

У подальшому, після проходження товаром вхідного контролю та прийняття його за кількістю і якістю, Позивачем оплачено поставлений контрагентом товар, що підтверджується платіжними дорученнями №4896 від 06.12.2019 року.

25.11.2019 року між Позивачем та ТОВ «Компанія інженерної взаємодії в авіації» укладено договір поставки №14-19-514/4660722/КА, відповідно до умов якого контрагент зобов`язувався поставити підприємству товар гіроблок ГВК-6 на загальну суму 187525,63 грн. з ПДВ, а ДП«ЛДАРЗ» зобов`язувалось прийняти та оплатити поставлений товар.

На виконання умов договору ТОВ «Компанія інженерної взаємодії в авіації» поставлено товар згідно зі специфікацією до договору, що підтверджується товарно-транспортною накладною №Р84 від 30.08.2019 року. Разом з товаром контрагентом поставлено оформлену згідно з вимогами чинного законодавства видаткову накладну №1 від 22.01.2020 року та рахунок на оплату №1 від 22.01.2020 року. Також контрагентом в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №3 від 22.01.2020 року.

Вказаний товар прийнято 22.01.2022 року о 15.55 год. відповідальною особою Позивача ОСОБА_1 , який діяв на підставі довіреності №34 від 22.01.2020 року, що підтверджується витягом з журналу реєстрації довіреностей на отримання ТМЦ, від уповноваженої особи постачальника ОСОБА_6 , про що свідчить штамп та підпис на звороті видаткової накладної №1 від 22.01.2020 року, накладені відповідальним працівником бюро контролю перепускного режиму С.Пащенком відповідно до внутрішніх нормативних документів Позивача. Поставлений товар оприбутковано на склад підприємства №7, про що свідчить штамп та підпис завідувача складу ОСОБА_3 на зазначеній видатковій накладній.

У подальшому, після проходження товаром вхідного контролю та прийняття його за кількістю і якістю, Позивачем оплачено поставлений контрагентом товар, що підтверджується платіжними дорученнями №695 від 25.02.2020 року.

11.07.2019 року між Позивачем та ТОВ «Листехпоставка» укладено договір поставки №16-19-299, відповідно до умов якого товариство зобов`язувалося поставити підприємству товар проводи і кабелі в асортименті на загальну суму 191456,40 грн. з ПДВ, а ДП «ЛДАРЗ» зобов`язувалось прийняти та оплатити поставлений товар.

На виконання умов договору 08.08.2019 року ТОВ «Листехпоставка» через перевізника «Нова пошта» направлено товар згідно зі специфікацією до договору, що підтверджується експрес-накладною №564. Разом з товаром контрагентом надіслано оформлену згідно з вимогами чинного законодавства видаткову накладну №314 від 07.08.2019 року та рахунок на оплату №357 від 12.07.2019 року. Також контрагентом в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №4 від 07.08.2019 року.

Вказаний товар згідно вищезазначеної експрес-накладної 10.08.2019 року отримано у відділенні перевізника «Нова пошта» відповідальною особою Позивача ОСОБА_7 , який діяв на підставі довіреності №818 від 05.08.2019 року, що підтверджується витягом з журналу реєстрації довіреностей на отримання ТМЦ, та доставлено з відділення перевізника «Нова пошта» на підприємство. При цьому, поставлений товар відповідно до вимог наказу директора підприємства, яким врегульовано організацію та методику бухгалтерського обліку на підприємстві, оприбутковано на склад підприємства №1 за датою складення первинного документа постачальником, а саме видаткової накладної №314 від 07.08.2019 року, про що свідчить штамп та підпис завідувача складу ОСОБА_8 на зазначеній видатковій накладній.

Крім того, на виконання вимог вказаного договору, 13.08.2019 року ТОВ «Листехпоставка» через перевізника «Нова пошта» направлено товар згідно зі специфікацією до договору, що підтверджується експрес-накладною №089. Разом з товаром контрагентом надіслано оформлену згідно з вимогами чинного законодавства видаткову накладну №321 від 13.08.2019 року. Також контрагентом в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №8 від 13.08.2019 року.

Вказаний товар згідно з вищезазначеною експрес-накладною 15.08.2019 року отримано у відділенні перевізника «Нова пошта» відповідальною особою Позивача ОСОБА_7 , який діяв на підставі довіреності №818 від 05.08.2019 року, що підтверджується витягом з журналу реєстрації довіреностей на отримання ТМЦ, та доставлено з відділення перевізника «Нова пошта» на підприємство. При цьому, поставлений товар відповідно до вимог наказу директора підприємства, яким врегульовано організацію та методику бухгалтерського обліку на підприємстві, оприбутковано на склад підприємства №1 за датою складення первинного документа постачальником, а саме видаткової накладної №321 від 13.08.2019 року, про що свідчить штамп та підпис завідувача складу ОСОБА_8 на зазначеній видатковій накладній.

У подальшому після проходження товаром вхідного контролю та прийняття його за кількістю і якістю, Позивачем оплачено поставлений контрагентом товар, що підтверджується платіжними дорученнями №3930 від 08.10.2019 року, №4407 від 07.11.2019 року, №4550 від 19.11.2019 року, №4598 від 21.11.2019 року та №4707 від 28.11.2019 року (том 4, а.с.63-67).

20.02.2020 року між Позивачем та ТОВ «Листехпоставка» укладено договір поставки №16-20-21, відповідно до умов якого товариство зобов`язувалося поставити підприємству товар проводи і кабелі в асортименті на загальну суму 261955,13 грн. з ПДВ, а ДП «ЛДАРЗ» зобов`язувалось прийняти та оплатити поставлений товар.

На виконання умов договору 10.03.2020 року ТОВ «Листехпоставка» через перевізника «Нова пошта» направлено товар згідно зі специфікацією до договору, що підтверджується експрес-накладною №9008. Разом з товаром контрагентом надіслано оформлену згідно з вимогами чинного законодавства видаткову накладну №21 від 10.03.2020 року та рахунок на оплату №42 від 25.02.2020 року. Також контрагентом в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №5 від 10.03.2020 року.

Вказаний товар згідно вищезазначеної експрес-накладної 16.03.2020 року о 9.46 год. отримано у відділенні перевізника «Нова пошта» відповідальною особою Позивача ОСОБА_7 , який діяв на підставі довіреності №108 від 03.03.2020 року, що підтверджується витягом з журналу реєстрації довіреностей на отримання ТМЦ, та доставлено з відділення перевізника «Нова пошта» на підприємство. При цьому, поставлений товар відповідно до вимог наказу директора підприємства, яким врегульовано організацію та методику бухгалтерського обліку на підприємстві, оприбутковано на склад підприємства №1 за датою складення первинного документа постачальником, а саме видаткової накладної №21 від 10.03.2020 року, про що свідчить штамп та підпис завідувача складу ОСОБА_8 на зазначеній видатковій накладній.

У подальшому після проходження товаром вхідного контролю та прийняття його за кількістю і якістю, Позивачем оплачено поставлений контрагентом товар, що підтверджується платіжними дорученнями №1055 від 28.04.2020 року.

08.08.2019 року між Позивачем та ТОВ «Промелектроніка» укладено договір поставки №14-19-421, відповідно до умов якого контрагент зобов`язувався поставити підприємству товар блоки на загальну суму 3445200 грн. з ПДВ, а ДП«ЛДАРЗ» зобов`язувалось прийняти та оплатити поставлений товар.

На виконання умов договору ТОВ «Промелектроніка» через перевізника «Нова пошта» 09.08.2019 року направлено частину товару згідно зі специфікацією до договору, що підтверджується експрес-накладною №2325. Разом з товаром контрагентом надіслано оформлену згідно з вимогами чинного законодавства видаткову накладну №РН-0001149 від 09.08.2019 року та рахунок на оплату №СФ-0001052 від 08.08.2019 року. Також контрагентом в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №46 від 09.08.2019 року.

Вказаний товар отримано 12.08.2019 року відповідальною особою Позивача ОСОБА_9 , яка діяла на підставі довіреності №848 від 08.08.2019 року, що підтверджується витягом з журналу реєстрації довіреностей на отримання ТМЦ. Поставлений товар відповідно до вимог наказу директора підприємства, яким врегульовано організацію та методику бухгалтерського обліку на підприємстві, оприбутковано на склад підприємства №7 за датою складення первинного документа постачальником, а саме видаткової накладної, про що свідчить штамп та підпис завідувача складу ОСОБА_3 на зазначеній видатковій накладній.

Також на виконання умов даного договору ТОВ «Промелектроніка» через перевізника «Нова пошта» 14.08.2019 року направлено частину товару згідно зі специфікацією до договору, що підтверджується експрес-накладною №5322. Разом з товаром контрагентом надіслано оформлену згідно з вимогами чинного законодавства видаткову накладну №РН-0001186 від 14.08.2019 року та акт приймання-передачі ТМЦ. Також контрагентом в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №88 від 14.08.2019 року.

Вказаний товар отримано 19.08.2019 року відповідальною особою Позивача ОСОБА_9 , яка діяла на підставі довіреності №848 від 08.08.2019 року, що підтверджується витягом з журналу реєстрації довіреностей на отримання ТМЦ. Поставлений товар відповідно до вимог наказу директора підприємства, яким врегульовано організацію та методику бухгалтерського обліку на підприємстві, оприбутковано на склад підприємства №7 за датою складення первинного документа постачальником, а саме видаткової накладної, про що свідчить штамп та підпис завідувача складу ОСОБА_10 на зазначеній видатковій накладній.

У подальшому після проходження товаром вхідного контролю та прийняття його за кількістю і якістю, Позивачем оплачено поставлений контрагентом товар, що підтверджується платіжними дорученнями №106 від 10.01.2020 року, №1293 від 11.06.2020 року, №1305 від 16.06.2020 року (том 4, а.с.94-96).

08.07.2019 року між Позивачем та ТОВ «Промелектроніка» укладено договір поставки №14-19-87/3147962/ПЕ, відповідно до умов якого контрагент зобов`язувався поставити підприємству товар авіаційні запасні частини в асортименті на загальну суму 2 454 725,28 грн. з ПДВ, а ДП«ЛДАРЗ» зобов`язувалось прийняти та оплатити поставлений товар.

На виконання умов договору ТОВ «Промелектроніка» через перевізника «Нова пошта» 20.08.2019 року направлено частину товару згідно зі специфікацією до договору, що підтверджується експрес-накладною №9320. Разом з товаром контрагентом надіслано оформлену згідно з вимогами чинного законодавства видаткову накладну №РН-0001233 від 20.08.2019 року та акт приймання-передачі ТМЦ. Також контрагентом в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №131 від 20.08.2019 року.

Вказаний товар отримано 23.08.2019 року відповідальною особою Позивача ОСОБА_11 . Поставлений товар відповідно до вимог наказу директора підприємства, яким врегульовано організацію та методику бухгалтерського обліку на підприємстві, оприбутковано на склад підприємства №1 за датою складення первинного документа постачальником, а саме видаткової накладної, про що свідчить штамп та підпис завідувача складу ОСОБА_8 на зазначеній видатковій накладній. В акті приймання-передачі ТМЦ підтверджено, що товар прийнято 23.08.2019 року в.о.комірника, а сам акт затверджено директором підприємства 27.08.2019 року

Також на виконання умов даного договору ТОВ «Промелектроніка» через перевізника «Нова пошта» 02.09.2019 року направлено частину товару згідно зі специфікацією до договору, що підтверджується експрес-накладною №0210. Разом з товаром контрагентом надіслано оформлену згідно з вимогами чинного законодавства видаткову накладну №РН-0001306 від 02.09.2019 року та акт приймання-передачі ТМЦ.

Вказаний товар отримано 05.09.2019 року відповідальною особою Позивача ОСОБА_11 . Поставлений товар відповідно до вимог наказу директора підприємства, яким врегульовано організацію та методику бухгалтерського обліку на підприємстві, оприбутковано на склад підприємства №1 за датою складення первинного документа постачальником, а саме видаткової накладної, про що свідчить штамп та підпис завідувача складу ОСОБА_8 на зазначеній видатковій накладній. В акті приймання-передачі ТМЦ підтверджено, що товар прийнято 09.09.2019 року в.о.комірника ОСОБА_12 .

Також на виконання умов даного договору ТОВ «Промелектроніка» через перевізника «Нова пошта» 30.10.2019 року направлено частину товару згідно зі специфікацією до договору, що підтверджується експрес-накладною №5240. Разом з товаром контрагентом надіслано оформлену згідно з вимогами чинного законодавства видаткову накладну №РН-0001515 від 30.10.2019 року та акт приймання-передачі ТМЦ. Також контрагентом в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №95 від 30.10.2019 року.

Вказаний товар отримано 04.11.2019 року відповідальною особою Позивача ОСОБА_11 . Поставлений товар відповідно до вимог наказу директора підприємства, яким врегульовано організацію та методику бухгалтерського обліку на підприємстві, оприбутковано на склад підприємства №1 за датою складення первинного документа постачальником, а саме видаткової накладної, про що свідчить штамп та підпис завідувача складу ОСОБА_8 на зазначеній видатковій накладній. Акт приймання-передачі ТМЦ затверджено директором ДП «ЛДАРЗ» 01.11.2019 року.

Також контрагентом в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №95 від 30.10.2019 року.

У подальшому після проходження товаром вхідного контролю та прийняття його за кількістю і якістю, Позивачем оплачено поставлений контрагентом товар, що підтверджується платіжними дорученнями №409 від 07.02.2020 року, №467 від 11.02.2020 року (том4, а.с. 116-117).

30.10.2019 року між Позивачем та ТОВ «Промелектроніка» укладено договір поставки №14-19-453/4238383/ПЕ, відповідно до умов якого контрагент зобов`язувався поставити підприємству товар датчики оберту на загальну суму 281864,40 грн. з ПДВ, а ДП«ЛДАРЗ» зобов`язувалось прийняти та оплатити поставлений товар.

На виконання умов договору ТОВ «Промелектроніка» через перевізника «Нова пошта» 04.11.2019 року направлено частину товару згідно зі специфікацією до договору, що підтверджується експрес-накладною №8504. Разом з товаром контрагентом надіслано оформлену згідно з вимогами чинного законодавства видаткову накладну №РН-0001516 від 01.11.2019 року, рахунок на оплату №СФ-0001389 від 30.10.2019 року та акт приймання-передачі ТМЦ від 06.11.2019 року. Також контрагентом в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №14 від 01.11.2019 року.

Вказаний товар отримано 06.11.2019 року відповідальною особою Позивача ОСОБА_13 . Поставлений товар відповідно до вимог наказу директора підприємства, яким врегульовано організацію та методику бухгалтерського обліку на підприємстві, оприбутковано на склад підприємства №7 за датою складення первинного документа постачальником, а саме видаткової накладної, про що свідчить штамп та підпис завідувача складу ОСОБА_3 на зазначеній видатковій накладній. Акт приймання-передачі ТМЦ затверджено директором ДП «ЛДАРЗ» 06.11.2019 року

У подальшому після проходження товаром вхідного контролю та прийняття його за кількістю і якістю, Позивачем оплачено поставлений контрагентом товар, що підтверджується платіжним дорученням №5063 від 27.12.2019 року.

28.01.2020 року між Позивачем та ТОВ «НВП «Спецсервіс» укладено договір поставки №14-19-535/4789895/СС, відповідно до умов якого ТОВ «НВП «Спецсервіс» зобов`язувалося поставити підприємству товар блоки на загальну суму 686 640 грн. з ПДВ, а ДП «ЛДАРЗ» зобов`язувалось прийняти та оплатити поставлений товар.

На виконання умов договору 17.02.2020 року о 09.04 год. постачальником направлено товар згідно з договором через перевізника «Нова Пошта», що підтверджується експрес-накладною №4588. Разом з товаром ТОВ «НВП «Спецсервіс» направлено оформлену згідно з вимогами чинного законодавства видаткову накладну №2 від 17.02.2020 року, рахунок на оплату №2 від 17.02.2020 року та акт прийому-передачі матеріальних цінностей від 17.02.2020 року. Також контрагентом в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №1 від 17.02.2020 року.

Вказаний товар 19.02.2020 року отримано відповідальною особою Позивача ОСОБА_1 . При цьому, на акті прийому-передачі відповідальним працівником бюро контролю перепускного режиму відповідно до внутрішніх нормативних документів Позивача накладено відбиток печатки та підпис, що підтверджують ввезення вказаних у ньому ТМЦ на підприємство. Товар прийнято в.о.комірника ОСОБА_14 після проходження вхідного контролю 24.02.2020 року. Поставлений товар відповідно до вимог наказу директора підприємства, яким врегульовано організацію та методику бухгалтерського обліку на підприємстві, оприбутковано на склад підприємства №7 за датою складення первинного документа постачальником, а саме видаткової накладної, про що свідчить штамп та підпис завідувача складу ОСОБА_3 на зазначеній видатковій накладній.

У подальшому після проходження товаром вхідного контролю та прийняття його за кількістю і якістю, Позивачем оплачено поставлений контрагентом товар, що підтверджується платіжним дорученням №958 від 07.04.2020 року.

03.10.2019 року між Позивачем та ПП «НВП «Спецтех Капітал» укладено договір поставки №14-19-490/РЛ317/СТК, відповідно до умов якого контрагент зобов`язувався поставити підприємству товар ЕПТ 6ЛК7И на загальну суму 156000 грн. з ПДВ, а ДП «ЛДАРЗ» зобов`язувалось прийняти та оплатити поставлений товар.

На виконання умов договору 17.02.2020 року о 09.04 год. постачальником через свого працівника ОСОБА_15 направлено товар згідно договору, оформлену згідно з вимогами чинного законодавства видаткову накладну №53 від 09.10.2019 року, рахунок на оплату №68 від 09.10.2019 року та акт прийому-передачі товару від 09.10.2019 року. Також контрагентом в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №7 від 09.10.2019 року.

Вказаний товар 19.02.2020 року отримано відповідальною особою Позивача ОСОБА_14 , акт прийому-передачі товару затверджено директором підприємства 21.10.2019 року. Поставлений товар відповідно до вимог наказу директора підприємства, яким врегульовано організацію та методику бухгалтерського обліку на підприємстві, оприбутковано на склад підприємства №7 за датою складення первинного документа постачальником, а саме видаткової накладної, про що свідчить штамп та підпис завідувача складу ОСОБА_3 на зазначеній видатковій накладній.

У подальшому після проходження товаром вхідного контролю та прийняття його за кількістю і якістю, Позивачем оплачено поставлений контрагентом товар, що підтверджується платіжним дорученням №406 від 07.02.2020 року.

12.03.2019 року між Позивачем та ТОВ «Укравіапром» укладено договір поставки №14-19-151-ВМРК/229/УАП (том 4, а.с.1155-159), відповідно до умов якого контрагент зобов`язувався поставити підприємству товар акумуляторні батареї на загальну суму 3 796 800 грн. з ПДВ, а ДП «ЛДАРЗ» зобов`язувалось прийняти та оплатити поставлений товар.

На виконання умов договору 29.07.2019 року постачальником поставлено частину товару згідно зі специфікацією до договору, що підтверджується товарно-транспортною накладною №РН-0000022 від 29.07.2019 року. Разом з товаром контрагентом передано оформлену згідно з вимогами чинного законодавства видаткову накладну №РН-0000022 від 29.07.2019 року та рахунок на оплату №СФ-0000024 від 29.07.2019 року. Також контрагентом в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №4 від 29.07.2019 року.

Вказаний товар отримано відповідальною особою Позивача ОСОБА_9 , яка діяла на підставі довіреності №776 від 29.07.2019 року, що підтверджується витягом з журналу реєстрації довіреностей на отримання ТМЦ.

Поставлений товар відповідно до вимог наказу директора підприємства, яким врегульовано організацію та методику бухгалтерського обліку на підприємстві, оприбутковано на склад підприємства №7 за датою складення первинного документа постачальником, а саме видаткової накладної, про що свідчить штамп та підпис завідувача складу ОСОБА_3 на зазначеній видатковій накладній.

У подальшому після проходження товаром вхідного контролю та прийняття його за кількістю і якістю, Позивачем оплачено поставлений контрагентом товар, що підтверджується платіжними дорученнями №3079 від 08.08.2019 року, №3509 від 11.09.2019 року, №3813 від 01.10.2019 року, №3867 від 03.10.2019 року, №3943 від 08.10.2019 року, №4025 від 16.10.2019 року, №4139 від 22.10.2019 року, №4181 від 24.12.2019 року, №4235 від 29.10.2019 року, №4289 від 31.10.2019 року, №4386 від 06.11.2019 року, №4409 від 07.11.2019 року.

Також на виконання умов договору 14.11.2019 року постачальником власним транспортом поставлено ще частину товару згідно зі специфікацією до договору. Разом з товаром контрагентом передано оформлену згідно з вимогами чинного законодавства видаткову накладну №РН-0000047 від 14.11.2019 року та рахунок на оплату №СФ-0000048 від 14.11.2019 року. Також контрагентом в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №4 від 14.11.2019 року.

Вказаний товар 16.07.2019 року отримано відповідальною особою Позивача ОСОБА_1 , який діяв на підставі довіреності №1212 від 14.11.2019 року, що підтверджується витягом з журналу реєстрації довіреностей на отримання ТМЦ.

Отримання товару представником ДП «ЛДАРЗ» 14.11.2019 року о 9.45 год. підтверджується також штампом та підписом на звороті видаткової накладної від 14.11.2019 року, зробленими відповідальним працівником бюро контролю перепускного режиму ОСОБА_16 відповідно до внутрішніх нормативних документів Позивача.

Поставлений товар відповідно до вимог наказу директора підприємства, яким врегульовано організацію та методику бухгалтерського обліку на підприємстві, оприбутковано на склад підприємства №7, про що свідчить штамп та підпис завідувача складу ОСОБА_3 на зазначеній вище видатковій накладній.

У подальшому після проходження товаром вхідного контролю та прийняття його за кількістю і якістю, Позивачем оплачено поставлений контрагентом товар, що підтверджується платіжними дорученнями №4888 від 06.12.2019 року, №101 від 10.01.2020 року, №533 від 13.02.2020 року.

13.11.2019 року між Позивачем та ТОВ «Укрпостач» укладено договір поставки №16-19-426/4556880, відповідно до умов якого контрагент зобов`язувався поставити підприємству товар шнури амортизаційні на загальну суму 6568,80 грн. з ПДВ, а ДП«ЛДАРЗ» зобов`язувалось прийняти та оплатити поставлений товар.

На виконання умов договору постачальником через перевізника «Нова пошта» 20.12.2019 року направлено частину товару згідно зі специфікацією до договору, що підтверджується експрес-накладною №5814. Разом з товаром контрагентом надіслано оформлену згідно з вимогами чинного законодавства видаткову накладну №1960 від 20.12.2019 року та рахунок на оплату №2245 від 16.12.2019 року. Також контрагентом в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №128 від 20.12.2019 року.

Вказаний товар отримано 23.12.2019 року відповідальною особою Позивача ОСОБА_17 , який діяв на підставі довіреності №1366 від 16.12.2019 року, що підтверджується витягом з журналу реєстрації довіреностей на отримання ТМЦ. Поставлений товар відповідно до вимог наказу директора підприємства, яким врегульовано організацію та методику бухгалтерського обліку на підприємстві, оприбутковано на склад підприємства №1 за датою складення первинного документа постачальником, а саме видаткової накладної, про що свідчить штамп та підпис завідувача складу ОСОБА_8 на зазначеній видатковій накладній.

У подальшому після проходження товаром вхідного контролю та прийняття його за кількістю і якістю, Позивачем оплачено поставлений контрагентом товар, що підтверджується платіжним дорученням №638 від 20.02.2020 року.

22.11.2019 року між Позивачем та ТОВ «УКРСПЕЦКОМПЛЕКТ» укладено договір поставки №16-19-412/4466229, відповідно до умов якого контрагент зобов`язувався поставити підприємству товар прогумовану тканину на загальну суму 97 200 грн. з ПДВ, а ДП«ЛДАРЗ» зобов`язувалось прийняти та оплатити поставлений товар.

На виконання умов договору постачальником через перевізника «Нова пошта» 04.12.2019 року направлено товар згідно зі специфікацією до договору, що підтверджується експрес-накладною №4125. Разом з товаром контрагентом надіслано оформлену згідно з вимогами чинного законодавства видаткову накладну №РН-0000367 від 04.12.2019 року та рахунок на оплату №14883/124 від 22.11.2019 року. Також контрагентом в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №3 від 04.12.2019 року.

Вказаний товар отримано 06.12.2019 року відповідальною особою Позивача ОСОБА_18 , який діяв на підставі довіреності №1281 від 02.12.2019 року, що підтверджується витягом з журналу реєстрації довіреностей на отримання ТМЦ. Поставлений товар відповідно до вимог наказу директора підприємства, яким врегульовано організацію та методику бухгалтерського обліку на підприємстві, оприбутковано на склад підприємства №1 за датою складення первинного документа постачальником, а саме видаткової накладної, про що свідчить штамп та підпис завідувача складу ОСОБА_8 на зазначеній видатковій накладній.

У подальшому після проходження товаром вхідного контролю та прийняття його за кількістю і якістю, Позивачем оплачено поставлений контрагентом товар, що підтверджується платіжним дорученням №99 від 10.01.2020 року.

19.02.2020 року між Позивачем та ТОВ «УКРСПЕЦКОМПЛЕКТ» укладено договір поставки №16-20-5, відповідно до умов якого контрагент зобов`язувався поставити підприємству товар порошковий матеріал на загальну суму 45690 грн. з ПДВ, а ДП«ЛДАРЗ» зобов`язувалось прийняти та оплатити поставлений товар.

На виконання умов договору постачальником через перевізника «Нова пошта» 04.03.2020 року направлено товар згідно зі специфікацією до договору, що підтверджується експрес-накладною №1754. Разом з товаром контрагентом надіслано оформлену згідно з вимогами чинного законодавства видаткову накладну №РН-0000072 від 04.03.2020 року та рахунок на оплату №17075/124 від 06.02.2020 року. Також контрагентом в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №5 від 04.03.2020 року.

Вказаний товар отримано 10.03.2020 року відповідальною особою Позивача ОСОБА_18 , який діяв на підставі довіреності №110 від 04.03.2020 року, що підтверджується витягом з журналу реєстрації довіреностей на отримання ТМЦ. Поставлений товар відповідно до вимог наказу директора підприємства, яким врегульовано організацію та методику бухгалтерського обліку на підприємстві, оприбутковано на склад підприємства №11 за датою складення первинного документа постачальником, а саме видаткової накладної, про що свідчить штамп та підпис старшого комірника Далівської на зазначеній видатковій накладній.

У подальшому після проходження товаром вхідного контролю та прийняття його за кількістю і якістю, Позивачем оплачено поставлений контрагентом товар, що підтверджується платіжним дорученням №980 від 09.04.2020 року.

Щодо податкового повідомлення-рішення №10167/13-01-07-07 від 11.05.2021 року (бюджетне відшкодування липень 2020 року).

09.08.2019 року між Позивачем та ТОВ «Компанія інженерної взаємодії в авіації» укладено договір поставки №14-19-420/4094913/КА, відповідно до умов якого ТОВ «Компанія інженерної взаємодії в авіації» зобов`язувалось поставити підприємству товар плату БЗПМ 09.004 (А-06-10) ред. А-15 ВРЗ.069.004, плату БЗПМ 09.005 (А-24-05) ред. А-15 ВРЗ.069.005, блоки ВРМ ВР2.009.001 на загальну суму 850 339,40 грн з ПДВ, а ДП «ЛДАРЗ» зобов`язувалось прийняти та оплатити поставлений товар.

На виконання умов договору 11.06.2020 року, представником ТОВ «Компанія інженерної взаємодії в авіації» Петрик Р.О., що діяв на підставі довіреності № 5860620 від 11.06.2020, було направлено через перевізника «Нова пошта» частину товару на суму 186 482,76 грн з ПДВ, що підтверджується експрес-накладною №47 від 11.06.2020 року. Разом з товаром ТОВ «Компанія інженерної взаємодії в авіації» надіслано оформлену згідно з вимогами чинного законодавства видаткову накладну №15 від 11.06.2020 року та рахунок на оплату №5 від 04.06.2020 року. Також контрагентом в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №1 від 11.06.2020 року.

Вказаний товар 12.06.2020 року отримано у відділенні перевізника «Нова пошта» відповідальною особою Позивача ОСОБА_1 , який діяв на підставі довіреності №176 від 04.06.2020 року, що підтверджується витягом з журналу реєстрації довіреностей на отримання ТМЦ. При цьому, поставлений товар відповідно до вимог наказу директора підприємства, яким врегульовано організацію та методику бухгалтерського обліку на підприємстві, оприбутковано на склад підприємства за датою складення первинного документа постачальником, а саме видаткової накладної №15 від 11.06.2020 року.

У подальшому після проходження товаром вхідного контролю та прийняття його за кількістю і якістю, Позивачем оплачено поставлений контрагентом товар, що підтверджується платіжним дорученням №1371 від 01.07.2020 року.

16.04.2019 року між Позивачем та ТОВ «Листехпоставка» укладено договір поставки №16-19-220/3547831, відповідно до умов якого ТОВ «Листехпоставка» зобов`язувалось поставити підприємству товар рукави на загальну суму 69 546,48 грн з ПДВ, а ДП «ЛДАРЗ» зобов`язувалось прийняти та оплатити поставлений товар.

На виконання умов договору ТОВ «Листехпоставка» було направлено через перевізника «Нова пошта» частинами товар, а саме 03.07.2019 року Рукав 5У 12-70 на суму 5 679,84 грн з ПДВ та 23.07.2019 року направлено іншу частину рукавів на суму 51 751,40 грн з ПДВ, що підтверджується відповідними експрес-накладними №4488, №9726, що долучені до матеріалів справи.

Разом з товаром ТОВ «Листехпоставка» передано оформлені згідно з вимогами чинного законодавства видаткові накладні №281 від 03.07.2019; №298 від 23.07.2019 року та рахунок на оплату №292 від 23.05.2019 року. Також контрагентом в ЄРПН зареєстровано податкові накладні №5 від 03.07.2019 року та №20 від 23.07.2019 року.

Вказаний товар було отримано у відділенні перевізника «Нова пошта» відповідальною особою Позивача ОСОБА_18 , який діяв на підставі довіреностей №663 від 02.07.2019 року та №758 від 23.07.2019 року, що підтверджується витягами з журналу реєстрації довіреностей на отримання ТМЦ. При цьому, поставлені частини товару відповідно до вимог наказу директора підприємства, яким врегульовано організацію та методику бухгалтерського обліку на підприємстві, оприбутковано на склад підприємства за датою складення первинних документів постачальником, а саме видаткових накладних №281 від 03.07.2019 року та 298 від 23.07.2019 року.

У подальшому після проходження товаром вхідного контролю та прийняття його за кількістю і якістю, Позивачем оплачено поставлені контрагентом частини товару, що підтверджується платіжними дорученнями №2694 від 18.07.2019 року та №3743 від 26.09.2019 року.

19.09.2018 року між Позивачем та ТОВ «Промелектроніка» укладено договір поставки №2781841/ПЕ, відповідно до умов якого ТОВ «Промелектроніка» зобов`язувалось поставити підприємству товар перемикачі на загальну суму 38 021,92 грн з ПДВ, а ДП «ЛДАРЗ» зобов`язувалось прийняти та оплатити поставлений товар.

На виконання умов договору ТОВ «Промелектроніка» 13.03.2020 року було направлено частину товару на суму 24 642,38 грн з ПДВ через перевізника «Нова пошта», що підтверджується експрес-накладною №2780 від 13.03.2020 року та Актом приймання-передачі ТМЦ від 13.03.2020 року.

Разом з товаром ТОВ «Промелектроніка» передано оформлену згідно з вимогами чинного законодавства видаткову накладну №РН-0000231 від 13.03.2020 року та рахунок на оплату №СФ-0001478 від 19.09.2018 року. Також контрагентом в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №61 від 13.03.2020 року.

Вказаний товар було отримано 16.03.2020 року у відділенні перевізника «Нова пошта» відповідальною особою Позивача, та у цей же ж день - 16.03.2020 року доставлено з відділення перевізника «Нова пошта» на підприємство, що підтверджується штампом та підписом на Акті приймання-передачі ТМЦ, зробленим відповідальним працівником бюро контролю перепускного режиму відповідно до внутрішніх нормативних документів Позивача.

У подальшому після проходження товаром вхідного контролю та прийняття його за кількістю і якістю, Позивачем оплачено поставлений контрагентом товар, що підтверджується платіжним дорученням №1370 від 01.07.2020 року.

12.03.2019 року між Позивачем та ТОВ «Укравіапром» укладено договір поставки №14-19-151/117-ВМРК/229/УАП, відповідно до умов якого ТОВ «Укравіапром» зобов`язувалось поставити підприємству товар акумуляторні батареї 20KSX22P на загальну суму 3 796 800,00 грн з ПДВ, а ДП «ЛДАРЗ» зобов`язувалось прийняти та оплатити поставлений товар.

На виконання умов договору ТОВ «Укравіапром» було поставлено частину товару на суму 1 084 800,00 з ПДВ. Разом з товаром контрагентом надано оформлену згідно з вимогами чинного законодавства видаткову накладну №РН-0000017 від 09.07.2020 року та рахунок-фактуру №СФ-0000018 від 09.07.2020 року. Також ТОВ «Укравіапром» в ЄРПН було зареєстровано податкову накладну №1 від 09.07.2020 року.

Вказаний товар було отримано відповідальним працівником Позивача, ОСОБА_11 , який діяв на підставі довіреності №218 від 09.07.2020 року, що підтверджується витягом з журналу реєстрації довіреностей на отримання ТМЦ. Поставлений товар відповідно до вимог наказу директора підприємства, яким врегульовано організацію та методику бухгалтерського обліку на підприємстві, оприбутковано на склад підприємства за датою складення первинного документа постачальником, а саме видаткової накладної №РН-0000017 від 09.07.2020 року.

У подальшому після проходження товаром вхідного контролю та прийняття його за кількістю і якістю, Позивачем оплачено поставлений контрагентом товар, що підтверджується платіжним дорученням №1483 від 21.07.2020 року.

Щодо податкового повідомлення-рішення №10395/13-01-07-02 від 12.05.2021 року (бюджетне відшкодування за січень 2021 року).

04.11.2020 року між Позивачем та ТОВ «Промелектроніка» укладено договір поставки №14-20-125/7121102/ПЕ, відповідно до умов якого ТОВ «Промелектроніка»» зобов`язувалось поставити підприємству товар конденсатор К52-2С-90В-100 мкФ 20% на загальну суму 23 544,00 грн. з ПДВ, а ДП «ЛДАРЗ» зобов`язувалось прийняти та оплатити поставлений товар.

На виконання умов договору 03.12.2020 року ТОВ «Промелектроніка»» через перевізника «Нова пошта» направлено товар на суму 23 544,00 грн. з ПДВ. Разом з товаром ТОВ «Промелектроніка»» надіслано оформлену згідно з вимогами чинного законодавства видаткову накладну №0001046 від 03.12.2020 року та рахунок на оплату №0001254 від 02.12.2020 року. Також контрагентом в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №12 від 03.12.2020 року.

Поставлений товар відповідно до вимог наказу директора підприємства, яким врегульовано організацію та методику бухгалтерського обліку на підприємстві, оприбутковано на склад підприємства за датою складення первинного документа постачальником, а саме видаткової накладної №0001046 від 03.12.2020 року.

У подальшому після проходження товаром вхідного контролю та прийняття його за кількістю і якістю, Позивачем оплачено поставлений контрагентом товар, що підтверджується платіжним дорученням №2639 від 24.12.2020 року.

12.11.2020 року між Позивачем та ТОВ «Промелектроніка» укладено договір поставки №14-20-131/7172029/ПЕ, відповідно до умов якого ТОВ «Промелектроніка» зобов`язувалось поставити підприємству товар конденсатор К52-2-50В-200 мкФ на загальну суму 16 920,00 грн. з ПДВ, а ДП «ЛДАРЗ» зобов`язувалось прийняти та оплатити поставлений товар.

На виконання умов договору 03.12.2020 року ТОВ «Промелектроніка» через перевізника «Нова пошта» направлено товар на суму 16 920,00 грн. з ПДВ. Разом з товаром ТОВ «Промелектроніка» надіслано оформлену згідно з вимогами чинного законодавства видаткову накладну №0001047 від 03.12.2020 року та рахунок на оплату №0001228 від 02.12.2020 року. Також контрагентом в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №10 від 03.12.2020 року.

Поставлений товар відповідно до вимог наказу директора підприємства, яким врегульовано організацію та методику бухгалтерського обліку на підприємстві, оприбутковано на склад підприємства за датою складення первинного документа постачальником, а саме видаткової накладної №0001047 від 03.12.2020 року.

У подальшому після проходження товаром вхідного контролю та прийняття його за кількістю і якістю, Позивачем оплачено поставлений контрагентом товар, що підтверджується платіжним дорученням №2636 від 24.12.2020 року.

12.08.2020 року між Позивачем та ТОВ «Промелектроніка» укладено договір поставки №14-20-55/6499952/ПЕ, відповідно до умов якого ТОВ «Промелектроніка» зобов`язувалось поставити підприємству товар конденсатори на загальну суму 90 719,81 грн. з ПДВ, а ДП «ЛДАРЗ» зобов`язувалось прийняти та оплатити поставлений товар.

На виконання умов договору 03.12.2020 року ТОВ «Промелектроніка» через перевізника «Нова пошта» направлено частину товару на суму 1 404,22 грн. з ПДВ, що підтверджується експрес-накладною №5266 від 03.12.2020 року. Разом з товаром ТОВ «Промелектроніка» надіслано оформлену згідно з вимогами чинного законодавства видаткову накладну №0001048 від 03.12.2020 року та рахунок на оплату №0001111 від 10.11.2020 року. Також контрагентом в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №13 від 03.12.2020 року.

Вказаний товар 07.12.2020 року отримано у відділенні перевізника «Нова пошта» відповідальною особою Позивача та в цей же ж день доставлено на підприємство. При цьому, поставлений товар відповідно до вимог наказу директора підприємства, яким врегульовано організацію та методику бухгалтерського обліку на підприємстві, оприбутковано на склад підприємства за датою складення первинного документа постачальником, а саме видаткової накладної №0001048 від 03.12.2020 року.

У подальшому після проходження товаром вхідного контролю та прийняття його за кількістю і якістю, Позивачем оплачено поставлений контрагентом товар, що підтверджується платіжним дорученням №2610 від 24.12.2020 року.

27.05.2020 року між Позивачем та ТОВ «Промелектроніка» укладено договір поставки №14-19-582/5033621/ПЕ, відповідно до умов якого ТОВ «Промелектроніка» зобов`язувалось поставити підприємству товар транзистори на загальну суму 2 068,08 грн. з ПДВ, а ДП «ЛДАРЗ» зобов`язувалось прийняти та оплатити поставлений товар.

На виконання умов договору 09.12.2020 року ТОВ «Промелектроніка» через перевізника «Нова пошта» направлено частину товару на суму 636,48 грн. з ПДВ, що підтверджується експрес-накладною №5845 від 09.12.2020 року. Разом з товаром ТОВ «Промелектроніка» надіслано оформлену згідно з вимогами чинного законодавства видаткову накладну №0001067 від 09.12.2020 року та рахунок на оплату №ПЄ-0000652 від 06.10.2020 року. Також контрагентом в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №31 від 09.12.2020 року.

Вказаний товар 11.12.2020 року отримано у відділенні перевізника «Нова пошта» відповідальною особою Позивача, та в цей же ж день доставлено на підприємство. При цьому, поставлений товар відповідно до вимог наказу директора підприємства, яким врегульовано організацію та методику бухгалтерського обліку на підприємстві, оприбутковано на склад підприємства за датою складення первинного документа постачальником, а саме видаткової накладної №0001067 від 09.12.2020 року.

У подальшому після проходження товаром вхідного контролю та прийняття його за кількістю і якістю, Позивачем оплачено поставлений контрагентом товар, що підтверджується платіжним дорученням №2093 від 29.10.2020 року.

19.10.2020 року між Позивачем та ТОВ «Промелектроніка» укладено договір поставки №14-20-134/7294174/ПЕ, відповідно до умов якого ТОВ «Промелектроніка» зобов`язувалось поставити підприємству товар мікросхеми 530ЛН2 зі складу блоку Л201-1 на загальну суму 3 360,00 грн. з ПДВ, а ДП «ЛДАРЗ» зобов`язувалось прийняти та оплатити поставлений товар.

На виконання умов договору 17.12.2020 року ТОВ «Промелектроніка» через перевізника «Нова пошта» направлено частину товару на суму 1 478,40 грн. з ПДВ, що підтверджується експрес-накладною №4045 від 17.12.2020 року. Разом з товаром ТОВ «Промелектроніка» надіслано оформлену згідно з вимогами чинного законодавства видаткову накладну №0001071 від 17.12.2020 року та рахунок на оплату № 0001175 від 02.12.2020 року. Також контрагентом в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №41 від 17.12.2020 року.

Вказаний товар 21.12.2020 року отримано у відділенні перевізника «Нова пошта» відповідальною особою Позивача, та в цей же ж день доставлено на підприємство. При цьому, поставлений товар відповідно до вимог наказу директора підприємства, яким врегульовано організацію та методику бухгалтерського обліку на підприємстві, оприбутковано на склад підприємства за датою складення первинного документа постачальником, а саме видаткової накладної №0001071 від 17.12.2020 року.

У подальшому після проходження товаром вхідного контролю та прийняття його за кількістю і якістю, Позивачем оплачено поставлений контрагентом товар, що підтверджується платіжним дорученням №79 від 14.01.2021 року.

04.05.2020 року між Позивачем та ТОВ «Промелектроніка» укладено договір поставки №14-19-559/5013523/ПЕ, відповідно до умов якого ТОВ «Промелектроніка» зобов`язувалось поставити підприємству товар -конденсатори на загальну суму 131 390,04 грн. з ПДВ, а ДП «ЛДАРЗ» зобов`язувалось прийняти та оплатити поставлений товар.

На виконання умов договору 23.12.2020 року ТОВ «Промелектроніка» через перевізника «Нова пошта» направлено частину товару на суму 8 493,84 грн. з ПДВ. Разом з товаром ТОВ «Промелектроніка» надіслано оформлену згідно з вимогами чинного законодавства видаткову накладну №0001080 від 23.12.2020 року та рахунок на оплату № 0000552 від 06.10.2020 року. Також контрагентом в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №51 від 23.12.2020 року.

Поставлений товар відповідно до вимог наказу директора підприємства, яким врегульовано організацію та методику бухгалтерського обліку на підприємстві, оприбутковано на склад підприємства за датою складення первинного документа постачальником, а саме видаткової накладної №0001080 від 23.12.2020 року.

У подальшому після проходження товаром вхідного контролю та прийняття його за кількістю і якістю, Позивачем оплачено поставлений контрагентом товар, що підтверджується платіжним дорученням №2379 від 01.12.2020 року.

05.05.2020 року між Позивачем та ТОВ «Промелектроніка» укладено договір поставки №14-19-579/5011505/ПЕ, відповідно до умов якого ТОВ «Промелектроніка» зобов`язувалось поставити підприємству товар-конденсатори на загальну суму 2 033,28 грн. з ПДВ, а ДП «ЛДАРЗ» зобов`язувалось прийняти та оплатити поставлений товар.

На виконання умов договору 23.12.2020 року ТОВ «Промелектроніка» через перевізника «Нова пошта» направлено товар на суму 2 033,28 грн. з ПДВ, що підтверджується експрес-накладною №9033 від 23.12.2020 року. Разом з товаром ТОВ «Промелектроніка» надіслано оформлену згідно з вимогами чинного законодавства видаткову накладну №0001083 від 23.12.2020 року та рахунок на оплату № 0000565 від 22.12.2020 року. Також контрагентом в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №53 від 23.12.2020 року.

Вказаний товар 28.12.2020 року отримано у відділенні перевізника «Нова пошта» відповідальною особою Позивача, та в цей же ж день доставлено на підприємство. При цьому, поставлений товар відповідно до вимог наказу директора підприємства, яким врегульовано організацію та методику бухгалтерського обліку на підприємстві, оприбутковано на склад підприємства за датою складення первинного документа постачальником, а саме видаткової накладної №0001083 від 23.12.2020 року.

У подальшому після проходження товаром вхідного контролю та прийняття його за кількістю і якістю, Позивачем оплачено поставлений контрагентом товар, що підтверджується платіжним дорученням №81 від 14.01.2021 року.

05.05.2020 року між Позивачем та ТОВ «Промелектроніка» укладено договір поставки №14-19-526/4780065/ПЕ, відповідно до умов якого ТОВ «Промелектроніка» зобов`язувалось поставити підприємству товар конденсатори К52-9В-6, 3В-220 мкФ на загальну суму 3 423,60 грн. з ПДВ, а ДП «ЛДАРЗ» зобов`язувалось прийняти та оплатити поставлений товар.

На виконання умов договору 23.12.2020 року ТОВ «Промелектроніка» через перевізника «Нова пошта» направлено товар на суму 3 423,60 грн. з ПДВ. Разом з товаром ТОВ «Промелектроніка» надіслано оформлену згідно з вимогами чинного законодавства видаткову накладну №0001085 від 23.12.2020 року та рахунок на оплату № 0000561 від 22.12.2020 року. Також контрагентом в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №55 від 23.12.2020 року.

Поставлений товар відповідно до вимог наказу директора підприємства, яким врегульовано організацію та методику бухгалтерського обліку на підприємстві, оприбутковано на склад підприємства за датою складення первинного документа постачальником, а саме видаткової накладної №0001085 від 23.12.2020 року.

У подальшому після проходження товаром вхідного контролю та прийняття його за кількістю і якістю, Позивачем оплачено поставлений контрагентом товар, що підтверджується платіжним дорученням №149 від 21.01.2021 року.

12.11.2020 року між Позивачем та ТОВ «Промелектроніка» укладено договір поставки №14-20-167/ПЕ, відповідно до умов якого ТОВ «Промелектроніка» зобов`язувалось поставити підприємству товар резистори на загальну суму 516,00 грн. з ПДВ, а ДП «ЛДАРЗ» зобов`язувалось прийняти та оплатити поставлений товар.

На виконання умов договору 23.12.2020 року ТОВ «Промелектроніка» через перевізника «Нова пошта» направлено товар на суму 516,00 грн. з ПДВ. Разом з товаром ТОВ «Промелектроніка» надіслано оформлену згідно з вимогами чинного законодавства видаткову накладну №0001086 від 23.12.2020 року та рахунок на оплату № 0001275 від 22.12.2020 року. Також контрагентом в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №56 від 23.12.2020 року.

Поставлений товар відповідно до вимог наказу директора підприємства, яким врегульовано організацію та методику бухгалтерського обліку на підприємстві, оприбутковано на склад підприємства за датою складення первинного документа постачальником, а саме видаткової накладної №0001086 від 23.12.2020 року.

У подальшому після проходження товаром вхідного контролю та прийняття його за кількістю і якістю, Позивачем оплачено поставлений контрагентом товар, що підтверджується платіжним дорученням №72 від 14.01.2021 року.

Щодо податкового повідомлення-рішення №12447/13-01-07-01 від 28.05.2021 року (бюджетне відшкодування за лютий 2021 року).

19.01.2021 року між Позивачем та ТОВ «Укрпостач» укладено договір поставки №14-20-251/8535217/УП, відповідно до умов якого ТОВ «Укрпостач» зобов`язувалось поставити підприємству товар канати стальні на загальну суму 17 760,00 грн. з ПДВ, а ДП «ЛДАРЗ» зобов`язувалось прийняти та оплатити поставлений товар.

На виконання умов договору 22.01.2021 року ТОВ «Укрпостач» через перевізника «Нова пошта» направлено товар на суму 17 760,00 грн з ПДВ, що підтверджується експрес-накладною №7158 від 22.01.2021 року. Разом з товаром ТОВ «Укрпостач» надіслано оформлену згідно з вимогами чинного законодавства видаткову накладну №73 від 21.01.2021 року та рахунок на оплату №109 від 21.01.2021 року. Також контрагентом в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №56 від 21.01.2021 року.

Вказаний товар 25.01.2021 року отримано у відділенні перевізника «Нова пошта» відповідальною особою Позивача, ОСОБА_1 , який діяв на підставі довіреності №21 від 21.01.2021 року, що підтверджується витягом з журналу реєстрації довіреностей на отримання ТМЦ. Поставлений товар, відповідно до вимог наказу директора підприємства, яким врегульовано організацію та методику бухгалтерського обліку на підприємстві, оприбутковано на склад підприємства за датою складення первинного документа постачальником, а саме видаткової накладної №73 від 21.01.2021 року.

У подальшому після проходження товаром вхідного контролю та прийняття його за кількістю і якістю, Позивачем оплачено поставлений контрагентом товар, що підтверджується платіжним дорученням №328 від 09.02.2021 року.

03.02.2021 року між Позивачем та ТОВ «ВО «Укрспецкомплект» укладено договір поставки №14-21-20/УСК, відповідно до умов якого ТОВ «ВО «Укрспецкомплект» зобов`язувалось поставити підприємству товар рукав 40У на загальну суму 2 592,00 грн. з ПДВ, а ДП «ЛДАРЗ» зобов`язувалось прийняти та оплатити поставлений товар.

На виконання умов договору 08.02.2021 року ТОВ «ВО «Укрспецкомплект» через перевізника «Нова пошта» направлено товар, що підтверджується експрес-накладною №6469 від 08.02.2021 року. Разом з товаром ТОВ «ВО «Укрспецкомплект» надіслано оформлену згідно з вимогами чинного законодавства видаткову накладну №У-00000029 від 08.02.2021 року та рахунок на оплату №17751/123 від 05.02.2021 року. Також контрагентом в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №16 від 08.02.2021 року.

Вказаний товар 10.02.2021 року отримано у відділенні перевізника «Нова пошта» відповідальною особою Позивача ОСОБА_18 , який діяв на підставі довіреності №36 від 03.02.2021 року, що підтверджується витягом з журналу реєстрації довіреностей на отримання ТМЦ. Поставлений товар, відповідно до вимог наказу директора підприємства, яким врегульовано організацію та методику бухгалтерського обліку на підприємстві, оприбутковано на склад підприємства за датою складення первинного документа постачальником, а саме видаткової накладної № У-00000029 від 08.02.2021 року.

У подальшому після проходження товаром вхідного контролю та прийняття його за кількістю і якістю, Позивачем оплачено поставлений контрагентом товар, що підтверджується платіжним дорученням №446 від 24.02.2021 року.

Щодо податкових повідомлень-рішень 16583/13-01-07-03 від 09.07.2021 року, 16582/13-01-07-03 від 09.07.2021 року (бюджетне відшкодування за березень 2021 року); 18299/13-01-07-07 від 26.07.2021 року ( бюджетне відшкодування за березень 2021 року).

25.03.2021 року між Позивачем та ТОВ «Науково-виробниче підприємство «Спецсервіс» укладено договір поставки №14-21-109/9433253/СС, відповідно до умов якого ТОВ «Науково-виробниче підприємство «Спецсервіс» зобов`язувалось поставити підприємству товар джгути вводу зв`язку №3 на загальну суму 241 920,00 грн. з ПДВ, а ДП «ЛДАРЗ» зобов`язувалось прийняти та оплатити поставлений товар.

На виконання умов договору 02.04.2021 року ТОВ «Науково-виробниче підприємство «Спецсервіс» через перевізника «Нова пошта» направлено товар на суму 241 920,00 грн з ПДВ, що підтверджується експрес-накладною №5905 від 02.04.2021 року. Разом з товаром ТОВ «Науково-виробниче підприємство «Спецсервіс» надіслано оформлену згідно з вимогами чинного законодавства видаткову накладну №14 від 02.04.2021 року та рахунок на оплату №19 від 02.04.2021 року. Також контрагентом в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №1 від 02.04.2021 року.

Вказаний товар 05.04.2021 року отримано у відділенні перевізника «Нова пошта» відповідальною особою Позивача. Поставлений товар, відповідно до вимог наказу директора підприємства, яким врегульовано організацію та методику бухгалтерського обліку на підприємстві, оприбутковано на склад підприємства за датою складення первинного документа постачальником, а саме видаткової накладної №14 від 02.04.2021.

У подальшому після проходження товаром вхідного контролю та прийняття його за кількістю і якістю, Позивачем оплачено поставлений контрагентом товар, що підтверджується платіжними дорученнями №1025 від 05.05.2021 року та №1407 від 01.07.2021 року.

Щодо податкового повідомлення-рішення №20252/13-01-07-04 від 07.09.2021 року (бюджетне відшкодування за травень 2021 року).

27.04.2021 року між Позивачем та ТОВ «ПРОМ ТЕХНО ОРБІТА» укладено договір поставки №14-21-172/10321478/ПТО, відповідно до умов якого ТОВ «ПРОМ ТЕХНО ОРБІТА» зобов`язувалось поставити підприємству товар два гідроблоки ГВК-6 6Д2.562.030 на загальну суму 466 560,00 грн. з ПДВ, а ДП «ЛДАРЗ» зобов`язувалось прийняти та оплатити поставлений товар.

На виконання умов договору 11.05.2021 року ТОВ «ПРОМ ТЕХНО ОРБІТА» через перевізника «Нова пошта» направлено товар на суму 466 560,00 грн. з ПДВ, що підтверджується експрес-накладною №5285 від 11.05.2021 року. Разом з товаром ТОВ «ПРОМ ТЕХНО ОРБІТА» направлено оформлену згідно з вимогами чинного законодавства видаткову накладну №9 від 11.05.2021 року та рахунок на оплату №9 від 05.05.2021 року. Також контрагентом в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №1 від 11.05.2021 року.

Вказаний товар 13.05.2021 року отримано у відділенні перевізника «Нова пошта» відповідальною особою Позивача, що додатково підтверджується штампом та підписом, зробленим відповідальним працівником бюро контролю перепускного режиму, відповідно до внутрішніх нормативних документів Позивача, на видатковій накладній №9 від 11.05.2021 та на Актах приймання-передачі. При цьому, поставлений товар відповідно до вимог наказу директора підприємства, яким врегульовано організацію та методику бухгалтерського обліку на підприємстві, оприбутковано на склад підприємства за датою складення первинного документа постачальником, а саме видаткової накладної №9 від 11.05.2021 року.

Сторонами було підписано Акти приймання-передачі авіаційно-технічного майна для проходження вхідного контролю № 1105/1 та № 1105/2 від 11.05.2021 року. У подальшому при проходженні вхідного контролю Позивачем було виявлено невідповідність одного з гідроблоків технічним умовам, про що складено рекламаційний акт № 232-21 від 25.05.2021 року.

27.05.2021 року Позивач відправив Постачальнику неякісну частину товару, яка відповідно до умов договору підлягала заміні, перевізником «Нова пошта», що підтверджується видатковою накладною №30 від вказаної дати та експрес-накладною Нової пошти №0831.

ТОВ «ПРОМ ТЕХНО ОРБІТА» було зареєстровано в ЄРПН розрахунок коригування кількісних і вартісних показників №2 від 27.05.2021 року до податкової декларації №1 від 11.05.2021 року, з вирахуванням рекламаційного товару. ДП «ЛДАРЗ» оплачено поставлену контрагентом якісну частину товару, що підтверджується платіжним дорученням №1411 від 01.07.2021 року.

26.04.2021 року між Позивачем та ТОВ «Український Капітал Груп» укладено договір поставки №14-21-173/10283698/УКГ, відповідно до умов якого ТОВ «Український Капітал Груп» зобов`язувалось поставити підприємству товар в/ч канали ГД2.245360 на загальну суму 166 680,00 грн. з ПДВ, а ДП «ЛДАРЗ» зобов`язувалось прийняти та оплатити поставлений товар.

На виконання умов договору 14.05.2021 року ТОВ «Український Капітал Груп» через перевізника «Нова пошта» направлено товар на суму 166 680,00 грн з ПДВ, що підтверджується експрес-накладною №0455 від 14.05.2021 року. Разом з товаром ТОВ «Український Капітал Груп» надіслано оформлену згідно з вимогами чинного законодавства видаткову накладну №5 від 14.05.2021 року та рахунок на оплату №6 від 14.05.2021 року. Також контрагентом в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №3 від 14.05.2021 року.

Вказаний товар 18.04.2021 року отримано у відділенні перевізника «Нова пошта» відповідальною особою Позивача. В цей же день 18.04.2021 року товар доставлено з відділення перевізника «Нова пошта» на підприємство, що підтверджується штампом та підписом на видатковій накладній №5 від 14.05.2021 року, зробленим відповідальним працівником бюро контролю перепускного режиму відповідно до внутрішніх нормативних документів Позивача. При цьому поставлений товар, відповідно до вимог наказу директора підприємства, яким врегульовано організацію та методику бухгалтерського обліку на підприємстві, оприбутковано на склад підприємства за датою складення первинного документа постачальником, а саме видаткової накладної №5 від 14.05.2021.

У подальшому після проходження товаром вхідного контролю та прийняття його за кількістю і якістю, Позивачем оплачено поставлений контрагентом товар, що підтверджується платіжним дорученням №1501 від 06.07.2021 року.

Щодо податкових повідомлень-рішень №19267/13-01-07-02 від 10.08.2021 року; 19268/13-01-07-02 від 10.08.2021 року; 19269/13-01-07-02 від 10.08.2021 року (бюджетне відшкодування за жовтень 2020 року).

22.09.2020 року між Позивачем та ТОВ «Вольт Сервіс» укладено договір поставки №14-20-94/6822167/ВС, відповідно до умов якого ТОВ «Вольт Сервіс» зобов`язувалось поставити підприємству товар авіаційні годинники А ЧС-1МН на загальну суму 93 972,00 грн. з ПДВ, а ДП «ЛДАРЗ» зобов`язувалось прийняти та оплатити поставлений товар.

На виконання умов договору 23.09.2020 року ТОВ «Вольт Сервіс» через перевізника «Нова пошта» направлено товар на суму 93 972,00 з ПДВ, що підтверджується експрес-накладною №8973 від 23.09.2020 року. Разом з товаром ТОВ «Вольт Сервіс» надіслано оформлену згідно з вимогами чинного законодавства видаткову накладну №5 від 23.09.2020 року та рахунок на оплату №5 від 23.09.2020 року. Також контрагентом в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №5 від 23.09.2020 року.

Вказаний товар 24.09.2020 року отримано у відділенні перевізника «Нова пошта» відповідальною особою Позивача ОСОБА_4 , яка діяла на підставі довіреності №336 від 23.09.2020 року, що підтверджується витягом з журналу реєстрації довіреностей на отримання ТМЦ. При цьому, поставлений товар відповідно до вимог наказу директора підприємства, яким врегульовано організацію та методику бухгалтерського обліку на підприємстві, оприбутковано на склад підприємства за датою складення первинного документа постачальником, а саме видаткової накладної №5 від 23.09.2020 року.

У подальшому після проходження товаром вхідного контролю та прийняття його за кількістю і якістю, Позивачем оплачено поставлений контрагентом товар, що підтверджується платіжним дорученням №1893 від 01.10.2020 року.

22.09.2020 року між Позивачем та ТОВ «Вольт Сервіс» укладено договір поставки №14-20-95/6822161/ВС, відповідно до умов якого ТОВ «Вольт Сервіс» зобов`язувалось поставити підприємству товар стрічки РЫ6.212.013 зі складу блоку «Алмаз» УП-48 на загальну суму 10 426,32 грн. з ПДВ, а ДП «ЛДАРЗ» зобов`язувалось прийняти та оплатити поставлений товар.

На виконання умов договору 23.09.2020 року ТОВ «Вольт Сервіс» через перевізника «Нова пошта» направлено товар, що підтверджується експрес-накладною №8973 від 23.09.2020 року. Разом з товаром ТОВ «Вольт Сервіс» надіслано оформлену згідно з вимогами чинного законодавства видаткову накладну №6 від 23.09.2020 року та рахунок на оплату №6 від 23.09.2020 року. Також контрагентом в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №6 від 23.09.2020 року.

Вказаний товар 24.09.2020 року отримано у відділенні перевізника «Нова пошта» відповідальною особою Позивача ОСОБА_4 , яка діяла на підставі довіреності №336 від 23.09.2020 року, що підтверджується витягом з журналу реєстрації довіреностей на отримання ТМЦ. При цьому, поставлений товар відповідно до вимог наказу директора підприємства, яким врегульовано організацію та методику бухгалтерського обліку на підприємстві, оприбутковано на склад підприємства за датою складення первинного документа постачальником, а саме видаткової накладної №6 від 23.09.2020 року.

У подальшому після проходження товаром вхідного контролю та прийняття його за кількістю і якістю, Позивачем оплачено поставлений контрагентом товар, що підтверджується платіжним дорученням №1889 від 01.10.2020 року.

22.09.2020 року між Позивачем та ТОВ «Імпера Груп» укладено договір поставки №14-20-114/7055753/ІГ, відповідно до умов якого ТОВ «Імпера Груп» зобов`язувалось поставити підприємству товар прутки Д16Т на загальну суму 20 788,74 грн. з ПДВ, а ДП «ЛДАРЗ» зобов`язувалось прийняти та оплатити поставлений товар.

На виконання умов договору 01.10.2020 року ТОВ «Імпера Груп» через перевізника «Нова пошта» направлено товар на суму 20 887,74 грн. з ПДВ, що підтверджується експрес-накладною №3642 від 01.10.2020 року. Разом з товаром ТОВ «Імпера Груп» надіслано оформлену згідно з вимогами чинного законодавства видаткову накладну №Б11179 від 01.10.2020 року та рахунок на оплату № Б16891 від 30.09.2020 року. Також контрагентом в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №13 від 01.10.2020 року.

Вказаний товар 06.10.2020 року отримано у відділенні перевізника «Нова пошта» відповідальною особою Позивача ОСОБА_4 , яка діяла на підставі довіреності №346 від 30.09.2020 року, що підтверджується витягом з журналу реєстрації довіреностей на отримання ТМЦ. При цьому, поставлений товар відповідно до вимог наказу директора підприємства, яким врегульовано організацію та методику бухгалтерського обліку на підприємстві, оприбутковано на склад підприємства за датою складення первинного документа постачальником, а саме видаткової накладної №Б11179 від 01.10.2020 року.

У подальшому після проходження товаром вхідного контролю та прийняття його за кількістю і якістю, Позивачем оплачено поставлений контрагентом товар, що підтверджується платіжним дорученням №2046 від 22.10.2020 року.

22.09.2020 року між Позивачем та ТОВ «Науково-виробниче підприємство «Спецсервіс» укладено договір поставки №14-20-112/6821052/СС, відповідно до умов якого ТОВ «Науково-виробниче підприємство «Спецсервіс» зобов`язувалось поставити підприємству товар блоки управління 6635-29 на загальну суму 396 000,00 грн. з ПДВ, а ДП «ЛДАРЗ» зобов`язувалось прийняти та оплатити поставлений товар.

На виконання умов договору 01.10.2020 року ТОВ «Науково-виробниче підприємство «Спецсервіс» через перевізника «Нова пошта» направлено частину товару на суму 198 000,00 грн з ПДВ, що підтверджується експрес-накладною №7657 від 01.10.2020 року. Разом з товаром ТОВ «Науково-виробниче підприємство «Спецсервіс» надіслано оформлену згідно з вимогами чинного законодавства видаткову накладну №26 від 01.10.2020 року та рахунок на оплату №27 від 01.10.2020 року. Також контрагентом в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №1 від 01.10.2020 року.

Вказаний товар отримано у відділенні перевізника «Нова пошта» відповідальною особою Позивача, та 05.10.2020 року доставлено на підприємство, що підтверджується штампом та підписом на Акті прийому-передачі матеріальних цінностей №26 від 01.10.2020 року, зробленим відповідальним працівником бюро контролю перепускного режиму відповідно до внутрішніх нормативних документів Позивача

Поставлений товар, відповідно до вимог наказу директора підприємства, яким врегульовано організацію та методику бухгалтерського обліку на підприємстві, оприбутковано на склад підприємства за датою складення первинного документа постачальником, а саме видаткової накладної №26 від 01.10.2020.

У подальшому після проходження товаром вхідного контролю та прийняття його за кількістю і якістю, Позивачем оплачено поставлений контрагентом товар, що підтверджується платіжним дорученням №2050 від 22.10.2020 року.

22.10.2020 року між Позивачем та ТОВ «Науково-виробниче підприємство «Спецсервіс» укладено договір поставки №14-20-140/7309571/СС, відповідно до умов якого ТОВ «Науково-виробниче підприємство «Спецсервіс» зобов`язувалось поставити підприємству товар датчик кутових швидкостей уніфікований ДУСУ1-60АС 6Ш2.781.001 на загальну суму 9 598,80 грн. з ПДВ, а ДП «ЛДАРЗ» зобов`язувалось прийняти та оплатити поставлений товар.

На виконання умов договору 28.10.2020 року ТОВ «Науково-виробниче підприємство «Спецсервіс» через перевізника «Нова пошта» направлено товар на суму 9 598,80 грн з ПДВ, що підтверджується експрес-накладною №9973 від 28.10.2020 року. Разом з товаром ТОВ «Науково-виробниче підприємство «Спецсервіс» надіслано оформлену згідно з вимогами чинного законодавства видаткову накладну №31 від 28.10.2020 року та рахунок на оплату №30 від 28.10.2020 року. Також контрагентом в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №4 від 28.10.2020 року.

Вказаний товар 29.10.2020 року отримано у відділенні перевізника «Нова пошта» відповідальною особою Позивача, та у цей же ж день доставлено на підприємство. Поставлений товар, відповідно до вимог наказу директора підприємства, яким врегульовано організацію та методику бухгалтерського обліку на підприємстві, оприбутковано на склад підприємства за датою складення первинного документа постачальником, а саме видаткової накладної №31 від 28.10.2020.

У подальшому після проходження товаром вхідного контролю та прийняття його за кількістю і якістю, Позивачем оплачено поставлений контрагентом товар, що підтверджується платіжним дорученням №2250 від 17.11.2020 року.

08.07.2020 року між Позивачем та ТОВ «Науково-виробниче підприємство «Спецтех Капітал» укладено договір поставки №14-20-10/6025017/СТК, відповідно до умов якого ТОВ «Науково-виробниче підприємство «Спецтех Капітал» зобов`язувалось поставити підприємству товар трубки проекційні на загальну суму 335 988,00 грн. з ПДВ, а ДП «ЛДАРЗ» зобов`язувалось прийняти та оплатити поставлений товар.

На виконання умов договору 23.09.2020 року ТОВ «Науково-виробниче підприємство «Спецтех Капітал» було передано відповідальній особі ДП «ЛДАРЗ» частину товару на суму 67 197,60 грн з ПДВ, що підтверджується Актом прийому-передачі товару №41 від 23.09.2020 року та подорожнім листом службового легкового автомобіля Позивача №610818. Разом з товаром ТОВ «Науково-виробниче підприємство «Спецтех Капітал» надало оформлену згідно з вимогами чинного законодавства видаткову накладну №41 від 23.09.2020 року та рахунок на оплату №102 від 23.09.2020 року. Також контрагентом в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №4 від 23.09.2020 року.

Поставлений товар, відповідно до вимог наказу директора підприємства, яким врегульовано організацію та методику бухгалтерського обліку на підприємстві, оприбутковано на склад підприємства за датою складення первинного документа постачальником, а саме видаткової накладної №41 від 23.09.2020 року.

У подальшому після проходження товаром вхідного контролю та прийняття його за кількістю і якістю, Позивачем оплачено поставлений контрагентом товар, що підтверджується платіжним дорученням №1892 від 01.10.2020 року.

16.07.2020 року між Позивачем та ТОВ «Науково-виробниче підприємство «Спецтех Капітал» укладено договір поставки №14-20-13/6108257/СТК, відповідно до умов якого ТОВ «Науково-виробниче підприємство «Спецтех Капітал» зобов`язувалось поставити підприємству товар панелі ППП6-1 на загальну суму 496 776,00 грн. з ПДВ, а ДП «ЛДАРЗ» зобов`язувалось прийняти та оплатити поставлений товар.

На виконання умов договору 24.09.2020 року ТОВ «Науково-виробниче підприємство «Спецтех Капітал» передано відповідальній особі ДП «ЛДАРЗ» частину товару на суму 248 388,00 грн з ПДВ, що підтверджується Актом прийому-передачі товару №43 від 24.09.2020 року та подорожнім листом службового легкового автомобіля Позивача №610818. Разом з товаром ТОВ «Науково-виробниче підприємство «Спецтех Капітал» надало оформлену згідно з вимогами чинного законодавства видаткову накладну №43 від 24.09.2020 року та рахунок на оплату №104 від 24.09.2020 року. Також контрагентом в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №9 від 24.09.2020 року.

Поставлений товар, відповідно до вимог наказу директора підприємства, яким врегульовано організацію та методику бухгалтерського обліку на підприємстві, оприбутковано на склад підприємства за датою складення первинного документа постачальником, а саме видаткової накладної №43 від 24.09.2020 року.

У подальшому після проходження товаром вхідного контролю та прийняття його за кількістю і якістю, Позивачем оплачено поставлений контрагентом товар, що підтверджується платіжним дорученням №1894 від 01.10.2020 року.

Щодо податкових повідомлень-рішень №24474/13-01-07-04 від 05.11.2021 року; 24473/13-01-07-04 від 05.11.2021 року (бюджетне відшкодування за липень 2021 року).

08.07.2021 року між Позивачем та ТОВ «Торговий дім «Російський прокат» укладено договір поставки №14-21-249/12179583/ТДРП, відповідно до умов якого ТОВ «Торговий дім «Російський прокат» зобов`язувалось поставити підприємству товар прутки на загальну суму 56 952,00 грн. з ПДВ, а ДП «ЛДАРЗ» зобов`язувалось прийняти та оплатити поставлений товар.

На виконання умов договору ТОВ «Торговий дім «Російський прокат» через перевізника ТОВ «Делівері» направлено товар на суму 56 952,00 грн. з ПДВ, що підтверджується Актом отримання вантажу вантажоодержувачем №А-9598 від 02.08.2020 року. Разом з товаром ТОВ «Торговий дім «Російський прокат» направлено оформлену згідно з вимогами чинного законодавства видаткову накладну №21 від 28.07.2021 року та рахунок на оплату № 138 від 27.07.2021 року. Також контрагентом в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №23 від 28.07.2021 року.

Вказаний товар 02.08.2021 року отримано у перевізника відповідальною особою Позивача ОСОБА_9 , яка діяла на підставі довіреності №284 від 27.07.2021 року, що підтверджується витягом з журналу реєстрації довіреностей на отримання ТМЦ. При цьому, поставлений товар відповідно до вимог наказу директора підприємства, яким врегульовано організацію та методику бухгалтерського обліку на підприємстві, оприбутковано на склад підприємства за датою складення первинного документа постачальником, а саме видаткової накладної №21 від 28.07.2021 року.

У подальшому після проходження товаром вхідного контролю та прийняття його за кількістю і якістю, Позивачем оплачено поставлений контрагентом товар, що підтверджується платіжним дорученням №1923 від 12.08.2021 року.

25.03.2021 року між Позивачем та ТОВ «Науково-виробниче підприємство «Спецсервіс» укладено договір поставки №14-21-109/9433253/СС, відповідно до умов якого ТОВ «Науково-виробниче підприємство «Спецсервіс» зобов`язувалось поставити підприємству товар джгути вводу зв`язку №3 на загальну суму 241 920,00 грн. з ПДВ, а ДП «ЛДАРЗ» зобов`язувалось прийняти та оплатити поставлений товар.

На виконання умов договору 02.04.2021 року ТОВ «Науково-виробниче підприємство «Спецсервіс» через перевізника «Нова пошта» направлено товар на суму 241 920,00 грн з ПДВ, що підтверджується експрес-накладною №5905 від 02.04.2021 року. Разом з товаром ТОВ «Науково-виробниче підприємство «Спецсервіс» надіслано оформлену згідно з вимогами чинного законодавства видаткову накладну №14 від 02.04.2021 року та рахунок на оплату №19 від 02.04.2021 року. Також контрагентом в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №1 від 02.04.2021 року.

Вказаний товар 05.04.2021 року отримано у відділенні перевізника «Нова пошта» відповідальною особою Позивача. Поставлений товар, відповідно до вимог наказу директора підприємства, яким врегульовано організацію та методику бухгалтерського обліку на підприємстві, оприбутковано на склад підприємства за датою складення первинного документа постачальником, а саме видаткової накладної №14 від 02.04.2021 року.

У подальшому після проходження товаром вхідного контролю та прийняття його за кількістю і якістю, Позивачем оплачено поставлений контрагентом товар, що підтверджується платіжними дорученнями №1025 від 05.05.2021 року та №1407 від 01.07.2021 року.

25.05.2021 року між Позивачем та ТОВ «Науково-виробниче підприємство «Спецсервіс» укладено договір поставки №14-21-209/11710902/СС, відповідно до умов якого ТОВ «Науково-виробниче підприємство «Спецсервіс» зобов`язувалось поставити підприємству товар рятівну парашутну систему ПСУ-36 с.2 на загальну суму 270 000,00 грн. з ПДВ, а ДП «ЛДАРЗ» зобов`язувалось прийняти та оплатити поставлений товар.

На виконання умов договору 08.06.2021 року ТОВ «Науково-виробниче підприємство «Спецсервіс» доставило на підприємство товар, що підтверджується штампом та підписом на звороті видаткової накладної №28 від 08.06.2021року, зробленим відповідальним працівником бюро контролю перепускного режиму відповідно до внутрішніх нормативних документів Позивача.

Разом з товаром ТОВ «Науково-виробниче підприємство «Спецсервіс» надало оформлену згідно з вимогами чинного законодавства видаткову накладну №28 від 08.06.2021 року та рахунок на оплату №25 від 08.06.2021 року. Також контрагентом в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №1 від 08.06.2021 року.

Поставлений товар відповідно до вимог наказу директора підприємства, яким врегульовано організацію та методику бухгалтерського обліку на підприємстві, оприбутковано на склад підприємства за датою складення первинного документа постачальником, а саме видаткової накладної №28 від 08.06.2021 року.

У подальшому після проходження товаром вхідного контролю та прийняття його за кількістю і якістю, Позивачем оплачено поставлений контрагентом товар, що підтверджується платіжним дорученням №1619 від 13.07.2021 року.

16.06.2021 року між Позивачем та ТОВ «Науково-виробниче підприємство «Спецсервіс» укладено договір поставки №14-21-227/11795427/СС, відповідно до умов якого ТОВ «Науково-виробниче підприємство «Спецсервіс» зобов`язувалось поставити підприємству товар блок перетворення та обчислення БПВ 1-5 на загальну суму 503 998,80 грн. з ПДВ, а ДП «ЛДАРЗ» зобов`язувалось прийняти та оплатити поставлений товар.

На виконання умов договору 13.07.2021 року ТОВ «Науково-виробниче підприємство «Спецсервіс» доставило власним транспортом товар на підприємство, що підтверджується штампом та підписом на звороті видаткової накладної №32 від 13.07.2021 року, зробленим відповідальним працівником бюро контролю перепускного режиму відповідно до внутрішніх нормативних документів Позивача. На звороті також зазначена інформація про дату та час поставки, автомобіль, представника постачальника.

Разом з товаром ТОВ «Науково-виробниче підприємство «Спецсервіс» надало оформлену згідно з вимогами чинного законодавства видаткову накладну №32 від 13.07.2021 року та рахунок на оплату №30 від 13.07.2021 року. Також контрагентом в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №4 від 13.07.2021 року.

Поставлений товар відповідно до вимог наказу директора підприємства, яким врегульовано організацію та методику бухгалтерського обліку на підприємстві, оприбутковано на склад підприємства за датою складення первинного документа постачальником, а саме видаткової накладної № 32 від 13.07.2021 року.

У подальшому після проходження товаром вхідного контролю та прийняття його за кількістю і якістю, Позивачем оплачено поставлений контрагентом товар, що підтверджується платіжним дорученням №1772 від 29.07.2021 року.

12.03.2021 року між Позивачем та ТОВ «Укрроскабель» укладено договір поставки №14-21-69/9447324/УРК, відповідно до умов якого ТОВ «Укрроскабель» зобов`язувалось поставити підприємству товар кабелі на загальну суму 190 680,00 грн. з ПДВ, а ДП «ЛДАРЗ» зобов`язувалось прийняти та оплатити поставлений товар.

На виконання умов договору 15.04.2021 року ТОВ «Укрроскабель» через перевізника «Нова пошта» направлено частину товару на суму 159 611,64 грн з ПДВ, що підтверджується експрес-накладною №8282 від 15.04.2021 року. Разом з товаром ТОВ «Укрроскабель» надіслано оформлену згідно з вимогами чинного законодавства видаткову накладну №121 від 15.04.2021 року та рахунок на оплату №118 від 24.03.2021 року. Також контрагентом в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №29 від 15.04.2021 року.

Вказаний товар 19.04.2021 року отримано у відділенні перевізника «Нова пошта» відповідальною особою Позивача, ОСОБА_9 , яка діяла на підставі довіреності №158 від 13.04.2021 року, що підтверджується витягом з журналу реєстрації довіреностей на отримання ТМЦ.

Поставлений товар, відповідно до вимог наказу директора підприємства, яким врегульовано організацію та методику бухгалтерського обліку на підприємстві, оприбутковано на склад підприємства за датою складення первинного документа постачальником, а саме видаткової накладної №121 від 15.04.2021 року.

У подальшому після проходження товаром вхідного контролю та прийняття його за кількістю і якістю, Позивачем оплачено поставлений контрагентом товар, що підтверджується платіжним дорученням №1410 від 01.07.2021 року.

13.04.2021 року між Позивачем та ТОВ «Укрроскабель» укладено договір поставки №14-21-129/10061964/УРК (том 10, а.с.145), відповідно до умов якого ТОВ «Укрроскабель» зобов`язувалось поставити підприємству товар проводи БПГРЛ на загальну суму 47 280,00 грн. з ПДВ, а ДП «ЛДАРЗ» зобов`язувалось прийняти та оплатити поставлений товар.

На виконання умов договору 21.05.2021 року ТОВ «Укрроскабель» через перевізника «Нова пошта» направлено товар, що підтверджується експрес-накладною №7153 від 21.05.2021 року. Разом з товаром ТОВ «Укрроскабель» надіслано оформлену згідно з вимогами чинного законодавства видаткову накладну №179 від 21.05.2021 року та рахунок на оплату №178 від 22.04.2021 року. Також контрагентом в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №41 від 21.05.2021 року.

Вказаний товар 25.05.2021 року отримано у відділенні перевізника «Нова пошта» відповідальною особою Позивача, ОСОБА_18 , який діяв на підставі довіреності №206 від 21.05.2021 року, що підтверджується витягом з журналу реєстрації довіреностей на отримання ТМЦ. В цей же день 25.05.2021 року товар доставлено з відділення перевізника «Нова пошта» на підприємство, що підтверджується штампом та підписом на видатковій накладній №179 від 21.05.2021 року, зробленим відповідальним працівником бюро контролю перепускного режиму відповідно до внутрішніх нормативних документів Позивача. При цьому, поставлений товар, відповідно до вимог наказу директора підприємства, яким врегульовано організацію та методику бухгалтерського обліку на підприємстві, оприбутковано на склад підприємства за датою складення первинного документа постачальником, а саме видаткової накладної №179 від 21.05.2021 року.

У подальшому після проходження товаром вхідного контролю та прийняття його за кількістю і якістю, Позивачем оплачено поставлений контрагентом товар, що підтверджується платіжним дорученням №1497 від 06.07.2021 року.

26.03.2021 року між Позивачем та ТОВ «Укрроскабель» укладено договір поставки №14-21-89/9568798/УРК (том 10, а.с.161), відповідно до умов якого ТОВ «Укрроскабель» зобов`язувалось поставити підприємству товар проводи на загальну суму 353 628,00 грн. з ПДВ, а ДП «ЛДАРЗ» зобов`язувалось прийняти та оплатити поставлений товар.

На виконання умов договору 18.06.2021 року ТОВ «Укрроскабель» через перевізника «Нова пошта» направлено частину товару на суму 178 288,44 з ПДВ, що підтверджується експрес-накладною №0323 від 18.06.2021 року. Разом з товаром ТОВ «Укрроскабель» надіслано оформлену згідно з вимогами чинного законодавства видаткову накладну №243 від 18.06.2021 року та рахунок на оплату №155 від 08.04.2021 року. Також контрагентом в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №38 від 18.06.2021 року.

Вказаний товар 23.06.2021 року отримано у відділенні перевізника «Нова пошта» відповідальною особою Позивача, ОСОБА_9 , яка діяла на підставі довіреності №230 від 15.06.2021 року, що підтверджується витягом з журналу реєстрації довіреностей на отримання ТМЦ. При цьому, поставлений товар, відповідно до вимог наказу директора підприємства, яким врегульовано організацію та методику бухгалтерського обліку на підприємстві, оприбутковано на склад підприємства за датою складення первинного документа постачальником, а саме видаткової накладної №243 від 18.06.2021 року.

У подальшому після проходження товаром вхідного контролю та прийняття його за кількістю і якістю, Позивачем оплачено поставлений контрагентом товар, що підтверджується платіжним дорученням №1770 від 29.07.2021 року.

21.05.2021 року між Позивачем та ТОВ «Укрроскабель» укладено договір поставки №14-21-186/10306973/УРК, відповідно до умов якого ТОВ «Укрроскабель» зобов`язувалось поставити підприємству товар тканини на загальну суму 395 999,88 грн. з ПДВ, а ДП «ЛДАРЗ» зобов`язувалось прийняти та оплатити поставлений товар.

На виконання умов договору 15.07.2021 року ТОВ «Укрроскабель» через перевізника «Нова пошта» направлено частину товару на суму 89 513,75 з ПДВ, що підтверджується експрес-накладною №1121 від 15.07.2021 року. Разом з товаром ТОВ «Укрроскабель» надіслано оформлену згідно з вимогами чинного законодавства видаткову накладну №311 від 15.07.2021 року та рахунок на оплату №289 від 02.06.2021 року. Також контрагентом в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №27 від 15.07.2021 року.

Вказаний товар 19.07.2021 року отримано у відділенні перевізника «Нова пошта» відповідальною особою Позивача, ОСОБА_18 , який діяв на підставі довіреності №260 від 08.07.2021 року, що підтверджується витягом з журналу реєстрації довіреностей на отримання ТМЦ. В цей же день 19.07.2021 року товар доставлено з відділення перевізника «Нова пошта» на підприємство, що підтверджується штампом та підписом на звороті видаткової накладної №311 від 15.07.2021 року, зробленим відповідальним працівником бюро контролю перепускного режиму відповідно до внутрішніх нормативних документів Позивача. При цьому, поставлений товар, відповідно до вимог наказу директора підприємства, яким врегульовано організацію та методику бухгалтерського обліку на підприємстві, оприбутковано на склад підприємства за датою складення первинного документа постачальником, а саме видаткової накладної №311 від 15.07.2021 року.

У подальшому після проходження товаром вхідного контролю та прийняття його за кількістю і якістю, Позивачем оплачено поставлений контрагентом товар, що підтверджується платіжним дорученням №1767 від 29.07.2021 року.

05.07.2021 року між Позивачем та ТОВ «Укрроскабель» укладено договір поставки №14-21-246/12172000/УРК, відповідно до умов якого ТОВ «Укрроскабель» зобов`язувалось поставити підприємству товар рукави 2У на загальну суму 7 246,80 грн. з ПДВ, а ДП «ЛДАРЗ» зобов`язувалось прийняти та оплатити поставлений товар.

На виконання умов договору 15.07.2021 року ТОВ «Укрроскабель» через перевізника «Нова пошта» направлено товар на суму 7 451,18 з ПДВ, що підтверджується експрес-накладною №0386 від 20.07.2021 року. Разом з товаром ТОВ «Укрроскабель» надіслано оформлену згідно з вимогами чинного законодавства видаткову накладну №318 від 20.07.2021 року та рахунок на оплату №295 від 05.07.2021 року. Також контрагентом в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №33 від 20.07.2021 року.

Вказаний товар 22.07.2021 року отримано у відділенні перевізника «Нова пошта» відповідальною особою Позивача, ОСОБА_9 , яка діяла на підставі довіреності №269 від 19.07.2021 року, що підтверджується витягом з журналу реєстрації довіреностей на отримання ТМЦ. При цьому, поставлений товар, відповідно до вимог наказу директора підприємства, яким врегульовано організацію та методику бухгалтерського обліку на підприємстві, оприбутковано на склад підприємства за датою складення первинного документа постачальником, а саме видаткової накладної №318 від 20.07.2021 року.

У подальшому після проходження товаром вхідного контролю та прийняття його за кількістю і якістю, Позивачем оплачено поставлений контрагентом товар, що підтверджується платіжним дорученням №1836 від 04.08.2021 року.

21.05.2021 року між Позивачем та ТОВ «Укрроскабель» укладено договір поставки №14-21-186/10306973/УРК, відповідно до умов якого ТОВ «Укрроскабель» зобов`язувалось поставити підприємству товар тканини на загальну суму 395 999,88 грн. з ПДВ, а ДП «ЛДАРЗ» зобов`язувалось прийняти та оплатити поставлений товар.

На виконання умов договору 26.07.2021 року ТОВ «Укрроскабель» через перевізника «Нова пошта» направлено частину товару на суму 240 761,10 з ПДВ, що підтверджується експрес-накладною №8809 від 26.07.2021 року. Разом з товаром ТОВ «Укрроскабель» надіслано оформлену згідно з вимогами чинного законодавства видаткову накладну №323 від 26.07.2021 року та рахунок на оплату №289 від 02.06.2021 року. Також контрагентом в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №38 від 26.07.2021 року.

Вказаний товар 29.07.2021 року отримано у відділенні перевізника «Нова пошта» відповідальною особою Позивача. При цьому, поставлений товар, відповідно до вимог наказу директора підприємства, яким врегульовано організацію та методику бухгалтерського обліку на підприємстві, оприбутковано на склад підприємства за датою складення первинного документа постачальником, а саме видаткової накладної №323 від 26.07.2021 року.

У подальшому після проходження товаром вхідного контролю та прийняття його за кількістю і якістю, Позивачем оплачено поставлений контрагентом товар, що підтверджується платіжним дорученням №1896 від 10.08.2021 року.

Крім того, зі змісту актів перевірок вбачається, що вказані документи, їх зміст та форма були проаналізовані відповідачем під час проведення перевірок, такі долучені до матеріалів справи та містяться у 11-и томах справи, та досліджувалися судом під час розгляду справи у суді.

Як правильно встановлено судом першої інстанції, умови договорів на поставку товарно-матеріальних цінностей зі всіма контрагентами щодо погодження сторонами кількості та якості продукції, порядку та строків поставки, а також проведення платежів та приймання-передачі продукції є фактично однаковими.

Договори укладались між позивачем та його контрагентами за результатами торгів, моніторингових протоколів, висновків про результати перевірки контрагентів чи протоколів аналізу цін. За умовами договорів кількість та вартість продукції вказується сторонами у відповідних специфікаціях, якість товарів повинна підтверджуватись сертифікатами виробника та відповідати чинним стандартам якості для даного виду продукції. Розрахунок проводиться в національній валюті України в безготівковій формі. Поставка продукції, як правило, проводиться за рахунок постачальника або за узгодженням між сторонами покупцем. Проекти договорів погоджувались керівниками відповідних структурних підрозділів позивача, що підтверджується аркушами погодження, долученими до договорів.

Зі змісту укладених договорів вбачається, що позивачем придбавались матеріали, комплектуючі та запасні частини до військової повітряної техніки, які необхідні для проведення ремонтних робіт та технічного обслуговування такої.

Відповідно до умов вказаних договорів позивачем отримано товарно-матеріальні цінності згідно з видатковими накладними та актами приймання-передачі.

Оплату за поставлений товар здійснено в безготівковій формі на підставі рахунків-фактур, що підтверджується відповідними платіжними дорученнями.

Якість придбаних товарів підтверджується відповідними сертифікатами якості.

Перевезення придбаних товарно-матеріальних цінностей здійснювалося згідно з товарно-транспортними накладними, а також експрес-накладними ТзОВ Нова пошта.

За результатами здійснених на виконання умов договорів поставок ТМЦ, контрагентами позивача складено податкові накладні, які зареєстровані належним чином в Єдиному реєстрі податкових накладних.

При цьому, як правильно зазначив суд першої інстанції, саме на етапі реєстрації податкових накладних податковий орган уповноважений досліджувати господарські операції та платників податків (постачальників) на предмет відповідності їх критеріям ризиковості.

Разом з тим, відповідачем не подано суду доказів того, що при реєстрації податкових накладних податковим органом було віднесено вказані в них господарські операції чи контрагентів позивача до категорії ризикових.

Копії всіх зазначених документів долучено позивачем до матеріалів справи, цей факт учасниками справи не заперечується.

Матеріалами справи стверджується, що первинні документи, якими позивач доводить здійснення господарських операцій з вищезазначеними контрагентами, оформлені належним чином, такі досліджувались під час перевірки, як зазначалось вище, містять необхідні реквізити, повністю відображають зміст господарських операцій з контрагентами позивача і не мають недоліків, які б свідчили про їх невідповідність вимогам до первинних документів.

Контролюючим органом в актах перевірок підтверджено укладення позивачем договорів з вказаними контрагентами за результатами проведених тендерів, що відповідно передбачає необхідність перевірки можливості виконання контрагентами договірних зобов`язань.

Разом з тим, апелянт вказує на наявність певних недоліків в оформленні експрес-накладних на відправлення ТМЦ засобами поштового зв`язку. Зокрема особи, які зазначені в таких експрес-накладних уповноваженими особами контрагентів позивача, не мають укладених з ними трудових договорів та не перебувають з ними в трудових відносинах.

Судом досліджено наявні в матеріалах справи копії договорів, видаткових накладних, актів приймання-передачі ТМЦ, товарно-транспортних накладних, а також поштових експрес-накладних та встановлено, що в цих документах вказано прізвища та підписи уповноважених представників підприємств-контрагентів позивача, які відвантажили ТМЦ та прізвища і підписи посадових осіб позивача на отримання таких ТМЦ. Для підтвердження повноважень на отримання таких ТМЦ позивачем долучено до матеріалів справи копії журналів реєстрації видачі довіреностей. Наявні у справі копії експрес-накладних підтверджують факт відправлення ТМЦ представниками постачальників та отримання їх представниками позивача.

Як правильно зазначив суд першої інстанції, відсутність даних про оформлення трудових відносин між контрагентами позивача та фізичними особами, уповноваженими на відправку ТМЦ на адресу ДП ЛДАРЗ, не може свідчити про відсутність факту поставки таких товарів, крім того позивач не може втручатися в оперативну господарську діяльність контрагентів, не володіє і не повинен володіти інформацією щодо трудових чи інших відносин між контрагентом та уповноваженими ним на відправку продукції особами, тому, враховуючи наведене вище, доводи апелянта колегія суддів у цій частині відхиляє.

Щодо доводів податкового органу про те, що до перевірки не було надано сертифікатів придбаної продукції, зазначаючи, що сертифікати якості не є сертифікатами виробника, а тому неможливо підтвердити ланцюг постачання продукції, є безпідставними, оскільки ненадання позивачем до перевірки сертифікатів відповідності не є підставою для висновків про відсутність господарської операції, якщо з інших даних вбачається, що фактичний рух активів або зміни у власному капіталі чи зобов`язаннях платника податків у зв`язку з його господарською діяльністю мали місце, а тому не є самостійною підставою для висновку про нереальність господарських операцій.

Колегія суддів зазначає, що сертифікат відповідності (якості) на товар не є документом бухгалтерського чи податкового обліку, а є лише документом, що посвідчує якість товару, а не факт проведення господарської операції, тому відсутність такого сертифікату сама по собі не може свідчити про відсутність господарської операції.

Зі змісту висновків актів перевірки відповідача вбачається, що згідно з даними інформаційних систем ДПС встановлено неможливість здійснення господарських операцій контрагентами позивача у зв`язку з відсутністю факту (джерела) його законного введення в обіг та/або реального задекларованого виробництва, оскільки жоден з контрагентів в ланцюгу постачання товару не є виробником, тому такі господарські операції є безтоварними.

Разом з тим, як стверджує позивач, придбані у вказаних товариств ТМЦ були необхідними та фактично використані ДП ЛДАРЗ під час ремонту повітряних суден, що підтверджується договорами про закупівлю послуг за державні кошти, актами приймання послуг, актами інвентаризації та інвентаризаційними описами, а тому твердження відповідача про безтоварність спірних господарських операцій є необґрунтованими спростовуються належними доказами.

Крім того, як вбачається з матеріалів справи, всі податкові накладні, суми ПДВ по яких відображені позивачем у складі податкового кредиту, були складені та зареєстровані контрагентами позивача в Єдиному реєстрі податкових накладних, а тому, з огляду на застосування положень п.201.16 ст.201 ПК України, для покупця таких товарів/послуг достатньою підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту, та не потребує будь-якого іншого додаткового підтвердження. Вказане підтверджується висновками акту перевірки.

Колегія суддів зазначає, що наявними у матеріалах справи доказами (зокрема податковими накладними, видатковими накладними, актами приймання-передачі ТМЦ, сертифікатами, товарно-транспортними накладними, експрес-накладними та ін.), підтверджується обставина фактичного придбання товарно-матеріальних цінностей позивачем у його контрагентів з метою використання у власній господарській діяльності, а тому позивачем правомірно сформовано податкові наслідки таких операцій.

За наявності належних та допустимих доказів фактичного придбання позивачем товару з метою використання його в господарській діяльності окремі недоліки в оформленні первинних документів, при наявності належним чином оформлених видаткових накладних, не може свідчити про штучне формування даних податкового обліку.

Видаткова накладна є первинним документом, що використовується при передачі товарно-матеріальних цінностей від однієї особи іншій, тобто засвідчує факт отримання/передачі товарів. Видаткова накладна надається продавцем покупцеві і містить перелік товарів, їх кількість, ціну, за якою вони поставляються покупцеві, формальні особливості товару (колір, вага тощо), умови постачання, відомості про постачальника та одержувача товарів, також вказується місце складання такої накладної.

Колегія суддів погоджується з висновком суду першої інстанції про те, що відповідачем не доведено та не надано належних доказів, які б свідчили, що наявні у контрагентів позивача ресурси не давали можливості для проведення господарської діяльності з поставки товарів, обумовлених укладеними договорами з позивачем, як не було доведено та надано належних доказів, які б свідчили про наявність фактів та свідчили про протиправну поведінку контрагентів та про обізнаність позивача як платника податків щодо такої та злагодженості дій між ними.

У частині доводів апелянта про порушення, допущені суб`єктами господарювання в ланцюгу постачання, то колегія суддів вважає такі необґрунтованими, оскільки порушення певним постачальником товару (робіт, послуг) у ланцюгу постачання вимог податкового законодавства чи правил ведення господарської діяльності не може бути підставою для висновку про порушення покупцем товару (робіт, послуг) вимог законодавства щодо формування об`єкта оподаткування податком на прибуток та податкового кредиту, тому платник податків (покупець товарів (робіт, послуг)) не повинен зазнавати негативних наслідків, зокрема у виді позбавлення права на формування витрат та податкового кредиту, за можливу неправомірну діяльність його контрагентів у ланцюгу постачання за умови, якщо судом не встановлено фактів, які свідчать про обізнаність платника податків щодо такої поведінки контрагентів та злагодженість дій між ними.

Як правильно зазначив суд першої інстанції, господарські операції між позивачем та його контрагентами мали реальний характер, діяльність позивача спрямована на отримання економічної вигоди від господарської діяльності, що вказує на помилковість висновків податкового органу про вчинення порушень податкового законодавства щодо неправомірності формування податкового кредиту з податку на додану вартість за результатами взаємовідносин з його контрагентами за періоди, що перевірялись, а тому вони не можуть бути покладені в основу спірних податкових повідомлень-рішень.

Крім того, покликання контролюючого органу на безтоварність господарських операцій позивача з вказаними контрагентами є необґрунтованим, оскільки відповідачем в актах перевірок не надано належної оцінки встановленим обставинам та не встановлено факту отримання позивачем таких матеріалів, комплектуючих та запасних частин до літаків безоплатно чи придбання їх у інших підприємств.

Також, колегія суддів не може не погодитися з доводами позивача про те, що на підприємстві постійно функціонує незалежний сторонній підрозділ державного замовника Міністерства оборони України, який здійснює контроль, в тому числі, і за якістю та кількістю продукції, яка надходить від постачальників, що повністю виключає можливість проведення безтоварних операцій Позивачем; закупівля ТМЦ, описаних в актах перевірки, здійснювалася для виконання державного оборонного замовлення в рамках виробничої програми, тому поставлена продукція приймалася групою технічного контролю за участі представника ГВП МО України 4762 та була оприбуткована підприємством лише після прийняття продукції за кількістю та якістю, що унеможливлює проведення безтоварних господарських операцій підприємством. Це стверджується долученими до матеріалів справи доказами.

Матеріалами справи стверджується, що ДП «ЛДАРЗ» включено до Переліку об`єктів державної власності, що мають стратегічне значення для економіки та безпеки держави, затвердженого Постановою Кабінету Міністрів України №83 від 04.03.2015 року.

Підприємство здійснює виготовлення та ремонт військової авіаційної техніки та озброєння, зокрема виконує державне оборонне замовлення (далі ДОЗ) ремонт та/або модернізацію військових винищувачів МіГ 29 на підставі державних контрактів (договорів), укладених з Міністерством оборони України (далі МО України).

При цьому, рішенням державного замовника МО України на підприємстві утворено та розміщено Генеральне військове представництво МО України 4762. Відповідно до пп.5,8 Положення про представництва державних замовників у сфері оборони на підприємствах, в установах і організаціях, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 жовтня 2009 року №1107 (далі Положення), представництва є підрозділами відповідних державних замовників, основними завданнями яких є: 1) контроль якості товарів оборонного призначення на всіх стадіях її розроблення, виробництва, модернізації, постачання, монтажу і ремонту відповідно до вимог нормативних документів, технічної документації і умов контрактів (договорів); 2) приймання від підприємств товарів оборонного призначення згідно з умовами відповідних контрактів (договорів) і контроль за виконанням умов постачання цієї продукції споживачам. Відповідно до п.8 Положення представництва беруть участь в оформленні рекламацій на недоброякісну та некомплектну продукцію, отриману від постачальників; здійснюють контроль за витрачанням виконавцями державного контракту (договору) коштів державного бюджету, що спрямовуються на виконання оборонного замовлення за державними контрактами (договорами), проводять перевірку якості товарів оборонного призначення; видають підприємству посвідчення (акти) про прийняття товарів оборонного призначення та етапів робіт (послуг).

Таким чином, ГВП МО України 4762 здійснює контроль за виконанням ДОЗ на кожному його етапі, в тому числі і на етапі прийняття продукції від постачальників. Представник ГВП МО України 4762 входить до складу групи технічного контролю продукції (далі ГТК), що надходить на підприємство, яка здійснює її приймання за кількістю та якістю відповідно до затвердженого на підприємстві стандарту СТП ЛДАРЗ.028-19 «Вхідний контроль продукції, що надходить на підприємство» (далі Стандарт), витяг з якого додається до відзиву на апеляційну скаргу.

Відповідно до примітки 3 п.5.3 Стандарту саме представник Замовника, тобто МО України, разом із спеціалістами технічного відділу підприємства, визначають вид вхідного контролю. Приміткою 1 до п.6.10.8 Стандарту передбачено, що ідентифікаційна бирка продукції заповнюється завідувачем складу вхідного контролю і після перевірки завіряється підписом і штампом члена групи технічного контролю, і штампом представника Замовника.

З врахуванням усього наведеного вище, колегія суддів вважає правильним висновок суду першої інстанції про те, що спірні господарські операції позивача, за якими сформовано позивачем податковий кредит у спірні періоди, фактично, були здійснені та підтверджені належним чином оформленими первинними бухгалтерськими документами, які відображають реальність таких операцій, та спричинили реальні зміни майнового стану позивача, тому стверджувати про правомірність спірних податкових повідомлень-рішень підстав нема, крім того відповідачем належними та допустимими доказами не спростовано встановлених обставин справи.

Таким чином, аналізуючи вищенаведені законодавчі приписи та фактичні обставини справи у їх сукупності, колегія суддів погоджується з висновком суду першої інстанції про те, що господарські операції між позивачем та його контрагентами мали реальний характер, діяльність позивача спрямована на отримання економічної вигоди від господарської діяльності, що вказує на помилковість висновків податкового органу про вчинення порушень податкового законодавства щодо неправомірності формування податкового кредиту з податку на додану вартість за результатами взаємовідносин з його контрагентами за періоди, що перевірялись, а тому вони не можуть бути покладені в основу спірних податкових повідомлень-рішень. Спірні господарські операції позивача, за якими сформовано ним податковий кредит у спірні періоди, фактично, були здійснені та підтверджені належним чином оформленими первинними бухгалтерськими документами, які відображають реальність таких операцій, та спричинили реальні зміни майнового стану позивача, разом з тим, відповідачем в актах перевірок не надано належної оцінки встановленим обставинам та не встановлено факту отримання позивачем таких матеріалів, комплектуючих та запасних частин до літаків безоплатно чи придбання їх у інших підприємств, тому висновок про безтоварність господарських операцій позивача з вказаними контрагентами є необґрунтованим, а тому оскаржувані податкові повідомлення-рішення не відповідають критеріям, встановленим ч.2 ст.2 КАС України та прийняті з порушенням положень ПК України є протиправними та підлягають скасуванню.

Враховуючи наведене вище, колегія суддів вважає, що доводи апеляційної скарги не знайшли свого підтвердження та спростовуються висновками суду першої інстанції, які зроблені на підставі повного, всебічного та об`єктивного аналізу відповідних правових норм та фактичних обставин справи.

Колегія суддів зазначає, що інші зазначені відповідачем в апеляційній скарзі обставини, крім вищеописаних обставин, ґрунтуються на довільному трактуванні фактичних обставин справи і норм матеріального права, а тому такі не вимагають детальної відповіді або спростування.

Крім того, колегія суддів звертає увагу, що допущена судом неточність номерів податкових повідомлень-рішень у резолютивній частині рішення суду (помилково вказано податкові повідомлення-рішення 12 травня 2021 року №10395/13-01-07-07; від 09 липня 2021 року №16582/13-01-07-01 та №16583/13-01-07-01; від 26 липня 2021 року №18299/13-01-07-01; від 07 вересня 2021 року №20252/13-01-07-01; від 10 серпня 2021 року №00019267/13-01-07-02, №00019268/13-01-07-02 та №00019269/13-01-07-02 замість від 12 травня 2021 року №10395/13-01-07-02; від 09 липня 2021 року №16582/13-01-07-03 та №16583/13-01-07-03; від 26 липня 2021 року №18299/13-01-07-07; від 07 вересня 2021 року №20252/13-01-07-04; від 10 серпня 2021 року №19267/13-01-07-02, №19268/13-01-07-02 та №19269/13-01-07-02) не впливає на правильність висновків суду та вирішення розглядуваного спору та може бути усунута судом в порядку ст.253 КАС України як описка судового рішення.

Колегія суддів також враховує позицію ЄСПЛ (в аспекті оцінки аргументів апелянта), сформовану у справі Серявін та інші проти України (№ 4909/04): згідно з його усталеною практикою, яка відображає принцип, пов`язаний з належним здійсненням правосуддя, у рішеннях судів та інших органів з вирішення спорів мають бути належним чином зазначені підстави, на яких вони ґрунтуються; хоча пункт 1 статті 6 Конвенції зобов`язує суди обґрунтовувати свої рішення, його не можна тлумачити як такий, що вимагає детальної відповіді на кожен аргумент; міра, до якої суд має виконати обов`язок щодо обґрунтування рішення, може бути різною в залежності від характеру рішення (рішення у справі Руїс Торіха проти Іспанії (RuizTorijav. Spain) № 303-A, пункт 29).

Також згідно з п. 41 висновку № 11 (2008) Консультативної ради європейських суддів до уваги Комітету Ради Європи щодо якості судових рішень, обов`язок суддів наводити підстави для своїх рішень не означає необхідності відповідати на кожен аргумент захисту на підтримку кожної підстави захисту. Обсяг цього обов`язку може змінюватися залежно від характеру рішення.

Відповідно до ч.2 ст.6 КАС України суд застосовує принцип верховенства права з урахуванням судової практики Європейського Суду з прав людини, а ст.17 Закону України "Про виконання рішень та застосування практики Європейського суду з прав людини" передбачає, що суди застосовують при розгляді справ Конвенцію та практику Суду як джерело права.

Наведене дає підстави для висновку, що доводи скаржника у кожній справі мають оцінюватись судами на предмет їх відповідності критеріям конкретності, доречності та важливості в межах відповідних правовідносин з метою належного обґрунтування позиції суду.

З врахуванням вищенаведеного колегія суддів вважає, що суд першої інстанції дійшов правильного висновку про підставність позовних вимог, правильно і повно встановив обставини справи та ухвалив судове рішення з додержанням норм матеріального і процесуального права, тому відповідно до ст.316 КАС України апеляційну скаргу необхідно залишити без задоволення, а рішення суду - без змін.

Оскільки колегія суддів залишає без змін рішення суду першої інстанції, то відповідно до ч.6 ст.139 КАС України понесені сторонами судові витрати новому розподілу не підлягають.

Керуючись ст. 139, 242, 243, 250, 310, 315, 316, 321, 322, 325, 328, 329 КАС України, суд,-

п о с т а н о в и в :

Апеляційну скаргу Головного управління ДПС у Львівській області залишити без задоволення, а рішення Львівського окружного адміністративного суду від 08 червня 2022 року у справі № 380/3982/21 без змін.

Постанова набирає законної сили з дати її прийняття та може бути оскаржена в касаційному порядку лише у випадках, передбачених ст.328 КАС України, протягом тридцяти днів з дня складання повного судового рішення шляхом подання касаційної скарги безпосередньо до суду касаційної інстанції.

Головуючий суддя О. І. Мікула
судді А. Р. Курилець
М. П. Кушнерик
Повне судове рішення складено 12 грудня 2022 року.