Справа № 540/1372/22
Суддя: Скупінська О.В.
Дата ухвалення: 2022-12-09 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

Справа № 540/1372/22
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

29 листопада 2022 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі

головуючого судді - Скупінської О.В.,

при секретарі - Гудзікевич Я.А.

за участю:

представник позивача - Беженар Є.О.,

представника відповідача - Палтека В.В.,

розглянувши за правилами загального позовного провадження у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом товариства з обмеженою відповідальністю «ПІВДЕНЬ ЛОГІСТИК ГРУП» до Головного управління ДПС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі, Державної податкової служби України про визнання протиправним та скасування рішення, зобов`язання вчинити певні дії

В С Т А Н О В И В :

До Херсонського окружного адміністративного суду 21.02.2022 надійшла позовна заява ТОВ «ПІВДЕНЬ ЛОГІСТИК ГРУП» до Головного управління ДПС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі, Державної податкової служби України, в якій позивач просить суд:

1. Визнати протиправним та скасувати рішення про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку Комісії Головного управління ДПС у Херсонській області Автономній Республіці Крим та м. Севастополі з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 3648 від 20.01.2022 року про відповідність ТОВ «ПІВДЕНЬ ЛОГІСТИК ГРУП» критеріям ризиковості платника податку;

2. Визнати протиправним та скасувати рішення про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку Комісії Головного управління ДПС у Херсонській області Автономній Республіці Крим та м. Севастополі з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 16085 від 17.02.2022 року;

3. Зобов`язати Головне управління ДПС у Херсонській області Автономній Республіці Крим та м. Севастополі виключити ТОВ «ПІВДЕНЬ ЛОГІСТИК ГРУП» з переліку платників податку, які відповідають критеріям ризиковості;

4. Визнати протиправними та скасувати рішення про реєстрацію/відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних від 02.02.2022 року №: 3750276/40908622; 3750280/40908622; 3750279/40908622; 3750271/40908622; 3750286/40908622; 3750283/40608622; 3750277/40908622; 3750285/40908622; 3750305/40908622; 3750284/40908622; 3750304/40908622; 3753461/40908622; 3753438/40908622; 3753437/40908622; 3753435/40908622; 3753436/40908622; 3753434/40908622; 3753430/40908622; 3753433/40908622; 3753432/40908622; 3753431/40908622; 3753113/40908622; 3753441/40908622; 3753439/40908622; 3753440/40908622; 3753442/40908622; 3750270/40908622; 3750113/40908622; 3750112/40908622; 3750111/40908622; 3750109/40908622; 3750110/40908622; 3750108/40908622;

5. Визнати протиправними та скасувати рішення про реєстрацію/відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних від 03.02.2022 року №: 3753460/40908622; 3753459/40908622; 3753462/40908622; 3753392/40908622; 3753411/40908622; 3753407/40908622; 3753440/40908622; 3753409/40908622; 3753408/40908622; 3754112/40908622;

6. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 46 від 08.01.2022 на загальну суму 10340,00 грн, в тому числі ПДВ 1723,33 грн. датою фактичного її надходження;

7. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 24 від 05.01.2022 на загальну суму 12462,00 грн., в тому числі ПДВ 2077,00 грн. датою фактичного її надходження;

8. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 69 від 11.01.2022 на загальну суму 7616, 88 грн., в тому числі ПДВ 1269, 48 грн. датою фактичного її надходження;

9. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстр податкових накладних податкову накладну № 52 вiд 09.01.2022 на загальну суму 11473, 60 грн., в тому числі ПДВ 1912, 27 грн. датою фактичного її надходження;

10. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 86 вiд 12.01.2022 на загальну суму 10400, 00 грн., в тому числі ПДВ 1733,33 грн. датою фактичного її надходження;

11. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 70 вiд 11.01.2022 на загальну суму 730, 80 грн., в тому числі ПДВ 121, 80 грн. датою фактичного її надходження;

12. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 27 вiд 06.01.2022 на загальну суму 61635, 36 грн., в тому числі ПДВ 10272, 56 грн. датою фактичного її надходження;

13. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 79 вiд 12.01.2022 на загальну суму 17262,00 грн., в тому числі ПДВ 2877, 00 грн. датою фактичного її надходження;

14. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 57 вiд 10.01.2022 на загальну суму 164607, 60 грн, в тому числі ПДВ 27434, 60 грн. датою фактичного її надходження;

15. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 109 вiд 15.01.2022 на загальну суму 7392,00 грн, в тому числі ПДВ 1232, 00 грн. датою фактичного її надходження;

16. Зобов`язати державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 108 від 15.01.2022 на загальну суму 8478, 00, в тому числі ПДВ 1413, 00 грн. датою фактичного її надходження;

17. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 103 від 14.01.2022 на загальну суму 7528, 40 грн, в тому числі ПДВ 1254,73 грн. датою фактичного її надходження.

18. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 56 від 10.01.2022 на загальну суму 6902, 70 грн., в тому числі ПДВ 1150, 45 грн. датою фактичного її надходження;

19. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 2 від 02.01.2022 на загальну суму 6771, 40 грн., в тому числі ПДВ 1128, 57 грн. датою фактичного її надходження;

20. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 99 від 14.01.2022 на загальну суму 31687, 60 грн., в тому числі ПДВ 5279, 77 грн. датою фактичного її надходження;

21. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 19 вiд 05.01.2022 на загальну суму 14122,00 грн., в тому числі ПДВ 2351,00 грн. датою фактичного її надходження;

22. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 43 від 08.01.2022 на загальну суму 3941, 80 грн., в тому числі ПДВ 656, 97 грн. датою фактичного її надходження;

23. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 6 від 03.01.2022 на загальну суму 792,00 грн., в тому числі ПДВ 132, 00 грн. датою фактичного її надходження;

24. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 107 вiд 15.01.2022 на загальну суму 33731,00 грн., в тому числі ПДВ 5621, 83 грн. датою фактичного її надходження.

25. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 75 вiд 11.01.2022 на загальну суму 14222, 60 грн., в тому числі ПДВ 2370, 43 грн. датою фактичного її надходження;

26. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 81 вiд 12.01.2022 на загальну суму 13156, 20 грн., в тому числі ПДВ 2192,70 грн. датою фактичного її надходження;

27. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 55 від 10.01.2022 на загальну суму 84816,92 грн, в тому числі ПДВ 14136,15 грн. датою фактичного її надходження;

28. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 61 вiд 10.01.2022 на загальну суму 5387,60 грн, в тому числі ПДВ 897, 93 грн. датою фактичного її надходження;

29. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 12 від 04.01.2022 на загальну суму 8078,10 грн, в тому числі ПДВ 1346,35 грн. датою фактичного її надходження;

30. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 90 вiд 13.01.2022 на загальну суму 460,00 грн, в тому числі ПДВ 76,67 грн. датою фактичного її надходження;

31. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 49 вiд 09.01.2022 на загальну суму 9375,00 грн, в тому числі ПДВ 1562,50 грн. датою фактичного її надходження;

32. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 48 вiд 09.01.2022 на загальну суму 73084,20 грн, в тому числі ПДВ 12180,70 грн. датою фактичного її надходження;

33. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 44 вiд 08.01.2022 на загальну суму 7936,80 грн, в тому числі ПДВ 1322,80 грн. датою фактичного її надходження;

34. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 7 від 03.01.2022 на загальну суму 8647,20 грн, в тому числі ПДВ 1441,20 грн. датою фактичного її надходження;

35. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 82 вiд 12.01.2022 на загальну суму 4201,20 грн, в тому числі ПДВ 700, 20 грн. датою фактичного її надходження;

36. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 91 вiд 13.01.2022 на загальну суму 4141,20 грн, в тому числі ПДВ 690,20 грн. датою фактичного її надходження;

37. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 30 вiд 06.01.2022 на загальну суму 3956,40 грн, в тому числі ПДВ 659,40 грн. датою фактичного її надходження;

38. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 20 від 05.01.2022 на загальну суму 12071,20 грн, в тому числі ПДВ 2011,87 грн. датою фактичного надходження;

39. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 54 від 03.01.2022 на загальну суму 24501,98 грн, в тому числі ПДВ 4083,66 грн. датою фактичного її надходження;

40. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 9 від 04.01.2022 на загальну суму 25340,00 грн, в тому числі ПДВ 4223,33 грн. датою фактичного її надходження;

41. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 80 вiд 12.01.2022 на загальну суму 2940,00 грн, в тому числі ПДВ 490,00 грн. датою фактичного її надходження;

42. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 58 від 10.01.2022 на загальну суму 23387,00 грн, в тому числі ПДВ 3897,83 грн. датою фактичного її надходження;

43. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 26 від 06.01.2022 на загальну суму 10087,00 грн, в тому числі ПДВ 1681,17 грн. датою фактичного її надходження;

44. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 25 від 05.01.2022 на загальну суму 2060,80 грн, в тому числі ПДВ 343,47 грн. датою фактичного її надходження;

45. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 77 від 11.01.2022 на загальну суму 2329,60 грн, в тому числі ПДВ 388,27 грн. датою фактичного її надходження;

46. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 104 від 14.01.2022 на загальну суму 5728,80 грн, в тому числі ПДВ 954,80 грн. датою фактичного її надходження;

47. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 65 від 10.01.2022 на загальну суму 4284,00 грн, в тому числі ПДВ 714, 00 грн. датою фактичного її надходження.

Позовні вимоги ТОВ «ПІВДЕНЬ ЛОГІСТИК ГРУП» обґрунтовує тим, що в рамках провадження господарської діяльності ним надавались послуги з оренди ящиків на користь ТОВ «АНАВІМ», ПП «ІНТЕР ОВОЧІ», ПП «МЕТАЛІТ», ТОВ «МАКІ-ТРЕЙД», С(Ф)Г «МЕДОК», ТОВ «АІЛ-ТРЕЙД», ТОВ «НІКО-ЮГ», ТОВ «ПОКРОВСЬКЕ 1», ТОВ «ІНТЕП», ТОВ «ФУД АГРО КОМ», ТОВ «ДНІПРО 99», ТОВ «ТД «ЗОРЯ-ПЛЮС». За правилами вказаних господарських події позивачем були складені податкові накладні та направлено їх на реєстрацію до податкового органу, втім, реєстрація була зупинена з посиланням на п.8 Критеріїв ризиковості здійснення операції. Вказує, що позивач направив відповідні повідомлення про надання пояснень та копії документів щодо податкових накладних, реєстрацію яких зупинено, проте, відповідачем прийняті спірні рішення про відмову у реєстрації податкових накладних. Крім цього, рішеннями Комісії про вiдповiднiсть/невiдповiднiсть платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку № 3648 від 20.01.2022 року, та № 16085 від 17.02.2022 року визнано Позивача таким, що відповідає пункту 8 Критеріїв ризиковості платника податку. Підставою для винесення відповідних рішень згідно інформації в них стало те, що «Наявна податкова інформація, яка стала відома У процесі поточної діяльності при реалізації покладених на контролюючі органи завдань і функцій, що визначає ризиковість здійснення господарських операцій. Не встановлено походження реалізованих товарів за ланцюгом постачання. Придбання товарів у СГ внесених до «Журналу ризикових платників». Позивач зазначає, що приймаючи спірні рішення від № 3648 від 20.01.2022 року та № 16085 від 17.02.2022 року, відповідачем в рядку «Податкова інформація» не зазначено суть та характер наявної податкової інформації, що стала підставою для прийняття такого рішення, не ідентифіковано конкретні ризикові операції та/або податкові накладні платника, в яких були зафіксовані такі операції. Тобто, спірні рішення податкового органу прийняті без жодної конкретизації суті та характеру наявної податкової iнформацiї отриманої у процесі поточної діяльності контролюючого органу, що стала підставою для прийняття такого Рішення, та за відсутності ідентифікації конкретних ризикових операції та/або податкових накладних платника, в яких були зафіксовані операції, чим позбавлено Позивача можливості надати конкретні чітко визначені докази на спростування такої інформації. Також, вiдповiдач -1 фактично в основу своїх рішень поклав данні про контрагентів Позивача, тим самим прийняв рішення відносно Позивача не на підставі будь-яких порушень з його боку, встановлення певної вини у його діях, не досліджуючи обставини діяльності Позивача, а на підставі певних можливих порушень контрагентів Позивача.

Вважаючи спірні рішення протиправними, позивач 21.02.2022 року звернувся до Херсонського окружного адміністративного суду з позовною заявою.

Протоколом автоматизованого розподілу судової справи між суддями Херсонського окружного адміністративного суду від 21.02.2022 року головуючим суддею у справі визначено Гомельчук С.В., справі присвоєно номер 540/1372/22. Питання щодо відкриття провадження у справі суддею Гомельчук С.В. не вирішувалось.

Указом Президента України від 24.02.2022 року №64/2022 з 5:30 24 лютого 2022 року в Україні введений воєнний стан у зв`язку з військовою агресією Російської Федерації.

Згідно з розпорядженням Верховного Суду №11/0/9-22 від 18.03.2022, відповідно до частини сьомої статті 147 Закону України «Про судоустрій і статус суддів», враховуючи неможливість судами здійснювати правосуддя під час воєнного стану, змінено територіальну підсудність судових справ Херсонського окружного адміністративного суду та визначено її Одеському окружному адміністративному суду.

Відповідно до протоколу автоматизованого розподілу справи між суддями від 03.06.2022 року справу №540/1372/22 передано для розгляду головуючому судді Скупінській О.В.

Ухвалою судді від 10.06.2022 прийнято до розгляду позовну заяву товариства з обмеженою відповідальністю «ПІВДЕНЬ ЛОГІСТИК ГРУП», відкрито провадження у адміністративній справі; ухвалено розгляд справи проводити в порядку спрощеного позовного провадження, без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами (в порядку ст.262 КАС України); встановлено відповідачам строк для подання відзиву на позовну заяву протягом п`ятнадцяти днів з дня отримання копії ухвали про відкриття провадження у справі.

22 червня 2022 року до суду надійшла (вх.. № ЕП/17355/22) заява представника позивача адвоката Беженар Є.О., з проханням здійснити на підставі наявних електронно-відсканованих матеріалів справи розгляд адміністративного позову ТОВ «ПІВДЕНЬ ЛОГІСТИК ГРУП» до ГУ ДПС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі, Державної податкової служби України про визнання протиправними та скасування рішень зобов`язання вчинити певні дії.

01 липня 2022 року до суду надійшов (вх. № ЕП/18467/22) відзив Державної податкової служби України на позовну заяву в якому зазначено, що для упередження формування ризикового ПДВ, на центральному рівні створена та функціонує Система Автоматизованого Моніторингу Критеріїв Оцінки ризиків (САМКОР). За результатами проведеного моніторингу реєстрації ТОВ «ПІВДЕНЬ ЛОГІСТИК ГРУП» податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних та даних інших інформаційно-аналітичних систем встановлені операції з ознаками ризиковості, а саме встановлено придбання товару у контрагентів з ознаками ризиковості. За даними, які містяться в «Журналі ризикових платників» ITC «Податковий блок», Головним управлінням ДПС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі встановлено вiдповiднiсть ТОВ «ПІВДЕНЬ ЛОГІСТИК ГРУП» пункту 8 критеріїв ризиковості платника податку, рішення від 20.01.2022 № 3648 - не встановлено походження реалізованих товарів за ланцюгом постачання. Придбання товарів у СГ внесених до «Журналу ризикових платників». З метою забезпечення заходів, направлених на упередження формування та розповсюдження сум ризикового ПДВ, недопущення функціонування транзитно-конвертаційних груп, уникнення виконання податкового обов`язку пiдприємствами реального сектору економіки, враховуючи вимоги Постанови № 1165 та вищезазначену податкову інформацію, рішенням Комісії Головного управління ДПС в Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН №3648 від 20.01.2022 року ТОВ «ПІВДЕНЬ ЛОГІСТИК ГРУП» включено до Переліку ризикових платників податків (відповідно до п.8 Критеріїв Ризиковостi платника податку на додану вартість, визначених Постановою №1165), яке направлено через електронний кабінет платника. Згідно п. 8 Додатку № 1 Постанови № 1165 яким закріплені Критерії ризиковостi платника податку на додану вартість: у контролюючих органах наявна податкова інформація, яка стала відома у процесі провадження поточної діяльності під час виконання покладених на контролюючі органи завдань функцій, i що визначає ризиковість здійснення господарської операції, зазначеної в поданих для реєстрації податковій накладній/розрахунку коригування. Питання відповідності/невiдповiдностi платника податку критеріям ризиковості платника податку розглядається комісією регіонального рівня. У разі встановлення відповідності платника податку хоча б одному з критеріїв ризиковості платника податку комісією регіонального рівня приймається рішення про відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку. Рішенням комісії регіонального рівня від 17.02.2022 року №16085 прийнято рішення (з урахуванням отриманих від платника податку iнформацiї та копій відповідних документів) про відповідність ТОВ «ПІВДЕНЬ ЛОГІСТИК ГРУП» критеріям ризиковості платника податку на підставі п.8 Критеріїв ризиковості платника податку. Слід звернути увагу і на той факт, що адміністративні суди наділені правом надавати оцінку актам суб`єктів владних повноважень. У той же час позовна вимога щодо виключення платника податків із переліку ризикових, на думку Головного управління ДПС в Одеській області, є неправомірна, так як суд в даному випадку перебирає функцію органу ДПС щодо зібрання, опрацювання та контролю за своєчасністю та достовірністю сплатою коштів до бюджету. У квитанцій про зупинення реєстрації податкової накладної контролюючий орган вказує на наявну податкову інформацію щодо Позивача та надає право на спростування вказаної інформації. Вказане право відображається у формі пояснення платника податку та копіях документів, які підтверджують відомості, зазначені у поясненні. Таким чином, обов`язок довести реальність господарської операції та підтвердити її належними документами покладається виключно на Позивача. Вказані первинні документи мають відповідати стандартам бухгалтерського обліку та вимогам Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність». На виконання п. 11 Порядків №1165 позивачем було подано до контролюючого органу Повідомлення №1 від 14.06.2021 про надання пояснень та копій документів щодо податкових накладних, реєстрацію яких зупинено. Відповідач звертає увагу суду на те, що позивачем в підтвердження реальності відображених у податковій накладній господарських операцій також не було надано жодного бухгалтерського документа (наприклад, оборотно сальдових відомостей, аналізів або карток по субрахункам рахунків 10, 15, 30, 31, 36, 66, 90, 93 тощо Плану рахунків бухгалтерського обліку (або їх аналогів відповідно до Спрощеного плану рахунків), які б свідчили про зміну активів та пасивів підприємства внаслідок проведення зазначених господарських операцій, що б сприяло підтвердженню настання економічного ефекту для позивача від господарських операцій, відображених у ПН позивача (наявність ділової мети)). В свою чергу, Комісією з питань зупинення податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН Головного управління ДПС в Одеській області були прийняті оскаржувані рішення у зв`язку із тим, що позивачем не подано документи, передбачені п. 5 Порядку № 520. Також, у рішеннях зазначені підстави (додаткова інформація) із зазначенням яких документів позивачем не надано на розгляд комісії. Позовні вимоги в частині зобов`язання ДПС України зареєструвати в ЄРПН податкові накладні є передчасним, в той час, як належним способом захисту порушеного права є зобов`язання контролюючого органу повторно розглянути питання щодо реєстрації податкових накладних.

До відзиву відповідачем додано рішення від 20.01.2022 року № 3648 та рішення від 17.02.2022 року №16085.

Враховуючи викладене, відповідач просив суд відмовити в задоволенні позову.

15 липня 2022 року до суду надійшла заява (вх..№ ЕП/19986/22) позивача про долучення до справ доказів, а саме матеріалів позовної заяви які додані в додатку до заяви.

15 серпня 2022 року ухвалою суду доручено ТОВ «ПІВДЕНЬ ЛОГІСТИК ГРУП» надати до Одеського окружного адміністративного суду у п`ятнадцятиденний строк від дати отримання даної ухвали наступні докази:

- копії укладених договорів між позивачем та наведеними в спірних рішеннях суб`єктами господарювання;

- копії розрахункових документів;

- копії договорів поставки, перевезення, товарно-транспортні накладні тощо.

Зупинено провадження по справі №540/1372/22.

30.08.2022 року позивач на виконання вимог ухвали надав суду докази на підтвердження реальності здійснення ним господарських операцій з контрагентами. Також, позивачем надані суду пояснення, які ним надсилались податковому органу після зупинення реєстрації податкових накладних.

Ухвалою суду від 05.09.2022 року поновлено провадження у справі №540/1372/22 за адміністративним позовом товариства з обмеженою відповідальністю «ПІВДЕНЬ ЛОГІСТИК ГРУП» до Головного управління ДПС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі, Державної податкової служби України про визнання протиправним та скасування рішення, зобов`язання вчинити певні дії.

Ухвалою суду від 05.09.2022 вирішено розгляд справи №540/1372/22 за позовом товариства з обмеженою відповідальністю «ПІВДЕНЬ ЛОГІСТИК ГРУП» до Головного управління ДПС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі, Державної податкової служби України про визнання протиправним та скасування рішення, зобов`язання вчинити певні дії - проводити за правилами загального позовного провадження. Призначено підготовче засідання на 14 вересня 2022 року.

Підготовче засідання у справі №540/1372/22 призначене на 14 вересня 2022 року відкладено за клопотанням представника відповідача на 05 жовтня 2022 року.

Ухвалою суду від 05.10.2022 витребувано у Головного управління ДПС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі належним чином засвідчені копії:

1. Протоколів засідань комісії (або витягів з них) щодо розгляду питання про відповідність товариства з обмеженою відповідальністю «ПІВДЕНЬ ЛОГІСТИК ГРУП» критеріям ризиковості, за результатами яких прийняті рішення № 3648 від 20.01.2022 та № 16085 від 17.02.2022;

2. Документів щодо складу та повноважень членів комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі станом на момент розгляду питання про відповідність товариства з обмеженою відповідальністю «ПІВДЕНЬ ЛОГІСТИК ГРУП» критеріям ризиковості (прийняття рішення № 3648 від 20.01.2022 та № 16085 від 17.02.2022);

3. Документів, на підставі яких прийняті рішення № 3648 від 20.01.2022 та № 16085 від 17.02.2022.

Ухвалою суду від 26.10.2022 закрито підготовче провадження по справі за позовом ТОВ «ПІВДЕНЬ ЛОГІСТИК ГРУП» до Головного управління ДПС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі, Державної податкової служби України про визнання протиправним та скасування рішення, зобов`язання вчинити певні дії та призначити справу №540/1372/22 до судового розгляду по суті на 15 листопада 2022 року.

15.11.2022 судове засідання відкладено на 29.11.2022.

Представник позивача адвокат Беженар Є.О., приймала участь у судових засіданнях з розгляду справи у режимі відеоконференції поза межами приміщення суду з використанням власних технічних засобів у підсистемі відеоконференцзв`язку ЄСІТС, про що були постановлені відповідні ухвали суду.

Дослідивши матеріали справи, розглянувши справу в межах заявлених позовних вимог та наданих доказів, оцінивши докази відповідно до вимог ст.ст. 72-79 КАС України, судом встановлено таке.

Товариство з обмеженою відповідальністю «ПІВДЕНЬ ЛОГІСТИК ГРУП» () зареєстроване як юридична особа 21.10.2016 року та є платником податку на додану вартість в Головному управлінні ДПС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі, Херсонська ДПІ (Херсонський район). ТОВ «Південь логістик Груп», , зареєстроване за адресою: 73481, Херсонська обл., місто Херсон, селище міського типу Зеленівка, вул.. Хмельницького Б., будинок 2Д.

Відповідно до частини першої статті 3 Господарського кодексу України, під господарською діяльністю розуміється діяльність суб`єктів господарювання у сфері суспільного виробництва, спрямована на виготовлення та реалізацію продукції, виконання робіт чи надання послуг вартісного характеру, що мають цінову визначеність.

Згідно з пп.14.1.36 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України, господарська діяльність - діяльність особи, що пов`язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами.

Видами економічної діяльності товариства з обмеженою відповідальністю «ПІВДЕНЬ ЛОГІСТИК ГРУП» за КВЕД є:

- Надання в оренду інших машин, устаткування і товарів н.в.і.у. (основний КВЕД 77.39);

- Оптова торгівля зерном, тютюном, насінням та кормами для тварин;

- Оптова торгівля фруктами та овочами;

- Оптова торгівля товарами господарського призначення;

- Оптова торгівля машинами та устаткуванням;

- Неспеціалізована оптова торгівля;

- Транспортне оброблення вантажів.

Рішенням Комісії з питань зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН № 3648 від 20.01.2022 товариство з обмеженою відповідальністю «Південь Логістик Груп» визнано таким, що відповідає пункту 8 Критеріїв ризиковості платника податку. Підставою для винесення відповідного рішення згідно інформації в ньому стало те, що «Наявна податкова інформація, яка стала відома у процесі поточної діяльності при реалізації покладених на контролюючі органи завдань і функцій, що визначає ризиковість i здійснення господарських операцій. Не встановлено походження реалізованих товарів за ланцюгом постачання. Придбання товарів у СГ внесених до «Журналу ризикових платників».

Довідавшись про вказане рішення № 3648, позивачем 02.02.2022 було надіслано до податкового органу Повідомлення про подання інформації та копій документів щодо невідповідності платника податку критеріям ризиковості.

Однак, 17.02.2022 податковим органом, з урахуванням отриманих від платника податку інформації та копій відповідних документів від 09.02.2022 № 1, повторно прийнято рішення за № 16058 про відповідність товариство з обмеженою відповідальністю «Південь Логістик Груп» критеріям ризиковості, а саме п.8 Критеріїв ризиковості платника податку з таким же самим обґрунтуванням: «Наявна податкова iнформацiя, яка стала відома у процесі поточної дiяльностi при реалізації покладених на контролюючі органи завдань і функцій, що визначає ризиковість i здійснення господарських операцій. Не встановлено походження реалізованих товарів за ланцюгом постачання. Придбання товарів у чуб`єктів господарювання внесених до «Журналу ризикових платників».

Позивач наголошує на протиправність спірних рішень податкового органу, оскільки вони прийняті без жодної конкретизації суті та характеру наявної податкової інформації отриманої у процесі поточної діяльності контролюючого органу, що стала підставою для прийняття такого Рішення, та за відсутності ідентифікації конкретних ризикових операції та/або податкових накладних платника, в яких були зафіксовані такі операції, чим позбавлено позивача можливості надати конкретні чітко визначені докази на спростування такої інформації.

Також зазначає, що в рамках провадження господарської діяльності позивачем надавались послуги на користь ТОВ «АНАВІМ», ПП «ІНТЕР ОВОЧІ», ПП «МЕТАЛІТ», ТОВ «МАКІ-ТРЕЙД», С(Ф)Г «МЕДОК», ТОВ «АІЛ-ТРЕЙД», ТОВ «НIКО-ОГ», ТОВ «ПОКРОВСЬКЕ 1», ТОВ «ІНТЕП», ТОВ «ФУД АГРО КОМ», ТОВ «ДНІПРО 99», ТОВ «ТД «ЗОРЯ-ПЛЮС».

У зв`язку з надання послуг з оренди ящиків іншим суб`єктам господарювання, позивачем були складені податкові накладні та направлено їх на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних, а саме:

ТОВ «AHABIM» (, реєстрація платником ПДВ 01.08.2016):

1. Податкова накладна № 24 від 05.01.2022 на загальну суму 12462,00 грн, в т.ч. ПДВ 2077,00 грн.

Рішенням Комісії з питань зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН від 02.02.2022 № 3750280/40908622 було вирішено відмовити у реєстрації податкової накладної № 24 від 05.01.2022 на загальну суму 12462,00 грн у зв`язку з ненаданням платником податку копії документів: 1) договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, яким оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції; 2) первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складських документів (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунків-фактури/інвойсів, актів приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних; 3) розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків. Додаткова інформація: Платником надано копії документів, які не є достатніми для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної. Вiдсутнiй акт приймання - передачi тари, наявність якого передбачено п.2.1.5. договору, укладеного з замовником. Відсутні документи, що підтверджують транспортування тари та/або довіреності на видачу товару. Відсутні розрахункові документи. Крім того, акт виконаних робіт не розкриває змісту та обсягу господарської операції, як того вимагає Закон України від 16 липня 1999 року № 996.

2. Податкова накладна № 46 від 08.01.2022 на загальну суму 10340,00 грн, в т.ч. ПДВ 1723,33 грн.

Рішенням Комісії з питань зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН від 02.02.2022 № 3750276/40908622 було вирішено відмовити у реєстрації податкової накладної № 46 від 08.01.2022 року на загальну суму 10340,00 грн у зв`язку з ненаданням платником податку копії документів: 1) договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, яким оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції; 2) первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складських документів (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунків-фактури/інвойсів, актів приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних; 3) розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків. Додаткова інформація: Платником надано копії документів, якi не є достатніми для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної. Вiдсутнiй акт приймання - передачi тари, наявність якого передбачено п.2.1.5. договору, укладеного з замовником. Відсутні документи, що підтверджують транспортування тари та/або довіреності на видачу товару. Відсутні розрахункові документи. Крім того, акт виконаних робіт не розкриває змісту та обсягу господарської операції, як того вимагає Закон України від 16 липня 1999 року № 996.

3. Податкова накладна № 52 від 09.01.2022 на загальну суму 11473,60 грн, в т.ч. ПДВ 1912,27 грн.

Рішенням Комісії з питань зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН від 02.02.2022 № 3750271/40908622 було вирішено відмовити у реєстрації податкової накладної № 52 від 09.01.2022 на загальну суму 11473,60 грн у зв`язку з ненаданням платником податку копії документів: 1) договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, яким оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції; 2) первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складських документів (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунків-фактури/інвойсів, актів приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних; 3) розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків. Додаткова інформація: Платником надано копії документів, які не є достатніми для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної. Вiдсутнiй акт приймання - передачi тари, наявність якого передбачено п.2.1.5. договору, укладеного з замовником. Відсутні документи, що підтверджують транспортування тари та/або довіреності на видачу товару. Відсутні розрахункові документи. Крім того, акт виконаних робіт не розкриває змісту та обсягу господарської операції, як того вимагає Закон України від 16 липня 1999 року № 996.

4. Податкова накладна № 69 від 11.01.2022 на загальну суму 7616,88 грн, в т.ч. ПДВ 1269,48 грн.

Рішенням Комісії з питань зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН від 02.02.2022 № 3750279/40908622 було вирішено відмовити у реєстрації податкової накладної № 69 від 11.01.2022 на загальну суму 7616,88 грн у зв`язку з ненаданням платником податку копії документів: 1) договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, яким оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції; 2) первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складських документів (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунків-фактури/інвойсів, актів приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних; 3) розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків. Додаткова інформація: Платником надано копії документів, які не є достатніми для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної. Вiдсутнiй акт приймання - передачi тари, наявність якого передбачено п.2.1.5. договору, укладеного з замовником. Відсутні документи, що підтверджують транспортування тари та/або довіреності на видачу товару. Відсутні розрахункові документи. Крім того, акт виконаних робіт не розкриває змісту та обсягу господарської операції, як того вимагає Закон України від 16 липня 1999 року № 996.

5. Податкова накладна № 70 від 11.01.2022 на загальну суму 730,80 грн, в т.ч. ПДВ 121,80 грн.

Рішенням Комісії з питань зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН від 02.02.2022 № 3750283/40908622 було вирішено відмовити у реєстрації податкової накладної № 70 від 11.01.2022 на загальну суму 730,80 грн у зв`язку з ненаданням платником податку копії документів: 1) договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, яким оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції; 2) первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складських документів (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунків-фактури/інвойсів, актів приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних; 3) розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків. Додаткова інформація: Платником надано копії документів, які не є достатніми для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної. Вiдсутнiй акт приймання - передачi тари, наявність якого передбачено п.2.1.5. договору, укладеного з замовником. Відсутні документи, що підтверджують транспортування тари та/або довіреності на видачу товару. Відсутні розрахункові документи. Крім того, акт виконаних робіт не розкриває змісту та обсягу господарської операції, як того вимагає Закон України від 16 липня 1999 року № 996.

6. Податкова накладна № 86 від 12.01.2022 на загальну суму 10 400,00 грн, в т.ч. ПДВ 1733,33 грн.

Рішенням Комісії з питань зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН від 02.02.2022 № 3750286/40908622 було вирішено відмовити у реєстрації податкової накладної № 86 від 12.01.2022 на загальну суму 10 400,00 грн у зв`язку з ненаданням платником податку копії документів: 1) договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, яким оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції; 2) первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складських документів (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунків-фактури/інвойсів, актів приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних; 3) розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків. Додаткова інформація: Платником надано копії документів, які не є достатніми для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної. Вiдсутнiй акт приймання - передачi тари, наявність якого передбачено п.2.1.5. договору, укладеного з замовником. Відсутні документи, що підтверджують транспортування тари та/або довіреності на видачу товару. Відсутні розрахункові документи. Крім того, акт виконаних робіт не розкриває змісту та обсягу господарської операції, як того вимагає Закон України від 16 липня 1999 року № 996.

ПП «ІНТЕР ВОЧІ» (, реєстрація платником ПДВ 01.02.2018):

1. Податкова накладна № 27 від 06.01.2022 на загальну суму 61 635,36 грн, в т.ч. ПДВ 10 272,56 грн.

Рішенням Комісії з питань зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН від 02.02.2022 № 3750277/40908622 було вирішено відмовити у реєстрації податкової накладної № 27 від 06.01.2022 на загальну суму 61 635,36 грн у зв`язку з ненаданням платником податку копії документів: 1) договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, яким оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції; 2) первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складських документів (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунків-фактури/інвойсів, актів приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних; 3) розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків. Додаткова інформація: Платником надано копії документів, які не є достатніми для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної. Вiдсутнiй акт приймання - передачi тари, наявність якого передбачено п.2.1.5. договору, укладеного з замовником. Відсутні документи, що підтверджують транспортування тари та/або довіреності на видачу товару. Відсутні розрахункові документи. Крім того, акт виконаних робіт не розкриває змісту та обсягу господарської операції, як того вимагає Закон України від 16 липня 1999 року № 996.

2. Податкова накладна № 79 від 12.01.2022 на загальну суму 17 262,00 грн, в т.ч. ПДВ 2 877,00 грн.

Рішенням Комісії з питань зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН від 02.02.2022 № 3750285/40908622 було вирішено відмовити у реєстрації податкової накладної № 79 від 12.01.2022 на загальну суму 17 262,00 грн у зв`язку з ненаданням платником податку копії документів: 1) договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, яким оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції; 2) первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складських документів (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунків-фактури/інвойсів, актів приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних; 3) розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків. Додаткова інформація: Платником надано копії документів, які не є достатніми для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної. Вiдсутнiй акт приймання - передачi тари, наявність якого передбачено п.2.1.5. договору, укладеного з замовником. Відсутні документи, що підтверджують транспортування тари та/або довіреності на видачу товару. Відсутні розрахункові документи. Крім того, акт виконаних робіт не розкриває змісту та обсягу господарської операції, як того вимагає Закон України від 16 липня 1999 року № 996.

ПП «МЕТАЛІТ» (, реєстрація платником ПДВ 11.09.1998):

1. Податкова накладна № 57 від 10.01.2022 на загальну суму 164 607,60 грн, в т.ч. ПДВ 27 434,60 грн.

Рішенням Комісії з питань зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН від 02.02.2022 № 3750305/40908622 було вирішено відмовити у реєстрації податкової накладної № 57 від 10.01.2022 на загальну суму 164 607,60 грн у зв`язку з ненаданням платником податку копії документів: 1) договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, яким оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції; 2) первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складських документів (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунків-фактури/інвойсів, актів приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних; 3) розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків. Додаткова інформація: Платником надано копії документів, які не є достатніми для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної. Вiдсутнiй акт приймання - передачi тари, наявність якого передбачено п.2.1.5. договору, укладеного з замовником. Відсутні документи, що підтверджують транспортування тари та/або довіреності на видачу товару. Відсутні розрахункові документи. Крім того, акт виконаних робіт не розкриває змісту та обсягу господарської операції, як того вимагає Закон України від 16 липня 1999 року № 996.

ТОВ «МАКІ-ТРЕЙД» (, реєстрація платником ПДВ 01.02.2018):

1. Податкова накладна № 109 від 15.01.2022 на загальну суму 7 392,00 грн, в т.ч. ПДВ 1 232,00 грн.

Рішенням Комісії з питань зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН від 02.02.2022 № 3750284/40908622 було вирішено відмовити у реєстрації податкової накладної № 109 від 15.01.2022 на загальну суму 7 392,00 грн у зв`язку з ненаданням платником податку копії документів: 1) договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, яким оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції; 2) первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складських документів (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунків-фактури/інвойсів, актів приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних; 3) розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків. Додаткова інформація: Платником надано копії документів, які не є достатніми для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної. Вiдсутнiй акт приймання - передачi тари, наявність якого передбачено п.2.1.5. договору, укладеного з замовником. Відсутні документи, що підтверджують транспортування тари та/або довіреності на видачу товару. Відсутні розрахункові документи. Крім того, акт виконаних робіт не розкриває змісту та обсягу господарської операції, як того вимагає Закон України від 16 липня 1999 року № 996.

СЕЛЯНСЬКЕ (ФЕРМЕРМСЬКЕ) ГОСПОДАРСТВО «МЕДОК» (, реєстрація платником ПДВ 15.09.1998):

1. Податкова накладна № 108 від 15.01.2022 на загальну суму 8 478,00 грн, в т.ч. ПДВ 1413,00 грн.

Рішенням Комісії з питань зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН від 02.02.2022 № 3750304/40908622 було вирішено відмовити у реєстрації податкової накладної № 108 від 15.01.2022 на загальну суму 8 478,00 грн у зв`язку з ненаданням платником податку копії документів: 1) договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, яким оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції; 2) первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складських документів (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунків-фактури/інвойсів, актів приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних; 3) розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків. Додаткова інформація: Платником надано копії документів, які не є достатніми для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної. Вiдсутнiй акт приймання - передачi тари, наявність якого передбачено п.2.1.5. договору, укладеного з замовником. Відсутні документи, що підтверджують транспортування тари та/або довіреності на видачу товару. Відсутні розрахункові документи. Крім того, акт виконаних робіт не розкриває змісту та обсягу господарської операції, як того вимагає Закон України від 16 липня 1999 року № 996.

ТОВ «АІЛ-ТРЕЙДІНГ» (, реєстрація платником ПДВ 01.08.2016):

1. Податкова накладна № 103 від 14.01.2022 на загальну суму 7 528,40 грн, в т.ч. ПДВ 1254,73 грн.

Рішенням Комісії з питань зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН від 03.02.2022 № 3753461/40908622 було вирішено відмовити у реєстрації податкової накладної № 103 від 14.01.2022 на загальну суму 7 528,40 грн у зв`язку з ненаданням платником податку копії документів: 1) договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, яким оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції; 2) первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складських документів (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунків-фактури/інвойсів, актів приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних; 3) розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків. Додаткова інформація: Платником надано копії документів, які не є достатніми для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної. Вiдсутнiй акт приймання - передачi тари, наявність якого передбачено п.2.1.5. договору, укладеного з замовником. Відсутні документи, що підтверджують транспортування тари та/або довіреності на видачу товару. Відсутні розрахункові документи. Крім того, акт виконаних робіт не розкриває змісту та обсягу господарської операції, як того вимагає Закон України від 16 липня 1999 року № 996.

ТОВ «НІКО-ЮГ» (, реєстрація платником ПДВ 01.03.2013):

1. Податкова накладна № 2 від 02.01.2022 на загальну суму 6 771,40 грн, в т.ч. ПДВ 1128,57 грн.

Рішенням Комісії з питань зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН від 03.02.2022 № 3753437/40908622 було вирішено відмовити у реєстрації податкової накладної № 2 від 02.01.2022 на загальну суму 6 771,40 грн у зв`язку з ненаданням платником податку копії документів: 1) договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, яким оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції; 2) первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складських документів (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунків-фактури/інвойсів, актів приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних; 3) розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків. Додаткова інформація: Платником надано копії документів, які не є достатніми для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної. Вiдсутнiй акт приймання - передачi тари, наявність якого передбачено п.2.1.5. договору, укладеного з замовником. Відсутні документи, що підтверджують транспортування тари та/або довіреності на видачу товару. Відсутні розрахункові документи. Крім того, акт виконаних робіт не розкриває змісту та обсягу господарської операції, як того вимагає Закон України від 16 липня 1999 року № 996.

2. Податкова накладна № 6 від 03.01.2022 на загальну суму 792,00 грн, в т.ч. ПДВ 132,00 грн.

Рішенням Комісії з питань зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН від 03.02.2022 № 3753430/40908622 було вирішено відмовити у реєстрації податкової накладної № 6 від 03.01.2022 на загальну суму 792,00 грн у зв`язку з ненаданням платником податку копії документів: 1) договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, яким оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції; 2) первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складських документів (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунків-фактури/інвойсів, актів приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних; 3) розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків. Додаткова інформація: Платником надано копії документів, які не є достатніми для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної. Вiдсутнiй акт приймання - передачi тари, наявність якого передбачено п.2.1.5. договору, укладеного з замовником. Відсутні документи, що підтверджують транспортування тари та/або довіреності на видачу товару. Відсутні розрахункові документи. Крім того, акт виконаних робіт не розкриває змісту та обсягу господарської операції, як того вимагає Закон України від 16 липня 1999 року № 996.

3. Податкова накладна № 12 від 04.01.2022 на загальну суму 8 078,10 грн, в т.ч. ПДВ 1346,35 грн.

Рішенням Комісії з питань зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН від 03.02.2022 № 3753439/40908622 було вирішено відмовити у реєстрації податкової накладної № 12 від 04.01.2022 року на загальну суму 8 078,10 грн у зв`язку з ненаданням платником податку копії документів: 1) договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, яким оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції; 2) первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складських документів (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунків-фактури/інвойсів, актів приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних; 3) розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків. Додаткова інформація: Платником надано копії документів, які не є достатніми для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної. Вiдсутнiй акт приймання - передачi тари, наявність якого передбачено п.2.1.5. договору, укладеного з замовником. Відсутні документи, що підтверджують транспортування тари та/або довіреності на видачу товару. Відсутні розрахункові документи. Крім того, акт виконаних робіт не розкриває змісту та обсягу господарської операції, як того вимагає Закон України від 16 липня 1999 року № 996.

4. Податкова накладна № 19 від 05.01.2022 на загальну суму 14 112,00 грн, в т.ч. ПДВ 2352,00 грн.

Рішенням Комісії з питань зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН від 03.02.2022 № 3753436/40908622 було вирішено відмовити у реєстрації податкової накладної № 19 від 05.01.2022 на загальну суму 14 112,00 грн у зв`язку з ненаданням платником податку копії документів: 1) договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, яким оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції; 2) первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складських документів (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунків-фактури/інвойсів, актів приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних; 3) розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків. Додаткова інформація: Платником надано копії документів, які не є достатніми для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної. Вiдсутнiй акт приймання - передачi тари, наявність якого передбачено п.2.1.5. договору, укладеного з замовником. Відсутні документи, що підтверджують транспортування тари та/або довіреності на видачу товару. Відсутні розрахункові документи. Крім того, акт виконаних робіт не розкриває змісту та обсягу господарської операції, як того вимагає Закон України від 16 липня 1999 року № 996.

5. Податкова накладна № 43 від 08.01.2022 на загальну суму 3 941,80 грн, в т.ч. ПДВ 656,97 грн.

Рішенням Комісії з питань зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН від 03.02.2022 № 3753434/40908622 було вирішено відмовити у реєстрації податкової накладної № 43 від 08.01.2022 на загальну суму 3 941,80 грн у зв`язку з ненаданням платником податку копії документів: 1) договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, яким оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції; 2) первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складських документів (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунків-фактури/інвойсів, актів приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних; 3) розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків. Додаткова інформація: Платником надано копії документів, які не є достатніми для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної. Вiдсутнiй акт приймання - передачi тари, наявність якого передбачено п.2.1.5. договору, укладеного з замовником. Відсутні документи, що підтверджують транспортування тари та/або довіреності на видачу товару. Відсутні розрахункові документи. Крім того, акт виконаних робіт не розкриває змісту та обсягу господарської операції, як того вимагає Закон України від 16 липня 1999 року № 996.

6. Податкова накладна № 49 від 09.01.2022 на загальну суму 9 375,00 грн, в т.ч. ПДВ 1 562,50 грн.

Рішенням Комісії з питань зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН від 03.02.2022 № 3753442/40908622 було вирішено відмовити у реєстрації податкової накладної № 49 від 09.01.2022 на загальну суму 9 375,00 грн у зв`язку з ненаданням платником податку копії документів: 1) договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, яким оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції; 2) первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складських документів (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунків-фактури/інвойсів, актів приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних; 3) розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків. Додаткова інформація: Платником надано копії документів, які не є достатніми для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної. Вiдсутнiй акт приймання - передачi тари, наявність якого передбачено п.2.1.5. договору, укладеного з замовником. Відсутні документи, що підтверджують транспортування тари та/або довіреності на видачу товару. Відсутні розрахункові документи. Крім того, акт виконаних робіт не розкриває змісту та обсягу господарської операції, як того вимагає Закон України від 16 липня 1999 року № 996.

7. Податкова накладна № 55 від 10.01.2022 на загальну суму 84 816,92 грн, в т.ч. ПДВ 14 136,15 грн.

Рішенням Комісії з питань зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН від 03.02.2022 № 3754113/40908622 було вирішено відмовити у реєстрації податкової накладної № 55 від 10.01.2022 на загальну суму 84 816,92 грн у зв`язку з ненаданням платником податку копії документів: 1) договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, яким оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції; 2) первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складських документів (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунків-фактури/інвойсів, актів приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних; 3) розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків. Додаткова інформація: Платником надано копії документів, які не є достатніми для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної. Відсутні документи, що підтверджують транспортування тари та/або довіреності на видачу товару. Відсутні розрахункові документи.

8. Податкова накладна № 61 від 10.01.2022 на загальну суму 5 387,60 грн, в т.ч. ПДВ 897,93 грн.

Рішенням Комісії з питань зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН від 03.02.2022 № 3753441/40908622 було вирішено відмовити у реєстрації податкової накладної № 61 від 10.01.2022 на загальну суму 5 387,60 грн у зв`язку з ненаданням платником податку копії документів: 1) договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, яким оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції; 2) первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складських документів (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунків-фактури/інвойсів, актів приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних; 3) розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків. Додаткова інформація: Платником надано копії документів, які не є достатніми для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної. Вiдсутнiй акт приймання - передачi тари, наявність якого передбачено п.2.1.5. договору, укладеного з замовником. Відсутні документи, що підтверджують транспортування тари та/або довіреності на видачу товару. Відсутні розрахункові документи. Крім того, акт виконаних робіт не розкриває змісту та обсягу господарської операції, як того вимагає Закон України від 16 липня 1999 року № 996.

9. Податкова накладна № 56 від 10.01.2022 на загальну суму 6 902,70 грн, в т.ч. ПДВ 1 150,45 грн.

Рішенням Комісії з питань зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН від 03.02.2022 № 3753438/40908622 було вирішено відмовити у реєстрації податкової накладної № 56 від 10.01.2022 на загальну суму 6 902,70 грн у зв`язку з ненаданням платником податку копії документів: 1) договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, яким оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції; 2) первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складських документів (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунків-фактури/інвойсів, актів приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних; 3) розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків. Додаткова інформація: Платником надано копії документів, які не є достатніми для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної. Вiдсутнiй акт приймання - передачi тари, наявність якого передбачено п.2.1.5. договору, укладеного з замовником. Відсутні документи, що підтверджують транспортування тари та/або довіреності на видачу товару. Відсутні розрахункові документи. Крім того, акт виконаних робіт не розкриває змісту та обсягу господарської операції, як того вимагає Закон України від 16 липня 1999 року № 996.

10. Податкова накладна № 75 від 11.01.2022 на загальну суму 14 222,60 грн, в т.ч. ПДВ 2 370,43 грн.

Рішенням Комісії з питань зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН від 03.02.2022 № 3753432/40908622 було вирішено відмовити у реєстрації податкової накладної № 75 від 11.01.2022 на загальну суму 14 222,60 грн у зв`язку з ненаданням платником податку копії документів: 1) договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, яким оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції; 2) первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складських документів (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунків-фактури/інвойсів, актів приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних; 3) розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків. Додаткова інформація: Платником надано копії документів, які не є достатніми для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної. Вiдсутнiй акт приймання - передачi тари, наявність якого передбачено п.2.1.5. договору, укладеного з замовником. Відсутні документи, що підтверджують транспортування тари та/або довіреності на видачу товару. Відсутні розрахункові документи. Крім того, акт виконаних робіт не розкриває змісту та обсягу господарської операції, як того вимагає Закон України від 16 липня 1999 року № 996.

11. Податкова накладна № 81 від 12.01.2022 на загальну суму 13 156,20 грн, в т.ч. ПДВ 2 192,70 грн.

Рішенням Комісії з питань зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН від 03.02.2022 № 3753431/40908622 було вирішено відмовити у реєстрації податкової накладної № 81 від 12.01.2022 на загальну суму 13 156,20 грн у зв`язку з ненаданням платником податку копії документів: 1) договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, яким оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції; 2) первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складських документів (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунків-фактури/інвойсів, актів приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних; 3) розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків. Додаткова інформація: Платником надано копії документів, які не є достатніми для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної. Вiдсутнiй акт приймання - передачi тари, наявність якого передбачено п.2.1.5. договору, укладеного з замовником. Відсутні документи, що підтверджують транспортування тари та/або довіреності на видачу товару. Відсутні розрахункові документи. Крім того, акт виконаних робіт не розкриває змісту та обсягу господарської операції, як того вимагає Закон України від 16 липня 1999 року № 996.

12. Податкова накладна № 90 від 13.01.2022 на загальну суму 460,00 грн, в т.ч. ПДВ 76,67 грн.

Рішенням Комісії з питань зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН від 03.02.2022 № 3753440/40908622 було вирішено відмовити у реєстрації податкової накладної № 90 від 13.01.2022 на загальну суму 460,00 грн у зв`язку з ненаданням платником податку копії документів: 1) договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, яким оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції; 2) первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складських документів (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунків-фактури/інвойсів, актів приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних; 3) розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків. Додаткова інформація: Платником надано копії документів, які не є достатніми для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної. Вiдсутнiй акт приймання - передачi тари, наявність якого передбачено п.2.1.5. договору, укладеного з замовником. Відсутні документи, що підтверджують транспортування тари та/або довіреності на видачу товару. Відсутні розрахункові документи. Крім того, акт виконаних робіт не розкриває змісту та обсягу господарської операції, як того вимагає Закон України від 16 липня 1999 року № 996.

13. Податкова накладна № 99 від 14.01.2022 на загальну суму 31 678,60 грн, в т.ч. ПДВ 5 279,77 грн.

Рішенням Комісії з питань зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН від 03.02.2022 № 3753435/40908622 було вирішено відмовити у реєстрації податкової накладної № 99 від 14.01.2022 на загальну суму 31 678,60 грн у зв`язку з ненаданням платником податку копії документів: 1) договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, яким оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції; 2) первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складських документів (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунків-фактури/інвойсів, актів приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних; 3) розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків. Додаткова інформація: Платником надано копії документів, які не є достатніми для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної. Вiдсутнiй акт приймання - передачi тари, наявність якого передбачено п.2.1.5. договору, укладеного з замовником. Відсутні документи, що підтверджують транспортування тари та/або довіреності на видачу товару. Відсутні розрахункові документи. Крім того, акт виконаних робіт не розкриває змісту та обсягу господарської операції, як того вимагає Закон України від 16 липня 1999 року № 996.

14. Податкова накладна № 107 від 15.01.2022 на загальну суму 33 731,00 грн, в т.ч. ПДВ 5 621,83 грн.

Рішенням Комісії з питань зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН від 03.02.2022 № 3753433/40908622 було вирішено відмовити у реєстрації податкової накладної № 107 від 15.01.2022 на загальну суму 33 731,00 грн у зв`язку з ненаданням платником податку копії документів: 1) договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, яким оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції; 2) первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складських документів (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунків-фактури/інвойсів, актів приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних; 3) розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків. Додаткова інформація: Платником надано копії документів, які не є достатніми для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної. Вiдсутнiй акт приймання - передачi тари, наявність якого передбачено п.2.1.5. договору, укладеного з замовником. Відсутні документи, що підтверджують транспортування тари та/або довіреності на видачу товару. Відсутні розрахункові документи. Крім того, акт виконаних робіт не розкриває змісту та обсягу господарської операції, як того вимагає Закон України від 16 липня 1999 року № 996.

ТОВ «ПОКРОВСЬКЕ 1» (, реєстрація платником ПДВ 01.05.2015):

1. Податкова накладна № 48 від 09.01.2022 на загальну суму 73 084,20 грн, в т.ч. ПДВ 12 180,70 грн.

Рішенням Комісії з питань зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН від 02.02.2022 № 3750270/40908622 було вирішено відмовити у реєстрації податкової накладної № 48 від 09.01.2022 на загальну суму 73 084,20 грн у зв`язку з ненаданням платником податку копії документів: 1) договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, яким оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції; 2) первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складських документів (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунків-фактури/інвойсів, актів приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних; 3) розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків. Додаткова інформація: Платником надано копії документів, які не є достатніми для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної. Вiдсутнiй акт приймання - передачi тари, наявність якого передбачено п.2.1.5. договору, укладеного з замовником. Відсутні документи, що підтверджують транспортування тари та/або довіреності на видачу товару. Відсутні розрахункові документи. Крім того, акт виконаних робіт не розкриває змісту та обсягу господарської операції, як того вимагає Закон України від 16 липня 1999 року № 996.

ТОВ «ІНТЕП» (, реєстрація платником ПДВ 13.06.2002):

1. Податкова накладна № 7 від 03.01.2022 на загальну суму 8 647,20 грн, в т.ч. ПДВ 1 441,20 грн.

Рішенням Комісії з питань зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН від 02.02.2022 № 3750112/40908622 було вирішено відмовити у реєстрації податкової накладної № 7 від 03.01.2022 на загальну суму 8 647,20 грн у зв`язку з ненаданням платником податку копії документів: 1) договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, яким оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції; 2) первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складських документів (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунків-фактури/інвойсів, актів приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних; 3) розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків. Додаткова інформація: Платником надано копії документів, які не є достатніми для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної. Вiдсутнiй акт приймання - передачi тари, наявність якого передбачено п.2.1.5. договору, укладеного з замовником. Відсутні документи, що підтверджують транспортування тари та/або довіреності на видачу товару. Відсутні розрахункові документи.

2. Податкова накладна № 20 від 05.01.2022 на загальну суму 12 071,20 грн, в т.ч. ПДВ 2011,87 грн.

Рішенням Комісії з питань зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН від 02.02.2022 № 3750108/40908622 було вирішено відмовити у реєстрації податкової накладної № 20 від 05.01.2022 на загальну суму 12 071,20 грн у зв`язку з ненаданням платником податку копії документів: 1) договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, яким оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції; 2) первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складських документів (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунків-фактури/інвойсів, актів приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних; 3) розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків. Додаткова інформація: Платником надано копії документів, які не є достатніми для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної. Вiдсутнiй акт приймання - передачi тари, наявність якого передбачено п.2.1.5. договору, укладеного з замовником. Відсутні документи, що підтверджують транспортування тари та/або довіреності на видачу товару. Відсутні розрахункові документи.

3. Податкова накладна № 30 від 06.01.2022 на загальну суму 3 956,40 грн, в т.ч. ПДВ 659,40 грн.

Рішенням Комісії з питань зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН від 02.02.2022 № 3750110/40908622 було вирішено відмовити у реєстрації податкової накладної № 30 від 06.01.2022 на загальну суму 3 956,40 грн у зв`язку з ненаданням платником податку копії документів: 1) договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, яким оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції; 2) первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складських документів (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунків-фактури/інвойсів, актів приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних; 3) розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків. Додаткова інформація: Платником надано копії документів, які не є достатніми для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної. Вiдсутнiй акт приймання - передачi тари, наявність якого передбачено п.2.1.5. договору, укладеного з замовником. Відсутні документи, що підтверджують транспортування тари та/або довіреності на видачу товару. Відсутні розрахункові документи.

4. Податкова накладна № 44 від 08.01.2022 на загальну суму 7 936,80 грн, в т.ч. ПДВ 1322,80 грн.

Рішенням Комісії з питань зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН від 02.02.2022 № 3750113/40908622 було вирішено відмовити у реєстрації податкової накладної № 44 від 08.01.2022 на загальну суму 7 936,80 грн у зв`язку з ненаданням платником податку копії документів: 1) договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, яким оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції; 2) первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складських документів (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунків-фактури/інвойсів, актів приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних; 3) розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків. Додаткова інформація: Платником надано копії документів, які не є достатніми для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної. Вiдсутнiй акт приймання - передачi тари, наявність якого передбачено п.2.1.5. договору, укладеного з замовником. Відсутні документи, що підтверджують транспортування тари та/або довіреності на видачу товару. Відсутні розрахункові документи.

5. Податкова накладна № 82 від 12.01.2022 на загальну суму 4 201,20 грн, в т.ч. ПДВ 700,20 грн.

Рішенням Комісії з питань зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН від 02.02.2022 № 3750111/40908622 було вирішено відмовити у реєстрації податкової накладної № 82 від 12.01.2022 на загальну суму 4 201,20 грн у зв`язку з ненаданням платником податку копії документів: 1) договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, яким оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції; 2) первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складських документів (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунків-фактури/інвойсів, актів приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних; 3) розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків. Додаткова інформація: Платником надано копії документів, які не є достатніми для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної. Вiдсутнiй акт приймання - передачi тари, наявність якого передбачено п.2.1.5. договору, укладеного з замовником. Відсутні документи, що підтверджують транспортування тари та/або довіреності на видачу товару. Відсутні розрахункові документи.

6. Податкова накладна № 91 від 13.01.2022 на загальну суму 4 141,20 грн, в т.ч. ПДВ 690,20 грн.

Рішенням Комісії з питань зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН від 02.02.2022 № 3750109/40908622 було вирішено відмовити у реєстрації податкової накладної № 91 від 13.01.2022 на загальну суму 4 141,20 грн у зв`язку з ненаданням платником податку копії документів: 1) договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, яким оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції; 2) первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складських документів (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунків-фактури/інвойсів, актів приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних; 3) розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків. Додаткова інформація: Платником надано копії документів, які не є достатніми для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної. Вiдсутнiй акт приймання - передачi тари, наявність якого передбачено п.2.1.5. договору, укладеного з замовником. Відсутні документи, що підтверджують транспортування тари та/або довіреності на видачу товару. Відсутні розрахункові документи.

ТОВ «ТОРГОВИЙ ДОМ «ЗОРЯ-ПЛЮС» (, реєстрація платником ПДВ 09.11.2004):

1. Податкова накладна № 54 від 10.01.2022 на загальну суму 24 501,98 грн, в т.ч. ПДВ 4083,66 грн.

Рішенням Комісії з питань зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН від 03.02.2022 № 3754112/40908622 було вирішено відмовити у реєстрації податкової накладної № 54 від 10.01.2022 на загальну суму 12 071,20 грн у зв`язку з ненаданням платником податку копії документів: 1) договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, яким оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції; 2) первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складських документів (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунків-фактури/інвойсів, актів приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних; 3) розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків. Додаткова інформація: Платником надано копії документів, які не є достатніми для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної. Відсутні документи, що підтверджують транспортування тари та/або довіреності на видачу товару. Відсутні розрахункові документи.

ТОВ «ФУД АГРО КОМ» (, реєстрація платником ПДВ 01.04.2019):

1. Податкова накладна № 9 від 04.01.2022 на загальну суму 25 340,00 грн, в т.ч. ПДВ 4223,33 грн.

Рішенням Комісії з питань зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН від 03.02.2022 № 3753460/40908622 було вирішено відмовити у реєстрації податкової накладної № 9 від 04.01.2022 на загальну суму 25 340,00 грн у зв`язку з ненаданням платником податку копії документів: 1) договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, яким оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції; 2) первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складських документів (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунків-фактури/інвойсів, актів приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних; 3) розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків. Додаткова інформація: Платником надано копії документів, які не є достатніми для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної. Вiдсутнiй акт приймання - передачi тари, наявність якого передбачено п.2.1.5. договору, укладеного з замовником. Відсутні документи, що підтверджують транспортування тари та/або довіреності на видачу товару. Відсутні розрахункові документи. Крім того, акт виконаних робіт не розкриває змісту та обсягу господарської операції, як того вимагає Закон України від 16 липня 1999 року № 996.

2. Податкова накладна № 26 від 06.01.2022 на загальну суму 10 087,00 грн, в т.ч. ПДВ 1681,17 грн.

Рішенням Комісії з питань зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН від 03.02.2022 № 3753392/40908622 було вирішено відмовити у реєстрації податкової накладної № 26 від 06.01.2022 на загальну суму 10 087,00 грн у зв`язку з ненаданням платником податку письмових пояснень стосовно підтвердження інформації, зазначеної у податковій накладній/розрахунку коригування, реєстрацію яких зупинено.

3. Податкова накладна № 58 від 10.01.2022 на загальну суму 23 387,00 грн, в т.ч. ПДВ 3897,83 грн.

Рішенням Комісії з питань зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН від 03.02.2022 № 3753462/40908622 було вирішено відмовити у реєстрації податкової накладної № 58 від 10.01.2022 на загальну суму 23 387,00 грн у зв`язку з ненаданням платником податку копії документів: 1) договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, яким оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції; 2) первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складських документів (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунків-фактури/інвойсів, актів приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних; 3) розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків. Додаткова інформація: Платником надано копії документів, які не є достатніми для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної. Вiдсутнiй акт приймання - передачi тари, наявність якого передбачено п.2.1.5. договору, укладеного з замовником. Відсутні документи, що підтверджують транспортування тари та/або довіреності на видачу товару. Відсутні розрахункові документи. Крім того, акт виконаних робіт не розкриває змісту та обсягу господарської операції, як того вимагає Закон України від 16 липня 1999 року № 996.

4. Податкова накладна № 80 від 12.01.2022 на загальну суму 2 940,00 грн, в т.ч. ПДВ 490,00 грн.

Рішенням Комісії з питань зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН від 03.02.2022 № 3753459/40908622 було вирішено відмовити у реєстрації податкової накладної № 80 від 12.01.2022 на загальну суму 2 940,00 грн у зв`язку з ненаданням платником податку копії документів: 1) договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, яким оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції; 2) первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складських документів (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунків-фактури/інвойсів, актів приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних; 3) розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків. Додаткова інформація: Платником надано копії документів, які не є достатніми для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної. Вiдсутнiй акт приймання - передачi тари, наявність якого передбачено п.2.1.5. договору, укладеного з замовником. Відсутні документи, що підтверджують транспортування тари та/або довіреності на видачу товару. Відсутні розрахункові документи. Крім того, акт виконаних робіт не розкриває змісту та обсягу господарської операції, як того вимагає Закон України від 16 липня 1999 року № 996.

ТОВ «ДНІПРО-99» (, реєстрація платником ПДВ 26.01.2004):

1. Податкова накладна № 16 від 04.01.2022 на загальну суму 3 595,90 грн, в т.ч. ПДВ 599,32 грн.

Рішенням Комісії з питань зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН від 03.02.2022 № 3753411/40908622 було вирішено відмовити у реєстрації податкової накладної № 16 від 04.01.2022 на загальну суму 3 595,90 грн у зв`язку з ненаданням платником податку копії документів: 1) первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складських документів (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунків-фактури/інвойсів, актів приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних; 3) розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків. Додаткова інформація: Платником надано копії документів, які не є достатніми для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної. Вiдсутнiй акт приймання - передачi тари, наявність якого передбачено п.2.1.5. договору, укладеного з замовником. Відсутні документи, що підтверджують транспортування тари та/або довіреності на видачу товару. Відсутні розрахункові документи. Крім того, акт виконаних робіт не розкриває змісту та обсягу господарської операції, як того вимагає Закон України від 16 липня 1999 року № 996.

2. Податкова накладна № 25 від 05.01.2022 на загальну суму 2 060,80 грн, в т.ч. ПДВ 343,47 грн.

Рішенням Комісії з питань зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН від 03.02.2022 № 3753407/40908622 було вирішено відмовити у реєстрації податкової накладної № 25 від 05.01.2022 на загальну суму 2 060,80 грн у зв`язку з ненаданням платником податку копії документів: 1) первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складських документів (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунків-фактури/інвойсів, актів приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних; 3) розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків. Додаткова інформація: Платником надано копії документів, які не є достатніми для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної. Вiдсутнiй акт приймання - передачi тари, наявність якого передбачено п.2.1.5. договору, укладеного з замовником. Відсутні документи, що підтверджують транспортування тари та/або довіреності на видачу товару. Відсутні розрахункові документи. Крім того, акт виконаних робіт не розкриває змісту та обсягу господарської операції, як того вимагає Закон України від 16 липня 1999 року № 996.

3. Податкова накладна № 65 від 10.01.2022 на загальну суму 4 284,00 грн, в т.ч. ПДВ 714,00 грн.

Рішенням Комісії з питань зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН від 03.02.2022 № 3753408/40908622 було вирішено відмовити у реєстрації податкової накладної № 65 від 10.01.2022 на загальну суму 4 284,00 грн у зв`язку з ненаданням платником податку копії документів: 1) первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складських документів (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунків-фактури/інвойсів, актів приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних; 2) розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків. Додаткова інформація: Платником надано копії документів, які не є достатніми для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної. Вiдсутнiй акт приймання - передачi тари, наявність якого передбачено п.2.1.5. договору, укладеного з замовником. Відсутні документи, що підтверджують транспортування тари та/або довіреності на видачу товару. Відсутні розрахункові документи. Крім того, акт виконаних робіт не розкриває змісту та обсягу господарської операції, як того вимагає Закон України від 16 липня 1999 року № 996.

4. Податкова накладна № 77 від 11.01.2022 на загальну суму 2 329,60 грн, в т.ч. ПДВ 388,27 грн.

Рішенням Комісії з питань зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН від 03.02.2022 № 3753440/40908622 було вирішено відмовити у реєстрації податкової накладної № 77 від 11.01.2022 на загальну суму 2 329,60 грн у зв`язку з ненаданням платником податку копії документів: 1) договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, яким оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції; 2) первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складських документів (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунків-фактури/інвойсів, актів приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних; 3) розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків.

5. Податкова накладна № 104 від 14.01.2022 на загальну суму 5 728,80 грн, в т.ч. ПДВ 954,80 грн.

Рішенням Комісії з питань зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН від 03.02.2022 № 3753409/40908622 було вирішено відмовити у реєстрації податкової накладної № 104 від 14.01.2022 на загальну суму 5 728,80 грн у зв`язку з ненаданням платником податку копії документів: 1) первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складських документів (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунків-фактури/інвойсів, актів приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних; 2) розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків. Додаткова інформація: Платником надано копії документів, які не є достатніми для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної. Вiдсутнiй акт приймання - передачi тари, наявність якого передбачено п.2.1.5. договору, укладеного з замовником. Відсутні документи, що підтверджують транспортування тари та/або довіреності на видачу товару. Відсутні розрахункові документи. Крім того, акт виконаних робіт не розкриває змісту та обсягу господарської операції, як того вимагає Закон України від 16 липня 1999 року № 996.

Не погодившись з рішеннями податкового органу від 02.02.2022 та від 03.02.2022 про відмову у реєстрації ПН і рішеннями № 3648, № 16058 про віднесення позивача до ризикових платників податку, останній звернувся до суду з даною позовною заявою.

В першу чергу, беручи до уваги вказані вище рішення податкового органу, суд вважає за необхідне звернути увагу на те, що податковим органом будь-яких доказів на підтвердження податкової інформації на підставі якої прийняте оскаржувані рішення № 3648, № 16058 про включення позивача до переліку ризикових платників податків не під час виникнення даних правовідносин, ні під час розгляду судом даної справи надано не було, як і не надано доказів того, що відповідач вчиняв будь-які дії, спрямовані на перевірку отриманої інформації шляхом направлення відповідного запиту платнику.

Оцінюючи правомірність прийняття оскаржуваних рішень, суд зазначає таке.

Згідно з частиною другою статті 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час адміністрування податків, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює Податковий кодекс України (далі - ПК України; у чинній на момент виникнення спірних правовідносин редакції).

Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України, щодо покращення інвестиційного клімату в Україні» від 21 грудня 2016 року № 1797-VIII, внесені зміни та доповнення до Податкового кодексу України та запроваджено новий механізм електронного адміністрування податку на додану вартість за умов проведення аналізу та здійснення управління ризиками з метою визначення форм і обсягів митного та податкового контролю.

Положеннями п.201.10 ст. 201 Податкового кодексу України (у редакції, чинній на момент виникнення спірних правовідносин) передбачено, що при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку - продавець товарів/послуг зобов`язаний в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних та надати покупцю за його вимогою. Податкова накладна, складена та зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, є для покупця таких товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту. Податкова накладна та/або розрахунок коригування до неї, складені та зареєстровані після 1 липня 2017 року в Єдиному реєстрі податкових накладних платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, є для покупця таких товарів/послуг достатньою підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту, та не потребує будь-якого іншого додаткового підтвердження.

На виконання вказаних вище норм законодавства позивачем були сформовані податкові накладні та надіслано їх до Єдиного реєстру податкових накладних.

Механізм внесення відомостей, що містяться у податковій накладній та/або розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до неї, до Єдиного реєстру податкових накладних визначений в Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затвердженому постановою Кабінету Міністрів України від 29 грудня 2010 року №1246 (у редакції постанови Кабінету Міністрів України від 26 квітня 2017 року №341), (далі - Порядок №1246).

Відповідно до п.2 Порядку №1246, податкова накладна, це електронний документ, який складається платником податку на додану вартість (далі - платник податку) відповідно до вимог Податкового кодексу України в електронній формі у затвердженому в установленому порядку форматі (стандарті) та надсилається для реєстрації.

Згідно п.12 Порядку №1246 після надходження податкової накладної та/або розрахунку коригування до ДФС в автоматизованому режимі здійснюється їх розшифрування та проводяться перевірки:

відповідності податкової накладної та/або розрахунку коригування затвердженому формату (стандарту);

чинності електронного цифрового підпису, порядку його накладення та наявності права підписання посадовою особою платника податку таких податкової накладної та/або розрахунку коригування;

реєстрації особи, що надіслала на реєстрацію податкову накладну та/або розрахунок коригування, платником податку на момент складення та реєстрації таких податкової накладної та/або розрахунку коригування;

дотримання вимог, установлених пунктом 192.1 статті 192 та пунктом 201.10 статті 201 Кодексу;

наявності помилок під час заповнення обов`язкових реквізитів відповідно до пункту 201.1 статті 201 Кодексу;

наявності суми податку на додану вартість відповідно до пунктів 200-1.3 і 200-1.9 статті 200-1 Кодексу (для податкових накладних та/або розрахунків коригування, що реєструються після 1 липня 2015 р.);

наявності в Реєстрі відомостей, що містяться у податковій накладній, яка коригується;

факту реєстрації/зупинення реєстрації/відмови в реєстрації податкової накладної та/або розрахунку коригування з такими ж реквізитами;

наявності підстав для зупинення реєстрації податкових накладних та/або розрахунків коригування;

дотримання вимог Законів України «Про електронний цифровий підпис», «Про електронні документи та електронний документообіг» та Порядку обміну електронними документами з контролюючими органами, затвердженого в установленому порядку.

Відповідно до п.13 Порядку №1246 за результатами перевірок, визначених пунктом 12 цього Порядку, формується квитанція про прийняття або неприйняття, або зупинення реєстрації податкової накладної та/або розрахунку коригування (далі - квитанція).

Згідно п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України реєстрація податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних може бути зупинена в порядку та на підставах, визначених Кабінетом Міністрів України.

Кабінетом Міністрів України 11.12.2019 року прийнято постанову «Про затвердження порядків з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» №1165 (набрала чинності 01.02.2020), якою, зокрема, затверджено Порядок зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі по тексту - Порядок №1165).

Цей Порядок визначає механізм зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Реєстр), організаційні та процедурні засади діяльності комісій з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі (далі - комісії контролюючих органів), права та обов`язки їх членів.

Відповідно до п.2 Порядку №1165 автоматизований моніторинг відповідності податкової накладної/розрахунку коригування критеріям оцінки ступеня ризиків - сукупність заходів та методів, що застосовуються контролюючим органом для виявлення ознак наявності ризиків порушення норм податкового законодавства за результатами проведення автоматизованого аналізу наявної в інформаційних системах контролюючих органів податкової інформації.

Критерій оцінки ступеня ризиків, достатній для зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі, - визначений показник автоматизованого моніторингу, що характеризує ризик.

Ризик порушення норм податкового законодавства - ймовірність складення та надання податкової накладної/розрахунку коригування для реєстрації в Реєстрі з порушенням норм підпункту «а» або «б» пункту 185.1 статті 185, підпункту «а» або «б» пункту 187.1 статті 187, абзацу першого пунктів 201.1, 201.7, 201.10 статті 201 Податкового кодексу України за наявності об`єктивних ознак неможливості здійснення операції з постачання товарів/послуг, дані про яку зазначено в такій податковій накладній/розрахунку коригування, та/або ймовірності уникнення платником податку на додану вартість (далі - платник податку) виконання свого податкового обов`язку.

Згідно з приписами пункту 4 Порядку №1165, у разі коли за результатами перевірки податкової накладної/розрахунку коригування визначено, що податкова накладна/розрахунок коригування відповідають одній з ознак безумовної реєстрації, визначених у пункті 3 цього Порядку, реєстрація таких податкової накладної/розрахунку коригування не зупиняється в Реєстрі.

Пунктом 5 Порядку №1165 передбачено, що платник податку, яким складено та/або подано для реєстрації в Реєстрі податкову накладну/розрахунок коригування, що не відповідають жодній з ознак безумовної реєстрації, перевіряється щодо відповідності критеріям ризиковості платника податку, показникам, за якими визначається позитивна податкова історія платника податку. Податкова накладна/розрахунок коригування, що не відповідають жодній з ознак безумовної реєстрації, перевіряються щодо відповідності відображених у них операцій критеріям ризиковості здійснення операцій.

Відповідно до вимог п.6 Порядку №1165, у разі коли за результатами автоматизованого моніторингу платник податку, яким складено податкову накладну/розрахунок коригування, відповідає хоча б одному критерію ризиковості платника податку, реєстрація таких податкової накладної/розрахунку коригування зупиняється. Питання відповідності/невідповідності платника податку критеріям ризиковості платника податку розглядається комісією регіонального рівня. У разі встановлення відповідності платника податку хоча б одному з критеріїв ризиковості платника податку комісією регіонального рівня приймається рішення про відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку.

У разі коли за результатами автоматизованого моніторингу податкової накладної/розрахунку коригування встановлено, що відображена в них операція відповідає хоча б одному критерію ризиковості здійснення операції, крім податкової накладної/розрахунку коригування, складених платником податку, який відповідає хоча б одному показнику, за яким визначається позитивна податкова історія, реєстрація таких податкової накладної/розрахунку коригування зупиняється (п.7 Порядку №1165).

Питання відповідності/невідповідності платника податку критеріям ризиковості платника податку розглядається комісією регіонального рівня.

У разі встановлення відповідності платника податку хоча б одному з критеріїв ризиковості платника податку комісією регіонального рівня приймається рішення про відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку.

Включення платника податку до переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку, здійснюється в день проведення засідання комісії регіонального рівня та прийняття відповідного рішення.

Платник податку отримує рішення про відповідність критеріям ризиковості платника податку через електронний кабінет у день прийняття такого рішення (додаток 4).

У рішенні зазначається підстава, відповідно до якої встановлено відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку.

Комісією регіонального рівня розглядається питання виключення платника податку з переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку, у разі виявлення обставин та/або отримання інформації, що свідчать про невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку та/або отримання інформації та копій відповідних документів від платника податку, що свідчать про невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку.

У разі виявлення обставин та/або отримання інформації, визначених абзацом сьомим цього пункту, та прийняття комісією регіонального рівня рішення про невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку платник податку отримує таке рішення в електронному кабінеті в день його прийняття (додаток 4).

Інформація та копії документів подаються платником податку до ДПС в електронній формі засобами електронного зв`язку з урахуванням вимог Законів України Про електронні документи та електронний документообіг, Про електронні довірчі послуги та Порядку обміну електронними документами з контролюючими органами, затвердженого Мінфіном.

Документами необхідними для розгляду питання виключення платника податку з переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку, можуть бути:

договори, зокрема зовнішньоекономічні контракти, з додатками до них;

договори, довіреності, акти керівного органу платника податку, якими оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції;

первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладні;

розрахункові документи та/або банківські виписки з особових рахунків;

документи щодо підтвердження відповідності продукції (декларації про відповідність, паспорти якості, сертифікати відповідності), наявність яких передбачено договором та/або законодавством;

інші документи, що підтверджують невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку.

Інформацію та копії документів, подані платником податку, комісія регіонального рівня розглядає протягом семи робочих днів, що настають за датою їх надходження та приймає відповідне рішення.

За результатами розгляду інформації та копій документів комісією регіонального рівня приймається рішення про відповідність/невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку, яке платник податку отримує в електронному кабінеті у день його прийняття (додаток 4).

У разі надходження до контролюючого органу відповідного рішення суду, яке набрало законної сили, комісія регіонального рівня виключає платника податку з переліку платників податку, які відповідають критеріям ризиковості платника податку.

Комісія регіонального рівня постійно проводить моніторинг щодо відповідності/невідповідності платників податку критеріям ризиковості платника податку.

Віднесення Комісією контролюючого органу платника податку до переліку платників податків, які відповідають критеріям ризиковості є передумовою зупинення податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.

В подальшому відповідність критеріям ризиковості має бути спростовано платником податків шляхом подання на вимогу податкового органу переліку документів, необхідних для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі, і лише ненадання платником податку письмових пояснень стосовно підтвердження інформації, зазначеної у податковій накладній/розрахунку коригування або ненадання платником податку копій документів відповідно до підпункту 4 пункту 13 цього Порядку або надання платником податку копій документів, які складені з порушенням законодавства є підставами для прийняття комісіями контролюючих органів рішення про відмову в реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування.

Таким чином, законодавцем встановлена певна послідовність прийняття рішення про відповідність платника ПДВ Критеріям ризиковості платника податку на додану вартість. Так, вирішенню Комісією питання відповідності платника податку Критеріям ризиковості платника ПДВ має передувати складання та направлення таким платником податкової накладної/розрахунку коригування, потім моніторинг платника податку, податкової накладної/ розрахунку коригування.

Крім того, встановленню наявності у контролюючих органах податкової інформації, що визначає ризиковість здійснення господарської операції, яка стала відома контролюючому органу у процесі провадження поточної діяльності під час виконання покладених на контролюючі органи завдань і функцій, має передувати моніторинг податкової накладної/розрахунку коригування, поданої для реєстрації.

Отже, питання відповідності позивача Критеріям ризиковості платника ПДВ має розглядатись Комісією регіонального рівня за наслідками подання платником податку для реєстрації податкової накладної/ розрахунку коригування та моніторингу платника податку і податкової накладної/ розрахунку коригування, що направлена для реєстрації.

Як вище було встановлено, контролюючим органом прийнято рішення від 20.01.2022 року №3648 та рішення від 17.02.2022 року № 16058 про відповідність позивача п.8 Критеріям ризиковості платника податку.

На момент прийняття спірних рішень, Критерії ризиковості платника податку визначені додатком 1 до Порядку №1165.

У додатку №1 до Порядку №1165 визначено Критерії ризиковості платника податку на додану вартість, зокрема п. 8 «У контролюючих органах наявна податкова інформація, яка стала відома у процесі провадження поточної діяльності під час виконання покладених на контролюючі органи завдань і функцій, що визначає ризиковість здійснення господарської операції, зазначеної в поданих для реєстрації податковій накладній/розрахунку коригування».

Додатком №4 до Порядку № 1165 затверджено бланк рішення про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку.

Бланк рішення про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку містить обов`язкове для заповнення поле «податкова інформація (заповнюється у разі відповідності пункту 8 Критеріїв ризиковості платника податку)».

Однак, як вбачається з оскаржуваних рішень №3648 та № 16058 вказане поле містить наступну податкову інформацію «Наявна податкова інформація, яка стала відома У процесі поточної діяльності при реалізації покладених на контролюючі органи завдань і функцій, що визначає ризиковість здійснення господарських операцій. Не встановлено походження реалізованих товарів за ланцюгом постачання. Придбання товарів у СГ внесених до «Журналу ризикових платників».

Як у першому так і у другому рішенні від 17.02.2022, яке приймалось вже за результатом розгляду пояснень та документів позивача, що подавались ним 09.02.2022, відповідачем не наведено податкову інформацію яка, всупереч отриманим поясненням та доказам, стала обґрунтованою підставою для віднесення позивача до переліку ризикових. Тобто, при складанні своїх рішень, податковий орган не вказав, яка саме податкова інформація наявна у відповідача, в чому вона відображена та чим вона підтверджена.

Більш того, ухвалою суду від 05.10.2022 (том 11, а.с.64-67) було витребувано у Головного управління ДПС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі належним чином засвідчені копії:

1. Протоколів засідань комісії (або витягів з них) щодо розгляду питання про відповідність товариства з обмеженою відповідальністю «ПІВДЕНЬ ЛОГІСТИК ГРУП» критеріям ризиковості, за результатами яких прийняті рішення № 3648 від 20.01.2022 та № 16085 від 17.02.2022;

2. Документів щодо складу та повноважень членів комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі станом на момент розгляду питання про відповідність товариства з обмеженою відповідальністю «ПІВДЕНЬ ЛОГІСТИК ГРУП» критеріям ризиковості (прийняття рішення № 3648 від 20.01.2022 та № 16085 від 17.02.2022);

3. Документів, на підставі яких прийняті рішення № 3648 від 20.01.2022 та № 16085 від 17.02.2022.

Вказана ухвала суду відповідачем, а саме представником Головного управління ДПС в Одеській області, якому Наказом Державної податкової служби України від 21.06.2022 за № 334 закріплено виконання повноважень одо звернення до суду та самопредставництва інтересів ДПС та Головних управлінь ДПС в судах, виконана не була. На підтвердження неможливості надання витребуваних доказів надано лист (том 11, а.с.94) Головного управління ДПС в Полтавській області, якому передані повноваження по безперебійній роботі територіальних органів ДПС, в якому останній повідомляє, що адміністрування платників податків, у тому числі ТОВ «Південь Логістик Груп», розпочато з 09.06.2022, а витребувані рішення прийняті 20.01.2022 та 17.02.2022.

Згідно з ч. ч. 1, 2 ст.77 КАС України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу. В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.

Викладене свідчить про відсутність в оскаржуваних рішеннях обґрунтованої мотивації підстав та причин віднесення позивача до ризикових платників податків відповідно до пункту 8 Критеріїв ризиковості платників податку, та відсутність доказів наявності податкової інформації, яка свідчить про наявність ознак проведення господарських операції саме з «ризиковими» суб`єктами, з посиланнями на відповідні документи.

В спірних рішеннях відповідач не зазначив суть та характер наявної податкової інформації, що стала підставою для прийняття такого рішення, не ідентифіковано контрагентів-покупців товару/послуг з ознаками ризиковості, конкретні ризикові операції та/або податкові накладні платника, в яких були б зафіксовані такі операції. Посилання на «Журнал ризикових платників» не ідентифікує тих ризикових суб`єктів господарювання з якими у позивача мав підприємницькі відносини.

Більш того, такий підхід податкового органу до правомірного врегулювання дій суб`єктів господарювання є абстрактним оскільки необґрунтованість та нечіткість рішень податкового органу не може призвести до вибору позивачем добросовісних контрагентів у майбутньому, оскільки він не знає, а податковий орган йому не вказує який саме його контрагент є ризиковим.

Аналогічну правову позицію про необхідність зазначати в рішенні суть та характер наявної податкової інформації, ідентифікацію конкретних господарських операцій, які відповідач вважає ризикованими та податкових накладних, у яких вони були зафіксовані та, що стала підставою для прийняття такого рішення, висловив Верховний Суд у постанові від 05.01.2021 у справі № 640/11321/20.

Резолюцією Комітету Міністрів Ради Європи 77 (31) від 28.09.1977 урядам держав-членів рекомендовано керуватися у своєму праві й адміністративній практиці принципами, які наводяться у додатку до цієї резолюції.

Ці принципи застосовуються для захисту осіб, як фізичних, так і юридичних, в адміністративних процедурах відносно будь-яких індивідуальних заходів або рішень, які були прийняті в ході здійснення публічної влади і які за своїм характером безпосередньо впливають на їхні права, свободи або інтереси (адміністративні акти).

В ході реалізації цих принципів слід ураховувати належним чином вимоги щодо належного та ефективного управління, а також інтереси третіх сторін та основні публічні інтереси. У випадках, коли вимоги зумовлюють необхідність внесення змін або вилучення одного чи більше принципів у конкретних випадках або в специфічних сферах публічної адміністрації, слід докласти всіх можливих зусиль, відповідно до фундаментальних цілей цієї резолюції, для досягнення якомога вищого ступеня справедливості.

Такими принципами, згідно з Додатком до Резолюції, зокрема, є виклад мотивів, що означає, що якщо адміністративний акт є таким, що за своїм характером несприятливо впливає на права, свободи або інтереси особи, така особа отримує інформацію про мотиви, на яких він ґрунтується. Інформація про мотиви зазначається в акті або передається відповідній особі, за її запитом, у письмовій формі протягом розумного строку.

З урахуванням наведеного, рішення відповідача, в якому не наведені мотиви його прийняття, свідчить про порушення відповідачем як принципу належного урядування, так і принципів, закріплених в Резолюції Комітету Міністрів Ради Європи 77 (31) від 28.09.1977, що призводить до непрозорості та непередбачуваності дій відповідача, які перешкоджають можливості платника податків планувати в подальшому свою господарську діяльність.

Суд зазначає, що незважаючи на те, що затверджена Порядком №1165 форма рішення, яка не передбачає конкретизації підстав у разі відповідності пунктам 1 - 8 критеріїв ризиковості платника податку, вказане не скасовує обов`язок податкового органу необхідності доказування, передбаченого частиною другою статті 77 КАС України.

Верховний Суд у постанові від 23 жовтня 2018 року у справі №822/1817/18 зазначив, що можливість надання платником податків вичерпного переліку документів на підтвердження правомірності формування та подання податкової накладної прямо залежить від чіткого визначення фіскальним органом конкретного виду критерію оцінки ступеня ризиків. Вживання податковим органом загального посилання на пункт відповідних Критеріїв оцінки, без наведення відповідного підпункту, є неконкретизованим та призводить до необґрунтованого обмеження права платника податків бути повідомленим про необхідність надання документів за вичерпним переліком, відповідно до критерію зупинення реєстрації податкової накладної, а не будь-яких на власний розсуд. Відтак, невиконання податковим органом законодавчо встановлених вимог щодо змісту, форми, обґрунтованості та вмотивованості акта індивідуальної дії призводить до його протиправності.

Відповідно до п.25 Порядку №1165 Комісія центрального рівня приймає рішення про неврахування таблиці даних платника податку, розглядає скарги на рішення комісій регіонального рівня про відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі. Комісії регіонального рівня приймають рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі або відмову в такій реєстрації, врахування або неврахування таблиці даних платника податку, відповідність/невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку.

Згідно з пунктами 44-46 Порядку №1165 Комісія контролюючого органу перевіряє подані платником податку копії документів щодо їх достовірності шляхом звірки даних, які містяться в таких копіях документів, з даними, що надходять або можуть бути отримані з інших джерел інформації (реєстри, що ведуться державними органами, документи, зокрема електронні).

Розгляд питання на засіданні комісії контролюючого органу включає такі етапи: доповідь секретаря комісії; доповідь члена комісії, співдоповідь (у разі потреби); внесення членами комісії пропозицій, їх обговорення; оголошення головою комісії рішення про припинення обговорення питання; голосування; оголошення головою комісії результатів голосування; оформлення протоколу.

У протоколі засідання комісії контролюючого органу зазначається перелік осіб, присутніх на засіданні, порядок денний засідання, питання, що розглядалися на засіданні, перелік осіб, які виступали під час засідання, результати голосування, прийняті такою комісією рішення.

У справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб`єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони: на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що визначені Конституцією та законами України; з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано; обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії); безсторонньо (неупереджено); добросовісно; розсудливо; з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи всім формам дискримінації; пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення (дія); з урахуванням права особи на участь у процесі прийняття рішення; своєчасно, тобто протягом розумного строку (частина друга статті 2 КАС України).

Верховний Суд у постанові від 05 січня 2021 року у справі №640/10988/20 зазначив, що при вирішенні спорів такої категорії суди попередніх інстанцій з огляду на правове регулювання характер цих відносин мають досліджувати і надавати оцінку змісту оскаржуваного Рішення, змісту протоколу засідання комісій та наданих податковим органом документів, порядку прийняття рішення та повноваженням комісії контролюючого органу.

Принцип офіційного з`ясування всіх обставин справи, закріплений частиною четвертою статті 9 КАС України, зобов`язує суди вживати заходи для з`ясування всіх обставин у справі, у тому числі шляхом виявлення та витребування доказів з власної ініціативи.

Застосуванню норм матеріального права передує встановлення обставин у справі, підтвердження їх відповідними доказами.

Тобто, застосування судом норм матеріального права повинно вирішити спір, який виник між сторонами у конкретних правовідносинах, які мають бути встановлені судами на підставі повно і всебічно з`ясованих обставин в адміністративній справі.

Принцип офіційності, зокрема, виявляється у тому, що суд визначає обставини, які необхідно встановити для вирішення спору; з`ясовує якими доказами сторони можуть обґрунтовувати свої доводи чи заперечення щодо цих обставин; а у разі необхідності суд повинен запропонувати особам, які беруть участь у справі, доповнити чи пояснити певні обставини, а також надати суду додаткові докази.

Згідно з частиною другою статті 73 КАС України предметом доказування є обставини, якими обґрунтовуються позовні вимоги чи заперечення або які мають інше значення для вирішення справи та які належить установити при ухваленні судового рішення у справі.

Суд зазначає, що протягом усього строку розгляду даної адміністративної справи протоколи засідань Комісії з питань відповідності ТОВ «ПІВДЕНЬ ЛОГІСТИК ГРУП» критеріям ризиковості відповідачем до суду не надано.

Доводи відповідача, викладені в поданому відзиві (вх. № ЕП/18467/22 від 01.07.2022), про те, що за результатами проведеного моніторингу реєстрації ТОВ «ПІВДЕНЬ ЛОГІСТИК ГРУП» податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних інформаційно-аналітичних систем вставлені операції з ознаками ризиковості, а саме встановлено придбання товару у контрагентів з ознаками ризиковості, суд вважає необґрунтованими та такими, що не спростовують доводи позивача щодо невмотивованості спірних рішень.

Жодного доказу, зокрема, але не тільки службових записок, належним чином оформлених даних у процесі провадження поточної діяльності під час виконання покладених на контролюючі органи завдань і функцій, первинних документів, тощо, до суду відповідачем не надано.

Віднесення позивача до ризикових платників з тих підстав, що підприємство мало господарські стосунки із платником податків, по відношенню до якого податковим органом прийнято рішення про відповідність останнього критеріям ризиковості, суд вважає неспроможним аргументом.

Крім того, поширення на позивача «ризиковості» через стосунки з іншим «ризиковими» платником податків суперечить базовим принципам та основам податкового законодавства. Зокрема настання визначеної законом відповідальності повинно відбуватися у разі порушення податкового законодавства безпосередньо платником податків, якого притягнуто до відповідальності.

Відповідно до п.65 рішення Європейського суду з прав людини у справі «Булвес» АД проти Болгарії» від 22.01.2009, Суд вважає, що загальні інтереси спільноти полягають у підтриманні фінансової стабільності системи оподаткування ПДВ разом із її сукупністю нормам щодо нарахування ПДВ до сплати, податкових пільг, податкового кредиту та відшкодування ПДВ. Основними елементами підтримання такої стабільності слід визнати повне і своєчасне виконання усіма платниками ПДВ своїх зобов`язань щодо декларування та сплати ПДВ та, в кінцевому результаті, запобігання будь-яких видів шахрайських зловживань у вказаній системі. Щодо цього Суд визнав, що необхідно покладати край спробам зловживання у сфері оподаткування і що з метою попередження таких зловживань може бути розумним передбачати у національному законодавстві вимоги особливої обачливості для платників ПДВ.

У п. (b) «Порушення справедливого балансу між конкуруючими інтересами», Суд відзначив, що необхідно оцінити, чи заходи, вжиті зі сторони держави з метою підтримання фінансової стабільності системи оподаткування ПДВ і викорінення шахрайських зловживань в даній системі, були співрозмірними праву компанії-заявника на мирне користування своєю власністю.

В п.38 Рішення Європейського суду з прав людини у справі «Інтерсплав» проти України» від 09.01.2007 Суд нагадав, що держави мають широкі межі самостійної оцінки у визначенні того, у чому полягає публічний інтерес, оскільки національний законодавчий орган, реалізуючи соціальну та економічну політику, має широке коло повноважень. Однак такі межі оцінювання не є абсолютними, і їх застосування підлягає перегляду органами Конвенції (див. рішення у справі «Lithgow and Others v. the United Kingdom» від 8 липня 1986 року, Серія А, № 102, стор. 50 - 51, п. п. 121 - 122). На думку Суду, коли державні органи володіють будь-якою інформацією про зловживання у системі відшкодування ПДВ, що здійснюються конкретною кампанією, вони можуть вжити відповідних заходів з метою запобігання або усунення таких зловживань.

Судова практика вирішення податкових спорів виходить з презумпції добросовісності платника, тобто з презумпції економічної виправданості дій платника, що мають своїм наслідком отримання податкової вигоди, та достовірність відомостей у бухгалтерській та податковій звітності платника.

Поняття «добросовісний платник», яке вживається у сфері податкових правовідносин, не передбачає виникнення у платника додаткового обов`язку з контролю за дотриманням його постачальниками правил оподаткування, а сам платник не наділений повноваженнями податкового контролю для виконання функцій, покладених на податкові органи, а тому не може володіти інформацією відносно виконання контрагентами податкових зобов`язань. А відтак платник не може зазнавати негативних наслідків внаслідок діянь інших осіб, що перебувають поза межами його впливу.

Суд зазначає, що впродовж розгляду справи відповідач не надав жодного доказу, який би досліджувався в ході засідання Комісії, і який слугував підставою для прийняття оскаржуваного рішення, а суд не встановив наявність у відповідача підстав для віднесення підприємства до пункту 8 Критеріїв ризиковості.

Таким чином, суд приходить до висновку, що відповідачем не доведено, що існують підстави для застосування до позивача пункту 8 Критеріїв ризиковості платників податку з відповідним внесенням до переліку ризикових суб`єктів господарювання.

Зважаючи на вищевикладене, суд дійшов висновку, що рішення від 20.01.2022 №3648 та рішення № 16058 від 17.02.2022 Комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість ТОВ «ПІВДЕНЬ ЛОГІСТИК ГРУП» критеріям ризиковості платника податку є протиправними та такими, що підлягають скасуванню.

Відповідно до положень статті 6 КАС України суд при вирішенні справи керується принципом верховенства права, відповідно до якого, зокрема, людина, її права та свободи визнаються найвищими цінностями та визначають зміст і спрямованість діяльності держави.

Суд застосовує принцип верховенства права з урахуванням судової практики Європейського суду з прав людини.

Статтею 13 Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод (право на ефективний засіб юридичного захисту) передбачено, що кожен, чиї права та свободи, визнані в цій Конвенції, було порушено, має право на ефективний засіб юридичного захисту в національному органі, навіть якщо таке порушення було вчинене особами, які здійснювали свої офіційні повноваження.

При цьому, під ефективним засобом (способом) необхідно розуміти такий, що призводить до потрібних результатів, наслідків, дає найбільший ефект.

Таким чином, ефективний спосіб захисту повинен забезпечити поновлення порушеного права, бути адекватним наявним обставинам.

Отже, ну думку суду, належним способом захисту прав позивача, який забезпечить їх ефективне поновлення, є зобов`язання Головного управління ДПС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі виключити позивача з переліку платників податків, які відповідають критеріям ризиковості.

Повертаючись до обставин справи щодо спірних рішень про реєстрацію/відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних прийнятих 02.02.2022 та 03.02.2022, суд приходить до наступних висновків.

Згідно п. 3 Порядку № 1165 податкові накладні/ розрахунки коригування (крім розрахунків коригування, складених у разі зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, та розрахунків коригування, складених на неплатника податку), що подаються для реєстрації в Реєстрі, перевіряються щодо відповідності ознакам безумовної реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування.

Відповідно до п. 6 Порядку № 1165 у разі коли за результатами автоматизованого моніторингу платник податку, яким складено податкову накладну/розрахунок коригування, відповідає хоча б одному критерію ризиковості платника податку, реєстрація таких податкової накладної/розрахунку коригування зупиняється. Питання відповідності/невідповідності платника податку критеріям ризиковості платника податку розглядається комісією регіонального рівня.

Пунктами 10,11 Порядку встановлено, що у разі зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі контролюючий орган протягом операційного дня надсилає (в електронній формі у текстовому форматі) в автоматичному режимі платнику податку квитанцію про зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування, яка є підтвердженням зупинення такої реєстрації.

У квитанції про зупинення реєстрації ПН/РК зазначаються:

1) номер та дата складення податкової накладної/розрахунку коригування;

2) критерій (критерії) ризиковості платника податку та/або ризиковості здійснення операцій, на підставі якого (яких) зупинено реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі, з розрахованим показником за кожним критерієм, якому відповідає платник податку;

3) пропозиція щодо надання платником податку пояснень та копій документів, необхідних для розгляду питання прийняття контролюючим органом рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі або відмову в такій реєстрації.

Згідно з п.11 Порядку №1165 при зупиненні реєстрації податкової накладної зазначається пропозиція щодо надання платником податку пояснень та копій документів, необхідних для розгляду питання прийняття контролюючим органом рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі або відмову в такій реєстрації.

Пунктами 4,5 Порядку встановлено, що у разі зупинення реєстрації ПН/РК в Реєстрі платник податку має право подати копії документів та письмові пояснення стосовно підтвердження інформації, зазначеної у ПН/РК, для розгляду питання прийняття комісією регіонального рівня рішення про реєстрацію / відмову в реєстрації ПН/РК в Реєстрі.

Вище судом зазначалось, що може містити перелік документів, необхідних для розгляду питання прийняття комісією регіонального рівня рішення про реєстрацію / відмову в реєстрації ПН/РК в Реєстрі, реєстрацію яких зупинено в Реєстрі.

Відповідно до п.6 Порядку письмові пояснення та копії документів, зазначених у п.5 цього Порядку, платник податку має право подати до контролюючого органу протягом 365 календарних днів, що настають за датою виникнення податкового зобов`язання, відображеного в податковій накладній / розрахунку коригування.

Після зупиненні реєстрації податкових накладних позивачу було запропоновано надати додаткові документи на підтвердження реальності господарських операцій та пояснення.

На переконання суду, контролюючий орган в квитанції про зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування повинен здійснювати не лише загальне посилання на необхідність надати пояснення та копії документів, а чітко визначити вичерпний перелік конкретних документів, які платник податків повинен надати контролюючому органу, оскільки можливість надання платником податків вичерпного переліку документів на підтвердження правомірності формування та подання податкової накладної прямо залежить від чіткого визначення документів за вичерпним переліком, а не будь-яких на власний розсуд.

Верховний Суд у складі колегії суддів Касаційного адміністративного суду у постанові від 20 серпня 2019 року у справі № 2540/3009/18 зазначив: «…Здійснення моніторингу відповідності податкових накладних/розрахунків коригування критеріям оцінки ступеня ризиків є превентивним заходом, спрямованим на убезпечення від безпідставного формування податкового кредиту за операціями, що не підтверджені первинними документами або підтверджені платником податку копіями документів, які складені з порушенням законодавства. Здійснення моніторингу не повинно підміняти за своїм змістом проведення податкових перевірок як способу реалізації владних управлінських функцій податкового органу».

Суд звертає увагу на те, що у квитанціях про зупинення реєстрації податкових накладних відповідачем зазначалось, що вiдповiдно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, реєстрація ПН/РК від 12.01.2022 №80 в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. Платник податку, яким подано для реєстрації ПН/РК в Єдиному реєстрі податкових накладних, вiдповiдає п.8 Критеріїв ризиковості платника податку. Пропонуємо надати пояснення та копії документів щодо підтвердження iнформацiї, зазначеної в ПН/РК для розгляду питання прийняття рішення про реєстрацію/відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Проте, відповідачем у квитанції не зазначено, яким саме критеріям оцінки ступеня ризиків, визначеним у п. 1.6, відповідає позивач.

За відсутності нормативно-правового акта, яким визначалися критерії ризиковості платника податку та критерії ризиковості здійснення операцій, зупинення реєстрації податкових накладних, поданих позивачем, не мало правового підґрунтя.

При юридичній оцінці рішення про відмову в реєстрації податкової накладної суд враховує, що у квитанціях про зупинення реєстрації податкових накладних не було зазначено перелік документів, необхідних для їх реєстрації. З врахуванням цієї обставини невідповідність вимоги контролюючого органу в квитанції про зупинення реєстрації податкової накладної щодо надання документів правовій визначеності виключала для контролюючого органу можливість прийняття негативного для позивача рішення з підстав невиконання ним вимоги. Можливість виконання платником податків обов`язку надати документи, необхідні для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної, прямо залежить від чіткого визначення контролюючим органом конкретного переліку цих документів. Хоча перелік документів, необхідних для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН визначено пунктом 14 Порядку №117, конкретний перелік таких документів може залежати, зокрема від змісту операції з постачання, суб`єктного складу її учасників, їх податкової поведінки.

Загальними вимогами, яким повинен відповідати акт індивідуальної дії, як акт правозастосування, є його обґрунтованість та вмотивованість. В разі не зазначення в індивідуальному акті підстав його прийняття (фактичних і юридичних), чітких та зрозумілих мотивів його прийняття такий акт не може вважатися правомірним.

З огляду на неконкретність вимоги контролюючого органу про надання документів, рішення про відмову в реєстрації податкових накладних не відповідає критерію обґрунтованості.

Правова позиція такого ж змісту щодо застосування вище наведених норм матеріального права вже була висловлена Верховним Судом, зокрема у постановах від 16.04.2019 касаційне провадження №К/9901/4895/19 (справа №826/10649/17), від 28.10.2019 касаційне провадження №К/9901/23858/19 (справа №640/983/19).

Між тим, ТОВ «Південь Логістик Груп» скористався своїм правом та надав податковому органу пояснення в яких, серед іншого, зазначив, що для можливості здійснення господарської діяльності, починаючи 03.02.2020р. по 29.06.2020р. включно, ТОВ «Південь Логістик Груп» придбало згідно Договору купівлі-продажу №PG/26112019/01 від 26.11.2019, який було укладено з Plasgad Plastik Produkts Acs Ltd 3528 шт. Пластикових розподільчих (дистрибутивних) палет типу PG7122017, 1200x800мм Black WCR на суму 78750.84EUR та 51600шт. Ящиків сіро-червоних PG6426 на загальну суму 276979,36 EUR. Також, починаючи з 30.06.2020р. по 10.07.2020р. включно, ТОВ «Південь Логістик Груп» придбало згідно Договору поставки №497-16 від 06.12.2016р., який було укладено з ТОВ «Пласт-Бокс Україна», 36864 шт. ящиків 2348.0307 коричневих, код товару згідно з УКТ ЗЕД 3923, на загальну суму 5660024,83грн., в т.ч. ПДВ - 943237,47грн. Місцем зберігання тари до лютого 2021р. було нежитлове приміщення, що знаходиться за адресою: м. Херсон, вул. Будьонного, 20, яке ТОВ «Південь Логістик Груп» було орендовано згідно Договору оренди нежитлового приміщення №01/03/17-ПЛГ від 01.03.2017р., укладеного з ТОВ «Лада-Сервіс СТО-2». З 01.02.2021р. тара зберігається у нежитловому приміщенні, що знаходиться за адресою: м. Херсон, Бериславське шосе, 29, яке ТОВ «Південь Логістик Груп» орендує згідно Договору оренди нежитлових приміщень № 01-02/21 від 01.02.2021р., укладеного з ПП «ПРОМЗБУТСЕРВ1С». 23.04.2020р. між ТОВ «Південь Логістик Груп» та ТОВ «АІЛ-ТРЕЙДІНГ» () було укладено Договір короткострокової оренди №23/04-А. У першій половині січня 2022р. на умовах вищевказаного договору ТОВ «Південь Логістик Груп» надало в оренду ТОВ «АІЛ-ТРЕЙДІНГ» ящики та палети за актом на суму 7528,40грн.. в т.ч. ПДВ 20% - 1254,73грн. Відповідно була складена податкова накладна. Перевізника орендар винаймав самостійно.

В свою чергу, 30.08.2022 позивач на виконання вимог ухвали надав суду докази на підтвердження реальності здійснення ним господарських операцій з контрагентами, зокрема, копія договору купівлі-продажу від 26.11.2019, митні декларації про придбання виробів з пластмаси для транспортування та пакування товарів (ящики, для транспортування с/г продукції), копії договорів корострокової оренди з вищенаведеними контрагентами про оренду у платне користування ящиків та/або тару, видаткові накладні, акти надання послуг, акти звірки взаєморозрахунків, відомості про нарахування заробітної плати застрахованим особам тощо.

Суд звертає увагу на однаковість підстави для відмови у реєстрації податкових накладних у вказаних спірних рішеннях від 02.02.2022 та від 03.02.2022: «ненадання платником податків» копій документів:

- договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, яким оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції;

- первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання, транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі розрахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузей специфіки, накладних;

- розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків.

При цьому суд критично ставиться до посилань відповідача щодо не надання позивачем контролюючому органу бухгалтерського документа (оборотно-сальдових відомостей, аналізів або карток по субрахункам рахунків 10, 15, 30, 31, 36, 66, 90, 93, плану рахунків бухгалтерського обліку (або їх аналогів відповідно до спрощеного плану рахунків), оскільки рішення податкового органу не містять посилання та вимоги про необхідність їх надання.

Крім того, походження реалізованих товарів за ланцюгом постачання підтверджується та прослідковується договором купівлі-продажу №PG/26112019/01 від 26.11.2019 за яким позивач (Продавець) купує в іноземній компанії складні ящики, розподільчі піддони тощо (том Х, а.с. 169), та митними деклараціями позивача (том ІІ).

В графі «Додаткова інформація» відповідачем зазначалось, що Платником надано копії документів, які не є достатніми для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної. Вiдсутнiй акт приймання - передачi тари, наявність якого передбачено п.2.1.5. договору, укладеного з замовником. Відсутні документи, що підтверджують транспортування тари та/або довіреності на видачу товару. Відсутні розрахункові документи. Крім того, акт виконаних робіт не розкриває змісту та обсягу господарської операції, як того вимагає Закон України від 16 липня 1999 року № 996.

Зазначаючи в рішеннях про відмову у реєстрації податкових накладних, про те що позивачем надано копії документів, які не є достатніми для прийняття рішення про реєстрацію податкових накладних відповідачі не наводять жодних конкретних обставин, не враховують те, що позивач є власником товару ящиків (тари), він їх закупає та розмитнює, а у відзиві та в судовому засіданні посилаються на обставини які не мають жодного відношення до господарських операцій щодо виконання договору з контрагентами та поставки конкретного товару ящиків для перевезення с/г продукції.

Суд зазначає, що виокреслені відповідачем сумніви щодо закуплених товарів, їх кількості та впливу на формування фінансових показників позивача, визначення об`єкту оподаткування може бути предметом дослідження податковим органом лише під час проведення документальної перевірки. На думку суду, відповідач даючи оцінку вказаним обставинам фактично здійснює таку документальну перевірку та надає оцінку правочинам, господарській діяльності позивача в межах розгляду питання щодо реєстрації ПН.

Таким чином, на момент прийняття оскаржуваних рішень про відмову в реєстрації податкових накладних в ЄРПН, позивач виконав вимоги Податкового кодексу України та Порядку №520 щодо підтвердження правомірності формування та подання податкових накладних, а надані ним документи та пояснення є достатніми для реєстрації ПН.

Отже, суд не погоджується з прийнятими рішеннями комісії регіонального рівня від 02.02.2022 та від 03.02.2022 про відмову в реєстрації податкових накладних, оскільки позивачем надано копії первинних документів, які є достатніми для прийняття рішення про реєстрацію податкових накладних.

Відмова контролюючих органів в реєстрації податкових накладних є протиправною, а прийняті рішення підлягають скасуванню.

Суд погоджується з посиланням відповідачів на те, що перевірка копій документів, які підтверджують господарську операцію по зупиненій реєстрації податковій накладній є дискреційними повноваженнями податкового органу і що за умови якщо суд і встановить протиправність рішення регіонального рівня щодо відмови в реєстрації податкової накладної, то зазначеним рішенням має бути зобов`язано Відповідача переглянути його шляхом повторного розгляду документів, а не ухвалювати рішення щодо зобов`язання без перевірки документів зареєструвати податкову накладну.

В той же час суд зазначає, що вищенаведені обґрунтування та посилання на постанову Верховного Суду від 21.95.2019 у справі №0940/1240/18 не є застосовчими у цій справі, оскільки як встановлено судом, предметом дослідження комісії регіонального рівня та предметом дослідження суду є одні і ті ж самі документи, застосовуються одні і ті ж самі норми права, але висновки суду є іншими ніж висновки податкового органу.

Статтею 242 КАС України визначено, що рішення суду повинно ґрунтуватися на засадах верховенства права, бути законним і обґрунтованим. Законним є рішення, ухвалене судом відповідно до норм матеріального права при дотриманні норм процесуального права. Обґрунтованим є рішення, ухвалене судом на підставі повно і всебічно з`ясованих обставин в адміністративній справі, підтверджених тими доказами, які були досліджені в судовому засіданні, з наданням оцінки всім аргументам учасників справи.

Згідно з положеннями частини другої статті 245 КАС України у разі задоволення позову суд може прийняти рішення зокрема про: визнання протиправним та скасування індивідуального акта чи окремих його положень.

Частина третя статті 245 КАС України встановлює, що у разі скасування нормативно-правового або індивідуального акта суд може зобов`язати суб`єкта владних повноважень вчинити необхідні дії з метою відновлення прав, свобод чи інтересів позивача, за захистом яких він звернувся до суду.

Згідно із пунктом 19 Порядку №1246 податкова накладна та/або розрахунок коригування, реєстрацію яких зупинено, реєструється у день настання однієї з таких подій:

прийняття в установленому порядку та набрання чинності рішенням про реєстрацію податкової накладної та/або розрахунку коригування;

набрання рішенням суду законної сили про реєстрацію податкової накладної та/або розрахунку коригування (у разі надходження до ДПС відповідного рішення);

неприйняття та/або відсутність реєстрації в установленому порядку рішення про реєстрацію або відмову в реєстрації податкової накладної та/або розрахунку коригування.

Згідно з п.20 Порядку №1246 внесення відомостей до Реєстру на підставі рішення суду, яке набрало законної сили, здійснюється з дотриманням вимог цього Порядку. При цьому вимоги абзацу десятого пункту 12 цього Порядку не застосовуються до податкової накладної та/або розрахунку коригування, реєстрацію яких зупинено в установленому порядку.

Датою внесення відомостей до Реєстру вважається день, зазначений в рішенні суду, або день набрання законної сили таким рішенням.

З урахуванням наведеного, суд приходить до висновку про наявність правових підстав для зобов`язання Державної податкової служби України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну, складену та направлену для реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних датою їх подання на реєстрацію.

В даному випадку, задоволення позовної вимоги про зобов`язання зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну подану позивачем, датою її фактичного надходження є дотриманням судом гарантій на те, що спір між сторонами буде остаточно вирішений.

Згідно із ч.2 ст.19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Так, ч.2 ст.2 КАС України визначено, що у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб`єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони: 1) на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що визначені Конституцією та законами України; 2) з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано; 3) обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії); 4) безсторонньо (неупереджено); 5) добросовісно; 6) розсудливо; 7) з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи всім формам дискримінації; 8) пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення (дія); 9) з урахуванням права особи на участь у процесі прийняття рішення; 10) своєчасно, тобто протягом розумного строку.

Відповідно до ч.1 ст.9 КАС України розгляд і вирішення справ в адміністративних справах здійснюється на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Відповідно до ч.2 ст.77 КАС України в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.

Згідно з ч.1 ст.6 КАС України, суд при вирішенні справи керується принципом верховенства права, відповідно до якого зокрема людина, її права та свободи визнаються найвищими цінностями та визначають зміст і спрямованість діяльності держави.

Відповідно до ч.1,3 ст.90 КАС України, суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об`єктивному дослідженні, суд оцінює належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв`язок доказів у їх сукупності.

Зважаючи на вищевикладене, суд дійшов висновку, що вони є такими, що підлягають задоволенню.

Решта доводів та заперечень сторін висновків суду по суті заявлених позовних вимог не спростовують. Слід зазначити, що згідно практики Європейського суду з прав людини та зокрема, рішення у справі «Серявін та інші проти України» від 10 лютого 2010 року, заява 4909/04, відповідно до п.58 якого суд повторює, що згідно з його усталеною практикою, яка відображає принцип, пов`язаний з належним здійсненням правосуддя, у рішеннях судів та інших органів з вирішення спорів мають бути належним чином зазначені підстави, на яких вони ґрунтуються.

Хоча пункт 1 статті 6 Конвенції зобов`язує суди обґрунтовувати свої рішення, його не можна тлумачити як такий, що вимагає детальної відповіді на кожен аргумент. Міра, до якої суд має виконати обов`язок щодо обґрунтування рішення, може бути різною в залежності від характеру рішення (рішення у справі «Руїс Торіха проти Іспанії» від 9 грудня 1994 року, серія A, № 303-A, п.29).

Згідно п.41 висновку №11 (2008) Консультативної ради європейських суддів до уваги Комітету Міністрів Ради Європи щодо якості судових рішень обов`язок суддів наводити підстави для своїх рішень не означає необхідності відповідати на кожен аргумент захисту на підтримку кожної підстави захисту.

Відповідно до ч.1 ст.139 КАС України, при задоволенні позову сторони, яка не є суб`єктом владних повноважень, всі судові витрати, які підлягають відшкодуванню або оплаті відповідно до положень цього Кодексу, стягуються за рахунок бюджетних асигнувань суб`єкта владних повноважень, що виступав відповідачем у справі, або якщо відповідачем у справі виступала його посадова чи службова особа.

Матеріалами справи підтверджено, що позивачем сплачено судовий збір у розмірі 111645,00 грн згідно платіжного доручення №2288 від 21.02.2022 року.

Відтак, суд вважає за доцільне стягнути з Головного управління ДПС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі за рахунок бюджетних асигнувань Головного управління ДПС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі на користь позивача суму сплаченого судового збору у розмірі 111645,00 грн.

Керуючись ст.ст. 2, 3, 5, 6, 8, 9, 14, 22, 139, 241, 242-246, 250, 255, 262, 295, КАС України, суд

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов товариства з обмеженою відповідальністю «ПІВДЕНЬ ЛОГІСТИК ГРУП» до Головного управління ДПС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі, Державної податкової служби України про визнання протиправним та скасування рішення, зобов`язання вчинити певні дії задовольнити.

Визнати протиправним та скасувати рішення про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку Комісії Головного управління ДПС у Херсонській області Автономній Республіці Крим та м. Севастополі з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 3648 від 20.01.2022 року про відповідність ТОВ «ПІВДЕНЬ ЛОГІСТИК ГРУП» критеріям ризиковості платника податку.

Визнати протиправним та скасувати рішення про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку Комісії Головного управління ДПС у Херсонській області Автономній Республіці Крим та м. Севастополі з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 16085 від 17.02.2022 року.

Зобов`язати Головне управління ДПС у Херсонській області Автономній Республіці Крим та м. Севастополі виключити ТОВ «ПІВДЕНЬ ЛОГІСТИК ГРУП» з переліку платників податку, які відповідають критеріям ризиковості.

Визнати протиправними та скасувати рішення про реєстрацію/відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних від 02.02.2022 року №: 3750276/40908622; 3750280/40908622; 3750279/40908622; 3750271/40908622; 3750286/40908622; 3750283/40608622; 3750277/40908622; 3750285/40908622; 3750305/40908622; 3750284/40908622; 3750304/40908622; 3753461/40908622; 3753438/40908622; 3753437/40908622; 3753435/40908622; 3753436/40908622; 3753434/40908622; 3753430/40908622; 3753433/40908622; 3753432/40908622; 3753431/40908622; 3753113/40908622; 3753441/40908622; 3753439/40908622; 3753440/40908622; 3753442/40908622; 3750270/40908622; 3750113/40908622; 3750112/40908622; 3750111/40908622; 3750109/40908622; 3750110/40908622; 3750108/40908622.

Визнати протиправними та скасувати рішення про реєстрацію/відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних від 03.02.2022 року №: 3753460/40908622; 3753459/40908622; 3753462/40908622; 3753392/40908622; 3753411/40908622; 3753407/40908622; 3753440/40908622; 3753409/40908622; 3753408/40908622; 3754112/40908622.

Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 46 від 08.01.2022 на загальну суму 10340,00 грн, в тому числі ПДВ 1723,33 грн. датою фактичного її надходження.

Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 24 від 05.01.2022 на загальну суму 12462,00 грн., в тому числі ПДВ 2077,00 грн. датою фактичного її надходження.

Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 69 від 11.01.2022 на загальну суму 7616,88 грн., в тому числі ПДВ 1269,48 грн датою фактичного її надходження.

Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстр податкових накладних податкову накладну № 52 вiд 09.01.2022 на загальну суму 11473 60 грн., в тому числі ПДВ 1912,27 грн датою фактичного її надходження.

Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 86 вiд 12.01.2022 на загальну суму 10400,00 грн, в тому числі ПДВ 1733,33 грн датою фактичного її надходження.

Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 70 вiд 11.01.2022 на загальну суму 730,80 грн, в тому числі ПДВ 121,80 грн датою фактичного її надходження.

Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 27 вiд 06.01.2022 на загальну суму 61635,36 грн, в тому числі ПДВ 10272,56 грн датою фактичного її надходження.

Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 79 вiд 12.01.2022 на загальну суму 17262,00 грн, в тому числі ПДВ 2877,00 грн датою фактичного її надходження.

Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 57 вiд 10.01.2022 на загальну суму 164607,60 грн, в тому числі ПДВ 27434,60 грн датою фактичного її надходження.

Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 109 вiд 15.01.2022 на загальну суму 7392,00 грн, в тому числі ПДВ 1232,00 грн датою фактичного її надходження.

Зобов`язати державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 108 від 15.01.2022 на загальну суму 8478,00 грн, в тому числі ПДВ 1413,00 грн датою фактичного її надходження.

Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 103 від 14.01.2022 на загальну суму 7528, 40 грн, в тому числі ПДВ 1254,73 грн датою фактичного її надходження.

Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 56 від 10.01.2022 на загальну суму 6902,70 грн, в тому числі ПДВ 1150,45 грн датою фактичного її надходження.

Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 2 від 02.01.2022 на загальну суму 6771,40 грн, в тому числі ПДВ 1128,57 грн датою фактичного її надходження.

Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 99 від 14.01.2022 на загальну суму 31687,60 грн, в тому числі ПДВ 5279,77 грн датою фактичного її надходження.

Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 19 вiд 05.01.2022 на загальну суму 14122,00 грн, в тому числі ПДВ 2351,00 грн датою фактичного її надходження.

Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 43 від 08.01.2022 на загальну суму 3941,80 грн, в тому числі ПДВ 656 97 грн датою фактичного її надходження.

Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 6 від 03.01.2022 на загальну суму 792,00 грн, в тому числі ПДВ 132,00 грн датою фактичного її надходження.

Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 107 вiд 15.01.2022 на загальну суму 33731,00 грн., в тому числі ПДВ 5621, 83 грн. датою фактичного її надходження.

Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 75 вiд 11.01.2022 на загальну суму 14222, 60 грн., в тому числі ПДВ 2370, 43 грн. датою фактичного її надходження.

Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 81 вiд 12.01.2022 на загальну суму 13156, 20 грн., в тому числі ПДВ 2192,70 грн. датою фактичного її надходження.

Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 55 від 10.01.2022 на загальну суму 84816,92 грн, в тому числі ПДВ 14136,15 грн. датою фактичного її надходження.

Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 61 вiд 10.01.2022 на загальну суму 5387,60 грн, в тому числі ПДВ 897, 93 грн. датою фактичного її надходження.

Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 12 від 04.01.2022 на загальну суму 8078,10 грн, в тому числі ПДВ 1346,35 грн. датою фактичного її надходження.

Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 90 вiд 13.01.2022 на загальну суму 460,00 грн, в тому числі ПДВ 76,67 грн. датою фактичного її надходження.

Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 49 вiд 09.01.2022 на загальну суму 9375,00 грн, в тому числі ПДВ 1562,50 грн. датою фактичного її надходження.

Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 48 вiд 09.01.2022 на загальну суму 73084,20 грн, в тому числі ПДВ 12180,70 грн. датою фактичного її надходження.

Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 44 вiд 08.01.2022 на загальну суму 7936,80 грн, в тому числі ПДВ 1322,80 грн. датою фактичного її надходження.

Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 7 від 03.01.2022 на загальну суму 8647,20 грн, в тому числі ПДВ 1441,20 грн. датою фактичного її надходження.

Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 82 вiд 12.01.2022 на загальну суму 4201,20 грн, в тому числі ПДВ 700, 20 грн. датою фактичного її надходження.

Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 91 вiд 13.01.2022 на загальну суму 4141,20 грн, в тому числі ПДВ 690,20 грн. датою фактичного її надходження.

Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 30 вiд 06.01.2022 на загальну суму 3956,40 грн, в тому числі ПДВ 659,40 грн. датою фактичного її надходження.

Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 20 від 05.01.2022 на загальну суму 12071,20 грн, в тому числі ПДВ 2011,87 грн датою фактичного надходження.

Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 54 від 03.01.2022 на загальну суму 24501,98 грн, в тому числі ПДВ 4083,66 грн датою фактичного її надходження.

Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 9 від 04.01.2022 на загальну суму 25340,00 грн, в тому числі ПДВ 4223,33 грн датою фактичного її надходження.

Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 80 вiд 12.01.2022 на загальну суму 2940,00 грн, в тому числі ПДВ 490,00 грн датою фактичного її надходження.

Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 58 від 10.01.2022 на загальну суму 23387,00 грн, в тому числі ПДВ 3897,83 грн датою фактичного її надходження.

Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 26 від 06.01.2022 на загальну суму 10087,00 грн, в тому числі ПДВ 1681,17 грн датою фактичного її надходження.

Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 25 від 05.01.2022 на загальну суму 2060,80 грн, в тому числі ПДВ 343,47 грн датою фактичного її надходження.

Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 77 від 11.01.2022 на загальну суму 2329,60 грн, в тому числі ПДВ 388,27 грн датою фактичного її надходження.

Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 104 від 14.01.2022 на загальну суму 5728,80 грн, в тому числі ПДВ 954,80 грн датою фактичного її надходження.

Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 65 від 10.01.2022 на загальну суму 4284,00 грн, в тому числі ПДВ 714,00 грн датою фактичного її надходження.

Стягнути з Головного управління ДПС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі за рахунок його бюджетних асигнувань на користь товариства з обмеженою відповідальністю «ПІВДЕНЬ ЛОГІСТИК ГРУП» суму сплаченого судового збору у розмірі 111645,00 грн.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення суду може бути оскаржене до П`ятого апеляційного адміністративного суду шляхом подання апеляційної скарги до суду апеляційної інстанції.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Учасники справи:

Позивач: товариство з обмеженою відповідальністю «ПІВДЕНЬ ЛОГІСТИК ГРУП» (73481, Херсонська область, м. Херсон, смт Зеленівка, вул. Б.Хмельницького, 2-Д, );

Відповідачі:

- Головне управління ДПС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі (73022, м. Херсон, проспект Ушакова, 75, код ЄДРПОУ ВП 43995495);

- Державна податкова служби України (04053, м. Київ, Львівська площа, 8, ).

Суддя Олена СКУПІНСЬКА