Справа № 140/5199/22
Суддя: Лозовський Олександр Анатолійович
Дата ухвалення: 2022-11-30 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ВОЛИНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

30 листопада 2022 року ЛуцькСправа № 140/5199/22

Волинський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Лозовського О.А.,

при секретарі судового засідання Новак Л.О.,

за участю представника позивача Байло І.С.,

представника відповідачів Кучер Д.А.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в порядку загального позовного провадження адміністративну справу за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «Торговий дім «ГАЛ-КАТ» до Головного управління ДПС у Волинській області, ДПС України про визнання протиправними та скасування рішень, зобов`язання вчинити дії,

ВСТАНОВИВ:

Товариство з обмеженою відповідальністю «Торговий дім «ГАЛ-КАТ» (далі ТзОВ «Торговий дім «ГАЛ-КАТ», позивач) звернулося з позовом до Головного управління ДПС у Волинській області (далі ГУ ДПС у Волинській області, відповідач-1), в якому, з урахуванням уточненої позовної заяви, просить: визнати протиправним та скасувати рішення Комісії регіонального рівня з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку від 14.07.2022 №9010; зобов`язати виключити з переліку платників податку, які відповідають критеріям ризиковості платника податку.

Позовні вимоги обґрунтовано тим, що 14.07.2022 ГУ ДПС у Волинській області було прийнято рішення про відповідність платника на додану вартість критеріям ризиковості платника податку №9010 за ознаками п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку, а саме у контролюючих органах наявна податкова інформація, яка стала відома у процесі провадження поточної діяльності під час виконання покладених на контролюючі органи завдань і функцій, що свідчить про ймовірність уникнення платником податку на додану вартість виконання свого податкового обов`язку. Згідно проведеного аналізу даних із реєстрації податкових накладних в ЄРПН встановлено операції із придбання виливок мідних в ТОВ «МЕДІА ІМПАКТ» () на загальну суму ПДВ 720,4 тис. грн походження яких відсутнє. Тобто, підставою є - ризиковість здійснення господарських операції, зазначених в податкових накладних ризикового контрагента «МЕДІА ІМПАКТ».

Рядок «Податкова інформація» в оскаржуваному рішенні містить лише припущення щодо ймовірних порушень в ймовірних схемах ухилення віл оподаткування. А саме, згідно проведеного аналізу даних із реєстрації податкових накладних в ЄРПН встановлено операції із придбання виливок мідних в ТОВ «МЕДІА ІМПАКТ» на загальну суму ПДВ 720 000,4 грн походження яких відсутнє. Тобто, розшифрування обставин і інформації, які стали підставою для віднесення позивача до платників податку, які відповідають п.8 Критеріїв ризиковості є необґрунтованими та безпідставними.

При цьому будь-яких доказів на підтвердження податкової інформації, на підставі якої прийняте оскаржуване рішення про включення позивача до переліку ризикових платників податків, не надано, як і не надано доказів того, що відповідач вчиняв будь-які дії, спрямовані на перевірку отриманої інформації шляхом направлення відповідних запитів, вказаним в оскаржуваному рішенні підприємствам ТОВ «МЕДІА ІМПАКТ».

Вказує, що інформаційні бази даних фіскального органу не мають статусу офіційних і можуть містити помилки, які виливають на правовий статус платника податку. Таким чином, бази даних ГУ ДПС в Волинській області не є належними доказами, чинним законодавством також не передбачена належність таких баз до засобів доказування.

Оскаржуване рішення №9010 від 14.07.2022 не містить жодних обґрунтованих та вмотивованих підстав та причин віднесення позивача до ризикових платників податків відповідно до пункту 8 Критеріїв ризиковості платників податку, як і не містить доказів наявності податкової інформації, що свідчить про наявність ознак здійснення ризикових операцій платником з посиланнями на відповідні документи.

Відтак, вважає рішення Комісії регіонального рівня з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних №9010 про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника необґрунтованим, протиправним та таким, що підлягає скасуванню.

З наведених підстав позивач просив позов задовольнити.

Ухвалою судді Волинського окружного адміністративного суду від 08.08.2022 прийнято позовну заяву до розгляду, відкрито провадження у даній справі, ухвалено розгляд справи проводити за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) учасників справи.

У відзиві на позовну заяву від 23.08.2022 представник ГУ ДПС у Волинській області із вимогами, викладеними в адміністративному позові, не погодився, вважає їх безпідставними та такими, що не підлягають до задоволення з огляду на наступне.

Підставою для включення позивача до переліку ризикових платників податків слугувала наявна контролюючих органах податкова інформація, яка стала відома у процесі провадження поточної діяльності під час виконання покладених на контролюючі органи завдань і функцій, що свідчить про ймовірність уникнення платником податку на додану вартість виконання свого податкового обов`язку. А саме, згідно проведеного аналізу даних із реєстрації податкових накладних в ЄРПН встановлено операції із придбання виливок мідних в ТОВ «МЕДІА ІМПАКТ» (41076647) на загальну суму ПДВ 720,4 тис.грн, походження яких відсутнє. Позивачем було подано повідомлення про подання інформації та копій документів щодо невідповідності платника податку критеріям ризиковості платника податку №1 від 14.07.2022, та додатки у кількості 36 сканованих файлів електронного формату.

З урахуванням поданих пояснень та документів у повідомленні №1 від 14.07.2022 прийнято рішення про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку №9040 від 15.07.2022 про відповідність ТОВ «ТД «ГАЛ-КАТ» пункту 8 критеріїв ризиковості платника податку. Відповідно до зазначеного рішення комісії, підставою для включення позивача до переліку ризикових платників податків слугувала наявна контролюючих органах податкова інформація, яка стала відома у процесі провадження поточної діяльності під час виконання покладених на контролюючі органи завдань і функцій, що свідчить про ймовірність уникнення платником податку на додану вартість виконання свого податкового обов`язку. А саме, згідно проведеного аналізу даних із реєстрації податкових накладних в ЄРПН встановлено операції із придбання виливок мідних в ТОВ «МЕДІА ІМПАКТ» на загальну суму ПДВ 3601,0 тис.грн, походження яких відсутнє. Також не надано достатніх підтверджуючих документів щодо походження продукції.

За результатами щоденного моніторингу встановлено, що в адресу ТзОВ «Торговий дім «ГАЛ-КАТ» 11-13.07.2022 зареєстровано податкові накладні, які виписані ще 08.11.2021, 29.11.2021 на придбання у ТОВ «МЕДІА ІМПАКТ» (код 41076647 вид діяльності - рекламні агентства, на обліку в ГУ ДПС у м. Києві) виливок мідних в кількості 60,3 тонн загальним обсягом постачання 18 009,0 тис грн, на суму ПДВ 3 601,8 тис грн, походження яких відсутнє, по ланцюгах постачання не прослідковується.

Відносно ТОВ «МЕДІА ІМПАКТ» 14.01.2022 Комісією ГУ ДПС у м. Києві 14.01.2022 прийнято Рішення про відповідність п. 8 критеріям ризиковості платника податку. Згідно змісту рішення підприємство формує ПК від ризикового контрагента-постачальника, а саме: ТОВ «ТК «ХЕВІ ІНК» (код 41645170). Податковий кредит ТОВ «МЕДІА ІМПАКТ» сформовано за рахунок придбання щебню, вогнегасників, послуг розміщення реклами в мережі Інтернет у ТОВ «ТОРГОВА КОРПОРАЦІЯ «ХЕВІ ІНК». Сума ліміту СЕА ПДВ ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ГАЛ-КАТ» станом на 12.07.2022 становить - 6 632,8 тис. гривень. Також, з ухвали слідчого судді Дніпровського районного суду міста Києва від 13.12.2018, наявної у системі «Єдиний реєстр судових рішень», вбачається, що до Єдиного реєстру досудових розслідувань внесено відомості за №0001449 від 17.11.2017 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 205, ч. 1 ст. 191, ч. 1 ст. 364 КК України, щодо ряду юридичних осіб. Зокрема і ТОВ «МЕДІА ІМПАКТ».

Враховуючи вище викладене, Головне управлінням ДПС у Волинській області діяло виключно на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України, а підстави для задоволення позовних вимог ТзОВ «Торговий дім «ГАЛ-КАТ» відсутні.

Ухвалою Волинського окружного адміністративного суду від 25.08.2022 відмовлено у задоволенні клопотання представника відповідача про розгляд справи за правилами загального позовного провадження та за участі сторін.

Ухвалою Волинського окружного адміністративного суду від 07.09.2022 клопотання позивача задоволено; вирішено судовий розгляд даної справи проводити за правилами загального позовного провадження суддею одноособово; призначено підготовче засідання у справі на 10:00 04.10.2022 в залі судових засідань Волинського окружного адміністративного суду.

Ухвалою Волинського окружного адміністративного суду від 04.10.2022 заяву ТзОВ «Торговий дім «ГАЛ-КАТ» про збільшення позовних вимог від 05.09.2022 повернуто позивачу без розгляду. Продовжено строк підготовчого провадження у даній справі за правилами загального позовного провадження на тридцять днів. Судове засідання у даній справі відкладено на 10:30 19.10.2022.

07.10.2022 та 11.10.2022 від Товариства з обмеженою відповідальністю «Торговий дім «ГАЛ-КАТ» до суду надійшли заяви про збільшення позовних вимог, в тому числі до Державної податкової служби України, в яких позивач просить суд:

1. Визнати протиправним та скасувати рішення Комісії регіонального рівня з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних №9040 від 15.07.2022 про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника;

2. Визнати протиправним та скасувати рішення Комісії регіонального рівня з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних №9980 від 05.08.2022 про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника;

3. Виключити Товариство з обмеженою відповідальністю «Торговий дім «ГАЛ- КАТ» (Код ) з переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку;

4.Визнати протиправним та скасувати рішення Комісії регіонального рівня з питань зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних №7089623/39961271 від 20.07.2022 про відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних;

5. Визнати протиправним та скасувати рішення Комісії регіонального рівня з питань зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних №7089620/39961271 від 20.07.2022 про відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних;

6. Визнати протиправним та скасувати рішення Комісії регіонального рівня з питань зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних №7089622/39961271 від 20.07.2022 про відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних;

7. Визнати протиправним та скасувати рішення Комісії регіонального рівня з питань зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних №7089619/39961271 від 20.07.2022 про відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних;

8. Визнати протиправним та скасувати рішення Комісії регіонального рівня з питань зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних №7089621/39961271 від 20.07.2022 про відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних;

9. Визнати протиправним та скасувати рішення Комісії регіонального рівня з питань зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних №7276794/39961271 від 31.08.2022 про відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних;

10. Визнати протиправним та скасувати рішення Комісії регіонального рівня з питань зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних №7276795/39961271 від 31.08.2022 про відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних;

11. Визнати протиправним та скасувати рішення Комісії регіонального рівня з питань зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних №7276792/39961271 від 31.08.2022 про відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних;

12. Визнати протиправним та скасувати рішення Комісії регіонального рівня з питань зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних №7276791/39961271 від 31.08.2022 про відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних;

13. Визнати протиправним та скасувати рішення Комісії регіонального рівня з питань зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних №7276790/39961271 від 31.08.2022 про відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних;

14. Визнати протиправним та скасувати рішення Комісії регіонального рівня з питань зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних №7276793/39961271 від 31.08.2022 про відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних;

15. Визнати протиправним та скасувати рішення Комісії регіонального рівня з питань зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних №7103734/39961271 від 25.07.2022 про відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних;

16. Визнати протиправним та скасувати рішення Комісії регіонального рівня з питань зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних №7101595/39961271 від 22.07.2022 про відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних;

17. Визнати протиправним та скасувати рішення Комісії регіонального рівня з питань зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних №7101593/39961271 від 22.07.2022 про відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних;

18. Визнати протиправним та скасувати рішення Комісії регіонального рівня з питань зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних №7101594/39961271 від 22.07.2022 про відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних;

19. Визнати протиправним та скасувати рішення Комісії регіонального рівня з питань зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних №7101590/39961271 від 22.07.2022 про відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних;

20. Визнати протиправним та скасувати рішення Комісії регіонального рівня з питань зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних №7101591/39961271 від 22.07.2022 про відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних;

21. Визнати протиправним та скасувати рішення Комісії регіонального рівня з питань зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних №7101592/39961271 від 22.07.2022 про відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних;

22. Визнати протиправним та скасувати рішення Комісії регіонального рівня з питань зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних №7092953/39961271 від 21.07.2022 про відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних;

23. Визнати протиправним та скасувати рішення Комісії регіонального рівня з питань зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних №7092955/39961271 від 21.07.2022 про відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних;

24. Визнати протиправним та скасувати рішення Комісії регіонального рівня з питань зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних №7092956/39961271 від 21.07.2022 про відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних;

25. Визнати протиправним та скасувати рішення Комісії регіонального рівня з питань зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних №7092951/39961271 від 21.07.2022 про відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних;

26. Визнати протиправним та скасувати рішення Комісії регіонального рівня з питань зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних №7092952/39961271 від 21.07.2022 про відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних;

27. Визнати протиправним та скасувати рішення Комісії регіонального рівня з питань зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних №7092949/39961271 від 21.07.2022 про відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних;

28. Визнати протиправним та скасувати рішення Комісії регіонального рівня з питань зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних №7101589/39961271 від 22.07.2022 про відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних;

29. Визнати протиправним та скасувати рішення Комісії регіонального рівня з питань зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних №7101586/39961271 від 22.07.2022 про відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних;

30. Визнати протиправним та скасувати рішення Комісії регіонального рівня з питань зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних №7101588/39961271 від 22.07.2022 про відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних;

31. Визнати протиправним та скасувати рішення Комісії регіонального рівня з питань зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних №7101585/39961271 від 22.07.2022 про відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних;

32. Визнати протиправним та скасувати рішення Комісії регіонального рівня з питань зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних №7101587/39961271 від 22.07.2022 про відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних;

33. Визнати протиправним та скасувати рішення Комісії регіонального рівня з питань зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних №7092950/39961271 від 21.07.2022 про відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних;

34. Визнати протиправним та скасувати рішення Комісії регіонального рівня з питань зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних №7279892/39961271 від 01.09.2022 про відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних;

35. Визнати протиправним та скасувати рішення Комісії регіонального рівня з питань зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних №7287146/39961271 від 02.09.2022 про відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.

36. Визнати протиправним та скасувати рішення Комісії регіонального рівня з питань зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних №7287047/39961271 від 02.09.2022 про відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.

37. Визнати протиправним та скасувати рішення Комісії регіонального рівня з питань зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних №7287046/39961271 від 02.09.2022 про відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.

38. Визнати протиправним та скасувати, рішення Комісії регіонального рівня з питань зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних №7312158/39961271 від 08.09.2022 про відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.

39. Визнати протиправним та скасувати рішення Комісії регіонального рівня з питань зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних №7312159/39961271 від 08.09.2022 про відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.

40. Визнати протиправним та скасувати рішення Комісії регіонального рівня з питань зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних №7312160/39961271 від 08.09.2022 про відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.

41. Визнати протиправним та скасувати рішення Комісії регіонального рівня з питань зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних №7312161/39961271 від 08.09.2022 про відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.

42. Визнати протиправним та скасувати рішення Комісії регіонального рівня з питань зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних №7312162/39961271 від 08.09.2022 про відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.

43. Визнати протиправним та скасувати рішення Комісії регіонального рівня з питань зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних №7312163/39961271 від 08.09.2022 про відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.

44. Визнати протиправним та скасувати рішення Комісії регіонального рівня з питань зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних №7312164/39961271 від 08.09.2022 про відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.

45. Визнати протиправним та скасувати рішення Комісії регіонального рівня з питань зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних №7312165/39961271 від 08.09.2022 про відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.

46. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну: № 57 від 20.05.2022 датою подання платником податків на реєстрацію;

47. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну: № 81 від 25.05.2022 датою подання платником податків на реєстрацію;

48. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну: № 72 від 24.05.2022 датою подання платником податків на реєстрацію;

49. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну: № 64 від 23.05.2022 датою подання платником податків на реєстрацію;

50. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну: № 65 від 23.05.2022 датою подання платником податків на реєстрацію;

51. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну: №61 від 14.06.2022 датою подання платником податків на реєстрацію;

52. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну: №86 від 16.06.2022 датою подання платником податків на реєстрацію;

53. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну: №94 від 17.06.2022 датою подання платником податків на реєстрацію;

54. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну: №115 від 22.06.2022 датою подання платником податків на реєстрацію;

55. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну: №125 від 23.06.2022 датою подання платником податків на реєстрацію;

56. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну: №133 від 24.06.2022 датою подання платником податків на реєстрацію;

57. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну: № 47 від 19.05.2022 датою подання платником податків на реєстрацію;

58. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкові накладні: №14 від 06.05.2022 датою подання платником податків на реєстрацію;

59. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну: №139 від 24.06.2022 датою подання платником податків на реєстрацію;

60. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну: №148 від 27.06.2022 датою подання платником податків на реєстрацію;

61. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну: №26 від 12.05.2022 датою подання платником податків на реєстрацію;

62. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну: №116 від 31.05.2022 датою подання платником податків на реєстрацію;

63. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну: №105 від 30.05.2022 від 20.05.2022 датою їх подання платником податків на реєстрацію;

64. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну: №44 від 10.05.2022 датою подання платником податків на реєстрацію;

65. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну: № 21 від 10.05.2022 датою подання платником податків на реєстрацію;

66. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну: № 27 від 12.05.2022 датою подання платником податків на реєстрацію;

67. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну: № 40 від 16.05.2022 датою подання платником податків на реєстрацію;

68. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну: № 41 від 17.05.2022 подану датою подання платником податків на реєстрацію;

69. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну: № 60 від 20.05.2022 датою подання платником податків на реєстрацію;

70. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну: № 34 від 07.06.2022 датою подання платником податків на реєстрацію;

71. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну: № 37 від 08.06.2022 датою подання платником податків на реєстрацію;

72. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну: № 46 від 10.06.2022 датою подання платником податків на реєстрацію;

73. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну: № 54 від 13.06.2022 датою подання платником податків на реєстрацію;

74. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну: № 68 від 14.06.2022 датою подання платником податків на реєстрацію;

75. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну: № 32 від 13.05.2022 датою подання платником податків на реєстрацію;

76. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну № 119 від 04.05.2022, датою подання платником податків на реєстрацію.

77. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну: № 120 від.27.05.2022, датою подання платником податків на реєстрацію.

78. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну: № 99 від 17.06.2022, датою подання платником податків на реєстрацію.

79. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну: № 68 від 23.05.2022, датою подання платником податків на реєстрацію.

80. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну: № 36 від 08.06.2022 датою подання платником податків на реєстрацію.

81. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну: № 21 від 06.06.2022 датою подання платником податків на реєстрацію.

82. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну: № 4 від 01.06.2022 датою подання платником податків на реєстрацію.

83. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну: № 3 від 01.06.2022 датою подання платником податків на реєстрацію.

84. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну: № 102 від 27.05.2022 датою подання платником податків на реєстрацію.

85. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну: № 75 від 24.05.2022 датою подання платником податків на реєстрацію.

86. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну: № 59 від 20.05.2022 датою подання платником податків на реєстрацію.

87. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну: № 67 від 23.05.2022 датою подання платником податків на реєстрацію.

19.10.2022 в судовому засіданні оголошено перерву у розгляді справи (підготовче засідання) до 14 год. 30 хв. 01.11.2022 для надання можливості представнику відповідача ознайомитись із заявою про збільшення позовних вимог та подання заперечень.

В поданих до суду 01.11.2022 запереченнях на заяву про збільшення позовних вимог представник відповідачів позов не визнав та просить відмовити в його задоволенні з підстав правомірності оскаржуваних рішень, прийнятих у зв`язку із не наданням копій документів, необхідних для прийняття рішень про реєстрацію спірних ПН.

Ухвалою Волинського окружного адміністративного суду від 01.11.2022 прийнято до розгляду заяви Товариства з обмеженою відповідальністю «Торговий дім «ГАЛ-КАТ» про збільшення позовних вимог від 07.10.2022 та від 11.10.2022 в даній справі. Закрито підготовче провадження у даній справі та призначено справу до судового розгляду по суті на 10:30 17.11.2022 в залі судових засідань Волинського окружного адміністративного суду.

Ухвалою Волинського окружного адміністративного суду від 17.11.2022 розгляд даної справи відкладено на 10:30 30.11.2022.

В судових засіданнях, які відбулися у цій справі, представник позивача Байло І.С. позов підтримала з підстав, викладених у заявах по суті справи, та просить його задовольнити.

Представники відповідачів Кучер Д.А. у тих же судових засіданнях позов заперечив та просить відмовити у його задоволенні з підстав, викладених у відзиві на позовну заяву та запереченнях.

Заслухавши вступне слово учасників справи, дослідивши письмові докази та письмові пояснення, викладені у заявах по суті справи, суд дійшов висновку, що позов підлягає до задоволення з таких мотивів та підстав.

Судом встановлено, що відповідно до відомостей з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань ТзОВ «ГАЛ-КАТ» зареєстроване як юридична особа 20.08.2015; його видами діяльності є: 46.72 оптова торгівля металами та металевими рудами (основний); 38.32 відновлення відсортованих відходів; 46.90 неспеціалізована оптова торгівля; 47.78 роздрібна торгівля іншими невживаними товарами в спеціалізованих магазинах.

14.07.2022 на засіданні комісії №2 Головного управління ДПС у Волинській області з питань зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в ЄРПН прийнято рішення №9010 про відповідність ТзОВ «Торговий дім «ГАЛ-КАТ» пункту 8 критеріїв ризиковості платника податку, затверджених постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 №1165 «Про затвердження порядків з питань зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних». Відповідно до зазначеного рішення комісії, підставою для включення позивача до переліку ризикових платників податків слугувала наявна контролюючих органах податкова інформація, яка стала відома у процесі провадження поточної діяльності під час виконання покладених на контролюючі органи завдань і функцій, що свідчить про ймовірність уникнення платником податку на додану вартість виконання свого податкового обов`язку. А саме, згідно проведеного аналізу даних із реєстрації податкових накладних в ЄРПН встановлено операції із придбання виливок мідних в ТОВ «МЕДІА ІМПАКТ» (41076647) на загальну суму ПДВ 720,4 тис.грн, походження яких відсутнє.

Позивачем було подано повідомлення про подання інформації та копій документів щодо невідповідності платника податку критеріям ризиковості платника податку №1 від 14.07.2022, та додатки у кількості 36 сканованих файлів електронного формату.

З урахуванням поданих пояснень та документів у повідомленні №1 від 14.07.2022 прийнято рішення про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку №9040 від 15.07.2022 про відповідність ТзОВ «Торговий дім «ГАЛ-КАТ» пункту 8 критеріїв ризиковості платника податку. Відповідно до зазначеного рішення комісії, підставою для включення позивача до переліку ризикових платників податків слугувала наявна контролюючих органах податкова інформація, яка стала відома у процесі провадження поточної діяльності під час виконання покладених на контролюючі органи завдань і функцій, що свідчить про ймовірність уникнення платником податку на додану вартість виконання свого податкового обов`язку. А саме, згідно проведеного аналізу даних із реєстрації податкових накладних в ЄРПН встановлено операції із придбання виливок мідних в ТОВ «МЕДІА ІМПАКТ» (41076647) на загальну суму ПДВ 3601,0 тис.грн, походження яких відсутнє. Також не надано достатніх підтверджуючих документів щодо походження продукції.

15.07.2022 Комісією з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних ГУ ДПС у Волинській області прийнято рішення №9040 про відповідність ТзОВ «Торговий дім «ГАЛ-КАТ» критеріям ризиковості платника податку на додану вартість, а саме пункту 8 Критеріїв ризиковості на підставі податкової інформації: встановлено операції із придбання виливок мідних в ТОВ «МЕДІА ІМПАКТ» (41076647) на загальну суму ПДВ 3601,0 тис.грн, походження яких відсутнє.

05.08.2022 Комісією з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних ГУ ДПС у Волинській області прийнято рішення №9980 про відповідність ТзОВ «Торговий дім «ГАЛ-КАТ» критеріям ризиковості платника податку на додану вартість, а саме пункту 8 Критеріїв ризиковості на підставі податкової інформації: встановлено операції із придбання виливок мідних в ТОВ «ВОЛИНЬ МЕТ» на загальну суму ПДВ 599,4 тис.грн, походження яких відсутнє.

1) 24.12.2021 між ТзОВ «Торговий дім «ГАЛ-КАТ», як Продавцем, та ТОВ ФІРМА «ВОІС», як Покупцем, укладено Договір купівлі-продажу № 716, за яким Продавець зобов`язувався поставити та передати у власність Покупця товар, а Покупець зобов`язувався прийняти і оплатити його на умовах цього Договору (п. 1.1. Договору).

Товаром за договором є заготівка мідна для волочіння (катанка) різних марок та діаметрів (далі - заготівка мідна для волочіння (катанка) дріт мідний м`який (ДММ) різних марок та діаметрів, дріт мідний твердий (ДМТ) різних марок та діаметрів, струмопровідна мідна жила (СПМЖ) різних діаметрів, дріт алюмінієвий м`який (AM) різних діаметрів, дріт алюмінієвий твердий (AT) різних діаметрів, струмопровідна алюмінієва жила (СПАЖ) різних діаметрів (п. 1.2. Договору).

Поставка Товару здійснювалась зі складу Продавця (п. 3.1. Договору).

Покупець за Договором повинен здійснити оплату Товару в розмірі 100% попередньої оплати (п.2.1. Договору).

На виконання умов договору ТзОВ «Торговий дім «ГАЛ-КАТ» поставило ТОВ ФІРМА «ВОІС» товар (дріт мідний круглий тягнутий (ДСТУ EN 13602л2010 ММ 1.76) в кількості 635 кг. загальною вартістю 240 030,00 грн з ПДВ., що підтверджується видатковою накладною №630 від 27.05.2022.

Поставка товару відбувалась вантажним автомобільним транспортом перевізника ТОВ «ГАЛ-ТРАНС» Покупця відповідно до товарно-транспортної накладної №Р630 від 27.05.2022.

Оплата за товар у розмірі 240 030,00 грн відповідно до платіжного доручення №953 від 27.05.2022.

27.05.2022 позивачем було складено податкову накладну №120 та подано на реєстрацію в ЄРПН.

Згідно отриманої квитанції № від 19.07.2022 податкову накладну прийнято, але реєстрацію зупинено. Підставою зупинення зазначено: платник податку ,яким подано для реєстрації ПН/РК в Єдиному реєстрі податкових накладних, відповідає п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку. Запропоновано надати пояснення та копії документів щодо підтвердження інформації, значеної в ПН/РК для розгляду питання прийняття рішення про реєстрацію/відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.

29.08.2022 ТзОВ «Торговий дім «ГАЛ-КАТ» подано Повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладиих/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено за №3. В пояснені до Повідомлення вказано: ПН № 120 від 27.05.2022 виписана по першій події на попередню оплату. Товаром по накладній є Дріт мідний круглий тягнутий ММ1,76 мм код УКТ ЗЕД товар виготовлений на підприємстві ТзДВ «ГАЛ-КАТ» по договору переробки давальницької сировини. Постачальником сировини є ТОВ НТ ФПК «ВТІК». В додатках додаємо повний пакет документів для розблокування податкової накладної : договори, накладні ТТН, платіжні доручення, акти, ОСВ та інші документи. Разом з повідомленням було подано додатки - 18 документів, зокрема:

1) Копія договору купівлі-продажу № 716 від 24.12.2021 укладеного між ТОВ «ТД «ГАЛ-КАТ» та ТОВ ФІРМА «ВОІС»;

2) Копія видаткової накладної № 630 від 27.05.2022;

3) Копія товарно-транспортної накладної №Р630 від 27.05.2022;

4) Копія платіжного доручення № 953 від 27.05.2022;

5) Копія ТТН № Р1334 від 20.12.2021;

6) Копія ВН № 1334 від 20.12.2021;

7) Копія Сертифікату якості №13 від 20.12.2021;

8) Копія ВН №1335 від 22.12.2021;

9) Копія ТТН № Р1335 від 22.12.2021;

10) Копія Сертифікату якості №15 від 22.12.2021;

11) Копія акту про надання послуг з переробки давальницької сировини №35 від 10.05.2022;

12) Копія акту приймання-передачі давальницької сирони №22 від 03.05.2022;

13) Копія картки рахунку 361 за травень 2022;

14) Копія оборотно-сальдової відомості по рахунку 361 за травень 2022;

15) Копія листа-пояснень до розблокування податкових накладних

02.09.2022 Комісією регіонального рівня з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних у Волинській області було прийнято рішення № 7287146/39961271 про відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, яким було відмовлено Позивачу у реєстрації податкової накладної № 120 від 27.05.2022 у зв`язку з ненаданням позивачем первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складських документів (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунків-фактури/інвойсів, актів приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних; розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків. Додаткова інформація: Відсутній рахунок, згідно якого здійснюється оплата по вказаній операції. Відсутні підтверджуючі розрахункові документи (платіжні доручення, банківські виписки), що підтверджують факт оплати за сировину.

2) 03.10.2019 між ТзОВ «Торговий дім «ГАЛ-КАТ», як Продавцем, та Приватним Малим Підприємством «ТУМЕН», як Покупцем, укладено Договір купівлі-продажу № 484, за яким Продавець зобов`язувався поставити та передати Покупцю товар, а Покупець зобов`язувався прийняти і оплатити його на умовах цього Договору (п.1.1. Договору).

Товаром за договором є дріт мідний м`який (ДММ) різних марок та діаметрів, дріт мідний твердий (ДМТ) різних марок та діаметрів, струмопровідна мідна жила (СПМЖ) різних діаметрів, заготівка мідна для волочіння (катанка) різних марок та діаметрів (надалі - заготівка мідна для волочіння (катанка), дріт алюмінієвий м`який (AM) різних діаметрів, дріт алюмінієвий твердий (AT) різних діаметрів, дріт алюмінієвий напівтвердий різних діаметрів, струмопровідна алюмінієва жила (СПАЖ) різних діаметрів (п. 1.2. Договору). Поставка Товару здійснювалась Покупцем зі складу Продавця (п. 3.1. Договору).

Покупець за Договором повинен здійснити оплату Товару в розмірі 100% попередньої оплати (п.2.1. Договору).

На виконання умов договору ТзОВ «Торговий дім «ГАЛ-КАТ» поставило Приватному Малому Підприємству «ТУМЕН» товар (дріт мідний круглий тягнутий заготівку мідну для волочіння (катанка) в кількості 1300 кг. загальною вартістю 484 910,40 грн з ПДВ., що підтверджується видатковою накладною № 712 від 17.06.2022.

Поставка товару відбувалась вантажним автомобільним транспортом перевізника ТОВ «ГАЛ-ТРАНС».

Оплата за дріт мідний у розмірі 5 656 920,00 грн відповідно до виписки по рахунку.

17.06.2022 позивачем було складено податкову накладну №99 та подано на реєстрацію в ЄРПН.

Згідно отриманої квитанції № від 15.07.2022 податкову накладну прийнято, але реєстрацію зупинено. Підставою зупинення зазначено: платник податку ,яким подано для реєстрації ПН/РК в Єдиному реєстрі податкових накладних, відповідає п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку. Запропоновано надати пояснення та копії документів щодо підтвердження інформації, значеної в ПН/РК для розгляду питання прийняття рішення про реєстрацію/відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.

30.08.2022 ТзОВ «Торговий дім «ГАЛ-КАТ» подано Повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладиих/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено за №5. В пояснені до Повідомлення вказано: ПН № 99 від 17.06.2022 виписана по першій події на відвантаження товару Приватному Малому Підприємству «ТУМЕН». Товаром по накладній є Дріт мідний круглий тягнутий ММ 1,76 мм код УКТ ЗЕД товар виготовлений на підприємстві ТзДВ «ГАЛ-КАТ» по договору переробки давальницької сировини. Постачальником сировини є ТОВ НТ ФПК «ВГІК». В додатках додаємо повний пакет документів для розблокування податкової накладної : договори, накладну, ТТН, платіжні доручення, та інші документи. Разом з повідомленням було подано додатки - 14 документів, зокрема:

1) Копія договору купівлі-продажу № 484 від 03.10.2021 укладеного між ТОВ «ТД «ГАЛ-КАТ» та Приватне Мале Підприємство «ТУМЕН»;

2) Копія видаткової накладної № 712 від 17.06.2022;

3) Копія товарно-транспортної накладної №Р 712 від 17.06.2022.

4) Копія договору купівлі-продажу №15-п від 22.12,2020 (придбання катоду мідного, як сировини для виготовлення заготівки мідної);

5) Копія видаткової накладної №1335 від 22.12.2021;

6) Копія товарно-транспортної накладної №Р1335 від 22.12.2021;

7) Копія Сертифікату якості №15 від 22.12.2021.

8) Копія акту наданих послуг з переробки давальницької сировини №38 від 07.06.2022;

9) Копія акту приймання-передачі давальницької сировини для переробки №24 від 0106.2022;

10) Копія оборотно-сальдової відомості по рахунку 361 за червень 2022 року.

02.09.2022 Комісією регіонального рівня з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних у Волинській області було прийнято рішення № 7287047/39961271 про відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, яким було відмовлено Позивачу у реєстрації податкової накладної № 99 від 17.06.2022 у зв`язку з ненаданням позивачем розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків. Додаткова інформація: Відсутній рахунок, згідно якого здійснюється оплата по вказаній операції. Відсутні підтверджуючі розрахункові документи (платіжні доручення, банківські виписки), що підтверджують факт оплати за сировину та факт оплати за реалізовану продукцію.

Крім того, на виконання умов договору купівлі-продажу від 03.10.2019 № 484 ТзОВ «Торговий дім «ГАЛ-КАТ» поставило Приватному Малому Підприємству «ТУМЕН» товар (дріт мідний круглий тягнутий заготівку мідну для волочіння (катанка) в кількості 1000 кг. загальною вартістю 380 004,00 грн з ПДВ, що підтверджується видатковою накладною №608 від 23.05.2022.

Поставка товару відбувалась вантажним автомобільним транспортом перевізника ТОВ «ГАЛ-ТРАНС»

23.05.2022 позивачем було складено податкову накладну №68 та подано на реєстрацію в ЄРПН.

Згідно отриманої квитанції № від 15.07.2022 податкову накладну прийнято, але реєстрацію зупинено. Підставою зупинення зазначено: платник податку ,яким подано для реєстрації ПН/РК в Єдиному реєстрі податкових накладних, відповідає п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку. Запропоновано надати пояснення та копії документів щодо підтвердження інформації, значеної в ПН/РК для розгляду питання прийняття рішення про реєстрацію/відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.

30.08.2022 ТзОВ «Торговий дім «ГАЛ-КАТ» подано Повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладиих/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено за №4. В пояснені до Повідомлення вказано: ПН № 68 від 23.05.2022 виписана по першій події на відвантаження товару. Товаром по накладній є Дріт мідний круглий тягнутий ММ1,36 мм код УКТ ЗЕД товар виготовлений на підприємстві ТзДВ «ГАЛ-КАТ» по договору переробки давальницької сировини. Постачальником сировини є ТОВ НТ ФПК «ВТІК». В додатках додаємо повний пакет документів для розблокування податкової накладної : договори, накладні ТТН, платіжні доручення, акти, ОСВ та інші документи. Разом з повідомленням було подано додатки - 14 документів, зокрема:

1) Копія договору купівлі-продажу № 484 від 03.10.2021 укладеного між ТОВ «ТД «ГАЛ-КАТ» та Приватне мале підприємство «ТУМЕН»;

2) Копія видаткової накладної № 608 від 23.05.2022;

3) Копія Довіреності №0Д000024 від 23.05.2022;

4) Копія видаткової накладної № 1335 від 22.12.2021;

5) Копія товарно-транспортної накладної №Р1335 від 22.12.2021;

6) Копія Сертифікату якості №15 від 22.12.2021.

7) Копія акту наданих послуг з переробки давальницької сировини №38 від 07.06.2022;

8) Копія акту приймання-передачІ давальницької сировини для переробки №24 від 01.06.2022;

9) Копія оборотно-сальдової відомості по рахунку 361 за червень 2022.

02.09.2022 Комісією регіонального рівня з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних у Волинській області було прийнято рішення № 7287046/39961271 про відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, яким було відмовлено Позивачу у реєстрації податкової накладної № 68 від 23.05.2022 у зв`язку з ненаданням позивачем розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків. Додаткова інформація: Відсутній рахунок, згідно якого здійснюється оплата по вказаній операції. Відсутні підтверджуючі розрахункові документи (платіжні доручення, банківські виписки), що підтверджують факт оплати за сировину та факт оплати за реалізовану продукцію.

3) 04.02.2022 між ТзОВ «Торговий дім «ГАЛ-КАТ», як Продавцем, та ТОВ «НВО ЗАВОД ПРИВАТ-КАБЕЛЬ», як Покупцем, укладено Договір купівлі-продажу № 730, за яким Продавець зобов`язувався поставити та передати Покупця товар, а Покупець зобов`язувався прийняти і оплатити його на умовах цього Договору (п.1.1. Договору).

Товаром за договором є заготівка мідна для волочіння (катанка) (п. 1.2. Договору). Поставка Товару здійснювалась Покупцем зі складу Продавця (п. 3.1. Договору).

Покупець за Договором повинен здійснити оплату Товару в розмірі 100% попередньої оплати (п.2.1. Договору).

На виконання умов договору ТзОВ «Торговий дім «ГАЛ-КАТ» поставило ТОВ «НВО ЗАВОД ПРИВАТ КАБЕЛЬ» товар (заготівку мідну для волочіння (катанку) ДСТУ EN 19772009 в кількості 3288 т. загальною вартістю 1 209 984,01 грн з ПДВ, що підтверджується видатковою накладною № 653 від 03.06.2022; а також товар (дріт мідний круглий тягнутий заготівку мідну для волочіння (катанка) в кількості 1000 кг. загальною вартістю 380 004,00 грн з ПДВ, що підтверджується видатковою накладною № 608 від 23.05.2022.

За результатами вказаних господарських операцій позивачем було складено податкові накладні від 01.06.2022 №3, №4 , від 06.06.2022 №21 та від 08.06.2022 №36 та подано на реєстрацію в ЄРПН.

Згідно отриманих квитанцій від 15.07.2022 № , №, № , № податкові накладні прийнято, але реєстрацію зупинено. Підставою зупинення зазначено: платник податку ,яким подано для реєстрації ПН/РК в Єдиному реєстрі податкових накладних, відповідає п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку. Запропоновано надати пояснення та копії документів щодо підтвердження інформації, значеної в ПН/РК для розгляду питання прийняття рішення про реєстрацію/відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.

05.09.2022 ТзОВ «Торговий дім «ГАЛ-КАТ» подано Повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладиих/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено за №14. В пояснені до Повідомлення вказано: ПН від 01.06.2022 №3, №4 , від 06.06.2022 №21 та від 08.06.2022 №36 виписані по першій події на попередню оплату. Товаром є Товаром по накладній є Заготівка мідна. Товар отриманий в результаті переробки давальницької сировини. Давальницькою сировиною є катоди мідні. В додатках надаємо договори, накладну, ТТН, платіжні доручення, та інші документи. Разом з повідомленням було подано додатки 29 штук, зокрема:

1) Копія договору купівлі-продажу № 730 від 04.02.2022 укладеного між ТОВ «ТД «ГАЛ-КАТ» та ТОВ «НВО ЗАВОД ПРИВАТ КАБЕЛЬ»;

2) Копія видаткової накладної № 653 від 03.06.2022;

3) Копія ТТН №Р653 від 03.06.2022;

4) Копія Довіреності №169 від 03.06.2022;

5) Копія ВН №677 від 10.06.2022;

6) Копія ТТН №Р 677 від 10.06.2022;

7) Копія платіжного доручення №454 від 01.06.2022;

8) Копія платіжного доручення №478 від 08.06.2022;

9) Копія платіжного доручення №472 від 06.06.2022;

10) Копія платіжного доручення №487 від 10,06.2022;

11) Копія виписки по рахунку за 31.05.2022;

12) Копія виписки по рахунку за 03.06.2022;

13) Копія виписки по рахунку за 09.06.2022;

14) Копія виписки по рахунку за 07.06.2022;

15) Копія видаткової накладної №1330 від 06.12.2021;

16) Копія видаткової накладної № 1335 від 22.12.2021;

17) Копія ТТН №Р1335 від 22.12.2022;

18) Копія Сертифікату якості №15 від 22.12.2021.

19) Копія Сертифікату якості №10 від 06.12.2021.

20) Копія акту про наданих послуг з переробки давальницької сировини №40 від 07.06.2022;

21) Копія акту приймання-передачі давальницької сировини для переробки №24 від 01.06.2022;

22) Копія оборотно-сальдової відомості по рахунку 361 за червень 2022р.;

23) Копія платіжного доручення № 455;

24) Копія картки по рахунку 361 за червень 2022р.

25) Копія Листа для розблокування податкових накладних.

08.09.2022 Комісією регіонального рівня з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних у Волинській області було прийнято рішення № 7312159/39961271, № 7312160/39961271, №7312161/39961271 та № 7312158/39961271 про відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, яким було відмовлено Позивачу у реєстрації податкових накладних №21 від 06.06.2022, № 4 від 01.06.2022, №3 від 01.06.2022 та №36 від 08.06.2022 відповідно, у зв`язку з ненаданням позивачем первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складських документів (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунків-фактури/інвойсів, актів приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних; розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків. Додаткова інформація: Відсутні підтверджуючі розрахункові документи (платіжні доручення, банківські виписки), що підтверджують факт оплати за сировину та факт оплати за реалізовану продукцію.

Крім того, на виконання умов договору купівлі-продажу № 730 від 04.02.2022, укладеного між ТзОВ «Торговий дім «ГАЛ-КАТ», як Продавцем, та ТОВ «НВО ЗАВОД ПРИВАТ-КАБЕЛЬ», як Покупцем,

ТзОВ «Торговий дім «ГАЛ-КАТ» поставило ТОВ «НВО ЗАВОД ПРИВАТ КАБЕЛЬ» товар (заготівку мідну для волочіння (катанка) в кількості 3.31 тонн, загальною вартістю 1 218 080,02 грн з ПДВ, що підтверджується видатковою накладною № 611 від 24.05.2022.

За результатами вказаних господарських операцій позивачем було складено податкові накладні від 20.05.2022 №59, від 23.05.2022 №67, від 24.05.2022 №75 та від 27.05.2022 №102 та подано на реєстрацію в ЄРПН.

Згідно отриманих квитанцій від 15.07.2022 № , №, № , № податкові накладні прийнято, але реєстрацію зупинено. Підставою зупинення зазначено: платник податку ,яким подано для реєстрації ПН/РК в Єдиному реєстрі податкових накладних, відповідає п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку. Запропоновано надати пояснення та копії документів щодо підтвердження інформації, значеної в ПН/РК для розгляду питання прийняття рішення про реєстрацію/відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.

02.09.2022 ТзОВ «Торговий дім «ГАЛ-КАТ» подано Повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладиих/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено за №13. В пояснені до Повідомлення вказано: ПН від 20.05.2022 №59, від 23.05.2022 №67 та від 27.05.2022 №102 виписані по першій події на попередню оплату, а ПН від 24.05.2022 №75 реалізація товару. Товаром є Товаром по накладній є Заготівка мідна. Товар отриманий в результаті переробки давальницької сировини. Давальницькою сировиною є катоди мідні. Разом з повідомленням було подано додатки 21 штук, зокрема:

1) Копія договору купівлі-продажу № 730 від 04.02.2022, укладеного між ТОВ «ТД «ГАЛ-КАТ» та ТОВ «НВО ЗАВОД ПРИВАТ-КАБЕЛЬ»;

2) Копія договору №8-т від 16.05.2015;

2) Копія видаткової накладної № 611 від 24.05.2022;

3) Копія Довіреності №162 від 24.05.2022;

4) Копія платіжного доручення № 419 від 20.05.2022;

5) Копія платіжного доручення № 427 від 23.05.2022;

6) Копія платіжного доручення № 443 від 27.05.2022;

7) Копія виписки банку від 20.05.2022;

8) Копія виписки банку від 23.05.2022

9) Копія виписки банку від 23.05.2022

10) Копія виписки банку від 27.05.2022;

11) Копія ТТН №Р611 від 24.05.2022;

12) Копія договору № 15-п від 22.12.2020;

13) Копія договору на переробку давальницької сировини № 1-Д від 16.09.2015;

14) Копія видаткової накладної №1335 від 22.12.2021;

15) Копія товарно-транспортної накладної №Р1335 від 22.12.2021;

16) Копія Сертифікату якості №15 від 22.12.2021;

17) Копія акту наданих послуг з переробки давальницької сировини №38 від 07.06.2022;

18) Копія акту приймання-передачі давальницької сировини для переробки №22 від 03.05.2022;

19) Копія оборотно-сальдової відомості по рахунку 361 за травень 2022року;

20) Копія картки рахунку по контрагенту ТОВ «НВО ПРИВАТ-КАБЕЛЬ» за травень 2022 року.

08.09.2022 Комісією регіонального рівня з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних у Волинській області було прийнято рішення № 7312162/39961271, № 7312163/39961271, №7312164/39961271 та № 7312165/39961271 про відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, яким було відмовлено Позивачу у реєстрації податкових накладних №102 від 27.05.2022, № 75 від 24.05.2022, №59 від 20.05.2022 та №67 від 23.05.2022 відповідно, у зв`язку з ненаданням позивачем первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складських документів (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунків-фактури/інвойсів, актів приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних; розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків. Додаткова інформація: Відсутні підтверджуючі розрахункові документи (платіжні доручення, банківські виписки), що підтверджують факт оплати за сировину та факт оплати за реалізовану продукцію.

4) 15.11.2021 між ТзОВ «Торговий дім «ГАЛ-КАТ» як Продавцем, та Приватним Акціонерним Товариством «ЗАВОД ПІВДЕНКАБЕЛЬ», як Покупцем, укладено Договір купівлі-продажу №697-3, за яким Продавець зобов`язувався поставити та передати Покупцю товар, а Покупець зобов`язувався прийняти і оплатити його на умовах цього Договору (п. 1.1. Договору).

Товаром за договором є дріт мідний м`який (ДММ) різних марок та діаметрів, дріт мідний твердий (ДМТ) різних марок та діаметрів, струмопровідна мідна жила (СПМЖ) різних діаметрів, заготівка мідна для волочіння (катанка) різних марок та діаметрів (далі - заготівка мідна для волочіння (катанка), дріт алюмінієвий мякий (AM) різних діаметрів, дріт алюмінієвий твердий (AT) різних діаметрів, дріт алюмінієвий напівтвердий різних діаметрів, струмопровідна алюмінієва жила (СПАЖ) різних діаметрів (п. 1.2. Договору).

Поставка Товару здійснювалась за домовленістю Сторін (п. 3.2. Договору).

Покупець за Договором повинен здійснити оплату Товару в розмірі 100% попередньої оплати (п.2.1. Договору).

На виконання умов договору ТОВ «ТД «ГАЛ-КАТ» поставило ПАТ «Завод Південкабель» товар (заготівку мідну для волочіння (катанка) в кількості 19,75 т загальною вартістю 7 110 000,00 грн з ПДВ, що підтверджується видатковою накладною № 621 від 26.05.2022.

За результатами вказаних господарських операцій позивачем було складено податкові накладні від 20.05.2022 №57, від 23.05.2022 №65, №64, від 24.05.2022 №72 та від 25.05.2022 №81 та подано на реєстрацію в ЄРПН.

Згідно отриманих квитанцій від 15.07.2022 №; №; №; № та № податкові накладні прийнято, але реєстрацію зупинено. Підставою зупинення зазначено: платник податку ,яким подано для реєстрації ПН/РК в Єдиному реєстрі податкових накладних, відповідає п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку. Запропоновано надати пояснення та копії документів щодо підтвердження інформації, значеної в ПН/РК для розгляду питання прийняття рішення про реєстрацію/відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.

15.07.2022 ТзОВ «Торговий дім «ГАЛ-КАТ» подано Повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладиих/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено за №1, 2, 3, 4, 5. В поясненнях до Повідомлень вказано: ПН від 20.05.2022 №57, від 23.05.2022 №65, №64, від 24.05.2022 №72 та від 25.05.2022 №81 виписані по першій події на попередню оплату. Товаром по накладній є Заготівка мідна. Товар отриманий в результаті переробки давальницької сировини. Давальницькою сировиною є катоди мідні. Разом з повідомленнями було подано додатки 33 штук, зокрема:

1) Копія договору купівлі-продажу № 697 від 15.11.2021 укладеного між ТОВ «ТД «ГАЛ-КАТ» та ПАТ «ЗАВОД ПІВДЕНКАБЕЛЬ»;

2) Копія видаткової накладної № 621 від 26.05.2022;

3) Копія товарно-транспортної накладної №Р621 від 26.05.2022;

4) Копія платіжного доручення №1271 від 20.05.2022, № 837 від 25.05.2022, № 1288 від 23.05.2022, № 1288 від 23.05.2022, № 1288 від 23.05.2022;

5) Копія банківської виписки від 19.05.2022, від 25.05.2022;

6) Копія листа пояснення до розблокування податкових накладних;

7) Копія договору купівлі-продажу №15-п від 22.12.2020 (придбання катоду мідного, як сировини для виготовлення заготівки мідної);

8) Копія видаткової накладної №1326 від 03.12.2021;

9) Копія видаткової накладної №1329 від 02.12.2021;

10) Копія видаткової накладної №1327 від 03.12.2021;

11) Копія товарно-транспортної накладної №Р1326 від 03.12.2021;

12) Копія товарно-транспортної накладної №Р1327 від 03.12.2021;

17) Копія товарно-транспортної накладної №Р1329 від 02.12.2021;

18) Копія Сертифікату якості №6 від 02.12.2021;

19) Копія Сертифікату якості №7 від 02.12.2021;

20) Копія Сертифікату якості №8 від 03.12.2021;

21) Копія платіжного доручення №4Д21 від 16.05.2022;

22) Копія платіжного доручення №4114 від 12.05.2022;

23) Копія платіжного доручення №4124 від 17.05.2022;

24) Копія Договору №1-д на переробку давальницької сировини від 16.09.2015;

25) Копія Акту приймання-передачі давальницької сировини для переробки №23 від 05.05.2022;

26) Копія акту надання послуг з переробки давальницької сировини здачі- приймання готової продукції та технологічних відходів № 36 10.05.2022;

27) Копія оборотно-сальдової відомості по рахунку №36 за травень 2022 року;

28) Копія оборотно-сальдової відомості по рахунку №6851 за 1 півріччя 2022 року;

29) Копія платіжного доручення №4146 від 24.11.2022.

20.07.2022 Комісією регіонального рівня з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних у Волинській області було прийнято рішення № 7089623/39961271, № 7089621/39961271, №7089619/39961271, №7089622/39961271 та № 7089620/39961271 про відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, яким було відмовлено Позивачу у реєстрації податкових накладних №57 від 20.05.2022, №65 від 23.05.2022, № 64 від 23.05.2022, №72 від 24.2022 та №81 від 25.05.2022 відповідно, у зв`язку з ненаданням позивачем документів щодо підтвердження відповідності продукції (декларації про відповідність, паспорти якості, сертифікати відповідності), наявність яких передбачено договором та/або законодавством. Додаткова інформація: не надано документи щодо походження (придбання) сировини від виробника, зокрема сертифікати відповідності продукції, декларації виробника.

Крім того, на виконання умов договору купівлі-продажу №697-3 від 15.11.2021, укладеного між ТзОВ «Торговий дім «ГАЛ-КАТ», як Продавцем, та Акціонерним Товариством «ЗАВОД ПІВДЕНКАБЕЛЬ», як Покупцем, ТОВ «ТД « ГАЛ-КАТ» поставило Приватному Акціонерному Товариству «ЗАВОД ПІВДЕНКАБЕЛЬ» товар (заготівку мідну для волочіння (катанка) в кількості 19,772 т загальною вартістю 7 117 600,00 грн з ПДВ, що підтверджується видатковою накладною № 754 від 27.06.2022.

За результатами вказаних господарських операцій позивачем було складено податкові накладні від 14.06.2022 №61, від 16.06.2022 №86, від 17.06.2022 №94, від 22.06.2022 №115, від 23.06.2022 №125 та від 24.06.2022 №133 та подано на реєстрацію в ЄРПН.

Згідно отриманих квитанцій від 15.07.2022 № , №, № ; № ; №; № податкові накладні прийнято, але реєстрацію зупинено. Підставою зупинення зазначено: платник податку ,яким подано для реєстрації ПН/РК в Єдиному реєстрі податкових накладних, відповідає п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку. Запропоновано надати пояснення та копії документів щодо підтвердження інформації, значеної в ПН/РК для розгляду питання прийняття рішення про реєстрацію/відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.

26.08.2022 ТзОВ «ГАЛ-КАТ» подано Повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладиих/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено за №1. В пояснені до Повідомлення вказано: ПН від 14.06.2022 №61, від 16.06.2022 №86, від 17.06.2022 №94, від 22.06.2022 №115, від 23.06.2022 №125 та від 24.06.2022 №133 виписані по першій події на попередню оплату. Товаром є Товаром по накладній є Заготівка мідна. Товар отриманий в результаті переробки давальницької сировини. Давальницькою сировиною є катоди мідні. Разом з повідомленням було подано додатки 18 штук, зокрема:

1) Копія договору купівлі-продажу № 697 від 15.11.2021 укладеного між ТОВ «ТД «ГАЛ-КАТ» та ПАТ «ЗАВОД ПІВДЕНКАБЕЛЬ»;

2) Копія видаткової накладної № 754 від 27.05.2022;

3) Копія товарно-транспортної накладної №Р754 від 27.05.2022;

4) Копія довіреності №156 від 27.06.2022;

4) Копія платіжного доручення № 1020 від 14.06.2022;

5) Копія картки рахунку за червень 2022;

6) Копія оборотно-сальдової відомості по рахунку 361 за червень 2022 року;

7) Копія договору купівлі-продажу №15-п від 22.12.2020 (придбання катоду мідного, як сировини для виготовлення заготівки мідної);

8) Копія видаткової накладної №1336 від 31.12.2021;

9) Копія товарно-транспортної накладної №Р1336 від 31.12.2021;

10) Копія Договору №1-д на переробку давальницької сировини від 16.09.2015;

11) Копія акту надання послуг з переробки давальницької сировини здачі-приймання готової продукції та технологічних відходів № 43 15.06.2022;

12) Копія картки рахунку №361 за червень 2022 року;

13) Копія оборотно-сальдової відомості по рахунку № 361 за червень 2022 року.

31.08.2022 Комісією регіонального рівня з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних у Волинській області було прийнято рішення № 7276794/39961271, № 7276795/39961271, №7276792/39961271; №7276791/39961271; №7276790/39961271 та № 7276793/39961271 про відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, яким було відмовлено Позивачу у реєстрації податкових накладних №61 від 14.06.2022, №86 від 16.06.2022, №94 від 17.06.2022, №115 від 22.06.2022, №125 від 23.06.2022 та №133 від 24.06.2022 відповідно, у зв`язку з ненаданням позивачем первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складських документів (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунків-фактури/інвойсів, актів приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних; розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків. Додаткова інформація: не надано достатній пакет документів, а саме: відсутні рахунки, згідно яких здійснювалась оплата. Відсутні розрахункові документи (платіжні доручення, банківські виписки), що підтверджують факт оплати за катоди мідні.

5) 04.08.2021 між ТзОВ «Торговий дім «ГАЛ-КАТ», як Продавцем, та Товариством з обмеженою відповідальністю «ГАРАНТ-КАБЕЛЬ», як Покупцем, укладено Договір купівлі-продажу № 634, за яким Продавець зобов`язувався поставити та передати Покупця товар, а Покупець зобов`язувався прийняти і оплатити його на умовах цього Договору (п.1.1. Договору).

Товаром за договором є дріт мідний м`який (ДММ) різних марок та діаметрів, дріт мідний твердий (ДМТ) різних марок та діаметрів, струмопровідна мідна жила (СПМЖ) різних діаметрів, заготівка мідна для волочіння (катанка) різних марок та діаметрів (надалі - заготівка мідна для волочіння (катанка) , дріт алюмінієвий м`який (AM) різних діаметрів, дріт алюмінієвий твердий (AT) різних діаметрів, дріт алюмінієвий напівтвердий різних діаметрів, струмопровідна алюмінієва жила (СПАЖ) різних діаметрів (п. 1.2. Договору). Поставка Товару здійснювалась за домовленістю Сторін (п. 3.2. Договору).

Покупець за Договором повинен здійснити оплату Товару в розмірі 100% попередньої оплати (п.2.1. Договору).

На виконання умов договору ТзОВ «Торговий дім «ГАЛ-КАТ» поставило ТОВ «ГАРАНТ- КАБЕЛЬ» товар (провідники ізольовані кабелі в заготівку мідну для волочіння (катанка) в кількості 200 кг загальною вартістю 76 999,20 грн з ПДВ, що підтверджується видатковою накладною № 597 від 19.05.2022.

Поставка товару відбувалась автомобільним транспортом перевізника ТОВ «ГАЛ- ТРАНС» відповідно до Акту наданих послуг №1208 від 19.05.2022.

Оплата за заготівку мідну у розмірі 76 999,20 грн відповідно до виписки по рахунку.

19.05.2022 позивачем було складено податкову накладну №47 та подано на реєстрацію в ЄРПН.

Згідно отриманої квитанції № від 15.07.2022 податкову накладну прийнято, але реєстрацію зупинено. Підставою зупинення зазначено: платник податку ,яким подано для реєстрації ПН/РК в Єдиному реєстрі податкових накладних, відповідає п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку. Запропоновано надати пояснення та копії документів щодо підтвердження інформації, значеної в ПН/РК для розгляду питання прийняття рішення про реєстрацію/відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.

20.07.2022 ТзОВ «Торговий дім «ГАЛ-КАТ» подано Повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладиих/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено за №25. В пояснені до Повідомлення вказано: ПН № 47 від 19.05.2022 виписана по першій події на реалізацію товару. Товаром по накладній є Дріт мідний круглий тягнутий ММ1,76 мм код УКТ ЗЕД товар виготовлений на підприємстві ТзДВ «ГАЛ-КАТ» по договору переробки давальницької сировини. Постачальником сировини є ТОВ НТ ФПК «ВТІК». В додатках додаємо повний пакет документів для розблокування податкової накладної : договори, накладні ТТН, платіжні доручення, акти, ОСВ та інші документи. Разом з повідомленням було подано додатки - 35 документів, зокрема:

1) Копія договору купівлі-продажу № 634 від 04.08.2021 укладеного між ТОВ «ТД «ГАЛ-КАТ» та ТОВ «ГАРАНТ КАБЕЛЬ»;

2) Копія видаткової накладної № 597 від 19.05.2022;

3) Копія акту наданих послуг №1208 від 19.05.2022;

4) Копія платіжного доручення № 222 прим 1 від 25.05.2022;

5) Копія виписки по рахунку на 25.05.2022;

6) Копія листа пояснення до розблокування податкової накладної № 47 від 19.05.2022;

7) Копія договору купівлі-продажу №1-з від 17.08.2021 (придбання виливок мідних як сировини);

8) Копія видаткової накладної № 69 від 17.12.2021;

9) Копія видаткової накладної № 91 від 22.12.2021;

10) Копія видаткової накладної № 71 від 17.12.2021;

11) Копія товарно-транспортної накладної №Р 69 від 17.12.2021;

12) Копія товарно-транспортної накладної №Р 91 від 22.12.2021;

13) Копія товарно-транспортної накладної №Р 71 від 17.12.2021;

14) Копія Сертифікату якості № 04/12 від 17.12.2021;

15) Копія оборотно-сальдової відомості по рахунку 631;

16) Копія платіжного доручення № 3597 від 01.12.2021;

17) Копія платіжного доручення № 3921 від 31.01.2022;

18) Копія платіжного доручення № 3926 від 10.02.2022;

19) Копія Договору №1-д на переробку давальницької сировини від 16.09.2015;

20) Копія Акту приймання-передачі давальницької сировини для переробки №7 від 19.01.2022;

21) Копія акту надання послуг з переробки давальницької сировини здачі-приймания готової продукції та технологічних відходів № 33 02.05.2022;

22) Копія оборотно-сальдової відомості по рахунку №36 за травень 2022 року;

23) Копія оборотно-сальдової відомості по рахунку № 6851 за 1 півріччя 2022 року;

24) Копія платіжного доручення №4146 від 24.05.2022;

25) Копія оборотно-сальдової відомості по рахунку 6851 за травень 2022 року;

26) Копія платіжного доручення №4051 від 23.02.2022.

25.07.2022 Комісією регіонального рівня з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних у Волинській області було прийнято рішення № 7103734/39961271 про відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, яким було відмовлено Позивачу у реєстрації податкової накладної № 47 від 19.05.2022 у зв`язку з ненаданням позивачем договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, яким оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операцій ; первинних документів (інвентаризаційні описи, у тому числі рахунків, фактури, інвойсів, актів приймання-передачі товарів( робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних. Додаткова інформація: відсутні підтверджуючі документи, а саме товарно-супроводжуючі документи (ТТН) на реалізацію довіреності.

6) 27.08.2021 між ТзОВ «Торговий дім «ГАЛ-КАТ», як Продавцем, та Товариством з обмеженою відповідальністю «ХОРОЗ КАБЕЛЬ», як Покупцем, укладено Договір купівлі-продажу №649, за яким Продавець зобов`язувався поставити та передати Покупця товар, а Покупець зобов`язувався прийняти і оплатити його на умовах цього Договору (п.1.1. Договору).

Товаром за договором є дріт мідний м`який (ДММ) різних марок та діаметрів, дріт мідний твердий (ДМТ), дріт алюмінієвий м`який (AM) різних діаметрів, дріт алюмінієвий твердий (AT) різних діаметрів, струмопровідна алюмінієва жила (СПАЖ) різних діаметрів, струмопровідна мідна жила (СПМЖ) (п. 1.2. Договору).

Поставка Товару здійснювалась Покупцем із складу Продавця, (п. 3.2. Договору). Покупець за Договором повинен здійснити оплату Товару в розмірі 100% попередньої оплати (п.2.1. Договору).

На виконання умов договору ТзОВ «Торговий дім «ГАЛ-КАТ» поставило ТОВ «ХОРОЗ КАБЕЛЬ» товар (дріт мідний круглий тягнучий, провідники ізольованих кабелів загальною вартістю 484 857,00 грн з ПДВ, що підтверджується видатковою накладною №593 від 18.05.2022.

Поставка товару відбувалась автомобільним транспортом перевізника ТОВ «ГАЛ-ТРАНС» відповідно до Акту наданих послуг №1207 від 18.05.2022, та ТТН № Р593 від 18.05.2022.

Оплата за заготівку мідну у розмірі 76 999,20 грн відповідно до виписки по рахунку.

06.05.2022 позивачем було складено податкову накладну №14 та подано на реєстрацію в ЄРПН.

Згідно отриманої квитанції № від 15.07.2022 податкову накладну прийнято, але реєстрацію зупинено. Підставою зупинення зазначено: платник податку ,яким подано для реєстрації ПН/РК в Єдиному реєстрі податкових накладних, відповідає п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку. Запропоновано надати пояснення та копії документів щодо підтвердження інформації, значеної в ПН/РК для розгляду питання прийняття рішення про реєстрацію/відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.

19.07.2022 ТзОВ «Торговий дім «ГАЛ-КАТ» подано Повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладиих/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено за №19. В пояснені до Повідомлення вказано: ПН № 14 від 06.05.2022 виписана по першій події на попередню оплату. Товаром по накладній є Дріт ММ, СПМЖ отриманий в результаті переробки давальницької сировини. Сировиною є виливки мідні придбані у ТзОВ «Захід-Мет» згідно договору №1-3 від 17.08.2021. Оплата за товар здійснювалась безготівковим розрахунком. В додатках додаємо повний пакет документів для розблокування податкової накладної: договори, накладні ТТН, платіжні доручення, акти, ОСВ та інші документи. Разом з повідомленням було подано додатки - 33 документів, зокрема:

1) Копія договору купівлі-продажу № 649 від 27.08.2021 укладеного між ТОВ «ТД «ГАЛ-КАТ» та ТОВ «ХОРОЗ КАБЕЛЬ»;

2) Копія видаткової накладної № 593 від 18.05.2022;

3) Копія акту наданих послуг №1207 від 18.05.2022;

4) Копія ТТН № 593 від 18.05.2022;

5) Копія платіжного доручення № 550 від 06.05.2022;

6) Копія виписки по рахунку на 06.05.2022;

7) Копія листа пояснення до розблокування податкової накладної № 14 від 06.05.2022;

8) Копія договору купівлі-продажу №1-з від 17.08.2021 р. (придбання виливок мідних як сировини);

9) Копія видаткової накладної № 69 від 17.12.2021;

10) Копія видаткової накладної № 70 від 17.12.2021;

11) Копія видаткової накладної № 71 від 17.12.2021;

12) Копія товарно-транспортної накладної №Р 69 від 17.12.2021;

13) Копія товарно-транспортної накладної №Р 70 від 17.12.2021;

14) Копія товарно-транспортної накладної №Р 71 від 17.12.2021;

15) Копія Сертифікату якості № 04/12 від 17.12.2021;

16) Копія оборотно-сальдової відомості по рахунку 631;

17) Копія платіжного доручення № 3597 від 01.12.2021;

18) Копія платіжного доручення № 3921 від 31.01.2022;

19) Копія платіжного доручення № 3926 від 10.02.2022;

20) Копія платіжного доручення № 349 від 03.02.2022;

21) Копія Договору №1-д на переробку давальницької сировини від 16.09.2015;

22) Копія Акту приймання-передачі давальницької сировини для переробки №4 від 12.01.2022;

23) Копія акту надання послуг з переробки давальницької сировини здачі-приймання готової продукції та технологічних відходів № 33 02.05.2022;

24) Копія оборотно-сальдової відомості по рахунку № 361 за травень 2022 року;

25) Копія оборотно-сальдової відомості по рахунку № 6851 за 1 півріччя 2022 року;

26) Копія платіжного доручення №4146 від 24.05.2022.

22.07.2022 Комісією регіонального рівня з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних у Волинській області було прийнято рішення № 7101595/39961271 про відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, яким було відмовлено Позивачу у реєстрації податкової накладної № 14 від 06.05.2022 у зв`язку з ненаданням позивачем договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, яким оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операцій; первинних документів (інвентаризаційні описи, у тому числі рахунків, фактури, інвойсів, актів приймання-передачі товарів( робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних; документів, щодо підтвердження відповідності продукції (декларації про відповідність, паспорти якості, сертифікати відповідності) наявність яких передбачено договором та/або законодавством. Додаткова інформація: не надано підтверджуючі документи, щодо походження (придбання) сировини від виробника, зокрема сертифікати відповідності продукції, декларації виробника. Відсутні довіреності. Не надано товаро-супроводжуючі документи на перевезення товару до покупця.

7) 07.12.2021 між ТзОВ «Торговий дім «ГАЛ-КАТ», як Продавцем, та концерном МХП, як Покупцем, укладено Договір купівлі-продажу № БВ 1353, за яким Продавець зобов`язувався поставити та передати Покупця товар, а Покупець зобов`язувався прийняти і оплатити його на умовах цього Договору.

Товаром за договором є провід ПЕТД.

Поставка Товару здійснювалась відповідно до специфікації Додаток 2.

Покупець за Договором повинен здійснити оплату Товару в розмірі 100% попередньої оплати.

Доставка товару здійснювалась новою поштою.

На виконання умов договору ТзОВ «Торговий дім «ГАЛ-КАТ» поставило ПАТ СГ ТОВ «СТАРИНСЬКА ПТАХОФАБРИКА» товар провід ПЕТД загальною вартістю 41 435,02 грн з ПДВ, що підтверджується видатковою накладною № 748 від 27.06.2022.

Оплата за провід ПЕТД у розмірі 41 435,02 грн відповідно до виписки по рахунку.

24.06.2022 позивачем було складено податкову накладну №139 та подано на реєстрацію в ЄРПН.

Згідно отриманої квитанції № від 15.07.2022 податкову накладну прийнято, але реєстрацію зупинено. Підставою зупинення зазначено: платник податку ,яким подано для реєстрації ПН/РК в Єдиному реєстрі податкових накладних, відповідає п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку. Запропоновано надати пояснення та копії документів щодо підтвердження інформації, значеної в ПН/РК для розгляду питання прийняття рішення про реєстрацію/відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.

19.07.2022 ТзОВ «Торговий дім «ГАЛ-КАТ» подано Повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладиих/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено за №14. В пояснені до Повідомлення вказано: ПН № 139 від 24.06.2022 виписана по першій події на попередню оплату. Товаром по накладній є провід ПЕТ, отриманий в результаті переробки давальницької сировини. Сировиною є катоди мідні придбані у ТзОВ «Компанія ВГПК» згідно договору №15-п від 22.12.2020. Оплата за товар здійснювалась безготівковим розрахунком. В додатках додаємо повний пакет документів для розблокування податкової накладної: договори, накладні ТТН, платіжні доручення, акти, ОСВ та інші документи. Разом з повідомленням було подано додатки - 33 документів, зокрема:

1) Копія договору поставки № БВ від 07.12.2021 укладеного між ТОВ «ТД «ГАЛ- КАТ» та концерном МХП;

2) Копія видаткової накладної № 748 від 27.06.2022;

3) Копія експрес накладної №2186

4) Копія виписки по рахунку 23.06.2022;

5) Копія листа пояснення до розблокування податкової накладної № 139 від 27.06.2022;

6) Копія договору купівлі-продажу №15-п від 20.12.2020 (придбання катоду мідного як сировини);

7) Копія видаткової накладної № 1329 від 02.12.2021;

8) Копія видаткової накладної № 1326 від 02.12.2021;

9) Копія видаткової накладної № 1327 від 03.12.2021;

10) Копія товарно-транспортної накладної №Р 1329 від 02.12.2021;

11) Копія товарно-транспортної накладної №Р 1326 від 02.12.2021;

12) Копія товарно-транспортної накладної №Р 1327 від 03.12.2021;

13) Копія оборотно-сальдової відомості по рахунку 631;

14) Копія платіжного доручення №4121 від 12.05.2021;

15) Копія платіжного доручення № 4114 від 17.05.2022;

16) Копія платіжного доручення № 4124 від 17.05.2022;

17) Копія Договору №1-д на переробку давальницької сировини від 16.09.2015;

18) Копія Акту приймання-передачі давальницької сировини для переробки № 13 від 01.02.2022;

19) Копія акту надання послуг з переробки давальницької сировини здачі-приймання готової продукції та технологічних відходів № 27 10.05.2022;

20) Копія акту надання послуг з переробки давальницької сировини здачі-приймання готової продукції та технологічних відходів № 41 14.06.2022;

21) Копія сертифікату якості № 6 від 02.12.2021;

22) Копія сертифікату якості № 7 від 02.12.2021;

23) Копія сертифікату якості № 8 від 03.12.2021;

24) Копія оборотно-сальдової відомості по рахунку № 361 за червень 2022;

25) Копія оборотно-сальдової відомості по рахунку № 6851 за 1 півріччя 2022;

26) Копія платіжного доручення № від 24.06.2022;

27) Копія платіжного доручення №4146 від 24.05.2022.

22.07.2022 Комісією регіонального рівня з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних у Волинській області було прийнято рішення № 7101594/39961271 про відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, яким було відмовлено Позивачу у реєстрації податкової накладної № 139 від 24.06.2022 у зв`язку з ненаданням позивачем договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, яким оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операцій; первинних документів (інвентаризаційні описи, у тому числі рахунків, фактури, інвойсів, актів приймання-передачі товарів( робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних; документів, щодо підтвердження відповідності продукції (декларації про відповідність, паспорти якості,сертифікати відповідності) наявність яких передбачено договором та/або законодавством. Додаткова інформація: не надано підтверджуючі документи щодо походження (придбання) сировини від виробника, зокрема сертифікати відповідності продукції, декларації виробника. Відсутні довіреності. Не надано товаро-супроводжуючі документи на перевезення товару до покупця.

8) 07.12.2021 Між ТзОВ «Торговий дім «ГАЛ-КАТ», як Продавцем, та МХП, як Покупцем, укладено Договір купівлі-продажу № БВ 1353, за яким Продавець зобов`язувався поставити та передати Покупця товар, а Покупець зобов`язувався прийняти і оплатити його на умовах цього Договору (п.1.1. Договору).

Товаром за договором є провід ПЕТД (п. 1.2. Договору).

Поставка Товару здійснювалась відповідно до специфікації Додаток 2. (Новою Поштою)

Покупець за Договором повинен здійснити оплату Товару в розмірі 100% попередньої оплати.

На виконання умов договору ТзОВ «Торговий дім «ГАЛ-КАТ» поставило ПАТ «МИРОНІВСЬКА ПТАХОФАБРИКА» товар провід ПЕТД загальною вартістю 207 814,63 грн з ПДВ, що підтверджується видатковою накладною № 757 від 28.06.2022.

Оплата за провід ПЕТД у розмірі 207 814,63 грн відповідно до виписки по рахунку.

27.06.2022 позивачем було складено податкову накладну №148 та подано на реєстрацію в ЄРПН.

Згідно отриманої квитанції № 3 від 15.07.2022 податкову накладну прийнято, але реєстрацію зупинено. Підставою зупинення зазначено: платник податку ,яким подано для реєстрації ПН/РК в Єдиному реєстрі податкових накладних, відповідає п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку. Запропоновано надати пояснення та копії документів щодо підтвердження інформації, значеної в ПН/РК для розгляду питання прийняття рішення про реєстрацію/відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.

19.07.2022 ТзОВ «ГАЛ-КАТ» подано Повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладиих/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено за №15. В пояснені до Повідомлення вказано: ПН № 148 від 27.06.2022 виписана по першій події на попередню оплату. Товаром по накладній є провід ПЕТД, отриманий в результаті переробки давальницької сировини. Сировиною є катоди мідні придбані у ТзОВ «Компанія ВГПК» згідно договору №15-п від 22.12.2020. Оплата за товар здійснювалась безготівковим розрахунком. В додатках додаємо повний пакет документів для розблокування податкової накладної: договори, накладні ТТН, платіжні доручення, акти, ОСВ та інші документи. Разом з повідомленням було подано додатки - 33 документів, зокрема:

1) Копія договору купівлі-продажу №15-п від 20.12.2020 (придбання катоду мідного як сировини);

2) Копія видаткової накладної № 1329 від 02.12.2021;

3) Копія видаткової накладної № 1326 від 02.12.2021;

4) Копія видаткової накладної № 1327 від 03.12.2021;

5) Копія товарно-транспортної накладної №Р 1329 від 02.12,2021;

6) Копія товарно-транспортної накладної №Р 1326 від 02.12.2021;

7) Копія товарно-транспортної накладної №Р 1327 від 03.12.2021;

8) Копія Сертифікату якості № 04/12 від 17.12.2021;

9) Копія оборотно-сальдової відомості по рахунку 631;

10) Копія платіжного доручення № 4114 від 12.05.2021;

11) Копія платіжного доручення № 4124 від 17.05.2022;

12) Копія Договору №1-д на переробку давальницької сировини від 16.09.2015;

13) Копія Акту приймання-передачі давальницької сировини для переробки №22 від 03.05.2022;

14) Копія акту надання послуг з переробки давальницької сировини здачі-приймання готової продукції та технологічних відходів № 37 10.05.2022;

15) Копія акту надання послуг з переробки давальницької сировини здачі-приймання готової продукції та технологічних відходів № 39 02.06.2022;

16) Копія сертифікату якості № 6 від 02.12.2021;

17) Копія сертифікату якості № 7 від 02.12.2021;

18) Копія сертифікату якості № 8 від 03.12.2021;

19) Копія оборотно-сальдової відомості по рахунку № 361 за червень 2022 року

20) Копія оборотно-сальдової відомості по рахунку № 6851 за 1 півріччя 2022 року;

21) Копія платіжного доручення №4121 від 16.05.2022;

22) Копія платіжного доручення №4146 від 24.05.2022.

22.07.2022 Комісією регіонального рівня з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних у Волинській області було прийнято рішення № 7101593/39961271 про відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, яким було відмовлено Позивачу у реєстрації податкової накладної № 148 від 27.06.2022 у зв`язку з ненаданням позивачем договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, яким оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операцій; первинних документів (інвентаризаційні описи, у тому числі рахунків, фактури, інвойсів, актів приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних; документів, щодо підтвердження відповідності продукції (декларації про відповідність, паспорти якості,сертифікати відповідності) наявність яких передбачено договором та/або законодавством. Додаткова інформація: не надано підтверджуючі документи щодо походження (придбання) сировини від виробника, зокрема сертифікати відповідності продукції, декларації виробника. Відсутні довіреності. Не надано товаро-супроводжуючі документи на перевезення товару до покупця.

9) 01.10.2021 між ТзОВ «Торговий дім «ГАЛ-КАТ», як Продавцем, та Підприємством «МРІЯ» у вигляді товариства з обмеженою відповідальністю, як Покупцем, укладено Договір купівлі-продажу № 675, за яким Продавець зобов`язувався поставити та передати Покупця товар, а Покупець зобов`язувався прийняти і оплатити його на умовах цього Договору (п.1.1. Договору).

Товаром за договором є заготівка мідна для волочіння (катанка) дріт мідний м`який (ДММ) різних марок та діаметрів, дріт мідний твердий (ДМТ) різних марок та діаметрів, струмопровідна мідна жила (СПМЖ) різних діаметрів, заготівка мідна для волочіння (катанка) різних марок та діаметрів (далі - заготівка мідна для волочіння (катанка), дріт алюмінієвий м`який (AM) різних діаметрів, дріт алюмінієвий твердий (AT) різних діаметрів, дріт алюмінієвий напівтвердий різних діаметрів, струмопровідна алюмінієва жила (СПАЖ) різних діаметрів, катанка алюмінієва різних марок і діаметрів, пластикат ПВХ, поліетилен, (п. 1.2. Договору).

Покупець за Договором повинен здійснити оплату Товару в розмірі 100% попередньої оплати (п.2.1. Договору).

На виконання умов договору ТзОВ «Торговий дім «ГАЛ-КАТ`поставило Підприємству «МРІЯ» у вигляді товариства з обмеженою відповідальністю товар (дріт мідний круглий тягнутий в кількості 760,00 кг загальною вартістю 269 796,96 грн з ПДВ., що підтверджується видатковою накладною № 792 від 05.07.2022.

За результатами вказаних господарських операцій позивачем було складено податкові накладні від 12.05.2022 №26, від 30.05.2022 №105, від 31.05.2022 №116 та подано на реєстрацію в ЄРПН.

Згідно отриманих квитанцій від 15.07.2022 № , №, № податкову накладну прийнято, але реєстрацію зупинено. Підставою зупинення зазначено: платник податку ,яким подано для реєстрації ПН/РК в Єдиному реєстрі податкових накладних, відповідає п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку. Запропоновано надати пояснення та копії документів щодо підтвердження інформації, значеної в ПН/РК для розгляду питання прийняття рішення про реєстрацію/відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.

19.07.2022 ТзОВ «ГАЛ-КАТ» подано Повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладиих/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено за №16, 17, 18. В поясненнях до Повідомлень вказано: ПН від 12.05.2022 №26, від 30.05.2022 №105, від 31.05.2022 №116 виписані по першій події на попередню оплату. Товаром по накладній є дріт ММ, отриманий в результаті переробки давальницької сировини. Сировиною є виливки мідні придбані у ТзОВ «Захід-Мет» згідно договору №1-3 від 17.08.2021. Оплата за товар здійснювалась безготівковим розрахунком. В додатках додаємо повний пакет документів для розблокування податкової накладної: договори, накладні ТТН, платіжні доручення, акти, ОСВ та інші документи. Разом з повідомленням було подано додатки - 33 документів, зокрема:

1) Копія договору купівлі-продажу № 675 від 01.10.2021 укладеного між ТОВ «ТД «ГАЛ-КАТ» та Підприємству «МРІЯ» у вигляді товариства з обмеженою відповідальністю товар;

2) Копія видаткової накладної № 792 від 05.07.2022;

3) Копія виписки по рахунку від 12.05.2022, від 30.05.2022, від 31.05.2022;

4) Копія платіжного доручення №43 від 12.05.2022, №51 від 30.05.2022, №53 від 31.05.2022;

5) Копія оборотно-сальдової відомості по рахунку 361 за 01.05.2022-19.07.2022;

6) Копія договору купівлі-продажу №1-з від 17.08.2021 (придбання виливок мідних, як сировини для виготовлення Дроту ММ);

7) Копія видаткової накладної № 69 від 17.12.2022;

8) Копія видаткової накладної № 70 від 17.12.2021;

9) Копія видаткової накладної № 71 від 17.12.2021;

10) Копія договору на переробку давальницької сировини №1-д від 16.09.2015;

11) Копія Акту приймання-передачі давальницької сировини для переробки №2 від 10.01.2022;

12) Копія Акту надання послуг з переробки давальницької сировини здачі- приймання готової продукції та технологічних відходів №12 від 20.01.2022;

13) Копія платіжного доручення №3597 від 01.12.2021;

14) Копія платіжного доручення №3921 від 31.01.2022;

15) Копія платіжного доручення №3926 від 01.02.2022;

16) Копія платіжного доручення №3941 від 03.02.2022;

17) Копія платіжного доручення №4146 від 24.05.2022;

18) Копія протоколу випробувань № 04/12 від 17.12.21;

19) Копія оборотно-сальдової відомості по рахунку 6851 за 1 півріччя 2022 року;

20) Копія оборотно-сальдової відомості по рахунку 631 за 01.12.2021-01.01.2022;

21) Копія оборотно-сальдової відомості по рахунку 361 за 01.05.2022-19.07.2022;

22) Копія Акта наданих послуг № 1655 від 05.07.2022;

23) Копія ТТН № Р69 від 17.12.2021;

24) Копія ТТН №Р70 від 17.12.2021;

25) Копія ТТН № Р71 від 17.12.2021;

26) Пояснення до розблокування податкових накладних.

22.07.2022 Комісією регіонального рівня з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних у Волинській області було прийнято рішення № 7101590/39961271, №7101592/39961271, №7101591/39961271 про відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, яким було відмовлено Позивачу у реєстрації податкових накладних № 26 від 12.05.2022, від 30.05.2022 №105, від 31.05.2022 №116 відповідно у зв`язку з ненаданням позивачем договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, яким оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції; первинних документів щодо постачання /придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складських документів (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунків-фактури/інвойсів, актів приймання-передачі товарів( робіт, послуг) з урахуванням наявності і певних типових форм та галузевої специфіки, накладних; документів щодо підтвердження відповідності продукції (декларації про відповідність, паспорти якості, сертифікати відповідності), наявність яких передбачено договором та/або законодавством. Додаткова інформація: не надано документи щодо походження (придбання) сировини від виробника, зокрема сертифікати відповідності продукції, декларації виробника. Відсутні довіреності. Не надано товаро-супроводжуючі документи на перевезення товару покупця.

10) 03.06.2022 між ТзОВ «Торговий дім «ГАЛ-КАТ», як Постачальником, та Державним підприємством «Конотопський авіаремонтний завод «АВІАКОН», як Покупцем, укладено Договір № 352-22, за яким Постачальник зобов`язувався передати, а Покупець - прийняти й оплатити продукцію згідно ДК 021:2015:31320000-5-Електророзподільні кабелі (п. 1.1. Договору).

Оплата здійснюється наступним чином: 100% передоплата впродовж 15 (п`ятнадцяти) робочих днів з дати виставлення рахунку, (п.5.2. Договору).

На виконання умов договору ДП «Конотопський авіаремонтний завод «АВІАКОН» було здійснено попередню оплату у розмірі 20 171,95 грн відповідно до платіжного доручення №1811 від 10.06.2022, виписки по рахунку від 25.07.2022.

10.06.2022 позивачем було складено податкову накладну №44 та подано на реєстрацію в ЄРПН.

Згідно отриманої квитанції № від 15.07.2022 податкову накладну прийнято, але реєстрацію зупинено. Підставою зупинення зазначено: платник податку ,яким подано для реєстрації ПН/РК в Єдиному реєстрі податкових накладних, відповідає п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку. Запропоновано надати пояснення та копії документів щодо підтвердження інформації, значеної в ПН/РК для розгляду питання прийняття рішення про реєстрацію/відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.

18.07.2022 ТзОВ «Торговий дім «ГАЛ-КАТ» подано Повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладиих/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено за №6. В пояснені до Повідомлення вказано: ПН № 44 від 10.06.2022 виписана по першій події на попередню оплату. Товаром по накладній є провід ПЕТД, отриманий в результаті переробки давальницької сировини. Сировиною є катоди мідні. В додатках додаємо повний пакет документів для розблокування податкової накладної: договори, накладні ТТН, платіжні доручення, акти, ОСВ та інші документи. Разом з повідомленням було подано додатки - 32 документів, зокрема:

1) Копія договору купівлі-продажу № 352-22 від 03.06.2022 укладеного між ТОВ «ТД «ГАЛ-КАТ» та Державним підприємством «Конотопський авіаремонтний завод «АВІАКОН»;

2) Копія платіжного доручення № 1811 від 10.06.2022;

3) Копія видаткової накладної № 679 від 13.06.2022;

4) Копія договору купівлі-продажу № 15-п від 22.12.2020;

5) Копія видаткової накладної №1326 від 02.12.2021;

6) Копія видаткової накладної №1329 від 02.12.2021;

7) Копія видаткової накладної №1327 від 03.12.2021;

8) Копія ТТН № 1326 від 02.12.2021;

9) Копія ТТН № 1327 від 03.12.2021;

10) Копія ТТН № 1329 від 02.12.2021;

11) Копія платіжного доручення № 4114 від 12.05.2022;

12) Копія платіжного доручення № 4121 від 16.05.2022;

13) Копія платіжного доручення № 4124 від 17.05.2022;

14) Копія платіжного доручення № 4146 від 24.05.2022;

15) Копія Виписки за 25.05.2022;

16) Копія сертифікату якості №6 від 01.12.2021;

17) Копія сертифікату якості №7 від 02.12.2021;

18) Копія сертифікату якості №8 від 03.12.2021;

19) Копія Акта приймання-передачі давальницької сировини для переробки №21 від 02.05.2022;

20) Копія Акта про надання послуг з переробки давальницької сировини, здачі-приймання готової продукції та технологічних відходів №37 від 10.05.2022.

21) Копія оборотно-сальдової відомості по рахунку 361 за травень 2022 червень 2022;

22) Копія оборотно-сальдової відомості по рахунку 6851 за 1 півріччя 2022 року.

21.07.2022 Комісією регіонального рівня з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних у Волинській області було прийнято рішення № 7092953/39961271 про відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, яким було відмовлено Позивачу у реєстрації податкової накладної № 44 від 10.06.2022 у зв`язку з ненаданням позивачем договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, яким оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції; документів щодо підтвердження відповідності продукції (декларації про відповідність, паспорти якості, сертифікати відповідності), наявність яких передбачено договором та/або законодавством. Додаткова інформація: не надано підтверджуючі документи щодо походження (придбання) сировини від виробника, зокрема сертифікати відповідності продукції, декларації виробника. Відсутні довіреності.

11) 05.01.2021 між ТзОВ «Торговий дім «ГАЛ-КАТ», як Продавцем, та Товариством з обмеженою відповідальністю «УКРПОЖКАБЕЛЬ», як Покупцем, укладено Договір купівлі-продажу № 579/1, за яким Продавець зобов`язувався поставити та передати Покупця товар, а Покупець зобов`язувався прийняти і оплатити його на умовах цього Договору (п. 1.1. Договору).

Товаром за договором є заготівка мідна для волочіння (катанка) різних марок та діаметрів (далі заготівка мідна для волочіння (катанка) дріт мідний м`який (ДММ) різних марок та діаметрів, струмопровідна мідна жила (СПМЖ), дріт мідний твердий (ДМТ) різних діаметрів, дріт алюмінієвий мякий (AM) різних діаметрів, дріт алюмінієвий твердий (AT) різних діаметрів, катанка алюмінієва різних марок та діаметрів, пластикат ПВХ, поліетилен, кабельно-провідникова продукція (п. 1.2. Договору).

Місцем поставки товару є склад Продавця. Доставка товару здійснюється Покупцем зі складу Продавця (п. 3.1. Договору). За окремою домовленістю сторін доставка товару може здійснюватися Продавцем, (п. 3.2. Договору).

Покупець за Договором повинен здійснити оплату Товару на умовах 100% попередньої оплати, або протягом 15 календарних днів з дня отримання товару (п.2.1. Договору).

На виконання умов договору ТзОВ «Торговий дім «ГАЛ-КАТ» поставило ТзОВ «УІСРПОЖКАБЕЛЬ» товар (дріт мідний круглий тягнутий (ДСТУ EN 13602:2010) ММ 1,78 мм в кількості 826,5 кг та дріт мідний круглий тягнутий (ДСТУ EN 13602:2010) ММ 1,38 мм в кількості 1 620 кг загальною вартістю 924 777,00 грн з ПДВ, що підтверджується видатковою накладною № 601 від 20.05.2022.

За результатами вказаних господарських операцій позивачем було складено податкові накладні від 10.05.2022 №21, від 12.05.2022 №27, від 16.05.2022 №40, від 17.05.2022 №41, від 20.05.2022 №60 та подано на реєстрацію в ЄРПН.

Згідно отриманих квитанцій від 15.07.2022 № , №, №, № податкову накладну прийнято, але реєстрацію зупинено. Підставою зупинення зазначено: платник податку ,яким подано для реєстрації ПН/РК в Єдиному реєстрі податкових накладних, відповідає п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку. Запропоновано надати пояснення та копії документів щодо підтвердження інформації, значеної в ПН/РК для розгляду питання прийняття рішення про реєстрацію/відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.

18.07.2022 ТзОВ «Торговий дім «ГАЛ-КАТ» подано Повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено за №8, 9, 10, 11, 12. В поясненнях до Повідомлень вказано: ПН від 10.05.2022 №21, від 12.05.2022 №27, від 16.05.2022 №40, від 17.05.2022 №41 виписані по першій події на попередню оплату, а ПН №60 від 20.05.2022 на реалізацію товару. Товаром по накладній є дріт ММ, отриманий в результаті переробки давальницької сировини. Сировиною є катоди мідні. В додатках додаємо повний пакет документів для розблокування податкової накладної: договори, накладні ТТН, платіжні доручення, акти, ОСВ та інші документи. Разом з повідомленням було подано додатки - 34 документів, зокрема:

1) Копія договору купівлі-продажу № 579/1 від 05.01.2021 укладеного між ТОВ «ТД «ГАЛ-КАТ» та ТОВ «УКРПОЖКАБЕЛЬ»;

2) Копія видаткової накладної № 601 від 20.05.2022;

3) Копія товарно-транспортної накладної №Р601 від 20.05.2022;

4) Копія платіжного доручення №644 від 10.05.2022;

5) Копія банківської виписки від 10.05.2022;

6) Копія листа пояснення до розблокування податкової накладної №21 від 10.05.2022;

7) Копія договору купівлі-продажу №15-п від 22.12.2020 (придбання катоду мідного, як сировини для виготовлення дроту мідного);

8) Копія видаткової накладної №1329 від 02.12.2021;

9) Копія видаткової накладної №1326 від 02.12.2021;

10) Копія видаткової накладної №1327 від 03.12.2021;

11) Копія товарно-транспортної накладної №Р1326 від 02.12.2021;

12) Копія товарно-транспортної накладної №Р1327 від 03.12.2021;

13) Копія товарно-транспортної накладної №Р 1329 від 02.12.2021;

14) Копія Сертифікату якості №6 від 02.12.2021;

15) Копія Сертифікату якості №7 від 02.12.2021;

16) Копія Сертифікату якості №8 від 03.12.2021;

17) Копія платіжного доручення №4121 від 16.05.2022;

18) Копія платіжного доручення №4114 від 12.05.2022;

19) Копія платіжного доручення №4124 від 17.05.2022;

20) Копія договору №1-д на переробку давальницької сировини від 16.09.2015, укладеного з ТзДВ «ГАЛ-КАТ»;

21) Копія Акту приймання-передачі давальницької сировини для переробки №22 від 03.05.2022;

22) Копія акту надання послуг з переробки давальницької сировини здачі- приймання готової продукції та технологічних відходів № 35 від 10.05.2022;

23) Копія оборотно-сальдової відомості по рахунку №361 за травень 2022;

24) Копія оборотно-сальдової відомості по рахунку №6851 за 1 півріччя 2022 року;

25) Копія платіжного доручення №4146 від 24 травня 2022 року;

26) Копія акту надання послуг №1209 від 20.05.2022.

21.07.2022 Комісією регіонального рівня з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних у Волинській області було прийнято рішення № 7092955/39961271, №7092956/39961271, №7092951/39961271, №7092952/39961271, №7092949/39961271 про відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, яким було відмовлено Позивачу у реєстрації податкових накладних від 10.05.2022 №21, від 12.05.2022 №27, від 16.05.2022 №40, від 17.05.2022 №41, від 20.05.2022 №60 відповідно у зв`язку з ненаданням позивачем договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, якими оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операцій; документів щодо підтвердження відповідності продукції (декларації про відповідність, паспорти якості, сертифікати відповідності), наявність яких передбачено договором та/або законодавством. Додаткова інформація: не надано документи щодо походження (придбання) сировини від виробника, зокрема сертифікати відповідності продукції, декларації виробника. Відсутні довіреності.

Крім того, на виконання умов договору купівлі-продажу №579/1 від 05.01.2021, укладеного Між ТзОВ «ГАЛ-КАТ», як Продавцем, та Товариством з обмеженою відповідальністю «УКРПОЖКАБЕЛЬ», як Покупцем, ТзОВ «Торговий дім «ГАЛ-КАТ» поставило ТзОВ «УКРПОЖКАБЕЛЬ» товар (дріт мідний круглий тягнутий (ДСТУ EN 13602:2010) ММ 0,80 мм в кількості 2 802,7 кг загальною вартістю 1 051 012,50 грн з ПДВ, що підтверджується видатковою накладною № 689 від 14.06.2022.

За результатами вказаних господарських операцій позивачем було складено податкові накладні від 07.06.2022 №34, від 08.06.2022 №37, від 10.06.2022 №46, від 13.06.2022 №54, від 14.06.2022 №68 та подано на реєстрацію в ЄРПН.

Згідно отриманих квитанцій від 15.07.2022 №, №, №, №, № податкові накладні прийнято, але реєстрацію зупинено. Підставою зупинення зазначено: платник податку ,яким подано для реєстрації ПН/РК в Єдиному реєстрі податкових накладних, відповідає п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку. Запропоновано надати пояснення та копії документів щодо підтвердження інформації, значеної в ПН/РК для розгляду питання прийняття рішення про реєстрацію/відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.

19.07.2022 ТзОВ «Торговий дім «ГАЛ-КАТ» подано Повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладиих/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено за №20, 21, 22, 23, 24. В поясненннях до Повідомлень вказано: ПН від 07.06.2022 №34, від 08.06.2022 №37, від 10.06.2022 №46, від 13.06.2022 №54 виписані по першій події на попередню оплату, а ПН від 14.06.2022 №68 на реалізацію товару. Товаром є Товаром по накладній є Дріт ММ. Товар отриманий в результаті переробки давальницької сировини. Давальницькою сировиною є катоди мідні. Разом з повідомленням було подано додатки 36 штук, зокрема:

1) Копія договору купівлі-продажу № 579/1 від 05.01.2021 укладеного між ТОВ «ТД «ГАЛ-КАТ» та ТОВ «УКРПОЖКАБЕЛЬ»;

2) Копія видаткової накладної № 689 від 14.06.2022;

3) Копія товарно-транспортної накладної №Р689 від 14.06.2022;

4) Копія платіжного доручення №721 від 07.06.2022, №722 від 08.06.2022, №726 від 10.06.2022, №731 від 13.06.2022, №739 від 15.06.2022;

5) Копія банківської виписки від 07.06.2022, від 08.06.2022, від 10.06.2022, від 13.06.2022, від 15.06.2022;

6) Копії листів пояснення до розблокування податкових накладних;

7) Копія договору купівлі-продажу №15-п від 22.12.2020 (придбання катоду мідного, як сировини для виготовлення дроту мідного);

8) Копія видаткової накладної №1329 від 02.12.2021;

9) Копія видаткової накладної №1326 від 02.12.2021;

10) Копія видаткової накладної №1327 від 03.12.2021;

11) Копія товарно-транспортної накладної №Р1326 від 02.12.2021;

12) Копія товарно-транспортної накладної №Р1327 від 03.12.2021;

13) Копія товарно-транспортної накладної №Р1329 від 02.12.2021;

14) Копія Сертифікату якості №6 від 02.12.2021;

15) Копія Сертифікату якості №7 від 02.12.2021;

16) Копія Сертифікату якості №8 від 03.12.2021;

17) Копія платіжного доручення №4121 від 16.05.2022;

18) Копія платіжного доручення №4114 від 12.05.2022;

19) Копія платіжного доручення №4124 від 17.05.2022;

20) Копія договору №1-д на переробку давальницької сировини від 16.09.2015, укладеного з ТзДВ «ГАЛ-КАТ».

21) Копія Акту приймання-передачі давальницької сировини для переробки №25 від 06.06.2022;

22) Копія акту надання послуг з переробки давальницької сировини здачі-приймання готової продукції та технологічних відходів № 38 від 07.06.2022;

23) Копія оборотно-сальдової відомості по рахунку №361 за червень 2022 року;

24) Копія оборотно-сальдової відомості по рахунку №6851 за 1 півріччя 2022 року;

25) Копія платіжного доручення №4146 від 24.05.2022;

26) Копія акту надання послуг№1472 від 14.06.2022;

27) Копія оборотно-сальдової відомості по рахунку №6851 за 01.04.2022-19.07.2022;

28) Копія платіжного доручення №4292 від 21.06.2022.

22.07.2022 Комісією регіонального рівня з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних у Волинській області було прийнято рішення № 7101589/39961271, № 7101586/39961271, №7101588/39961271, №7101585/39961271, №7101587/39961271 про відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, яким було відмовлено Позивачу у реєстрації податкових накладних від 07.06.2022 №34, від 08.06.2022 №37, від 10.06.2022 №46, від 13.06.2022 №54, від 14.06.2022 №68 відповідно, у зв`язку з ненаданням позивачем договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, якими оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операцій; первинних документів щодо по стачання/при дбання товару/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складських документів (інвентаризаційні описи), у тому числі рахуиків-фактури/інвойсів, актів приймання- передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних; документів щодо підтвердження відповідності продукції (декларації про відповідність, паспорти якості, сертифікати відповідності), наявність яких передбачено договором та/або законодавством. Додаткова інформація: не надано підтверджуючі документи щодо походження (придбання) сировини від виробника, зокрема сертифікати відповідності продукції, декларації виробника. Відсутні довіреності, рахунки на оплату.

12) 27.07.2021 між ТзОВ «Торговий дім «ГАЛ-КАТ», як Продавцем, та ТзОВ «МПКА-УКРАЇНА», як Покупцем, укладено Договір купівлі-продажу №630, за яким Продавець зобов`язувався поставити та передати Покупця товар, а Покупець зобов`язувався прийняти і оплатити його на умовах цього Договору (п.1.1. Договору).

Товаром за договором є дріт мідний м`який (ДММ) різних марок та діаметрів, дріт мідний твердий (ДМТ) різних марок та діаметрів, СПМЖ, заготівка мідна для волочіння (катанка) різних марок та діаметрів (надалі - заготівка мідна для волочіння (катанка), дріт алюмінієвий м`який (AM) різних діаметрів, дріт алюмінієвий твердий (AT) різних діаметрів, дріт алюмінієвий напівтвердий різних діаметрів, струмопровідна алюмінієва жила (СПАЖ) різних діаметрів (п. 1.2. Договору).

Поставка товару здійснюється в строки та на умовах, зазначенні в специфікації (п. 3.1. Договору). Доставка товару здійснюється на умовах, зазначених в специфікації (п. 3.2. Договору).

Покупець за цим Договором здійснює оплату Товару на умовах 100% попередньої оплати (п.2.1. Договору).

На виконання умов договору ТзОВ «Торговий дім «ГАЛ-КАТ» поставило ТзОВ «МПКА-УКРАЇНА» товар (дріт мідний круглий тягнутий (ДСТУ EN 13602:2010) ММ 3,43 мм, ММ 2,63 мм, ММ 2,14 мм в кількості 2 571,3 кг загальною вартістю 966 798,52 грн з ПДВ, що підтверджується видатковою накладною №633 від 27.05.2022.

Поставка товару відбувалась вантажним автомобільним транспортом Перевізника - ТзОВ «ГАЛ-ТРАНС» відповідно до товарно-транспортної накладної № Р633 від 27.05.2022.

ТОВ «МПКА-УКРАЇНА» здійснило оплату за товар у розмірі 1 000 000,00грн відповідно до виписки по рахунку.

13.05.2022 позивачем було складено податкову накладну №32 та подано на реєстрацію в ЄРПН.

Згідно отриманої квитанції № від 15.07.2022 податкову накладну прийнято, але реєстрацію зупинено. Підставою зупинення зазначено: платник податку ,яким подано для реєстрації ПН/РК в Єдиному реєстрі податкових накладних, відповідає п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку. Запропоновано надати пояснення та копії документів щодо підтвердження інформації, значеної в ПН/РК для розгляду питання прийняття рішення про реєстрацію/відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.

18.07.2022 ТзОВ «Торговий дім «ГАЛ-КАТ» подано Повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладиих/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено за №7. В пояснені до Повідомлення вказано: ПН № 32 від 13.05.2022 виписана по першій події на попередню оплату. Товаром по накладній є Дріт ММ, СПМЖ. Товар отриманий в результаті переробки давальницької сировини. Давальницькою сировиною є катоди мідні. Разом з повідомленням було подано додатки 34 штук, зокрема:

1) Копія договору купівлі-продажу № 630 від 27.07.2021 укладеного між: ТОВ «ТД «ГАЛ-КАТ» та ТОВ «МПКА-УКРАЇНА»;

2) Копія видаткової накладної № 633 від 27.05.2022;

3) Копія товарно-транспортної накладної №Р633 від 27.05.2022; '

4) Копія платіжного доручення №14280 від 13.05.2022;

5) Копія банківської виписки від 13.05.2022;

6) Копія листа пояснення до розблокування податкової накладної №32 від 13.05.2022;

7) Копія договору купівлі-продажу №15-п від 22.12.2020 (придбання катоду мідного, як сировини для виготовлення дроту мідного);

8) Копія видаткової накладної №1329 від 02.12.2021;

9) Копія видаткової накладної №1326 від 02.12.2021;

10) Копія видаткової накладної №1327 від 03.12.2021;

11) Копія товарно-транспортної накладної №Р1326 від 02.12.2021;

12) Копія товарно-транспортної накладної №Р1327 від 03.12.2021;

13) Копія товарно-транспортної накладної №Р1329 від 02.12.2021;

14) Копія Сертифікату якості №6 від 02.12.2021;

15) Копія Сертифікату якості №7 від 02.12.2021;

16) Копія Сертифікату якості №8 від 03.12.2021;

17) Копія платіжного доручення №4121 від 16.05.2022;

18) Копія платіжного доручення №4114 від 12.05.2022;

19) Копія платіжного доручення №4124 від 17.05.2022;

20) Копія договору №1-д на переробку давальницької сировини від 16.09.2015 року, укладеного з ТзДВ «ГАЛ-КАТ»;

21) Копія Акту приймання-передачі давальницької сировини для переробки №21 від 02.05.2022;

22) Копія акту надання послуг з переробки давальницької сировини здачі-приймання готової продукції та технологічних відходів № 35 від 10.05.2022;

23) Копія оборотно-сальдової відомості по рахунку №361 за травень 2022;

24) Копія оборотно-сальдової відомості по рахунку №6851 за 1 півріччя 2022р;

25) Копія платіжного доручення №4146 від 24.05.2022;

26) Копія акту надання послуг №1297 від 27.05.2022.

21.07.2022 Комісією регіонального рівня з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних у Волинській області було прийнято рішення № 7092950/39961271 про відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, яким було відмовлено Позивачу у реєстрації податкової накладної № 32 від 13.05.2022 у зв`язку з ненаданням позивачем копій документів: договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, якими оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операцій; документів щодо підтвердження відповідності продукції (декларації про відповідність, паспорти якості, сертифікати відповідності), наявність яких передбачено договором та/або законодавством. Додаткова інформація: не надано підтверджуючі документи щодо походження (придбання) сировини від виробника, зокрема, сертифікати відповідності продукції, декларації виробника. Відсутні довіреності.

13) 24.12.2021 між ТзОВ «Торговий дім «ГАЛ-КАТ», як Продавцем, та ТзОВ фірма «ВОІС», як Покупцем, укладено Договір купівлі-продажу №716, за яким Продавець зобов`язувався поставити та передати Покупця товар, а Покупець зобов`язувався прийняти і оплатити його на умовах цього Договору (п.1.1. Договору).

Товаром за договором є заготівка мідна для волочіння (катанка) різних марок та діаметрів (надалі - заготівка мідна для волочіння (катанка), дріт мідний м`який (ДММ) різних діаметрів, струмопровідна мідна жила (СПМЖ) різних діаметрів, дріт алюмінієвий м`який (AM), різних діаметрів, дріт алюмінієвий твердий (AT) різних діаметрів, струмопровідна алюмінієва жила (СПАЖ) різних діаметрів (п. 1.2. Договору).

Місцем поставки товару є склад продавця. Доставка товару здійснюється покупцем зі складу продавця (п. 3.1. Договору). За окремою домовленістю сторін доставка товару може здійснюватися продавцем. У випадку доставки товару продавцем, транспортні витрати продавця додаються до ціни товару (п. 3.2. Договору).

Покупець за цим Договором здійснює оплату Товару на умовах 100% попередньої оплати (п.2.1. Договору).

На виконання умов договору ТзОВ «Торговий дім «ГАЛ-КАТ» поставило ТзОВ фірма «ВОІС» товар (дріт мідний круглий тягнутий (ДСТУ EN 13602:2010) ММ 1.52 мм в кількості 1000 кг загальною вартістю 375 000,00 грн з ПДВ, що підтверджується видатковою накладною №578 від 12.05.2022.

Поставка товару відбувалась вантажним автомобільним транспортом Перевізника - ТзОВ «ГАЛ-ТРАНС» відповідно до товарно-транспортної накладної № Р578 від 12.05.2022.

ТОВ ФІРМА «ВОІС» здійснило оплату за товар у розмірі 375 000,00грн. відповідно до платіжного доручення.

04.05.2022 позивачем було складено податкову накладну №119 та подано на реєстрацію в ЄРПН.

Згідно отриманої квитанції № від 19.07.2022 податкову накладну прийнято, але реєстрацію зупинено. Підставою зупинення зазначено: платник податку ,яким подано для реєстрації ПН/РК в Єдиному реєстрі податкових накладних, відповідає п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку. Запропоновано надати пояснення та копії документів щодо підтвердження інформації, значеної в ПН/РК для розгляду питання прийняття рішення про реєстрацію/відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.

26.08.2022 ТзОВ «Торговий дім «ГАЛ-КАТ» подано Повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладиих/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено за №2. В пояснені до Повідомлення вказано: ПН № 119 від 04.05.2022 виписана по першій події на попередню оплату. Товаром по накладній є Дріт мідний круглий тягнутий ММ1,52 мм код УКТ ЗЕД товар виготовлений на підприємстві ТзДВ «ГАЛ-КАТ» по договору переробки давальницької сировини. Постачальником сировини є ТОВ НТ ФПК «ВТІК». В додатках додаємо повний пакет документів для розблокування податкової накладної : договори, накладні ТТН, платіжні доручення, акти, ОСВ та інші документи. Разом з повідомленням було подано додатки - 18 документів, зокрема:

1) Копія договору купівлі-продажу № 716 від 24.12.2021 укладеного між ТОВ «ТД «ГАЛ-КАТ» та ТОВ ФІРМА «ВОІС»;

2) Копія видаткової накладної № 578 від 12.05.2022;

3) Копія товарно-транспортної накладної №Р578 від 12.05.2022;

4) Копія платіжного доручення №939 від 04,05.2022;

5) Копія листа пояснення до розблокування податкової накладної №119 від 04.05.2022;

6) Копія договору купівлі-продажу №15-п від 22.12.2020 (придбання катоду мідного, як сировини для виготовлення дроту мідного);

7) Копія видаткової накладної№1334 від 20.12.2021;

8) Копія видаткової накладної №1335 від 22.12.2021;

9) Копія товарно-транспортної накладної №Р1334 від 20.12.2021;

10) Копія товарно-транспортної накладної №Р1335 від 22.12.2021;

11) Копія Сертифікату якості №13 від 20.12.2021;

12) Копія Сертифікату якості №15 від 22.12.2021;

13) Копія договору №1-д на переробку давальницької сировини від 16.09.2015 року, укладеного з ТзДВ «ГАЛ-КАТ».

14) Копія Акту приймання-передачі давальницької сировини для переробки №21 від 02.05.2022;

15) Копія акту надання послуг з переробки давальницької сировини здачі-приймання готової продукції та технологічних відходів № 33 від 02.05.2022;

16) Копія оборотно-сальдової відомості по рахунку №361 за травень 2022 року;

17) Копія картки рахунку №3 61 за травень 2022 року.

01.09.2022 Комісією регіонального рівня з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних у Волинській області було прийнято рішення № 7279892/39961271 про відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, яким було відмовлено Позивачу у реєстрації податкової накладної № 119 від 04.05.2022 у зв`язку з ненаданням позивачем первинних документів щодо постачання/придбання товару/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складських документів (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунків-фактури/інвойсів, актів приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних; розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків. Додаткова інформація: не надано достатній пакет документів, а саме: відсутній рахунок на оплату та розрахункові документи (платіжні доручення, банківські виписки), що підтверджують факт оплати за придбання сировини (катод мідний).

Не погоджуючись із прийнятим рішенням контролюючих органів, позивач звернувся з даним позовом до суду.

Статтею 19 Конституції України встановлено, що органи державної влади, їх посадові особи повинні діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів регулює Податковий кодекс України (далі по тексту - ПК України), зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

Щодо визнання протиправними та скасування рішень комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку від 14.07.2022 №9010, №9040 від 15.07.2022 та №9980 від 05.08.2022, прийнятих щодо ТзОВ «Торговий дім «ГАЛ-КАТ» та зобов`язання відповідача виключити позивача з переліку платників податку на додану вартість, що відповідають критеріям ризиковості платника податку, суд зазначає наступне.

Відповідно до пункту 201.1 статті 201 Податкового кодексу України, на дату виникнення податкових зобов`язань платник податку зобов`язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, кваліфікованого електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений цим Кодексом термін.

Так, згідно з пунктом 201.10 статті 201 Податкового кодексу України, при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку - продавець товарів/послуг зобов`язаний в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних та надати покупцю за його вимогою.

Згідно з пунктом 201.16 статті 201 Податкового кодексу України, реєстрація податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних може бути зупинена в порядку та на підставах, визначених Кабінетом Міністрів України.

Постановою Кабінету Міністрів України №1165 від 11.12.2019 затверджено Порядок, який визначає механізм зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі за текстом - Порядок №1165).

Відповідно до пункту 2 Порядку №1165, автоматизований моніторинг відповідності податкової накладної/розрахунку коригування критеріям оцінки ступеня ризиків - сукупність заходів та методів, що застосовуються контролюючим органом для виявлення ознак наявності ризиків порушення норм податкового законодавства за результатами проведення автоматизованого аналізу наявної в інформаційних системах контролюючих органів податкової інформації.

Критерій оцінки ступеня ризиків, достатній для зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі, - визначений показник автоматизованого моніторингу, що характеризує ризик.

В свою чергу, ризик порушення норм податкового законодавства - ймовірність складення та надання податкової накладної/розрахунку коригування для реєстрації в Реєстрі з порушенням норм підпункту "а" або "б" пункту 185.1 статті 185, підпункту "а" або "б" пункту 187.1 статті 187, абзацу першого пунктів 201.1, 201.7, 201.10 статті 201 Податкового кодексу України за наявності об`єктивних ознак неможливості здійснення операції з постачання товарів/послуг, дані про яку зазначено в такій податковій накладній/розрахунку коригування, та/або ймовірності уникнення платником податку на додану вартість виконання свого податкового обов`язку.

Пунктами 5-7 Порядку № 1165 встановлено, що платник податку, яким складено та/або подано для реєстрації в Реєстрі податкову накладну/розрахунок коригування, що не відповідають жодній з ознак безумовної реєстрації, перевіряється щодо відповідності критеріям ризиковості платника податку (додаток 1), показникам, за якими визначається позитивна податкова історія платника податку (додаток 2).

Податкова накладна/розрахунок коригування, що не відповідають жодній з ознак безумовної реєстрації, перевіряються щодо відповідності відображених у них операцій критеріям ризиковості здійснення операцій (додаток 3).

У разі коли за результатами автоматизованого моніторингу платник податку, яким складено податкову накладну/розрахунок коригування, відповідає хоча б одному критерію ризиковості платника податку, реєстрація таких податкової накладної/розрахунку коригування зупиняється.

Питання відповідності/невідповідності платника податку критеріям ризиковості платника податку розглядається комісією регіонального рівня.

Включення платника податку до переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку, здійснюється в день проведення засідання комісії регіонального рівня та прийняття відповідного рішення.

Платник податку отримує рішення про відповідність критеріям ризиковості платника податку через електронний кабінет у день прийняття такого рішення (додаток 4).

У рішенні зазначається підстава, відповідно до якої встановлено відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку.

Критерієм ризиковості платника податку на додану вартість, що закріплений у Додатку 1 до Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних та застосований Комісією Головного управління ДПС у Львівській області, є наявність у контролюючих органах податкової інформації, яка стала відома у процесі провадження поточної діяльності під час виконання покладених на контролюючі органи завдань і функцій, що визначає ризиковість здійснення господарської операції, зазначеної в поданих для реєстрації податковій накладній/розрахунку коригування (п. 8 Додатку 1).

З аналізу вищенаведеної норми вбачається, що законодавцем встановлена певна послідовність прийняття рішення про відповідність платника Критеріям ризиковості платника податку на додану вартість. Так, вирішенню Комісією регіонального рівня питання відповідності платника податку Критеріям ризиковості платника має передувати складання та направлення таким платником податкової накладної/розрахунку коригування, потім моніторинг платника податку, податкової накладної/ розрахунку коригування.

Крім того, встановленню наявності у контролюючих органах податкової інформації, що визначає ризиковість здійснення господарської операції, яка стала відома контролюючому органу у процесі провадження поточної діяльності під час виконання покладених на контролюючі органи завдань і функцій, має передувати моніторинг податкової накладної/розрахунку коригування, поданої для реєстрації.

Отже, питання відповідності позивача Критеріям ризиковості платника податку на додану вартість має розглядатись Комісією регіонального рівня за наслідками подання підприємством для реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування та моніторингу платника податку і податкової накладної/розрахунку коригування, що направлена для реєстрації.

При цьому моніторинг проводиться в автоматизованому порядку.

З огляду на викладене, контролюючий орган має дотримуватись послідовності дій при прийнятті відповідного рішення.

З досліджених судом рішень від 14.07.2022 №9010, від 15.07.2022 №9040 встановлено, що оскаржувані рішення не містять жодної мотивації підстав та причин віднесення підприємства до ризикових платників податків відповідно до п. 8 Критеріїв ризиковості платників податку та не містять доказів наявності податкової інформації та в кого вона отримана, що саме свідчить про наявність ознак здійснення ризикових операцій платником з посиланнями на відповідні документи.

Також, в оскаржуваних рішеннях від 14.07.2022 №9010, від 15.07.2022 №9040 відповідачем, в рядку «Податкова інформація» зазначено, що «у контролюючих органах наявна податкова інформація, яка стала відома у процесі провадження поточної діяльності під час виконання покладених на контролюючі органи завдань і функцій, що свідчить про ймовірність уникнення платником податку на додану вартість виконання свого податкового обов`язку». Проте, не зазначено суть та характер наявної податкової інформації, що стала підставою для прийняття такого рішення, не ідентифіковано конкретні ризикові операції та/або податкові накладні платника, в яких були зафіксовані такі операції. Натомість контролюючим органом лише процитовано зміст п. 8 Критеріїв ризиковості платника податків.

Отже, оскаржуване рішення не містить обґрунтувань підстав та причин віднесення позивача до ризикових платників податків відповідно до пункту 8 Критеріїв ризиковості платників податку.

Суд зазначає, що комісія контролюючого органу, приймаючи рішення з посиланням на те, що у контролюючих органах наявна податкова інформація, яка стала відома у процесі провадження поточної діяльності під час виконання покладених на контролюючі органи завдань і функцій, що визначає ризиковість здійснення господарської операції, зазначеної в поданих для реєстрації податковій накладній/розрахунку коригування, має обґрунтувати суду на підставі якої інформації комісія дійшла такого висновку та надати належні, допустимі докази в підтвердження цієї інформації.

Посилання відповідача на витяг з протоколу засідання комісії №2 ГУ ДПС у Волинській області з питань зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН від 14.07.2022 №66 є недостатнім для висновку про те, що ТзОВ «Торговий дім «ГАЛ-КАТ» відповідає п.8 Критеріїв ризикових платників податків затверджених постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 №1165, оскільки такі не відповідають критеріям обґрунтованості та вмотивованості.

Таким чином, враховуючи те, що в матеріалах справи відсутні належні докази на підтвердження підстав та причин віднесення позивача до ризикових платників податків відповідно до пункту 8 Критеріїв ризиковості платника податку на додану вартість вказане свідчить про те, що рішення комісії Комісії регіонального рівня з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 9010 від 14.07.2022 та №9040 від 15.07.2022 про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку не відповідають вимогам законодавства та є протиправними.

Доказів протилежного відповідачем не надано, судом не встановлено і матеріали справи не містять.

Зазначена правова позиція узгоджується з правовою позицією Касаційного адміністративного суду у складі Верховного Суду, викладеною у постанові від 05.01.2021 у справі №640/11321/20 та у постанові від 05.01.2021 у справі №640/10988/20, в яких суд дійшов висновку, що порядок №1165, який є чинним та діяв під час прийняття спірних рішень, прямо передбачає можливість оскарження рішень про відповідність/невідповідність платника податку критеріям ризиковості. При вирішенні спорів такої категорії суди попередніх інстанцій з огляду на правове регулювання характер цих відносин мають досліджувати і надавати оцінку змісту оскаржуваного Рішення, змісту протоколу засідання комісій та наданих податковим органом документів, порядку прийняття рішення та повноваженням комісії.

У формі рішення вказано про необхідність зазначення пункту критерію ризиковості платника податку, а у разі відповідності суб`єкта пункту 8 критеріїв ризиковості платника податку необхідно також зазначити, яка саме інформація була підставою для висновків про відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку.

У рішенні комісії Комісії регіонального рівня з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних №9980 від 05.08.2022 про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку підставою його винесення зазначено: за результатами аналізу даних ЄРПН встановлено, що в адресу ТзОВ «Торговий дім «ГАЛ-КАТ» () зареєстровано податкові накладні на придбання на у ТОВ «ВОЛИНЬ-MET» (код 42895670, вид діяльності оптова торгівля металами та металевими рудами) виливок мідних ( ДСТУ ЕН 1982:2006) в кількості 9,99 тонн, загальним обсягом постачання 2997,0 тис. грн на суму ПДВ 599,4 тис.грн відносно ТОВ «ВОЛИНЬ МЕТ» Комісією ГУ ДПС у Львівській області 06.07.2022 прийнято Рішення про відповідність п.8 критеріям ризиковості платника податку.

При цьому будь-яких доказів на підтвердження податкової інформації, на підставі якої прийняте оскаржуване рішення про включення позивача до переліку ризикових платників податків, не надано, як і не надано доказів того, що відповідач вчиняв будь-які дії, спрямовані на перевірку отриманої інформації шляхом направлення відповідних запитів, вказаному в оскаржуваному рішенні підприємству ТОВ «ВОЛИНЬ-МЕТ».

У постанові Верховного Суду від 16.12.2020 у справі № 340/474/20 підкреслено, що комісія контролюючого органу, приймаючи рішення з посиланням на те, що товариство ймовірно є учасником формування схемного податкового кредиту згідно з інформацією, наявною в контролюючих органах, має обґрунтувати суду на підставі якої інформації комісія дійшла такого висновку та надати належні, допустимі докази в підтвердження цієї інформації.

Крім того, судом встановлено, що рішенню Комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних №9980 від 05.08.2022, не передували дії позивача щодо реєстрації у реєстрі податкової накладної чи розрахунку про коригування.

Враховуючи наведене, суд приходить до висновку, що відповідачем не доведено, що існують підстави для застосування до позивача пункту 8 Критеріїв ризиковості платника податку з відповідними наслідками у вигляді внесення до переліку ризикових суб`єктів господарювання.

Системний аналіз вищезазначених норм Порядку № 1165 свідчить про певну послідовність прийняття рішення про відповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку на додану вартість.

Зокрема, вирішенню комісією регіонального рівня питання відповідності платника податку Критеріям ризиковості платника податку на додану вартість має передувати складання та направлення таким платником податкової накладної/розрахунку коригування, потім моніторинг платника податку, податкової накладної/ розрахунку коригування. Встановленню наявності у контролюючих органах податкової інформації, що визначає ризиковість здійснення господарської операції, яка стала відома контролюючому органу у процесі провадження поточної діяльності під час виконання покладених на контролюючі органи завдань і функцій, має передувати моніторинг податкової накладної/розрахунку коригування, поданої для реєстрації.

Зі змісту оскаржуваного рішення вбачається, що комісією регіонального рівня прийнято рішення про відповідність позивача критеріям ризиковості платника податку на додану вартість не за наслідками подання товариством податкової накладної/ розрахунку коригування для реєстрації, що має передувати моніторингу платника податку, моніторингу такої накладної/ розрахунку коригування, що суперечить положенням Порядку № 1165.

Відповідно до пункту 46 Порядку № 1165, у протоколі засідання комісії контролюючого органу зазначається перелік осіб, присутніх на засіданні, порядок денний засідання, питання, що розглядалися на засіданні, перелік осіб, які виступали під час засідання, результати голосування, прийняті такою комісією рішення.

Верховний Суд у постанові від 05.01.2021 у справі № 640/10988/20 зазначив, що при вирішенні спорів такої категорії суди попередніх інстанцій з огляду на правове регулювання характер цих відносин мають досліджувати і надавати оцінку змісту оскаржуваного рішення, змісту протоколу засідання комісій та наданих податковим органом документів, порядку прийняття рішення та повноваженням комісії контролюючого органу.

Відповідачем не надано до суду відповідного витягу з протоколу засідання Комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації.

Таким чином, враховуючи те, що в матеріалах справи відсутні належні докази на підтвердження підстав та причин віднесення позивача до ризикових платників податків відповідно до пункту 8 Критеріїв ризиковості платника податку на додану вартість вказане свідчить про те, що рішення комісії Комісії регіонального рівня з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних №9980 від 05.08.2022 про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку не відповідає вимогам законодавства та є протиправним.

Щодо виключення позивача з переліку платників податків, які відповідають критеріям ризиковості суд зазначає таке.

Положеннями пункту 6 Порядку №1165 закріплено, що у разі надходження до контролюючого органу відповідного рішення суду, яке набрало законної сили, комісія регіонального рівня виключає платника податку з переліку платників податку, які відповідають критеріям ризиковості платника податку.

Суд враховує, що відповідно до пунктів 4, 10 частини другої статті 245 КАС України, у разі задоволення позову суд може прийняти рішення про, зокрема, визнання бездіяльності суб`єкта владних повноважень протиправною та зобов`язання вчинити певні дії; інший спосіб захисту прав, свобод, інтересів людини і громадянина, інших суб`єктів у сфері публічно-правових відносин від порушень з боку суб`єктів владних повноважень, який не суперечить закону і забезпечує ефективний захист таких прав, свобод та інтересів.

Спосіб відновлення порушеного права має бути ефективним та таким, який виключає подальші протиправні рішення, дії чи бездіяльність суб`єкта владних повноважень, а у випадку невиконання, або неналежного виконання рішення не виникала б необхідність повторного звернення до суду, а здійснювалося примусове виконання рішення.

З урахуванням встановлених обставин справи та наведених норм чинного законодавства України, суд дійшов висновку про те, що оскаржувані рішення щодо включення позивача до переліку ризикових платників податку на додану вартість не відповідає усім критеріям, визначеним частиною другою статті 2 КАС України, та порушує права позивача як платника податку, тому з метою повного та ефективного захисту порушених прав, виходячи із наданих суду статтею 245 КАС України повноважень, суд приходить до висновку про наявність підстав для виключення позивача з переліку ризикових платників податку на додану вартість.

Щодо позовних вимог про визнання протиправними та скасувати рішень Комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС у Волинській області про реєстрацію/відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних №7089623/39961271 від 20.07.2022, №7089620/39961271 від 20.07.2022, №7089622/39961271 від 20.07.2022, №7089619/39961271 від 20.07.2022, №7089621/39961271 від 20.07.2022, №7276794/39961271 від 31.08.2022, №7276795/39961271 від 31.08.2022, №7276792/39961271 від 31.08.2022, №7276791/39961271 від 31.08.2022, №7276790/39961271 від 31.08.2022, №7276793/39961271 від 31.08.2022, №7103734/39961271 від 25.07.2022, №7101595/39961271 від 22.07.2022, №7101593/39961271 від 22.07.2022, №7101594/39961271 від 22.07.2022, №7101590/39961271 від 22.07.2022, №7101591/39961271 від 22.07.2022, №7101592/39961271 від 22.07.2022, №7092953/39961271 від 21.07.2022, №7092955/39961271 від 21.07.2022, №7092956/39961271 від 21.07.2022, №7092951/39961271 від 21.07.2022, №7092952/39961271 від 21.07.2022, №7092949/39961271 від 21.07.2022, №7101589/39961271 від 22.07.2022, №7101586/39961271 від 22.07.2022, №7101588/39961271 від 22.07.2022, №7101585/39961271 від 22.07.2022, №7101587/39961271 від 22.07.2022, №7092950/39961271 від 21.07.2022, №7279892/39961271 від 01.09.2022, №7287146/39961271 від 02.09.2022, №7287047/39961271 від 02.09.2022, №7287046/39961271 від 02.09.2022, №7312158/39961271 від 08.09.2022, №7312159/39961271 від 08.09.2022, №7312160/39961271 від 08.09.2022, №7312161/39961271 від 08.09.2022, №7312162/39961271 від 08.09.2022, №7312163/39961271 від 08.09.2022, №7312164/39961271 від 08.09.2022, №7312165/39961271 від 08.09.2022 про відмову в реєстрації податкових накладних, поданих Товариством з обмеженою відповідальністю «Торговий дім «ГАЛ-КАТ» №57 від 20.05.2022, №81 від 25.05.2022, №72 від 24.05.2022, №64 від 23.05.2022, №65 від 23.05.2022, №61 від 14.06.2022, №86 від 16.06.2022, №94 від 17.06.2022, №115 від 22.06.2022, №125 від 23.06.2022, №133 від 24.06.2022, №47 від 19.05.2022, №14 від 06.05.2022, №139 від 24.06.2022, №148 від 27.06.2022, №26 від 12.05.2022, №116 від 31.05.2022, №105 від 30.05.2022, №44 від 10.06.2022, №21 від 10.05.2022, №27 від 12.05.2022, №40 від 16.05.2022, №41 від 17.05.2022, №60 від 20.05.2022, №34 від 07.06.2022, №37 від 08.06.2022, №46 від 10.06.2022, №54 від 13.06.2022, №68 від 14.06.2022, №32 від 13.05.2022, №119 від 04.05.2022, №120 від.27.05.2022, №99 від 17.06.2022, №68 від 23.05.2022, №36 від 08.06.2022, №21 від 06.06.2022, №4 від 01.06.2022, №3 від 01.06.2022, №102 від 27.05.2022, №75 від 24.05.2022, №59 від 20.05.2022, №67 від 23.05.2022 та зобов`язання Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних подані Товариством з обмеженою відповідальністю «Торговий дім «ГАЛ-КАТ» податкові накладні №57 від 20.05.2022, №81 від 25.05.2022, №72 від 24.05.2022, №64 від 23.05.2022, №65 від 23.05.2022, №61 від 14.06.2022, №86 від 16.06.2022, №94 від 17.06.2022, №115 від 22.06.2022, №125 від 23.06.2022, №133 від 24.06.2022, №47 від 19.05.2022, №14 від 06.05.2022, №139 від 24.06.2022, №148 від 27.06.2022, №26 від 12.05.2022, №116 від 31.05.2022, №105 від 30.05.2022, №44 від 10.06.2022, №21 від 10.05.2022, №27 від 12.05.2022, №40 від 16.05.2022, №41 від 17.05.2022, №60 від 20.05.2022, №34 від 07.06.2022, №37 від 08.06.2022, №46 від 10.06.2022, №54 від 13.06.2022, №68 від 14.06.2022, №32 від 13.05.2022, №119 від 04.05.2022, №120 від.27.05.2022, №99 від 17.06.2022, №68 від 23.05.2022, №36 від 08.06.2022, №21 від 06.06.2022, №4 від 01.06.2022, №3 від 01.06.2022, №102 від 27.05.2022, №75 від 24.05.2022, №59 від 20.05.2022, №67 від 23.05.2022 датою подання платником податків на реєстрацію суд зазначає наступне.

Відповідно до абзацу першого пункту 201.1 статті 201 ПК України на дату виникнення податкових зобов`язань платник податку зобов`язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, кваліфікованого електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений цим Кодексом термін.

Згідно з пунктом 187.1 статті 187 ПК України датою виникнення податкових зобов`язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку; б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.

Податкова накладна складається на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли на поточний рахунок як попередня оплата (аванс) (пункт 201.7 статті 201 ПК України).

За правилами абзаців першого, п`ятого пункту 201.10 статті 201 ПК України при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку - продавець товарів/послуг зобов`язаний в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних та надати покупцю за його вимогою. Підтвердженням продавцю про прийняття його податкової накладної та/або розрахунку коригування до Єдиного реєстру податкових накладних є квитанція в електронному вигляді у текстовому форматі, яка надсилається протягом операційного дня.

Якщо надіслані податкові накладні/розрахунки коригування сформовано з порушенням вимог, передбачених пунктом 201.1 цієї статті та/або пунктом 192.1 статті 192 цього Кодексу, а також у разі зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування відповідно до пункту 201.16 цієї статті, протягом операційного дня продавцю/покупцю надсилається квитанція в електронному вигляді у текстовому форматі про неприйняття їх в електронному вигляді або зупинення їх реєстрації із зазначенням причин. Квитанція про зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування надсилається одночасно продавцю та покупцю платнику податку (абзаци десятий, дванадцятий пункту 201.10 статті 201 ПК України).

Відповідно до пункту 201.16 статті 201 ПК України реєстрація податкової накладної/ розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних може бути зупинена в порядку та на підставах, визначених Кабінетом Міністрів України.

Затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 11 грудня 2019 року №1165 Порядок зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Порядок №1165) визначає механізм зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН, організаційні та процедурні засади діяльності комісій з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі.

Пунктом 3 Порядку №1165 визначені ознаки податкових накладних/розрахунків коригування, яким вони повинні відповідати для безумовної їх реєстрації.

Відповідно до пунктів 4, 5 вказаного Порядку у разі, коли за результатами перевірки податкової накладної/розрахунку коригування визначено, що податкова накладна/ розрахунок коригування відповідають одній з ознак безумовної реєстрації, визначених у пункті 3 цього Порядку, реєстрація таких податкової накладної/розрахунку коригування не зупиняється в Реєстрі.

Платник податку, яким складено та/або подано для реєстрації в Реєстрі податкову накладну/розрахунок коригування, що не відповідають жодній з ознак безумовної реєстрації, перевіряється щодо відповідності критеріям ризиковості платника податку (додаток 1), показникам, за якими визначається позитивна податкова історія платника податку (додаток 2). Податкова накладна/розрахунок коригування, що не відповідають жодній з ознак безумовної реєстрації, перевіряються щодо відповідності відображених у них операцій критеріям ризиковості здійснення операцій (додаток 3).

Пунктом 6 Порядку №1165 визначено, що у разі коли за результатами автоматизованого моніторингу платник податку, яким складено податкову накладну /розрахунок коригування, відповідає хоча б одному критерію ризиковості платника податку, реєстрація таких податкової накладної/розрахунку коригування зупиняється. Питання відповідності/невідповідності платника податку критеріям ризиковості платника податку розглядається комісією регіонального рівня. У разі встановлення відповідності платника податку хоча б одному з критеріїв ризиковості платника податку комісією регіонального рівня приймається рішення про відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку.

За приписами пунктів 10, 11 Порядку №1165 у разі зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі контролюючий орган протягом операційного дня надсилає (в електронній формі у текстовому форматі) в автоматичному режимі платнику податку квитанцію про зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування, яка є підтвердженням зупинення такої реєстрації. У квитанції про зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування зазначаються: 1) номер та дата складення податкової накладної/розрахунку коригування; 2) критерій (критерії) ризиковості платника податку та/або ризиковості здійснення операцій, на підставі якого (яких) зупинено реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі, з розрахованим показником за кожним критерієм, якому відповідає платник податку; 3) пропозиція щодо надання платником податку пояснень та копій документів, необхідних для розгляду питання прийняття контролюючим органом рішення про реєстрацію податкової накладної/ розрахунку коригування в Реєстрі або відмову в такій реєстрації.

У спірних правовідносинах зі змісту квитанцій від 15.07.2022 та від 19.07.2022 про зупинення реєстрації податкових накладних № , № , № , №, № , № , № , №, № ; № , №, №, №, № та №, № , №, № , № , №, №, № , № , № , № 3, № , №, №, № , № , №, №, №, №, №, №, №, №, № , № , № встановлено, що реєстрацію податкових накладних зупинено через відповідність платника (позивача) пункту 8 Критеріїв ризиковості платника податку.

При цьому, на думку суду, у контролюючого органу були правові підстави для зупинення спірних податкових накладних №57 від 20.05.2022, №81 від 25.05.2022, №72 від 24.05.2022, №64 від 23.05.2022, №65 від 23.05.2022, №61 від 14.06.2022, №86 від 16.06.2022, №94 від 17.06.2022, №115 від 22.06.2022, №125 від 23.06.2022, №133 від 24.06.2022, №47 від 19.05.2022, №14 від 06.05.2022, №139 від 24.06.2022, №148 від 27.06.2022, №26 від 12.05.2022, №116 від 31.05.2022, №105 від 30.05.2022, №44 від 10.06.2022, №21 від 10.05.2022, №27 від 12.05.2022, №40 від 16.05.2022, №41 від 17.05.2022, №60 від 20.05.2022, №34 від 07.06.2022, №37 від 08.06.2022, №46 від 10.06.2022, №54 від 13.06.2022, №68 від 14.06.2022, №32 від 13.05.2022, №119 від 04.05.2022, №120 від.27.05.2022, №99 від 17.06.2022, №68 від 23.05.2022, №36 від 08.06.2022, №21 від 06.06.2022, №4 від 01.06.2022, №3 від 01.06.2022, №102 від 27.05.2022, №75 від 24.05.2022, №59 від 20.05.2022, №67 від 23.05.2022, з огляду на рішення від 14.07.2022 №9010, №9040 від 15.07.2022 та №9980 від 05.08.2022 про відповідність платника податку на додану вартість ТзОВ «Гал-Кат» критеріям ризиковості платника податку, які станом на момент зупинення реєстрації вказаних податкових накладних були чинні.

Водночас суд зауважує, що у разі зупинення реєстрації податкової накладної на підставі пункту 8 Критеріїв ризиковості здійснення операцій, контролюючий орган має витребувати від платника документи на спростування наявних у органу ДПС сумнівів, пов`язаних з легальністю діяльності юридичної особи, вказавши, які саме аспекти належить висвітити платнику податків у своїх поясненнях.

Натомість надіслані позивачу квитанції містять вимогу щодо надання пояснень та копії документів щодо підтвердження інформації, зазначеної в податкових накладних, для розгляду питання прийняття рішення про реєстрацію/відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН без зазначення конкретної пропозиції щодо переліку документів, необхідних та достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкових накладних в ЄРПН. У жодній із квитанцій про зупинення реєстрації податкових накладних не зазначено, які саме документи слід надати платнику податків та чого мають стосуватися пояснення такого платника податків для того, аби реєстрація кожної із зупинених податкових накладних стала можливою.

Сформована у такий спосіб комісією регіонального рівня пропозиція щодо надання документів є загальною та формальною, вона за своїм змістом дублює припис підпункту 3 пункту 11 Порядку №1165. Така пропозиція щодо надання документів не є конкретизованою, що може свідчити про наявність у платника податків вільного розсуду щодо переліку документів, які слід надати.

За правилами пункту 4 Порядку прийняття рішень про реєстрацію/відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 12 грудня 2019 року №520 (зареєстровано в Міністерстві юстиції України 13 грудня 2019 року за №1245/34216, далі - Порядок №520), у разі зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі платник податку має право подати копії документів та письмові пояснення стосовно підтвердження інформації, зазначеної у податковій накладній/ розрахунку коригування, для розгляду питання прийняття комісією регіонального рівня рішення про реєстрацію/відмову в реєстрації податкової накладної/ розрахунку коригування в Реєстрі.

Пунктом 5, 6 Порядку №520 встановлено, що перелік документів, необхідних для розгляду питання прийняття комісією регіонального рівня рішення про реєстрацію/відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі, реєстрацію яких зупинено в Реєстрі, може включати: договори, зокрема зовнішньоекономічні контракти, з додатками до них; договори, довіреності, акти керівного органу платника податку, якими оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції; первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм і галузевої специфіки, накладні; розрахункові документи та/або банківські виписки з особових рахунків; документи щодо підтвердження відповідності продукції (декларації про відповідність, паспорти якості, сертифікати відповідності), наявність яких передбачено договором та/або законодавством. Письмові пояснення та копії документів, зазначених у пункті 5 цього Порядку, платник податку має право подати до контролюючого органу протягом 365 календарних днів, що настають за датою виникнення податкового зобов`язання, відображеного в податковій накладній/розрахунку коригування.

Суд зауважує, що пункт 5 Порядку №520 визначає перелік документів, необхідних для розгляду питання прийняття комісією регіонального рівня рішення про реєстрацію/відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі, який не є вичерпним та не передбачає необхідності надання платником податку усіх документів згідно з таким переліком. Тобто наданню підлягають лише ті документи, які безпосередньо стосуються предмета господарської операції, за якою оформлено податкову накладну, суб`єктного складу її учасників, їх податкової поведінки.

Аналіз наведених норм права дозволяє дійти висновку про те, що можливість надання платником податків достатніх документів на підтвердження правомірності формування та подання податкової накладної прямо залежить від чіткого визначення податковим органом конкретного переліку необхідних документів для прийняття рішення щодо реєстрації податкової накладної.

У постанові Верховного Суду від 22.07.2019 у справі №815/2985/18 сформовано висновок, згідно з яким у випадку не конкретизації переліку документів у квитанції про зупинення реєстрації податкової накладної платник податків перебуває у стані правової невизначеності, що позбавляє його можливості надати контролюючому органу необхідний в розумінні суб`єкта владних повноважень пакет документів, а для контролюючого органу, відповідно, створюються передумови для можливого прояву негативної дискреції - прийняття рішення про відмову у реєстрації податкової накладної.

У розглядуваному випадку контролюючим органом не сформовано конкретних вимог щодо необхідності подання вичерпного переліку документів на підтвердження правомірності формування та подання для реєстрації в ЄРПН податкових накладних.

Разом з тим позивач подав до комісії регіонального рівня разом із письмовими поясненнями копії документів, які розкривають зміст господарських операцій, щодо яких складено спірні податкові накладні, та які вважав достатніми для їх реєстрації в ЄРПН (з огляду на те, що в квитанціях про зупинення реєстрації податкових накладних не зазначено конкретний перелік документів, які необхідно подати).

Відповідно до пункту 2 Порядку №520 прийняття рішень про реєстрацію/відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Реєстрі, реєстрацію яких зупинено, здійснюють комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/ розрахунку коригування в Реєстрі головних управлінь Державної податкової служби України в областях, м. Києві та Офісу великих платників податків ДПС (далі - комісія регіонального рівня).

Комісія регіонального рівня протягом п`яти робочих днів, що настають за днем отримання пояснень та копій документів, поданих відповідно до пункту 4 цього Порядку, приймає рішення про реєстрацію або відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі та надсилає його платнику податку в порядку, встановленому статтею 42 Кодексу (пункт 3 Порядку №520).

Як встановлено пунктами 9, 10 Порядку №520, письмові пояснення та копії документів, подані платником податку до контролюючого органу відповідно до пункту 4 цього Порядку, розглядає комісія регіонального рівня. Комісія регіонального рівня приймає рішення про реєстрацію/відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Реєстрі за формою згідно з додатком до цього Порядку.

Комісія регіонального рівня приймає рішення про відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі в разі: ненадання платником податку письмових пояснень стосовно підтвердження інформації, зазначеної у податковій накладній/розрахунку коригування, реєстрацію яких зупинено в Реєстрі; та/або ненадання платником податку копій документів відповідно до пункту 5 цього Порядку; та/або надання платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства (пункт 11 Порядку №520).

Форма рішення про реєстрацію/відмову в реєстрації податкових накладних/ розрахунків коригування в ЄРПН встановлена додатком до Порядку №520 та передбачає необхідність підкреслити первинні документи та документи щодо підтвердження відповідності продукції, які не надані платником, та у вказаній формі наявна графа «Додаткова інформація».

Аналіз наведених правових норм вказує на те, що рішення Комісії повинно містити чітку підставу для відмови в реєстрації податкової накладної.

У спірних рішеннях від 02.09.2022 № 7287047/39961271, № 7287046/39961271 підставою для відмови у реєстрації податкових накладних № 99 від 17.06.2022, № 68 від 23.05.2022 в ЄРПН зазначено про ненадання платником податків розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків. У графі «Додаткова інформація» рішень вказано, що відсутній рахунок, згідно якого здійснюється оплата по вказаній операції. Відсутні підтверджуючі розрахункові документи (платіжні доручення, банківські виписки), що підтверджують факт оплати за сировину та факт оплати за реалізовану продукцію.

У спірних рішеннях від 22.07.2022 № 7101595/39961271, № 7101594/39961271, № 7101593/39961271, № 7101590/39961271, №7101592/39961271, №7101591/39961271, № 7101589/39961271, № 7101586/39961271, №7101588/39961271, №7101585/39961271, №7101587/39961271 підставою для відмови у реєстрації податкових накладних №14 від 06.05.2022, №139 від 24.06.2022, № 148 від 27.06.2022, № 26 від 12.05.2022, від 30.05.2022 №105, від 31.05.2022 №116, від 07.06.2022 №34, від 08.06.2022 №37, від 10.06.2022 №46, від 13.06.2022 №54, від 14.06.2022 №68 в ЄРПН зазначено ненадання платником податків договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, яким оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операцій; первинних документів (інвентаризаційні описи, у тому числі рахунків, фактури, інвойсів, актів приймання-передачі товарів( робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних; документів, щодо підтвердження відповідності продукції (декларації про відповідність, паспорти якості, сертифікати відповідності) наявність яких передбачено договором та/або законодавством; у графі «Додаткова інформація» додатково зазначено про не надання підтверджуючих документів, щодо походження (придбання) сировини від виробника, зокрема сертифікати відповідності продукції, декларації виробника. Відсутні довіреності. Не надано товаро-супроводжуючі документи на перевезення товару до покупця. У графі «Додаткова інформація» рішень від 22.07.2022 № 7101589/39961271, № 7101586/39961271, №7101588/39961271, №7101585/39961271, №7101587/39961271 додатково вказано, що відсутні рахунки на оплату.

Водночас у рішеннях від 21.07.2022 № 7092953/39961271, № 7092955/39961271, №7092956/39961271, №7092951/39961271, №7092952/39961271, №7092949/39961271, № 7092950/39961271 підставою для відмови у реєстрації податкових накладних № 44 від 10.06.2022, від 10.05.2022 №21, від 12.05.2022 №27, від 16.05.2022 №40, від 17.05.2022 №41, від 20.05.2022 №60, № 32 від 13.05.2022 в ЄРПН зазначено ненадання платником податків договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, яким оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції; документів щодо підтвердження відповідності продукції (декларації про відповідність, паспорти якості, сертифікати відповідності), наявність яких передбачено договором та/або законодавством. У графі «Додаткова інформація» вказаних рішень зазначено про не надання підтверджуючих документів щодо походження (придбання) сировини від виробника, зокрема, сертифікати відповідності продукції, декларації виробника. Відсутні довіреності.

У спірних рішеннях від 31.08.2022 № 7276794/39961271, № 7276795/39961271, №7276792/39961271; №7276791/39961271; №7276790/39961271 та № 7276793/39961271, від 01.09.2022 № 7279892/39961271, від 02.09.2022 № 7287146/39961271, від 08.09.2022 № 7312159/39961271, № 7312160/39961271, №7312161/39961271 та № 7312158/39961271, № 7312162/39961271, № 7312163/39961271, №7312164/39961271 та № 7312165/39961271 підставою для відмови у реєстрації податкових накладних №61 від 14.06.2022, №86 від 16.06.2022, №94 від 17.06.2022, №115 від 22.06.2022, №125 від 23.06.2022 та №133 від 24.06.2022, № 119 від 04.05.2022, № 120 від 27.05.2022, №21 від 06.06.2022, № 4 від 01.06.2022, №3 від 01.06.2022 та №36 від 08.06.2022, №102 від 27.05.2022, № 75 від 24.05.2022, №59 від 20.05.2022 та №67 від 23.05.2022 в ЄРПН зазначено про ненадання платником податків первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складських документів (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунків-фактури/інвойсів, актів приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних; розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків. У графі «Додаткова інформація» рішень вказано, що відсутні підтверджуючі розрахункові документи (платіжні доручення, банківські виписки), що підтверджують факт оплати за сировину та факт оплати за реалізовану продукцію.

У спірних рішеннях від 20.07.2022 № 7089623/39961271, № 7089621/39961271, №7089619/39961271, №7089622/39961271 та № 7089620/39961271 підставою для відмови у реєстрації податкових накладних №57 від 20.05.2022, №65 від 23.05.2022, № 64 від 23.05.2022, №72 від 24.2022 та №81 від 25.05.2022 в ЄРПН зазначено про ненадання платником податків документів щодо підтвердження відповідності продукції (декларації про відповідність, паспорти якості, сертифікати відповідності), наявність яких передбачено договором та/або законодавством. У графі «Додаткова інформація» рішень вказано, що не надано документи щодо походження (придбання) сировини від виробника, зокрема сертифікати відповідності продукції, декларації виробника.

Водночас у рішенні від 25.07.2022 № 7103734/39961271 підставою для відмови у реєстрації податкової накладної № 47 від 19.05.2022 в ЄРПН зазначено ненадання платником податків договорів, довіреностей, актів керівного органу платника податку, яким оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операцій; первинних документів (інвентаризаційні описи, у тому числі рахунків, фактури, інвойсів, актів приймання-передачі товарів( робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладних. У графі «Додаткова інформація» вказаного рішення зазначено про те, що відсутні підтверджуючі документи, а саме товарно-супроводжуючі документи (ТТН) на реалізацію, довіреності.

Однак в порушення вимог щодо форми рішення, встановленої додатком до Порядку №520, спірні рішення Комісії ГУ ДПС у Волинській області не містять підкреслень за найменуваннями первинних документів та документів щодо підтвердження відповідності продукції, яких не надав платник. Відповідна позначка «х» про ненадання документів стосується визначених груп первинних документів та документів щодо підтвердження відповідності продукції (а не конкретно визначених документів серед перерахованих). Тому таке оформлення рішень комісією регіонального рівня дозволяє по-різному трактувати причини прийнятих рішень. Неоднозначність розуміння причин прийняття рішення суб`єкта владних повноважень не дає підстав для висновку про його обґрунтованість як акта індивідуальної дії; формулювання відповідачем 1 підстав прийняття рішення є неприйнятним та не відповідає вимогам, які висуваються до актів суб`єктів владних повноважень.

При цьому представник відповідачів не заперечує надання позивачем до комісії регіонального рівня у кожному випадку одних і тих же видів документів. При цьому незважаючи на надання одного виду документів (щодо поставки, оплати товару (послуг) та документів про придбання (походження) товару) рішення Комісії ГУ ДПС у Волинській області не завжди містять одні і ті ж причини відмови у реєстрації податкових накладних: в одних випадках комісії регіонального рівня виявилося недостатньо видаткових накладних на продаж, товарно-транспортних накладних, платіжних доручень, банківських виписок по оплаті товару, а також документів, що підтверджують походження давальницької сировини, що використовувалась ТзОВ «Торговий дім «ГАЛ-КАТ» для виготовлення товару, що саме по собі вказує на непослідовність висновків податкового органу при прийнятті рішень та про його упередженість.

Варто зауважити, що оскільки згідно з пунктом 187.1 статті 187 ПК України для виникнення податкового зобов`язання з ПДВ достатньо настання однієї з подій (надходження коштів чи відвантаження товару), то обов`язок продавця виписати і зареєструвати в ЄРПН податкову накладну на відповідну суму податку на додану вартість кореспондує з правом контролюючого органу вимагати у платника податку ту документацію, яка підтверджує настання саме такої події. Якщо мова йде про оплату платником податку товарів, то документами, достатніми для підтвердження такої операції будуть документи, що засвідчують факт зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, і такі документи можуть вважатися необхідною передумовою для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної в ЄРПН. У разі якщо поставка товару передувала оплаті за нього, то для реєстрації податкової накладної необхідні документи, що підтверджують факт відвантаження товару.

На думку суду, надані позивачем на розгляд Комісії ГУ ДПС у Волинській області документи, які стосуються продажу ТзОВ ФІРМА «ВОІС», Приватному Малому Підприємству «ТУМЕН», ТзОВ «НВО ЗАВОД ПРИВАТ-КАБЕЛЬ», Приватному Акціонерному Товариству «ЗАВОД ПІВДЕНКАБЕЛЬ», ТзОВ «ГАРАНТ-КАБЕЛЬ», ТзОВ «ХОРОЗ КАБЕЛЬ», концерну МХП, Підприємству «МРІЯ», ДП «Конотопський авіаремонтний завод «АВІАКОН», ТзОВ «УКРПОЖКАБЕЛЬ», ТзОВ «МПКА-УКРАЇНА», ТзОВ фірма «ВОІС», товару (заготівка мідна для волочіння (катанка) різних марок та діаметрів (далі - заготівка мідна для волочіння (катанка) дріт мідний м`який (ДММ) різних марок та діаметрів, дріт мідний твердий (ДМТ) різних марок та діаметрів, струмопровідна мідна жила (СПМЖ) різних діаметрів, дріт алюмінієвий м`який (AM) різних діаметрів, дріт алюмінієвий твердий (AT) різних діаметрів, струмопровідна алюмінієва жила (СПАЖ) різних діаметрів) відповідно до укладених договорів від 24.12.2021 № 716, від 03.10.2019 № 484, від 04.02.2022 № 730, від 15.11.2021 №697-3, від 04.08.2021 № 634, від 27.08.2021 № 649, від 07.12.2021 № БВ 1353, від 01.10.2021 № 675, від 03.06.2022 № 352-22, від 05.01.2021 № 579/1, від 27.07.2021 № 630, від 24.12.2021 №716 є достатніми для прийняття рішення про реєстрацію в ЄРПН податкових накладних №57 від 20.05.2022, №81 від 25.05.2022, №72 від 24.05.2022, №64 від 23.05.2022, №65 від 23.05.2022, №61 від 14.06.2022, №86 від 16.06.2022, №94 від 17.06.2022, №115 від 22.06.2022, №125 від 23.06.2022, №133 від 24.06.2022, №47 від 19.05.2022, №14 від 06.05.2022, №139 від 24.06.2022, №148 від 27.06.2022, №26 від 12.05.2022, №116 від 31.05.2022, №105 від 30.05.2022, №44 від 10.06.2022, №21 від 10.05.2022, №27 від 12.05.2022, №40 від 16.05.2022, №41 від 17.05.2022, №60 від 20.05.2022, №34 від 07.06.2022, №37 від 08.06.2022, №46 від 10.06.2022, №54 від 13.06.2022, №68 від 14.06.2022, №32 від 13.05.2022, №119 від 04.05.2022, №120 від.27.05.2022, №99 від 17.06.2022, №68 від 23.05.2022, №36 від 08.06.2022, №21 від 06.06.2022, №4 від 01.06.2022, №3 від 01.06.2022, №102 від 27.05.2022, №75 від 24.05.2022, №59 від 20.05.2022, №67 від 23.05.2022.

Так, вищевказані договори купівлі-продажу дозволяють встановити умови здійснення господарських операцій з продажу товару (заготівка мідна для волочіння (катанка) різних марок та діаметрів (далі - заготівка мідна для волочіння (катанка) дріт мідний м`який (ДММ) різних марок та діаметрів, дріт мідний твердий (ДМТ) різних марок та діаметрів, струмопровідна мідна жила (СПМЖ) різних діаметрів, дріт алюмінієвий м`який (AM) різних діаметрів, дріт алюмінієвий твердий (AT) різних діаметрів, струмопровідна алюмінієва жила (СПАЖ) різних діаметрів). При цьому вид господарської діяльності позивача пов`язаний із предметом договору.

Відповідно до пунктів 1.1, 1.2, 2.1, 2.2, 3.1 вказаних договорів купівлі-продажу сторони погодили, що Продавець зобов`язується поставити та передати у власність Покупця товар, а Покупець - прийняти і оплатити його на умовах цього Договору. Товаром за договорами є заготівка мідна для волочіння (катанка) різних марок та діаметрів (далі - заготівка мідна для волочіння (катанка), дріт мідний м`який (ДММ) різних марок та діаметрів, дріт мідний твердий (ДМТ) різних марок та діаметрів, струмопровідна мідна жила (СПМЖ) різних діаметрів, дріт алюмінієвий м`який (AM) різних діаметрів, дріт алюмінієвий твердий (AT) різних діаметрів, дріт алюмінієвий напівтвердий різних діаметрів, струмопровідна алюмінієва жила (СПАЖ) різних діаметрів, провід ПЕТД. Покупець за цим Договором здійснює оплату Товару на умовах 100% попередньої оплати. Оплата Товару здійснюється на поточний рахунок Продавця на підставі виставленого Продавцем рахунку. Місцем поставки Товару є склад Продавця. Доставка Товару здійснюється Покупцем зі складу Продавця.

Доказами, які безпосередньо підтверджують факт продажу ТзОВ ФІРМА «ВОІС», Приватному Малому Підприємству «ТУМЕН», ТзОВ «НВО ЗАВОД ПРИВАТ-КАБЕЛЬ», Приватному Акціонерному Товариству «ЗАВОД ПІВДЕНКАБЕЛЬ», ТзОВ «ГАРАНТ-КАБЕЛЬ», ТзОВ «ХОРОЗ КАБЕЛЬ», концерну МХП, Підприємству «МРІЯ», ДП «Конотопський авіаремонтний завод «АВІАКОН», ТзОВ «УКРПОЖКАБЕЛЬ», ТзОВ «МПКА-УКРАЇНА», ТзОВ фірма «ВОІС» Товару (заготівка мідна для волочіння (катанка) різних марок та діаметрів (далі - заготівка мідна для волочіння (катанка), дріт мідний м`який (ДММ) різних діаметрів, струмопровідна мідна жила (СПМЖ) різних діаметрів, дріт алюмінієвий м`який (AM) різних діаметрів, дріт алюмінієвий твердий (AT) різних діаметрів, струмопровідна алюмінієва жила (СПАЖ) різних діаметрів) є підписані договори, видаткові накладні, платіжні доручення та банківські виписки по рахунках ТзОВ «Гал-Кат».

При вирішенні спору суд бере також до уваги письмові пояснення, які подавалися до Комісії ГУ ДПС у Волинській області як додатки до повідомлень. Так відповідно до вказаних пояснень та наданих позивачем первинних документів, податкові накладні №57 від 20.05.2022, №81 від 25.05.2022, №72 від 24.05.2022, №64 від 23.05.2022, №65 від 23.05.2022, №61 від 14.06.2022, №86 від 16.06.2022, №94 від 17.06.2022, №115 від 22.06.2022, №125 від 23.06.2022, №133 від 24.06.2022, №14 від 06.05.2022, №139 від 24.06.2022, №148 від 27.06.2022, №26 від 12.05.2022, №116 від 31.05.2022, №105 від 30.05.2022, №44 від 10.06.2022, №21 від 10.05.2022, №27 від 12.05.2022, №40 від 16.05.2022, №41 від 17.05.2022, №34 від 07.06.2022, №37 від 08.06.2022, №46 від 10.06.2022, №54 від 13.06.2022, №32 від 13.05.2022, №119 від 04.05.2022, №120 від.27.05.2022, №36 від 08.06.2022, №21 від 06.06.2022, №4 від 01.06.2022, №3 від 01.06.2022, №102 від 27.05.2022, №59 від 20.05.2022, №67 від 23.05.2022 виписані по першій події на попередню оплату, до вказаних повідомлень та, відповідно, пояснень ТзОВ «Торговий дім «ГАЛ-КАТ» було надано Комісії підписані Договори, видаткові накладні, платіжні доручення, що підтверджують попередню оплату за товар, а також банківські виписки по рахунках. Крім того, позивачем у вказаних поясненнях надано інформацію про походження давальницької сировини, з якої виготовлений товар, а також надано всі відповідні документи в підтвердження походження сировини (сертифікати якості, акти про надання послуг з переробки давальницької сировини, здачі-приймання готової продукції та технологічних відходів, видаткові накладні на придбану давальницьку сировину та відповідно товарно-транспортні накладні).

Відповідно до пояснень та наданих позивачем первинних документів, податкові накладні №99 від 17.06.2022, №68 від 23.05.2022, №75 від 24.05.2022, №47 від 19.05.2022; №60 від 20.05.2022, №68 від 14.06.2022 виписані на реалізацію (відвантаження) товару, до вказаних повідомлень та, відповідно, пояснень ТзОВ «Гал-Кат» було надано Комісії підписані Договори, видаткові накладні, платіжні доручення, а також банківські виписки по рахунках. Крім того, позивачем у вказаних поясненнях надано інформацію про походження давальницької сировини, з якої виготовлений товар, а також надано всі відповідні документи в підтвердження походження сировини (сертифікати якості, акти про надання послуг з переробки давальницької сировини, здачі-приймання готової продукції та технологічних відходів, видаткові накладні на придбану давальницьку сировину та відповідно товарно-транспортні накладні). Так як в Договорах вказано, що місцем поставки Товару є склад Продавця, доставка Товару здійснюється Покупцем зі складу Продавця, то позивач не може бути відповідальним за неподання Комісії документів щодо транспортування товару від ТзОВ «Торговий дім «ГАЛ-КАТ» до покупців.

Суд звертає увагу на те, що на підтвердження наведених вище обставин здійснення господарських операцій з ТзОВ ФІРМА «ВОІС», Приватному Малому Підприємству «ТУМЕН», ТзОВ «НВО ЗАВОД ПРИВАТ-КАБЕЛЬ», Приватному Акціонерному Товариству «ЗАВОД ПІВДЕНКАБЕЛЬ», ТзОВ «ГАРАНТ-КАБЕЛЬ», ТзОВ «ХОРОЗ КАБЕЛЬ», концерну МХП, Підприємству «МРІЯ», ДП «Конотопський авіаремонтний завод «АВІАКОН», ТзОВ «УКРПОЖКАБЕЛЬ», ТзОВ «МПКА-УКРАЇНА», ТзОВ фірма «ВОІС» позивачем було надано на розгляд Комісії ГУ ДПС у Волинській області усі вище вказані первинні документи; будь-яка невідповідність у вказаних документах відповідачем 1 не виявлена.

Воднораз спірні податкові накладні складені внаслідок господарських операцій щодо продажу, а не придбання, транспортування позивачем Товару (заготівка мідна для волочіння (катанка) різних марок та діаметрів (далі - заготівка мідна для волочіння (катанка), дріт мідний м`який (ДММ) різних марок та діаметрів, дріт мідний твердий (ДМТ) різних марок та діаметрів, струмопровідна мідна жила (СПМЖ) різних діаметрів, дріт алюмінієвий м`який (AM) різних діаметрів, дріт алюмінієвий твердий (AT) різних діаметрів, дріт алюмінієвий напівтвердий різних діаметрів, струмопровідна алюмінієва жила (СПАЖ) різних діаметрів, провід ПЕТД) чи давальницької сировини, а тому податковий орган вправі вимагати від платника податків подання саме тих первинних документів, які безпосередньо підтверджують згадані господарські операції, а не інших первинних документів, які підтверджують придбання такого товару в інших суб`єктів господарської діяльності. Спірні господарські операції свідчать про продаж виготовленого ТзОВ «Торговий дім «ГАЛ-КАТ» Товару (заготівка мідна для волочіння (катанка) різних марок та діаметрів (далі - заготівка мідна для волочіння (катанка), дріт мідний м`який (ДММ) різних марок та діаметрів, дріт мідний твердий (ДМТ) різних марок та діаметрів, струмопровідна мідна жила (СПМЖ) різних діаметрів, дріт алюмінієвий м`який (AM) різних діаметрів, дріт алюмінієвий твердий (AT) різних діаметрів, дріт алюмінієвий напівтвердий різних діаметрів, струмопровідна алюмінієва жила (СПАЖ) різних діаметрів, провід ПЕТД), а не отримання позивачем давальницької сировини чи взаємовідносин з транспортування Товару до покупця. На думку суду, ненадання позивачем на розгляд Комісії довіреностей, товарно-супроводжуючих документів на перевезення товару до покупця не є підставою для відмови в реєстрації податкових накладних. Крім того, контролюючим органом повинно бути зазначено об`єктивні обставини, які перешкоджають реєстрації податкових накладних з урахуванням відсутності таких документів (які до того ж не є первинними), при цьому обов`язково повинна бути надана оцінка тим документам, що фактично надані платником податку. Сама по собі наявність або відсутність окремих документів не є самостійною та достатньою підставою для висновків про відсутність господарської операції, якщо з інших даних вбачається, що фактичний рух активів або зміни у власному капіталі чи зобов`язаннях платника податків у зв`язку з його господарською діяльністю мали місце.

Суд наголошує, що всі сумніви та протиріччя контролюючого органу щодо дотримання позивачем вимог податкового законодавства України під час здійснення господарської діяльності повинні досліджуватися шляхом проведення перевірок такого платника податків, за умови наявності підстав для її проведення, визначених ПК України, а не шляхом блокування реєстрації податкових накладних. Під час реєстрації податкової накладної фактично проводиться моніторинг операції чи платника податків лише за зовнішніми (формальними) критеріями. Здійснення моніторингу не повинне підміняти за своїм змістом проведення податкових перевірок як способу реалізації владних управлінських функцій податкового органу.

Така правова позиція вже неодноразово викладалась Верховним Судом, зокрема у постановах від 28 листопада 2019 року у справі №1640/2650/18, від 23 жовтня 2018 року у справі №822/1817/18, від 21 травня 2019 року у справі №0940/1240/18.

Встановлені обставини у справі дають суду підстави для висновку про формальний підхід при прийнятті Комісією ГУ ДПС у Волинській області спірних рішень. Водночас відповідачем не підтверджено факт виявлення об`єктивних ознак неможливості здійснення позивачем операцій з постачання товару, дані про який зазначено у спірних податкових накладних, та/або ймовірності уникнення позивачем виконання свого податкового обов`язку, які б свідчили про ризик порушення ним норм податкового законодавства. Навпаки, реєстрація податкових накладних породжує у позивача обов`язок сплатити податкові зобов`язання з податку на додану вартість.

Суд зазначає, що відповідачами не надано належних та допустимих доказів, які б ставили під сумнів реальність здійсненої позивачем вищевказаної господарської операції, свідчили б про невідповідність цієї операції дійсному економічному змісту, або засвідчили б наявність інших обставин, що підтверджують недобросовісність позивача як платника податків.

Відповідно до вимог частини другої статті 77 КАС України в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.

У розглядуваному випадку ГУ ДПС у Волинській області як суб`єкт владних повноважень не надало суду доказів, які спростовували б доводи позивача, та не навело обґрунтованих мотивів законності прийняття оскаржуваних рішень, якими відмовлено в реєстрації податкових накладних №57 від 20.05.2022, №81 від 25.05.2022, №72 від 24.05.2022, №64 від 23.05.2022, №65 від 23.05.2022, №61 від 14.06.2022, №86 від 16.06.2022, №94 від 17.06.2022, №115 від 22.06.2022, №125 від 23.06.2022, №133 від 24.06.2022, №47 від 19.05.2022, №14 від 06.05.2022, №139 від 24.06.2022, №148 від 27.06.2022, №26 від 12.05.2022, №116 від 31.05.2022, №105 від 30.05.2022, №44 від 10.06.2022, №21 від 10.05.2022, №27 від 12.05.2022, №40 від 16.05.2022, №41 від 17.05.2022, №60 від 20.05.2022, №34 від 07.06.2022, №37 від 08.06.2022, №46 від 10.06.2022, №54 від 13.06.2022, №68 від 14.06.2022, №32 від 13.05.2022, №119 від 04.05.2022, №120 від.27.05.2022, №99 від 17.06.2022, №68 від 23.05.2022, №36 від 08.06.2022, №21 від 06.06.2022, №4 від 01.06.2022, №3 від 01.06.2022, №102 від 27.05.2022, №75 від 24.05.2022, №59 від 20.05.2022, №67 від 23.05.2022.

Зважаючи на наявність передбачених законодавством документів стосовно господарських операцій, які обумовлюють складання податкових накладних №57 від 20.05.2022, №81 від 25.05.2022, №72 від 24.05.2022, №64 від 23.05.2022, №65 від 23.05.2022, №61 від 14.06.2022, №86 від 16.06.2022, №94 від 17.06.2022, №115 від 22.06.2022, №125 від 23.06.2022, №133 від 24.06.2022, №47 від 19.05.2022, №14 від 06.05.2022, №139 від 24.06.2022, №148 від 27.06.2022, №26 від 12.05.2022, №116 від 31.05.2022, №105 від 30.05.2022, №44 від 10.06.2022, №21 від 10.05.2022, №27 від 12.05.2022, №40 від 16.05.2022, №41 від 17.05.2022, №60 від 20.05.2022, №34 від 07.06.2022, №37 від 08.06.2022, №46 від 10.06.2022, №54 від 13.06.2022, №68 від 14.06.2022, №32 від 13.05.2022, №119 від 04.05.2022, №120 від.27.05.2022, №99 від 17.06.2022, №68 від 23.05.2022, №36 від 08.06.2022, №21 від 06.06.2022, №4 від 01.06.2022, №3 від 01.06.2022, №102 від 27.05.2022, №75 від 24.05.2022, №59 від 20.05.2022, №67 від 23.05.2022, та враховуючи відсутність у сформованих контролюючим органом квитанціях про зупинення реєстрації податкових накладних конкретного переліку документів, які слід подати платнику податків для прийняття рішення про їх реєстрацію, суд дійшов висновку про те, що рішення Комісії ГУ ДПС у Волинській області №7089623/39961271 від 20.07.2022, №7089620/39961271 від 20.07.2022, №7089622/39961271 від 20.07.2022, №7089619/39961271 від 20.07.2022, №7089621/39961271 від 20.07.2022, №7276794/39961271 від 31.08.2022, №7276795/39961271 від 31.08.2022, №7276792/39961271 від 31.08.2022, №7276791/39961271 від 31.08.2022, №7276790/39961271 від 31.08.2022, №7276793/39961271 від 31.08.2022, №7103734/39961271 від 25.07.2022, №7101595/39961271 від 22.07.2022, №7101593/39961271 від 22.07.2022, №7101594/39961271 від 22.07.2022, №7101590/39961271 від 22.07.2022, №7101591/39961271 від 22.07.2022, №7101592/39961271 від 22.07.2022, №7092953/39961271 від 21.07.2022, №7092955/39961271 від 21.07.2022, №7092956/39961271 від 21.07.2022, №7092951/39961271 від 21.07.2022, №7092952/39961271 від 21.07.2022, №7092949/39961271 від 21.07.2022, №7101589/39961271 від 22.07.2022, №7101586/39961271 від 22.07.2022, №7101588/39961271 від 22.07.2022, №7101585/39961271 від 22.07.2022, №7101587/39961271 від 22.07.2022, №7092950/39961271 від 21.07.2022, №7279892/39961271 від 01.09.2022, №7287146/39961271 від 02.09.2022, №7287047/39961271 від 02.09.2022, №7287046/39961271 від 02.09.2022, №7312158/39961271 від 08.09.2022, №7312159/39961271 від 08.09.2022, №7312160/39961271 від 08.09.2022, №7312161/39961271 від 08.09.2022, №7312162/39961271 від 08.09.2022, №7312163/39961271 від 08.09.2022, №7312164/39961271 від 08.09.2022, №7312165/39961271 від 08.09.2022 є необґрунтованими, протиправними та підлягають скасуванню, тому позов у цій частині позовних вимог суд задовольняє.

За приписами частини третьої статті 245 КАС України у разі скасування нормативно-правового або індивідуального акта суд може зобов`язати суб`єкта владних повноважень вчинити необхідні дії з метою відновлення прав, свобод чи інтересів позивача, за захистом яких він звернувся до суду.

Відповідно до пункту 19 Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 29.12.2010 №1246 (у редакції постанови Кабінету Міністрів України від 26.04.2017 №341 зі змінами), податкова накладна та/або розрахунок коригування, реєстрацію яких зупинено, реєструється у день настання однієї з таких подій, зокрема, набрання рішенням суду законної сили про реєстрацію податкової накладної та/або розрахунку коригування (у разі надходження до ДПС відповідного рішення).

Внесення відомостей до Реєстру на підставі рішення суду, яке набрало законної сили, здійснюється з дотриманням вимог цього Порядку. При цьому вимоги абзацу десятого пункту 12 цього Порядку не застосовуються до податкової накладної та/або розрахунку коригування, реєстрацію яких зупинено в установленому порядку. Датою внесення відомостей до Реєстру вважається день, зазначений в рішенні суду, або день набрання законної сили таким рішенням (пункт 20 Порядку №1246).

Отже, реєстрація в ЄРПН податкової накладної/розрахунку коригування, реєстрацію якої попередньо було зупинено, є повноваженням ДПС України.

Таким чином, оскільки суд дійшов висновку про протиправність спірних рішень, а подані позивачем пояснення та документи підтверджують здійснення господарської операції, за якими відповідно до положень пункту 187.1 статті 187, пункту 201.1 ПК України складено спірні податкові накладні, то з метою відновлення прав та інтересів позивача, за захистом яких він звернувся до суду, похідні позовні вимоги про зобов`язання ДПС України зареєструвати в ЄРПН податкові накладні №57 від 20.05.2022, №81 від 25.05.2022, №72 від 24.05.2022, №64 від 23.05.2022, №65 від 23.05.2022, №61 від 14.06.2022, №86 від 16.06.2022, №94 від 17.06.2022, №115 від 22.06.2022, №125 від 23.06.2022, №133 від 24.06.2022, №47 від 19.05.2022, №14 від 06.05.2022, №139 від 24.06.2022, №148 від 27.06.2022, №26 від 12.05.2022, №116 від 31.05.2022, №105 від 30.05.2022, №44 від 10.06.2022, №21 від 10.05.2022, №27 від 12.05.2022, №40 від 16.05.2022, №41 від 17.05.2022, №60 від 20.05.2022, №34 від 07.06.2022, №37 від 08.06.2022, №46 від 10.06.2022, №54 від 13.06.2022, №68 від 14.06.2022, №32 від 13.05.2022, №119 від 04.05.2022, №120 від.27.05.2022, №99 від 17.06.2022, №68 від 23.05.2022, №36 від 08.06.2022, №21 від 06.06.2022, №4 від 01.06.2022, №3 від 01.06.2022, №102 від 27.05.2022, №75 від 24.05.2022, №59 від 20.05.2022, №67 від 23.05.2022 також належить задовольнити.

Відповідно до статті 244 КАС України суд під час ухвалення рішення вирішує, як розподілити між сторонами судові витрати.

Частиною першою статті 139 КАС України обумовлено, що при задоволенні позову сторони, яка не є суб`єктом владних повноважень, всі судові витрати, які підлягають відшкодуванню або оплаті відповідно до положень цього Кодексу, стягуються за рахунок бюджетних асигнувань суб`єкта владних повноважень, що виступав відповідачем у справі, або якщо відповідачем у справі виступала його посадова чи службова особа.

Звертаючись до суду, позивач сплатив судовий збір у сумі 109 164,00 грн, що підтверджується платіжними дорученнями 29.07.2022 №4397, від 14.09.2022 №7237, від 06.10.2022 №№4602, 4601, 4600, 4599, 4598, 4595, 4597, 4596, 4594, 4593, 4592.

Враховуючи те, що суд задовольняє позов повністю, то на користь позивача за рахунок бюджетних асигнувань ГУ ДПС у Волинській області, Комісія якого прийняла оскаржувані рішення, що стали підставою звернення до суду з цим позовом, необхідно стягнути судовий збір у розмірі 109 164,00 грн, що підтверджується платіжними дорученнями від 29.07.2022 №4397, від 14.09.2022 №7237, від 06.10.2022 №№4602, 4601, 4600, 4599, 4598, 4595, 4597, 4596, 4594, 4593, 4592.

Керуючись статтями 2, 72-78, 243-246, 255, 295 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ВИРІШИВ:

Позов Товариства з обмеженою відповідальністю «Торговий дім «ГАЛ-КАТ» (45601, Волинська область, Луцький район, село Липини, вулиця Миру, будинок 7, корпус 2, квартира 2, ) до Головного управління ДПС у Волинській області (43010, Волинська область, місто Луцьк, Київський майдан, 4, ), ДПС України (04053, місто Київ, Львівська площа, 8, ) про визнання протиправними та скасування рішень, зобов`язання вчинити дії задовольнити повністю.

Визнати протиправними та скасувати рішення Комісії регіонального рівня з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних №9010 від 14.07.2022, №9040 від 15.07.2022, №9980 від 05.08.2022 про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника.

Зобов`язати Головне управління ДПС у Волинській області виключити Товариство з обмеженою відповідальністю «Торговий дім «ГАЛ-КАТ» з переліку платників податку, які відповідають критеріям ризиковості платника податку.

Визнати протиправними та скасувати рішення Комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС у Волинській області про реєстрацію/відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних №7089623/39961271 від 20.07.2022, №7089620/39961271 від 20.07.2022, №7089622/39961271 від 20.07.2022, №7089619/39961271 від 20.07.2022, №7089621/39961271 від 20.07.2022, №7276794/39961271 від 31.08.2022, №7276795/39961271 від 31.08.2022, №7276792/39961271 від 31.08.2022, №7276791/39961271 від 31.08.2022, №7276790/39961271 від 31.08.2022, №7276793/39961271 від 31.08.2022, №7103734/39961271 від 25.07.2022, №7101595/39961271 від 22.07.2022, №7101593/39961271 від 22.07.2022, №7101594/39961271 від 22.07.2022, №7101590/39961271 від 22.07.2022, №7101591/39961271 від 22.07.2022, №7101592/39961271 від 22.07.2022, №7092953/39961271 від 21.07.2022, №7092955/39961271 від 21.07.2022, №7092956/39961271 від 21.07.2022, №7092951/39961271 від 21.07.2022, №7092952/39961271 від 21.07.2022, №7092949/39961271 від 21.07.2022, №7101589/39961271 від 22.07.2022, №7101586/39961271 від 22.07.2022, №7101588/39961271 від 22.07.2022, №7101585/39961271 від 22.07.2022, №7101587/39961271 від 22.07.2022, №7092950/39961271 від 21.07.2022, №7279892/39961271 від 01.09.2022, №7287146/39961271 від 02.09.2022, №7287047/39961271 від 02.09.2022, №7287046/39961271 від 02.09.2022, №7312158/39961271 від 08.09.2022, №7312159/39961271 від 08.09.2022, №7312160/39961271 від 08.09.2022, №7312161/39961271 від 08.09.2022, №7312162/39961271 від 08.09.2022, №7312163/39961271 від 08.09.2022, №7312164/39961271 від 08.09.2022, №7312165/39961271 від 08.09.2022 про відмову в реєстрації податкових накладних, поданих Товариством з обмеженою відповідальністю «Торговий дім «ГАЛ-КАТ» №57 від 20.05.2022, №81 від 25.05.2022, №72 від 24.05.2022, №64 від 23.05.2022, №65 від 23.05.2022, №61 від 14.06.2022, №86 від 16.06.2022, №94 від 17.06.2022, №115 від 22.06.2022, №125 від 23.06.2022, №133 від 24.06.2022, №47 від 19.05.2022, №14 від 06.05.2022, №139 від 24.06.2022, №148 від 27.06.2022, №26 від 12.05.2022, №116 від 31.05.2022, №105 від 30.05.2022, №44 від 10.06.2022, №21 від 10.05.2022, №27 від 12.05.2022, №40 від 16.05.2022, №41 від 17.05.2022, №60 від 20.05.2022, №34 від 07.06.2022, №37 від 08.06.2022, №46 від 10.06.2022, №54 від 13.06.2022, №68 від 14.06.2022, №32 від 13.05.2022, №119 від 04.05.2022, №120 від.27.05.2022, №99 від 17.06.2022, №68 від 23.05.2022, №36 від 08.06.2022, №21 від 06.06.2022, №4 від 01.06.2022, №3 від 01.06.2022, №102 від 27.05.2022, №75 від 24.05.2022, №59 від 20.05.2022, №67 від 23.05.2022.

Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних подані Товариством з обмеженою відповідальністю «Торговий дім «ГАЛ-КАТ» податкові накладні №57 від 20.05.2022, №81 від 25.05.2022, №72 від 24.05.2022, №64 від 23.05.2022, №65 від 23.05.2022, №61 від 14.06.2022, №86 від 16.06.2022, №94 від 17.06.2022, №115 від 22.06.2022, №125 від 23.06.2022, №133 від 24.06.2022, №47 від 19.05.2022, №14 від 06.05.2022, №139 від 24.06.2022, №148 від 27.06.2022, №26 від 12.05.2022, №116 від 31.05.2022, №105 від 30.05.2022, №44 від 10.06.2022, №21 від 10.05.2022, №27 від 12.05.2022, №40 від 16.05.2022, №41 від 17.05.2022, №60 від 20.05.2022, №34 від 07.06.2022, №37 від 08.06.2022, №46 від 10.06.2022, №54 від 13.06.2022, №68 від 14.06.2022, №32 від 13.05.2022, №119 від 04.05.2022, №120 від.27.05.2022, №99 від 17.06.2022, №68 від 23.05.2022, №36 від 08.06.2022, №21 від 06.06.2022, №4 від 01.06.2022, №3 від 01.06.2022, №102 від 27.05.2022, №75 від 24.05.2022, №59 від 20.05.2022, №67 від 23.05.2022 датою подання платником податків на реєстрацію.

Стягнути за рахунок бюджетних асигнувань Головного управління ДПС у Волинській області на користь Товариства з обмеженою відповідальністю «Торговий дім «ГАЛ-КАТ» судовий збір у розмірі 109 164 (сто дев`ять тисяч сто шістдесят чотири) гривні 00 копійок.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку повністю або частково шляхом подання апеляційної скарги до Восьмого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Суддя О. А. Лозовський

Повний текст судового рішення виготовлено 09.12.2022.