Справа № 440/14007/21
Суддя: Т.С. Канигіна
Дата ухвалення: 2022-11-07 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ПОЛТАВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

07 листопада 2022 року м. ПолтаваСправа № 440/14007/21
Полтавський окружний адміністративний суд у складі судді Канигіної Т.С., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження (у письмовому провадженні) справу за позовом Головного управління ДПС у Полтавській області до ФОП ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,

В С Т А Н О В И В:

Головне управління ДПС у Полтавській області (далі - ГУ ДПС у Полтавській області, позивач) звернулось до Полтавського окружного адміністративного суду з позовною заявою до ФОП ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу, а саме просить (з урахуванням заяви про уточнення позовних вимог від 18.07.2022, вх. номер 32498/22): стягнути з відповідача податковий борг з:

- орендної плати з фізичних осіб у розмірі 14996,67 грн на розрахунковий рахунок UA0016706, отримувач ГУК у Полтавській обл/тг м. Кременчук/18010900, код отримувача (ЄДРПОУ) 37959255, банк одержувача: Казначейство України (ЕАП), код класифікації доходів бюджету: 18010900;

- податку на нерухоме майно у розмірі 1990,67 грн на розрахунковий рахунок UA0016706, отримувач ГУК у Полтавській обл/тг м. Кременчук/18010300, код отримувача (ЄДРПОУ) 37959255, банк одержувача: Казначейство України (ЕАП), код класифікації доходів бюджету: 18010300;

- адміністративних штрафів та штрафних санкцій за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів у розмірі 16800,00 грн на розрахунковий рахунок UA0016706, отримувач ГУК у Полтавській обл/тг м. Кременчук/21081500, код отримувача (ЄДРПОУ) 37959255, банк одержувача: Казначейство України (ЕАП), код класифікації доходів бюджету: 21081500;

- податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 3639,50 грн на розрахунковий рахунок UA0016706, отримувач ГУК у Полтавській обл/тг м. Кременчук/11010500, код отримувача (ЄДРПОУ) 37959255, банк одержувача: Казначейство України (ЕАП), код класифікації доходів бюджету: 11010500.

В обґрунтування позовних вимог ГУ ДПС у Полтавській області зазначило, що згідно з інтегрованою карткою особового рахунку за відповідачем обліковується податковий борг у загальному розмірі 37426,84 грн, у тому числі: з орендної плати з фізичних осіб 14996,67 грн, з податку на нерухоме майно 1990,67 грн, адміністративні штрафи та штрафні санкції 16800,00 грн, податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування 3639,50 грн.

Ухвалою Полтавського окружного адміністративного суду від 02.11.2021 прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження в адміністративній справі №440/14007/21; розгляд справи вирішено проводити за правилами спрощеного позовного провадження, без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні), витребувано докази.

Поштове відправлення суду разом з копією ухвали від 10.11.2021 про відкриття провадження у справі, надіслане на адресу ФОП ОСОБА_1 , повернуто не врученим з незалежних від суду причин.

Відповідач не скористався своїм правом надати відзив на позовну заяву.

Суд розглядає цю справу на підставі частини п`ятої статті 262 Кодексу адміністративного судочинства України в порядку спрощеного позовного провадження без виклику учасників справи за наявними у справі матеріалами, в межах строку, встановленого статтею 258 цього ж Кодексу.

Дослідивши матеріали справи, з`ясувавши фактичні обставини, оцінивши докази, що мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд встановив наступне.

ОСОБА_1 (реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1 ) зареєстрована як фізична особа-підприємець 11.03.1998 та перебуває на обліку у Головному управлінні ДПС у Полтавській області, Кременчуцька ДПІ як платник податків з 17.03.1998 та як платник єдиного внеску з 28.02.2002, що підтверджується витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань /а.с. 15/.

З матеріалів справи вбачається, що за ФОП ОСОБА_1 обліковується борг у загальному розмірі 37471,84 грн. у тому числі: з орендної плати з фізичних осіб 14996,67 грн, з податку на нерухоме майно 1990,67 грн, адміністративні штрафи та штрафні санкції 16800,00 грн, податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування 3639,50 грн, з наступних підстав.

Відповідачем самостійно подано податкові декларації про майновий стан і доходи:

- № від 09.02.2017, згідно з якою річна сума зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті до бюджету, становить 3145,22 грн, нараховано до сплати 3099,50 грн /а.с. 36-37/;

- № 3911 від 15.01.2021, згідно з якою річна сума зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб , що підлягає сплаті до бюджету, становить 540,00 грн /а.с. 40-41/.

Контролюючим органом проведено фактичну перевірку з питань додержання суб`єктами господарювання вимог, встановлених законодавством України, які є обов`язковими до виконання при здійсненні оптової та роздрібної торгівлі алкогольними напоями та/або тютюновими виробами.

На підставі акта перевірки від 27.02.2017 №32/16/31/40/ НОМЕР_1 контролюючим органом 10.03.2017 прийнято податкове повідомлення-рішення:

- №, яким до відповідача застосовано штрафні (фінансові) санкції (штрафи) у сумі 10000,00 грн за платежем "адміністративні штрафи та інші санкції за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів" /а.с.23/.

На підставі акта перевірки від 17.10.2019 №26/16/31/32/02- контролюючим органом 04.11.2019 прийнято податкове повідомлення-рішення:

- №, яким до відповідача застосовано штрафні (фінансові) санкції (штрафи) у сумі 6800,00 грн за платежем "адміністративні штрафи та інші санкції за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів" /а.с.17/.

Зазначені податкові повідомлення-рішення надіслані платнику податків на податкову адресу та повернуті на адресу контролюючого органу з огляду на закінчення терміну зберігання .

Податковим органом 10.07.2019 винесено податкове повідомлення-рішення № 0-1603 на суму 996,83 грн, яким визначено податкові зобов`язання за 2018 рік з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об`єктів житлової та нежитлової нерухомості. Проте залишок несплаченого основного платежу становить 873,35 грн.

Наведене податкове повідомлення-рішення направлено із супровідним листом засобами поштового зв`язку рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення, який повернувся з відміткою "За закінченням встановленого строку зберігання".

Податковим органом 21.05.2020 винесено податкове повідомлення-рішення № 0-1603 від 21.05.2020 на суму 1117,32 грн, яким визначено податкові зобов`язання за 2019 рік з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об`єктів житлової та нежитлової нерухомості.

Зазначене податкове повідомлення-рішення направлено із супровідним листом засобами поштового зв`язку рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення, який повернувся з відміткою "За закінченням встановленого строку зберігання".

Вищенаведені податкові повідомлення-рішення у адміністративному чи судовому порядку не оскаржувались.

Позивачем відповідно до підпункту 129.1.1 пункту 129.1 статті 129 Податкового кодексу України 06.02.2020 нарахована пеня на борг минулих років по декларації з плати за землю № від 31.03.2015 у розмірі 522,31 грн; № від 31.03.2015 у розмірі 434,55 грн; 21.02.2020 нарахована пеня на борг минулих років по декларації з плати за землю № від 31.03.2015 в розмірі 356,09 грн; 12.03.2020 нарахована пеня на борг минулих років по декларації з плати за землю № від 31.03.2015 в розмірі 436,03 грн; 10.04.2020 нарахована пеня на борг минулих років по декларації з плати за землю № від 31.03.2015 в розмірі 726,70 грн; 14.05.2020 нарахована пеня на борг минулих років по декларації з плати за землю № від 31.03.2015 в розмірі 488,35 грн; 16.06.2020 нарахована пеня на борг минулих років по декларації з плати за землю № від 31.03.2015 в розмірі 363,36 грн; 10.07.2020 нарахована пеня на борг минулих років по декларації з плати за землю № від 31.03.2015 в розмірі 273,73 грн; 19.08.2020 нарахована пеня на борг минулих років по декларації з плати за землю № від 31.03.2015 в розмірі 363,36 грн; 11.09.2020 нарахована пеня на борг минулих років по декларації з плати за землю № від 31.03.2015 в розмірі 218,01 грн; 28.10.2020 нарахована пеня на борг минулих років по декларації з плати за землю № від 31.03.2015 в розмірі 508,69 грн; 09.12.2020 нарахована пеня на борг минулих років по декларації з плати за землю № від 31.03.2015 в розмірі 508,70 грн; 14.01.2021 нарахована пеня на борг минулих років по декларації з плати за землю № від 31.03.2015 в розмірі 726,71 грн; 15.02.2021 нарахована пеня на борг минулих років по декларації з плати за землю № від 31.03.2015 в розмірі 581,36 грн; 12.03.2021 нарахована пеня на борг минулих років по декларації з плати за землю № від 31.03.2015 в розмірі 389,01 грн; 12.03.2021 нарахована пеня на борг минулих років по декларації з плати за землю № від 31.03.2015 в розмірі 265,02 грн; 25.05.2021 нарахована пеня на борг минулих років по декларації з плати за землю № від 31.03.2015 в розмірі 146,67 грн; 25.05.2021 нарахована пеня на борг минулих років по декларації з плати за землю № від 31.03.2015 в розмірі 411,69 грн; 25.05.2021 нарахована пеня на борг минулих років по декларації з плати за землю № від 31.03.2015 в розмірі 168,34 грн; 10.06.2021 нарахована пеня на борг минулих років по декларації з плати за землю № від 31.03.2015 в розмірі 243,35 грн; 10.06.2021 нарахована пеня на борг минулих років по декларації з плати за землю № від 31.03.2015 в розмірі 411,69 грн; 10.06.2021 нарахована пеня на борг минулих років по декларації з плати за землю № від 31.03.2015 в розмірі 65,19 грн; 12.07.2021 нарахована пеня на борг минулих років по декларації з плати за землю № від 31.03.2015 в розмірі 346,51 грн; 12.07.2021 нарахована пеня на борг минулих років по декларації з плати за землю № від 20.02.2015 в розмірі 350,47 грн; 08.09.2021 нарахована пеня на борг минулих років по декларації з плати за землю № від 20.02.2015 в розмірі 59,94 грн; 08.09.2021 нарахована пеня на борг минулих років по декларації з плати за землю № від 20.02.2015 у розмірі 397,39 грн; 08.09.2021 нарахована пеня на борг минулих років по декларації з плати за землю № від 20.02.2015 у розмірі 385,53 грн; 08.09.2021 нарахована пеня на борг минулих років по декларації з плати за землю № від 20.02.2015 в розмірі 375,95 грн; 08.09.2021 нарахована пеня на борг минулих років по декларації з плати за землю № від 20.02.2015 в розмірі 366,05 грн; № від 20.02.2015 в розмірі 356,15 грн;№ від 20.02.2015 в розмірі 346,60 грн; № від 20.02.2015 в розмірі 336,73 грн; № від 20.02.2015 в розмірі 327,18 грн; № від 20.02.2015 в розмірі 317,62 грн; № від 22.02.2016 в розмірі 379,76 грн; № від 22.02.2016 в розмірі 370,62 грн; № від 22.02.2016 у розмірі 361,54 грн; № від 22.02.2016 в розмірі 353,28 грн; № від 22.02.2016 в розмірі 344,85 грн; № від 22.02.2016 в розмірі 336,87 грн; № від 22.02.2016 в розмірі 274,72 грн.

Загальна сума пені з орендної плати з фізичних осіб на момент подання позовної заяви до суду становить 14996,67 грн.

Стаття 67 Конституції України передбачає, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до статті 14 Податкового кодексу України (у редакції, чинній на момент винесення податкових повідомлень-рішень):

- грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності (підпункт 14.1.39 пункту 14.1);

- податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк) (підпункт 14.1.156 пункту 14.1);

- податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом (підпункту 14.1.175 пункту 14.1);

- пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахована на суми грошових зобов`язань у встановлених цим Кодексом випадках та не сплачена у встановлені законодавством строки (підпункту 14.1.162 пункту 14.1).

Згідно з статтею 16 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний, зокрема сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи (підпункт 16.1.4 пункту 16.1 статті 16).

Відповідно до пункту 15.1 статті 15 Податкового кодексу України платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Відповідно до пункту 57.3 статті 57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Відповідно до пункту 56.1 статті 56 зазначеного Кодексу рішення, прийняті контролюючим органом, можуть бути оскаржені в адміністративному або судовому порядку.

Доказів оскарження зазначених податкових повідомлень-рішень в адміністративному або судовому порядку сторонами не надано.

Як визначено пунктом 56.11 статті 56 Податкового кодексу України, не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків.

Згідно з пунктом 87.1 статті 87 Податкового кодексу України джерелами самостійної сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів.

Пунктом 87.9 статті 87 Податкового кодексу України передбачено, що у разі наявності у платника податків податкового боргу контролюючі органи зобов`язані зарахувати кошти, що сплачує такий платник податків, в рахунок погашення податкового боргу згідно з черговістю його виникнення незалежно від напряму сплати, визначеного платником податків. У такому ж порядку відбувається зарахування коштів, що надійдуть у рахунок погашення податкового боргу платника податків відповідно до статті 95 цього Кодексу або за рішенням суду у випадках, передбачених законом.

Суд враховує, що статусу податкового боргу набуває лише узгоджена сума грошового (податкового) зобов`язання, не сплачена платником податків у визначений строк.

Податкове зобов`язання, визначене відповідачем у податкових деклараціях з податку на майно, вважається узгодженим з дати подання таких декларацій до контролюючого органу, не може бути оскаржене та мало бути сплачене у строки, визначені пунктом 57.1 статті 57 Податкового кодексу України.

Щодо стягнення податкового боргу з орендної плати з фізичних осіб у розмірі, суд зазначає наступне.

Згідно з пунктом 286.2 статті 286 Податкового кодексу України ( у редакції, чинній на момент подання декларацій з 2015 року) платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями.

Відповідно до пункту 287.3 статті 287 Податкового кодексу України податкове зобов`язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.

При цьому, пунктом 56.11 статті 56 Податкового кодексу України передбачено, що не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків.

Суд враховує, що статусу податкового боргу набуває лише узгоджена сума грошового (податкового) зобов`язання, не сплачена платником податків у визначений строк.

Податкові зобов`язання, самостійно визначені відповідачем у податкових деклараціях з плати за землю, вважаються узгодженим з дати подання таких декларацій до контролюючого органу, не можуть бути оскаржені та мали бути сплачені у строки, визначені пунктом 287.3 статті 287 Податкового кодексу України.

З огляду на несплату податкових зобов`язань у визначені Податковим кодексом України строки, ці зобов`язання набули статусу податкового боргу.

Наявність податкового боргу у відповідача підтверджується також відомостями з інтегрованої картки платника податків, копія якої наявна у матеріалах справи.

Також відповідно до підпунктів 129.1.1, 129.1.2, 129.1.3 пункту 129.1 статті 129 Податкового кодексу України (у редакції, чинній на момент виникнення спірних правовідносин) нарахування пені розпочинається:

при нарахуванні суми грошового зобов`язання, визначеного контролюючим органом за результатами податкової перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків податкового зобов`язання, визначеного цим Кодексом (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження);

при нарахуванні суми податкового зобов`язання, визначеного контролюючим органом у випадках, не пов`язаних з проведенням податкових перевірок, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов`язання (в тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження);

при нарахуванні суми податкового зобов`язання, визначеного платником податків або податковим агентом, у тому числі у разі внесення змін до податкової звітності внаслідок самостійного виявлення платником податків помилок відповідно до статті 50 цього Кодексу, - після спливу 90 календарних днів (270 календарних днів у разі здійснення платником податків самостійного коригування відповідно до підпункту 39.5.4 пункту 39.5 статті 39 цього Кодексу), наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов`язання.

Згідно з підпунктом 129.3.1 пункту 129.3. статті 129 Податкового кодексу України нарахування пені закінчується (крім пені, передбаченої підпунктами 129.1.2, 129.1.4 пункту 129.1 цієї статті), зокрема, у день зарахування коштів на відповідний рахунок органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів на відповідний рахунок платника податків та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов`язань.

За приписами пункту 129.4 статті 129 Податкового кодексу України на суми грошового зобов`язання, визначеного підпунктами 129.1.1 та 129.1.2 пункту 129.1 цієї статті (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені), та в інших випадках визначення пені відповідно до вимог цього Кодексу, коли її розмір не встановлений, нараховується пеня за кожний календарний день прострочення сплати грошового зобов`язання, включаючи день погашення, з розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на кожний такий день.

На підставі пункту 129.1 статті 129 Податкового кодексу України в автоматичному режимі відповідачу податковим органом нараховано пеню на загальну суму 14996,67 грн (за деклараціями з плати за землю від 31.03.2015 №, № від 20.02.2015 та від 22.02.2016 №).

Наявність податкового боргу у відповідача підтверджується також відомостями облікових карток платника податків, копії яких надані позивачем.

Відповідно до пунктів 131.1-131.3 статті 131 Податкового кодексу України нараховані контролюючим органом суми пені самостійно сплачуються платником податків.

При погашенні суми податкового боргу (його частини) кошти, що сплачує такий платник податків, у першу чергу зараховуються в рахунок податкового зобов`язання. У разі повного погашення суми податкового боргу кошти, що сплачує такий платник податків, в наступну чергу зараховуються у рахунок погашення штрафів, в останню чергу зараховуються в рахунок пені.

Якщо платник податків не виконує встановленої цим пунктом черговості платежів або не визначає її у платіжному документі (чи визначає з порушенням зазначеного порядку), контролюючий орган самостійно здійснює такий розподіл такої суми у порядку, визначеному цим пунктом.

Суми пені зараховуються до бюджетів, до яких згідно із законом зараховуються відповідні податки.

Згідно з підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Отже податковий борг з орендної плати з фізичних осіб у розмірі 14996,67 підлягає стягненню.

Щодо стягнення податкового боргу з податку на нерухоме майно, суд зазначає наступне.

Статтею 265 Податкового кодексу України визначено, що податок на майно складається з: податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки; транспортного податку; плати за землю.

У силу підпункту 266.1.1 пункту 266.1 статті 266 Податкового кодексу України платниками податку (на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки) є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об`єктів житлової та/або нежитлової нерухомості.

За змістом підпункту 266.7.1 пункту 266.7 статті 266 Податкового кодексу України обчислення суми податку з об`єкта/об`єктів нежитлової нерухомості, які перебувають у власності фізичних осіб, здійснюється контролюючим органом за місцем податкової адреси (місцем реєстрації) власника такої нерухомості виходячи із загальної площі кожного з об`єктів нежитлової нерухомості та відповідної ставки податку.

Податкове/податкові повідомлення-рішення про сплату суми/сум податку, обчисленого згідно з підпунктом 266.7.1 пункту 266.7 цієї статті, разом з детальним розрахунком суми/сум податку, та відповідні платіжні реквізити, зокрема, органів місцевого самоврядування за місцезнаходженням кожного з об`єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, надсилаються платнику податку контролюючим органом у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, до 1 липня року, що настає за базовим податковим (звітним) періодом (роком) (підпункт 266.7.2 пункту 266.7 статті 266 Податкового кодексу України).

Відповідно до підпункту "а" підпункту 266.10.1 пункту 266.7 статті 266 Податкового кодексу України податкове зобов`язання за звітний рік з податку сплачується фізичними особами - протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.

Як вищенаведено, на виконання зазначених положень Податкового кодексу України 10.07.2019 ГУ ДПС у Полтавській області винесено податкове повідомлення-рішення форми "Ф" №0-1603 за 2018 рік на загальну суму податкового боргу за узгодженим податковим зобов`язанням (податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплаченими фізособами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості) у розмірі 996,83 грн, яка направлена на адресу відповідача рекомендованим листом та повернута позивачу з відміткою "за закінченим терміном зберігання" /а.с. 30/. Проте залишок несплаченого основного платежу становить 873,35 грн.

Також на виконання вищезазначених положень 21.05.2020 ГУ ДПС у Полтавській області винесено податкове повідомлення-рішення форми "Ф" №0-1603 за 2019 рік на загальну суму податкового боргу за узгодженим податковим зобов`язанням (податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплаченими фізособами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості) у розмірі 1117,32 грн, яка направлена на адресу відповідача рекомендованим листом та повернута позивачу з відміткою "за закінченим терміном зберігання" /а.с. 33/.

Відповідно до пункту 58.3 статті 58 Податкового кодексу України податкове повідомлення-рішення вважається належним чином врученим платнику податків (крім фізичних осіб), якщо його надіслано у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.

Податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) фізичній особі, якщо його вручено їй особисто чи її представникові, надіслано на адресу за місцем проживання або останнього відомого місцезнаходження фізичної особи з повідомленням про вручення або у порядку, визначеному пунктом 42.4 статті 42 цього Кодексу. У такому самому порядку надсилаються податкові вимоги та рішення про результати розгляду скарг.

У разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

Отже, наведені податкові повідомлення-рішення вважаються врученими.

Доказів оскарження в адміністративному та/чи судовому порядку сторонами не надано.

За таких обставин, суд дійшов висновку про правомірність та обґрунтованість позовних вимог Головного управління ДПС у Полтавській області в цій частині.

Щодо стягнення податкового боргу з адміністративних штрафів та штрафних санкцій за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів, суд зазначає наступне.

Податкові повідомлення-рішення №0-1603 від 10.07.2017 та №0-1603 від 04.11.2019 направлені на адресу відповідача рекомендованим листом та повернуті позивачу з відміткою "за закінченим терміном зберігання" /а.с. 32, 34/.

З огляду на вищенаведені положення статті 58 Податкового кодексу України ці податкові повідомлення-рішення вважаються врученими.

Доказів оскарження в адміністративному та/чи судовому порядку сторонами не надано.

Наявність податкового боргу у відповідача підтверджується також відомостями облікових карток платника податків, копії яких надані позивачем.

За таких обставин, суд дійшов висновку про правомірність та обґрунтованість позовних вимог Головного управління ДПС у Полтавській області в цій частині.

Податкове зобов`язання, визначене відповідачем у податкових деклараціях з податку на доходи фізичних осіб, вважається узгодженим з дати подання таких декларацій до контролюючого органу, не може бути оскаржене та мало бути сплачене у строки, визначені пунктом 57.1 статті 57 Податкового кодексу України.

Внаслідок того, що відповідач станом на дату розгляду та вирішення справи податковий борг у загальному розмірі 37426,84 грн не сплатила, вимоги позивача визнаються судом обґрунтованими, доведеними і такими, що підлягають задоволенню.

Відповідно до пункту 59.1 статті 59 Податкового кодексу України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Згідно з пунктом 59.3 статті 59 Податкового кодексу України податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання.

Відповідно до пункту 59.5 цієї статті у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

На виконання вищезазначених положень 27.03.2014 Кременчуцьким ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області винесено податкову вимогу форми "Ф" №2209-25/300 на загальну суму податкового боргу за узгодженим податковим зобов`язанням у розмірі 4500,00 грн, яка направлена на адресу відповідача рекомендованим листом та повернута позивачу з відміткою "за закінченим терміном зберігання" /а.с. 16/.

Слід зазначити, що документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

У разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ у зв`язку з відсутністю за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їхньою відмовою прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення (пункти 42.2, 42.4 статті 42 Податкового кодексу України).

Отже, податкова вимога вважається врученою.

Доказів оскарження вказаної вимоги сторонами не надано.

Відповідно до підпункту 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.

Згідно з пунктом 95.1 статті 95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Відповідно до пункту 95.3 статті 95 Податкового кодексу України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Враховуючи зазначені вище положення Податкового кодексу України, суд дійшов висновку, що чинним законодавством контролюючому органу надано право звертатись до суду з позовами про стягнення коштів платника податків, який має податковий борг.

Докази повної оплати чи погашення відповідачем у інший спосіб спірної суми боргу в матеріалах справи відсутні.

Згідно з частиною першою статті 9 Кодексу адміністративного судочинства України розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Відповідно до частини першої статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

За таких обставин, суд дійшов висновку про правомірність та обґрунтованість позовних вимог Головного управління ДПС у Полтавській області.

Отже, позов належить задовольнити у повному обсязі.

Згідно з частиною другою статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Керуючись статтями 2, 9, 77, 243-246, 250, 255, 295 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов Головного управління Державної податкової служби у Полтавській області (вул. Європейська, 4, м. Полтава, 36000, ) до фізичної особи- підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , рнокпп НОМЕР_1 ) про стягнення податкового боргу задовольнити.

Стягнути з фізичної особи- підприємця ОСОБА_1 податковий борг з:

- орендної плати з фізичних осіб у розмірі 14996,67 грн на розрахунковий рахунок UA0016706, отримувач ГУК у Полтавській обл/тг м. Кременчук/18010900, код отримувача (ЄДРПОУ) 37959255, банк одержувача: Казначейство України (ЕАП), код класифікації доходів бюджету: 18010900;

- податку на нерухоме майно у розмірі 1990,67 грн на розрахунковий рахунок UA0016706, отримувач ГУК у Полтавській обл/тг м. Кременчук/18010300, код отримувача (ЄДРПОУ) 37959255, банк одержувача: Казначейство України (ЕАП), код класифікації доходів бюджету: 18010300;

- адміністративних штрафів та штрафних санкцій за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів у розмірі 16800,00 грн на розрахунковий рахунок UA0016706, отримувач ГУК у Полтавській обл/тг м. Кременчук/21081500, код отримувача (ЄДРПОУ) 37959255, банк одержувача: Казначейство України (ЕАП), код класифікації доходів бюджету: 21081500;

- податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, у розмірі 3639,50 грн на розрахунковий рахунок UA0016706, отримувач ГУК у Полтавській обл/тг м. Кременчук/11010500, код отримувача (ЄДРПОУ) 37959255, банк одержувача: Казначейство України (ЕАП), код класифікації доходів бюджету: 11010500.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення. Рішення може бути оскаржене до Другого апеляційного адміністративного суду в порядку, визначеному частиною 8 статті 18, частинами 7-8 статті 44 та статтею 297 Кодексу адміністративного судочинства України, а також з урахуванням особливостей подання апеляційних скарг, встановлених підпунктом 15.5 підпункту 15 пункту 1 розділу VII "Перехідні положення" Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя Т.С. Канигіна