Справа № 826/12006/16
Суддя: Файдюк Віталій Васильович
Дата ухвалення: 2022-11-02 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ШОСТИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
УХВАЛА

02 листопада 2022 року м. Київ

Шостий апеляційний адміністративний суд у складі колегії суддів:

Головуючого судді Файдюка В.В.

суддів: Мєзєнцева Є.І.

Собківа Я.М.

При секретарі: Шепель О.О.

розглянувши в порядку письмового провадження питання про витребування доказів у справі за апеляційною скаргою Головного управління Державної податкової служби у м. Києві (ВП) на рішення Окружного адміністративного суду міста Києва від 19 листопада 2021 року у справі за адміністративним позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "Еко-Втор" до Головного управління Державної податкової служби у м. Києві про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень, -

В С Т А Н О В И В :

Товариство з обмеженою відповідальністю "Еко-Втор" (далі - позивач, ТОВ "Еко-Втор") звернулось до Окружного адміністративного суду міста Києва з позовом до Головного управління Державної податкової служби у м. Києві (далі - відповідач, ГУ ДПС у м. Києві), у якому просило визнати протиправними та скасувати податкові повідомлення-рішення Головного управління ДПС у м. Києві від 17 травня 2016 року:

№ про збільшення суми грошового зобов`язання з податку на додану вартість на 159431,00 грн, у тому числі: 127545,00 грн - за податковими зобов`язаннями та 31886,00 грн - за штрафними (фінансовими) санкціями;

№ про зменшення розміру від`ємного значення суми податку на додану вартість на 1289122,00 грн.

В обґрунтування позову зазначено, що висновки акта перевірки не відповідають дійсним обставинам справи та не можуть бути підставою для прийняття оскаржуваних податкових повідомлень-рішень. Пояснено, що 25 лютого 2016 року на ТОВ "Еко-Втор" співробітниками СУ ФР ДПІ у Деснянському районі ГУ ДФС у м. Києві проведено обшук по взаємодії підприємства з ТОВ "Торгова фірма "РК Груп". В ході обшуку було вилучено всю первинну документацію, комп`ютерну техніку, що вміщує регістри, на яких містилась вся фінансово-господарська діяльність підприємства в електронному вигляді. Вказано, що сам факт порушення кримінального провадження, де фігурує ТОВ "Торгова фірма "РК Груп", без обвинувального вироку суду не є підставою для донарахування платнику податків грошових зобов`язань. Зазначено, що підприємство, подавши уточнюючі декларації, самостійно скоригувало своє від`ємне значення ПДВ в лютому 2016 року, не переносячи його до декларацій з ПДВ за лютий, березень 2016 року. Разом з тим, в акті перевірки відповідач не врахував подані позивачем уточнюючі розрахунки, що стало наслідком хибних висновків відповідача.

Рішенням Окружного адміністративного суду міста Києва від 19 листопада 2021 року даний адміністративний позов - задоволено в повному обсязі.

Не погоджуючись з прийнятим рішенням, відповідач звернувся до суду з апеляційною скаргою, в якій просить скасувати рішення суду першої інстанції та прийняти нову постанову, якою відмовити в задоволенні позовних вимог.

В обґрунтування своєї позиції скаржник зазначив, що оскільки контролюючому органу не надано первинних бухгалтерських документів під час перевірки, то правомірним є висновок відповідача про порушення позивачем норм Податкового кодексу України щодо обов`язкового підтвердження витрат та податкового кредиту первинними бухгалтерськими документами, а отже порушення позивачем пункту 44.6 статті 44 Податкового кодексу України є достатньою підставою для відмови в позову. Крім того, з аналізу баз даних ДПС та матеріалів досудового розслідування вбачається, що господарська діяльність ТОВ "Торгова фірма "РК Груп" має ознаки нереальності здійснення операцій, а саме: відсутній рух активів, зобов`язань чи власного капіталу у процесі здійснення господарської операції; відсутні фізичні, технічні та технологічні можливості до вчинення задекларованих господарських операцій, а саме: відсутній кваліфікований персонал, відсутній штат працюючих осіб при тому, що статутна діяльність потребує участі більшої кількості людей, платник не знаходиться за місцезнаходженням при відсутності укладених договорів оренди інших приміщень.

Ухвалами Шостого апеляційного адміністративного суду від 02 вересня 2022 року відкрито провадження у справі та призначено її до апеляційного розгляду у відкритому судовому засіданні на 25 жовтня 2022 року.

25 жовтня 2022 року протокольною ухвалою суду продовжено строк розгляду справи та відкладено її розгляд на 29 листопада 2022 року у зв`язку з необхідністю виклику свідків.

Судом встановлено, що в ході проведення перевірки ТОВ "Еко-Втор" контролюючим органом було надано запит від 14 квітня 2016 року про надання первинних документів бухгалтерського та податкового обліку по взаємовідносинах з ТОВ "Торгова фірма "РК Груп".

На даний запит було отримано лист від 18 квітня 2016 року № 42, в якому повідомлено, що первинні документи бухгалтерського та податкового обліку були вилучені слідчим СУ фінансових розслідувань ДПІ у Деснянському районі ГУ ДФС у м. Києві Товстенко М.С. на підставі ухвали слідчого судді Деснянського районного суду м. Києва від 15 лютого 2016 року згідно протоколу обшуку від 25 лютого 2016 року.

Також до відповіді були додані додатки, у тому числі: уточнюючі розрахунки податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок за період з 01 вересня 2015 року по 31 грудня 2015 року.

Під час проведення перевірки до СУ фінансових розслідувань ДПІ у Деснянському районі ГУ ДФС у м. Києві було направлено запит від 20 квітня 2016 року № 11450/7/26-15-14-07-01-13 щодо надання інформації про вилучення документів у ТОВ "Еко-Втор" по взаємовідносинам з ТОВ "Торгова фірма "РК Груп" та доступу до них.

Згідно отриманої інформації від СУ фінансових розслідувань ДПІ у Деснянському районі ГУ ДФС у м. Києві в ході розслідування кримінального провадження № 0000090 документи ТОВ "Еко-Втор" по взаємовідносинам з ТОВ "Торгова фірма "РК Груп" не вилучались, у зв`язку з чим надати документи немає можливості.

21 квітня 2016 року контролюючим органом повторно було направлено ТОВ "Еко-Втор" запит про надання первинних документів бухгалтерського та податкового обліку по взаємовідносинах з ТОВ "Торгова фірма "РК Груп".

ТОВ "Еко-Втор" надано відповідь від 22 квітня 2016 року № 43, в якій зазначено, що вилучені співробітниками ДПІ у Деснянському районі ГУ ДФС у м. Києві під час обшуку документи та комп`ютерна техніка підприємству не повернуті.

Судом встановлено, що ухвалою слідчого судді Деснянського районного суду м. Києва від 15 лютого 2016 року у справі № 754/17456/15-к задоволено клопотання слідчого слідчого управління фінансових розслідувань ДПІ у Деснянському районі ГУ ДФС у м. Києві Товстенка М.С. про проведення обшуку в майновому комплексі, розташованому за адресою: м. Фастів, вул. Шосе Кожанське, 4а, що належать на праві приватної власності ТОВ "Еко Втор" по матеріалах досудового розслідування, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000090 від 05 грудня 2014 року, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених частиною 3 статті 212, частиною 1 статті 205, частиною 2 статті 205 КК України.

Відповідно до протоколу обшуку 25 лютого 2016 року слідчим СУ ФР ДПІ у Деснянському районі ГУ ДФС у м. Києві проведено обшук в майновому комплексі, розташованому за адресою: м. Фастів, вул. Шосе Кожанське, 4а, що належать на праві приватної власності ТОВ "Еко Втор".

Вказаним протоколом зафіксовано, що під час обшуку було вилучено, зокрема: заявки ТОВ "Еко Втор" на поставку ПЕТ пляшок, витяг інформації щодо взаємовідносин з ТОВ "Фірма "РК Груп" та системні блоки у кількості 2 шт.

Зазначені матеріали, а саме протокол обшуку 25 лютого 2016 року, яким зафіксовано вилучення заявок ТОВ "Еко Втор" на поставку ПЕТ пляшок, витягу інформації щодо взаємовідносин з ТОВ "Фірма "РК Груп" та системних блоків у кількості 2 шт та інформація від СУ фінансових розслідувань ДПІ у Деснянському районі ГУ ДФС у м. Києві, на яку посилається відповідач, про те, що в ході розслідування кримінального провадження № 0000090 документи ТОВ "Еко-Втор" по взаємовідносинам з ТОВ "Торгова фірма "РК Груп" не вилучались, на переконання суду, суперечать один одному, у зв`язку з чим виникла необхідність з`ясування дійсних обставин щодо обшуку позивача.

Згідно ч. 4 статті 9 КАС України суд вживає визначені законом заходи, необхідні для з`ясування всіх обставин у справі, у тому числі щодо виявлення та витребування доказів з власної ініціативи.

Відповідно до статті 72 КАС України доказами в адміністративному судочинстві є будь-які дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Суд може пропонувати сторонам надати докази та збирати докази з власної ініціативи, крім випадків, визначених цим Кодексом (ч. 3 статті 77 Кодексу).

За правилами ч. 3 статті 80 КАС України про витребування доказів за власною ініціативою або за клопотанням учасника справи, або про відмову у витребуванні доказів суд постановляє ухвалу.

З урахуванням вищенаведеного, колегія суддів дійшла висновку про необхідність зобов`язання відповідача забезпечити відповідь уповноваженої особи (правонаступника слідчого управління фінансових розслідувань ДПІ у Деснянському районі ГУ ДФС у м. Києві) пояснень щодо того, чи вилучалися у ТОВ "Еко-Втор" документи по взаємовідносинам з ТОВ "Торгова фірма "РК Груп" під час проведення обшуку 25 лютого 2016 року в майновому комплексі, розташованому за адресою: м. Фастів, вул. Шосе Кожанське, 4а, що належать на праві приватної власності ТОВ "Еко Втор, на підставі ухвали слідчого судді Деснянського районного суду м. Києва від 15 лютого 2016 року.

Керуючись ст. ст. 9, 77, 80, 223, 256, 321, 328 КАС України, суд, -

У Х В А Л И В :

Зобов`язати Головне управління Державної податкової служби у м. Києві (ВП) забезпечити та подати до суду пояснення з підтверджуючими їх доказами уповноваженої особи щодо того, чи вилучалися у ТОВ "Еко-Втор" документи по взаємовідносинам з ТОВ "Торгова фірма "РК Груп" під час проведення обшуку 25 лютого 2016 року в майновому комплексі, розташованому за адресою: м. Фастів, вул. Шосе Кожанське, 4а, що належать на праві приватної власності ТОВ "Еко Втор, на підставі ухвали слідчого судді Деснянського районного суду м. Києва від 15 лютого 2016 року.

Ухвала набирає законної сили з моменту постановлення та оскарженню не підлягає.

Головуючий суддя: В.В. Файдюк

Судді: Є.І. Мєзєнцев

Я.М. Собків