Справа № 520/223/22
Суддя: Заічко О.В.
Дата ухвалення: 2022-10-12 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

Харківський окружний адміністративний суд
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

12 жовтня 2022 року № 520/223/22

Харківський окружний адміністративний суд у складі: головуючого - судді Заічко О.В., розглянувши у порядку письмового провадження в приміщенні суду в м. Харкові адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Харківській області (вул. Пушкінська, б. 46, м. Харків, 61057, ) до Державного підприємства «Підприємство державної кримінально-виконавчої служби України № 54» (пров. Вишневий, буд. 16, м. Харків, 61124, ) про стягнення суми податкового боргу, -

В С Т А Н О В И В:

Головне управління ДПС у Харківській області звернулося з позовом до Державного підприємства «Підприємтсво державної кримінально-виконавчої служби України № 54» про стягнення податкового боргу в розмірі 3 321 208,28 гривень.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що відповідач відповідно до вимог статті 16 Податкового кодексу України (далі ПК України) зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку та розмірах, встановлених законом. В порушення зазначених норм за Державним підприємством «Підприємство державної кримінально-виконавчої служби України № 54» обліковується податковий борг з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у розмірі 3 321 208,28 гривень.

Представники позивача та відповідача в судове засідання, призначене на 11.10.2022 не з`явилися, правом заявити клопотання про проведення судового засідання в режимі відеоконференції не скористався, проте про дату та час проведення судового засідання, а також про право проведення судового засідання в режимі відеоконференції попереджалися.

У наданому до суду відзиві, відповідач просить суд у задоволенні позову відмовити, та спростовує доводи позивача щодо не здійснення всіх необхідних заходів щодо погашення податкового боргу, зазначає, що при розрахунку податкового боргу позивач не врахував ухвалу Харківського окружного адміністративного суду від 08.02.2019 по справі № 2а-5960/12/2070 про розстрочку виконання постанови Харківського окружного адміністративного суду від 25.06.2012, строком на 12 місяців.

Суд, на підставі ст. 205 КАС України, враховуючи, що сторони повно виклали свої доводи у спірних правовідносинах у наданих заявах по суті, зважаючи на повноту доказової бази, яка міститься у справі, не вбачає підстав для відкладення справи та вважає можливим розглянути справу у письмовому провадженні.

Фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснюється згідно до вимог ч. 4 ст. 229 КАС України.

Дослідивши наявні у матеріалах справи докази, суд встановив наступне.

Державне підприємство Підприємство державної кримінально-виконавчої служби України (№54) зареєстровано 04.05.2000; дата запису в ЄДР: 15.01.2007; номер запису: 0032297. Державне підприємство Підприємство державної кримінально-виконавчої служби України (№54) перебуває на обліку як платник податків у Головного управління ДПС в Харківській області з 15.09.1995.

Відповідно до ст.ст. 67, 68 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори у порядку та у розмірах, встановлених законом, неухильно додержуватися Конституції та законів України.

Відповідно до п. 15.1 ст. 15 ПК України платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Відповідно до п.п. 16.1.3, 16.1.4 п.16.1 ст.16 ПК України платник податків зобов`язаний подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно з п. 36.1 ст. 36 ПК України податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

Відповідно до п. 36.5 ст. 36 ПК України відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов`язку несе платник податків, крім випадків, визначених цим Кодексом або законами з питань митної справи.

Згідно пп. 41.1.1 п. 41.1 ст. 41 ПК України контролюючими органами є податкові органи (центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, його територіальні органи) - щодо дотримання законодавства з питань оподаткування (крім випадків, визначених підпунктом 41.1.2 цього пункту), законодавства з питань сплати єдиного внеску, а також щодо дотримання іншого законодавства, контроль за виконанням якого покладено на центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, чи його територіальні органи.

Згідно п.95.1 ст. 95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Підпунктом 14.1.39 п. 14.1 ст.14 ПК України передбачено, що грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або інше зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня.

Відповідно до пп.14.1.156 п.14.1 ст.14 ПК України податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк), та/або сума коштів, сформована за рахунок податкових пільг, що були використані платником податків не за цільовим призначенням чи з порушенням порядку їх надання, встановленим цим Кодексом та/або Митним кодексом України.

Згідно з пп.14.1.175 п.14.1 ст.14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Відповідно до п. 38.1 ст.38 ПК України виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

За приписами п. 54.1 ст. 54 ПК України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Відповідно до п.59.1 ст.59 ПК України, у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Згідно з п.59.5 ст.59 ПК України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Згідно матеріалів справи, відповідно до розрахунку заборгованості, довідки-розрахунку заборгованості та інтегрованої картки платника (ІКП), податкова заборгованість державного підприємства Підприємство державної кримінально-виконавчої служби України (№54) перед бюджетом становить 3 321 208,28 грн, а саме:

з податку на додану вартість на загальну суму 2 018 467,34 грн, яка виникла в результаті:

- 433 394,93 грн штрафні санкції, що нараховано на підставі податкового повідомлення-рішення від 22.08.2019 № з урахуванням сплати 32 793, 57 грн;

- 32 469,38 грн штрафні санкції, що нараховано на підставі податкового повідомлення-рішення від 22.08.2019 № ;

- 96 797,00 грн податкові зобов`язання, що визначено у податковій декларації від 16.09.2020 № по терміну сплати 30.09.2020;

- 121 121,00 грн податкові зобов`язання, що визначено у податковій декларації від 16.10.2020 № по терміну сплати 30.10.2020;

- 833,00 грн податкові зобов`язання що визначені згідно уточнюючого розрахунку від 10.11.2020 № по терміну сплати 12.11.2020;

- 25,00 грн штрафні санкції, що визначені згідно уточнюючого розрахунку від 10.11.2020 № ;

- 217 781,00 грн податкові зобов`язання що визначені у податковій декларації від 17.11.2020 № по терміну сплати 30.11.2020;

- 373 159,00 грн податкові зобов`язання, що визначено у податковій декларації від 16.12.2020 № по терміну сплати 30.12.2020;

- 211 623,00 грн податкові зобов`язання що визначено у податковій декларації від 16.01.2021 № по терміну сплати 01.02.2021;

- 38 547,00 грн податкові зобов`язання, що визначено у податковій декларації, від 17.02.2021 № по терміну сплати 02.03.2021;

- 80 414,00 грн податкові зобов`язання, що визначено у податковій декларації, від 16.03.2021 № по терміну сплати 30.03.2021;

- 240 101,00 грн податкові зобов`язання, що визначені у податковій декларації від 16.04.2021 № по терміну сплати 30.04.2021;

- 45 927,00 грн податкові зобов язання, що визначено у податковій декларації від 17.05.2021 № по терміну сплати 31.05.2021;

- 129 143,00 грн податкові зобов`язання, що визначено у податковій декларації від 16.06.2021 № по терміну сплати 30.06.2021;

- 104 443,00 грн податкові зобов`язанні, що визначені у податковій декларації від 19.07.2021 № по терміну сплати 30.07.2021;

- 95 198,00 грн податкові зобов`язання, що визначено у податковій декларації від 16.08.2021 № по терміну сплати 30.08.2021;

- 84 938,00 грн податкові зобов`язання, що визначено у податковій декларації від 16.09.2021 № по терміну сплати 30.09.2021;

- 171 493,00 грн податкові зобов`язання, що визначено у податковій декларації від 18.10.2021 № по терміну сплати 01.11.2021;

- 204 467,00 грн податкові зобов`язання, що визначено у податковій декларації від 16.11.2021 № по терміну сплати 30.11.2021;

податок на доходи фізичних осіб, що сплачуються податковими агентами із доходів платника податку у вигляді заробітної плати у сумі 638 384,36 грн, з яких:

- 202 690,66 грн податкові зобов`язання, що нараховано на підставі податкового повідомлення - рішення від 09.07.2019 № 7;

- 24 904,42 грн пеня згідно з податковим повідомленням рішенням від 09.07.2019 № 7;

- 410 279,28 грн штрафні санкції, що нараховано на підставі податкового повідомлення -рішення від 09.07.2019 № 7;

- 510,00 грн штрафні санкції, що нараховано на підставі податкового повідомлення-рішення від 09.07.2019 № 7;

Податок на доходи фізичних осіб з грошового забезпечення, грошових винагород, та інших виплат одержаних військовослужбовцями та особами рядового і начальницького складу, що сплачується податковими агентами у сумі 949,61 грн, а саме:

- 75,67 грн пеня згідно податкового повідомлення рішення від 09.07.2019 № 7;

- 873,94 грн штрафні санкції, що нараховано на підставі податкового повідомлення-рішення від 09.07.2019 № 7.

Суд вважає безпідставними твердження відповідача про те, що дані, які відображені у розрахунку суми заборгованості, згідно облікової картки ІС «Податковий блок», не відображають стан сплати сум ПДВ у вказаному періоді, оскільки в даному розрахунку не наведено інформація, щодо платежів з ПДВ, які справлялися відповідачем, за податковими зобов язанями, які були самостійно визначені у податковій декларації з ПДВ за період з вересня 2020 по 2021 роки.

Відповідно до пп. 14.1.39 п.14.1 ст.14 ПК України грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов`язання та/або інше зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня.

Приписами п.54.1 ст.54 ПК України визначено, що крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Пунктом 57.1 ст.57 ПК України визначено, що платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Згідно з п. 31.1 ст. 31 ПК України строком сплати податку та збору визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов`язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір, що не був сплачений у визначений строк, вважається не сплаченим своєчасно. Момент виникнення податкового обов`язку платника податків, у тому числі податкового агента, визначається календарною датою.

У разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 цього Кодексу) платник податків самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених цією статтею), він зобов`язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку. Платник податків має право не подавати такий розрахунок, якщо відповідні уточнені показники зазначаються ним у складі податкової декларації за будь-який наступний податковий період, протягом якого такі помилки були самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявлені (п. 50.1 ст. 50 ПК України).

Відповідно до п. 54.1 ст. 54 ПК України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені ПКУ. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

При відображенні суми помилки в уточнюючій декларації датою узгодження податкового та/або грошового зобов`язання є дата подання такої уточнюючої декларації.

В матеріалах справи відсутні докази того, що відповідачем надсилались уточнюючі розрахунки до вищевказаних податкових декларацій за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку. Відтак, самостійно обчислена державним підприємством Підприємство державної кримінально-виконавчої служби України (№54) сума податкових та грошових зобов`язань, яку зазначено у податкових деклараціях, що були подані контролюючому органу у строки, встановлені ПК України вважається узгодженою.

Відповідно до пп. 14.1.162 п. 14.1 ст. 14 ПК України пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахована на суми податкових зобов`язань та/або на суми штрафних (фінансових) санкцій, не сплачених у встановлені законодавством строки, а також нарахована в інших випадках та порядку, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

Підпунктом 129.1.1 п. 129.1 ст. 129 ПК України передбачено, що після закінчення встановлених ПК України строків погашення узгодженого грошового зобов`язання на суму податкового боргу нараховується пеня.

Згідно пп. 129.1.1 п. 129.1 ст. 129 ПК України нарахування пені розпочинається при нарахуванні контролюючим органом за результатами перевірки податкового зобов`язання та/або іншого зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, у разі виявлення його заниження - на суму такого заниження, починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків цього зобов`язання за відповідний податковий (звітний) період, щодо якого виявлено заниження, та за весь період заниження (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження).

У відповідності до пункту 52-1 підрозділу 10 розділу XX ПК України встановлено: «За порушення податкового законодавства, вчинені протягом періоду з 1 березня 2020 року по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України на всій території України з метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороби (COVID-19), штрафні санкції не застосовуються, крім санкцій за: … порушення нарахування, декларування та сплати податку на додану вартість, акцизного податку, рентної плати.

Рішення, прийняті контролюючим органом, можуть бути оскаржені в адміністративному або судовому порядку (п. 56.1 ст. 56 ПК України). Державним підприємством Підприємство державної кримінально-виконавчої служби України (№54) нараховані грошові зобов`язання згідно податкових повідомлень рішень № та № оскаржені в судовому порядку.

На ствердження відповідача щодо того, що податковим органом не врахована ухвалу Харківського окружного адміністративного суду від 08.02.2019 по справі № 2а-5960/12/2070 про розстрочку виконання постанови Харківського окружного адміністративного суду від 25.06.2012, строком на 12 місяців, у зв`язку з чим збільшено борг, суд зазначає наступне. Постановою Другого апеляційного адміністративного суду від 11.08.2020 у справі № 520/13192/19 за позовом ДП «Підприємства державної кримінально-виконавчої служби України №54», апеляційну скаргу ГУ ДПС задоволено, рішення Харківського окружного адміністративного суду від 17.03.2020 по справі № 520/13192/19, яким визнано протиправними та скасовані винесені ГУ ДФС у Харківській області податкові повідомлення-рішення від 09.07.2019 № 7 на суму 510,00 грн, податкове повідомлення від 09.07.2019 № на суму 637 874,36 грн, податкове повідомлення рішення від 09.07.2019 № 7 на суму 949,61 грн скасовано. Доказів того, що позивачем збільшено борг матеріали справи не містять.

Суд вважає, що заявлена позивачем до стягнення сума податкового боргу з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у розмірі 3 321 208,28 грн. відповідає визначенню податкового боргу, наведеному у пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України, а саме: "податковий борг" - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Згідно з п.п. 59.1, 59.3, 59.4 ст.59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога не надсилається (не вручається), якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує шістдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. У разі збільшення загальної суми податкового боргу до розміру, що перевищує шістдесят неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, контролюючий орган надсилає (вручає) податкову вимогу такому платнику податків (п. 59.1 ст.59 ПК України).

Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання (п. 59.3 ст. 59 ПК України).

Податкова вимога надсилається (вручається) також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов`язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення (п. 59.4 ст. 59 ПК України).

Як вбачається з матеріалів справи, у зв`язку з несплатою заборгованості позивачем на адресу відповідача було направлено податкову вимогу.

Розмір податкового боргу з податку на додану вартість становить 2681874,31грн., що підтверджується матеріалами справи, а саме приєднаною до справи роздруківкою інтегрованої картки платника податків, яка за правилами ст.ст. 73, 74 КАС України та Порядку ведення органами Державної фіскальної служби України оперативного обліку податків і зборів, митних та інших платежів до бюджету, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міністерства фінансів України № 422 від 07.04.2016 р., зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 20 травня 2016 року за №751/28881 (чинного на час виникнення спірних правовідносин), Порядку ведення податковими органами оперативного обліку податків, зборів, платежів та єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міністерства фінансів України 12 січня 2021 року № 5 (зареєстровано в Міністерстві юстиції України 15 березня 2021 р. за № 321/35943) (чинного на теперішній час), є належним та допустимим доказом невиконання податкового обов`язку з боку відповідача.

Згідно з пп.20.1.19 п. 20.1 ст. 20 ПК України контролюючі органи, серед іншого, мають право стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.

Таким чином, позовні вимоги Головного управління ДПС в Харківській області як відокремленого підрозділу Державної податкової служби України до державного підприємства Підприємство державної кримінально-виконавчої служби України (№54) про стягнення коштів платника податків з усіх рахунків відкритих у банках, що обслуговують такого платника на суму податкового боргу у розмірі 3 321 208,28грн., є обґрунтованими та підлягають задоволенню.

На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 2, 6, 7, 8, 9, 10, 77, 90, 139, 242-246, 250, 251, 255, 295, 297 КАС України, суд

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов Головного управління ДПС у Харківській області (вул. Пушкінська, б. 46, м. Харків, 61057, ) до Державного підприємства «Підприємство державної кримінально-виконавчої служби України № 54» (пров. Вишневий, буд. 16, м. Харків, 61124, ) про стягнення суми податкового боргу задовольнити.

Стягнути з державного підприємства Підприємство державної кримінально-виконавчої служби України (№ 54) (пров. Вишневий, буд. 16, м. Харків, 61124, ), а саме з усіх відкритих рахунків у банках обслуговуючих державне підприємство Підприємство державної кримінально-виконавчої служби України (№ 54) до бюджету України, суму податкового боргу у розмірі 3 321 208,28 гривень (три мільйони триста двадцять одну тисячу двісті вісім гривень 28 копійок).

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення може бути оскаржено протягом тридцяти днів з дня його складання у повному обсязі шляхом подачі апеляційної скарги безпосередньо до Другого апеляційного адміністративного суду.

Повний текст рішення складено 13 жовтня 2022 року.

Суддя Заічко О.В.