Справа № 300/3299/22
Суддя: Боршовський Т.І.
Дата ухвалення: 2022-10-24 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
РІШЕННЯ
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
"24" жовтня 2022 р. справа № 300/3299/22
м. Івано-Франківськ
ВСТАНОВИВ:
Ухвалою від 22.08.2022 Івано-Франківським окружним адміністративним судом відкрито провадження в справі, ухвалено розгляд справи здійснювати за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами (у письмовому провадженні).
Ухвала про відкриття провадження від 22.08.2022 направлена за адресою місця реєстрації фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 : АДРЕСА_1 , та отримана відповідачем 20.09.2022, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення.

29.09.2022 через канцелярію Івано-Франківського окружного адміністративного суду надійшов лист фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 , у якому відповідач повідомила суд про сплату частини податкового боргу в сумі 4792,10 грн. На підтвердження вказаних обставин відповідач долучила копії квитанцій № 10 від 19.09.2022 про сплату 2000,00 грн. та № 3 від 12.09.2022 про сплату 2792,10 грн.

13.10.2022 через канцелярію Івано-Франківського окружного адміністративного суду надійшла заява представника Головного управління ДПС в Івано-Франківській області від 13.10.2022 № 8430/5/09-13-13-04 про зменшення позовних вимог. Згідно вказаної заяви представник позивача зменшив позовні вимоги в частині: стягнення штрафних санкцій за порушення законодавства про патентування, норм регулювання обігу готівки та застосування реєстраторів розрахункових операцій в розмірі 2792,10 грн.; стягнення адміністративних штрафів та штрафних санкцій за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів в розмірі 2000,00 грн. Таким чином, представник Головного управління ДПС в Івано-Франківській області просив суд стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 податковий борг в сумі 21800,00 грн.

Ухвалою від 24.10.2022 суд прийняв до розгляду заяву представника Головного управління ДПС в Івано-Франківській області від 13.10.2022 № 8430/5/09-13-13-04 про зменшення позовних вимог.

Встановлені судом обставини справи:

27.05.2021 контролюючим органом проведено фактичну перевірку фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 з питань дотримання суб`єктом господарювання розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявності ліцензій, патентів, свідоцтв, виробництва та обігу підакцизних товарів, дотримання законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками, за результатами вказаної перевірки складено акт № 2987/09/20/РРО/ від 27.05.2021 (а.с. 11-12).

29.06.2021 Головним управлінням ДПС в Івано-Франківській області на підставі акту перевірки № 2987/09/20/РРО/ від 27.05.2021 прийнято рішення № 004114/0706 про застосування фінансових санкцій, яким застосовано до відповідача фінансові санкції в розмірі 23800,00 грн., з яких 6800,00 грн. за продаж алкогольних напоїв на розлив для споживання на місці суб`єктом господарювання, який не має статусу суб`єкта господарювання громадського харчування; 17000,00 грн. за зберігання алкогольних напоїв без марок акцизного податку встановленого зразка (а.с. 20).

29.06.2021 позивач на підставі акту перевірки № 2987/09/20/РРО/ від 27.05.2021 прийняв податкове повідомлення-рішення № 004112/0706, яким відповідачу нараховано 2792,10 грн. штрафних санкцій за порушення законодавства про патентування, норм регулювання обігу готівки та застосування реєстраторів розрахункових операцій (а.с. 21).

Вищевказані рішення від 29.06.2021 за № 004114/0706 про застосування фінансових санкцій та податкове повідомлення-рішення від 29.06.2021 № 004112/0706 направлено рекомендованим листом з повідомленням про вручення за податковою адресою відповідача: АДРЕСА_1 , та отримано відповідачем 03.07.2021, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення (а.с. 19).

28.09.2021 Головне управління ДПС в Івано-Франківській області прийняло податкову вимогу форми Ф № 0-0920 про сплату податкового боргу в розмірі 26592,10 грн., яку направлено на податкову адресу відповідача: АДРЕСА_1 , та отримано відповідачем 30.09.2021, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення (а.с. 10).

Згідно копій квитанцій № 10 від 19.09.2022 фізична особа-підприємець ОСОБА_1 , сплатила частину податкового боргу в сумі 2000,00 грн., а згідно копії квитанції № 3 від 12.09.2022 відповідач сплатила податковий борг в сумі 2792,10 грн.

Відповідно до довідки Головного управління ДПС в Івано-Франківській області від 05.10.2022 загальна сума заборгованості відповідача становить 21800,00 грн., що є адміністративними штрафами та штрафними санкціями за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюну.

Вирішуючи цей спір суд виходив з таких норм права та мотивів їх застосування. Висновок суду:

Відповідно до статті 1 Податкового кодексу України, Податковий кодекс України (надалі ПК України) регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

Статтею 36 ПК України встановлено, що податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору впорядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

Згідно з статтею 38 ПК України виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Пунктом 31.1 статті 31 ПК України визначено, що строком сплати податку та збору визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов`язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Момент виникнення податкового обов`язку платника податків визначається календарною датою.

Відповідно до пункту 15.1 статті 15 ПК України платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податківта зборів згідно з цим Кодексом.

Відповідно до підпункту14.1.156 статті 14 ПК України, податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

Згідно з підпунктом 14.1.175 статті 14 ПК України податковий борг сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Відповідно до підпункту 20.1.18 пункту 20.1 статті 20 ПК України, контролюючі органи мають право визначати у порядку, встановленому цим Кодексом, суми податкових та грошових зобов`язань платників податків.

За визначенням підпункту 14.1.157 пункту 14.1 статті 14 ПК України, податкове повідомлення-рішення - письмове повідомлення контролюючого органу (рішення) про обов`язок платника податків сплатити суму грошового зобов`язання, визначену контролюючим органом у випадках, передбачених цим Кодексом та іншими законодавчими актами, контроль за виконанням яких покладено на контролюючі органи, або внести відповідні зміни до податкової звітності.

Статтею 56 ПК України встановлено порядок оскарження рішень контролюючих органів.

За положенням пункту 56.15 статті 56 ПК України, скарга, подана із дотриманням строків, визначених пунктом 56.3 цієї статті, зупиняє виконання платником податків грошових зобов`язань, визначених у податковому повідомленні-рішенні (рішенні), на строк від дня подання такої скарги до контролюючого органу до дня закінчення процедури адміністративного оскарження. Протягом зазначеного строку податкові вимоги з податку, що оскаржується, не надсилаються, а сума грошового зобов`язання, що оскаржується, вважається неузгодженою.

Згідно з пунктами 54.1, 54.5 статті 54 ПК України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Якщо згідно з нормами цієї статті сума грошового зобов`язання розраховується контролюючим органом, платник податків не несе відповідальності за своєчасність, достовірність і повноту нарахування такої суми, проте несе відповідальність за своєчасне та повне погашення нарахованого узгодженого грошового зобов`язання і має право оскаржити зазначену суму в порядку, встановленому цим Кодексом.

Пунктом 57.3 статті 57 ПК України встановлено, що у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу. У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Відповідно до пункту 59.1 статті 59 ПК України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначену для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Податкова вимога надсилається платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов`язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Пунктом 38.1 статті 38 ПК України передбачено, що виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Згідно з пунктом 38.2 статті 38 ПК України передбачено, що сплата податку та збору здійснюється платником податку безпосередньо, а у випадках, передбачених податковим законодавством, - податковим агентом, або представником платника податку.

Відповідно до пункту 20.1 статті 20 ПК України контролюючі органи мають право:

20.1.18. Застосовувати до платників податків передбачені законом фінансові (штрафні) санкції (штрафи) за порушення податкового чи іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи; стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України; стягувати суми недоїмки із сплати єдиного внеску; стягувати суми простроченої заборгованості суб`єктів господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитами (позиками), залученими державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державні (місцеві) гарантії, а також за кредитами із бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом та іншими законами України;

20.1.34. Звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Пунктом 95.1 статті 95 ПК України встановлено, що контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Пунктом 95.2 статті 95 ПК України передбачено, що стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Згідно з пунктом 95.3 статті 95 Податкового кодексу України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Відповідно до пункту 95.4 статті 95 ПК України контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків.

Щодо адміністративних штрафів та штрафних санкцій за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюну:

Частинами четвертою та п`ятою статті 17 Закону України Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального передбачено, що рішення про стягнення штрафів, передбачених частиною другою цієї статті, приймаються податковими органами та/або органом, який видав ліцензію на право виробництва і торгівлі спиртом етиловим, коньячним і плодовим та зерновим дистилятом, спиртом етиловим ректифікованим виноградним, спиртом етиловим ректифікованим плодовим, дистилятом виноградним спиртовим, спиртом-сирцем плодовим, біоетанолом, алкогольними напоями і тютюновими виробами та пальним, зберігання пального, та іншими органами виконавчої влади у межах їх компетенції визначеної законами України. У разі невиконання суб`єктом господарювання (у тому числі іноземним суб`єктом господарювання, який діє через своє зареєстроване постійне представництво) рішення органів, зазначених у частині третій цієї статті, сума штрафу стягується на підставі рішення суду.

Судом встановлено, що 29.06.2021 Головним управлінням ДПС в Івано-Франківській області на підставі акту перевірки № 2987/09/20/РРО/ від 27.05.2021 прийнято рішення № 004114/0706 про застосування фінансових санкцій, яким застосовано до відповідача фінансові санкції в розмірі 23800,00 грн., з яких 6800,00 грн. за продаж алкогольних напоїв на розлив для споживання на місці суб`єктом господарювання, який не має статусу суб`єкта господарювання громадського харчування; 17000,00 грн. за зберігання алкогольних напоїв без марок акцизного податку встановленого зразка (а.с. 20).

Вищевказане рішення від 29.06.2021 за № 004114/0706 про застосування фінансових санкцій направлено рекомендованим листом з повідомленням про вручення за податковою адресою відповідача: АДРЕСА_1 , та отримано відповідачем 03.07.2021, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення (а.с. 19).

Відповідач рішення від 29.06.2021 за № 004114/0706 про застосування фінансових санкцій не оскаржила ні в адміністративному, ні в судовому порядку. Суду не подано доказів скасування вказаних рішень контролюючого органу, на підставі яких виник податковий борг. Отже суми грошових зобов`язань, визначених цими рішенням контролюючого органу, є узгодженими.

28.09.2021 Головне управління ДПС в Івано-Франківській області прийняло податкову вимогу форми Ф № 0-0920 про сплату податкового боргу в розмірі 26592,10 грн., яку направлено на податкову адресу відповідача: АДРЕСА_1 , та отримано відповідачем 30.09.2021, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення (а.с. 10).

Заборгованість фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 в загальній сумі 21800,00 грн. підтверджується довідкою про суми податкового боргу платника податків станом на 05.10.2022.

Суду не подано доказів сплати залишку податкового боргу з адміністративних штрафів та штрафних санкцій за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюну в сумі 21800,00 грн..

Що стосується листа фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 від 29.09.2022, в якому повідомлено суд про те, що відповідач має намір щомісяця сплачувати заборгованість, то суд роз`яснює, що фізична особа-підприємець ОСОБА_1 має право на підставі статті 100 ПК України звернутися до контролюючого органу про розстрочення їй сплати сум податкового боргу.

Відповідно до пункту 100.8 статті 100 ПК України рішення про розстрочення, відстрочення грошових зобов`язань чи податкового боргу, а також про перенесення строків сплати розстрочених, відстрочених сум або їх частки приймається у такому порядку: стосовно загальнодержавних податків та зборів - керівником (його заступником або уповноваженою особою) контролюючого органу з урахуванням особливостей, визначених пунктом 100.9 цієї статті; стосовно місцевих податків та зборів - керівником (його заступником або уповноваженою особою) контролюючого органу та затверджується фінансовим органом місцевого органу виконавчої влади, до бюджету якого зараховуються такі місцеві податки та збори.

Згідно з пунктом 100.13 статті 100 ПК України порядок розстрочення та відстрочення грошових зобов`язань або податкового боргу платника податків встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

Такий Порядок розстрочення (відстрочення) грошових зобов`язань (податкового боргу) платників податків затверджений наказом Міністерства доходів і зборів України від 10.10.2013 № 574 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 31.10.2013 за № 1853/24385.

Враховуючи те, що відповідачем не сплачено заборгованість в розмірі 21800,00 грн., то суд вважає підставним звернення контролюючого органу до суду із цим позовом.

Таким чином адміністративний позов Головного управління ДПС в Івано-Франківській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу в сумі 21800,00 грн. належить задовольнити.

Щодо судових витрат у справі:

Суд, з огляду на частину другу статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України, дійшов висновку покласти на позивача судові витрати по сплаті судового збору за подання цього позову до суду.

Керуючись статтями 139, 241-246, 250, 255, 262, 295, 297 Кодексу адміністративного судочинства України, -

ВИРІШИВ:

Позов задовольнити повністю.

Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (реєстраційний номер облікової картки платника податків - НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ) в дохід Державного бюджету України заборгованість в розмірі 21800 (двадцять одну тисячу вісімсот) гривень.

Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку. Апеляційна скарга на рішення суду подається безпосередньо до Восьмого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення рішення в повному обсязі. Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Учасники справи:

Позивач: Головне управління ДПС в Івано-Франківській області, ідентифікаційний код 43968084, вулиця Незалежності, 20, місто Івано-Франківськ, 76018.

Відповідач: фізична особа-підприємця ОСОБА_1 , реєстраційний номер облікової картки платника податків - НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 .

Суддя /підпис/ Боршовський Т.І.