Справа № 160/25651/21
Суддя: Лукманова О.М.
Дата ухвалення: 2022-10-20 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ТРЕТІЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
У Х В А Л А
Третій апеляційний адміністративний суд у складі колегії суддів:
головуючого - судді Лукманової О.М. (доповідач),
суддів: Божко Л.А., Дурасової Ю.В.,
за участю секретаря судового засідання Батіщева С.С.,
Рішенням Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 18.05.2022 року позовні вимоги задоволено.

Не погодившись з рішенням суду першої інстанції, Головне управління ДПС у Дніпропетровській області подало апеляційну скаргу, в якій просило скасувати рішення та прийняти нове, яким у задоволенні позовних вимог відмовити.

Ухвалою Третього апеляційного адміністративного суду від 22.08.2022 року відкрито апеляційне провадження у справі.

Згідно матеріалів справи, у періоді з 13.09.2021 року по 22.10.2021 року посадовими особами Головного управління ДПС у Дніпропетровській області проведено документальну планову виїзну перевірка ТОВ «ЕКСОН ЮК» з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства, правильність обчислення, повноту і своєчасність сплати до бюджетів, державних цільових фондів податків, зборів та інших платежів за період з 09.11.2018 року по 30.06.2021 року, за результатами якої був складений акт від 28.10.202 року за №3817/04-36-07-01/42616474. Висновками акту встановлено порушення ТОВ «ЕКСОН ЮК» п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134, п.135.1 ст.135 ПК України, яке призвело до заниження податку на прибуток всього в сумі 6383428 грн. Підставою для визначення таких висновків, на думку податкового органу, є нереальність здійснення господарських відносин з ТОВ «Укр Ойл Групп», ТОВ «Енкол», ТОВ «Ліден Грейд», ТОВ «Тенерджі», ТОВ «Сотвіс», встановлено відсутність придбання та реалізацію товарів.

На підставі акту перевірки ГУ ДПС у Дніпропетровській області 17.11.2021 року прийнято податкові повідомлення-рішення: №, яким ТОВ «ЕКСОН ЮК» збільшено суму грошового зобов`язання з податку на прибуток приватних підприємств у загальному розмірі 6383428,00 грн., у тому числі за податковими зобов`язаннями 6383428,00 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями 0 грн.; №, яким зменшено суму податкового кредиту за платежем з податку на додану вартість за лютий березень 2021 року на суму 2219618 грн.

Згідно висновків акту перевірки від 28.10.202 року №3817/04-36-07-01/42616474 ГУ ДПС у Дніпропетровській області фіксує порушення з боку ТОВ «ЕКСОН ЮК» п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134, п.135.1 ст.135 ПК України щодо нарахування податку на прибуток приватних підприємств, проте виносить податкове повідомлення-рішення №, яким зменшено суму податкового кредиту за платежем з податку на додану вартість за лютий березень 2021 року на суму 2219618 грн. за порушення п. 185.1 ст. 185, п. 187.1 ст. 187, п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3 ст. 198 ПК України. Хоча висновки порушення позивачем нарахування та сплати ПДВ, завищення податкового кредиту у акті податкової перевірки від 28.10.202 року №3817/04-36-07-01/42616474 не робить.

Встановлено, що між ТОВ «Укр Ойл Групп» (покупець) та ТОВ «ЕКСОН ЮК» (постачальник) укладено договір № 0206/8 від 02.06.2021 року, згідно якого постачальник зобов`язувався передати у власність покупця види нафтопродуктів у порядку та строки, що визначають додатково.

ТОВ «ЕКСОН ЮК» на підтвердження поставки ТОВ «Укр Ойл Групп» нафтопродуктів виписало видаткові накладні № 1375 від 11.06.2021 року, № 1343 від 11.06.2201 року, № 1344 від 11.06.2021 року, № 1345 від 11.06.2021 року, № 1346 від 11.06.2021 року, № 1347 від 11.06.2021 року, № 1348 від 11.06.2021 року, № 1349 від 11.06.2021 року тощо.

Перевезення нафтопродуктів підтверджує товарно-транспортними накладними, де перевізником вказано ТОВ «Євротранс» або ТОВ «Полі-Транс» ФОП ОСОБА_1 , замовник перевезення та вантажоодержувач ТОВ «Укр Ойл Групп», пункт навантаження: Дніпропетровська обл., Камянське, Західний проїзд, буд. 5, пункт розвантаження: Київська обл., Миронівка, вул. Паризької Комуни, 2.

Відсутні податкові накладні, виписані ТОВ «ЕКСОН ЮК» на виконання договору 0206/8 від 02.06.2021 року.

Відсутні докази оплати ТОВ «Укр Ойл Групп» коштів ТОВ «ЕКСОН ЮК» за поставлені нафтопродукти.

Встановлено, що між ТОВ «Укр Ойл Групп» (покупець) та ТОВ «ЕКСОН ЮК» (постачальник) укладено договір № 23/06/21-1 від 23.06.2021 року, згідно якого постачальник зобов`язувався передати у власність покупця види нафтопродуктів у порядку, асортименті та строки, що визначають додатково.

ТОВ «ЕКСОН ЮК» на підтвердження поставки ТОВ «Укр Ойл Групп» нафтопродуктів виписало видаткові накладні № 1495 від 25.06.2021 року, № 1532 від 29.06.2021 року, № 1542 від 30.06.2021 року, № 1543 від 30.06.2021 року, № 1555 від 30.06.2021 року.

Перевезення нафтопродуктів підтверджує товарно-транспортними накладними, де перевізником вказано ТОВ «Нефтьтранс», замовник перевезення та вантажоодержувач ТОВ «Укр Ойл Групп», пункт навантаження: м. Миколаїв, вул. Космонавтів, 1-Н, пункт розвантаження: м. Миколаїв.

Відсутні податкові накладні, виписані ТОВ «ЕКСОН ЮК» на виконання договору № 23/06/21-1 від 23.06.2021 року.

ТОВ «Укр Ойл Групп» згідно платіжних доручень сплачувало ТОВ «ЕКСОН ЮК» кошти за поставлені нафтопродукти. Відсутні докази повної оплати коштів ТОВ «ЕКСОН ЮК» за поставлені нафтопродукти.

Відповідно до матеріалів справи, що між ТОВ «Енкол» (покупець) та ТОВ «ЕКСОН ЮК» (постачальник) укладено договір № 2804/5 від 28.04.2021 року, згідно якого постачальник зобов`язувався передати у власність покупця види нафтопродуктів у порядку, асортименті та строки, що визначають додатково.

ТОВ «ЕКСОН ЮК» на підтвердження поставки ТОВ «Енкол» нафтопродуктів виписало видаткові накладні № 791 від 06.05.2021 року, № 792 від 06.05.2021 року, № 793 від 06.05.2021 року, № 794 від 06.05.2021 року, № 795 від 06.05.2021 року, № 796 від 06.05.2021 року тощо.

Перевезення нафтопродуктів підтверджує товарно-транспортними накладними, де перевізником вказано ФОП ОСОБА_2 , замовник перевезення та вантажоодержувач ТОВ «Енкол», пункт навантаження: м. Миколаїв, вул. Космонавтів, 1-Н, пункт розвантаження: Київська обл., Миронівка, вул. Паризької Комуни, 2, або Львівська область, м. Львів, вул. Княгині Ольги, 5а.

Відсутні податкові накладні, виписані ТОВ «ЕКСОН ЮК» на виконання договору № № 2804/5 від 28.04.2021 року.

Відсутні докази оплати ТОВ «Енкол» коштів ТОВ «ЕКСОН ЮК» за поставлені нафтопродукти.

Відповідно до матеріалів справи, що між ТОВ «Ліден Грейд» (покупець) та ТОВ «ЕКСОН ЮК» (постачальник) укладено договір № 3004/1 від 30.04.2021 року, згідно якого постачальник зобов`язувався передати у власність покупця види нафтопродуктів у порядку, асортименті та строки, що визначають додатково.

ТОВ «ЕКСОН ЮК» на підтвердження поставки ТОВ «Ліден Грейд» нафтопродуктів виписало видаткові накладні № 843 від 07.05.2021 року, № 844 від 07.05.2021 року, № 845 від 07.05.2021 року, № 846 від 07.05.2021 року, № 847 від 07.05.2021 року, № 848 від 07.05.2021 року, № 849 від 07.05.2021 року тощо.

Перевезення нафтопродуктів підтверджує товарно-транспортними накладними, де перевізником вказано ФОП ОСОБА_3 , ФОП ОСОБА_4 , ФОП ОСОБА_2 , замовник перевезення та вантажоодержувач ТОВ «Ліден Грейд», пункт навантаження: м. Миколаїв, вул. Космонавтів, 1-Н, пункт розвантаження: Рівненська область, Дубно, вул. Страклінська, 13, Житомирська область, Житомир, вул. Корольова, 173, Харківська область, Харків, вул. Достоєвського, 18.

Відсутні податкові накладні, виписані ТОВ «ЕКСОН ЮК» на виконання договору № № 3004/1 від 30.04.2021 року.

ТОВ «Ліден Грейд» згідно платіжних доручень сплачувало ТОВ «ЕКСОН ЮК» кошти за поставлені нафтопродукти. Відсутні докази повної оплати ТОВ «Ліден Грейд» коштів ТОВ «ЕКСОН ЮК» за поставлені нафтопродукти.

Відповідно до матеріалів справи, що між ТОВ «Тенерджі» (покупець) та ТОВ «ЕКСОН ЮК» (постачальник) укладено договір № 2204/7 від 22.04.2021 року, згідно якого постачальник зобов`язувався передати у власність покупця види нафтопродуктів у порядку, асортименті та строки, що визначають додатково.

Встановлено, що ТОВ «ЕКСОН ЮК» на підтвердження поставки ТОВ «Тенерджі» нафтопродуктів виписало видаткові накладні № 863 від 07.05.2021 року, № 864 від 07.05.2021 року, № 865 від 07.05.2021 року тощо.

Перевезення нафтопродуктів підтверджує товарно-транспортними накладними, де перевізником вказано ТОВ «Полі-Транс», замовник перевезення та вантажоодержувач ТОВ «Тенерджі», пункт навантаження: Дніпропетровська обл., Камянське, Західний проїзд, буд. 5, пункт розвантаження: Львівська обл., Броди, вул. Рота 21.

Відсутні податкові накладні, виписані ТОВ «ЕКСОН ЮК» на виконання договору № 2204/7 від 22.04.2021 року.

Відсутні докази оплати ТОВ «Тенерджі» коштів ТОВ «ЕКСОН ЮК» за поставлені нафтопродукти.

Відповідно до матеріалів справи нафтопродукти, які було продано ТОВ «Укр Ойл Групп», ТОВ «Енкол», ТОВ «Ліден Грейд», ТОВ «Тенерджі», було придбано ТОВ «ЕКСОН ЮК» у ТОВ «Сотвіс».

Встановлено, що між ТОВ «ЕКСОН ЮК» (покупець) та ТОВ «Сотвіс» (постачальник) укладено договір № 25/02 від 25.02.2021 року, згідно якого постачальник зобов`язувався передати у власність покупця види нафтопродуктів, асортимент, кількість, термін поставки, місце поставки, умови транспортування визначаються додатковими угодами.

ТОВ «Сотвіс» виписало видаткові накладні № 143 від 28.02.2021 року, № 145 від 28.02.2021 року, № 144 від 28.02.2021 року, № 146 від 28.02.2021 року, № 153 від 28.02.2021 року тощо.

Перевезення нафтопродуктів підтверджує товарно-транспортними накладними, замовником перевезення та вантажоодержувачем вказано ТОВ «ЕКСОН ЮК», пункт навантаження: м. Львів, Франківський район, вул. Городоцька, будинок 207, пункт розвантаження: м. Миколаїв, вул. Космонавтів, 1-Н.

Відсутні податкові накладні, виписані ТОВ «Сотвіс» на виконання договору № 25/02 від 25.02.2021 року. Разом як і відсутні докази оплати ТОВ «ЕКСОН ЮК» коштів ТОВ «Сотвіс» за поставлені нафтопродукти.

Відповідно до пояснень ТОВ «ЕКСОН ЮК», придбані у ТОВ «Сотвіс» нафтопродукти перевозились на місце зберігання за адресою: м. Миколаїв, вул. Космонавтів, 1-Н. Місце зберігання визначено як орендовані у ТОВ «Фірма «Фідея» складські приміщення.

З метою всебічного з`ясування обставин у справі, колегія суддів вважає за необхідне зобов`язати Головного управління ДПС у Дніпропетровській області надати до суду пояснення та обґрунтування винесення податкового повідомлення-рішення від 17.11.2021 року №, враховуючи відсутність зафіксованого порушення податкового законодавства у акті податкової перевірки.

Також, з метою всебічного з`ясування обставин у справі, колегія суддів вважає за необхідне зобов`язати ТОВ «ЕКСОН ЮК» надати до суду виписані та зареєстровані у Єдиному державному реєстрі податкових накладних, податкові накладні по взаємовідносинам з ТОВ «Укр Ойл Групп», ТОВ «Енкол», ТОВ «Ліден Грейд», ТОВ «Тенерджі», надати докази виписки та реєстрації у Єдиному державному реєстрі податкових накладних податкові накладні виписані ТОВ «Сотвіс» щодо поставки нафтопродуктів на виконання договору № 25/02 від 25.02.2021 року, надати докази здійснення оплати, повної оплати ТОВ «Укр Ойл Групп», ТОВ «Енкол», ТОВ «Ліден Грейд», ТОВ «Тенерджі» коштів на рахунок ТОВ «ЕКСОН ЮК» за поставлені нафтопродукти, надати докази здійснення оплати ТОВ «Сотвіс» за поставлені нафтопродукти, надати копію договору складського зберігання укладеного з ТОВ «Фірма «Фідея», надати пояснення щодо транспортування нафтопродуктів ТОВ «Тенерджі» та ТОВ «Укр Ойл Групп» не з місця їх зберігання, також слід витребувати пояснення щодо місця навантаження ТОВ «Сотвіс» нафтопродуктів, оскільки за адресою: м. Львів, Франківський район, вул. Городоцька, будинок 207, відсутні виробничі потужності або нафтобаза щодо навантаження нафтопродуктів (Торговий центр).

Згідно ч. 3 ст. 77, ч. 3 ст. 80 КАС України докази суду надають учасники справи. Суд може пропонувати сторонам надати докази та збирати докази з власної ініціативи, крім випадків, визначених цим Кодексом. Про витребування доказів за власною ініціативою або за клопотанням учасника справи, або про відмову у витребуванні доказів суд постановляє ухвалу.

Згідно ст. 5, ч. 4 ст. 9 КАС України захист порушених прав, свобод чи інтересів особи, яка звернулася до суду, може здійснюватися судом також в інший спосіб, який не суперечить закону і забезпечує ефективний захист прав, свобод, інтересів людини і громадянина, інших суб`єктів у сфері публічно-правових відносин від порушень з боку суб`єктів владних повноважень. Суд вживає визначені законом заходи, необхідні для з`ясування всіх обставин у справі, у тому числі щодо виявлення та витребування доказів з власної ініціативи.

Керуючись ст.ст. 5, 8, 9, 72-80, 205, 311, 321 КАС України, суд, -

у х в а л и в:

Зобов`язати Головне управління ДПС у Дніпропетровській області надати до Третього апеляційного адміністративного суду до 01 грудня 2022 року: пояснення та обґрунтування винесення податкового повідомлення-рішення від 17.11.2021 року №, враховуючи відсутність зафіксованого порушення податкового законодавства у акті податкової перевірки.

Зобов`язати Товариство з обмеженою відповідальністю «ЕКСОН ЮК» надати до Третього апеляційного адміністративного суду до 01 грудня 2022 року:

- виписані та зареєстровані у Єдиному державному реєстрі податкових накладних, податкові накладні по взаємовідносинам з ТОВ «Укр Ойл Групп», ТОВ «Енкол», ТОВ «Ліден Грейд», ТОВ «Тенерджі»;

докази виписки та реєстрації у Єдиному державному реєстрі податкових накладних, податкові накладні виписані ТОВ «Сотвіс» щодо поставки нафтопродуктів на виконання договору № 25/02 від 25.02.2021 року;

- докази оплати, повної оплати ТОВ «Укр Ойл Групп», ТОВ «Енкол», ТОВ «Ліден Грейд», ТОВ «Тенерджі» коштів на рахунок ТОВ «ЕКСОН ЮК» за поставлені нафтопродукти;

- докази здійснення оплати на рахунок ТОВ «Сотвіс» за поставлені нафтопродукти;

- копію договору складського зберігання укладеного з ТОВ «Фірма «Фідея»;

- пояснення щодо транспортування нафтопродуктів ТОВ «Тенерджі» та ТОВ «Укр Ойл Групп» не з місця їх зберігання (м. Миколаїв, вул. Космонавтів, 1-Н);

- пояснення щодо місця навантаження ТОВ «Сотвіс» нафтопродуктів (за адресою: м. Львів, Франківський район, вул. Городоцька, будинок 207, Торговий центр.

У зв`язку з витребування додаткових доказів, подовжити строк розгляду справи, відкласти розгляд апеляційної скарги на 01 грудня року 10:00 год., про що належним чином повідомити сторони по справі.

Попередити про заходи процесуального примусу відповідно до ст. 144, ст. 147 КАС України у разі не виконання ухвали. У разі неподання без поважних причин письмових, речових чи електронних доказів, що витребувані судом, або неповідомлення причин їх неподання суд може постановити ухвалу про тимчасове вилучення цих доказів державним виконавцем для дослідження судом.

Ухвала Третього апеляційного адміністративного суду оскарженню не підлягає.

Головуючий - суддя О.М. Лукманова

суддя Л.А. Божко

суддя Ю. В. Дурасова