Справа № 300/3097/22
Суддя: Боршовський Т.І.
Дата ухвалення: 2022-10-20 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
РІШЕННЯ
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
"20" жовтня 2022 р. справа № 300/3097/22
м. Івано-Франківськ
Івано-Франківський окружний адміністративний суд в складі головуючого судді Боршовського Т.І., розглянувши в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС в Івано-Франківській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу в сумі 149082,85 грн., -
ВСТАНОВИВ:
Ухвалою від 19.08.2022 Івано-Франківським окружним адміністративним судом відкрито провадження в справі, ухвалено розгляд справи здійснювати за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами (у письмовому провадженні).
Ухвала про відкриття провадження від 19.08.2022 була направлена за адресою місця проживання: АДРЕСА_1 , однак така ухвала повернулася на адресу суду з відміткою установи поштового зв`язку: адресат відсутній за вказаною адресою.

Відповідно до частини четвертої статті 124 Кодексу адміністративного судочинства України, у разі ненадання учасниками справи інформації щодо їх поштової адреси судовий виклик або судове повідомлення надсилаються фізичним особам, які не мають статусу підприємців, за адресою їх місця проживання чи місця перебування, зареєстрованого у встановленому законом порядку. У разі відсутності учасників справи за такою адресою вважається, що судовий виклик або судове повідомлення вручено їм належним чином.

13.09.2022 через канцелярію Івано-Франківського окружного адміністративного суду надійшов відзив ОСОБА_1 від 13.09.2022 на позовну заяву, в якому відповідач заперечив проти задоволення позову. У відзиві ОСОБА_1 зазначила, що позивач в порушення вимог пункту 42.2 статті 42 Податкового кодексу України не надіслав у визначеному порядку податкову вимогу від 25.01.2022 № 0-0901. Також відповідач зазначила, що позов Головного управління ДПС в Івано-Франківській області про стягнення податкового боргу підлягає розгляду в порядку статті 283 Кодексу адміністративного судочинства України. ОСОБА_1 просила суд відмовити в задоволенні позову (а.с. 23-25).

13.09.2022 через канцелярію Івано-Франківського окружного адміністративного суду надійшло клопотання ОСОБА_1 від 13.09.2022 про зупинення провадження у справі.

Суд звертає увагу на те, що у відзиві від 13.09.2022 на позовну заяву та в клопотанні від 13.09.2022 про зупинення провадження ОСОБА_1 самостійно вказала адресу місця проживання: АДРЕСА_1 . На вказану адресу суд направив ухвалу про відкриття провадження від 19.08.2022, однак така ухвала повернулася на адресу суду з відміткою установи поштового зв`язку: адресат відсутній за вказаною адресою.

Ухвалою від 20.09.2022 суд відмовив в задоволенні клопотання ОСОБА_1 від 13.09.2022 про зупинення провадження у справі № 300/3097/22 за позовом Головного управління ДПС в Івано-Франківській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу в сумі 149082,85 грн. до набрання законної сили судовим рішенням у справі № 300/1286/22.

Встановлені судом обставини справи:

ОСОБА_1 перебуває на обліку в Головного управління ДПС в Івано-Франківській області як платник податків, зокрема з земельного податку з фізичних осіб.

Згідно даних Реєстру фізичних осіб - платників податків податкова адреса ОСОБА_1 : АДРЕСА_2 (а.с. 21).

Головним управлінням ДПС в Івано-Франківській області 20.10.2021 прийнято податкове повідомлення-рішення форми Ф за № -0913, яким відповідачу визначено грошове зобов`язання за платежем: земельний податок з фізичних осіб на загальну суму 134512,05 грн., з яких за 2019 рік на суму 44837,35 грн., за 2020 рік на суму 44837,35 грн., за 2021 рік 44837,35 грн. В зв`язку із частковою сплатою сума боргу складає 105012,25 грн. (а.с. 7).

Головним управлінням ДПС в Івано-Франківській області 20.10.2021 прийнято податкове повідомлення-рішення форми Ф за № -0913, яким відповідачу визначено грошове зобов`язання за платежем: земельний податок з фізичних осіб на загальну суму 16363,14 грн., з яких за 2019 рік на суму 5454,38 грн., за 2020 рік на суму 5454,38 грн., за 2021 рік 5454,38 грн. (а.с. 7).

Головним управлінням ДПС в Івано-Франківській області 20.10.2021 прийнято податкове повідомлення-рішення форми Ф за № -0913, яким відповідачу визначено грошове зобов`язання за платежем земельний податок з фізичних осіб на загальну суму 27707,46 грн., з яких за 2019 рік на суму 9235,82 грн., за 2020 рік на суму 9235,82 грн., за 2021 рік 9235,82 грн. (а.с. 7).

Зазначені податкові повідомлення-рішення направлено відповідачу на її податкову адресу: АДРЕСА_1 , та вручені ОСОБА_1 10.11.2021, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення (а.с. 7).

Відповідач податкові повідомлення-рішення не оскаржувала ні в адміністративному, ні в судовому порядку. Доказів протилежного суду не подано.

Згідно довідки Головного управління ДПС в Івано-Франківській області від 11.07.2022 сума заборгованості відповідача земельного податку з фізичних осіб становить 149082,85 грн. з (а.с. 4).

25.01.2022 Головним управлінням ДПС в Івано-Франківській області прийнято податкову вимогу форми Ф за № 0-0901 на суму 178967,32 грн., яку направлено на податкову адресу відповідача: АДРЕСА_1 (а.с. 6).

Вирішуючи цей спір суд виходив з таких норм права та мотивів їх застосування. Висновок суду:

Згідно з частиною першою статті 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до статті 1 Податкового кодексу України, Податковий кодекс України (надалі ПК України) регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

Статтею 36 ПК України встановлено, що податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору впорядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

Згідно з статтею 38 ПК України виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Пунктом 31.1 статті 31 ПК України визначено, що строком сплати податку та збору визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов`язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Момент виникнення податкового обов`язку платника податків визначається календарною датою.

Відповідно до пункту 15.1 статті 15 ПК України платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податківта зборів згідно з цим Кодексом.

Відповідно до підпункту14.1.156 статті 14 ПК України, податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

Згідно з підпунктом 14.1.175 статті 14 ПК України податковий борг сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Пунктом 57.1 статті 57 ПК України визначено, що платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Підпунктом 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 Податкового кодексу України визначено, що платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до підпункту 20.1.18 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України, контролюючі органи мають право визначати у порядку, встановленому цим Кодексом, суми податкових та грошових зобов`язань платників податків.

За визначенням підпункту 14.1.157 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України, податкове повідомлення-рішення - письмове повідомлення контролюючого органу (рішення) про обов`язок платника податків сплатити суму грошового зобов`язання, визначену контролюючим органом у випадках, передбачених цим Кодексом та іншими законодавчими актами, контроль за виконанням яких покладено на контролюючі органи, або внести відповідні зміни до податкової звітності.

Пунктами 42.1, 42.2 статті 42 Податкового кодексу України передбачено, що податкові повідомлення - рішення, податкові вимоги або інші документи, адресовані контролюючим органом платнику податків, повинні бути складені у письмовій формі, відповідним чином підписані та у випадках, передбачених законодавством, завірені печаткою такого контролюючого органу.

Документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

Відповідно до пункту 58.3 статті 58 Податкового кодексу України, податкове повідомлення-рішення вважається належним чином врученим платнику податків (крім фізичних осіб), якщо його надіслано у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.

Податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) фізичній особі, якщо його вручено їй особисто чи її представникові, надіслано на адресу за місцем проживання або останнього відомого місцезнаходження фізичної особи з повідомленням про вручення або у порядку, визначеному пунктом 42.4 статті 42 цього Кодексу. У такому самому порядку надсилаються податкові вимоги та рішення про результати розгляду скарг.

У разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

У разі якщо вручити податкове повідомлення - рішення неможливо через помилку, допущену контролюючим органом, податкове повідомлення - рішення вважається таким, що не вручено платнику податків.

Статтею 56 Податкового кодексу України встановлено порядок оскарження рішень контролюючих органів.

За положенням пункту 56.15 статті 56 Податкового кодексу України, скарга, подана із дотриманням строків, визначених пунктом 56.3 цієї статті, зупиняє виконання платником податків грошових зобов`язань, визначених у податковому повідомленні-рішенні (рішенні), на строк від дня подання такої скарги до контролюючого органу до дня закінчення процедури адміністративного оскарження. Протягом зазначеного строку податкові вимоги з податку, що оскаржується, не надсилаються, а сума грошового зобов`язання, що оскаржується, вважається неузгодженою.

Згідно з пунктами 54.1, 54.5 статті 54 Податкового кодексу України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Якщо згідно з нормами цієї статті сума грошового зобов`язання розраховується контролюючим органом, платник податків не несе відповідальності за своєчасність, достовірність і повноту нарахування такої суми, проте несе відповідальність за своєчасне та повне погашення нарахованого узгодженого грошового зобов`язання і має право оскаржити зазначену суму в порядку, встановленому цим Кодексом.

Відповідно до пункту 59.1 статті 59 Кодексу у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначену для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Податкова вимога надсилається платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов`язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Пунктом 38.1 статті 38 ПК України передбачено, що виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Згідно з пунктом 38.2 статті 38 ПК України передбачено, що сплата податку та збору здійснюється платником податку безпосередньо, а у випадках, передбачених податковим законодавством, - податковим агентом, або представником платника податку.

Відповідно до пункту 20.1 статті 20 ПК України контролюючі органи мають право:

20.1.18. Застосовувати до платників податків передбачені законом фінансові (штрафні) санкції (штрафи) за порушення податкового чи іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи; стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України; стягувати суми недоїмки із сплати єдиного внеску; стягувати суми простроченої заборгованості суб`єктів господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитами (позиками), залученими державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державні (місцеві) гарантії, а також за кредитами із бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом та іншими законами України;

20.1.34. Звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Пунктом 95.1 статті 95 ПК України встановлено, що контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Пунктом 95.2 статті 95 ПК України передбачено, що стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Згідно з пунктом 95.3 статті 95 Податкового кодексу України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Відповідно до пункту 95.4 статті 95 Податкового кодексу України контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків.

Щодо земельного податку з фізичних осіб:

Відповідно до підпункту 269.1.1 пункту 269.1 статті 269 ПК України платниками земельного податку є: власники земельних ділянок, земельних часток (паїв); землекористувачі, яким відповідно до закону надані у користування земельні ділянки державної та комунальної власності на правах постійного користування.

Згідно з пунктом 286.5 статті 286 ПК України нарахування фізичним особам сум плати за землю проводиться контролюючими органами (за місцем знаходження земельної ділянки, у тому числі право на яку фізична особа має як власник земельної частки (паю), які надсилають платнику податку у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, до 1 липня поточного року податкове повідомлення-рішення про внесення податку за формою, встановленою у порядку, визначеному статтею 58 цього Кодексу, разом із детальним розрахунком суми податку, який, зокрема, але не виключно, має містити кадастровий номер та площу земельної ділянки, розмір ставки податку та розмір пільги зі сплати податку.

Відповідно до пункту 287.1 статті 287 ПК України власники землі та землекористувачі сплачують плату за землю з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою.

У разі припинення права власності або права користування земельною ділянкою плата за землю сплачується за фактичний період перебування землі у власності або користуванні у поточному році.

Облік фізичних осіб - платників податку і нарахування відповідних сум проводяться контролюючими органами за місцем знаходження земельної ділянки щороку до 1 травня (пункту 287.2 статті 287 ПК України).

Згідно з пунктом 287.5 статті 287 ПК України податок фізичними особами сплачується протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.

Судом встановлено, що Головним управлінням ДПС в Івано-Франківській області 20.10.2021 прийнято податкові повідомлення-рішення форми Ф: № -0913, яким відповідачу визначено грошове зобов`язання за платежем земельний податок з фізичних осіб на загальну суму 134512,05 грн., з яких за 2019 рік на суму 44837,35 грн., за 2020 рік на суму 44837,35 грн., за 2021 рік 44837,35 грн. В зв`язку із частковою сплатою сума боргу складає 105012,25 грн.; № -0913, яким відповідачу визначено грошове зобов`язання за платежем земельний податок з фізичних осіб на загальну суму 16363,14 грн., з яких за 2019 рік на суму 5454,38 грн., за 2020 рік на суму 5454,38 грн., за 2021 рік 5454,38 грн.; № -0913, яким відповідачу визначено грошове зобов`язання за платежем земельний податок з фізичних осіб на загальну суму 27707,46 грн., з яких за 2019 рік на суму 9235,82 грн., за 2020 рік на суму 9235,82 грн., за 2021 рік 9235,82 грн. (а.с. 7).

Зазначені податкові повідомлення-рішення направлено відповідачу на її податкову адресу: АДРЕСА_1 , та вручені ОСОБА_1 10.11.2021, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення (а.с. 7).

Відповідач податкові повідомлення-рішення не оскаржував ні в адміністративному, ні в судовому порядку, а тому грошові зобов`язанні, нараховані вказаними податковими повідомленнями-рішеннями, є узгодженими.

З огляду на те, що предметом спору є стягнення з платника податків податкового боргу, суд не дає оцінки правомірності вказаних вище податкових повідомлень-рішень, на підставі яких виник податкових борг, оскільки це виходить за межі предмету дослідження в цій справі.

25.01.2022 Головним управлінням ДПС в Івано-Франківській області прийнято податкову вимогу форми Ф за № 0-0901 на суму 178967,32 грн., яку направлено на податкову адресу відповідача: АДРЕСА_1 (а.с. 6).

Відповідач не подала суду доказів про зміну податкової адреси в установленому законом порядку за його заявою (відповідно до статей 66, 70 Податкового кодексу України).

В суду також немає відомостей про те, що відповідач звертався до позивача з інформацією про помилковість, недостовірність чи про зміну вказаної податкової адреси, тобто про зміну даних, які обліковуються в Державному реєстрі платників податків фізичних осіб ДПС України.

Окрім цього, суд звертає увагу на те, що вказана податкова адреса вказана відповідачем у відзиві на позов і як її фактична адреса проживання.

Таким чином, суд відхиляє доводи ОСОБА_1 про порушення позивачем вимог пункту 42.2 статті 42 Податкового кодексу України під час надсилання податкової вимоги від 25.01.2022 № 0-0901, оскільки така вимога направлена платнику податків за його податковою адресою.

Також суд вважає безпідставними доводи ОСОБА_1 про те, що судовий розгляд цього адміністративного позову має здійснюватися в порядку статті 283 Кодексу адміністративного судочинства України. Так, право на звернення контролюючих органів до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, визначено підпунктом 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 ПК України. Водночас Кодекс адміністративного судочинства України не містить заборони щодо розгляду позову про стягнення податкового боргу в порядку спрощеного позовного провадження, передбаченого статтею 262 Кодексу адміністративного судочинства України.

Враховуючи те, що відповідачем не сплачено самостійно податковий борг в розмірі 149082,85 грн., то суд вважає підставним звернення контролюючого органу до суду із цим позовом.

Відповідач не надав суду доказів сплати податкового боргу чи заперечень щодо його розміру.

Таким чином, адміністративний позов Головного управління ДПС в Івано-Франківській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу в сумі 149082,85 грн. є обґрунтованим, а тому його належить задовольнити.

Відповідно до частини другої статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України судові витрати по сплаті судового збору не підлягають відшкодуванню позивачу. Доказів понесення інших витрат суду не подано.

Керуючись статтями 139, 241-246, 250, 255, 262, 295, 297 Кодексу адміністративного судочинства України, -

ВИРІШИВ:

Позов задовольнити повністю.

Стягнути з ОСОБА_1 (реєстраційний номер облікової картки платника податків - НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ) в дохід місцевого бюджету органу місцевого самоврядування за місцезнаходженням земельних ділянок податковий борг в розмірі 149082 (сто сорок дев`ять тисяч вісімдесят дві) гривні 85 копійок.

Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку. Апеляційна скарга на рішення суду подається безпосередньо до Восьмого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення рішення в повному обсязі. Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Учасники справи:

Позивач: Головне управління ДПС в Івано-Франківській області, ідентифікаційний код 43968084, вулиця Незалежності, 20, місто Івано-Франківськ, 76018.

Відповідач: ОСОБА_1 , реєстраційний номер облікової картки платника податків - НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 .

Суддя /підпис/ Боршовський Т.І.