Справа № 640/329/20
Суддя: Горбалінський Володимир Володимирович
Дата ухвалення: 2022-09-14 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
У Х В А Л А

14 вересня 2022 року Справа №640/329/20

Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Горбалінського В.В. розглянувши у відкритому судовому засіданні питання про витребування додаткових доказів у справі за позовною заявою Публічного акціонерного товариства «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» (50095, місто Кривий Ріг, вулиця Криворіжсталі, будинок 1; ) до Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (49600, місто Дніпро, проспект Олександра Поля, будинок 57; ) про визнання протиправними та скасування рішень,-

ВСТАНОВИВ:

В провадженні Дніпропетровського окружного адміністративного суду знаходиться справа за позовом Публічного акціонерного товариства «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» до Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень, прийнятих Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків: від 09 жовтня 2019 року № та № ; від 11 січня 2020 року № , № , № , № , №, № та № ; від 13 січня 2020 року № .

Ухвалою суду від 29.03.2021 року відкрито провадження у справі та призначено розгляд останньої за правилами загального позовного провадження.

Під час вивчення матеріалів справи у суду виникла необхідність у витребуванні додаткових доказів по цій справі.

Суд зауважує, що фактично предметом розгляду цієї справи є встановлення факту здійснення господарських операцій між ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» та його контрагентами.

При цьому, суд вказує, що дослідженню підлягають усі первинні документи, які належить складати залежно від певного виду господарської операції - договори, акти виконаних робіт, документи про перевезення, зберігання товарів тощо. Необхідно перевірити фізичні, технічні та технологічні можливості певної особи до вчинення тих чи інших дій, що становлять зміст господарської операції, такі як: наявність кваліфікованого персоналу, основних фондів, у тому числі транспортних засобів для перевезення, приміщень для зберігання товарів тощо; можливість здійснення операцій з відповідною кількістю певного товару у відповідні строки, з урахуванням терміну його придатності, доступності на ринку тощо; наявність відповідних ліцензій та інших дозвільних документів, що необхідні для ведення певного виду господарської діяльності тощо.

Виходячи із зазначеного, суд дійшов висновку про необхідність витребування додаткових доказів.

Відповідно до частин 1, 4 статті 9 Кодексу адміністративного судочинства України, розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості. Суд вживає передбачені законом заходи, необхідні для з`ясування всіх обставин у справі, у тому числі щодо виявлення та витребування доказів з власної ініціативи.

Статтею 72 Кодексу адміністративного судочинства України передбачено, що доказами в адміністративному судочинстві є будь-які дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Приписами ч. 3 ст. 80 Кодексу адміністративного судочинства України визначено, що про витребування доказів за власною ініціативою або за клопотанням учасника справи, або про відмову у витребуванні доказів суд постановляє ухвалу.

Будь-яка особа, у якої знаходиться доказ, повинна видати його на вимогу суду.

У разі неподання суб`єктом владних повноважень витребуваних судом доказів без поважних причин або без повідомлення причин суд, залежно від того, яке ці докази мають значення, може визнати обставину, для з`ясування якої випробовувався доказ, або відмовити у її визнанні, або розглянути справу за наявними в ній доказами, а у разі неподання доказів позивачем - також залишити позовну заяву без розгляду.

Враховуючи вищевикладене, а також необхідність офіційного з`ясування усіх обставин у даній справі, суд дійшов висновку про необхідність витребування у Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків:

- детальний розрахунок податкового повідомлення-рішення від № від 13.01.2020 року за формою «В1», № від 11.01.2020 року за формою «Р» із зазначенням кожного із правопорушень, які покладені в його основу (сума основного зобов`язання та штрафних санкцій).

В розрізі господарських операцій, які на думку відповідача є непідтвердженими, вказати розмір податкового зобов`язання (зменшення бюджетного відшкодування) та штрафних санкцій щодо кожного із контрагентів ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ».

У ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» витребувати:

1) по ТОВ «Велекс» - пояснення щодо існування інших специфікацій до Договору та докази оплати; пояснення щодо обставин, які стали підставою для розрахунку коригування податкової накладної; пояснення щодо часу розрахунку за Договором (договір та специфікація 2017 року, а рахунок та податкові накладні 2019 року);

2) по ТОВ «ДОРВОДГАЗБУД» - акти виконаних робіт та всі інші первинні документи (специфікацію, відомість про обсяг робіт, рахунок та довідку про вартість виконаних робті) на суму 1 919 733,18 грн. та докази сплати вказаної суми постачальнику;

3) по ТОВ «Ритм» - рахунки, довідки про вартість виконаних підрядних робіт/ і витрат, акти прийому виконаних підрядних робіт, відомість ресурсів, реєстр виконання технічного обслуговування електричного обладнання тощо за період 1 квартал 2019 та докази оплати наданих ТОВ «Ритм» робіт;

4) по ТОВ «ТПК Новатек» - докази сплати за поставлений товар на загальну суму 1 224 000,07 грн.; пояснення щодо використання придбаних товарів в господарській діяльності;

5) по ТОВ «ЕНЕРГОАТІС» - первинні документи (рахунки, прибуткові ордери, видаткові накладні, ТТН тощо) за 1 квартал 2019 року; докази сплати за придбані товари; пояснення щодо використання придбаних товарів в господарській діяльності;

6) по ТОВ «Енергоекспорт» - первинні документи (рахунки, прибуткові ордери, видаткові накладні, ТТН тощо) за 1 квартал 2019 року; докази сплати за придбані товари; пояснення щодо використання придбаних товарів в господарській діяльності;

7) по ТОВ «ДМ3» - первинні документи (рахунки, прибуткові ордери, видаткові накладні, ТТН тощо) за 1 квартал 2019 року; докази сплати за придбані товари; пояснення щодо використання придбаних товарів в господарській діяльності;

8) по ПП ВКФ Елтік - первинні документи (рахунки, прибуткові ордери, видаткові накладні, ТТН тощо) щодо вказаних робіт; акт виконаних робіт №454-02-12 на ремонт обладнання на водовідлив кар`єру; докази сплати за виконані роботи;

9) по ТОВ «ПРОМХІМТЕХ ЛТД» - первинні документи (рахунки, прибуткові ордери, видаткові накладні, ТТН тощо) щодо придбаних товарів за договором № 1434 від 20.06.2018 року, укладеного між ПАТ "АрселорМіттал Кривий Ріг" та ТОВ "ПРОМХІМТЕХ ЛТД"; докази сплати за отримані товари;

10) по ТОВ ТД «ЕЛЕКТРОЕКСПОРТ» - первинні документи (податкові та видаткові накладі, рахунки, докази перевезення товару, його отримання та використання в господарській діяльності);

11) по ТОВ «НВО Корунд» - податкові та видаткові накладі, рахунки, докази перевезення товару, його отримання та використання в господарській діяльності по фінансово-господарським операціям з ТОВ "НВО "КОРУНД" (), який сформовано за договором № 959 від 26.04.2018 року;

12) по ТОВ «РЕМКРАН» - акти виконаних робіт №9, 10, 20, 21, 22 із усіма документами, які супроводжувалися виконання робіт; докази оплати за виконані роботи;

13) по ПП «КОРТЕЖ» - рахунки, реєстри, акти приймання-передачі виконаних робіт, акти передачі основних та допоміжних матеріалів, деталей та запасних частин, акти на використані матеріали, довідки про вартість виконаних робіт, акт приймання виконаних підрядних робіт; докази розрахунку; товарно-транспортні накладні про ввезення на територію позивача відповідного вантажу, який використовувався при наданні послуг по вищезазначеним договорам; видаткові накладні, що підтверджують придбання ПП "Кортеж" матеріалів; витяг з проекту організації робіт по виконанню ремонтних робіт, відповідно до вказаних договорів; витяги з журналів про проходження працівників підрядних організацій інструктажу.

Керуючись ст. ст. 9, 77, 80, 241, 243, 248, 256 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

УХВАЛИВ:

Витребувати у Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків:

- детальний розрахунок податкового повідомлення-рішення від № від 13.01.2020 року за формою «В1», № від 11.01.2020 року за формою «Р» із зазначенням кожного із правопорушень, які покладені в його основу (сума основного зобов`язання та штрафних санкцій).

В розрізі господарських операцій, які на думку відповідача є непідтвердженими, вказати розмір податкового зобов`язання (зменшення бюджетного відшкодування) та штрафних санкцій щодо кожного із контрагентів ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ».

У Публічного акціонерного товариства «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» витребувати:

1) по ТОВ «Велекс» - пояснення щодо існування інших специфікацій до Договору та докази оплати; пояснення щодо обставин, які стали підставою для розрахунку коригування податкової накладної; пояснення щодо часу розрахунку за Договором (договір та специфікація 2017 року, а рахунок та податкові накладні 2019 року);

2) по ТОВ «ДОРВОДГАЗБУД» - акти виконаних робіт та всі інші первинні документи (специфікацію, відомість про обсяг робіт, рахунок та довідку про вартість виконаних робті) на суму 1 919 733,18 грн. та докази сплати вказаної суми постачальнику;

3) по ТОВ «Ритм» - рахунки, довідки про вартість виконаних підрядних робіт/ і витрат, акти прийому виконаних підрядних робіт, відомість ресурсів, реєстр виконання технічного обслуговування електричного обладнання тощо за період 1 квартал 2019 та докази оплати наданих ТОВ «Ритм» робіт;

4) по ТОВ «ТПК Новатек» - докази сплати за поставлений товар на загальну суму 1 224 000,07 грн.; пояснення щодо використання придбаних товарів в господарській діяльності;

5) по ТОВ «ЕНЕРГОАТІС» - первинні документи (рахунки, прибуткові ордери, видаткові накладні, ТТН тощо) за 1 квартал 2019 року; докази сплати за придбані товари; пояснення щодо використання придбаних товарів в господарській діяльності;

6) по ТОВ «Енергоекспорт» - первинні документи (рахунки, прибуткові ордери, видаткові накладні, ТТН тощо) за 1 квартал 2019 року; докази сплати за придбані товари; пояснення щодо використання придбаних товарів в господарській діяльності;

7) по ТОВ «ДМ3» - первинні документи (рахунки, прибуткові ордери, видаткові накладні, ТТН тощо) за 1 квартал 2019 року; докази сплати за придбані товари; пояснення щодо використання придбаних товарів в господарській діяльності;

8) по ПП ВКФ Елтік - первинні документи (рахунки, прибуткові ордери, видаткові накладні, ТТН тощо) щодо вказаних робіт; акт виконаних робіт №454-02-12 на ремонт обладнання на водовідлив кар`єру; докази сплати за виконані роботи;

9) по ТОВ «ПРОМХІМТЕХ ЛТД» - первинні документи (рахунки, прибуткові ордери, видаткові накладні, ТТН тощо) щодо придбаних товарів за договором № 1434 від 20.06.2018 року, укладеного між ПАТ "АрселорМіттал Кривий Ріг" та ТОВ "ПРОМХІМТЕХ ЛТД"; докази сплати за отримані товари;

10) по ТОВ ТД «ЕЛЕКТРОЕКСПОРТ» - первинні документи (податкові та видаткові накладі, рахунки, докази перевезення товару, його отримання та використання в господарській діяльності);

11) по ТОВ «НВО Корунд» - податкові та видаткові накладі, рахунки, докази перевезення товару, його отримання та використання в господарській діяльності по фінансово-господарським операціям з ТОВ "НВО "КОРУНД" (), який сформовано за договором № 959 від 26.04.2018 року;

12) по ТОВ «РЕМКРАН» - акти виконаних робіт №9, 10, 20, 21, 22 із усіма документами, які супроводжувалися виконання робіт; докази оплати за виконані роботи;

13) по ПП «КОРТЕЖ» - рахунки, реєстри, акти приймання-передачі виконаних робіт, акти передачі основних та допоміжних матеріалів, деталей та запасних частин, акти на використані матеріали, довідки про вартість виконаних робіт, акт приймання виконаних підрядних робіт; докази розрахунку; товарно-транспортні накладні про ввезення на територію позивача відповідного вантажу, який використовувався при наданні послуг по вищезазначеним договорам; видаткові накладні, що підтверджують придбання ПП "Кортеж" матеріалів; витяг з проекту організації робіт по виконанню ремонтних робіт, відповідно до вказаних договорів; витяги з журналів про проходження працівників підрядних організацій інструктажу.

Зобов`язати Східне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків та Публічне акціонерне товариство «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» надати вказані докази до Дніпропетровського окружного адміністративного суду до 23.09.2022 року.

Попередити посадових осіб Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками та Публічного акціонерного товариства «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ», про те, що у разі неповідомлення суду про неможливість подати інформацію та документи, витребувані судом, або неподання інформації та документів без поважних причин суд, відповідно до ст. 149 КАС України, може застосувати заходи процесуального примусу шляхом постановлення ухвали про стягнення в дохід Державного бюджету України штрафу у сумі від 0,3 до трьох розмірів прожиткового мінімуму для працездатних осіб.

Звернути увагу посадових осіб Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками та Публічного акціонерного товариства «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ», що застосування заходів процесуального примусу не звільняє від виконання обов`язків, встановлених КАС України.

Ухвала набирає законної сили з моменту її підписання суддею.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Суддя В.В. Горбалінський