Справа № 640/31223/21
Суддя: Погрібніченко І.М.
Дата ухвалення: 2022-07-14 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

14 липня 2022 року м. Київ № 640/31223/21

Окружний адміністративний суд міста Києва у складі судді Погрібніченка І.М., розглянувши в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін та проведення судового засідання адміністративну справу

за позовомГоловного управління ДПС у Хмельницькій області
доДочірнього підприємства «Старокостянтинівський молочний завод»
пронакладення арешту на кошти та цінності платника податків,

ОБСТАВИНИ СПРАВИ:

До Окружного адміністративного суду міста Києва звернулось Головне управління ДПС у Хмельницькій області (далі по тексту - позивач, ГУ ДПС у Хмельничцькій області) із позовною заявою до Дочірнього підприємства «Старокостянтинівський молочний завод» (далі також - відповідач, ДП «Старокостянтинівський молочний завод»), у якій просить накласти арешт на кошти та інші цінності ДП «Старокостянтинівський молочний завод», що знаходяться в банку, достатні для стягнення податкового боргу підприємства у сумі 232 622 232,93 грн. на користь держави.

Позовні вимоги обґрунтовано тим, що станом на 20 жовтня 2021 року за ДП «Старокостянтинівський молочний завод» обліковується податковий борг у сумі 232 622 232,93 грн., який станом на дату звернення з позовом до суду є не погашеним. На підставі зазначеного позивач просить накласти арешт на кошти та цінності, що знаходяться у банку обслуговуючого ДП «Старокостянтинівський молочний завод», достатні для стягнення податкового боргу підприємства на користь держави.

Ухвалою від 05 листопада 2021 року суд прийняв позовну заяву до розгляду та відкрив спрощене позовне провадження без повідомлення (виклику) сторін та проведення судового засідання; відповідачу запропоновано надати відзив протягом п`ятнадцяти днів з дня вручення відповідачу ухвали про відкриття провадження у справі.

29 листопада 2021 року відповідач надав суду відзив на позовну заяву, у якому зазначив, що Окружний адміністративний суд міста Києва ухвалою від 01 листопада 2021 року у справі №640/30395/21 забезпечив позов, шляхом зупинення дії податкової вимоги ГУ ДПС у Хмельницькій області від 30 вересня 2021 року №0-2230, а також заборонив ГУ ДПС у Хмельницькій області вчиняти будь-які дії, направлені на накладення арешту на майно та/або грошові кошти ДП «Старокостянтинівський молочний завод». Також, відповідач вказав, що із запитом про надання переліку майна, що може бути передано у податкову заставу, контролюючий орган звернувся до ДП «Старокостянтинівський молочний завод» пізніше, ніж був поданий даний позов до суду.

10 грудня 2021 року та 13 грудня 2021 року позивач подав відповіді на відзив, у яких зазначив, що звернення до суду з даним позовом передувало прийняттю Окружним адміністративним судом міста Києва ухвали від 01 листопада 2021 року у справі №640/30395/21 про забезпечення позову.

Також, позивач вказав, що правомірність нарахування та узгодженість грошових зобов'язань, визначених податковими повідомленнями-рішеннями, на підставі яких виник податковий борг у сумі 232 622 232,93 грн., підтверджена постановами Сьомого апеляційного адміністративного суду від 22 вересня 2021 року у справі №560/2607/20 та від 15 вересня 2021 року у справі №560/300/19.

Поряд із цим, позивач зазначив, що твердження відповідача про те, що контролюючий орган не надав підприємству можливості повідомити інформацію про майно, що може бути використане для погашення податкового боргу та про направлення запиту лише 27 жовтня 2021 року не відповідають дійсності, адже запит був направлений відповідачу ще 30 вересня 2021 року, та вже листом від 13 жовтня 2021 року відповідач надав контролюючому органу оборотно-сальдові відомості по рахунках, а листом від 19 жовтня 2021 року надав копію відомості про амортизації основних засобів, де зазначено що всі основні засоби ДП «Старокостянтинівський молочний завод», що є на його балансі, перебувають в заставі.

27 січня 2022 року відповідачем подані письмові пояснення та заперечення, де зазначено, що податковими повідомленнями-рішеннями від 03 березня 2020 року № та від 09 листопада 2018 року № податковий орган нарахував підприємству не лише податкові зобов'язання, а і штрафні (фінансові) санкції. Таким чином, нарахування пені щодо таких грошових зобов'язань мало здійснюватись контролюючим органом на підставі підпункту 129.1.1 пункту 129.1 статті 129 Податкового кодексу України, а не підпункту 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 Податкового кодексу України.

21 січня 2022 року позивачем подано заяву про зменшення позовних вимог, у зв'язку зі зменшенням суми податкового боргу та яка становить 223 396 828,60 грн.

21 червня 2022 року відповідач подав додаткові пояснення по справі, у яких вказав на те, що постановами судів касаційної інстанції, скасовані податкові повідомлення-рішення податкового органу на підставі яких виникла податкова заборгованість. Таким чином, податковий борг, на який посилається позивач, у ДП «Старокостянтинівський молочний завод» відсутній.

Розглянувши подані документи і матеріали, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, Окружний адміністративний суд міста Києва, -

В С Т А Н О В И В:

ДП «Старокостянтинівський молочний завод» перебуває на податковому обліку в ГУ ДПС у Хмельницькій області та є платником податків.

Матеріалами справи встановлено, що станом на час звернення до суду з даним позовом за ДП «Старокостянтинівський молочний завод» обліковується податковий борг з податку на прибуток та податку на додану вартість на загальну суму 232 622 232,93 грн.

Вказана заборгованість виникла на підставі донарахованих податковим органом податкових зобов'язань, а саме:

- по податку на прибуток в сумі 75 746 157,64 грн., який виник на підставі податкового повідомлення-рішення від 09 листопада 2018 року №;

- по податку на додану вартість в сумі 156 876 075,29 грн., який виник на підставі податкового повідомлення-рішення від 03 березня 2020 року №.

Рішенням Хмельницького окружного адміністративного суду від 01 квітня 2021 року у справі №560/2607/20, залишеним без змін постановою Сьомого апеляційного адміністративного суду міста Києва від 22 вересня 2021 року, відмовлено у задоволенні позовних вимог ДП «Старокостянтинівський молочний завод» про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень від 03 березня 2020 року №, №, № (в частині визначення суми завищення від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток в розмірі 157 665 333,00 грн., № (в частині визначення суми завищення розміру від`ємного значення суми податку на додану вартість на загальну суму 3 984 540,00 грн.).

Також, постановою Сьомого апеляційного адміністративного суду міста Києва від 15 вересня 2021 року у справі №560/300/19 скасовано рішення Хмельницького окружного адміністративного суду від 11 березня 2021 року; прийнято нову постанову, якою у задоволенні адміністративного позову ДП «Старокостянтинівський молочний завод» до ГУ ДПС у Хмельницькій області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень від 09 листопада 2018 року № та № відмовлено.

30 вересня 2021 року ГУ ДПС у Хмельницькій області сформувало податкову вимогу форми «Ю» №0-2230 на загальну суму боргу у розмірі 7 566 373,21 грн.

Також, 30 вересня 2021 року ГУ ДПС у Хмельницькій області прийняло рішення про опис майна у податкову заставу.

Листом від 30 вересня 2021 року №11348/6/22-01-13-02-06 ГУ ДПС у Хмельницькій області направило на адресу ДП «Старокостянтинівський молочний завод» податкову вимогу та рішення про опис майна у податкову заставу.

Податкова вимога була отримана представником відповідача за довіреністю 04 жовтня 2021 року, про що свідчить копія рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення, яка міститься у матеріалах справи.

Зазначена у податковій вимозі від 30 вересня 2021 року №0-2230 сума податкового боргу не була погашена ДП «Старокостянтинівський молочний завод» у добровільному порядку.

Водночас, як вбачається з комп'ютерної програми «Діловодство спеціалізованого суду», 25 жовтня 2021 року ДП «Старокостянтинівський молочний завод» звернулось до Окружного адміністративного суду міста Києва з позовом про визнання протиправною та скасування податкової вимоги ГУ ДПС у Хмельницькій області від 30 вересня 2021 року №0-2230.

Вважаючи необхідним накласти арешт на кошти та інші цінності ДП «Старокостянтинівський молочний завод», що знаходяться в банку, достатні для стягнення податкового боргу підприємства на користь держави, податковий орган звернувся до суду з даним позовом.

Надаючи правову оцінку відносинам, що виникли між сторонами, суд виходить з наступного.

Згідно з частиною другою статті 19 Конституції України, органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Статтею 67 Конституції України передбачено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Згідно підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податковий борг - сума грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

За приписами пункту 91.1 статті 91 Податкового кодексу України у разі наявності у платника податків податкового боргу керівник (його заступник або уповноважена особа) контролюючого органу за місцем реєстрації платника податків, що має податковий борг, призначає такому платнику податкового керуючого. Податковий керуючий повинен бути посадовою (службовою) особою контролюючого органу. Податковий керуючий має права та обов`язки, визначені цим Кодексом.

Відповідно до підпункту 20.1.33 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України, контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо накладення арешту на кошти та інші цінності, що знаходяться в банку, платника податків, який має податковий борг, у разі якщо у такого платника податків відсутнє майно та/або його балансова вартість менша суми податкового боргу, та/або таке майно не може бути джерелом погашення податкового боргу.

Додаткові випадки накладення арешту на кошти платника податків, крім тих, що визначені статтею 94 названого Кодексу, саме і визначені підпунктом 20.1.33 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України.

Відповідно до пункту 94.4 статті 94 Податкового кодексу України арешт може бути накладено контролюючим органом на будь-яке майно платника податків, крім майна, на яке не може бути звернено стягнення відповідно до закону, та коштів на рахунку платника податків.

Положеннями підпункту 94.6.2 пункту 94.6 статті 94 Податкового кодексу України передбачено, що арешт коштів на рахунку платника податків здійснюється виключно на підставі рішення суду шляхом звернення контролюючого органу до суду.

Таким чином, на законодавчому рівні, положеннями норм податкового законодавства розрізненні правові поняття щодо арешту майна та арешту на кошти, що знаходяться в банківських установах платника податків.

З огляду на правовий зміст та аналіз наведених норм матеріального права у їх взаємному зв`язку, суд приходить до висновку, що законодавством чітко встановлена не тільки процесуальна можливість на звернення до суду з законодавчо визначеним предметом позову, що складає суть вимог, але ж і за наявністю підстав (умов), за яких існує правова можливість для задоволення таких вимог.

В даному випадку, такими правовими підставами (умовами) є саме наявність податкового боргу, у разі якщо у такого платника податків відсутнє майно та/або його балансова вартість менша суми податкового боргу, та/або таке майно не може бути джерелом погашення податкового боргу.

Підстави для застосування арешту коштів на рахунках платника податків визначені статтею 94 Податкового кодексу України.

Частиною другою пункту 94.6 названої статті встановлено, що арешт коштів на рахунку платника податків здійснюється виключно на підставі рішення суду шляхом звернення органу державної податкової служби до суду.

При цьому накладення арешту на кошти платника податків у банку обмежене сумою податкового боргу такого платника.

Згідно з правовою позицією Верховного Суду, викладеній у постанові від 30 січня 2018 року у справі №К/9901/465/18 за умови відсутності майна, за рахунок якого можливо погашення податкового боргу, встановлена підпунктом 20.1.17 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України норма надає право податковому органу звертатися до суду з позовом про накладення арешту на кошти платника податків. Проте, реалізація цього права можлива лише за умови дотримання підстав, встановлених пунктом 94.2 статті 94 Податкового кодексу України.

Пунктом 3 Розділу VII Порядку застосування адміністративного арешту майна платника податків, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 14 липня 2017 року №632 (далі по тексту - Порядок №632) передбачено, що для застосування арешту коштів на рахунку платника податків контролюючий орган подає до суду позовну заяву в порядку, передбаченому Кодексом адміністративного судочинства України, у день прийняття рішення про застосування адміністративного арешту майна платника податків.

Суд зазначає, що підставою для звернення податкового органу до суду є саме вчинення цим органом усіх передбачених заходів по розшуку майна платника податку, які повинні підтверджуватись належними доказами (запитами до відповідних установ, виходами за фактичним місцем знаходження боржника та за місцем державної реєстрації тощо).

Відповідні обставини повинні бути підтверджені податковим органом під час судового розгляду.

Як вбачається з матеріалів справи, листом від 30 вересня 2021 року №11348/6/22-01-13-02-06 ГУ ДПС у Хмельницькій області витребувало від ДП «Старокостянтинівський молочний завод» копію балансу на останню звітну дату, завірену печаткою (з розшифровкою основних засобів, виробничих запасів, готової продукції, товарів із зазначенням їх вартості); по кожному виду товару, товарних запасів, основних фондів та інше надати належним чином завірені копії документів з вказанням детальної характеристики цих активів (балансова вартість, марку, модель, державний номер, рік випуску, об'єм двигуна, тощо); перелік дебіторської заборгованості.

ДП «Старокостянтинівський молочний завод» листом від 18 жовтня 2021 року №35598/6 надало витребувані документи, зокрема: оборотно-сальдові відомості станом на 01 липня 2021 року - 12 жовтня 2021 року по рахунках 281, 283, 26, 25, 201, 203, 204, 209; витяги про реєстрацію з Державного реєстру обтяжень рухомого майна.

Згідно Витягів про реєстрацію в Державному реєстрі обтяжень рухомого майна на підставі договорів застави зареєстрована застава рухомого майна ДП «Старокостянтинівський молочний завод», заставодержатель TOB «Живий квас», а саме:

- основних засобів на загальну суму 21 508 923,17грн., нематеріальних активів на загальну суму 16 489 521,01 грн., інших основних засобів на загальну суму 2 246 734,65 грн., малоцінних швидкозношуваних предметів на загальну суму 638 167,64 грн. (Витяг №75257130 від 28 вересня 2021 року);

- готової продукції в обороті на загальну суму 50 852 607,84 грн., товарів в обороті на загальну суму 1 645 854,96 грн. (Витяг №75257134 від 28 вересня 2021 року);

- іншої дебіторської заборгованості на загальну суму 11 531 542,12 грн., дебіторської заборгованості за виданими авансами на загальну суму 75 526 769,74 грн. (Витяг №75257145 від 28 вересня 2021 року);

- (внесено зміни) основних засобів на загальну суму 21 508 923,17 грн., нематеріальних активів на загальну суму 16 489 521,01 грн., інших основних засобів на загальну суму 2 243 734,65 грн., малоцінних швидкозношуваних предметів на загальну суму 638 167,64 грн. (Витяг №75414928 від 06 жовтня 2021 року);

- транспортних засобів на загальну суму 2 525 669,03 грн. (Витяг №75257061 від 28 вересня 2021 року);

- виробничих запасів на загальну суму 40 038 423,87 грн., напівфабрикатів на загальну суму 14 243 127,80 грн. (Витяг №75257125 від 28 вересня 2021 року).

Поряд з цим, ДП «Старокостянтинівський молочний завод» листом від 19 жовтня 2021 року надало відомості амортизації за період з 01 липня 2021 року по 12 жовтня 2021 року на 78 аркушах.

Крім того, у матеріалах справи мітиться Інформація з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об'єктів нерухомого майна щодо суб'єкта, згідно яких на все нерухоме майно ДП «Старокостянтинівський молочний завод» зареєстрована застава (іпотека), іпотекодержателі: Європейський Банк Реконструкції та Розвитку, Публічне акціонерне товариство «ВЕСТ ФАЙНЕНС ЕНД КРЕДИТ БАНК», а також накладено арешт на підставі постанови приватного виконавця Терлеєва І.М. про арешт майна боржника №57119406 від 31 серпня 2018 року (номер запису про обтяження 27746609), а саме:

- нежитлова будівля, ціла будівля цеху сухих молочних продуктів, за адресою вул. І.Франка, буд. 47, м. Старокостянтинів, Хмельницька область, державна реєстрація іпотеки 28 липня 2011 року за номером 18202801, номер запису про обтяження 18202673, іпотекодержатель Європейський Банк Реконструкції та Розвитку;

- квартира, заг. площею 84,1 кв.м., за адресою вул. І.Франка, буд. 37, кв. 14, м. Старокостянтинів, Хмельницька область, державна реєстрація іпотеки 28 липня 2011 року за номером 18191528, номер запису про обтяження 18190644, іпотекодержатель Європейський Банк Реконструкції та Розвитку;

- будівля складу солі, заг. площею 157,3 кв.м., за адресою вул. Заводська, буд. 21, м. Житомир, державна реєстрація іпотеки 06 лютого 2018 року за номером 24708992, номер запису про обтяження 24709006, іпотекодержатель ПАТ«ВЕСТ ФАЙНЕНС ЕНД КРЕДИТ БАНК»;

- гараж, заг. площею 67,7 кв.м., за адресою вул. Заводська, буд. 21, м. Житомир, державна реєстрація іпотеки 06 лютого 2018 року за номером 24709040, номер запису про обтяження 24709024, іпотекодержатель ПАТ«ВЕСТ ФАЙНЕНС ЕНД КРЕДИТ БАНК»;

- будівля матеріального складу з рампою, заг. площею 647,4 кв.м., за адресою вул. Заводська, буд. 21, м. Житомир, державна реєстрація іпотеки 06 лютого 2018 року за номером 24709080, номер запису про обтяження 24709067, іпотекодержатель ПАТ«ВЕСТ ФАЙНЕНС ЕНД КРЕДИТ БАНК»;

- гараж, заг. площею 112,2 кв.м., за адресою вул. Заводська, буд. 21, м. Житомир, державна реєстрація іпотеки 06 лютого 2018 року за номером 24709113, номер запису про обтяження 24709096, іпотекодержатель ПАТ«ВЕСТ ФАЙНЕНС ЕНД КРЕДИТ БАНК»;

- адмінбудівля з котельнею, заг. площею 844,1 кв.м., за адресою вул. Заводська, буд. 21, м. Житомир, державна реєстрація іпотеки 06 лютого 2018 року за номером 24708916, номер запису про обтяження 24708928, іпотекодержатель ПАТ«ВЕСТ ФАЙНЕНС ЕНД КРЕДИТ БАНК»;

- будівля столярного цеху, заг. площею 139,4 кв.м., за адресою вул. Заводська, буд. 21, м. Житомир, державна реєстрація іпотеки 06 лютого 2018 року за номером 24709133, номер запису про обтяження 24709125, іпотекодержатель ПАТ«ВЕСТ ФАЙНЕНС ЕНД КРЕДИТ БАНК»;

- будівля маслосховища з рампою, заг. площею 766,2 кв.м., за адресою вул. Заводська, буд. 21, м. Житомир, державна реєстрація іпотеки 06 лютого 2018 року за номером 24712226, номер запису про обтяження 24711599, іпотекодержатель ПАТ«ВЕСТ ФАЙНЕНС ЕНД КРЕДИТ БАНК»;

- будівля транспортного цеху, заг. площею 155,5 кв.м., за адресою вул. Заводська, буд. 21, м. Житомир, державна реєстрація іпотеки 06 лютого 2018 року за номером 24712784, номер запису про обтяження 24712464, іпотекодержатель ПАТ«ВЕСТ ФАЙНЕНС ЕНД КРЕДИТ БАНК»;

- будівля насосної станції, заг. площею 40,1 кв.м., за адресою вул. Заводська, буд. 21, м. Житомир, державна реєстрація іпотеки 06 лютого 2018 року за номером 24713317, номер запису про обтяження 24713096, іпотекодержатель ПАТ«ВЕСТ ФАЙНЕНС ЕНД КРЕДИТ БАНК»;

- будівля каналізаційної станціх, заг. площею 18,5 кв.м., за адресою вул. Заводська, буд. 21, м. Житомир, державна реєстрація іпотеки 06 лютого 2018 року за номером 24708944, номер запису про обтяження 24708959, іпотекодержатель ПАТ«ВЕСТ ФАЙНЕНС ЕНД КРЕДИТ БАНК»;

- будівля цеху по виробництву плавлених сирів, заг. площею 3586,6 кв.м., за адресою вул. Заводська, буд. 21, м. Житомир, державна реєстрація іпотеки 06 лютого 2018 року за номером 24708838, номер запису про обтяження 24708853, іпотекодержатель ПАТ«ВЕСТ ФАЙНЕНС ЕНД КРЕДИТ БАНК»;

- будівля матеріального складу з рампою, заг. площею 728,2 кв.м., за адресою вул. Заводська, буд. 21, м. Житомир, державна реєстрація іпотеки 06 лютого 2018 року за номером 24713918, номер запису про обтяження 24713599, іпотекодержатель ПАТ«ВЕСТ ФАЙНЕНС ЕНД КРЕДИТ БАНК»;

- будівля виробничого складу з рампою, заг. площею 1433,7 кв.м., за адресою вул. Заводська, буд. 21, м. Житомир, державна реєстрація іпотеки 06 лютого 2018 року за номером 24708770, номер запису про обтяження 24708789, іпотекодержатель ПАТ«ВЕСТ ФАЙНЕНС ЕНД КРЕДИТ БАНК»;

- будівля матеріального складу з рампою, заг. площею 440,7 кв.м., за адресою вул. Заводська, буд. 21, м. Житомир, державна реєстрація іпотеки 06 лютого 2018 року за номером 24717739, номер запису про обтяження 24717480, іпотекодержатель ПАТ«ВЕСТ ФАЙНЕНС ЕНД КРЕДИТ БАНК»;

- будівля складу з рампою, заг. площею 106,9 кв.м., за адресою вул. Заводська, буд. 21, м. Житомир, державна реєстрація іпотеки 06 лютого 2018 року за номером 24709080, номер запису про обтяження 24717999, іпотекодержатель ПАТ«ВЕСТ ФАЙНЕНС ЕНД КРЕДИТ БАНК»;

- будівля Башня Рожновського, заг. площею 4,9 кв.м., за адресою вул. Заводська, буд. 21, м. Житомир, державна реєстрація іпотеки 06 лютого 2018 року за номером 24708880, номер запису про обтяження 24708898, іпотекодержатель ПАТ«ВЕСТ ФАЙНЕНС ЕНД КРЕДИТ БАНК»;

- будівля конденсаторної, заг. площею 54 кв.м., за адресою вул. Заводська, буд. 21, м. Житомир, державна реєстрація іпотеки 06 лютого 2018 року за номером 24718728, номер запису про обтяження 24718487, іпотекодержатель ПАТ«ВЕСТ ФАЙНЕНС ЕНД КРЕДИТ БАНК»;

- будівля навісу, заг. площею 109,8 кв.м., за адресою вул. Заводська, буд. 21, м. Житомир, державна реєстрація іпотеки 06 лютого 2018 року за номером 24719289, номер запису про обтяження 24718939, іпотекодержатель ПАТ«ВЕСТ ФАЙНЕНС ЕНД КРЕДИТ БАНК»;

- будівля пожежної водойми, заг. площею 165,1 кв.м., за адресою вул. Заводська, буд. 21, м. Житомир, державна реєстрація іпотеки 06 лютого 2018 року за номером 24719710, номер запису про обтяження 24719558, іпотекодержатель ПАТ«ВЕСТ ФАЙНЕНС ЕНД КРЕДИТ БАНК»;

- будівля сиросховища з рампою, заг. площею 2650,2 кв.м., за адресою вул. Заводська, буд. 21, м. Житомир, державна реєстрація іпотеки 06 лютого 2018 року за номером 24720076, номер запису про обтяження 24719915, іпотекодержатель ПАТ«ВЕСТ ФАЙНЕНС ЕНД КРЕДИТ БАНК»;

- земельна ділянка, площею 3,88144 га, за адресою вул. І.Франка, буд. 47, м. Старокостянтинів, Хмельницька область, державна реєстрація іпотеки 11 січня 2017 року за номером 18533770, номер запису про обтяження 18533075, іпотекодержатель Європейський Банк Реконструкції та Розвитку;

- майновий комплекс, заг. площею 12117,5 кв.м., за адресою вул. І.Франка, буд. 47, м. Старокостянтинів, Хмельницька область, державна реєстрація іпотеки 28 липня 2017 року за номером 10646983, номер запису про обтяження 1064929, іпотекодержатель Європейський Банк Реконструкції та Розвитку;

- земельна ділянка, площею 1,6028 га, за адресою вул. І.Франка, буд. 20, блок 4, м. Старокостянтинів, Хмельницька область, державна реєстрація іпотеки 05 лютого 2018 року за номером 24687956, номер запису про обтяження 24688112, іпотекодержатель ПАТ«ВЕСТ ФАЙНЕНС ЕНД КРЕДИТ БАНК»;

- земельна ділянка, площею 0,036 га, за адресою вул. І.Франка, буд. 47/2, м. Старокостянтинів, Хмельницька область, державна реєстрація іпотеки 28 вересня 2021 року за номером 44203503, іпотекодержатель ТОВ«ЖИВИЙ КВАС»; земельна ділянка, площею 2,6554 га, за адресою вул. Заводська, буд.21, м. Житомир, державна реєстрація іпотеки 06 лютого 2018 року за номером 24720529, номер запису про обтяження 24720300, іпотекодержатель ПАТ«ВЕСТ ФАЙНЕНС ЕНД КРЕДИТ БАНК»;

- квартира, заг. площею 91,1 кв.м., за адресою вул. Шевченка, буд. 102, кв. 116, м. Житомир, державна реєстрація іпотеки 05 лютого 2018 року за номером 24686523. номер запису про обтяження 24687063, іпотекодержатель ПАТ«ВЕСТ ФАЙНЕНС ЕНД КРЕДИТ БАНК»;

- майновий комплекс, заг. площею 1770,7 кв.м., за адресою вул. І.Франка, буд. 20, блок 4, м. Старокостянтинів, Хмельницька область, державна реєстрація іпотеки 05 лютого 2018 року за номером 24687628, номер запису про обтяження 24687414, іпотекодержатель ПАТ«ВЕСТ ФАЙНЕНС ЕНД КРЕДИТ БАНК»;

- комплекс будівель і споруд, заг. площею 1515,2 кв.м., за адресою вул. М. Грушевського, буд. 142, м. Красилів, Хмельницька область, державна реєстрація іпотеки 05 лютого 2018 року за номером 24688203, іпотекодержатель ПАТ«ВЕСТ ФАЙНЕНС ЕНД КРЕДИТ БАНК»;

- будівля прохідної №2 з прибудвами, заг. площею 33,1 кв.м., за адресою вул. Комарова, буд. 22, смт. Летичів, Хмельницька область, державна реєстрація іпотеки 07 лютого 2018 року за номером 24729554, номер запису про обтяження 24729456, іпотекодержатель ПАТ«ВЕСТ ФАЙНЕНС ЕНД КРЕДИТ БАНК»;

- будівля мийки, заг. площею 104,5 кв.м., за адресою вул. Комарова, буд. 22, смт. Летичів, Хмельницька область, державна реєстрація іпотеки 07 лютого 2018 року за номером 24729690, номер запису про обтяження 24729624, іпотекодержатель ПАТ«ВЕСТ ФАЙНЕНС ЕНД КРЕДИТ БАНК»;

- будівля градірної з прибудвами, заг. площею 76,0 кв.м., за адресою вул. Комарова, буд. 22, смт. Летичів, Хмельницька область, державна реєстрація іпотеки 07 лютого 2018 року за номером 24728999, номер запису про обтяження 24728863, іпотекодержатель ПАТ«ВЕСТ ФАЙНЕНС ЕНД КРЕДИТ БАНК»;

- будівля вбиральні, заг. площею 11,7 кв.м., за адресою вул. Комарова, буд. 22, смт. Летичів, Хмельницька область, державна реєстрація іпотеки 07 лютого 2018 року за номером 24729252, номер запису про обтяження 24729143, іпотекодержатель ПАТ«ВЕСТ ФАЙНЕНС ЕНД КРЕДИТ БАНК»;

- будівля головного корпусу з навісом, заг. площею 1799,1 кв.м., за адресою вул. Комарова, буд. 22, смт. Летичів, Хмельницька область, державна реєстрація іпотеки 07 лютого 2018 року за номером 24730216, номер запису про обтяження 24730184, іпотекодержатель ПАТ«ВЕСТ ФАЙНЕНС ЕНД КРЕДИТ БАНК»;

- будівля котельні з прибудовами, заг. площею 211,4 кв.м., за адресою вул. Комарова, буд. 22, смт. Летичів, Хмельницька область, державна реєстрація іпотеки 07 лютого 2018 року за номером 24724852, номер запису про обтяження 24724585, іпотекодержатель ПАТ«ВЕСТ ФАЙНЕНС ЕНД КРЕДИТ БАНК»;

- будівля прохідної з гаражем, заг. площею 98,0 кв.м., за адресою вул. Комарова, буд. 22, смт. Летичів, Хмельницька область, державна реєстрація іпотеки 07 лютого 2018 року за номером 24730150, номер запису про обтяження 24730115, іпотекодержатель ПАТ«ВЕСТ ФАЙНЕНС ЕНД КРЕДИТ БАНК»;

- будівля складу ангару, заг. площею 450,0 кв.м., за адресою вул. Комарова, буд. 22, смт. Летичів, Хмельницька область, державна реєстрація іпотеки 07 лютого 2018 року за номером 24728346, номер запису про обтяження 24728120, іпотекодержатель ПАТ«ВЕСТ ФАЙНЕНС ЕНД КРЕДИТ БАНК»;

- споруда водонапірної башти, заг. площею 11,9 кв.м., за адресою вул. Комарова, буд. 22, смт. Летичів, Хмельницька область, державна реєстрація іпотеки 07 лютого 2018 року за номером 24728693, номер запису про обтяження 24728510, іпотекодержатель ПАТ«ВЕСТ ФАЙНЕНС ЕНД КРЕДИТ БАНК»;

- навіс холодильної камери, заг. площею 142,8 кв.м., за адресою вул. Комарова, буд. 22, смт. Летичів, Хмельницька область, державна реєстрація іпотеки 07 лютого 2018 року за номером 24729923, номер запису про обтяження 24729857, іпотекодержатель ПАТ«ВЕСТ ФАЙНЕНС ЕНД КРЕДИТ БАНК»;

- будівля автомайстерні, заг. площею 335,3 кв.м., за адресою вул. Комарова, буд. 22, смт. Летичів, Хмельницька область, державна реєстрація іпотеки 07 лютого 2018 року за номером 24730039, номер запису про обтяження 24729960, іпотекодержатель ПАТ«ВЕСТ ФАЙНЕНС ЕНД КРЕДИТ БАНК»;

- будинок контори, заг. площею 216,1 кв.м., за адресою вул. Комарова, буд. 22, смт. Летичів, Хмельницька область, державна реєстрація іпотеки 07 лютого 2018 року за номером 24729807, номер запису про обтяження 24729744, іпотекодержатель ПАТ«ВЕСТ ФАЙНЕНС ЕНД КРЕДИТ БАНК»;

- будівля трансформаторної підстанції, заг. площею 8,9 кв.м., за адресою вул. Комарова, буд. 22, смт. Летичів, Хмельницька область, державна реєстрація іпотеки 07 лютого 2018 року за номером 24725458, номер запису про обтяження 24725132, іпотекодержатель ПАТ«ВЕСТ ФАЙНЕНС ЕНД КРЕДИТ БАНК»;

- будівля артезіанської свердловини, заг. площею 9,0 кв.м., за адресою вул. Комарова, буд. 22, смт. Летичів, Хмельницька область, державна реєстрація іпотеки 07 лютого 2018 року за номером 24727844, номер запису про обтяження 24725726, іпотекодержатель ПАТ«ВЕСТ ФАЙНЕНС ЕНД КРЕДИТ БАНК»;

Як зазначає позивач, оскільки всі вищевказані обтяження майна ДП «Старокостянтинівський молочний завод» зареєстровані раніше реєстрації податкової застави, а тому, згідно статті 14 Закону України «Про забезпечення вимог кредиторів та реєстрацію обтяжень» вони мають пріоритет над податковою заставою.

Таким чином, позивачем вчинялись визначені законодавством дії щодо перевірки платника податків з питання наявності активів, їх складу та структури, що можуть бути використані як джерела погашення податкового боргу.

У той же час, як вбачається з Єдиного державного реєстру судових рішень постановою Верховного Суду від 10 грудня 2021 року у справі №560/300/19 залишено без змін рішення Хмельницького окружного адміністративного суду від 11 березня 2021 року, яким визнано протиправним та скасовано податкові повідомлення-рішення від 09 листопада 2018 року № та №.

Також, постановою Верховного Суду від 02 лютого 2022 року у справі №560/2607/20 скасовані рішення Хмельницького окружного адміністративного суду від 01 квітня 2021 року та постанова Сьомого апеляційного адміністративного суду міста Києва від 22 вересня 2021 року, а справу направлено на новий розгляд.

Таким чином, податкові повідомлення-рішення від 09 листопада 2018 року № та від 03 березня 2020 року №, на підставі яких утворилась заборгованість з податку на прибуток та податку на додану вартість на загальну суму 232 622 232,93 грн., скасовані, а тому грошове зобов'язання є неузгодженим, що свідчить про відсутність податкового боргу.

Крім того, відсутність заборгованості підтверджується листами ГУ ДПС у Хмельницькій області від 10 травня 2022 року №4765/6/22-01-13-02-06 та Південного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків від 15 травня 2022 року №715/6/34-00-13.

З огляду на встановлені у справі обставини, суд вважає позовні вимоги позивача безпідставними та необґрунтованими та, як наслідок, підстави для їх задоволення відсутні.

Відносно доводів представника відповідача стосовно протиправності дій позивача щодо накладення арешту на кошти та інші цінності, оскільки Окружний адміністративний суд міста Києва ухвалою від 01 листопада 2021 року у справі №640/30395/21 забезпечив позов, шляхом зупинення дії податкової вимоги ГУ ДПС у Хмельницькій області від 30 вересня 2021 року №0-2230, а також заборонив ГУ ДПС у Хмельницькій області вчиняти будь-які дії, направлені на накладення арешту на майно та/або грошові кошти ДП «Старокостянтинівський молочний завод», суд зазначає таке.

Ухвалою Окружного адміністративного суду міста Києва від 01 листопада 2021 року у справі №640/30395/21 заяву ДП «Старокостянтинівський молочний завод» про забезпечення адміністративного позову задоволено; зупинено дію податкової вимоги ГУ ДПС у Хмельницькій області від 30 вересня 2021 року №0-2230 до набрання законної сили судовим рішенням у справі про визнання такої податкової вимоги протиправною та її скасування; заборонено ГУ ДПС у Хмельницькій області вчиняти будь-які дії, направленні на стягнення із ДП «Старокостянтинівський молочний завод» грошових коштів на підставі податкової вимоги від 30 вересня 2021 року №0-2230, до набрання законної сили судовим рішенням у справі про визнання такої податкової вимоги протиправною та її скасування; заборонено ГУ ДПС у Хмельницькій області вчиняти будь-які дії, направленні на накладення арешту на майно та/або грошові кошти ДП «Старокостянтинівський молочний завод» та/або направленні на зупинення видаткових операцій ДП «Старокостянтинівський молочний завод» на підставі наявності у останнього податкового боргу.

З даним позовом ГУ ДПС у Хмельницькій області звернулось до суду також 01 листопада 2021 року, про що свідчить штамп вхідної кореспонденції суду.

У подальшому, ухвалою Шостого апеляційного адміністративного суду від 21 грудня 2021 року апеляційну скаргу ГУ ДПС у Хмельницькій області задоволено; ухвалу Окружного адміністративного суду міста Києва від 01 листопада 2021 року скасовано та прийнято нову постанову про відмову у задоволенні заяви ДП «Старокостянтинівський молочний завод» про забезпечення позову.

Таким чином, станом на час ухвалення рішення у даній справі зазначені вище доводи відповідача є безпідставними.

Також, доводи відповідача про те, що із запитом про надання переліку майна, що може бути передано у податкову заставу, контролюючий орган звернувся до ДП «Старокостянтинівський молочний завод» пізніше, ніж був поданий даний позов до суду, не знайшли свого документального підтвердження, оскільки лист ГУ ДПС у Хмельницькій області, яким витребувано від ДП «Старокостянтинівський молочний завод» копію балансу на останню звітну дату, завірену печаткою (з розшифровкою основних засобів, виробничих запасів, готової продукції, товарів із зазначенням їх вартості); по кожному виду товару, товарних запасів, основних фондів та інше надати належним чином завірені копії документів з вказанням детальної характеристики цих активів (балансова вартість, марку, модель, державний номер, рік випуску, об'єм двигуна, тощо); перелік дебіторської заборгованості, датований 30 вересня 2021 року.

У відповідності до частини другої статті 73 Кодексу адміністративного судочинства України предметом доказування є обставини, які підтверджують заявлені вимоги чи заперечення або мають інше значення для розгляду справи і підлягають встановленню при ухваленні судового рішення.

Згідно із частиною першою статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Оцінюючи подані сторонами докази, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об`єктивному розгляді всіх обставин справи в їх сукупності, та враховуючи, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на які вона посилається, як на підставу своїх вимог і заперечень, з урахуванням обставин зазначених вище, суд прийшов до переконання про відмову у задоволені позову.

Керуючись статтями 2, 6, 8, 9, 77, 243 - 246, 257 - 263 Кодексу адміністративного судочинства України, суд -

В И Р І Ш И В:

В задоволенні адміністративного позову Головного управління ДПС у Хмельницькій області відмовити повністю.

Рішення суду набирає законної сили в строк і порядку, передбачені положеннями статтею 255 адміністративного судочинства України.

Рішення суду може бути оскаржене до суду апеляційної інстанції протягом тридцяти днів за правилами, встановленими статтями 293-297 Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя І.М. Погрібніченко