Справа № 640/10317/19
Суддя: Головань О.В.
Дата ухвалення: 2022-06-20 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

Вн. №27/381
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

20 червня 2022 року м. Київ № 640/10317/19

за позовомОСОБА_1
до Державної податкової служби України в особі Головного управління ДПС у м. Києві
провизнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень
Суддя О.В.Головань

Обставини справи:

ОСОБА_1 звернулася до Окружного адміністративного суду м. Києва з позовом до Головного управління Державної фіскальної служби у м. Києві про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень від 20.05.2019 року №0-2658, №0-2658, №0-2658, №0-2658.

Ухвалою суду від 31.07.2019 р. відкрито провадження та призначено розгляд справи в порядку спрощеного позовного провадження за наявними у справі матеріалами без виклику сторін.

16.08.2019 р. надано відзив на позов.

Ознайомившись з матеріалами справи, суд, -

ВСТАНОВИВ:

ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , код НОМЕР_1 ) є власником об`єктів нерухомого майна - житлової нерухомості - за адресами: АДРЕСА_2 загальною площею 32,7 кв.м.; АДРЕСА_3 загальною площею 113, 8 кв.м.; АДРЕСА_4 загальною площею 124, 3 кв.м; АДРЕСА_1 загальною площею 113, 8 кв.м.

На виконання вимог пп. 266.3.2 п. 266.3 ст. 266 Податкового кодексу України згідно з даними ІТС "Податковий блок" Головним управлінням ДФС у м. Києві було проведено нарахування податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за 2018 рік по вказаних об`єктах нерухомого майна і 20.05.2019 року винесено податкові повідомлення-рішення -

№0-2658, згідно з яким відповідно до пп. 266.7.2 п. 266.7 ст. 266 Податкового кодексу України ОСОБА_1 нараховано 4 236, 77 грн. податку на нерухоме майно ( АДРЕСА_3 загальною площею 113, 8 кв.м.);

№0-2658, згідно з яким відповідно до пп. 266.7.2 п. 266.7 ст. 266 Податкового кодексу України ОСОБА_1 зараховано 1217, 42 грн. податку на нерухоме майно ( АДРЕСА_2 загальною площею 32,7 кв.м.);

№0-2658, згідно з яким відповідно до пп. 266.7.2 п. 266.7 ст. 266 Податкового кодексу України ОСОБА_1 нараховано 4 627, 69 грн. податку на нерухоме майно ( АДРЕСА_4 загальною площею 124, 3 кв.м.);

№0-2658, згідно з яким відповідно до пп. 266.7.2 п. 266.7 ст. 266 Податкового кодексу України ОСОБА_1 нараховано 4 236, 77 грн. податку на нерухоме майно ( АДРЕСА_1 загальною площею 113, 8 кв.м.).

Позивач - ОСОБА_1 - вважає вказані податкові повідомлення-рішення протиправними та просить їх скасувати з таких підстав.

Позивач зазначає, що відповідачем мали бути застосовані положення пп. 266.7.1 п. 266. 1 ст. 266 Податкового кодексу України щодо пільг з оподаткування, оскільки позивачу не належить жодного об`єкта нерухомого майна, площа якого перевищує 300 кв.м., що ним зроблено не було.

Відповідач повинен був застосовувати в розрахунку сум податкових зобов`язань за 2018 р. прийнятий на 2017 р. понижуючий коефіцієнт 0, 75, з врахуванням рішення Київської міської ради від 23.06.2011 р. №245/5629, що ним також не було зроблено.

Відповідач - Державна податкова служба України в особі Головного управління ДПС у м. Києві - проти задоволення позовних вимог заперечив, зазначивши про проведення нарахування податку відповідно до вимог законодавства.

Проаналізувавши матеріали справи, суд дійшов висновку про те, що позовні вимоги є обґрунтованими та підлягають до часткового задоволення з таких підстав.

Згідно з п. 10.3 ст. 10 Податкового кодексу України (в редакції станом на 20.05.2019 р.) місцеві ради в межах повноважень, визначених цим Кодексом, вирішують питання відповідно до вимог цього Кодексу щодо встановлення податку на майно (в частині податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки) та встановлення збору за місця для паркування транспортних засобів, туристичного збору та земельного податку за лісові землі.

Згідно з пп. 12.3.1, 12.3.2, 12.3.3 п. 12.3 ст. 12 Податкового кодексу України встановлення місцевих податків та зборів здійснюється у порядку, визначеному цим Кодексом.

При прийнятті рішення про встановлення місцевих податків та зборів обов`язково визначаються об`єкт оподаткування, платник податків і зборів, розмір ставки, податковий період та інші обов`язкові елементи, визначенні статтею 7 цього Кодексу з дотриманням критеріїв, встановлених розділом XII цього Кодексу для відповідного місцевого податку чи збору.

Копія прийнятого рішення про встановлення місцевих податків чи зборів або про внесення змін до них надсилається в електронному вигляді у десятиденний строк з дня прийняття до контролюючого органу, в якому перебувають на обліку платники відповідних місцевих податків та зборів, але не пізніше 1 липня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується застосовування встановлюваних місцевих податків та зборів або змін до них.

Контролюючі органи не пізніше 10 липня поточного року складають зведену інформацію про розмір та дату встановлення ставок місцевих податків та зборів на відповідних територіях та подають її в електронній формі центральному органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову та митну політику.

Центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову та митну політику, не пізніше 15 липня поточного року оприлюднює на своєму офіційному веб-сайті зведену інформацію про розмір та дату встановлення ставок місцевих податків та зборів на відповідних територіях.

Згідно з п. 12.5 ст. 12 Податкового кодексу України офіційно оприлюднене рішення про встановлення місцевих податків та зборів є нормативно-правовим актом з питань оподаткування місцевими податками та зборами, який набирає чинності з урахуванням строків, передбачених підпунктом 12.3.4 цієї статті.

Згідно з пп. 4.1.9 п. 4.1 ст. 4 Податкового кодексу України стабільність - зміни до будь-яких елементів податків та зборів не можуть вноситися пізніш як за шість місяців до початку нового бюджетного періоду, в якому будуть діяти нові правила та ставки. Податки та збори, їх ставки, а також податкові пільги не можуть змінюватися протягом бюджетного року.

Згідно зі ст. 266 Податкового кодексу України -

266.1.1. Платниками податку є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об`єктів житлової та/або нежитлової нерухомості.

266.2.1. Об`єктом оподаткування є об`єкт житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його частка.

266.3.1. Базою оподаткування є загальна площа об`єкта житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його часток.

266.3.2. База оподаткування об`єктів житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі їх часток, які перебувають у власності фізичних осіб, обчислюється контролюючим органом на підставі даних Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, що безоплатно надаються органами державної реєстрації прав на нерухоме майно та/або на підставі оригіналів відповідних документів платника податків, зокрема документів на право власності.

266.4.1. База оподаткування об`єкта/об`єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток, що перебувають у власності фізичної особи - платника податку, зменшується: а) для квартири/квартир незалежно від їх кількості - на 60 кв. метрів; б) для житлового будинку/будинків незалежно від їх кількості - на 120 кв. метрів; в) для різних типів об`єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток (у разі одночасного перебування у власності платника податку квартири/квартир та житлового будинку/будинків, у тому числі їх часток), - на 180 кв. метрів. Таке зменшення надається один раз за кожний базовий податковий (звітний) період (рік).

266.5.1. Ставки податку для об`єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають у власності фізичних та юридичних осіб, встановлюються за рішенням сільської, селищної, міської ради або ради об`єднаних територіальних громад, що створені згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, залежно від місця розташування (зональності) та типів таких об`єктів нерухомості у розмірі, що не перевищує 1,5 відсотка розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, за 1 квадратний метр бази оподаткування.

266.7.1. Обчислення суми податку з об`єкта/об`єктів житлової нерухомості, які перебувають у власності фізичних осіб, здійснюється контролюючим органом за місцем податкової адреси (місцем реєстрації) власника такої нерухомості у такому порядку: б) за наявності у власності платника податку більше одного об`єкта житлової нерухомості одного типу, в тому числі їх часток, податок обчислюється виходячи із сумарної загальної площі таких об`єктів, зменшеної відповідно до підпунктів "а" або "б" підпункту 266.4.1 пункту 266.4 цієї статті, та відповідної ставки податку; г) сума податку, обчислена з урахуванням підпунктів "б" і "в" цього підпункту, розподіляється контролюючим органом пропорційно до питомої ваги загальної площі кожного з об`єктів житлової нерухомості; ґ) за наявності у власності платника податку об`єкта (об`єктів) житлової нерухомості, у тому числі його частки, що перебуває у власності фізичної чи юридичної особи - платника податку, загальна площа якого перевищує 300 квадратних метрів (для квартири) та/або 500 квадратних метрів (для будинку), сума податку, розрахована відповідно до підпунктів "а"-"г" цього підпункту, збільшується на 25000 гривень на рік за кожен такий об`єкт житлової нерухомості (його частку).

Обчислення суми податку з об`єкта/об`єктів нежитлової нерухомості, які перебувають у власності фізичних осіб, здійснюється контролюючим органом за місцем податкової адреси (місцем реєстрації) власника такої нерухомості виходячи із загальної площі кожного з об`єктів нежитлової нерухомості та відповідної ставки податку.

266.7.2. Податкове/податкові повідомлення-рішення про сплату суми/сум податку, обчисленого згідно з підпунктом 266.7.1 пункту 266.7 цієї статті, та відповідні платіжні реквізити, зокрема, органів місцевого самоврядування за місцезнаходженням кожного з об`єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, надсилаються (вручаються) платнику податку контролюючим органом за місцем його податкової адреси (місцем реєстрації) до 1 липня року, що настає за базовим податковим (звітним) періодом (роком).

266.9.1. Податок сплачується за місцем розташування об`єкта/об`єктів оподаткування і зараховується до відповідного бюджету згідно з положеннями Бюджетного кодексу України.

266.10.3. Податкове зобов`язання з цього податку може бути нараховано за податкові (звітні) періоди (роки) в межах строків, визначених пунктом 102.1 статті 102 цього Кодексу.

В даному випадку позивачем не заперечується перебування у її власності об`єктів нерухомого майна - житлової нерухомості - за адресами: АДРЕСА_2 загальною площею 32,7 кв.м.; АДРЕСА_3 загальною площею 113, 8 кв.м.; АДРЕСА_4 площею 124, 3 кв.м; АДРЕСА_1 загальною площею 113, 8 кв.м., тому вказане питання додатково судом не з`ясовується.

Базою оподаткування є загальна площа об`єктів житлової нерухомості: 32, 7 + 113, 8 + 113, 8 +124, 3 = 384, 6 кв.м.

З врахуванням пп. 266.7.1 п. 266.7 ст. 266 Податкового кодексу України база оподаткування зменшується на 60 кв. м. (384, 6 - 60 = 324, 6 кв.м.), оскільки жоден з належних позивачу об`єктів нерухомого майна не перевищує площу 300 кв.м.

Ставки податку на нерухоме майно станом на 2018 р. визначалися рішенням Київської міської ради від 23.06.2011 р. №245/5629 "Про встановлення місцевих податків і зборів у м. Києві", згідно з п. 5.1, 5.2 якого ставки податку для об`єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають у власності фізичних та юридичних осіб, встановлюються у відсотках до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, за 1 кв. метр бази оподаткування.

Ставки податку для об`єктів житлової та /або нежитлової нерухомості встановлюються: відповідно до таблиці №1 до цього Положення.

Для об`єктів житлової нерухомості встановлена ставка у розмірі 1%, а за період з 01.01.2017 р. до 31.12.2017 р. застосовується понижувальний коефіцієнт у розмірі 0,75%. Таким чином, у місті Києві у 2018 р. платіж за додатковий квадратний метр складає 24 грн.

Згідно з розрахунком до оскражуваних податкових повідомлень-рішень відповідачем застосовано ставку 1% від мінімальної заробітної плати, проте, без понижуючого коефіцієнту у 0,75%.

Також відповідачем не застосовано передбачену пп. 266.7.1 п. 266.7 ст. 266 Податкового кодексу України податкову пільгу та нараховано податок на всю площу нерухомого майна.

Таким чином, загальна база оподаткування становить 384, 6 - 60 = 324, 6 кв.м., податок - 324, 6 кв.м.х24 грн.= 7790,4 грн.

Питома вага по чотирьох об`єктах становить -

32,7 кв.м./324, 6 кв.м. = 0, 085;

113, 8 кв.м./324, 6 кв.м. = 0, 296;

124, 3 кв.м/324, 6 кв.м. = 0, 323;

113, 8 кв.м./324, 6 кв.м. = 0, 296.

Податок по окремим об`єктам нерухомості становить -

32,7 кв.м. - 662, 18 грн.;

113, 8 кв.м. - 2 305, 96 грн.;

124, 3 кв.м - 2 516, 3 грн.;

113, 8 кв.м. - 2 305, 96 грн.

Відповідно, оскаржувані податкові повідомлення-рішення підлягають до скасування в частині, що перевищує вказані суми.

На підставі вищевикладеного, ст. 241-246, 255, 257-262, 293, 295 КАС України, суд, -

ВИРІШИВ :

1. Позовні вимоги задовольнити частково.

2. Визнати протиправним та скасування податкові повідомлення-рішення Головного управління ДФС у м. Києві від 20.05.2019 р. -

№0-2658 в частині 1930, 81 грн. податку на нерухоме майно ( АДРЕСА_3 загальною площею 113, 8 кв.м.);

№0-2658 в частині 555, 24 грн. податку на нерухоме майно ( АДРЕСА_2 загальною площею 32,7 кв.м.);

№0-2658 в частині 2 111, 36 грн. податку на нерухоме майно ( АДРЕСА_4 загальною площею 124, 3 кв.м.);

№0-2658 в частині 1930, 81 грн. податку на нерухоме майно ( АДРЕСА_1 загальною площею 113, 8 кв.м.).

3. В задоволенні решти позовних вимог відмовити.

4. Присудити до стягнення на користь ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , код НОМЕР_1 ) за рахунок бюджетних асигнувань Державної податкової служби України (04053, м. Київ, Львівська площа, буд. 8, код 43005393) в особі відокремленого підрозділу - Головне управління ДПС у м. Києві (код ЄДРПОУ ВП 44116011, місцезнаходження: Україна, 04116, місто Київ, вул. Шолуденка, будинок 33/19) 350, 39 грн. судового збору.

5. Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

6. Апеляційна скарга на рішення суду може бути подана до Шостого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Суддя О.В. Головань

Повний текст рішення

виготовлено і підписано 20.06.2022 р.