Справа № 640/17825/20
Суддя: Пащенко К.С.
Дата ухвалення: 2022-02-23 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

23 лютого 2022 року м. Київ № 640/17825/20

Окружний адміністративний суд міста Києва у складі судді Пащенка К.С., за участю секретаря судового засідання Лисун А.А., розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу

за позовом ОСОБА_1
доГоловного управління ДПС у м. Києві
провизнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень
представники позивача - не з`явився;

сторін: відповідача - Гайдай В.Б.,

(у судовому засіданні 23.02.2022, відповідно до ст. 250 Кодексу адміністративного судочинства України (по тексту - КАС України), проголошено вступну та резолютивну частини рішення (скорочене рішення)),

ВСТАНОВИВ:

ОСОБА_1 (далі - позивач, ОСОБА_1 ) подано на розгляд Окружному адміністративному суду міста Києва позов до Головного управління ДФС у м. Києві (надалі - відповідач, ГУ ДПС у м. Києві, контролюючий орган), у якому позивач просить суд визнати протиправними та скасувати рішення від 12.11.2019 № , № та податкові повідомлення-рішення від 12.11.2019 № , № , № , № .

Ухвалою Окружного адміністративного суду міста Києва від 11.08.2020 позовну заяву залишено без руху.

Ухвалою Окружного адміністративного суду міста Києва від 15.09.2020 (суддя Пащенко К.С.) відкрито провадження у даній адміністративній справі, призначено справу до розгляду у порядку загального позовного провадження у підготовче засідання на 22.10.2020.

Призначеного дня розгляд справи відкладено до 26.11.2020, а потім на 28.01.2021 та на 25.02.2021.

У судовому засіданні названої дати оголошено перерву до 18.03.2021.

Ухвалою Окружного адміністративного суду міста Києва від 18.03.2021 закрито підготовче провадження та призначено справу до судового розгляду по суті на 08.04.2021, після чого на 27.05.2021, а в подальшому відкладено на 01.07.2021.

Перерви оголошувались судом в судових засіданнях 29.07.2021, 12.08.2021.

Ухвалою Окружного адміністративного суду міста Києва від 19.08.2021 витребувано:

- від ПАТ «СК «Уніка»: належним чином завірені копії документів: договору № 033/003-2014/ГП від 01.12.2014; актів приймання-передачі наданих послуг за період з 01.01.2014 по 31.12.2017 та узагальнений реєстр актів; банківську виписку за період з 21.05.2014 по 31.12.2017; інших документів, складений у господарських відносинах з ФОП ОСОБА_1 (ідентифікаційний код НОМЕР_1 ), а також виписок з банківських рахунків, що підтверджують надходження коштів на рахунок ОСОБА_1 - р/р НОМЕР_2 ( НОМЕР_3 );

- від ПАТ «СК «АРКС»: належним чином завірені копії документів: картки рахунку 685 «Розрахунки з страховими посередниками по комісії» за період з 01.01.2016 по 31.12.2017; договору № 5574п від 01.02.2016; актів виконаних робіт за період з 01.01.2016 по 31.12.2017; платіжних доручень щодо перерахування доходів ФОП ОСОБА_1 за період з 01.01.2016 по 31.12.2017; копій платіжних доручень, виписок банку, котрі підтверджують факт розрахунків, оборотно-сальдової відомості та актів про надані послуги за період з 01.01.2016 по 31.12.2017; інших документів, складений у господарських відносинах з ФОП ОСОБА_1 (ідентифікаційний код НОМЕР_1 ), а також виписок з банківських рахунків, що підтверджують надходження коштів на рахунок ОСОБА_1 - р/р НОМЕР_2 ( НОМЕР_3 );

- від ТДВ «СК «АРКС ЛАЙФ»: належним чином завірені копії документів: листа від 05.07.2019 № 100/п на запит від 19.06.2019 № 116040/10/26-15-42-03-27; договору доручення № AL-13к від 18.03.2018; копій платіжних доручень, виписок банку, котрі підтверджують факт розрахунків, оборотно-сальдової відомості та актів про надані послуги за період з 01.01.2016 по 31.12.2017; інших документів, складений у господарських відносинах з ФОП ОСОБА_1 (ідентифікаційний код НОМЕР_1 ), а також виписок з банківських рахунків, що підтверджують надходження коштів на рахунок ОСОБА_1 - р/р НОМЕР_2 ( НОМЕР_3 );

- від ТОВ «УЛФ-ФІНАНС»: належним чином завірені копії документів: агентського договору № 14/05/17 від 10.05.2017; агентського договору № 15/05/17 від 10.05.2017; акту звіта агента від 18.10.2017 на суму 3989,53 грн.; інших документів, складений у господарських відносинах з ФОП ОСОБА_1 (ідентифікаційний код НОМЕР_1 ), а також виписок з банківських рахунків, що підтверджують надходження коштів на рахунок ОСОБА_1 - р/р НОМЕР_2 ( НОМЕР_3 );

- від ТДВ «Альянс Україна»: належним чином завірені копії документів: договору-доручення № 53686 від 08.01.2014; актів виконаних робіт за 2014, 2015 роки; платіжних доручень за 2014, 2015 роки; інших документів, складений у господарських відносинах з ФОП ОСОБА_1 (ідентифікаційний код НОМЕР_1 ), а також виписок з банківських рахунків, що підтверджують надходження коштів на рахунок ОСОБА_1 - р/р НОМЕР_2 ( НОМЕР_3 );

- від ПАТ «Універсал Банк»: належним чином завірені копії документів: виписку з банківського рахунку ОСОБА_1 - р/р НОМЕР_2 ( НОМЕР_3 ) за період з 01.04.2015 по 31.12.2018.

Також, в судовому засіданні 09.09.2021 оголошувалась перерва до 21.10.2021.

Надалі розгляд справи призначено на 23.11.2021, після чого оголошено перерву до 14.12.2021.

Судовими повістками від 03.12.2021 викликано представників сторін у судове засідання на 23.12.2021.

Ухвалою Окружного адміністративного суду міста Києва від 23.12.2021 відмовлено у задоволенні клопотання представника ОСОБА_1 - адвоката Бондаря В.Б. про зупинення розгляду справи.

В судових засіданнях 23.12.2021, 25.01.2022 судом оголошувались перерви.

08.02.2022 судове засідання перенесено на 23.02.2022.

Суд акцентує, що, на думку позивача, висновки акта перевірки, на підставі яких були прийняті оскаржувані рішення, носять хибний та суб`єктивний характер, а також не підтверджені належними та допустимими доказами. Також, позивач наголошує на тій обставині, що спірними рішеннями (датованими 2019им роком) контролюючим органом здійснено нарахування податкового зобов`язання за 2015-2016 роки, тобто за межами періоду в 1095 днів, визначеного Податковим кодексом України. Окрім того, зауважує на відсутності у ГУ ДПС у м. Києві повноважень в частині визначення податкових зобов`язань позивачеві шляхом прийняття податкових повідомлень-рішень, адже станом на дату оформлення останніх платник був зареєстрований в м. Рівне. Претензії позивача щодо нарахованих до сплати сум ПДВ обумовлені відсутністю у нього статусу платника вказаного податку. Відповідь на відзив містить аналогічні твердження.

Представник відповідача у судовому засіданні проти позову заперечував та просив суд у задоволенні позовних вимог відмовити у повному обсязі.

У відзиві на адміністративний позов відповідач наголошує на правомірності прийнятих ним рішень, які оскаржуються у даній справі. Підкреслює, що позивач не подав декларації про майновий стан і доходи за перевіряємий період. За відсутності документального підтвердження понесених витрат, кошти, перераховані ТОВ «УЛФ-Фінанс», ТДВ «Альянс Україна», ПАТ «СК «Уніка», ПАТ «СК «АХА Страхування» є доходами позивача, отриманими у перевіряємому періоді, а тому підлягають декларуванню разом зі сплатою податку на доходи фізичних осіб, податку на додану вартість, військового збору та єдиного соціального внеску.

Розглянувши подані сторонами документи і матеріали, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд встановив наступне.

Відповідачем проведено документальну позапланову невиїзну перевірку фізичної особи - платника податків ОСОБА_1 (реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1 ) щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів за період з 01.04.2015 по 31.12.2018, дотримання законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.04.2015 по 31.12.2018, за результатами якої складено акт від 16.09.2019 № 37/26-15-42-03-30/ (в тексті - акт або акт перевірки).

Згідно вказаного акта перевірки, контролюючим органом було встановлено порушення позивачем, зокрема:

- підпункту 177.5.2 пункту 177.5 статті 177, підпункту 49.18.2 пункту 49.18 статті 49, підпункту 49.18.5 пункту 49.18 статті 49 Податкового кодексу України, а саме неподання податкових декларацій про майновий стан і доходи за 2015-2018 роки;

- пункту 177.2 статті 177 Податкового кодексу України, в результаті чого занижено податок з доходів фізичних осіб від здійснення підприємницької діяльності на суму 2032559,94 грн., в тому числі по періодах: за ІІ-ІV кв. 2015 року - 326388,19 грн., за 2016 рік - 899462,56 грн., за 2017 рік - 806709,19 грн.;

- пункту 161 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України, не нараховано та не сплачено військового збору у розмірі 166705,77 грн., в тому числі по періодах: за 2015 рік - 24524,79 грн., за 2016 рік - 74955,21 грн., за 2017 рік - 67225,77 грн.;

- підпункту 4 пункту 2 статті 6 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464-VІ - звіти щодо сум нарахованого єдиного внеску за 2015-2017 роки не подано;

- абзацу 3 пункту 8 статті 9 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464-VІ, а саме не нараховано та не сплачено суму єдиного внеску, нарахованого з чистого оподатковуваного доходу у розмірі 230569,18 грн., в тому числі по періодах: за 2015 рік - 68440,18 грн., за 2016 рік - 86493,00 грн., за 2017 рік - 75636,00 грн.;

- пункту 181.1 статті 181, пункту 183.2, пункту 183.4 статті 183, статті 187, пункту 201.8 статті 201 Податкового кодексу України - не визначено суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету у розмірі 2196308,00 грн.;

- пункту 44.1, пункту 44.3 статті 44, пункту 85.2, пункту 85.8 статті 85 Податкового кодексу України, а саме не надано на перевірку первинні документи, які пов`язані зі здійсненням підприємницької діяльності.

На підставі акта перевірки, ГУ ДПС у м. Києві прийнято податкові повідомлення-рішення:

- від 12.11.2019 № про визначення податкового зобов`язання за платежем податок з доходів фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 680,00 грн. за штрафними санкціями;

- від 12.11.2019 № про визначення податкового зобов`язання за платежем податок на додану вартість в сумі 2745385,00 грн., з них: 2196308,00 грн. за основним платежем та 549077,00 грн. за штрафними санкціями;

- від 12.11.2019 № про визначення податкового зобов`язання за платежем податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 2540699,93 грн., з них: 2032559,94 грн. за основним платежем та 508139,99 грн. за штрафними санкціями;

- від 12.11.2019 № про визначення податкового зобов`язання за платежем військовий збір в сумі 208382,21 грн., з них: 166705,77 грн. за основним платежем та 41676,44 грн. за штрафними санкціями

та рішення:

- від 12.11.2019 № про застосування штрафних санкцій за донарахування відповідним органом доходів і зборів або платником своєчасно не нараховано єдиного внеску в розмірі 68451,17 грн.;

- від 12.11.2019 № про застосування штрафних санкцій за неподання, несвоєчасне подання не за встановленою формою звітності, передбаченої Законом України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464-VІ в розмірі 510,00 грн.

Незгода з приміченими рішеннями суб`єкта владних повноважень обумовила звернення позивача до суду із відповідним адміністративним позовом.

Вирішуючи спір по суті, суд наголошує на такому.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, порядок їх адміністрування, права та обов`язки платників податків і зборів, компетенція контролюючих органів, повноваження посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулюються Податковим кодексом України (в подальшому - ПК України).

Згідно із пунктом 177.2 статті 177 ПК України об`єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов`язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи - підприємця.

Відповідно до пункту 177.4 статті 177 ПК України до переліку витрат фізичних осіб-підприємців, безпосередньо пов`язаних з отриманням доходів, належать:

- витрати, до складу яких включається вартість сировини, матеріалів, товарів, що утворюють основу для виготовлення (продажу) продукції або товарів (надання робіт, послуг), купівельних напівфабрикатів та комплектуючих виробів, палива й енергії, будівельних матеріалів, запасних частин, тари й тарних матеріалів, допоміжних та інших матеріалів, які можуть бути безпосередньо віднесені до конкретного об`єкта витрат;

- витрати на оплату праці фізичних осіб, що перебувають у трудових відносинах з таким платником податку (далі - працівники), які включають витрати на оплату основної і додаткової заробітної плати та інших видів заохочень і виплат виходячи з тарифних ставок, у вигляді премій, заохочень, відшкодувань вартості товарів (робіт, послуг), витрати на оплату за виконання робіт, послуг згідно з договорами цивільно-правового характеру, будь-яка інша оплата у грошовій або натуральній формі, встановлена за домовленістю сторін (крім сум матеріальної допомоги, які звільняються від оподаткування згідно з нормами цього розділу);

- обов`язкові виплати, а також компенсація вартості послуг, які надаються працівникам у випадках, передбачених законодавством, внески платника податку на обов`язкове страхування життя або здоров`я працівників у випадках, передбачених законодавством;

- суми єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування у розмірах і порядку, встановлених законом;

- інші витрати, до складу яких включаються витрати, що пов`язані з веденням господарської діяльності, які не зазначені в підпунктах 177.4.1-177.4.3 пункту 177.4 статті 177 ПК України, до яких відносяться витрати на відрядження найманих працівників, на послуги зв`язку, реклами, плати за розрахунково-касове обслуговування, на оплату оренди, ремонт та експлуатацію майна, що використовується в господарській діяльності, на транспортування готової продукції (товарів), транспортно-експедиційні та інші послуги, пов`язані з транспортуванням продукції (товарів), вартість придбаних послуг, прямо пов`язаних з виробництвом товарів, виконанням робіт, наданням послуг.

Пунктом 164.1 статті 164 ПК України встановлено, що базою оподаткування є загальний оподатковуваний дохід, з урахуванням особливостей, визначених цим розділом. Загальний оподатковуваний дохід - будь-який дохід, який підлягає оподаткуванню, нарахований (виплачений, наданий) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду. Базою оподаткування для доходів, отриманих від провадження господарської або незалежної професійної діяльності, є чистий річний оподатковуваний дохід, який визначається відповідно до пункту 177.2 статті 177 та пункту 178.3 статті 178 ПК України.

Оподаткуванню доходів, отриманих фізичною особою - підприємцем від провадження господарської діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування присвячена стаття 177 ПК України, згідно із пунктом 177.1 якої доходи фізичних осіб - підприємців, отримані протягом календарного року від провадження господарської діяльності, оподатковуються за ставками, визначеними в пункті 167.1 статті 167 ПК України.

Ставка податку в 2015 році становила 15% (якщо база оподаткування для місячного оподатковуваного доходу не перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року), починаючи з 2016 року - 18% (пункт 167.1 статті 167 ПК України).

Якщо база оподаткування, яка визначена з урахуванням норм пункту 164.6 статті 164 цього розділу щодо доходів, зазначених в абзаці першому цього пункту, в календарному місяці перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, до суми такого перевищення застосовується ставка 20 відсотків.

Відповідно до пункту 161 підрозділу 10 розділу ХХ ПК України тимчасово, до набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України, встановлюється військовий збір.

Об`єктом оподаткування збором є доходи, визначені статтею 163 ПК України (підпункт 1.2 пункту 161 підрозділу 10 розділу ХХ ПК України).

Ставка збору становить 1,5 відсотка від об`єкта оподаткування, визначеного підпунктом 1.2 пункту 161 підрозділу 10 розділу ХХ ПК України.

Судом встановлено, що висновок про заниження позивачем податку на доходи фізичних осіб, податку на додану вартість, військового збору та єдиного соціального внеску зроблений відповідачем за результатами аналізу взаємовідносин платника із ТОВ «Альянс Україна», ТОВ «УЛФ-Фінанс», ТДВ «СК «АХА Страхування Життя», ПАТ «СК «Уніка», ТДВ «СК «АХА Страхування» в перевіряємому періоді.

Зокрема, між фізичною особою-підприємцем ОСОБА_1 (за договором - повірений) та Товариством з додатковою відповідальністю «Альянс Україна» (за договором - довіритель) укладений договір доручення від 08.01.2014 № 53686, відповідно до умов якого повірений зобов`язується від імені, за дорученням та за рахунок довірителя виконувати частину страхової діяльності останнього щодо консультування, пропонування потенційним страхувальникам страхових послуг. Повірений зобов`язаний забезпечувати та контролювати сплату страхувальникам плату за страхування (страхова премія) на рахунок довірителя у розмірі та порядку, передбаченим договором. За виконання дій довіритель на підставі актів виконаних робіт або підсумкових актів сплачує повіреному винагороду. Винагорода повіреного встановлювалася як певний відсоток від суми страхових премій, які фактично надійшли до довірителя протягом звітного періоду за договором страхування. Довіритель нараховує винагороду повіреному за проведену останнім протягом звітного періоду роботу.

Факт проведення господарських операцій за вказаним договором підтверджують:

- акт від 01.04.2015 № 03/53686/11 на суму 1961,73,14 грн.;

- платіжне доручення від 02.04.2015 № 3237 на суму 1961,73,14 грн.;

- акт від 21.04.2015 № 04/53686/05 на суму 448,32 грн.;

- платіжне доручення від 22.04.2015 № 3966 на суму 448,32 грн.;

- акт від 05.05.2015 № 04/53686/06 на суму 9590,09 грн.;

- платіжне доручення від 05.05.2015 № 4375 на суму 9590,09 грн.;

- акт від 12.05.2015 № 05/53686/04 на суму 916,50 грн.;

- платіжне доручення від 13.05.2015 № 4550 на суму 916,50 грн.;

- акт від 10.06.2015 № 05/53686/05 на суму 566,34 грн.;

- платіжне доручення від 12.06.2015 № 5540 на суму 566,34 грн.;

- акт від 10.06.2015 № 06/53686/04 на суму 3839,49 грн.;

- платіжне доручення від 26.06.2015 № 5985 на суму 3839,49 грн.;

- акт від 13.07.2015 № 07/53686/05 на суму 1961,73 грн.;

- платіжне доручення від 14.07.2017 № 6533 на суму 1961,73 грн.;

- акт від 31.07.2015 № 07/53686/06 на суму 2282,44 грн.;

- платіжне доручення від 06.08.2015 № 7052 на суму 2282,44 грн.;

- акт від 11.08.2015 № 08/53686/05 на суму 916,50 грн.;

- платіжне доручення від 13.08.2015 № 7237 на суму 916,50 грн.

Окрім того, у 2017 році ФОП ОСОБА_1 була виплачена агентська винагорода за сприяння укладанню договорів лізингу, а саме агентських договорів від 10.05.2017 за № 14/05/17 та № 15/05/17, згідно яких агент (позивач) бере на себе зобов`язання щодо пошуку та залучення юридичних та фізичних осіб, в тому числі фізичних осіб-підприємців (лізингоодержувачів) для укладання з компанією (Товариством з обмеженою відповідальністю «УЛФ-Фінанс») договорів лізингу. Оплата агентської винагороди агенту проводилась в безготівковій формі шляхом перерахування компанією грошових коштів на рахунок агента. Агентська винагорода згідно договорів підлягала оплаті агенту не раніше, ніж відбувалась фактична належна оплата лізингоодержувачем, представленим (виявленим) агентом, авансового лізингового платежу (всіх авансових лізингових платежів) та підписання акту прийому-передачі предмета лізингу компанією та лізингоодержувачем. Факт проведення господарської операції ТОВ «УЛФ-Фінанс» підтверджується актом від 18.10.2017 на суму 3989,53 грн. та платіжним дорученням від 25.10.2017 № 5867 на суму 3989,53 грн.

Також, між фізичною особою-підприємцем ОСОБА_1 (за договором - повірений) та Товариством з додатковою відповідальністю «Страхова компанія «АХА Страхування Життя» (за договором - повірений), укладений договір від 18.03.2016 № AL-13к, відповідно до умов якого повірений зобов`язується від імені, в інтересах і за рахунок довірителя надавати посередницькі послуги у сфері страхування, а саме: пропонування страхових послуг, що надаються довірителем клієнтам повіреного, консультування клієнтів повіреного з питань страхування, інші посередницькі послуги у сфері страхування. За надані послуги довіритель сплачує повіреному винагороду. Розмір винагороди повіреного визначається у вигляді частки від суми страхових платежів, що поступили на поточний рахунок довірителя в результаті роботи повіреного, конкретний розмір якої встановлюється окремо. Страхові платежі відповідно до договору сплачуються (перераховуються) безпосередньо довірителеві.

Факт проведення господарських операцій за вказаним договором підтверджують:

- акт від 30.04.2016 № 290 на суму 55464,05 грн.;

- платіжне доручення від 18.05.2016 № 8 на суму 55464,05 грн.;

- акт від 31.05.2016 № 316 на суму 31504,06 грн.;

- платіжне доручення від 08.06.2016 № 5 на суму 31504,06 грн.;

- акт від 30.06.2016 № 340 на суму 40387,48 грн.;

- платіжне доручення від 07.07.2016 № 8 на суму 40387,48 грн.;

- акт від 31.07.2016 № 369 на суму 48477,42 грн.;

- платіжне доручення від 09.08.2016 № 9 на суму 48477,42 грн.;

- акт від 31.08.2016 № 398 на суму 59916,60 грн.;

- платіжне доручення від 12.09.2016 № 7 на суму 59916,60 грн.;

- акт від 30.09.2016 № 423 на суму 36226,20 грн.;

- платіжне доручення від 12.10.2016 № 0 на суму 36226,20 грн.;

- акт від 31.10.2016 № 453 на суму 43000,86 грн.;

- платіжне доручення від 14.11.2016 № 7 на суму 43000,86 грн.

Серед іншого, між фізичною особою-підприємцем ОСОБА_1 (за договором - агент) та Публічним акціонерним товариством «Страхова компанія «Уніка» (за договором - страховик), укладений договір доручення по наданню агентських послуг по страхуванню дорученням від 01.12.2014 № 033/003-2014/ГП, відповідно до умов якого агент приймає на себе обов`язки по наданню від імені та за дорученням страховика страхових послуг, а саме: роз`яснення потенційним страхувальникам умов надання страхових послуг страховика, сприяння укладанню договорів страхування між страховиком та страхувальником. За належне виконання обов`язків агент одержує комісійну винагороду згідно встановленого розміру ставок. Розмір комісійної винагороди і порядок сплати визначається по конкретних видах страхування та від розміру перерахованих на рахунок страховика страхових платежів.

Факт проведення господарських операцій за вказаним договором підтверджують:

- акт від 31.03.2015 № /015A на суму 32816,89 грн.;

- платіжне доручення від 02.04.2015 № 011612 на суму 32816,89 грн.;

- акт від 10.04.2015 № /017A на суму 96471,11 грн.;

- платіжне доручення від 16.04.2015 № 013450 на суму 96471,11 грн.;

- акт від 20.04.2015 № /018A на суму 51330,70 грн.;

- платіжне доручення від 23.04.2015 № 014323 на суму 51330,70 грн.;

- акт від 30.04.2015 № /019A на суму 71651,26 грн.;

- платіжне доручення від 07.05.2015 № 015780 на суму 71651,26 грн.;

- акт від 10.05.2015 № /020A на суму 50947,02 грн.;

- платіжне доручення від 14.05.2015 № 016570 на суму 50947,02 грн.;

- акт від 20.05.2015 № /022A на суму 62933,81 грн.;

- платіжне доручення від 21.05.2015 № 017735 на суму 62933,81 грн.;

- акт від 31.05.2015 № /023A на суму 50759,85 грн.;

- платіжне доручення від 04.06.2015 № 019395 на суму 50759,85 грн.;

- акт від 15.06.2015 № /024A на суму 60568,09 грн.;

- платіжне доручення від 16.06.2015 № 020912 на суму 60568,09 грн.;

- акт від 31.05.2015 № /002Д на суму 2320,11 грн.;

- платіжне доручення від 16.06.2015 № 020921 на суму 2320,11 грн.;

- акт від 25.06.2015 № /026А на суму 70049,23 грн.;

- платіжне доручення від 23.06.2015 № 021859 на суму 70049,23 грн.;

- акт від 30.06.2015 № /027А на суму 79569,39 грн.;

- платіжне доручення від 03.07.2015 № 022965 на суму 79569,39 грн.;

- акт від 10.07.2015 № /028А на суму 69195,64 грн.;

- платіжне доручення від 14.07.2015 № 024369 на суму 69195,64 грн.;

- акт від 20.07.2015 № /029А на суму 38648,34 грн.;

- платіжне доручення від 21.07.2015 № 025275 на суму 38648,34 грн.;

- акт від 31.07.2015 № /030А на суму 75613,52 грн.;

- платіжне доручення від 04.08.2015 № 026955 на суму 75613,52 грн.;

- акт від 10.08.2015 № /031А на суму 48068,18 грн.;

- платіжне доручення від 11.08.2015 № 027678 на суму 48068,18 грн.;

- акт від 21.08.2015 № /034А на суму 10795,38 грн.;

- платіжне доручення від 28.08.2015 № 029617 на суму 10795,38 грн.;

- акт від 21.08.2015 № /033А на суму 49733,51 грн.;

- платіжне доручення від 28.08.2015 № 029618 на суму 49733,51 грн.;

- акт від 31.08.2015 № /035А на суму 36723,05 грн.;

- платіжне доручення від 03.09.2015 № 030415 на суму 36723,05 грн.;

- акт від 31.08.2015 № /036А на суму 1516,79 грн.;

- платіжне доручення від 08.09.2015 № 030851 на суму 1516,79 грн.;

- акт від 10.09.2015 № /037А на суму 82276,10 грн.;

- платіжне доручення від 15.09.2015 № 031763 на суму 82276,10 грн.;

- акт від 20.09.2015 № /038А на суму 23482,53 грн.;

- платіжне доручення від 24.09.2015 № 033039 на суму 23482,53 грн.;

- акт від 30.09.2015 № /039А на суму 55291,76 грн.;

- платіжне доручення від 01.10.2015 № 033889 на суму 55291,76 грн.;

- акт від 10.10.2015 № /041А на суму 67831,66 грн.;

- платіжне доручення від 13.10.2015 № 035191 на суму 67831,66 грн.;

- акт від 10.07.2015 № /028А на суму 104070,84 грн.;

- платіжне доручення від 22.10.2015 № 036350 № 104070,84 грн.;

- акт від 31.10.2015 № /043А на суму 44078,53 грн.;

- платіжне доручення від 03.11.2015 № 037668 на суму 44078,53 грн.;

- акт від 10.11.2015 № /044А на суму 63795,30 грн.;

- платіжне доручення від 12.11.2015 № 038995 на суму 63795,30 грн.;

- акт від 20.11.2015 № /045А на суму 46314,85 грн.;

- платіжне доручення від 24.11.2015 № 040580 на суму 46314,85 грн.;

- акт від 30.11.2015 № /046А на суму 68823,73 грн.;

- платіжне доручення від 03.12.2015 № 041666 на суму 68823,73 грн.;

- акт від 15.12.2015 № /047А на суму 53207,99 грн.;

- платіжне доручення від 15.12.2015 № 043040 на суму 53207,99 грн.;

- акт від 20.12.2015 № /048А на суму 43617,66 грн.;

- платіжне доручення від 23.12.2015 № 044163 на суму 43617,66 грн.;

- акт від 31.12.2015 № /049А на суму 126559,24 грн.;

- платіжне доручення від 05.01.2016 № 000085 на суму 126559,24 грн.;

- акт від 10.01.2016 № /050А на суму 31658,67 грн.;

- платіжне доручення від 14.01.2016 № 000941 на суму 31658,67 грн.;

- акт від 20.01.2016 № /051А на суму 68699,95 грн.;

- платіжне доручення від 21.01.2016 № 001892 на суму 68699,95 грн.;

- акт від 20.01.2016 № /053А на суму 26317,06 грн.;

- платіжне доручення від 26.01.2016 № 002546 на суму 26317,06 грн.;

- акт від 31.01.2016 № /054А на суму 65109,26 грн.;

- платіжне доручення від 04.02.2016 № 003773 на суму 65109,26 грн.;

- акт від 31.01.2016 № /056А на суму 138175,62 грн.;

- платіжне доручення від 11.02.2016 на суму 138175,62 грн.;

- акт від 20.02.2016 № /057А на суму 99598,14 грн.;

- платіжне доручення від 23.02.2016 № 006322 на суму 99598,14 грн.;

- акт від 29.02.2016 № /058А на суму 92426,70 грн.;

- платіжне доручення від 01.03.2016 № 007360 на суму 92426,70 грн.;

- акт від 29.02.2016 № /059А на суму 17556,11 грн.;

- платіжне доручення від 03.03.2016 № 007749 на суму 17556,11 грн.;

- акт від 15.03.2016 № /060А на суму 109026,99 грн.;

- платіжне доручення від 15.03.2016 № 009010 на суму 109026,99 грн.;

- акт від 20.03.2016 № /061А на суму 50316,71 грн.;

- платіжне доручення від 23.03.2016 № 009855 на суму 50316,71 грн.;

- акт від 20.03.2016 № /062А на суму 30725,75 грн.;

- платіжне доручення від 24.03.2016 № 010139 на суму 30725,75 грн.;

- акт від 31.03.2016 № /063/1А на суму 147076,37 грн.;

- платіжне доручення від 05.04.2016 № 011758 на суму 147076,37 грн.;

- акт від 31.03.2016 № /064/1А на суму 221,55 грн.;

- платіжне доручення від 07.04.2016 № 012037 на суму 221,55 грн.;

- акт від 31.03.2016 № /063/А/2 на суму 35648,11 грн.;

- платіжне доручення від 07.04.2016 № 012047 на суму 35648,11 грн.;

- акт від 10.04.2016 № /065А на суму 60582,39 грн.;

- платіжне доручення від 12.04.2016 № 012567 на суму 60582,39 грн.;

- акт від 20.04.2016 № /066А на суму 117456,13 грн.;

- платіжне доручення від 21.04.2016 № 014014 на суму 117456,13 грн.;

- акт від 30.04.2016 № /067А на суму 149846,56 грн.;

- платіжне доручення від 05.05.2016 № 015596 на суму 149846,56 грн.;

- акт від 30.04.2016 № /068А на суму 22865,29 грн.;

- платіжне доручення від 11.05.2016 № 016181 на суму 22865,29 грн.;

- акт від 15.05.2016 № /069А на суму 88422,66 грн.;

- платіжне доручення від 17.05.2016 № 016759 на суму 88422,66 грн.;

- акт від 24.05.2016 № /071А на суму 89034,62 грн.;

- платіжне доручення від 24.05.2016 № 017860 на суму 89034,62 грн.;

- акт від 31.05.2016 № /073А/1 на суму 147906,91 грн.;

- платіжне доручення від 02.06.2016 № 019062 на суму 147906,91 грн.;

- акт від 31.05.2016 № /073А/2 на суму 86821,52 грн.;

- платіжне доручення від 07.06.2016 № 019552 на суму 86821,52 грн.;

- акт від 10.06.2016 № /074 на суму 82577,47 грн.;

- платіжне доручення від 14.06.2016 № 020666 на суму 82577,47 грн.;

- акт від 15.06.2016 № /076 на суму 42307,40 грн.;

- платіжне доручення від 16.06.2016 № 021153 на суму 42307,40 грн.;

- акт від 23.06.2016 № /077 на суму 82142,08 грн.;

- платіжне доручення від 23.06.2016 № 021901 на суму 82142,08 грн.;

- акт від 30.06.2016 № /078 на суму 78150,02 грн.;

- платіжне доручення від 05.07.2016 № 023119 на суму 78150,02 грн.;

- акт від 10.07.2016 № /082А на суму 53400,26 грн.;

- платіжне доручення від 14.07.2016 № 024398 на суму 53400,26 грн.;

- акт від 10.07.2016 № /080А на суму 89089,00 грн.;

- платіжне доручення від 14.07.2016 № 024292 на суму 89089,00 грн.;

- акт від 20.07.2016 № /083А на суму 94828,35 грн.;

- платіжне доручення від 21.07.2016 № 025468 на суму 94828,35 грн.;

- акт від 31.07.2016 № /084А на суму 158578,64 грн.;

- платіжне доручення від 02.08.2016 № 026755 на суму 158578,64 грн.;

- акт від 10.08.2016 № /086А на суму 96715,31 грн.;

- платіжне доручення від 16.08.2016 № 028474 на суму 96715,31 грн.;

- акт від 20.08.2016 № /087А на суму 59196,48 грн.;

- платіжне доручення від 23.08.2016 № 029424 на суму 59196,48 грн.;

- акт від 31.08.2016 № /088А на суму 22954,82 грн.;

- платіжне доручення від 06.09.2014 № 030880 на суму 22954,82 грн.;

- акт від 10.09.2016 № /089А на суму 101055,09 грн.;

- платіжне доручення від 13.09.2016 № 031907 на суму 101055,09 грн.;

- акт від 10.09.2016 № /090А на суму 7686,44 грн.;

- платіжне доручення від 15.09.2016 № 032356 на суму 7686,44 грн.;

- акт від 20.09.2016 № /091А на суму 61748,11 грн.;

- платіжне доручення від 22.09.2016 № 033356 на суму 61748,11 грн.;

- акт від 30.09.2016 № /092А на суму 25766,98 грн.;

- платіжне доручення від 04.10.2016 № 035014 на суму 25766,98 грн.;

- акт від 31.01.2017 № /093А на суму 27437,10 грн.;

- платіжне доручення від 02.02.2017 № 004215 на суму 27437,10 грн.;

- акт від 10.02.2017 № /094А на суму 51895,26 грн.;

- платіжне доручення від 14.02.2017 № 005749 на суму 51895,26 грн.;

- акт від 20.02.2017 № /095А на суму 62696,60 грн.;

- платіжне доручення від 22.02.2017 № 006871 на суму 62696,60 грн.;

- акт від 20.02.2017 № /096А на суму 41815,80 грн.;

- платіжне доручення від 23.02.2017 № 007274 на суму 41815,80 грн.;

- акт від 28.02.2017 № /097А на суму 39538,24 грн.;

- платіжне доручення від 02.03.2017 № 008627 на суму 39538,24 грн.;

- акт від 10.03.2017 № /098А на суму 36214,00 грн.;

- платіжне доручення від 14.03.2017 № 009868 на суму 36214,00 грн.;

- акт від 20.03.2017 № /099А на суму 132459,19 грн.;

- платіжне доручення від 22.03.2017 № 011212 на суму 132459,19 грн.;

- акт від 20.03.2017 № /100А на суму 44343,99 грн.;

- платіжне доручення від 23.03.2017 № 011711 на суму 44343,99 грн.;

- акт від 31.03.2017 № /101А на суму 123194,85 грн.;

- платіжне доручення від 04.04.2017 № 013796 на суму 123194,85 грн.;

- акт від 10.04.2017 № /102А на суму 30644,67 грн.;

- платіжне доручення від 13.04.2017 № 015230 на суму 30644,67 грн.;

- акт від 10.04.2017 № /103А на суму 72664,78 грн.;

- платіжне доручення від 13.04.2017 № 015229 на суму 72664,78 грн.;

- акт від 20.04.2017 № /105А на суму 113567,86 грн.;

- платіжне доручення від 25.04.2017 № 017105 на суму 113567,86 грн.;

- акт від 27.04.2017 № /106А на суму 17348,36 грн.;

- платіжне доручення від 27.04.2017 № 017631 на суму 17348,36 грн.;

- акт від 30.04.20177 № /107А на суму 15959,54 грн.;

- платіжне доручення від 04.05.2017 № 018211 на суму 15959,54 грн.;

- акт від 10.05.2017 № /109А на суму 18287,55 грн.;

- платіжне доручення від 11.05.2017 № 108803 на суму 18287,55 грн.;

- акт від 20.05.2017 № /110А на суму 98903,02 грн.;

- платіжне доручення від 23.05.2017 № 020712 на суму 98903,02 грн.;

- акт від 31.05.2017 № /111А на суму 87644,89 грн.;

- платіжне доручення від 01.06.2017 № 022752 на суму 87644,89 грн.;

- акт від 31.05.2017 № /112А на суму 15181,54 грн.;

- платіжне доручення від 08.06.2017 № 023538 на суму 15181,54 грн.;

- акт від 10.06.2017 № /113А на суму 35423,97 грн.;

- платіжне доручення від 13.06.2017 № 024208 на суму 35423,97 грн.;

- акт від 20.06.2017 № /114А на суму 90927,02 грн.;

- платіжне доручення від 22.06.2017 № 025891 на суму 90927,02 грн.;

- акт від 20.06.2017 № /115А на суму 18328,39 грн.;

- платіжне доручення від 29.06.2017 № 026607 на суму 18328,39 грн.;

- акт від 30.06.2017 № /116А на суму 22890,24 грн.;

- платіжне доручення від 04.07.2017 № 027221 на суму 22890,24 грн.;

- акт від 30.06.2017 № /11/1 на суму 148480,90 грн.;

- платіжне доручення від 06.07.2017 № 027613 на суму 148480,90 грн.;

- акт від 30.06.2017 № /11/2 на суму 144765,48 грн.;

- платіжне доручення від 07.07.2017 № 027792 на суму 144765,48 грн.;

- акт від 30.06.2017 № /11/3 на суму 146797,90 грн.;

- платіжне доручення від 10.07.2017 № 028036 на суму 146797,90 грн.;

- акт від 30.06.2017 № /11/5 на суму 149838,08 грн.;

- платіжне доручення від 12.07.2017 № 028413 на суму 149838,08 грн.;

- акт від 30.06.2017 № /11/6 на суму 149014,31 грн.;

- платіжне доручення від 13.07.2017 № 028789 на суму 149014,31 грн.;

- акт від 30.06.2017 № /11/7 на суму 5322,97 грн.;

- платіжне доручення від 14.07.2017 № 028959 на суму 5322,97 грн.;

- акт від 10.07.2017 № /118А на суму 93315,91 грн.;

- платіжне доручення від 14.07.2017 № 028961 на суму 93315,91 грн.;

- акт від 20.07.2017 № /119А на суму 106135,10 грн.;

- платіжне доручення від 25.07.2017 № 030758 на суму 106135,10 грн.;

- акт від 31.07.2017 № /120А на суму 89410,85 грн.;

- платіжне доручення від 03.08.2017 № 032301 на суму 89410,85 грн.;

- акт від 31.07.2017 № /12/1 на суму 146347,13 грн.;

- платіжне доручення від 08.08.2017 № 032939 на суму 146347,13 грн.;

- акт від 31.07.2017 № /12/2 на суму 149942,93 грн.;

- платіжне доручення від 09.08.2017 № 033105 на суму 149942,93 грн.;

- акт від 31.07.2017 № /12/3 на суму 149812,14 грн.;

- платіжне доручення від 10.08.2017 № 033389 на суму 149812,14 грн.;

- акт від 31.07.2017 № /12/4 на суму 81170,38 грн.;

- платіжне доручення від 11.08.2017 № 033740 на суму 81170,38 грн.;

- акт від 31.07.2017 № /12/5 на суму 99977,77 грн.;

- платіжне доручення від 14.08.2017 № 033779 на суму 99977,77 грн.;

- акт від 15.08.2017 № /121А на суму 66621,80 грн.;

- платіжне доручення від 15.08.2017 № 034007 на суму 66621,80 грн.;

- акт від 20.08.2017 № /122А на суму 62654,96 грн.;

- платіжне доручення від 23.08.2017 № 035399 на суму 62654,96 грн.;

- акт від 31.08.2017 № /123А на суму 27585,74 грн.;

- платіжне доручення від 06.09.2017 № 036898 на суму 27585,74 грн.;

- акт від 31.08.2017 № /13/1 на суму 148712,13 грн.;

- платіжне доручення від 07.09.2017 № 037236 на суму 148712,13 грн.;

- акт від 31.08.2017 № /13/2 на суму 140982,75 грн.;

- платіжне доручення від 08.09.2017 № 037525 на суму 140982,75 грн.;

- акт від 31.08.2017 № /13/3 на суму 145248,51 грн.;

- платіжне доручення від 11.09.2017 № 037883 на суму 145248,51 грн.;

- акт від 31.08.2017 № /13/4 на суму 74778,06 грн.;

- платіжне доручення від 12.09.2017 № 038037 на суму 74778,06 грн.;

- акт від 10.09.2017 № /124А на суму 131472,93 грн.;

- платіжне доручення від 13.09.2017 № 038258 на суму 131472,93 грн.;

- акт від 20.09.2017 № /126А на суму 81240,35 грн.;

- платіжне доручення від 21.09.2017 № 039529 на суму 81240,35 грн.;

- акт від 25.09.2017 № /127А на суму 38568,97 грн.;

- платіжне доручення від 26.09.2017 № 040102 на суму 38568,97 грн.;

- акт від 30.09.2017 № /128А на суму 41803,20 грн.;

- платіжне доручення від 03.10.2017 № 041085 на суму 41803,20 грн.;

- акт від 30.09.2017 № /14/1 на суму 146933,66 грн.;

- платіжне доручення від 05.10.2017 № 041386 на суму 146933,66 грн.;

- акт від 30.09.2017 № /14/2 на суму 138588,53 грн.;

- платіжне доручення від 08.10.2017 № 041547 на суму 138588,53 грн.;

- акт від 30.09.2017 № /14/3 на суму 149949,63 грн.;

- платіжне доручення від 09.10.2017 № 041862 на суму 149949,63 грн.;

- акт від 30.09.2017 № /14/4;

- платіжне доручення від 10.10.2017;

- акт від 30.09.2017 № /14/5 на суму 140073,52 грн.;

- платіжне доручення від 12.10.2017 № 042718 на суму 140073,52 грн.

Також, між фізичною особою-підприємцем ОСОБА_1 (за договором - повірений) та Товариством з додатковою відповідальністю «Страхова компанія «АХА Страхування» (за договором - довіритель), укладений договір доручення від 01.02.2016 № 000005574П, відповідно до умов якого повірений зобов`язується від імені, в інтересах і за рахунок довірителя надавати посередницькі послуги у сфері страхування, а саме: пропонування страхових послуг, що надаються довірителем, клієнтам повіреного, консультування клієнтів повіреного з питань страхування, інші посередницькі послуги у сфері страхування. За надання послуг довіритель сплачує повіреному комісійну винагороду. Розмір комісійної винагороди повіреного визначається у вигляді відсотка від сум страхових платежів, що поступили на поточний рахунок довірителя, в результаті роботи повіреного, конкретний розмір якого залежить від виду відповідного договору страхування.

Факт проведення господарських операцій за вказаним договором підтверджують:

- акт від 31.03.2016 № 000017741 на суму 2327,24 грн.;

- платіжне доручення від 08.04.2016 № 235279 на суму 2327,24 грн.;

- акт від 01.05.2016 № 000018735 на суму 146209,95 грн.;

- платіжне доручення від 13.05.2016 № 241928 на суму 146209,95 грн.;

- акт від 01.05.2016 № 000018890 на суму 71799,24 грн.;

- платіжне доручення від 13.05.2016 № 241932 на суму 71799,24 грн.;

- акт від 25.05.2016 № 000019263 на суму 58075,14 грн.;

- платіжне доручення від 27.05.2016 № 244591 на суму 58075,14 грн.;

- акт від 31.05.2016 № 000019680 на суму 9738,15 грн.;

- платіжне доручення від 03.06.2016 № 246735 на суму 9738,15 грн.;

- акт від 31.05.2016 № 000019778 на суму 129130,06 грн.;

- платіжне доручення від 09.06.2016 № 247758 на суму 129130,06 грн.;

- акт від 31.05.2016 № 000019923 на суму 146891,99 грн.;

- платіжне доручення від 09.06.2016 № 247760 на суму 146891,99 грн.;

- акт від 01.06.2016 № 000020346 на суму 26987,51 грн.;

- платіжне доручення від 24.06.2016 № 250550 на суму 26987,51 грн.;

- акт від 30.06.2016 № 000020860 на суму 146206,46 грн.;

- платіжне доручення від 05.07.2016 № 252726 на суму 146206,46 грн.;

- акт від 30.06.2016 № 000020859 на суму 121286,39 грн.;

- платіжне доручення від 05.07.2016 № 252728 на суму 121286,39 грн.;

- акт від 30.06.2016 № 000020799 на суму 68108,42 грн.;

- платіжне доручення від 05.07.2016 № 252729 на суму 68108,42 грн.;

- акт від 31.07.2016 № 000021281 на суму 134599,27 грн.;

- платіжне доручення від 05.08.2016 на суму 134599,27 грн.;

- акт від 31.07.2016 № 000021922 на суму 98327,23 грн.;

- платіжне доручення від 05.08.2016 № 259715 на суму 98327,23 грн.;

- акт від 31.07.2016 № 000021923 на суму 95262,02 грн.;

- платіжне доручення від 05.08.2016 № 259716 на суму 95262,02 грн.;

- акт від 01.08.2016 № 000021277 на суму 72621,08 грн.;

- платіжне доручення від 31.08.2016 № 264661 на суму 72621,08 грн.;

- акт від 02.08.2016 № 000021277 на суму 3854,07 грн.;

- платіжне доручення від 31.08.2016 № 264662 на суму 3854,07 грн.;

- акт від 31.08.2016 № 000023154 на суму 143037,12 грн.;

- платіжне доручення від 12.09.2016 № 267070 на суму 143037,12 грн.;

- акт від 31.08.2016 № 000023336 на суму 143820,14 грн.;

- платіжне доручення від 12.09.2016 № 267071 на суму 143820,14 грн.;

- акт від 01.09.2016 № 000023334 на суму 64856,13 грн.;

- платіжне доручення від 04.10.2016 № 272341 на суму 64856,13 грн.;

- акт від 30.09.2016 № 000024319 на суму 18127,07 грн.;

- платіжне доручення від 04.10.2016 № 272401 на суму 18127,07 грн.;

- акт від 01.10.2016 № 000024318 на суму 90891,48 грн.;

- платіжне доручення від 18.10.2016 № 275489 на суму 90891,48 грн.;

- акт від 12.10.2016 № 000024877 на суму 14209,75 грн.;

- платіжне доручення від 18.10.2016 № 275490 на суму 14209,75 грн.;

- акт від 01.11.2016 № 000024873 на суму 18155,82 грн.;

- платіжне доручення від 22.11.2016 № 284248 на суму 18155,82 грн.;

- акт від 30.11.2016 № 000027123 на суму 1267,05 грн.;

- платіжне доручення від 08.12.2016 № 289320 на суму 1267,05 грн.;

- акт від 01.01.2017 № 000027220 на суму 29,04 грн.;

- платіжне доручення від 12.01.2017 № 297587 на суму 29,04 грн.

Загальна сума виплачених коштів становить 11113717,89 грн., в тому числі: 22483,14 грн. (ТОВ «Альянс Україна») + 3989,53 грн. (ТОВ «УЛФ-Фінанс») + 314976,67 грн. (ТДВ «СК «АХА Страхування Життя») + 8946450,73 грн. (ПАТ «СК «Уніка») + 1825817,82 грн. (ТДВ «СК «АХА Страхування»).

В розрізі періодів зазначені суми були перераховані позивачу наступним чином: за 2015 рік - 1634985,96 грн., за 2016 рік - 4997014,21 грн., за 2017 рік - 4481717,72 грн.

Суд критично ставиться до тверджень позивача про те, що він не підписував договори із ТОВ «Альянс Україна», ТОВ «УЛФ-Фінанс», ТДВ «СК «АХА Страхування Життя», ПАТ «СК «Уніка», ТДВ «СК «АХА Страхування» за відсутності будь-яких доказів на підтвердження відповідних обставин.

Щодо наявності господарських спорів, ініційованих позивачем в обґрунтування власних тверджень, суд примічає наступне:

- справа № 910/12663/20: Рішенням Господарського суду від 17.03.2021 відмовлено повністю у позові про визнання недійсним договору від 08.01.2014 № 53686, сторонами якого є Товариство з додатковою відповідальністю «Альянс Україна» та фізична особа-підприємець ОСОБА_1 . Ухвалою Північного апеляційного господарського суду від 20.09.2021 відмовлено у відкритті апеляційного провадження на підставі пункту 4 частини першої статті 261 ГПК України. Постановою Верховного Суду у складі колегії суддів Касаційного господарського суду від 20.01.2022 ухвалу Північного апеляційного господарського суду від 20.09.2021 залишено без змін, а касаційну скаргу фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 - без задоволення;

- справа 910/13362/21: ухвалою Господарського суду від 07.09.2021 відкрито провадження, прийнято до розгляду позовну заяву про визнання недійсним договору доручення від 01.02.2016 № 000005574П, сторонами якого є Акціонерне товариство «Страхова компанія «АХА Страхування» (в подальшому перейменовано у Приватне акціонерне товариство «Страхова компанія «АРКС») та фізична особа-підприємець ОСОБА_1 . Судові засідання призначались на 06.10.2021, 17.11.2021, 08.12.2021.

З огляду на викладене, судом не виявлено підстав для звільнення позивача від доказування власної правової позиції, визначених частиною четвертою статті 78 КАС України.

Водночас, принагідно відмітити, що позивачем не заперечується факт отримання грошових коштів від ТОВ «Альянс Україна», ТОВ «УЛФ-Фінанс», ТДВ «СК «АХА Страхування Життя», ПАТ «СК «Уніка», ТДВ «СК «АХА Страхування» в перевіряємому періоді.

Таким чином, за відсутності документально підтверджених витрат, отримані кошти в загальному розмірі 11113717,89 грн. позивач мав включити до оподатковуваного доходу звітного періоду (2015, 2016 та 2017 роки).

Розмір податку, що підлягає декларуванню та сплаті, становить:

- 2015 рік: 12180,00 грн. (десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої на 01.01.2015) х 15% = 1827,00 грн. + 1622805,96 грн. (1634985,96 грн. - 12180,00 грн., тобто сума перевищення) х 20% = 324561,19 грн. = 326388,19 грн.;

- 2016 рік: 4997014,21 грн. х 18% = 899462,56 грн.;

- 2017 рік: 4481717,72 грн. х 18% = 806709,19 грн.

При цьому, безпідставним є посилання в адміністративному позові на положення ПК України, присвячені єдиному податку, оскільки позивач втратив відповідний статус (дата виключення 01.04.2015), тобто в перевіряємому періоді останній перебував на загальній системі оподаткування, особливості якої врегульовані статтею 177 ПК України.

Отже, сума податку на доходи фізичних осіб, що не була сплачена позивачем за 2015-2017 роки та становить 2032559,94 грн. (326388,19 грн. + 899462,56 грн. + 806709,19 грн.).

Військовий збір, що підлягав сплаті позивачем з отриманого доходу, розраховується наступним чином: 2015 рік: 1634985,96 грн. х 1,5% = 24524,79 грн.; 2016 рік: 4997014,21 грн. х 1,6% = 74955,21 грн.; 2017 рік: 4481717,72 грн. х 1,6% = 67225,77 грн.; в загальному розмірі - 166705,77 грн.

Наведеним підтверджується правомірність висновків відповідача про заниження позивачем оподатковуваного доходу на суму 11113717,89 грн. та податку на доходи фізичних осіб у розмірі всього 2540699,93 грн. (основний платіж - 2032559,94 грн., штрафні санкції - 508139,99 грн.), а також військового збору у розмірі 208382,21 грн., з яких: 166705,77 грн. за основним платежем та 41676,44 грн. за штрафними санкціями, відтак податкові повідомлення-рішення від 12.11.2019 № та № не підлягають скасуванню.

Також, суд погоджується зі штрафними санкціями у розмірі 680,00 грн. (170,00 грн. х 4), застосованими згідно із податковим повідомленням-рішенням від 12.11.2019 № за неподання податкових декларацій про майновий стан і доходи за 2015, 2016, 2017, 2018 роки, чим підтверджується відсутність підстав для його скасування.

Податку на додану вартість присвячений розділ V ПК України.

У відповідності до приписів пункту 181.1 статті 181 ПК України у разі якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з цим розділом, у тому числі з використанням локальної або глобальної комп`ютерної мережі, нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1000000 гривень (без урахування податку на додану вартість), така особа зобов`язана зареєструватися як платник податку у контролюючому органі за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) з дотриманням вимог, передбачених статтею 183 цього Кодексу, крім особи, яка є платником єдиного податку першої - третьої групи.

При цьому, об`єктом оподаткування, згідно із підпунктом «б» пункту 185.1 статті 185 ПК України, є операції платників податку з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу.

Загальний розмір отриманої агентської винагороди за період з 11.04.2015 по 11.04.2016 (тобто за 12 календарних місяців) перевищує 1000000 гривень, що підтверджується обставинами, викладеними вище і документами, які були предметом перевірки.

Відтак, суд доходить висновку про наявність у позивача обов`язку зареєструватись платником податку на додану вартість з подальшим нарахуванням та сплатою податкових зобов`язань із вказаного податку та констатує, що контролюючим органом обґрунтовано визначено позивачу податкове зобов`язання з податку на додану вартість (2196308,00 грн. за основним платежем та 549077,00 грн. за штрафними санкціями), внаслідок чого відсутні підстави для скасування податкового повідомлення-рішення від 12.11.2019 № .

В частині висновків відповідача про неподання звітів щодо сум нарахованого єдиного внеску за 2015-2017 роки, а також несплати ЄСВ судом встановлено наступне.

Правові та організаційні засади забезпечення збору та обліку єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, умови та порядок його нарахування і сплати та повноваження органу, що здійснює його збір та ведення обліку визначає Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464-VI (Закон № 2464-VI), відповідно до пункту другого частини першої статті 1 якого єдиний внесок на загальнообов`язкове державне соціальне страхування - це консолідований страховий внесок, збір якого здійснюється до системи загальнообов`язкового державного соціального страхування в обов`язковому порядку та на регулярній основі з метою забезпечення захисту у випадках, передбачених законодавством, прав застрахованих осіб на отримання страхових виплат (послуг) за діючими видами загальнообов`язкового державного соціального страхування.

Згідно із пунктом шостим частини першої статті 1 Закону № 2464-VI недоїмка - це сума єдиного внеску, своєчасно не нарахована та/або не сплачена у строки, встановлені цим Законом, обчислена органом доходів і зборів у випадках, передбачених цим Законом.

Відповідно до пункту третього частини 11 статті 25 даного Закону за донарахування територіальним органом доходів і зборів або платником своєчасно не нарахованого єдиного внеску накладається штраф у розмірі 10 відсотків зазначеної суми за кожний повний або неповний звітний період, за який донараховано таку суму, але не більш як 50 відсотків суми донарахованого єдиного внеску.

Вимога від 12.11.2019 № Ф-91, якою визначено недоїмку з ЄСВ в розмірі 230569,18 грн., позивачем не оскаржується.

При цьому, не заслуговують на увагу аргументи ОСОБА_1 в частині сплати ЄСВ, оскільки пенсіонером за віком позивач став починаючи з 01.01.2018, натомість нарахування здійснене за період з квітня 2015 року по грудень 2017 року, коли він не мав відповідного статусу, відтак не був звільнений від сплати ЄСВ.

Наявність недоїмки з ЄСВ свідчить про підставність застосування штрафних санкцій у розмірі 68451,17 грн. (27376,07 грн. + 25947,90 грн. + 15127,20 грн.) згідно із рішенням від 12.11.2019 № , чим підтверджується правомірність останнього.

Форми та строки подання звітності щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування затверджені наказом Міністерства фінансів України від 14.04.2015 № 435, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 23.04.2015 за № 460/26905, пунктом 2 розділу ІІІ якого визначено, що фізичні особи-підприємці, у тому числі ті, які обрали спрощену систему оподаткування, формують та подають до фіскальних органів Звіт самі за себе один раз на рік до 10 лютого року, що настає за звітним періодом. Звітним періодом є календарний рік. Звіт подається за формою згідно з додатком 5 до цього Порядку із зазначенням типу форми «початкова».

Згідно із пунктом сьомим частини 11 статті 25 Закону № 2464-VI за неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою звітності, передбаченої цим Законом, органом доходів і зборів здійснюється накладення штрафу в розмірі 10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян за кожне таке неподання, несвоєчасне подання або подання не за встановленою формою.

Відтак, штрафні санкції у розмірі 510,00 грн. (170,00 грн. х 3) застосовано до позивача за неподання звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску за 2015-2017 роки підставно, а рішення від 12.11.2019 № не підлягає скасуванню.

В підсумку, суд засвідчує необґрунтованість аргументів позивача про відсутність у відповідача повноважень в частині прийняття спірних рішень з посиланням на принцип територіальності, оскільки станом на час проведення перевірочного заходу податковою адресою згідно реєстраційних даних було АДРЕСА_1 .

Окрім того, судом встановлено дотримання контролюючим органом строку давності, визначеного статтею 102 ПК України при визначенні позивачу грошових зобов`язань з податку на доходи фізичних осіб, податку на додану вартість, військового збору та єдиного соціального внеску (з урахуванням штрафних санкцій).

Суд акцентує увагу на тому, що відповідно до частини другої статті 77 КАС України в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.

Такий підхід узгоджується з практикою Європейського суду з прав людини. Так, у пункті 110 рішення від 23 липня 2002 року у справі «Компанія «Вестберґа таксі Актіеболаґ» та Вуліч проти Швеції» Суд визначив, що «…адміністративні суди, які розглядають скарги заявників стосовно рішень податкового управління, мають повну юрисдикцію у цих справах та повноваження скасувати оскаржені рішення. Справи мають бути розглянуті на підставі поданих доказів, а довести наявність підстав, передбачених відповідними законами, для призначення податкових штрафів має саме податкове управління.».

З огляду на припис наведеної норми процесуального права, при розгляді судом спору щодо правомірності рішень контролюючого органу, яким платнику податків донараховані податкові зобов`язання чи відмовлено у наданні податкових вигод, презумується добросовісність платника податків, якщо зазначеним органом не доведено інше.

Відповідно до частини першої статті 90 КАС України, суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному та об`єктивному дослідженні. Жодні докази не мають для суду наперед встановленої сили. Суд оцінює належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв`язок доказів у їх сукупності. Суд надає оцінку як зібраним у справі доказам в цілому, так і кожному доказу (групі однотипних доказів), що міститься у справі, мотивує відхилення або врахування кожного доказу (групи доказів).

У відповідності до статті 17 Закону України "Про виконання рішень та застосування практики Європейського суду з прав людини" суди застосовують як джерело права при розгляді справ положення Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод та протоколів до неї, а також практику Європейського суду з прав людини та Європейської комісії з прав людини.

У пункті 50 рішення Європейського суду з прав людини «Щокін проти України» (№ 23759/03 та № 37943/06) зазначено, що перша та найважливіша вимога статті 1 Першого Протоколу до Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод 1950 року полягає в тому, що будь-яке втручання публічних органів у мирне володіння майном повинно бути законним. Говорячи про «закон», стаття 1 Першого Протоколу до Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод 1950 року посилається на ту саму концепцію, що міститься в інших положеннях цієї Конвенції (див. рішення у справі «Шпачек s.r.о.» проти Чеської Республіки» (SPACEK, s.r.o. v. THE CZECH REPUBLIC № 26449/95). Ця концепція вимагає, перш за все, щоб такі заходи мали підстави в національному законодавстві. Вона також відсилає до якості такого закону, вимагаючи, щоб він був доступним для зацікавлених осіб, чітким та передбачуваним у своєму застосуванні (див. рішення у справі «Бейелер проти Італії» (Beyeler v. Italy № 33202/96).

У Висновку № 11 (2008) Консультативної ради європейських суддів щодо якості судових рішень (пункти 32-41), серед іншого, звертається увага на те, що усі судові рішення повинні бути обґрунтованими, зрозумілими, викладеними чіткою і простою мовою і це є необхідною передумовою розуміння рішення сторонами та громадськістю; у викладі підстав для прийняття рішення необхідно дати відповідь на доречні аргументи та доводи сторін, здатні вплинути на вирішення спору; виклад підстав для прийняття рішення не повинен неодмінно бути довгим, оскільки необхідно знайти належний баланс між стислістю та правильним розумінням ухваленого рішення; обов`язок суддів наводити підстави для своїх рішень не означає необхідності відповідати на кожен аргумент заявника на підтримку кожної підстави захисту; обсяг цього обов`язку суду може змінюватися залежно від характеру рішення.

При цьому, зазначений Висновок, крім іншого, акцентує увагу на тому, що згідно з практикою Європейського суду з прав людини очікуваний обсяг обґрунтування залежить від різних доводів, що їх може наводити кожна зі сторін, а також від різних правових положень, звичаїв та доктринальних принципів, а крім того, ще й від різних практик підготовки та представлення рішень у різних країнах.

Суд також враховує позицію Європейського суду з прав людини (в аспекті оцінки аргументів учасників справи у касаційному провадженні), сформовану, зокрема у справах "Салов проти України" (заява № 65518/01; пункт 89), "Проніна проти України" (заява № 63566/00; пункт 23) та "Серявін та інші проти України" (заява № 4909/04; пункт 58): принцип, пов`язаний з належним здійсненням правосуддя, передбачає, що у рішеннях судів та інших органів з вирішення спорів мають бути належним чином зазначені підстави, на яких вони ґрунтуються; хоча пункт 1 статті 6 Конвенції зобов`язує суди обґрунтовувати свої рішення, його не можна тлумачити як такий, що вимагає детальної відповіді на кожен аргумент; міра, до якої суд має виконати обов`язок щодо обґрунтування рішення, може бути різною в залежності від характеру рішення (див. рішення у справі "Руїс Торіха проти Іспанії" (Ruiz Torija v. Spain) серія A. 303-A; пункт 29).

Наведена позиція ЄСПЛ також застосовується у практиці Верховним Судом, що, як приклад, відображено у постанові від 20.05.2019 (справа № 417/3668/17).

Отже, виходячи з меж заявлених позовних вимог, системного аналізу положень чинного законодавства України, матеріалів справи, судова колегія приходить до висновку, що заявлені позовні вимоги є необґрунтованими та такими, що не підлягають задоволенню.

Враховуючи, що адміністративний позов задоволенню не підлягає, то судові витрати позивачу не відшкодовуються.

Керуючись статтями 2, 6, 8, 9, 72-77, 241-246, 250, 255 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

В И Р І Ш И В:

У задоволенні позову від 30.07.2020 ОСОБА_1 - відмовити повністю.

Рішення, відповідно до ст. 255 КАС України, набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо таку скаргу не було подано, а у разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного провадження.

Повний текст рішення складено 12.05.2022.

Суддя К.С. Пащенко