Справа № 420/25220/21
Суддя: Єфіменко К.С.
Дата ухвалення: 2022-07-29 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

29 липня 2022 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі: головуючого судді Єфіменка К.С., розглянувши в письмовому провадженні у порядку загального позовного провадження справу за адміністративним позовом Товариства з обмеженою відповідальністю ТРАНССІГНАЛ (вул..Івана Франка,55/5,кв.16, м.Одеса, 65049) до Головного управління ДПС в Одеській області (вул.Семінарська,5, м.Одеса, 65044) про визнання протиправним та скасування податкових повідомлень-рішень,-

ВСТАНОВИВ:

З позовом до суду звернулося Товариства з обмеженою відповідальністю ТРАНССІГНАЛ до Головного управління ДПС в Одеській області в якому просить:

визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення Головного управління ДПС в Одеській області (код ЄДРПОУ ВП 44069166) від 28.10.2021 р. №26614/15-32-07-10/22471119, на суму 1020,00 грн.;

визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення Головного управління ДПС в Одеській області (Код ЄДРПОУ ВП 44069166) вiд 28.10.2021 р. №26616/15-32-07-10/22471119,на суму 4880453,00 грн.;

визнати протиправним тa скасувати податкове повідомлення-рішення Головного управління ДПС в Одеській області (код ЄДРПОУ ВП 44069166) вiд 28.10.2021 р. №26617/15-32-07-10/22471119,на суму 285604,00 грн.;

визнати протиправним тa скасувати Податкове повідомлення-рішення Головного управління ДПС в Одеській області (Код ЄДРПОУ ВП 44069166) вiд 28.10.2021 р. №26618/15-32-07-10/22471119,на суму 8980,00 грн.;

визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення Головного управління ДПС в Одеській області (Код ЄДРПОУ ВП 44069166) вiд 28.10.2021 p. №26612/15-32-07-10/22471119, на суму 8370671,00 грн..

Позовні вимоги мотивовано тим, що оскаржуване податкове повідомлення-рішення Відповідача є протиправним та підлягає скасуванню, оскільки Позивач жодних вимог податкового законодавства, на які вказує Відповідач, не порушував, що підтверджується належним чином оформленими первинними документами, які засвідчують реальність здійснюваних ним господарських операцій з контрагентами.

Ухвалою суду від 28.12.2021 року було відкрито провадження по справі в порядку загального позовного провадження.

Ухвалою суду від 21.07.2022 року закрито підготовче провадження у справі. Призначено адміністративну справу до судового розгляду по суті в порядку письмового провадження за наявними у справі матеріалами без виклику учасників судочинства, з ухваленням судового рішення « 29» липня 2022 року.

Представник Відповідача подав суду письмовий відзив на позов, в якому зазначив, що спірні рішення приймалися Відповідачем на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України, внаслідок виявлення під час перевірки Позивача порушення ним норм Податкового кодексу України, що виразилось у податковому обліку господарських операцій з контрагентами, які не підтверджені належним чином складеними первинними документами.

Дослідивши матеріали справи, розглянувши справу в межах заявлених позовних вимог, відзиву на позовну заяву, оцінивши докази відповідно до вимог ст.ст.72-79 КАС України, судом встановлено наступні факти та обставини.

ТОВ "Транссігнал" зареєстровано 04.03.1994, а після створення Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України, до нього було 22.03.2006 р. внесено запис про реєстрацію ТОВ "Транссігнал" під номером 1 018316.

Основним видом діяльності TOB "Транссігнал" є

дiяльнiсть у сфері архітектури (Код КВЕД 71.11).

Серед інших видiв дiяльностi також:

Неспеціалізована оптова торгiвля (Код КВЕД 46.90);

Діяльність у сфері інжинірингу, геології та геодезії, надання послуг технічного консультування в цих сферах (Код КВЕД 71.12);

Інша професійна, наукова та технiчна дiяльнiсть, н. в. і. у. (Код КВЕД 74.90);

Будiвництво житлових і нежитлових будiвель (Код КВЕД 41.20);

Будівництво доріг і автострад (Код КВЕД 42.11).

Як вбачається з матеріалів справи, Відповідачем на підставі направлень, виданих Головним управлінням ДПС в Одеській області №11649/15-32-07-10 вiд 30.08.2021 головному державному ревізору-інспектору вiддiлу координації, звiтностi та аналізу управління аудиту Головного управління ДПС В Одеськiй області Радченко Ірині Геннадіївні, №11656/15-32-07-10 від 30.08.2021 - головному державному ревізору-інспектору відділу планових перевірок оподаткування фізичних осіб управління аудиту Головного управління ДПС в Одеській області Бардук Марії Петрівні вiдповiдно до підпункту 20.1.4 пункту 20.1 статті 20 розділу 1, пункту 78.2 статті 78 глави 8 розділу I Податкового кодексу України від 02.12.2010р. №2755 - VI iз змiнами та доповненнями проведена документальна позапланова виїзна перевірка товариства з обмеженою відповідальністю «ТРАНССІГНАЛ» (скорочено ТОВ «ТРАНССІГНАЛ») з питань дотримання вимог податкового, валютного та iншого законодавства за період з 01.01.2019 по 30.06.2021 вiдповiдно до затвердженого плану перевірки, наведеного у додатку №1 до акту, який є його невід`ємною частиною.

За результатами якої складено акт від 16.09.2021 № 20239/15-32-07-10/22471119 (далі також Акт), яким зафіксовано, що перевіркою встановлено порушення Позивачем вимог податкового законодавства, а саме:

1. п.44.1, 44.2 ст.44, п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст.134 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. No2755 - VI iз змiнами та доповненнями в результаті чого завищено вiд ємне значення об`єкту оподаткування податком на прибуток на 285 604 грн., в тому числі:

півріччя 2021 року - 285 604 грн.;

2. п.44.1, 44.2 ст.44, п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст.134 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. № 2755-VI iз змiнами та доповненнями в результаті чого занижено податок на прибуток на 4 880 453 грн., в тому числі:

2020 рік-1 938 030 грн.,

півріччя 2021 року -2 942 423 грн..

3. п.198.1, 198.3 ст.198 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. № 2755-VI iз змiнами та доповненнями в результаті чого встановлено завищення від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду всього в розмірі 8 980 грн., в тому числі:

червень 2021 року - завищено на 8 980 грн..

4. п.198.1, 198.3, 198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. № 2755 VI iз змiнами та доповненнями в результаті чого встановлено заниження нарахованої суми податку на додану вартість всього в розмірі 6 696 537 грн., в тому числі:

вересень 2019 року - занижено на 652 765 грн.,

грудень 2019 року - занижено на 2 044 956 грн..

лютий 2020 року - занижено на 571 856 грн.,

березень 2020 року - занижено на 1 450 205 грн.,

травень 2020 року - занижено на 321 861 грн.,

червень 2020 року - занижено на 483 673 грн.,

липень 2020 року - занижено на 218 527 грн.,

серпень 2020 року - занижено на 116 230 грн.,

грудень 2020 року - занижено на 266 896 грн.,

січень 2021 року - занижено на 99 643 грн.,

лютий 2021 року - занижено на 469 925 грн..

5. п. 121.1 ст.121 Податкового кодексу України вiд 02.12.2010р. №2755-VI iз змiнами та доповненнями в частині незабезпечення платником податків зберігання первинних документiв.

Зі змісту Акту вбачається, що порушення Позивачем норм чинного податкового законодавства полягали у:

- завищенні собівартостi реалiзованої продукції (товарів, робіт, послуг) ТОВ «Транссігнал», яка була відображена за рядком 2050 Звіту про фінансові результати за звiтнi податкові періоди з 01.01.2019 по 30.06.2021, завищенні інших операційних витрат, які були відображені за рядком 2180 Звіту про фінансові результати за податкові періоди з 01.01.2019 по 30.06.2021 та зменшеннi фiнансового результату до оподаткування за періоди: 2020 р., півріччя 2021 р., в тому числі по підприємствам: ТОВ "МІКСТОРА" (), TOВ "ДЕЛЬМАРБУД" (), ТОВ "МАГІСТРАЛЬ КР" (), TOB «АЗОВІНТЕГРАЛ» (), ТОВ "ТРОМЕТ" (), TOB "МОГОТЕКС-СЕРВІС" (), ТОВ «НОЛОС» (), ТОВ "НИК - ЕКОТОРГ" (), ТОВ "ПРОМ СТАФ" (), TOB "АВЕРС ФОРВАРД" (), ТОВ "ІВГРУП" (), ТОВ "ДРЕЙК ТРЕЙД" (Код ), ТОВ "ОДЕСА КОЛІЯ";

- безпідставному включенні до складу податкового кредиту декларацій з ПДВ за звітні податковi перiоди з 01.01.2019 по 30.06.2021 сум ПДВ за податковими накладними, складеними ТОВ "МІКСТОРА" (), ТОВ "ДЕЛЬМАРБУД" (), ТОВ "МАГІСТРАЛЬ КР" (), ТОВ «НОЛОС» (), ТОВ «АЗОВІНТЕГРАЛ» (), ТОВ "ТРОМЕТ" (), TOB "MОГОТЕКС-СЕРВІС" (), ТОВ "НИК - ЕКОТОРГ" (), TOB "ПРОМ СТАФ" (), ТОВ "АВЕРС ФОРВАРД" (), ТОВ "ІВГРУП" (), ТОВ "ДРЕЙК ТРЕЙД" (), ТОВ "ОДЕСА КОЛІЯ" (), ТОВ «ОСТРОГТРАНСГРУП» (), ТОВ «ЧОЙЗ» (), ТОВ «ДОРВУДСЕРВІС» («УКРАЇНСЬКА БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ «APT СІТІ») (), ТОВ «ГРАНДКАР ЛАЙН» () за наслідками постачання товарів, робіт, послуг на адресу Позивача.

На підставі Акта, Відповідачем було прийнято оскаржуване податкові повідомлення-рішення:

від 28.10.2021 р. № 26614/15-32-07-10/22471119, на суму 1020,00 грн.;

від 28.10.2021р. № 26616/15-32-07-10/22471119, на суму 4 880 453,00 грн.;

від 28.10.2021 р. № 26617/15-32-07-10/22471119,на суму 285 604,00 грн.;

від 28.10.2021 р. № 26618/15-32-07-10/22471119, на суму 8980,00 грн.;

від 28.10.2021 р. № 26612/15-32-07-10/22471119, на суму 8 370 671,00 грн.

Незгода Позивача з наведеними рішеннями Відповідача, зумовила його звернення до суду з даною позовною заявою.

При цьому, частиною другою статті 2 Кодексу адміністративного судочинства України (далі по тексту також - КАС України) передбачено, що у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб`єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони: 1) на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що визначені Конституцією та законами України; 2) з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано; 3) обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії); 4) безсторонньо (неупереджено); 5) добросовісно; 6) розсудливо; 7) з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи всім формам дискримінації; 8) пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення (дія); 9) з урахуванням права особи на участь у процесі прийняття рішення; 10) своєчасно, тобто протягом розумного строку.

Тож, адміністративний суд, здійснюючи судовий розгляд справи, перевіряє, зокрема, оскаржувані рішення суб`єкта владних повноважень на відповідність вищенаведеним, закріпленим процесуальним законом критеріям.

Для вирішення спірних правовідносин судом застосовано, зокрема, норми Конституції України, Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (далі також - Кодекс) та Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-XIV (далі також - Закон № 996-XIV), у відповідних редакціях, які діяли на момент виникнення спірних правовідносин.

Відповідно до частини другої статті 6 та частини другої статті 19 Конституції України органи законодавчої, виконавчої та судової влади здійснюють свої повноваження у встановлених цією Конституцією межах і відповідно до законів України.

Органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Податковий кодекс України регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час адміністрування податків, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

Пунктом 61.1 статті 61 Кодексу визначено, що податковий контроль - система заходів, що вживаються контролюючими органами та координуються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, з метою контролю правильності нарахування, повноти і своєчасності сплати податків і зборів, а також дотримання законодавства з питань регулювання обігу готівки, проведення розрахункових та касових операцій, патентування, ліцензування та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

Згідно підпунктом 62.1.3 пункту 62.1. статті 62.1 Кодексу, податковий контроль здійснюється шляхом перевірок та звірок відповідно до вимог цього Кодексу, а також перевірок щодо дотримання законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, у порядку, встановленому законами України, що регулюють відповідну сферу правовідносин.

Відповідно до пункту 75.1 статті 75 Кодексу, контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

Документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов`язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків (підпункт 75.1.2 пункту 75.1. статті 75 Кодексу).

Документальною виїзною перевіркою вважається перевірка, яка проводиться за місцезнаходженням платника податків чи місцем розташування об`єкта права власності, стосовно якого проводиться така перевірка.

За приписами частини першої статті 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Згідно з пунктом 16.1. статті 16 Кодексу, платник податків зобов`язаний, зокрема: вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів (підпункт 16.1.2.); подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів (підпункт 16.1.3.); сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи (підпункт 16.1.4.); подавати на належним чином оформлену письмову вимогу контролюючих органів (у випадках, визначених законодавством) документи з обліку доходів, витрат та інших показників, пов`язаних із визначенням об`єктів оподаткування (податкових зобов`язань), первинні документи, регістри бухгалтерського обліку, фінансову звітність, інші документи, пов`язані з обчисленням та сплатою податків та зборів. У письмовій вимозі обов`язково зазначаються конкретний перелік документів, які повинен надати платник податків, та підстави для їх надання (підпункт 16.1.5.).

У той же час, платник податків має право, зокрема: бути присутнім під час проведення перевірок та надавати пояснення з питань, що виникають під час таких перевірок, ознайомлюватися та отримувати акти (довідки) перевірок, проведених контролюючими органами, перед підписанням актів (довідок) про проведення перевірки, у разі наявності зауважень щодо змісту (тексту) складених актів (довідок) підписувати їх із застереженням та подавати контролюючому органу письмові заперечення в порядку, встановленому цим Кодексом; оскаржувати в порядку, встановленому цим Кодексом, рішення, дії (бездіяльність) контролюючих органів (посадових осіб), у тому числі індивідуальну податкову консультацію, яка йому надана, а також узагальнюючу податкову консультацію; вимагати від контролюючих органів проведення перевірки відомостей та фактів, що можуть свідчити на користь платника податків (підпункти 17.1.7., 17.1.8., 17.1.6. пункту 17.1. статті 17 Кодексу).

Відповідно до пункту 44.1. статті 44 Кодексу, для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Відповідно до статей 19, 20 Кодексу, контролюючі органи виконують такі функції, крім особливостей, передбачених для державних податкових інспекцій статтею 19-3 цього Кодексу, окрім іншого: здійснюють адміністрування податків, зборів, платежів, у тому числі проводять відповідно до законодавства перевірки та звірки платників податків; контролюють своєчасність подання платниками податків та платниками єдиного внеску передбаченої законом звітності (декларацій, розрахунків та інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків, зборів, платежів), своєчасність, достовірність, повноту нарахування та сплати податків, зборів, платежів.

Контролюючі органи мають право, зокрема: проводити відповідно до законодавства перевірки і звірки платників податків (крім Національного банку України), у тому числі після проведення процедур митного контролю та/або митного оформлення (підпункт 20.1.4. пункту 20.1.); визначати у порядку, встановленому цим Кодексом, суми податкових та грошових зобов`язань платників податків (підпункт 20.1.18. пункту 20.1.); застосовувати до платників податків передбачені законом фінансові (штрафні) санкції (штрафи) за порушення податкового чи іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи (підпункт 20.1.19. пункту 20.1.).

Водночас, посадові та службові особи контролюючих органів зобов`язані, окрім іншого: дотримуватися Конституції України та діяти виключно у відповідності з цим Кодексом та іншими законами України, іншими нормативними актами; не допускати порушень прав та охоронюваних законом інтересів громадян, підприємств, установ, організацій (підпункти 21.1.1., 21.1.4. пункту 21.1. статті 21 Кодексу).

При цьому, податкове законодавство України ґрунтується, у тому числі, на принципі презумпції правомірності рішень платника податку в разі, якщо норма закону чи іншого нормативно-правового акта, виданого на підставі закону, або якщо норми різних законів чи різних нормативно-правових актів припускають неоднозначне (множинне) трактування прав та обов`язків платників податків або контролюючих органів, внаслідок чого є можливість прийняти рішення на користь як платника податків, так і контролюючого органу (підпункт 4.1.4. пункту 4.1. статті 4 Кодексу).

Враховуючи наведене суд вважає, що для встановлення дійсних обставин у справі, дослідженню підлягають первинні документи, якими Позивач обґрунтовує правомірність формування ним витрат та податкового кредит по взаємовідносинам з ТОВ «Бром Форс».

Відповідно до пункту 133.1.1. пункту 133.1. статті 133 Кодексу платниками податку на прибуток - резидентами є: суб`єкти господарювання - юридичні особи, які провадять господарську діяльність як на території України, так і за її межами, крім юридичних осіб, визначених пунктами 133.4 та 133.5 цієї статті.

Об`єктом оподаткування є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень цього Кодексу (підпункт 134.1.1. пункту 134.1. статті 134 Кодексу).

Для цілей цього підпункту до річного доходу від будь-якої діяльності, визначеного за правилами бухгалтерського обліку, включається дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), інші операційні доходи, фінансові доходи та інші доходи.

Базою оподаткування є грошове вираження об`єкту оподаткування, визначеного згідно із статтею 134 цього Кодексу з урахуванням положень цього Кодексу (пункт 135.1. статті 135 Кодексу).

Згідно з підпунктом 14.1.181. пункту 14.1. статті 14 Кодексу, податковий кредит - сума, на яку платник податку на додану вартість має право зменшити податкове зобов`язання звітного (податкового) періоду, визначена згідно з розділом V цього Кодексу.

Відповідно до пункту 185.1. статті 185 Кодексу, об`єктом оподаткування податком на додану вартість, є операції платників податку з, зокрема:

а) постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу, у тому числі операції з безоплатної передачі та з передачі права власності на об`єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об`єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю;

б) постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу.

За приписами пункту 187.1. статті 187 Кодексу, датою виникнення податкових зобов`язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;

б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.

Згідно з пунктами 198.1., 198.2. статті 198 Кодексу, до податкового кредиту відносяться суми податку, сплачені/нараховані у разі здійснення операцій з, окрім іншого:

а) придбання або виготовлення товарів та послуг;

б) придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів (у тому числі у зв`язку з придбанням та/або ввезенням таких активів як внесок до статутного фонду та/або при передачі таких активів на баланс платника податку, уповноваженого вести облік результатів спільної діяльності).

Датою віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше: дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг; дата отримання платником податку товарів/послуг.

Пунктом 198.3. статті 198 Кодексу встановлено, що податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв`язку з: придбанням або виготовленням товарів та наданням послуг; придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи); ввезенням товарів та/або необоротних активів на митну територію України.

Нарахування податкового кредиту здійснюється незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах провадження господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.

Отже, наведені правові норми дозволяють платнику податку формувати витрати та податковий кредит у зв`язку з реальним придбанням товарів (робіт, послуг) та на підставі відповідних розрахункових, платіжних та інших документів, обов`язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення податкового обліку.

Виходячи із системного аналізу вищенаведених правових норм, для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

При цьому, за приписами пункту 198.6. статті 198 Кодексу, не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних податковими накладними/розрахунками коригування до таких податкових накладних чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу.

У разі коли на момент перевірки платника податку контролюючим органом суми податку, попередньо включені до складу податкового кредиту, залишаються не підтвердженими зазначеними у абзаці першому цього пункту документами, платник податку несе відповідальність відповідно до цього Кодексу.

Відповідно до пункту 201.11. статті 201 Кодексу, підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту без отримання податкової накладної, також є:

а) транспортний квиток, готельний рахунок або рахунок, який виставляється платнику податку за послуги зв`язку, інші послуги, вартість яких визначається за показниками приладів обліку, що містять загальну суму платежу, суму податку та податковий номер продавця, крім тих, форма яких встановлена міжнародними стандартами;

б) касові чеки, які містять суму отриманих товарів/послуг, загальну суму нарахованого податку (з визначенням фіскального номера та податкового номера постачальника). При цьому з метою такого нарахування загальна сума отриманих товарів/послуг не може перевищувати 200 гривень за день (без урахування податку).

Таким чином, виходячи з вищенаведеного, відображенню в бухгалтерському обліку та податковій звітності підлягає лише та господарська операція, яка фактично відбулась, при наявності первинного документу, що підтверджує таку господарську операцію.

Відповідно до статті 1 Закону № 996-XIV, первинний документ - документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення.

Згідно зі статтею 9 Закону № 996-XIV підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи.

Первинні та зведені облікові документи можуть бути складені на паперових або машинних носіях і повинні мати такі обов`язкові реквізити: назву документа (форми); дату і місце складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис, аналог власноручного підпису або підпис, прирівняний до власноручного підпису відповідно до Закону України «Про електронний цифровий підпис», або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

Інформація, що міститься у прийнятих до обліку первинних документах, систематизується на рахунках бухгалтерського обліку в регістрах синтетичного та аналітичного обліку шляхом подвійного запису їх на взаємопов`язаних рахунках бухгалтерського обліку. Операції в іноземній валюті відображаються також у валюті розрахунків та платежів по кожній іноземній валюті окремо.

Господарські операції повинні бути відображені в облікових регістрах у тому звітному періоді, в якому вони були здійснені.

У разі складання та зберігання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку на машинних носіях інформації підприємство зобов`язане за свій рахунок виготовити їх копії на паперових носіях на вимогу інших учасників господарських операцій, а також правоохоронних органів та відповідних органів у межах їх повноважень, передбачених законами.

При цьому, відповідно до абзацу другого пункту 2.1 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 року №88, господарські операції - це факти підприємницької та іншої діяльності, що впливають на стан майна, капіталу, зобов`язань і фінансових результатів.

Отже, до уваги можуть братись лише ті первинні документи, які складені відповідно до норм закону та на підставі фактичного здійснення господарської операції.

Як вбачається з матеріалів справи та зазначено судом в описовій частині рішення, на формування Позивачем суми податку на прибуток та податкового кредиту з податку на додану вартість мали вплив взаємовідносини з контрагентами ТОВ "ДЕЛЬМАРБУД" (), ТОВ "МАГІСТРАЛЬ КР" (), ТОВ «НОЛОС» (), ТОВ «АЗОВІНТЕГРАЛ» (), ТОВ "ТРОМЕТ" (), TOB "MОГОТЕКС-СЕРВІС" (), ТОВ "НИК - ЕКОТОРГ" (), TOB "ПРОМ СТАФ" (), ТОВ "АВЕРС ФОРВАРД" (), ТОВ "ІВГРУП" (), ТОВ "ДРЕЙК ТРЕЙД" (), ТОВ "ОДЕСА КОЛІЯ" (), ТОВ «ОСТРОГТРАНСГРУП» (), ТОВ «ЧОЙЗ» (), ТОВ «ДОРВУДСЕРВІС» («УКРАЇНСЬКА БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ «APT СІТІ») (), ТОВ «ГРАНДКАР ЛАЙН» ().

Стосовно взаємовідносин позивача та ТОВ "ДЕЛЬМАРБУД" (), ТОВ "МАГІСТРАЛЬ КР" (), ТОВ «НОЛОС» (), ТОВ «АЗОВІНТЕГРАЛ» (), ТОВ "ТРОМЕТ" (), TOB "MОГОТЕКС-СЕРВІС" (), ТОВ "НИК - ЕКОТОРГ" (), TOB "ПРОМ СТАФ" (), ТОВ "АВЕРС ФОРВАРД" (), ТОВ "ІВГРУП" (), ТОВ "ДРЕЙК ТРЕЙД" (), ТОВ "ОДЕСА КОЛІЯ" (), ТОВ «ОСТРОГТРАНСГРУП» (), ТОВ «ЧОЙЗ» (), ТОВ «ДОРВУДСЕРВІС» («УКРАЇНСЬКА БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ «APT СІТІ») (), ТОВ «ГРАНДКАР ЛАЙН» () судом встановлено наступне.

Як зазначає позивач, протягом останніх 5 років ТОВ Транссігнал співпрацює з компаніями групи Kernell. а саме компаніями - ЄП ТОВ Трансбалктермінал () та ТОВ Трансгрейнтермінал () з питання виконання різних будівельних робіт на об`єктах залізничної інфраструктури, які є складовими частинами агрокомплексу, розташованого на території та біля Чорноморського морського порта, зокрема за адресами м. Чорноморськ. вул. Сухолиманська, 69 та по вул. Єухолиманській. 79 при станції Чорноморськ-Порт регіональної філії «Одеська залізниця»

ТОВ «Транссігнал» є основним підрядником щодо вказаних об`єктів будівництва і сторонами з моменту початку їх співпраці концептуально визначений загальний обсяг та перелік робіт по об`єкту, кінцева дата їх закінчення та примірна їх вартість (у т.ч. вартість необхідних для їх виконання матеріалів). По закінченні виконання одного етапу робіт або під час його виконання, сторонами обговорюються умови наступного етапу виконання робіт, що закріплюється ними шляхом укладання відповідного договору.

Сторонами встановлено наступні етапи будівельних робіт, які виконувались ТОВ «Транссігнал» в межах загальної домовленості СП у вигляді ТОВ «ТРАНСБАЛКТЕРМІНАЛ» (Замовник, ) протягом цього періоду, у т.ч. про договори, якими було безпосередньо врегульовані умови виконання таких робіт та про підрядників і постачальників, залучених Позивачем задля їх виконання:

А) Об`єкт будівництва: «Реконструкція виставочного залізничного парку, який розташований у м. Чорноморськ по вул. Сухолиманській, 79 при станції Чорноморськ-Порт регіональної філії «Одеська залізниця».

А. 1.) Комплекс робіт зі спорудження земляного полотна на вказаному об`єкті - умови виконання робіт були врегульовані укладеним сторонами договором підряду № 005 від 04.09.2019 р. та затвердженим проектом.

На виконання умов даного Договору Сторонами було узгоджено Договірну ціну (Додаток № 1) до Договору та визначено її в розмірі ЗО 321 261,71 грн., у т.ч. ПДВ - 5 053 543,62 грн., а також графік виконання робіт, який складав - 50 робочих днів (Додаток № 3 до Договору).

На підставі рахунків на оплату № 16 від 05.11.2019 р., № 18 від 12.12.2019 р. Замовником на рахунок ТОВ «Транссігнал» було перераховано грошові кошти у якості попередньої оплати за майбутнє виконання робіт та/або придбання матеріалів в загальному розмірі 15 464 252,34 грн., у т.ч. ПДВ -2 577 375,39 грн., що підтверджується платіжними дорученнями № 659 від 08.11.2019 р., № 1042 від 12.12.2019 р.

Після здійснення оплати за Договором ТОВ «Транссігнал» на адресу Замовника було складено та зареєстровано податкові накладні № 1 від 08.11.2019 р., № 1 від 12.12.2019 р.

Роботи за вказаним Договором були виконані ТОВ «Транссігнал» та прийняті Замовником в грудні 2020 року, що підтверджується довідками про вартість виконаних будівельних робіт (форми КБ-3) та актами приймання виконаних будівельних робіт від 21.12.2020 р. № 1, № 2 (форми КБ-2), а також підсумковими відомостями ресурсів по об`єктам: Водовід, Земляне полотно.

Загальна вартість робіт за Договором становила 30 321 261,70 грн., у т.ч. ПДВ 5 053 543,51 грн.

До участі у виконанні робіт за цим договором ТОВ Транссігнал залучало наступні підприємства з перелічених вище контрагентів:

підготовка будівельного майданчика та майданчика відстою техніки на об`єкті - ТОВ ТРОМЕТ ();

поставка ґрунтів глиністих, вскриші, піску природного рядового для виконання запроектованих робіт - ТОВ «АЗОВІНТЕГРАЛ» ();

безпосередні роботи зі спорудження земельного полотна (земля, насип) на вище вказаному об`єкті - "ДЕЛЬМАРБУД" ().

А.2.) Комплекс робіт з улаштування верхньої будови колії та стрілочних переводів на вказаному вище об`єкті - умови виконання робіт були врегульовані укладеним сторонами договором підряду № 008 від 12.12.2019 р. та затвердженим проектом.

На виконання умов даного Договору Сторонами було узгоджено Договірну ціну (Додаток № 1) до Договору та визначено її в розмірі 73 300 107,5 грн., у т.ч. ПДВ - 12 216 684,58 грн., а також графік виконання робіт, який складав - 180 робочих днів (Додаток № 3 до Договору).

Роботи за цим Договором виконувались відповідно до Локальних кошторисів на будівельні роботи № 7-1-1, № 2-1-1 на освітлення та на верхню будову колії відповідно, а також, згідно підсумкової відомості ресурсів, яка була складена за цінами матеріальних ресурсів станом на 08.07.2019 р.

На підставі рахунку на оплату № 17 від 13.12.2019 р. Замовником на рахунок ТОВ «Транссігнал» було перераховано грошові кошти у якості попередньої оплати за майбутнє виконання робіт та/або придбання матеріалів в загальному розмірі 36 650 053,75 грн., у т.ч. ПДВ - 6 108 342,29 грн., що підтверджується платіжним дорученням № 1078 від 13.12.2019 р.

Після здійснення оплати за Договором ТОВ «Транссігнал» на адресу Замовника було складено та зареєстровано податкову накладну № 2 від 13.12.2019 р.

Роботи за вказаним Договором були виконані ТОВ «Транссігнал» та прийняті Замовником в квітні 2021 року, що підтверджується довідками про вартість виконаних будівельних робіт (форми КБ-3) та актами приймання виконаних будівельних робіт від 26.04.2021 р. № 1, № 2, № 3 (форми КБ-2), а також підсумковими відомостями ресурсів по об`єктам: освітлення, верхня будова колії.

Загальна вартість робіт за Договором становила 73 300 107,5 грн., у т.ч. ПДВ 12 216 684,58 грн.

До участі у виконанні робіт за цим договором ТОВ Транссігнал залучало наступні підприємства - постачальників з перелічених вище контрагентів:

рейки залізничні Р-65 б/в - ТОВ «МАГІСТРАЛЬ KP» () ;

два комплекти стрілочних переводів Р65 м.1/9. - ТОВ «ОДЕСА КОЛІЯ» ();

підкладка КБ-65 б/в у кількості 8,89 т; Болт клемний в зборі б/в у кількості 11,72 т. - ТОВ «ДРЕЙК ТРЕЙД» ();

електротехнічні матеріали різної номенклатури - TOB «МІКСТОРА» ();

болти, шайб, клеми, накладки та підкладки різної номенклатури - ТОВ «АВЕРС ФОРВАРД»();

кордонітові та гумові прокладки для рейок і шпал, схрещення колії глухе та стрілковий перевід - ТОВ «НОЛОС» ().

Б) Об`єкт будівництва: залізничні шляхи на ділянці за адресою: м. Чорноморськ, вул. Сухолиманська, 69.

Б. 1. Комплекс робіт по переукладанню стрілочного переводу № 37 на вказаному об`єкті - умови виконання робіт були врегульовані укладеним сторонами договором підряду №004 від 19.11.2020р.. та затвердженим проектом.

На виконання умов даного Договору Сторонами було узгоджено Договірну ціну (Додаток № 2) до Договору та визначено її в розмірі 1 400 208,00 грн., у т.ч. ПДВ - 233 368,00 грн., а також графік виконання робіт, який складав - 30 календарних днів (Додаток № 3 до Договору). Детальний опис робіт був викладений у технічному завданні (Додаток № 1 до Договору).

Роботи за цим Договором виконувались відповідно до Локального кошторису на будівельні роботи № 2-1-1 на верхню будову колії, а також, згідно підсумкової відомості ресурсів, яка була складена за цінами матеріальних ресурсів станом на 06.08.2020 р.

На підставі рахунку на оплату № 1 від 20.01.2021 р. Замовником на рахунок ТОВ «Транссігнал» було перераховано грошові кошти у якості попередньої оплати ла майбутнє виконання робіт та/або придбання матеріалів в загальному розмірі 700 104,00 грн., у т.ч. ПДВ - 116 684,00 грн., що підтверджується платіжним дорученням № 166 від 22.01.2021 р.

Після здійснення оплати за Договором ТОВ «Транссігнал» на адресу Замовника було складено та зареєстровано податкову накладну № 1 від 22.01.2021 р.

Роботи за вказаним Договором були виконані ТОВ «Транссігнал» та прийняті Замовником в лютому 2021 року, що підтверджується довідкою про вартість виконаних будівельних робіт (форми КБ-3) та актом приймання виконаних будівельних робіт від 16.02.2021 р. № 1 (форми КБ-2), а також підсумковою відомістю ресурсів по об`єкту верхня будова колії.

Загальна вартість робіт за Договором становила 1 351 730,39 грн., у т.ч. ПДВ 225 288,40 грн.

До участі у виконанні робіт за цим договором ТОВ Транссігнал залучало наступного постачальника з перелічених вище контрагентів:

продукція виробничо-технічного призначення (болти із шестигранною головкою, діаметр 6 мм, шурупи колійні розміром 24x170 мм, втулки ізолюючі текстолітові та т.ін) - ТОВ «МОГОТЕКС СЕРВІС» ().

Щодо взаємовідносин позивача з контрагентами зазначеними в акті перевірки судом встановлено наступне.

Робочий проект передбачає, зокрема, виконання Підрядником роботи з улаштування верхньої будови колії та стрілочних переводів.

Для реалізації цих зобов`язань ТОВ «ТРАНССІГНАЛ» придбало у ТОВ «МАГІСТРАЛЬ KP» рейки залізничні Р-65 б/в загальною кількістю 40,23 т, згідно з умовами договору поставки № 0909- 1 від 09.09.2019 р.

Передплату в розмірі 100% зроблено 9-17 вересня 2019 р., що підтверджується платіжними дорученнями № 190 від 09.09.2019 р., № 494 від 17.09.2019 р., рейки поставлено 17.10.2019 р. Зазначене підтверджується видатковими накладними №№ РН-087 і РН-088 від 17.10.2019 р., ТТН №№ 1, 2 від 17.10.2019р., платіжними дорученнями № 190 від 09.09.2019 р. і № 494 від 17.09.2019 Р-

Поставка здійснювалась на умовах FCA склад перевізника у місті Кривий Ріг. Для транспортування і розвантаження рейок ТОВ «ТРАНССІГНАЛ» залучало спеціалізовану особу автоперевізника ФОП ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ), навантаження рейок в пункті передачі (м. Кривий Ріг) здійснювалось Продавцем. Перевезення товару підтверджується товарно-транспортними накладними №1,2 від 17.10.2019 р.

Поставлений товар було прийнято за якістю, що підтверджується актом від 17.10.2019р.

Після здійсненої передоплати ТОВ «МАГІСТРАЛЬ KP» було складено та зареєстровано податкові накладні від 17.09.2019 р. № 85, № 78 від 09.09.2019 р. на загальну суму 854 887,34 грн., у т.ч. ПДВ 142 481,26 грн.

Проект передбачає, зокрема, виконання Підрядником роботи з улаштування верхньої будови колії та стрілочних переводів. Зокрема, на вимогу замовника ТОВ «ТРАНССІГНАЛ» було надано гарантійний лист № ТС 19/12-03, відповідно до якого товариство зобов`язалось провести укладення 21 стрілкового переводу та одне глухе схрещення колії.

Для реалізації цих зобов`язань ТОВ «ТРАНССІГНАЛ» уклало з ТОВ «ОДЕСА КОЛІЯ» договір постачання № 0212 від 02.12.2019 р., згідно з умовами якого придбало у власність два комплекти стрілочних переводів Р65 м.1/9, згідно специфікації» 1 до Договору.

Товар був переданий ТОВ «ТРНАССІГНАЛ» на підставі видаткових накладних № 121219-1 від 12.12.2019 р.,№ 131219-1 від 13.12.2019 р.

Згідно з умовами п. 2.3 Договору:

« 3.2. Доставка товару здійснюється Покупцем...»

Отже, перевезення придбаного товару здійснювалось ТОВ «ТРАНССІГНАЛ» власним транспортом - вантажним автомобілем RENAULT PREMIUM 410.19 р/н НОМЕР_2 з напівпричіпом SCHMITZ SPR 24L р/н НОМЕР_3 , водій ОСОБА_2 , що підтверджується товарно-транспортними накладними № 1 від 12.12.2019 р., № 1 від 13.12.2019 р. Навантажувальні роботи на складі Продавця здійснювались силами та засобами Продавця.

Для скорочення логістичних витрат перевезення здійснювалось безпосередньо на територію будівельного майданчика (в межах порту Чорноморська) за адресою: Одеська обл., м. Чорноморськ, вул. Сухолиманська, 79, територія будівельного майданчика «ТРАНСБАЛКТЕРМІНАЛ».

В подальшому зазначений вище товар зберігався на території вказаного будівельного майданчика до моменту його укладки в колію. Вважаючи, що сама по собі територія будівельного майданчика (як і всього порту) досить суворо охороняється силами власника та генпідрядника, додаткових заходів щодо охорони цього майна підприємство не приймало.

Розвантаження товару здійснювалось за допомогою екскаватора-навантажувача CATERPILLAR 434F2 під керуванням машиніста екскаватора ОСОБА_3 .

Основні характеристики товару підтверджувалась паспортами від 03.06.2019 р., 02.04.2019 р.

Умови договору (п. 2.1) передбачали оплату вартості товару впродовж 7 днів з дати надання рахунку. Рахунок № 101219 було надано підприємству 10.12.2019 р., оплату проведено в строк - 17 грудня 2019 р. Через прикру арифметичну помилку, під час оплати наше підприємство сплатило на 80 грн менше, ніж мало сплатити, тому 23.12.2019 р. додатково сплатило на користь ТОВ «ОДЕСА КОЛІЯ» решту в сумі 80 грн. Вказане підтверджується платіжними дорученнями №605 від 17.12.2019 р., № 626 від 23.12.2019 р.

На підставі видаткових накладних ТОВ «ОДЕСА КОЛІЯ» було зареєстровано податкові накладні № 1 від 12.12.2019 р., № 2 від 13.12.2019 р. на загальну суму 1 300 080,00 грн., у т.ч. ПДВ 216680,00 грн.

Робочим проектом передбачено, зокрема, виконання Підрядником роботи з улаштування верхньої будови колії та стрілочних переводів.

Для реалізації цих зобов`язань ТОВ «ТРАНССІГНАЛ» уклало з ТОВ «ДРЕЙК ТРЕЙД» договір купівлі-продажу № 24.12/1 від 24.12.2019 р., згідно з умовами якого придбало у власність наступні товари:

- Підкладку КБ-65 б/в у кількості 8,89 т;

- Болт клемний в зборі б/в у кількості 11,72 т.

Умови договору (п. 2.3) передбачають поставку на умовах EXW склад продавця (м. Кривий Ріг, вул. Окружна, 127/50). Навантаження рейок в пункті передачі (м. Кривий Ріг) здійснювалось Продавцем. Перевезення здійснювалось спеціалізованою третьою особою - автоперевізником ФОП ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_4 ) на підставі договору №009 від 18.12.2019 р., з приводу чого нею було виставлено рахунок № 205 від 24.Т2.2019 р. (сплачений, що підтверджується платіжним дорученням № 639 від 26.12.2019 р.) та підписано акт наданих послуг № 205 від 24.12.2019 р. Розвантаження на складі Покупця здійснювалось власними силами підприємства за допомогою власного екскаватора-навантажувача CATERPILLAR 434F2 під керуванням машиніста екскаватора ОСОБА_3 .

Для скорочення логістичних витрат перевезення здійснювалось безпосередньо на територію будівельного майданчика (в межах порту Чорноморська) за адресою: Одеська обл., м. Чорноморськ, вул. Сухолиманська, 79, територія будівельного майданчика «ТРАНСБАЛКТЕРМІНАЛ».

Товар доставлено на склад покупця 24 грудня, що підтверджується видатковою накладною № 77 від 24.12.2019 р. та ТТН № Р77 від 24.12.2019 р.

Весь товар прийнято за якістю без зауважень згідно з актом приймання в експлуатацію вживаних матеріалів б/н від 24.12.2019 р., якість товару підтверджується сертифікатами відповідності № UA0.YT.030113-19, № UA0.YT.030116-19, терміном дій з 01.03.2019 р -29.02.2020 р.

В подальшому дана партія товару зберігалась на території вказаного вище будівельного майданчика до моменту її використання під час укладки залізничних рейок в колію. Вважаючи, що сама по собі територія будівельного майданчика досить суворо охороняється силами власника, додаткових заходів щодо охорони цього майна підприємство не приймало.

Повний розрахунок за поставлений товар було здійснено на підставі платіжного доручення № 631 від 24.12.2019 р. на загальну суму 614 424,00 грн., у т.ч. ПДВ - 102 404,00 грн.

На підставі отриманої оплати за Договором ТОВ «ДРЕЙК ТРЕЙД» було зареєстровано податкову накладну на загальну суму 614 424,00 грн., у т.ч. ПДВ - 102 404,00 грн.

Робочим проектом передбачено, зокрема, виконання Підрядником роботи з влаштування, установки та налагодження «Посту ЕЦ» та «Електротехнічної частини» (розділи 4, 5 Проекту).

Для реалізації цих зобов`язань ТОВ «ТРАНССІГНАЛ» уклало з ТОВ «МІКСТОРА» договір поставки № 020819/2 від 02.08.2019 р., згідно з умовами якого придбало у власність партію електротехнічних матеріалів, призначених для будівництва та оснащення залізничних колій.

Детальна номенклатура та кількість придбаних матеріалів містяться у відповідних видаткових накладних №№ 71-74 від 22-27 серпня 2019 р.

Задля скорочення логістичних витрат постачання здійснювалось безпосередньо на територію будівельного майданчика (в межах порту Чорноморська). Умови договору (п. 3.1) передбачають поставку на умовах DAP порт-Чорноморськ (Одеська обл., м. Чорноморськ, вул. Сухолиманська, 79, територія будівельного майданчика «ТРАНСБАЛКТЕРМІНАЛ».

Навантаження матеріалів здійснювалось силами/за рахунок Продавця. Доставка здійснювалась силами/за рахунок Продавця автомобільним транспортом. Розвантаження здійснювалось переважно вручну працівниками Покупця.

В подальшому дана партія товару зберігалась на території вказаного вище будівельного майданчика до моменту її використання під час укладки залізничних рейок в колію. Вважаючи, що сама по собі територія будівельного майданчика досить суворо охороняється силами власника, додаткових заходів щодо охорони цього майна підприємство не приймало.

Товар доставлено на склад покупця 22-27 серпня 2019 р., що підтверджується видатковими накладними № 71 від 22.08.2019 р., № 72 від 22.08.2019 р. № 73 від 23.08.2019 р. та № 74 від

27.08.2019 р., а також ТТН № Р71 від 22.08.2019 р., № Р72 від 22.08.2019 р. № Р73 від 23.08.2019 р. та № Р74 від 27.08.2019 р.

Після приймання товару за договором, ТОВ «ТРАНССІГНАЛ» було виявлено приховані дефекти матеріалів, що було оформлено Актом № 8 від 29.11.2019 р., в зв`язку з цим, ТОВ «ТРАНССІГНАЛ» було направлено на адресу TOB «МІКСТОРА» лист вих. № ТС-1 від 02.12.2019 р., в якому було висловлено прохання здійснити заміну дефектних матеріалів на матеріали належної якості або здійснити перерахунок заборгованості за Договором відповідно до вартості дефектних матеріалів.

Водночас, від ТОВ «МІКСТОРА» на адресу ТОВ «ТРАНССІГНАЛ» надійшов лист-претензія вих. № 21/гв-З/м від 24.12.2019 р., в якому ТОВ «МІКСТОРА» вимагало перерахування заборгованості за Договором у розмірі 499 327,8 грн.

Не згодне з вказаними вимогами, ТОВ «ТРАНССІГНАЛ» було направлено на адресу ТОВ «МІКСТОРА» лист вих. № ТС-6 від 20.01.2^20 р., в якому зазначено, що ТОВ «ТРАНССІГНАЛ» гарантує оплату вартості поставленого товару, у разі заміни ТОВ «МІКСТОРА» дефектних матеріалів.

В подальшому, питання оплати робіт було врегульовано додатковою угодою № 1 від 18.03.2020 р.

На підставі видаткових накладних ТОВ «МІКСТОРА» було зареєстровано на адресу ТОВ «Транссігнал» податкові накладні № 71 від 22.08.2019 р., № 72 від 22.08.2019 р., № 73 від 23.08.2019 р., № 74 від 27.08.2019 р. на загальну суму 499 327,80 грн., у т.ч. ПДВ 83 221,30 грн.

Робочий проект передбачає, зокрема, великий обсяг робіт з розчищення будівельного майданчику, розробки ґрунту (з вивезенням), переміщення та ущільнення ґрунту та інш.

Відповідні положення містяться і в самому Проекті будівництва.

Для забезпечення проведення робіт ТОВ «ТРАНССІГНАЛ» (замовник) уклало з ТОВ «ТРОМЕТ» (підрядник) договір № 1/201119 від 20.11.2019 р., згідно з умовами якого підрядник зобов`язався на свій ризик виконати роботи з підготовки будівельного майданчика та майданчика відстою техніки на вище вказаному об`єкті.

Підрядник негайно після підписання договору та додатків приступив до виконання робіт. Якість та хід робіт з боку замовника контролювалась інженером ОСОБА_5 . Акт приймання виконаних будівельних робіт за грудень 2019 р. та довідку про вартість виконаних будівельних робіт та витрати (форми №№ КБ-2в та КБЗ) було підписано сторонами 13 грудня 2019 року.

Крім того, зазначені роботи були також прийняті Замовником (ТОВ «Трансбалктермінал»), що відображено в акті № 1 від 21.12.2020 р. до Договору № 005 від 04.09.2019 р.

ТОВ «Транссігнал» було перераховано на рахунок ТОВ «ТРОМЕТ» часткову оплату за Договором у розмірі 473 396,52 грн., у т.ч. ПДВ 78899,42 грн. Питання оплати врегульовано Додатковою угодою від 16.03.2020 р.

На підставі акту приймання виконаних робіт ТОВ «ТРОМЕТ» було зареєстровано податкову накладну № 5 від 13.12.2019 р.

Робочий проект передбачає, зокрема, великий обсяг робіт з розчищення будівельного майданчику, розробки ґрунту (з вивезенням), переміщення та ущільнення ґрунту та інш.

Відповідні положення містяться і в самому Проекті будівництва.

Для забезпечення проведення робіт ТОВ «ТРАНССІГНАЛ» (замовник) уклало з ТОВ «ДЕЛЬМАРБУД» (підрядник) договір № 200819/1 від 20.08.2019 р., згідно . полотна (земля, насип) на вище вказаному об`єкті.

Підрядник негайно після підписання договору та додатків приступив до виконання робіт. Якість та хід робіт з боку замовника контролювалась інженером ОСОБА_5 . Акти № 1, № 2, № 3, № 4 приймання виконаних будівельних робіт за вересень 2019 р. та довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрати № 1, № 2, № 3, № 4 (форми №№ КБ-2в та КБЗ) було підписано сторонами в період з 10 по 13 вересня 2019 р.

Питання оплати врегульовано Додатковою угодою від 20.03.2020 р.

Крім того, зазначені роботи були також прийняті Замовником (ТОВ «Трансбалктермінал»), що відображено в акті № 1 від 21.12.2020 р. до Договору № 005 від 04.09.2019 р.

На підставі акті приймання-передачі будівельних робіт ТОВ «ДЕЛЬМАРБУД» було зареєстровано на адресу ТОВ «ТРАНССІГНАЛ» податкові накладні № 208 від 10.09.2019 р., №209 від 11.09.2019 р., № 210 13.09.2019 р., № 211 від 13.09.2019 р. на загальну суму 3 404 900,66 грн., у т.ч. ПДВ 567 483,44 грн.

Робочим проектом передбачено, зокрема, виконання Підрядником комплексу робіт з влаштування верхньої будови колії.

Для реалізації цих зобов`язань ТОВ «ТРАНССІГНАЛ» уклало з ТОВ «МОГОТЕКС» договір поставки № 281119/1 від 28.11.2019 р., згідно з умовами якого придбало у власність продукцію виробничо-технічного призначення (болти із шестигранною головкою, діаметр 6 мм, шурупи колійні розміром 24x170 мм, втулки ізолюючі текстолітові та т.ін), призначених для будівництва та оснащення залізничних колій. Детальна номенклатура та кількість придбаних матеріалів містяться у відповідних видаткових накладних №№ 41^46 від 02-13 грудня 2019 р.

Умови договору (п. 3.1) передбачають поставку на умовах DAP склад покупця (м.Одеса, вул. Аеропортівська, 15-а). Навантаження рейок в пункті передачі (Донецька обл, смт. Мангуш) здійснювалось Продавцем.

Навантаження матеріалів здійснювалось силами/за рахунок Продавця. Доставка здійснювалась силами/за рахунок Продавця автомобільним транспортом. Розвантаження здійснювалось переважно вручну працівниками Покупця.

В подальшому дана партія товару була переміщена ТОВ «Транссігнал» власним транспортом та зберігалась на території вказаного вище будівельного майданчика (в межах порту Чорноморська) за адресою: Одеська обл., м. Чорноморськ, вул. Сухолиманська, 79, територія будівельного майданчика «ТРАНСБАЛКТЕРМІНАЛ», до моменту її використання під час укладки залізничних рейок в колію, що підтверджується накладною на внутрішнє переміщення товару, а також подорожнім листом. Вважаючи, що сама по собі територія будівельного майданчика досить суворо охороняється силами власника, додаткових заходів щодо охорони цього майна підприємство не приймало.

Товар доставлено на склад покупця 02-13 грудня 2019 р., що підтверджується видатковими накладними № 41 від 02.12.2019 р., № 42 від 05.12.2019 р. № 43 від 05.12.2019 р. та № 44 від

10.12.2019 р., № 45 від 12.12.2019 р„ № 46 від 13.12.2019 р„ а також ТТН № РС41 від 02.12.2019 р, № РС42 від 05.12.2019 р. № РС43 від 05.12.2019 р. та № РС44 від 10.12.2019 р., № РС45 від

12.12.2019 р., № РС46 від 13.12.2019 р. Якість товару підтверджувалась відповідними сертифікатами відповідності.

ТОВ «Транссігнал» на адресу ТОВ «МОГОТЕКС-СЕРВІС» було перераховано 637 072,00 грн., що підтверджується платіжним дорученням № 613 від 18.12.2019 р. Питання остаточної оплати було врегульовано Додатковою угодою від 16.03.2020 р.

На підставі видаткових накладних ТОВ «МОГОТЕКС-СЕРВІС» було зареєстровано податкові накладні № 44 від 10.12.2019 р., № 41 від 02.12.2019 р., № 42 від 05.12.2019 р., № 45 від 12.12.2019 р., № 43 від 05.12.2019 р., № 46 від 13.12.2019 р. на загальну суму 5 096 574,09 грн., у т.ч. ПДВ 849 429,02 грн.

Як нами вже зазначалось, ГУ ДПС в Одеській області під час проведення перевірки було надано запит щодо надання пояснень та копій документів, зокрема, по взаємовідносинам з TOB «НОЛОС» () за грудень 2019 р.

В процесі підготовки відповіді на зазначений запит та збору відповідного пакету первинних документів, бухгалтером ТОВ «Транссігнал» ОСОБА_6 було виявлено часткову втрату первинних документів підприємства, а саме, по взаємовідносинам з ТОВ «НОЛОС».

На підставі наказу директора ТОВ «Транссігнал» № 68 від 03.09.2021 р. на підприємстві було створено комісію для встановлення переліку втрачених документів, причин та обставин такої втрати.

Про втрату документів підприємства ТОВ «Транссігнал» було письмово повідомлено ГУ ДПС в Одеській області 09.09.2021 р.

Робочий проект передбачав, зокрема, виконання Підрядником роботи з улаштування верхньої будови колії та стрілочних переводів.

Для реалізації цих зобов`язань ТОВ «ТРАНССІГНАЛ» уклало з ТОВ «НОЛОС» договір поставки № 1/281119 від 28.11.2019 р., згідно з умовами якого придбало у власність партію матеріалів, які є комплектуючими, необхідними для улаштування будови колій та стрілочних переводів: кордонітові та гумові прокладки для рейок і шпал, схрещення колії глухе та стрілковий перевід.

Детальна номенклатура та кількість придбаних матеріалів містяться у специфікації № 1 до договору та відповідних видаткових накладних №№ 12-15 від 13 грудня 2019 р.

Постачання здійснювалось безпосередньо на територію будівельного майданчика (в межах порту Чорноморська). Умови договору (п. 3.1 та п. 1 Специфікації № 1) передбачають поставку на умовах DAP порт-Чорноморськ (Одеська обл., м. Чорноморськ, вул.Сухолиманська,79, територія будівельного майданчика «ТРАНСБАЛКТЕРМІНАЛ».

Навантаження матеріалів здійснювалось силами/за рахунок Продавця. Доставка здійснювалась силами/за рахунок Продавця автомобільним транспортом. Розвантаження здійснювалось переважно вручну працівниками Покупця.

Товар доставлено на склад покупця 13 грудня 2019 р., що підтверджується вказаними вище видатковими накладними і ТТН №№ Р12, Р15 від 13.12.2019 р.

Розрахунок за вказаним Договором підтверджується платіжним дорученням від № 784 від 01.04.2020 р., № 778 від 31.03.2020 р„ № 594 від 13.12.2019 р, № 736 від 06.03.2020 р.

За результатами здійснення вказаних господарських операцій, ТОВ «Нолос» було зареєстровано податкові накладні № 15 від 13.12.2019 р., № 12 від 13.12.2019 р., № 13 від 13.12.2019 р., № 14 від 13.12.2019 р. на загальну суму 5 165 416,32 грн., у т.ч. ПДВ 860 902,72 грн.

Робочий проект передбачає виконання частини робіт, передбачених погодженим та затвердженим у встановленому порядку «Проектом реконструкції виставочного залізничного парку, який розташований у м. Чорноморськ по вул. Сухолиманській, 79 при станції Чорноморськ-Порт регіональної філії «Одеська залізниця»» силами, засобами та матеріалами Підрядника.

Переважна більшість робіт за цим договором складається з підготовчих робіт (розчищення майданчика) та масштабних земляних робіт, що, цілком природньо, тягне за собою необхідність придбання великої кількості спеціальних ґрунтів, піску та щебню.

З огляду на вказане вище, ТОВ «ТРАНССІГНАЛ» уклало з ТОВ «АЗОВІНТЕГРАЛ» договір поставки № 2810/22471119 від 28.10.2019 р., згідно з умовами специфікації № 1 від 28.10.2019 р. до Договору ТОВ «ТРАНССІГНАЛ» придбало у власність наступні матеріали:

Ґрунти глиністі в загальній кількості 4650 куб.м;

Пісок природний рядовий в загальній кількості 750 куб.м;

Вскришу в загальній кількості 3000 куб.м.

Постачання вказаного товару відбувалось відповідно до видаткових накладних № 115 від 06.11.2019 р., № 114 від 05.11.2019 р., № 112 вія 01.11.2019 р., № 113 від 04.11.2019 р.

В зв`язку з великими об`ємами матеріалів, що потребувались для будівництва та задля скорочення логістичних витрат постачання здійснювалось безпосередньо на територію будівельного майданчика (в межах порту Чорноморська). Умови договору передбачають поставку на умовах DAP порт-Чорноморськ (Одеська обл., м. Чорноморськ, вул. Сухолиманська, 79, територія будівельного майданчика ТОВ «ТРАНСБАЛКТЕРМІНАЛ». Постачання товарів підтверджується товарно-транспортними накладними від 01.11.2019 р., від 4.11.2019 р., від 05.11.2019 р., від 06.11.2019 р.

Навантаження матеріалів здійснювалось силами/за рахунок Продавця. Доставка здійснювалась силами/за рахунок Продавця автомобільним транспортом. Розвантаження - самоскиди.

За результатами постачання товару, відповідно до видаткових накладних ТОВ «АЗОВІНТЕГРАЛ» було зареєстровано податкові накладні № 113 від 04.11.2019 р., № 115 від 06.11.2019 р., № 114 від 05.11.2019 р., № 112 від 01.11.2019 р.

Питання оплати врегульовано Додатковою угодою до Договору від 22.03.2020 р.

Робочий проект передбачає, зокрема, виконання Підрядником роботи з улаштування верхньої будови колії та стрілочних переводів.

Для реалізації цих зобов`язань ТОВ «ТРАНССІГНАЛ» уклало з ТОВ «АВЕРС ФОРВАРД» договір постачання № 1 від 01.12.2019 р., згідно з умовами якого придбало у власність партію матеріалів, які є комплектуючими, необхідними для улаштування будови колій та стрілочних переводів: болти, шайби, клеми, накладки та підкладки.

Детальна номенклатура та кількість придбаних матеріалів містяться у специфікації № 1 до договору та відповідних видаткових накладних № 214 від 03 грудня 2019 р., № 216 від 05 грудня 2019 р., № 218 від 06 грудня 2019 р. та № 220 від 09 грудня 2019 р.

Постачання здійснювалось безпосередньо на територію будівельного майданчика (в межах порту Чорноморська). Умови договору (п. 3.1 та п. 1 Специфікації № 1) передбачають поставку на умовах DDP склад покупця (м. Одеса, вул. Аеропортівська, 15-а або Одеська обл., м. Чорноморськ, вул. Транспортна, 44).

Навантаження товару в пункті передачі (м. Вишневе Київської обл.) здійснювалось Продавцем.

Товар доставлено на склад покупця силами/за рахунок продавця партіями в період з 3 по 9 грудня 2019 р., що підтверджується названими вище видатковими накладними та ТТН № Р214 від 03.12.2019 р., № Р216 від 05.12.2019 р. № Р218 від 06.12.2019 р. № Р220 від 09.12.2019 р.

Розвантаження на складі Покупця здійснювалось власними силами підприємства за

допомогою екскаватора-навантажувач CATERPILLAR 434F2 під керуванням машиніста екскаватора ОСОБА_3 ..

Оплату товару було проведено в повному обсязі 18.12.2019 р., 07.02.2020 р., 11.02.2020 р. та 26.03.2020 р. (платіжні доручення №№ 607, 612 від 18.12.2019 р., № 690 від 07.02.2020 р., № 697 від 11.02.2020 р„ №№ 766, 772 від 26.03.2020 р.).

Якість товару підтверджується відповідними сертифікатами відповідності.

В подальшому дана партія товарів зберігалась на території вказаного вище будівельного майданчика до моменту їх фактичного використання під час укладки колії. Вважаючи, що сама по собі територія будівельного майданчика досить суворо охороняється силами власника та генпідрядника, додаткових заходів щодо охорони цього майна підприємство не приймало.

На підставі видаткових накладних ТОВ «АВЕРС ФОРВАРД» було складено та зареєстровано податкові накладні № 216 від 05.12.2019 р., № 214 від 03.12.2019 р., № 218 від 06.12.2019 р., № 220 від 09.12.2019 р., № 227 від 10.12.2019 р. на загальну суму 6 428 169,84 грн., у т.ч. ПДВ 1071361,64 грн.

Крім того, як зазначає позивач, протягом перевіряємого періоду ТОВ Транссігнал, виконувало ряд робіт на об`єкті будівництва «Нове будівництво олійноекстракційного заводу потужністю 3000 т/добу по переробці соняшнику за адресою: м. Старокостянтинів, вул. І.Франка, 55, 67/2, з примиканням до станції Старокостянтинів-1 регіональної філії «Південно-західна залізниця» для підрядника ТОВ «БГ «МОНОЛІТБУД»» () враховуючи стислі строки виконання робіт та їх обсяжність Позивач залучав до виконання окремих спеціальних робіт інших контрагентів та придбавав матеріали необхідні для їх виконання.

Так, умови виконання вказаних робіт були врегульовані договором субпідряду № 002/ТС від 22 червня 2020 р. - роботи з будівництва під`їзних колій на об`єкті «Нове будівництва олійноекстракційного заводу потужністю 3000 т/добу по переробці соняшнику за адресою: м. Старокостянтинів, вул. І.Франка, 55, 67/2, з примиканням до станції Старокостянтинів-1 регіональної філії «Південно-західна залізниця». Початок проведення робот-липень 2020р., наразі будівництво об`єкту не завершене.

Виконання робіт за Договором відбувається відповідно до робочого проекту "Будівництво під`їзних колій для об`єкта: "Нове будівництво олійноекстракційного заводу виробничою потужністю 3000 тон/добу по переробці насіння соняшнику за адресою: Хмельницька область, Старокостянтинівський район, Пашковецька сільська рада, м. Старокостянтинів, вул. Франка, 55, вул. Франка, 67/2" з примиканням до станції Старокостянтинів -1 регіональної філії "Південно-західна залізниця".

Виконання робіт за Договором, передбачені проектно-кошторисною документацією для 1-ї та ІІ-ї черги звершено, на даний час триває виконання робіт ІІІ-Ї черги будівництва.

На виконання умов даного Договору Сторонами було узгоджено Договірну ціну (Додаток № 1) до Договору та визначено її в розмірі 30 321 261,71 грн., у т.ч. ПДВ-5 053 543,62 грн., а також графік виконання робіт, який складав - 50 робочих днів (Додаток № 3 до Договору).

Роботи з будівництва ІІ-Ї черги за цим Договором виконувались відповідно до Локальних кошторисів на будівельні роботи № 2-2-1, 2-3-1, 2-4-1, 2-10-1, 2-8-1, 2-6-1, 2-5-1, 2-11-1, а також, згідно підсумкових відомостей ресурсів.

На підставі рахунку на оплату № 1 від 20.01.2021 р. Замовником на рахунок ТОВ «Транссігнал» було перераховано грошові кошти у якості попередньої оплати за майбутнє виконання робіт та/або придбання матеріалів в загальному розмірі 700 104,00 грн., у т.ч. ПДВ - 116 684,00 грн., що підтверджується платіжним дорученням № 166 від 22.01.2021 р.

Після здійснення оплати за Договором ТОВ «Транссігнал» на адресу Замовника було складено та зареєстровано податкову накладну № 1 від 22.01.2021 р.

Роботи ІІ-ї черги будівництва за вказаним Договором були виконані ТОВ «Транссігнал» та прийняті Замовником в грудні 2020 року, що підтверджується довідками про вартість виконаних будівельних робіт (форми КБ-3) та актами приймання виконаних будівельних робіт робіт № 1, № 2, № 3, № 7, № 6, № 5, № 4, № 8 від 25.12.2020 р. (форми КБ-2), а також підсумковою відомістю ресурсів по об`єкту верхня будова колії.

Загальна вартість робіт за Договором становила 26 382 887,55 грн., у т.ч. ПДВ 4 397 147,92 грн.

Так, за даними проектної документації передбачені наступні черги виконання робіт:

-І черга будівництва передбачає облаштування піщаного баласту глибиною 20см;

-І черга будівництва передбачає улаштування піщаної основи автогрейдером;

-II черга будівництва передбачає облаштування піщаного баласту глибиною 20см;

-II черга будівництва передбачає улаштування підстильних та вирівнювальних шарів

основи з піщано-гравійної суміші.

До участі у виконанні робіт за цим договором ТОВ Транссігнал залучало наступні підприємства з перелічених вище контрагентів:

вирубка дерев та кущів та спорудження земляного полотна - ТОВ «ЧОЙЗ» (), '

вивезення виробленого грунту на самоскидах, облаштованих зовнішньої рекламою ТОВ ТРАНССІГНАЛ, на територію села Пашківці - ТОВ "НИК - ЕКОТОРГ" ()

постачання щебню фракції 20*40 - ТОВ «ОСТРОГТРАНСГРУП» (),

постачання рейок залізничних широкої колії II групи типу Р-65 із сталі марки М76 б/в, шпали залізничні колії 1520 мм Ш1-1, Ш1-2, Ш2-1, болти закладні в зборі М22*175, болти клемні в зборі М22*75 підкладки залізничні широкої колії роздільного скріплення КБ-65 - ТОВ

«ДОРВУДСЕРВІС» («УКРАЇНСЬКА БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ «АРТ - СІТІ») (),

постачання піску, піску річкового та баласту щебеневого - ТОВ "ІВГРУП" () та ТОВ «ГРАНДКАР ЛАЙН» ().

Щодо взаємовідносин позивача з контрагентами зазначеними в акті перевірки судом встановлено наступне.

Згідно з умовами договору субпідряду № 002/ТС від 22 червня 2020 р. ТОВ «ТРАНССІГНАЛ» (субпідрядник) зобов`язалося збудувати на передати ТОВ «БГ «МОНОЛІТБУД» (генпідряднику/замовнику) об`єкт - будівництво під`їзних колій для нового будівництва олійно-екстракційного заводу потужністю 3000 т/добу по переробці соняшнику за адресою: м. Старокостянтинів, вул. І.Франка, 55, 67/2, з примиканням до станції Старокостянтинів-1 регіональної філії «Південно-західна залізниця».

Проектно-кошторисна документація з будівництва цього об`єкта передбачає, зокрема, велику чисельність робіт із застосуванням щебня та щебенево-піщаних сумішей.

Так, за даними проектної документації:

-І черга будівництва передбачає облаштування щебеневого баласту глибиною

20-25 см;

-II черга будівництва передбачає облаштування щебеневого баласту глибиною 20-25 см;

-II черга будівництва передбачає улаштування підстильних та вирівнювальних шарів основи з піщано-гравійної суміші.

Після зазначених вище робіт обидві черги проекту передбачають облаштування щебеневого баласту завширшки 25 см, баластування колій щебеневим баластом та інші.

З метою виконання своїх зобов`язань за вище вказаним договором, маючи на меті забезпечення своєчасної та безперервної організації виробництва, ТОВ «ТРАНССІГНАЛ» в січні 2021 року закуповувало ТОВ «ОСТРОГТРАНСГРУП» декілька партій щебню фракції 20*40 з доставкою безпосередньо на територію будівельного майданчика ТОВ «Старокостянтинівський олійно-екстракційний завод», який розташований за адресою: м. Старокостянтинів, вул. І.Франка, 55, 67/2

Слід окремо звернути увагу на той факт, що за цим договором нашому підприємству вдалося придбати щебінь походженням з кар`єру с.Сусли Новоград-Волинського району Житомирської області, розташованому неподалік від місця будівництва, що дозволило скоротити логістичні витрати підприємства.

Перші партії було відвантажено на підставі рахунків від 20 та 22 січня 2021 р., потім було укладено договір № 2501-18 від 25 січня 2021 р.

Постачання товару згідно Договору підтверджується належним чином складеними видатковими накладними № 200111 від 20.01.2021 р., № 220108 від 22.01.2021 р., № 250103 від 25.01.2021р.,№ 260102 від 26.01.2021 р.,№ 270104 від 27.01.2021 р.,№ 280103 від 28.01.2021 р., № 290102 від 29.01.2021 р., а також, товарно-транспортними накладними від 20.01.2021 р., від 22.01.2021 р„ від 25.01.2021 р„ від 26.01.2021 р„ від 27.01.2021 р„ від 28.01.2021 р„ від 29.01.2021 р.

Навантаження матеріалів здійснювалось силами/за рахунок Продавця. Доставка здійснювалась силами/за рахунок Продавців автомобільним транспортом. Розвантаження - самоскиди.

Оплату придбаних матеріалів було здійснено в повному обсязі в лютому 2021 р., що підтверджується платіжними дорученнями № 1189 від 18.02.2021 р., № 1269 від 18.02.2021 р, № 1270 від 18.02.2021 р., № 1271 від 18.02.2021 р., № 1272 від 18.02.2021 р„ № 1273 від 18.02.2021 р„ № 1274 від 18.02.2021 р.

На підставі належним чином складених видаткових накладних ТОВ «ОСТРОГТРАНГРУП» було складено та зареєстровано податкові накладні на загальну суму 1 099 400,70 гри, у т.ч. ПДВ 183 233,45 грн.

Згідно з умовами договору субпідряду № 002/ТС від 22 червня 2020 р. ТОВ «ТРАНССІГНАЛ» (субпідрядник) з ТОВ «БГ «МОНОЛІТБУД» зобов`язалося виконати роботи з будівництва під`їзних колій на об`єкті «Нове будівництво олійно-екстракційного заводу потужністю 3000 т/добу по переробці соняшнику за адресою: м. Старокостянтинів, вул. І.Франка, 55, 67/2, з примиканням до станції Старокостянтинів-1 регіональної філії «Південно-західна залізниця»».

Проектна документація з будівництва цього об`єкта передбачає необхідність значного об`єму земляних робіт, зокрема, перша черга будівництва передбачає перевезення ґрунту автомобілями-самоскидами на відстань до п`яти км в кількості 46 433 тони.

Відповідні положення містяться і в договірній ціні та кошторисній документації, які є невід`ємними додатками договору субпідряду № 002/ТС від 22 червня 2020 р.

Оскільки ТОВ «ТРАНССІГНАЛ» не має власного парку автомобілів-самоскидів, для виконання своїх зобов`язань, підприємством був укладений договір № 02-07/20 від 01.07.2020 р. з ТОВ «НИК - ЕКОТОРГ» (Виконавець), згідно з умовами якого Виконавець організовував власними/залученими силами перевезення вантажів, а саме вивезення ґрунту з будівельного майданчика на відстань до 5 км у загальній кількості 3000 куб.м. Фактично вивезення здійснювалось на відстань близько 3 км, на територію села Пашківці, де ґрунт зсипався в балку.

Перевезення грузу підтверджується складеними належним чином товарно-транспортними накладними від 20.07.2021 р., від 21.07.2021 р., від 22.07.2021 р., від 23.07.2021 р., від 24.07.2021 р.

Навантаження матеріалів на території будівельного майданчика здійснювалось екскаваторами-навантажувачами власними та залученими зі сторони силами. Розвантаження - самоскиди.

Оплату послуг з перевезення було здійснено в повному обсязі в липні 2020 р.

Після перерахування ТОВ «Транссігнал» грошових коштів за вищевказаним Договором, ТОВ «НИК-ЕКОТОРГ» було складено та зареєстровано податкову накладну № 25 від 21.07.2020 р. на загальну суму 350 00,00 грн., у т.ч. ПДВ 58 333,33 грн.

Поряд з цим, згідно з умовами договору № 11-НЕ від 01.07.2020 р. Виконавець надав ТОВ «ТРАНССІГНАЛ» комплекс інформаційних послуг:

а) всі перевезення ґрунту за вище вказаним договором на організацію перевезень здійснювались на вантажних автомобілях, обладнаних інформаційними панелями погодженого зразка, з метою інформування невизначеного кола осіб про проведення робіт ТОВ «ТРАНССІГНАЛ»;

б) на виконання нашого замовлення ТОВ «НИК-ЕКОТОРГ» було виготовлено інформаційні панелі за затвердженим ескізом, які містили назву «ТРАНССІГНАЛ», в подальшому вказані інформаційні панелі були розміщені на автотранспортних засобах, які використовувались для надання послуг з перевезення вантажів за Договором № 02-07/20 від 01.07.2020 р.

Крім того, ТОВ «НИК-ЕКОТОРГ» також було виготовлено макети каталогів з відомостями щодо діяльності ТОВ «ТРАНССІГНАЛ», зокрема, щодо працівників, наявної матеріально-технічної бази та ресурсів, з відповідними фотоматеріалами, в тому числі, з будівельних майданчиків.

Таким чином, цей другий договір має похідний характер від першого, тобто за цим договором ТОВ «НИК - ЕКОТОРГ» надало нашому підприємству супутні послуги.

Всі послуги надані повністю та належним чином. Акт приймання-передачі отриманих послуг підписано сторонами 25.07.2020 р. за № 203.

Оплату інформаційних послуг здійснено в повному обсязі в липні 2020р.

Після здійснення оплати ТОВ «НИК-ЕКОТОРГ» було складено та зареєстровано податкову накладну № 20 від 15.07.2020 р. на загальну суму 350 000,00 грн., у т.ч. ПДВ - 58 333,33 грн.

Детально вивчивши дані єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, приходимо до висновку, що вочевидь маються на увазі взаємовідносини нашого підприємства з ТОВ «УБК «АРТ-СІТІ».

Згідно з умовами договору субпідряду № 002/ТС від 22 червня 2020 р. ТОВ «ТРАНССІГНАЛ» (субпідрядник) зобов`язалося виконати будівельно-монтажні роботи на об`єкті - будівництво під`їзних колій для нового будівництва олійно-екстракційного заводу потужністю 3000 т/добу по переробці соняшнику за адресою: м. Старокостянтинів, вул. І.Франка, 55, 67/2, з примиканням до станції Старокостянтинів-1 регіональної філії «Південно-західна залізниця». Проектна документація з будівництва цього об`єкта передбачає, зокрема:

«проектом будівництва залізничних колій передбачається влаштування стрілочних переводів, влаштування колії та реконструкція ділянки існуючої колії...». Відповідні положення містяться і в договірній ціні та кошторисній документації, які є невід`ємними додатками договору субпідряду № 002/ТС від 22 червня 2020 р.

Для забезпечення проведення робіт ТОВ «ТРАНССІГНАЛ» уклало з ТОВ «УБК «АРТ-СІТІ» договір № 01/20-05 від 15.05.2020 р., згідно з умовами якого ТОВ «УБК «АРТ-СІТІ» (продавець) передало у власність, а ТОВ «ТРАНССІГНАЛ» (покупець) прийняло у власність та оплатило партію рейок залізничних широкої колії II групи типу Р-65 із сталі марки М76 б/в (в кількості 687,5 пог.м), шпали залізничні колії 1520 мм Ш1-1, Ш1-2, НІ2-1 (в кількості 1000 шт.), болти закладні в зборі М22*175 (в кількості 2,396 т), болти клемні в зборі М22*75 (в кількості 1,608 т), а також підкладки залізничні широкої колії роздільного скріплення КБ-65 (в кількості 4,5 т), що підтверджується видатковими накладними №18/05-1 від 18.05.2020 на суму 326 400,0 грн., в тому числі ПДВ - 54 400,0 грн., №19/05-1 від 19.05.2020 на суму 163 200,0 грн., в тому числі ПДВ - 27 200,0 грн., №20/05-1 від 20.05.2020 на суму 810 139,39 грн., в тому числі ПДВ - 135 023,23 грн., №20/05-2 від 20.05.2020 на суму 747 900,0 грн., в тому числі ПДВ - 124 650,0 грн., №21/05-1 від 21.05.2020 на суму 364 800,0 грн., в тому числі ПДВ - 60 800,0 грн., №25/05-1 від 25.05.2020 на суму 163 200,0 грн., в тому числі ПДВ - 27 200,0 грн., №25/05-2 від 25.05.2020 на суму 326 400,0 гри., в тому числі ПДВ - 54 400,0 грн.

Умови договору (п. 4.1) передбачають поставку автотранспортом покупця.

Навантаження рейок в пункті передачі (м. Миколаїв) здійснювалось Продавцем. Розвантаження на складі Покупця здійснювалось власними силами підприємства за допомогою екскаватора-навантажувач CATERPILLAR 434L2 під керуванням машиніста екскаватора ОСОБА_3 .

Товар доставлено на склад покупця, розташований за адресою: АДРЕСА_1 , за свій рахунок протягом 18-25 травня 2020 р., загалом 7 видаткових накладних та 15 ТТН. До транспортування залучались спеціалізовані особи - автоперевізники ФОП ОСОБА_1 ( НОМЕР_1 ) та ФОП ОСОБА_7 ( НОМЕР_5 ), що також підтверджується товарно-транспортними накладними № 1 від 21.05.2020 р.№ 2 від 20.05.2020 р., № 1 від 20.05.2020 р.,№ 1 від 19.05.2020 р.,№ 2 від 20.05.2020 р„ № 1-4 від 18.05.2020 р„ № 1-601 від 25.05.2020 р.

Товар прийнято за якістю без зауважень згідно з актом приймання в експлуатацію вживаних матеріалів б/н від 26.05.2020 р.

Оплату товару проведено в повному обсязі 27.05.2020 р., платіжні доручення №№ 858-864 від 27.05.2020 р.

Стосовно перевезення рейок до центрального складу ТОВ «ТРАНССІГНАЛ» у місті Одеса пояснюємо наступне. Деякі партії рейок старопридатних (б/в) хоча формально відповідають загальним технічним вимогам та можуть в цілому використовуватись за цільовим призначенням, потребують так званої «підработки» - насамперед, ретельної очистки від іржі,

поновлення/свердлення технологічних отворів тощо. Інші, «супутні» рейкам товари також потребували проведення ретельного огляду та комплектування. Такі роботи нашій компанії зручніше проводити в м. Одесі під наглядом головного інженера ОСОБА_8 та/або інженера ОСОБА_5 . В подальшому, після виконання всіх цих технологічних операцій, дану партію товару було скеровано до складу на території будівельного майданчика ТОВ «Старокостянтинівський олійно-екстракційний завод», розташований за адресою: м. Старокостянтинів, вул. І.Франка, 55, 67/2, для використання під час виконання відповідних робіт.

Перевезення здійснювалось власним транспортом - вантажним автомобілем RENAULT PREMIUM 410.19 р/н НОМЕР_2 з напівпричепом SCHMITZ SPR 24L р/н НОМЕР_3 , водій ОСОБА_2 , навантажувальні роботи на складі підприємства здійснювались за допомогою екскаватора-навантажувача CATERPILLAR 434F2 під керуванням машиніста екскаватора ОСОБА_3 , розвантажувальні роботи на будівельному майданчику ТОВ «Старокостянтинівський олійно-екстракційний завод» виконувались за допомогою екскаватора-навантажувача JCB ЗСХ під керуванням машиніста екскаватора ОСОБА_9 .

Доставка матеріалів на об`єкт здійснювалося партіями у необхідній кількості за допомогою власного транспорту. Документи щодо внутрішнього переміщення товарів та подорожні листи додаються. В зв`язку з тим, що перевезення рейок здійснювалось власним транспортом для власних потреб, з урахуванням положень п.2 Постанови Кабінету Міністрів України від 25.02.2009 р. № 207, товарно-транспортна накладна не оформлювалась.

В подальшому дана партія товарів (матеріалів) зберігалась на території вказаного вище будівельного майданчика до моменту укладки цих рейок, шпал, скріплень та прокладок в колію. Вважаючи, що сама по собі територія будівельного майданчика досить суворо охороняється силами власника та генпідрядника, додаткових заходів щодо охорони цього майна підприємство не приймало.

На підставі належним чином складених видаткових накладних ТОВ «УБК «АРТ-СІТІ» було складено та зареєстровано податкові накладні на загальну суму 5 264 539,39 грн., у т.ч. ПДВ - 877 423,23 грн.

Згідно з умовами договору субпідряду № 002/ТС від 22 червня 2020 р. ТОВ «ТРАНССІГНАЛ» (субпідрядник) зобов`язалося збудувати та передати ТОВ «БГ «МОНОЛІТБУД» (генпідряднику/замовнику) об`єкт - будівництво під`їзних колій для нового будівництва олійно-екстракційного заводу потужністю 3000 т/добу по переробці соняшнику за адресою: м. Старокостянтинів, вул. І.Франка, 55, 67/2, з примиканням до станції Старокостянтинів-1 регіональної філії «Південно-західна залізниця».

На даний час триває будівництво третьої черги.

Проектна документація з будівництва цього об`єкта передбачає, зокрема:

«Розроблення грунту з навантаженням на автомобілі-самоскиди екскаваторами одноковшовими дизельними на гусеничному ходу з ковшом місткістю 1 [1-1.2] м3, група ґрунтів 1».

Відповідні положення містяться і в договірній ціні та кошторисній документації, які є невід`ємними додатками договору субпідряду № 002/ТС від 22 червня 2020 р.

Отже, в зв`язку із тим, що відповідно до договору, розробленого проекту будівництва, кошторисної документації ТОВ «Транссігнал» зобов`язувалось провести роботи з розроблення ґрунту, цілком природньо, що вказане передбачає проведення комплексу робіт, зокрема, пов`язані з розчищенням об`єкта будівництва від зайвих насаджень (дерев, кущів), а також, вивезення ґрунту разом із сміттям.

Таким чином, для забезпечення проведення робіт ТОВ «ТРАНССІГНАЛ» (замовник) уклало з ТОВ «ЧОЙЗ» (підрядник) два договори - № 01-21/02 від 10.02.2021 р. та № 21/02-03 від 24.02.2021 р.

a) Згідно з умовами першого з названих вище договорів, підрядник зобов`язався на свій ризик виконати роботи з спорудження земляного полотна (другий етап) на об`єкті ТОВ «Старокостянтинівський олійно-екстракційний завод».

Підрядник негайно після підписання договору та додатків приступив до виконання робіт. Якість та хід робіт з боку замовника контролювалась інженером ОСОБА_5 . Акт приймання виконаних будівельних робіт за лютий 2021 р. та довідку про вартість виконаних будівельних робіт та витрати (форми №№ КБ-2в та КБЗ) було підписано сторонами 26.02.2021 р.

Часткову оплату виконаних робіт було здійснено 18.03.2021 р. та 28.05.2021 р. Остаточний розрахунок з підрядником затримується через неповне фінансування замовника з боку генпідрядника будівництва - ТОВ «БГ «МОНОЛІТБУД».

Крім того, зазначені роботи були також прийняті Замовником (ТОВ «БГ «МОНОЛІТБУД»), що відображено в акті № 7 за грудень 2020 р.

b) Згідно з умовами другого з названих договорів, підрядник зобов`язався на свій ризик виконати роботи з вирубки дерев та кущів на підставі кошторисів та договірних цін.

Підрядник негайно після підписання договору та додатків приступив до виконання робіт. Якість та хід робіт з боку замовника контролювалась інженером ОСОБА_5 . Акти приймання виконаних будівельних робіт за лютий 2021 р. та довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрати (форми №№ КБ-2в та КБЗ) було підписано сторонами у 25.02.2021 р.

Повну оплату виконаних робіт було здійснено 17.03.2021 р., що підтверджується платіжними дорученнями № 1301 від 26.02.2021 р., № 1302 від 26.02.2021 р., № 1353 від 17.03.2021 р.,№ 1448 від 28.05.2021 р.

Крім того, зазначені роботи були також прийняті Замовником (ТОВ «БГ «МОНОЛІТБУД»), що відображено в акті № 7 за грудень 2020 р.

На підставі актів виконаних робіт ТОВ «ЧОЙЗ» було зареєстровано податкові накладні № 1 від 25.02.2021 р., № 2 від 25.02.2021 р., № 3 від 26.02.2021 р. на загальну суму З 136 588,9 грн., у т.ч. ПДВ 522 764,68 грн.

Згідно з умовами договору субпідряду № 002/ТС від 22 червня 2020 р. ТОВ «ТРАНССІГНАЛ» (субпідрядник) зобов`язалося збудувати на передати ТОВ «БГ «МОНОЛІТБУД» (генпідряднику/замовнику) об`єкт - будівництво під`їзних колій для нового будівництва олійно-екстракційного заводу потужністю 3000 т/добу по переробці соняшнику за адресою: м. Старокостянтинів, вул. І. Франка, 55, 67/2, з примиканням до станції Старокостя Нтинів-1 регіональної філії «Південно-західна залізниця».

Проектно-кошторисна документація з будівництва цього об`єкта передбачає, зокрема, велику чисельність робіт із застосуванням щебня, піску, піщаних та щебенево-піщаних сумішей. Деякі досить об`ємні роботи допускають використання так званого щебеневого баласту - суміші щебню різних фракцій, виробництво якої технологічно простіше, тому й щебеневий баласт на ринку буває значно дешевшим.

Так, заданими проектної документації:

- І черга будівництва передбачає облаштування піщаного баласту глибиною 20 см;

- І черга будівництва передбачає улаштування піщаної основи автогрейдером;

- II черга будівництва передбачає облаштування піщаного баласту глибиною 20 см;

- II черга будівництва передбачає улаштування підстильних та вирівнювальних шарів основи з піщано-гравійної суміші.

Після зазначених вище робіт обидві черги проекту передбачають облаштування щебеневого баласту завширшки 25 см, баластування колій щебеневим баластом та інші.

Задля виконання своїх зобов`язань за вище вказаним договором, ТОВ «ТРАНССІГНАЛ» (покупець) було укладено з ТОВ «ІВГРУП» (продавець) договір № 17/01/ЩС від 11.11.2020 р., згідно з умовами якого продавець передає, а покупець приймає у власність товар - пісок річковий та баласт щебеневий. Загальну масу товару, що підлягав передачі, сторони договору домовились визначити за сумою відповідних видаткових накладних №224 від 16.11.2020 на суму 69 286,49 грн., в т.ч. ПДВ- 11 547,75 грн, №225 від 17.11.2020 на суму 68 030,16 грн, в т.ч. ПДВ - 11 338,36 грн, №226 від 1 8.11.2020 на суму 69 663,38 грн, в т.ч. ПДВ - 11 610,56 грн, №227 від 19.11.2020 на суму 69 977,47 грн, в т.ч. ПДВ - 11 662,91 грн, №228 від 20.11.2020 на суму 68 658,32 грн, в т.ч. ПДВ - 11 443,06 грн, №229 від 23.11.2020 на суму 69 914,65 грн, в т.ч. ПДВ - 11 652,44 грн, №230 від 24.11.2020 на суму 68 312,83 грн, в т.ч. ПДВ - 11 385,47 грн, №231 від 25.11.2020 на суму 71 170,98 грн, в т.ч. ПДВ - 1 1 861,83 грн, №232 від 26.11.2020 на суму 143 635,98 грн, в т.ч. ПДВ - 23 939,33 грн, №233 від 27.11.2020 на суму 145 916,22 грн, в т.ч. ПДВ - 24 319,37 грн, №234 від 30.11.2020 на суму 75 191,23 грн, в т.ч. ПДВ - 12 531,87 грн, №235 від 01.12.2020 на суму 90 581,24 грн, в т.ч. ПДВ - 15 096,87 грн, №236 від 02.12.2020 на суму 76 196,29 грн, в т.ч. ПДВ - 12 699,38 грн, №237 від 03.12.2020 на суму 89 199,29 грн, в т.ч. ПДВ - 14 866,55 грн, №238 від 04.12.2020 на суму 76 761,64 грн, в т.ч. ПДВ - 12 793,61 грн, №124 від 02.03.2021 на суму 35 216,67 грн, в т.ч. ПДВ - 5 869,45 грн, №125 від 03.03.2021-на суму 35 216,67 грн, в т.ч. ПДВ - 5 869,45 грн, №126 від 04.03.2021 на суму 35 216,67 грн, в т.ч. ПДВ - 5 869,45 грн, №127 від 05.03.2021 на суму 35 216,67 грн, в т.ч. ПДВ - 5 869,45 грн, №128 від 09.03.2021 на суму 35 216,67 грн, в т.ч. ПДВ - 5 869,45 грн, №129 від 10.03.2021 на суму 35 259,67 гри?, в т.ч. ПДВ - 5 876,61 грн, №130 від 11.03.2021 на суму 35 216,67 грн, в т.ч. ПДВ - 5 869,45 грн, №131 від 12.03.2021 на суму 35 345,67 грн, в т.ч. ПДВ - 5 890,95 грн, №132 від 15.03.2021 на суму 35 345,67 грн, в т.ч. ПДВ - 5 890,95 грн, №134 від 16.03.2021 на суму 35 345,67 грн, в т.ч. ПДВ - 5 890,95 грн, №135 від 17.03.2021 на суму 45 209,67 грн, в т.ч. ПДВ - 7 534,95 грн, №136 від 18.03.2021 на суму 45 209,67 грн, в т.ч. ПДВ - 7 534,95 грн, №138 від 19.03.2021 на суму 45 099,67 грн, в т.ч. ПДВ - 7 516,61 грн, №139 від 22.03.2021 на суму 45 044,67 грн, в т.ч. ПДВ - 7 507,45 грн, №140 від 23.03.2021 на суму 45 044,67 грн.. в т.ч. ПДВ - 7 507,45 грн, №141 від 24.03.2021 на суму 45 044,67 грн, в т.ч. ПДВ - 7 507,45 грн, №142 від 25.03.2021 на суму 45 044,67 грн, в т.ч. ПДВ - 7 507,45 грн, №143 від 26.03.2021 на суму 45 099,67 грн, в т.ч. ПДВ - 7 516,61 грн, №144 від 29.03.2021 на суму 45 099,67 грн, в т.ч. ПДВ - 7 516,61 грн, №145 від 30.03.2021 на суму 45 099,67 грн, в т.ч. ПДВ - 7 516,61 грн.

Умови договору передбачали доставку товару силами/за рахунок продавця безпосередньо на територію будівельного майданчика ТОВ «Старокостянтинівський олійно-екстракційний завод» (Хмельницька область, Старокостянтинівський район, Пашковецька сільська рада, м. Старокостянтинів, вул. Івана Франка, 55). Постачання товару підтверджується належним чином складеними товарно-транспортними накладними від 16.11.2020 р, від 17.11.2020 р, від 18.11.2020 р, від 19.11.2020 р, від 20.11.2020 р, від 23.11.2020 р, від 24.11.2020 р, від 25.11.2020 р, від 26.11.2020 р, від 27.11.2020 р, від 30.11.2020 р, від 01.12.2020 р, від 02.12.2020 р„ від 03.12.2020 р, від 04.12.2020 р, від 04.12.2020 р, від 02.03.2021 р, від 03.03.2021 р, від 04.03.2021 р, від 05.03.2021 р„ від 09.03.2021 р, від 10.03.2021 р, від 11.03.2021 р„ від 12.03.2021 р, від 15.03.2021 р, від 16.03.2021 р, від 17.03.2021 р, від 18.03.2021 р, від 19.03.2021 р, від 22.03.2021 р, від 24.03.2021 р„ від 25.03.2021 р„ від 26.03.2021 р„ від 29.03.2021 р, від 30.03.2021 р.

Оплату було здійснено в повному обсязі 10.12.2020 та 25.02.2021 р, що підтверджується платіжними дорученнями № 1289 від 25.02.2021 р, № 1290 від 25.02.2021 р, № 1174 від 09.12.2020 р, № 1218 від 06.01.2021 р.

З огляду на викладене вище, у нас відсутня інформація про те, як здійснювалось навантаження товару в а/м транспорт. Доставка здійснювалась силами/за рахунок Продавця автомобільним транспортом. Розвантаження - самоскиди.

На підставі належним чином складених видаткових накладних ТОВ «ІВГРУП» було зареєстровано податкові накладні № 9 від 04.12.2020 р., № 34 від 25.02.2021 р., № 103 від 26.11.2020 р„ № 35 від 25.02.2021 р., № 101 від 26.11.2020 р„ № 102 від 27.11.2020 р., № 97 від 20.11.2020 р., № 93 від 16.11.2020 р., № 96 від 19.11.2020 р„ № 100 від 25.11.2020 р., № 104 від 27.11.2020 р. на загальну суму 1 449 007,1 грн., у т.ч. ПДВ 241501,17 грн.

Згідно з умовами договору субпідряду № 002/ТС від 22 червня 2020 р. ТОВ «ТРАНССІГНАЛ» (субпідрядник) з ТОВ «БГ «МОНОЛ1ТБУД» зобов`язалося виконати роботи з будівництва під`їзних колій на об`єкті «Нове будівництва олійно-екстракційного заводу потужністю 3000 т/добу по переробці соняшнику за адресою: м. Старокостянтинів, вул. І.Франка, 55, 67/2, з примиканням до станції Старокостянтинів-1 регіональної філії «Південно-західна залізниця»».

Проектно-кошторисна документація з будівництва цього об`єкта передбачає, зокрема, велику чисельність робіт із застосуванням піску, піщаних та щебенево-піщаних сумішей.

Так, за даними проектної документації:

І черга будівництва передбачає облаштування піщаного баласту глибиною 20 см;

І черга будівництва передбачає улаштування піщаної основи автогрейдером;

II черга будівництва передбачає облаштування піщаного баласту глибиною 20 см;

II черга будівництва передбачає улаштування підстильних та вирівнювальних шарів основи з піщано-гравійної суміші.

Задля виконання своїх зобов`язань за вище вказаним договором, ТОВ «ТРАНССІГНАЛ» (покупець) було укладено договір з ТОВ «ГРАНДКАР ЛАЙН» (продавець) договір № 1/07-2020 від

15.07.2020 р., згідно з умовами якого продавець передає, а покупець приймає у власність товар - пісок загальною масою 1000 т +/- 2% з доставкою безпосередньо на територію будівельного майданчика ТОВ «Старокостянтинівський олійноекстракційний завод».

Умови договору передбачали поставку на умовах DDP склад покупця (Хмельницька область, Старокостянтинівський район, Пашковецька сільська рада, м. Старокостянтинів, вул. Івана Франка, 55).

Оплату було здійснено в повному обсязі 21.08.2020 р. та 25.08.2020 р., що підтверджується платіжними дорученнями № 1029 від 21.08.2020 р., № 1035 від 25.08.2020р.

Навантаження матеріалів здійснювалось силами/за рахунок Продавця. Доставка здійснювалась силами/за рахунок Продавця автомобільним транспортом. Розвантаження - самоскиди. Перевезення вантажу підтверджується товарно-транспортними накладними від 20.07.2020р., від 21.07.2020 р„ 22.07.2020 р„ 23.07.2020 р., 24.07.2020 р„ 27.07.2020 р„ 28.07.2020 р„ 29.07.2020 р„ 30.07.2020 р., 31.07.2020 р.

На підставі належним чином оформлених видаткових накладних № ТС07/1 від 20.07.2020 р„ № ТС07/3 від 21.07.2020 р„ № ТС07/3 від 22.07.2020 р„ № ТС07//4 ід 23.07.2020 р., № ТС07/5 від 24.07.2020 р., № ТС07/6 від 27.07.2020 р„ № ТС07/7 від 28.07.2020 р„ № ТС07/8 від 29.07.2020 р„ № ТС07/9 від 30.07.2020 р., № ТС07/10 від 31.07.2020 р. ТОВ «Грандкар Лайн» на адресу ТОВ «Транссігнал» було складено та зареєстровано податкові накладні на загальну суму 611 162,24 грн., у т.ч. ПДВ 101 860,37 грн.

Щодо реальності господарських операцій з ТОВ ПРОМ СТАФ судом встановлено, що 26.06.20 ТОВ ТРАНССІГНАЛ було укладено Договір поставки № 26/20П від 26.06.2020 р. з Товариством з обмеженою відповідальністю «Ремонтно-будівельний трест ЧМП».

Згідно з умовами договору поставки № 26/20П від 26.06.2020 р., укладеного ТОВ «ТРАНССІГНАЛ» (Постачальник) з ТОВ «РЕМОНТНО-БУДІВЕЛЬНИЙ ТРЕСТ ЧМП» (Покупець, ), Покупець зобов`язався поставити, а Продавець оплатити Товар, вказаний в специфікаціях №1 від 26.06.2020 р. та № 2 від 11.08.2020 р. (додатки до цього договору).

Відповідно до видаткових накладних № 5 від 18.08.2020 р., № 6 від 18.08.2020 р. ТОВ «Транссігнал» було передано у власність ТОВ «РЕМОНТНО-БУДІВЕЛЬНИЙ ТРЕСТ ЧМП» товари на загальну суму 1 823 889,00 грн., у т.ч. ПДВ 303981,50 грн.

Слід також додати, що ці матеріали в подальшому були використані під час будівництва/реконструкції залізничної колії, яка проводилася силами ТОВ «ТРАНССІГНАЛ» за замовленням ТОВ «РЕМОНТНО-БУДІВЕЛЬНИЙ ТРЕСТ ЧМП» (за окремим договором) з матеріалів останнього.

На (часткове) виконання умов вище названого договору ТОВ «ТРАНССІГНАЛ» (покупець) уклало договір постачання (поставки) № 08/20-1 від 10.08.2020 р. з ТОВ «ПРОМ СТАФ». Предметом договору була купівля покупцем партії різноманітних товарів, призначених для будівництва залізничних колій (болти, костилі, кріплення, підкладки, рейки, шпали, напівшпалки та інш.), наведена в специфікації № 1 від 10.08.2020 р.

Постачання товару здійснювалось відповідно до видаткових накладних № 420 від 17.08.2020 р. № 421 від 17.08.2020 р„ № 422 від 17.08.2020 р., № 423 від 17.08.2020 р., № 430 від 17.08.2020р., №431 від 17.08.2020 р.

Оскільки умови договору не передбачають поставку силами/засобами продавця, доставку товарів здійснювало особисто ТОВ «ТРАНССІГНАЛ» власним а/м транспортом - вантажним автомобілем RENAULT PREMIUM 410.19 р/н НОМЕР_2 з напівпричепом SCHMITZ SPR 24L р/н НОМЕР_3 , водій ОСОБА_2 . Навантаження рейок в пункті передачі (м. Бориспіль Київської області) здійснювалось Продавцем.

З метою економії витрат на пальне, доставка придбаних товарів здійснювалась безпосередньо на склад контрагента нашого підприємства, який, власне кажучи, й замовляв ці товари - ТОВ «РЕМОНТНО-БУДІВЕЛЬНИЙ ТРЕСТ ЧМП», який розташований за адресою: м.Одеса, Одеса-порт. Розвантаження на складі Покупця здійснювалось силами контрагента підприємства - ТОВ «РЕМОНТНО-БУДІВЕЛЬНИЙ ТРЕСТ ЧМП».

Загалом всю партію товару, вказану в специфікації № 1 від 10.08.2020 р., було доставлено 17 серпня 2020 р., що підтверджується товарно-транспортною накладною № 1 від 17.08.2020р. Товар прийнято за якістю без зауважень, згідно акту від 17.08.2020 р. Якість товару підтверджується сертифікатами відповідності.

Часткову оплату фактично отриманого товару проведено 24.09.2020 р.

В подальшому, нашим підприємством з ТОВ «ПРОМ СТАФ» було підписано додаткову угоду до Договору від 23.12.2020 р. щодо відстрочення остаточної оплати за договором до моменту, коли наше підприємство отримає оплату за роботи, при виконанні яких використовувались придбані в ТОВ «ПРОМ СТАФ» матеріали.

На підставі видаткових накладних ТОВ «ПРОМ СТАФ» було зареєстровано на адресу ТОВ «ТРАНССІГНАЛ» податкові накладні від 17.08.2020 р. № 420, 421, 422, 423, 430, 431 на загальну суму 1 046 263,75 грн., у т.ч. ПДВ 174 377,29 грн.

Отже, з вищенаведеного вбачається, що для реалізації ТОВ «Транссігнал» розроблених проектів з влаштування під`їзних колій для контрагентів ТОВ «ТРАНБАЛКТЕРМІНАЛ», ТОВ «БГ «МОНОЛІТБУД»», ТОВ «Транссігнал» необхідно було придбавати відповідні матеріали для виконання цих робіт, зокрема, стрілочні переводи, болти клемні, пісок, щебінь та інше, а також залучати сторонні підприємства, які спеціалізуються на виконанні відповідного виду робіт, мають необхідні дозволи та кваліфікацію.

Дослідивши та надавши оцінку наведеним первинним документам, судом не встановлено їх невідповідності вимогам чинного законодавства, навпаки, вони містять всі обов`язкові реквізити, отже такі первинні документи можна вважати належними доказами реальності здійснених господарських операцій Позивача з контрагентом.

При цьому, доказів на підтвердження того, що контрагент Позивача не мав адміністративно-господарських можливостей на виконання господарських зобов`язань по спірній операції та доказів відсутності фактичних дій, спрямованих на виконання взятих на себе за договором зобов`язань, Відповідачем до суду не подано, що спростовує доводи його представника викладені у відзиві на позов.

Також Відповідачем не наведено переліку невідповідностей наданих Позивачем первинних документів по взаємовідносинам з контрагентами ТОВ "МІКСТОРА" (), ТОВ "ДЕЛЬМАРБУД" (), ТОВ "МАГІСТРАЛЬ КР" (), ТОВ «НОЛОС» (), ТОВ «АЗОВІНТЕГРАЛ» (), ТОВ "ТРОМЕТ" (), TOB "MОГОТЕКС-СЕРВІС" (), ТОВ "НИК - ЕКОТОРГ" (), TOB "ПРОМ СТАФ" (), ТОВ "АВЕРС ФОРВАРД" (), ТОВ "ІВГРУП" (), ТОВ "ДРЕЙК ТРЕЙД" (), ТОВ "ОДЕСА КОЛІЯ" (), ТОВ «ОСТРОГТРАНСГРУП» (), ТОВ «ЧОЙЗ» (), ТОВ «ДОРВУДСЕРВІС» («УКРАЇНСЬКА БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ «APT СІТІ») (), ТОВ «ГРАНДКАР ЛАЙН» () вимогам Кодексу та Закону 996-XIV.

Натомість, під час розгляду справи судом встановлено, що відносно Позивача та його контрагентів ТОВ "МІКСТОРА" (), ТОВ "ДЕЛЬМАРБУД" (), ТОВ "МАГІСТРАЛЬ КР" (), ТОВ «НОЛОС» (), ТОВ «АЗОВІНТЕГРАЛ» (), ТОВ "ТРОМЕТ" (), TOB "MОГОТЕКС-СЕРВІС" (), ТОВ "НИК - ЕКОТОРГ" (), TOB "ПРОМ СТАФ" (), ТОВ "АВЕРС ФОРВАРД" (), ТОВ "ІВГРУП" (), ТОВ "ДРЕЙК ТРЕЙД" (), ТОВ "ОДЕСА КОЛІЯ" (), ТОВ «ОСТРОГТРАНСГРУП» (), ТОВ «ЧОЙЗ» (), ТОВ «ДОРВУДСЕРВІС» («УКРАЇНСЬКА БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ «APT СІТІ») (), ТОВ «ГРАНДКАР ЛАЙН» () відсутні вироки судів чи інші належні докази щодо можливих зловживань з боку їх посадових осіб, у тому числі, й укладання нікчемних правочинів чи здійснення нереальних (безтоварних, фіктивних) господарських операцій.

Таким чином, суд вважає, що фактично відсутні обставини, наявність яких дало б підстави ставити під сумнів реальність господарських операцій Позивача з ТОВ "МІКСТОРА" (), ТОВ "ДЕЛЬМАРБУД" (), ТОВ "МАГІСТРАЛЬ КР" (), ТОВ «НОЛОС» (), ТОВ «АЗОВІНТЕГРАЛ» (), ТОВ "ТРОМЕТ" (), TOB "MОГОТЕКС-СЕРВІС" (), ТОВ "НИК - ЕКОТОРГ" (), TOB "ПРОМ СТАФ" (), ТОВ "АВЕРС ФОРВАРД" (), ТОВ "ІВГРУП" (), ТОВ "ДРЕЙК ТРЕЙД" (), ТОВ "ОДЕСА КОЛІЯ" (), ТОВ «ОСТРОГТРАНСГРУП» (), ТОВ «ЧОЙЗ» (), ТОВ «ДОРВУДСЕРВІС» («УКРАЇНСЬКА БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ «APT СІТІ») (), ТОВ «ГРАНДКАР ЛАЙН» ().

Одночасно суд вважає за необхідне зазначити, що навіть за умови допущення попередніми постачальниками у ланцюгу постачання товару/надання послуг певних порушень податкового законодавства, дані обставини тягнуть негативні наслідки саме для таких постачальників та не впливають на право Позивача (добросовісного платника податку) на віднесення відповідних сум до складу податкового кредиту.

Сам факт наявності господарських відносин з контрагентом, який порушує податкове законодавство, не може тягнути за собою негативні наслідки для платника податків у вигляді зменшення витрат та податкового кредиту, оскільки платник податків може бути необізнаним стосовно таких порушень та дійсних намірів тих фізичних осіб, які представляють його контрагента.

Лише встановлення в ході судового розгляду факту узгодженості дій платника податків з недобросовісними платниками податків (постачальниками) з метою незаконного отримання податкових вигод або його обізнаності з такими діями постачальників чи сприяння ухиленню постачальниками товару у ланцюгу постачання від виконання податкових зобов`язань, може свідчити про незаконність формування податкового кредиту/витрат, однак таких обставин, в ході розгляду даної справи, судом встановлено не було.

Також, суд звертає увагу на закріплений статтею 61 Конституції України принцип індивідуалізації відповідальності, виходячи зі змісту якого, підприємство не несе відповідальності за свого контрагента та не позбавлене права на податковий кредит (формування валових витрат) у разі, якщо останній виконав усі передбачені законом умови щодо цього та має всі документальні підтвердження розміру свого податкового кредиту/валових витрат, що узгоджується з практикою Європейського суду, викладеною в рішенні від 22.01.2009 у справі «Булвес АД проти Болгарії», в якому зазначено, що платника податку не може бути позбавлено права на бюджетне відшкодування ПДВ за відсутності доказів того, що його було залучено до протиправної діяльності, пов`язаної з незаконним отриманням бюджетного відшкодування; при цьому, платник ПДВ не повинен нести відповідальність за зловживання, вчинені його постачальниками, якщо платник ПДВ не знав про такі зловживання і не міг про них знати.

Водночас, сам по собі факт недекларування контрагентом Позивача у поданій податковій звітності результатів таких окремих господарських операцій, не може впливати на право Позивача (покупця) сформувати витрати та податковий кредит, оскільки податкове законодавство не ставить у залежність податковий облік (стан) певного платника податку від інших осіб, зокрема, від фактичної сплати контрагентом у ланцюгу постачання податку до бюджету, а відтак якщо останній не виконав свого зобов`язання щодо сплати податку або мінімізував свої податкові зобов`язання, то це тягне відповідальність та негативні наслідки саме щодо цієї особи, проте вказана обставина не є підставою для позбавлення платника податку-покупця права на отримання податкової вигоди у разі, якщо такий платник має всі документальні підтвердження розміру свого податкового кредиту.

Наведене правозастосування узгоджується з висновками Верховного Суду, викладеними в постановах від 30.01.2018 № К/9901/612/18 і №К/9901/630/18.

При цьому, жодних належних та допустимих доказів щодо відсутності у контрагента Позивача матеріальних ресурсів Відповідачем суду не надано, а посилання Відповідача лише на неподання контрагентом звітності та невідповідність у ЄДРПН номенклатури придбаного та реалізованого товару, не може свідчити про відсутність адміністративно-господарських можливостей на виконання господарських зобов`язань та відсутність фактичних дій, спрямованих на виконання взятих на себе зобов`язань, що унеможливлює здійснення господарської діяльності, оскільки наведені обставини не позбавляють суб`єкта господарювання можливості здійснювати посередницьку діяльність, залучати виробничі та трудові ресурси інших суб`єктів господарювання для виконання зобов`язань по укладених ним договорах. Окрім того, податкове законодавство не містить обов`язку платника податків перевіряти наявність таких ресурсів у контрагента та формувати витрати і податковий кредит лише за їх наявності.

Водночас, аргументи Відповідача ґрунтуються фактично на податковій інформації, однак, на думку суду, така інформація не є належним та допустимим доказом у справі, а висновки про відсутність у контрагента Позивача умов для здійснення фінансово-господарської діяльності зроблені на підставі службової інформації, що є недостатньою для визнання господарських операцій з Позивачем безтоварними.

У свою чергу, Верховний Суд у постанові від 27.03.2018 у справі № 816/809/17 зазначив, що наявна в інформаційно-аналітичних базах податкова інформація відносно контрагентів позивача по ланцюгах постачання, а також податкова інформація надана іншими контролюючими органами, не ґрунтується на безпосередньому аналізі первинних документів та не є належним доказом в розумінні процесуального Закону.

Таким чином, сама лише інформація, отримана з інформаційних баз відповідача не може сама по собі слугувати підставою для тверджень про нереальність господарських операцій.

Натомість, як вже зазначалося судом вище, надані Позивачем первинні документи оформлені належним чином, містять відмітки та підписи уповноважених осіб, відображають суть спірних операцій, а тому вказані документи мають юридичну силу та підтверджують участь Позивача та контрагента у виконанні договірних зобов`язань.

Відповідно до частин п`ятої, шостої статті 13 Закону України «Про судоустрій і статус суддів» від 02.06.2016 № 1402-VIII, висновки щодо застосування норм права, викладені у постановах Верховного Суду, є обов`язковими для всіх суб`єктів владних повноважень, які застосовують у своїй діяльності нормативно-правовий акт, що містить відповідну норму права.

Висновки щодо застосування норм права, викладені у постановах Верховного Суду, враховуються іншими судами при застосуванні таких норм права.

Згідно з положеннями частини п`ятої статті 242 КАС України, при виборі і застосуванні норми права до спірних правовідносин суд враховує висновки щодо застосування норм права, викладені в постановах Верховного Суду.

У зв`язку з вищенаведеним, суд вважає спірні податкові повідомлення-рішення Відповідача від 28.10.2021 р. №26614/15-32-07-10/22471119, на суму 1020,00 грн.; вiд 28.10.2021 p. №26612/15-32-07-10/22471119, на суму 8370671,00 грн.; вiд 28.10.2021 р. №26617/15-32-07-10/22471119,на суму 285604,00 грн.; вiд 28.10.2021 р. №26618/15-32-07-10/22471119,на суму 8980,00 грн.; вiд 28.10.2021 р. №26616/15-32-07-10/22471119 на суму 4880453,00 грн. - протиправними та такими, що підлягають скасуванню.

Беручи до уваги вищенаведене в сукупності, за правилами, встановленими статтею 90 цього Кодексу, проаналізувавши та надавши об`єктивну оцінку письмовим доказам та поясненням представників сторін, які містяться в матеріалах справи, суд дійшов висновку про часткові обґрунтованість позовної заяви та наявність правових підстав для його часткового задоволення.

Згідно з частиною першою статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Відповідно до частини другої статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України, в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.

У свою чергу, Відповідач не виконав обов`язок щодо доказування правомірності прийнятих ними рішень, з урахуванням вимог, встановлених частиною другою статті 19 Конституції України та частиною другою статті 2 Кодексу адміністративного судочинства України.

Відповідно до ст.139 КАС України при задоволенні позову сторони, яка не є суб`єктом владних повноважень, всі судові витрати, які підлягають відшкодуванню або оплаті відповідно до положень цього Кодексу, стягуються за рахунок бюджетних асигнувань суб`єкта владних повноважень, що виступав відповідачем у справі, або якщо відповідачем у справі виступала його посадова чи службова особа.

З огляду на викладене стягненню з відповідача на користь позивач підлягає сплачений судовий збір у розмірі 22700,00 грн.

Стосовно позовної вимоги про стягнення з відповідача витрат на професійну правничу допомогу.

Відповідно до ч.2 ст.132 КАС України, розмір судового збору, порядок його сплати, повернення і звільнення від сплати встановлюються законом.

Відповідно до п.1 ч.1 ст. 7 Закону України «Про судовий збір» сплачена сума судового збору повертається за клопотанням особи, яка його сплатила за ухвалою суду в разі зменшення розміру позовних вимог або внесення судового збору в більшому розмірі, ніж встановлено законом.

З огляду на те, що позивачем сплачено судовий збір за подачу позову, в більшому розмірі ніж передбачено законом, суд доходить висновку, що клопотання позивача про повернення судового збору є правомірним та належить задоволенню.

Стосовно позовної вимоги про стягнення з відповідача витрат на професійну правничу допомогу.

Згідно з ст.132 КАС України, судові витрати складаються із судового збору та витрат, пов`язаних з розглядом справи. До витрат, пов`язаних з розглядом справи, належать витрати:1) на професійну правничу допомогу;2) сторін та їхніх представників, що пов`язані із прибуттям до суду;3) пов`язані із залученням свідків, спеціалістів, перекладачів, експертів та проведенням експертиз;4) пов`язані з витребуванням доказів, проведенням огляду доказів за їх місцезнаходженням, забезпеченням доказів;5) пов`язані із вчиненням інших процесуальних дій або підготовкою до розгляду справи.

Відповідно до ч.ч.1,4 ст.134 КАС України, витрати, пов`язані з правничою допомогою адвоката, несуть сторони, крім випадків надання правничої допомоги за рахунок держави. Для визначення розміру витрат на правничу допомогу та з метою розподілу судових витрат учасник справи подає детальний опис робіт (наданих послуг), виконаних адвокатом, та здійснених ним витрат, необхідних для надання правничої допомоги.

Відповідно до ч.2-5 ст.134 КАС України, за результатами розгляду справи витрати на правничу допомогу адвоката підлягають розподілу між сторонами разом з іншими судовими витратами, за винятком витрат суб`єкта владних повноважень на правничу допомогу адвоката.

Для цілей розподілу судових витрат: 1) розмір витрат на правничу допомогу адвоката, в тому числі гонорару адвоката за представництво в суді та іншу правничу допомогу, пов`язану зі справою, включаючи підготовку до її розгляду, збір доказів тощо, а також вартість послуг помічника адвоката визначаються згідно з умовами договору про надання правничої допомоги та на підставі доказів щодо обсягу наданих послуг і виконаних робіт та їх вартості, що сплачена або підлягає сплаті відповідною стороною або третьою особою; 2) розмір суми, що підлягає сплаті в порядку компенсації витрат адвоката, необхідних для надання правничої допомоги, встановлюється згідно з умовами договору про надання правничої допомоги на підставі доказів, які підтверджують здійснення відповідних витрат.

Для визначення розміру витрат на правничу допомогу та з метою розподілу судових витрат учасник справи подає детальний опис робіт (наданих послуг), виконаних адвокатом, та здійснених ним витрат, необхідних для надання правничої допомоги. Розмір витрат на оплату послуг адвоката має бути співмірним із:1) складністю справи та виконаних адвокатом робіт (наданих послуг); 2) часом, витраченим адвокатом на виконання відповідних робіт (надання послуг); 3) обсягом наданих адвокатом послуг та виконаних робіт; 4) ціною позову та (або) значенням справи для сторони, в тому числі впливом вирішення справи на репутацію сторони або публічним інтересом до справи.

На підтвердження понесених витрат на правову допомогу до позову додано: ордер на представництво Товариства з обмеженою відповідальністю ТРАНССІГНАЛ адвокатом Захаровою Д.А № 475715 від 10.12.2021р.

Суд зазначає, що позивачем до матеріалів справи не надано необхідних доказів, для підтвердження понесених ним витрат на правничу допомогу, в зв`язку з чим дана вимога не підлягає задоволенню.

Стягнення витрати на копіювання чинними нормами КАС не передбачено.

Керуючись ст.ст. 241-246, 250, 255, 295 КАС України, суд, -

ВИРІШИВ:

Позов Товариства з обмеженою відповідальністю ТРАНССІГНАЛ (вул..Івана Франка,55/5,кв.16, м.Одеса, 65049) до Головного управління ДПС в Одеській області (вул.Семінарська,5, м.Одеса, 65044) про визнання протиправним та скасування податкових повідомлень-рішень задовольнити.

Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення Головного управління ДПС в Одеській області (код ЄДРПОУ ВП 44069166) від 28.10.2021 р. №26614/15-32-07-10/22471119, на суму 1020,00 грн.

Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення Головного управління ДПС в Одеській області (Код ЄДРПОУ ВП 44069166) вiд 28.10.2021 р. №26616/15-32-07-10/22471119,на суму 4880453,00 грн.

Визнати протиправним тa скасувати податкове повідомлення-рішення Головного управління ДПС в Одеській області (код ЄДРПОУ ВП 44069166) вiд 28.10.2021 р. №26617/15-32-07-10/22471119,на суму 285604,00 грн.

Визнати протиправним тa скасувати Податкове повідомлення-рішення Головного управління ДПС в Одеській області (Код ЄДРПОУ ВП 44069166) вiд 28.10.2021 р. №26618/15-32-07-10/22471119,на суму 8980,00 грн.

Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення Головного управління ДПС в Одеській області (Код ЄДРПОУ ВП 44069166) вiд 28.10.2021 p. №26612/15-32-07-10/22471119, на суму 8370671,00 грн.

Стягнути на користь Товариства з обмеженою відповідальністю ТРАНССІГНАЛ (вул..Івана Франка,55/5,кв.16, м.Одеса, 65049, ) за рахунок бюджетних асигнувань Головного управління ДПС в Одеській області (вул.Семінарська,5, м.Одеса, 65044, ) сплачений судовий збір в розмірі 22700,00 грн.

Рішення суду може бути оскаржено до П`ятого апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги в місячний строк з дня отримання повного тексту судового рішення, в порядку п.15.5 Перехідних положень КАС України.

Суддя К.С. Єфіменко