Справа № 592/3573/22
Суддя: Онайко Р. А.
Дата ухвалення: 2022-07-13 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

Справа №592/3573/22
Провадження №2-а/592/100/22

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

13 липня 2022 року м.Суми

Ковпаківський районний суд м. Суми в складі: головуючого судді Онайка Р.А, з участю секретаря судового засідання Лазоренко Ю.Ю., розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Суми за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом ОСОБА_1 до Сумської митниці Державної митної служби України про скасування постанови у справі про порушення митних правил,

у с т а н о в и в:

Позивачка звернулася до суду з адміністративним позовом у якому просить визнати протиправною і скасувати постанову Сумської митниці у справі про порушення митних правил №0137/80500/22 від 20.05.2022, а провадження у справі про порушення митних правил №0137/80500/22 закрити, стягнути з відповідача понесені судові витрати. Свої вимоги обґрунтовує тим, що 06.06.2022 нею отримано спірну постанову, з якою вона не погоджується, вважає її протиправною та необґрунтованою. Вважає що притягнення до адміністративної відповідальності відбулося після спливу встановлених законом строків. Зазначає, що відповідно до оскаржуваної Постанови, її притягнуто до відповідальності за подання недостовірних відомостей при декларуванні товару за митною декларацією від 19.12.2018 № UA805180/2018/025228. При цьому в Постанові зазначено, що «листами Сумської обласної прокуратури від 11.02.2021 №31-146вих-21 та Головного управління Національної поліції в Сумській області від 29.03.2021р. №2714/117/24/6-2021 надано підтвердження інформації про транзакції, здійснені гр. ОСОБА_1 на іноземні рахунки в іноземній валюті (вихідний через SWIFT) за товар та витрати на транспортування (з прив`язкою до марки та ідентифікаційного номера (VIN) транспортного засобу)». Отже, моментом виявлення правопорушення, який був підставою в силу ст. 491 Митного кодексу для порушення справи про порушення митних правил, є саме 12.02.2021 - дата отримання Слобожанською митницею Держмитслужби листа Сумської обласної прокуратури від 11.02.2021 №31-146вих-21 (2225/8.7 від 12.02.2021), яким надана відповідна інформація. Вважає, що строк притягнення до відповідальності сплив ще 12.08.2021р., а тому оскаржувана Постанова винесена поза межами цього строку і є протиправною. Зауважує, що протокол про порушення митних правил, який передував винесеній постанові, був складений з істотним пропуском встановленого ст. 254 КУпАП строку. Позивач вважає, що склад визначеного в Постанові правопорушення відсутній, оскільки жодних умисних неправомірних дій, спрямованих на вчинення інкримінованого їй правопорушення, вона не вчиняла. Зазначає, що листи правоохоронних органів, на підставі яких здійснювалася перевірка правильності визначення загальної митної вартості товарів, не можуть використовуватися для таких перевірок, в силу ст.352 МК України, оскільки вони не визначені цим Кодексом та не є матеріалами, отриманими в порядку та способом, передбаченим цим Кодексом або іншими законами України.

Ухвалою суду від 17.06.2022 позовну заяву прийнято до розгляд за правилами спрощеного позовного провадження, розгляд призначено на 15:00 28.06.2022.

Протокольною ухвалою суду від 28.06.2022 розгляд справи відкладено для виклику сторін на 15:00 13.07.2022, для виклику учасників справи.

29.06.2022 представником відповідача Сумської митниці надано відзив на адміністративний позов. Згідно відзиву відповідач вважає адміністративний позов не обґрунтованим та таким що не підлягає задоволенню. Свої заперечення обґрунтовує тим, що 20.05.2022 громадянку України ОСОБА_1 постановою в справі про порушення митних правил №0137/80500/22 Сумської митниці було визнано винною у вчиненні порушення митних правил, передбаченого статтею 485 Митного кодексу України (дії, спрямовані на неправомірне звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру, а також інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів) та накладено адміністративне стягнення у вигляді штрафу в розмірі 300 відсотків пссплаченої суми митних платежів у розмірі 4544 (чотири тисячі п`ятсот сорок чотири) гривні 76 копійок. Сумською митницею було проведено перевірку та складено Акт від 22.11.2021 №44/21/7.24-19/ НОМЕР_1 «Про результати документальної невиїзної перевірки дотримання громадянкою України ОСОБА_1 вимог законодавства України з питань митної справи, в частині правильності визначення бази оподаткування, своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати митних платежів при митному оформленні товарів, митне оформлення яких здійснено за митною декларацією від 19.12.2018 № UA805180/2018/025228». Перевіркою встановлено, що 19.12.2018 митним постом "Центральний" Сумської митниці ДФС за митною декларацією «ІМ40ДЕ» №UA805180/2018/025228 було здійснено митне оформлення товару «Легковий автомобіль, що був у використанні, марки HONDA, модель HR-V. Календарний рік виготовлення - 2018, модельний рік виготовлення - 2018. Номер кузова (VIN) - НОМЕР_2 . Тип кузова - універсал. Колір - чорний. Тип двигуна - бензиновий, робочий об`єм циліндрів двигуна 1799смЗ». Вартість товару згідно рахунку-фактури від 24.09.2018 №22880062 склала 6 641,00 дол. СІНА. Митна вартість товару, з урахуванням транспортних витрат, що визначена декларантом/уповноваженою особою за основним методом, за ціною договору щодо товарів які імпортуються на рівні 6 641,00дол. СІНА. Еквівалент за курсом НБУ на дату подачі митної декларації складає 184 938,19 гри. Декларування товару, за митною декларацією від 19.12.2018 №UA805180/2018/025228 від імені декларанта ( ОСОБА_1 ) здійснювала уповноважена декларантом особа ОСОБА_2 (ФОП ОСОБА_3 , РНОКПІІ НОМЕР_3 ). Листами Сумської обласної прокуратури від 11.02.2021 №31-146вих-21 та Головного управління Національної поліції в Сумській області від 29.03.2021 №2714/117/24/6-2021 надано підтвердження інформації про транзакції, здійснені гр. ОСОБА_1 на іноземні рахунки в іноземній валюті (вихідний через SWIFT) за товар та витрати на транспортування (з прив`язкою до марки та ідентифікаційного номера (VIN) транспортного засобу). За результатами опрацювання наданої вищезазначеними листами інформації встановлено, що через АТ КБ «ПриватБанк» CHESNOKOVA LIUBOV V1KTORIVNA здійснила сплату коштів:- за платіжним дорученням від 24.09.2018 (SW24I924O73939) у розмірі 6 241,00 дол. США на рахунок TWO WESTBROOK CORPORATE CENTER. Зазначений платіж, було здійснено за купівлю транспортного засобу марки HONDA, модель HR-V. Номер кузова (VIN) - НОМЕР_2 , НОМЕР_4 .- за платіжним дорученням від 19.10.2018 (SW24IA19096429) у розмірі 570,00 дол. США на рахунок CAR WEST LLC з призначенням платежу: за транспортування автомобіля HONDA HR-V, (VIN) - НОМЕР_2 . Зазначені платежі було здійснено за транспортний засіб, логістичні, консультативні, послуги по доставці транспортного засобу марки HONDA, модель HR-V, помер кузова (VIN) НОМЕР_2 . Таким чином, перевіркою встановлено не декларування в повному обсязі послуг за транспортування товару (транспортного засобу), яка фактично сплачена за товар, громадянкою ОСОБА_1 ОСОБА_4 за платіжним дорученням від 19.10.2018 (SW24IA19096429) у розмірі 570,00 дол. США, які не враховані декларантом при визначенні митної вартості товару. В ході перевірки встановлено порушення законодавства України з питань оподаткування платником податку громадянкою України ОСОБА_1 : 1) частини 1 та частини 2 статті 51, пункту 2 частини 2 статті 52, частини 21 етапі 58, частини 1 статті 257 та статті 368 Митного кодексу України, пункту 36.1, статгі 36 Податкового кодексу України, що призвело до заниження податкових зобов`язань зі сплати ввізного мита за митною декларацією від 19.12.2018 № UA805180/2018/025228 на суму 473,41 грн.; 2) пункту 36.1 статті 36 та пункту 190.1 статті 190 Податкового кодексу України, що призвело до заниження податкового зобов`язання зі сплати податку па додану вартість із ввезених на митну територію України товару за митною декларацією від 19.12.2018 № UA805180/2018/025228 на суму 1 041,51 грн. Таким чином, вважає що гр. України ОСОБА_1 вчинила неправомірні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів чи зменшення розміру митних платежів за митною декларацією від 19.12.2018 № UA805180/2018/025228 у сумі 1 514,92 грн., шляхом подання документів, інвойс від 04.09.2018 № 22880062 що містили неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару. Вважає, що відповідачем не пропущено строків притягнення позивачки до відповідальності, оскільки факти отримання листів Сумської обласної прокуратури від 11.02.2021 №31- 146 вих-21(2225/8.7 від 12.02.2021) та Головного управління Національної поліції в Сумській області Відповідачем не є днем виявлення правопорушення, згідно матеріалів вказаної справи про порушення митних правил сума несплачених платежів була встановлена під час проведення документальної перевірки, зафіксованої Актом від 22.11.2021 №44/21/7.24-19/ НОМЕР_1 «Про результати документальної невиїзної перевірки дотримання громадянкою України ОСОБА_1 вимог законодавства України з питань митної справи, в частині правильності визначення бази оподаткування», датою виявлення порушенням митних правил у справі №0137/80500/22 є дата винесення Акту документальної невиїзної перевірки від 22.11.2021, та доказів, які б свідчили про наявність підстав для скасування постанови від 20.05.2022 в справі про порушення митних правил №0137/80500/22 від 02.02.2022 позивачем не надано.

Перевіривши матеріали справи, суд приходить наступних висновків.

З постанови у справі про порушення митних правил №0137/80500/22 від 20.05.2022 вбачається, що на ОСОБА_1 накладене адміністративне стягнення за ст. 485 МК України за вчинення неправомірних дій, спрямованих на ухилення від сплати митних платежів за митною декларацією від 19.12.2018 № UA805180/2018/025228, шляхом подання документів, інвойс від 04.09.2018 № 22880062, що містили неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару.

Згідно із ст. 485 МК України передбачена відповідальність за, зокрема, надання з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру митному органу документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення його митної вартості, про що і була складена відповідна постанова.

З наданих сторонами доказів вбачається, що згідно наданого інвойсу від 04.09.2018 № 22880062, який був наданий митниці для визначення вартості товару, вартість автомобіля, включаючи інші платежі складала відповідно 6241,00 дол. США HONDA HR-V (VIN) - 3CZRU6H37JG716737.

Разом з тим, з матеріалів справи вбачається, що 12.02.2021 до Слобожанської митниці Держмитслужби надійшов лист Сумської обласної прокуратури від 11.02.2021 №31-146вих-21(2225/8.7 від 12.02.2021), яким надана інформація про транзакції з наданням копій платіжних доручень в іноземній валюті (вихідні через SWIFT), які здійснені громадянами на іноземні рахунки за товар та витрати на транспортування (з прив`язкою до марки та VIN транспортного засобу).

Листом від 29.03.2021 №2714/117/24/6-2021 Головного управління Національне поліції в Сумській області додатково надано копії інвойсів (із засвідченням особи, на яку виписаний інвойс), платіжних доручень та копії платіжних доручень в іноземні: валюті (вихідний через SWIFT) на транспортні засоби, за якими фактично сплачувалися (перераховувалися) кошти у валюті на рахунки іноземних фірм(аукціони).

22.11.2021 Сумською митницею Держмитслужби було складено Акт за №44/21/7.24-19/ НОМЕР_1 «Про результати документальної невиїзної перевірки дотримання громадянкою України ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) вимог законодавства України з питань митної справи в частині правильності визначення бази оподаткування, своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати митних платежів при митному оформленні товару, митне оформлення якого здійснено за митною декларацією від 19.12.2018 № UA805180/2018/025228

02.02.2022 Сумською митницею був складений протокол про порушення митних правил відносно ОСОБА_1 , код ІНН НОМЕР_1 , за ст.485 МК України №0137/80500/22, за відсутності особи відносно якої складався протокол та рекомендованим листом повідомлення про складення протоколу про порушення митних правил та копія зазначеного протоколу направлено на ім`я « ОСОБА_5 », про що свідчить копія фіскального чека надана представником відповідача до відзиву.

20.05.2022 в.о. заступника начальника Сумської митниці Товстолиткіним О.В. було винесено постанову в справі про порушення митних правил №0137/80500/22, відповідно до якої ОСОБА_1 була визнана винною у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ст. 485 МК України, та до неї застосоване адміністративне стягнення у виді штрафу у розмірі 300% суми митних платежів, що становить 4544,76 грн, зі змісту якої вбачається, що при митному оформленні автомобіля HONDA HR-V, (VIN) - НОМЕР_2 , через уповноважену особу ОСОБА_3 надала документи, що містили неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару.

Відповідно до ч. 1 ст. 522 Митного кодексу України, справи про порушення митних правил, передбачені статтями 468, 469, частинами першою - п`ятою статті 470, статтями 474, 475, 477-480, частинами першою - п`ятою статті 481, статтею 485 цього Кодексу, розглядаються митними органами.

Згідно ч.1 ст.467 Митного кодексу України якщо справи про порушення митних правил відповідно до статті 522 цього Кодексу розглядаються органами доходів і зборів або судами (суддями), адміністративне стягнення за порушення митних правил може бути накладено не пізніше ніж через шість місяців з дня виявлення правопорушення.

Згідно ст.491 Митного кодексу України, підставами для порушення справи про порушення митних правил є: 1) безпосереднє виявлення посадовими особами митного органу порушення митних правил; 2) офіційні письмові повідомлення про вчинення особою порушення митних правил, отримані від правоохоронних органів, а також органів, що проводять заходи офіційного контролю; 3) офіційні письмові повідомлення про вчинення порушення митних правил, отримані від митних та правоохоронних органів іноземних держав, а також від міжнародних організацій.

Зважаючи, що моментом виявлення правопорушення є отримання Слобожанською митницею Держмитслужби 12.02.2021 листа Сумської обласної прокуратури від 11.02.2021 №31-146вих-21(2225/8.7 від 12.02.2021), яким надана інформація про транзакції з наданням копій платіжних доручень в іноземній валюті (вихідні через SWIFT), які здійснені громадянами на іноземні рахунки за товар та витрати на транспортування (з прив`язкою до марки та VIN транспортного засобу), шестимісячний строк накладення стягнення закінчився 12.08.2021, проте постановою від 20.05.2022 у справі про порушення митних правил №0137/80500/22 накладено на ОСОБА_1 адміністративне стягнення за ст.485 МК України, тобто з пропуском встановленого ст. 467 МК України строку.

Згідно ст. 487 МК України Провадження у справах про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, - відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення, п. 7 ст. 247 КУпАП Провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю за закінчення на момент розгляду справи про адміністративне правопорушення строків накладення адміністративного стягнення.

Враховуючи викладене, оскаржувана постанова про порушення митних правил №0137/80500/22 від 20.05.2022 підлягає скасуванню, а провадження у справі про адміністративне правопорушення у відповідності до вимог п.3 ч.3 ст.286 КАС України закриттю.

На користь ОСОБА_1 підлягає стягненню за рахунок бюджетних асигнувань відповідача сплачений нею судовий збір.

На підставі викладеного та керуючись ст.2, 77, 90, 242, 246, 286 КАС України, суд

у х в а л и в:

Скасувати постанову у справі про порушення митних правил №0137/80500/22 від 20.05.2022 про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, передбачених ст.485 МК України, та накладення адміністративного стягнення у виді штрафу в розмірі 300 відсотків несплаченої суми митних платежів, що складає 4544,76 грн, провадження в справі про порушення митних правил закрити.

Стягнути з Сумської митниці за рахунок бюджетних асигнувань на користь ОСОБА_1 судовий збір в розмірі 496,20 грн.

Рішення може бути оскаржено безпосередньо до Другого апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги протягом десяти днів з дня складення повного рішення.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Позивач: ОСОБА_5 , РНОКПП НОМЕР_1 , адреса АДРЕСА_1 .

Відповідач: Сумська митниця, місце знаходження: м.Суми, вул. Юрія Вєтрова, 24, .

Суддя Р.А. Онайко