Справа № 340/1823/21
Суддя: Г.П. Казанчук
Дата ухвалення: 2022-06-27 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

КІРОВОГРАДСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

27 червня 2022 року м. Кропивницький Справа № 340/1823/21

Кіровоградський окружний адміністративний суд у складі судді Казанчук Г.П., розглянувши в порядку спрощеного позовного провадження без виклику сторін адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Кіровоградській області до товариства з обмеженою відповідальністю «ЛІК-ТАУН» про зупинення видаткових операцій платника податків на рахунках платника податків, -

В И К Л А Д О Б С Т А В И Н:

Головне управління ДПС у Кіровоградській області звернулось до суду з позовною заявою, в якій просить прийняти рішення про зупинення видаткових операцій платника податків на рахунках платника податків товариства з обмеженою відповідальністю «ЛІК-ТАУН» ().

В обґрунтування позовних вимог позивач посилався на те, що недопуск посадовими особами ТОВ «ЛІК-ТАУН» працівників податкового органу до проведення документальної позапланової виїзної перевірки відповідача за період діяльності серпень 2019 року, жовтень 2019 року, листопад 2019 року та січень 2020 року з метою контролю за дотриманням вимог податкового законодавства України при визначенні по взаємовідносинах з ТОВ "Челендж Трейд" за жовтень 2019 року, ТОВ "БПП ОЙЛ" за серпень 2019 року, ТОВ "Гросарі Трейд" за січень 2020 року, показників декларації з податку на додану вартість за серпень 2019 року, жовтень 2019 року, листопад 2019 року та січень 2020 року на підставі п.п.75.1.2 п.75.1 ст.75, п.п.78.1.4 п.78.1 ст.78 Податкового кодексу України та відповідно до абз.5 постанови Кабінету Міністрів України від 03.02.2021 року №89, не дає змоги реалізувати посадовим особам органу податкової служби право на проведення даної перевірки на підставі наказу №397-п від 07.04.2021 року. Що зумовило звернення податкового органу, на підставі Податкового кодексу України, до суду з даним позовом.

Ухвалою судді від 21.04.2021 р. відкрито провадження у справі за вказаним позовом, розгляд справи вирішено здійснювати за правилами спрощеного позовного провадження без виклику сторін (а.с.19-20).

Представник відповідача надав суду відзив на позовну заяву, який канцелярією суду зареєстрований 05.05.2021 року (а.с.27-35).

Ухвалою Кіровоградського окружного адміністративного суду від 11.05.2021 року провадження у даній справі зупинено до набрання законної сили судовим рішенням у справі №340/1775/21 за позовом товариства з обмеженою відповідальністю «ЛІК-ТАУН» до Головного управління ДПС у Кіровоградській області про визнання незаконним та скасування наказу №397-п від 07.04.2021 року «Про проведення відповідно до п. 78.1.4 ст. 78 Податкового кодексу документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «ЛІК-ТАУН» (а.с.41).

До суду 12.05.2021 надійшли пояснення позивача, в яких повністю підтримує позовні вимоги та доводить правомірність та законність підстав для проведення перевірки відповідача (а.с.43-44)

Ухвалою суду від 27.06.2022 року провадження у справі поновлено.

Дослідивши докази і письмові пояснення, викладені у позовній заяві, з`ясувавши всі фактичні обставини, оцінивши докази, які мають значення для розгляду справи та вирішення спору по суті, суд

В С Т А Н О В И В:

Товариство з обмеженою відповідальністю "ЛІК-ТАУН" зареєстроване як юридична особа з 05.06.2018 року та перебуває на податковому обліку (а.с.10-11).

07.04.2021 начальником ГУ ДПС у Кіровоградській області прийнято наказ №397-п "Про проведення відповідно до п.п.78.1.4 п.78.1 ст.78 Податкового кодексу України документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ "Лік-Таун" (), яким наказано провести перевірку за період діяльності серпень 2019 року , жовтень 2019 року, листопад 2019 року та січень 2020 року з метою контролю за дотриманням вимог податкового законодавства України при визначенні по взаємовідносинах з ТОВ "Челендж Трейд" за жовтень 2019 року, ТОВ "БПП ОЙЛ" за серпень 2019 року, ТОВ "Гросарі Трейд" за січень 2020 року, показників декларації з податку на додану вартість за серпень 2019 року, жовтень 2019 року, листопад 2019 року та січень 2020 року. (а.с.4)

08.04.2021 року та 12.04.2021 року уповноваженими особами ГУ ДПС у Кіровоградській області було здійснено вихід за податковою адресою ТОВ "Лік-Таун" для проведення документальної позапланової перевірки (а.с.5, 6).

Ознайомившись із змістом наказу від 07.04.2021 року №397-п та направленнями на перевірку, ТОВ "Лік-Таун" повідомило контролюючий орган про недопуск до проведення перевірки (а.с.8).

13.04.2021 року складено акт №161/11-28-07-03/42183945 про недопуск до проведення документальної позапланової виїзної перевірки (а.с.9).

Так, відмова у допуску до проведення документальної позапланової виїзної перевірки стало підставою для звернення ГУ ДПС у Кіровоградській області до суду про зупинення видаткових операцій платника податків на рахунках - відповідача.

Відповідно до вимог частини 2 статті 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, порядок проведення перевірок, права та обов`язки платників податків, адміністративний арешт майна, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулюються Податковим кодексом України від 02.12.2010 року №2755-VI (далі ПК України).

Законодавцем встановлений захід податкового примусу, як зупинення видаткових операцій на рахунках платника (підпункти 20.1.31, 20.1.32 пункту 20.1 статті 20, пункту 89.4 статті 89, пункту 91.4 статті 91 ПК України).

Так, зокрема, згідно підпункту.20.1.31 пункту 20.1 статті 20 ПК України, контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо зупинення видаткових операцій платника податків на рахунках такого платника податків у банках та інших фінансових установах (крім операцій з видачі заробітної плати та сплати податків, зборів, єдиного внеску, а також визначених контролюючим органом грошових зобов`язань платника податків, погашення податкового боргу), у тому числі при недопущенні посадових осіб контролюючих органів до обстеження територій та приміщень.

Згідно з пунктом 94.1 статті 94 ПК України адміністративний арешт майна платника податків є винятковим способом забезпечення виконання платником податків його обов`язків, визначених законом.

Окрім цього, статтею 59 Закону України «Про банки і банківську діяльність» визначено, що арешт на майно або кошти банку, що знаходяться на його рахунках, арешт на кошти та інші цінності юридичних або фізичних осіб, що знаходяться в банку, здійснюються виключно за постановою державного виконавця, приватного виконавця чи рішенням суду про стягнення коштів або про накладення арешту в порядку, встановленому законом. Зняття арешту з майна та коштів здійснюється за постановою державного виконавця, приватного виконавця або за рішенням суду.

Зупинення власних видаткових операцій банку за його рахунками, а також видаткових операцій за рахунками юридичних або фізичних осіб здійснюється в разі накладення арешту відповідно до частини першої цієї статті, а також в інших випадках, передбачених договором, Законом України «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення», іншими законами та/або умовами обтяження, предметом якого є майнові права на грошові кошти, що знаходяться на банківському рахунку, кореспондентському рахунку. Зупинення видаткових операцій здійснюється в межах суми, на яку накладено арешт, крім випадків, коли арешт накладено без встановлення такої суми або коли інше передбачено договором, законом чи умовами такого обтяження.

Тобто, зупинення видаткових операцій на рахунках платника податків можливо виключно у випадках накладення арешту на кошти як виду адміністративного арешту за рішенням суду.

Пунктом 94.2 статті 94 ПК України передбачено підстави для застосування адміністративного арешту майна, серед яких, зокрема, є відмова платника податків від проведення документальної або фактичної перевірки за наявності законних підстав для її проведення або від допуску посадових осіб контролюючого органу.

В свою чергу адміністративний арешт майна може бути застосований лише за наявності обставин, визначених пунктом 94.2 статті 94 ПК України.

З матеріалів справи та за даними автоматизованої системи документообігу суду "Діловодство спеціалізованого суду" судом встановлено, що рішенням Кіровоградського окружного адміністративного суду від 02.08.2021 року по справі №340/1775/21 адміністративний позов - задоволено. Визнано протиправним та скасовано наказ Головного управління Державної податкової служби у Кіровоградській області №397-п від 07.04.2021 року "Про проведення відповідно до п. 78.1.4 ст.78 Податкового кодексу документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ "ЛІК-ТАУН" (а.с.68-70).

Ухвалою Третього апеляційного адміністративного суду від 03.11.2021 року апеляційну скаргу Головного управління Державної податкової служби у Кіровоградській області на рішення Кіровоградського окружного адміністративного суду від 02 серпня 2021 року по справі №340/1775/21 за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «ЛІК-ТАУН» до Головного управління Державної податкової служби у Кіровоградській області про визнання протиправним та скасування наказу - повернуто особі, яка її подала (а.с.71).

За правилами частини 2 статті 255 КАС України рішення Кіровоградського окружного адміністративного суду від 02.08.2021 року по справі №340/1775/21 набрало законної сили 03.11.2021 року.

Відповідно до статті 370 КАС України, судове рішення, яке набрало законної сили, є обов`язковим для учасників справи, для їхніх правонаступників, а також для всіх органів, підприємств, установ та організацій, посадових чи службових осіб, інших фізичних осіб і підлягає виконанню на всій території України, а у випадках, встановлених міжнародними договорами, згода на обов`язковість яких надана Верховною Радою України, або за принципом взаємності, - за її межами.

Відповідно до частини 4 статті 78 КАС України обставини, встановлені рішенням суду у господарській, цивільній або адміністративній справі, що набрало законної сили, не доказуються при розгляді іншої справи, у якій беруть участь ті самі особи або особа, стосовно якої встановлено ці обставини, якщо інше не встановлено законом.

Кіровоградський окружний адміністративний суд, при прийнятті рішення від 02.08.2021 року по справі №340/1775/21, дійшов висновку про відсутність у податкового органу правових підстав для призначення документальної позапланової перевірки, у зв`язку з чим наказ №397-п від 07.04.2021 року підлягав скасуванню.

Таким чином, вищенаведені обставини, які встановлені судами не підлягають доказуванню у даній справі.

Доказів наявності законних підстав для проведення податковим органом документальної позапланової перевірки ТОВ "ЛІК-ТАУН", суду не надано.

Окрім того, за даними автоматизованої системи документообігу суду "Діловодство спеціалізованого суду" суд убачає, що позивач також звертався до суду з позовом, в якому просить прийняти рішення про підтвердження обґрунтованості повного адміністративного арешту майна платника податків ТОВ "ЛІК-ТАУН", що перебуває (розміщене, зберігається) за адресою м. Кропивницький, вул. Ельворті, 7, офіс 203 (справа №340/1824/21). Підставою для звернення до суду з тим позовом став недопуск товариства до проведення документальної позапланової виїзної перевірки на підставі наказу №397-п від 07.04.2021 року та рішення начальник ГУ ДПС у Кіровоградській області про застосування повного адміністративного арешту майна ТОВ "ЛІК-ТАУН" №2218/6/11-28-07-03 від 14.04.2021 року.

Рішенням Кіровоградського окружного адміністративного суду від 28.03.2022 року у справі №340/1824/21 в задоволенні адміністративного позову податкового органу відмовлено, у зв`язку з чим обґрунтованість адміністративного арешту майна ТОВ "ЛІК-ТАУН" як платника податків не підтверджено та відповідно адміністративний арешт на кошти відповідача не накладено.

Вказане рішення суду набрало законної сили 28.04.2022 року.

Отже враховуючи викладене, суд дійшов висновку про відсутність надання податковим органом обґрунтованих доводів щодо наявності у останнього права звернення до суду з позовом про зупинення видаткових операцій відповідача на рахунках такого платника податків у банках, на підставі підпункту 20.1.31 пункту 20.1 статті 20 ПК України.

Таким чином, суд вважає відсутніми підстави для задоволення адміністративного позову.

З огляду на відмову у задоволенні позову, розподіл судових витрат не проводиться.

Керуючись статтями 242-246, 255, 293, 295-297 КАС України, суд, -

В И Р І Ш И В:

Відмовити у задоволенні адміністративного позову Головного управління ДПС у Кіровоградській області (вул. Велика Перспективна, 55 м. Кропивницький, 25006; код ЄДРПОУ ВП 43995486) до товариства з обмеженою відповідальністю «ЛІК-ТАУН» (вул. Ельворті, 7, кв.(офіс) 203, м. Кропивницький, 25006; ) про зупинення видаткових операцій платника податків на рахунках платника податків.

Копію рішення суду направити сторонам.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення суду може бути оскаржене до Третього апеляційного адміністративного суду, шляхом подачі апеляційної скарги через Кіровоградський окружний адміністративний суд, у 30-денний строк, установлений статтею 295 КАС України.

Суддя Кіровоградського

окружного адміністративного суду Г.П. Казанчук