Справа № 380/23442/21
Суддя: Клименко Оксана Миколаївна
Дата ухвалення: 2022-06-15 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ЛЬВІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

15 червня 2022 року м. Львів

Львівський окружний адміністративний суд, суддя Клименко О.М., розглянувши в порядку спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Львівській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу в сумі 17303,70 грн,-

ВСТАНОВИВ:

Головне управління ДПС у Львівській області (Позивач) звернулося до Львівського окружного адміністративного суду із позовом до ОСОБА_1 (Відповідач), в якому просить:

- прийняти позовну заяву до розгляду та відкрити провадження у справі;

- задоволити позовні вимоги Головного управління ДПС у Львівській області та стягнути до бюджету з фізичної особи ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 ) податковий борг в сумі 17303,70 грн.

Свої вимоги позивач обґрунтовує тим, що відповідач має податковий борг перед бюджетом, який складається із сум податкових зобов`язань з податку на доходи фізичних осіб, який сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, та військового збору та згідно карток особових рахунків і довідки про заборгованість № 11881/5/13-01-13-10 від 18 жовтня 2021 року становить 17303,70 грн.

Вказує, що податковий орган виніс податкову вимогу форми «Ф» № 192516-53 від 01 червня 2020, яку надіслав на адресу платника податків.

Позивач стверджує, що станом на сьогодні суми податкових зобов`язань відповідача є узгодженими та у встановлені законом строки до бюджету не сплачені, тобто визнаються сумою податкового боргу.

Оскільки платником податків не вживаються заходи щодо погашення наявної у нього заборгованості, просить стягнути її у судовому порядку.

Позиція відповідача викладена у відзиві на позовну заяву. Відповідач вказує, що 10 травня 2018 року набув у власність нерухоме майно в порядку спадкування за заповітом. 17 серпня 2020 року від Дрогобицького управління ГУ ДПС у Львівській області він отримав лише одну податкову вимогу від 01 червня 2020 року № 192516-53 про сплату податкового боргу в сумі 54605,00 грн, в тому числі основний платіж - 30461,58 грн податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються за результатами річного декларування та 9138,47 грн військового збору, а також 10070,02 грн штрафу та 4935,58 грн пені. Через складне матеріальне становище 10 вересня 2020 року відповідач сплатив лише всю суму основного боргу, а саме 30461,58 грн податку на доходи фізичних осіб, що сплачується за результатами річного декларування та 9138,47 грн військового збору.

Відповідач стверджує, що жодної іншої податкової вимоги ні від позивача, ні від іншого територіального органу ДПС про необхідність сплати ним ще додатково основного боргу, а саме 7615,40 грн податку на доходи фізичних осіб, що сплачується за результатами річного декларування, 2284,62 грн військового збору, а також 170,00 грн штрафу та 7233,68 грн пені він не отримував.

Відповідач вказує, що йому невідомо про те, на підставі чого позивач просить стягнути з нього 17303,70 грн податкового боргу, та звідки цей борг виник, оскільки цього не відображено у змісті його позову. Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується за результатами річного декларування, та військовий збір за набуття у власність нерухомого майна у 2018 році ним сплачено в повному обсязі, а нарахування пені на пеню та штрафу на штраф діючим законодавством не передбачено.

Відповідач зазначає, що на підтвердження заявлених позовних вимог позивачем не надано жодного належного та допустимого доказу, що йому надіслано, а ним отримано відповідну податкову вимогу про сплату додатково ще 17303,70 грн, в тому числі 7615,40 грн податку на доходи фізичних осіб, що сплачується за результатами річного декларування; 2284,62 грн військового збору, а також 170,00 грн штрафу та 7233,68 грн пені.

Ураховуючи викладене, просить в задоволенні позову відмовити в повному обсязі.

Відповідно до пункту 3 частини 3 статті 246 КАС України суд зазначає, що ухвалою судді від 21 грудня 2021 року відкрито спрощене позовне провадження в адміністративній справі без повідомлення сторін.

Дослідивши наявні в матеріалах справи докази, суд встановив наступні обставини справи та надав їм правову оцінку.

Відповідно до довідки Головного управління ДПС у Львівській області про суму податкового боргу платника податків ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) від 18 жовтня 2021 року № 11881/5/13-01-13-10 станом на 07 жовтня 2021 року сума новоствореного податкового боргу відповідача становить усього 17303,70 грн за платежами: податок на доходи фізичних осіб, який сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в розмірі 13349,77 грн (7615,40 грн - податкові зобов`язання; 170,00 грн - штрафні санкції; 5564,37 грн - пеня); військовий збір в розмірі 3953,93 грн (2284,62 грн - податкові зобов`язання; 1669,31 грн - пеня).

Суд встановив, що податковий борг відповідача з податку на доходи фізичних осіб, який сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в розмірі 13349,77 грн виник на підставі:

- податкового повідомлення-рішення Головного управління ДПС у Львівській області № від 21 лютого 2020 року, винесеного на підставі акта перевірки № 83/33.6-03/ НОМЕР_1 від 30 січня 2020 року, яким позивачу збільшено суму грошового зобов`язання в розмірі 30461,58 грн, в тому числі за штрафними (фінансовими) санкціями у розмірі 7615,40 грн;

- податкового повідомлення-рішення Головного управління ДПС у Львівській області № від 21 лютого 2020 року, винесеного на підставі акта перевірки № 83/33.6-03/ НОМЕР_1 від 30 січня 2020 року, яким до позивача застосовано штрафні (фінансові) санкції у розмірі 170,00 грн;

- згідно даних зворотного боку облікової картки платника податків ОСОБА_1 залишок несплаченої пені у відповідача станом на 31 грудня 2020 року становить 5564,37 грн.

Податковий борг відповідача з військового збору в розмірі 3953,93 грн виник на підставі:

- податкового повідомлення-рішення Головного управління ДПС у Львівській області № від 21 лютого 2020 року, винесеного на підставі акта перевірки № 83/33.6-03/ НОМЕР_1 від 30 січня 2020 року, яким позивачу збільшено суму грошового зобов`язання в розмірі 9138,47 грн, в тому числі за штрафними (фінансовими) санкціями у розмірі 2284,62 грн;

- згідно даних зворотного боку облікової картки платника податків ОСОБА_1 залишок несплаченої пені у відповідача станом на 31 грудня 2020 року становить 1669,31 грн.

01 червня 2020 року Головне управління ДПС у Львівській області виставило відповідачу податкову вимогу форми «Ф» № 192516-53, згідно якої загальна сума податкового боргу ОСОБА_1 станом на 31 травня 2020 року становить 54605,65 грн.

Докази, які б підтверджували ту обставину, що вищезгадані податкові повідомлення-рішення Головного управління ДПС у Львівській області № від 21 лютого 2020 року, № від 21 лютого 2020 року, № від 21 лютого 2020 року, а також податкова вимога форми «Ф» № 192516-53 від 01 червня 2020 року відповідачем оскаржувались у адміністративному або судовому порядку, у матеріалах справи відсутні.

Згідно квитанції № 0.0..1 від 10 вересня 2020 року відповідач сплатив 30461,58 грн (основна сума грошового зобов`язання) податку на доходи фізичних осіб, який сплачується фізичними особами за результатами річного декларування.

Згідно квитанції № 0.0..1 від 10 вересня 2020 року відповідач сплатив 9138,47 грн (основна сума грошового зобов`язання) військового збору.

Докази сплати відповідачем 7615,40 грн та 170 грн штрафних (фінансових) санкцій (штрафів), а також 5564,37 грн пені за платежем: податок на доходи фізичних осіб, який сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в матеріалах справи відсутні.

Також в матеріалах справи відсутні докази сплати відповідачем 2284,62 грн штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та 1669,31 грн пені за платежем: військовий збір.

Уважаючи, що суми грошових зобов`язань відповідача є узгодженими та у встановлені законом строки не сплачені, тобто визнаються сумою податкового боргу, контролюючий орган звернувся з цим позовом до суду.

Надаючи правову оцінку відносинам, що виникли між сторонами, суд виходить з наступного.

Відповідно до статті 19 Конституції України правовий порядок в Україні ґрунтується на засадах, відповідно до яких ніхто не може бути примушений робити те, що не передбачено законодавством. Органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Статтею 67 Конституції України встановлений обов`язок кожного сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів регулює Податковий кодекс України, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

Згідно з пунктом 57.3 статті 57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Відповідно до пункту 56.1 статті 56 Податкового кодексу України рішення, прийняті контролюючим органом, можуть бути оскаржені в адміністративному або судовому порядку.

Суд відзначає, що сторонами не надано доказів здійснення відповідачем передбаченої пунктом 56.1 статті 56 Податкового кодексу України процедури адміністративного оскарження податкових повідомлень-рішень № від 21 лютого 2020 року, № від 21 лютого 2020 року, № від 21 лютого 2020 року, а також їх оскарження до суду.

Підпунктом 56.17.1 пункту 56.17 статті 56 Податкового кодексу України передбачено, що процедура адміністративного оскарження закінчується днем, наступним за останнім днем строку, передбаченого для подання скарги на податкове повідомлення-рішення або будь-яке інше рішення відповідного контролюючого органу у разі, коли така скарга не була подана у строк, передбачений абзацом першим пункту 56.3 цієї статті.

День закінчення процедури адміністративного оскарження вважається днем узгодження грошового зобов`язання платника податків, крім випадку, передбаченого підпунктом 108-1.2.2 пункту 108-1.2 статті 108-1 цього Кодексу (абзац 8 пункту 56.17 статті 56 Податкового кодексу України).

Таким чином, грошові зобов`язання відповідача із податку на доходи фізичних осіб, який сплачується фізичними особами за результатами річного декларування та військового збору, визначені контролюючим органом податковими повідомленнями-рішеннями № від 21 лютого 2020 року, № від 21 лютого 2020 року, № від 21 лютого 2020 року, є узгодженими.

В той же час наявними у матеріалах справи квитанціями від 10 вересня 2020 року № 0.0..1 та № 0.0..1 підтверджується, що відповідач 10 вересня 2020 року сплатив 30461,58 грн (основна сума грошового зобов`язання) податку на доходи фізичних осіб, який сплачується фізичними особами за результатами річного декларування та 9138,47 грн (основна сума грошового зобов`язання) військового збору.

Разом з тим несплаченими залишаються такі суми:

- 7615,40 грн та 170 грн штрафних (фінансових) санкцій (штрафів), а також 5564,37 грн пені за платежем: податок на доходи фізичних осіб, який сплачується фізичними особами за результатами річного декларування;

- 2284,62 грн штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та 1669,31 грн пені за платежем: військовий збір.

Усього: 17303,70 грн.

Отже, у відповідача наявний податковий борг із податку на доходи фізичних осіб, який сплачується фізичними особами за результатами річного декларування та військового збору на загальну суму 17303,70 грн.

Відповідно до статті 14 Податкового кодексу України:

- грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов`язання та/або інше зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня. (підпункт 14.1.39 пункту 14.1);

- податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк), та/або сума коштів, сформована за рахунок податкових пільг, що були використані платником податків не за цільовим призначенням чи з порушенням порядку їх надання, встановленим цим Кодексом та/або Митним кодексом України (підпункт 14.1.156 пункту 14.1);

- податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом (підпункту 14.1.175 пункту 14.1);

- пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахованих на суми грошових зобов`язань, не сплачених у встановлені законодавством строки (підпункт 14.1.162 пункту 14.1).

Згідно зі статтею 16 Податкового кодексу України, платник податків зобов`язаний, зокрема сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи (підпункт 16.1.4 пункту 16.1 статті 16).

Відповідно до підпункту 20.1.19 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статті 41 цього Кодексу, мають право застосовувати до платників податків передбачені законом фінансові (штрафні) санкції (штрафи) за порушення податкового чи іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи; стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.

Наявність податкового боргу у відповідача в сумі 17303,70 грн підтверджується долученою позивачем до матеріалів справи довідкою Головного управління ДПС у Львівській області про суму податкового боргу платника податків ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) від 18 жовтня 2021 року № 11881/5/13-01-13-10, а також даними зворотного боку облікової картки платника податків ОСОБА_1 .

За таких обставин суд відхиляє доводи відповідача про те, що сума податкового боргу у розмірі 17303,70 не підтверджена позивачем.

Пунктом 59.1 статті 59 Податкового кодексу України передбачено, що у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

На виконання вказаних положень Податкового кодексу України контролюючий орган виставив відповідачу податкову вимогу форми «Ф» № 192516-53 від 01 червня 2020 року згідно з якою загальна сума податкового боргу відповідача становить 54605,65 грн, яку він отримав 17 серпня 2020 року засобами поштового зв`язку (а.с.18).

Покликання відповідача на те, що жодної іншої податкової вимоги ні від позивача, ні від іншого територіального органу ДПС про необхідність сплати ним ще додатково основного боргу, а саме 7615,40 грн податку на доходи фізичних осіб, що сплачується за результатами річного декларування, 2284,62 грн військового збору, а також 170,00 грн штрафу та 7233,68 грн пені він не отримував суд оцінює критично з огляду на таке.

Згідно з пунктом 59.3 статті 59 Податкового кодексу України податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання.

За змістом пункту 59.5 статті 59 Податкового кодексу України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Тобто, податкова вимога є дійсною протягом усього терміну безперервного існування податкового боргу платника податків з моменту його утворення до моменту, зокрема, повного погашення податкового боргу платником за всіма видами податків і зборів.

При цьому податковим законодавством не передбачено необхідності повторного направлення платнику податків податкової вимоги у разі зміни (крім зменшення до нуля) суми його податкового боргу.

В такому випадку право на стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу виникає у контролюючого органу на наступний день після закінчення 30 днів з дня скерування на адресу платника податків податкової вимоги, надісланої на раніше існуючий податковий борг, і реалізація такого права у часі не обмежена, а право на стягнення новоствореного податкового боргу виникає на наступний день, що настає за днем граничного строку сплати узгодженого грошового зобов`язання.

Згідно з пунктом 87.11 статті 87 Податкового кодексу України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Матеріалами справи підтверджується наявність податкового боргу в ОСОБА_1 у сумі 17303,70 грн.

Отже, з системного аналізу положень чинного законодавства України та матеріалів справи суд дійшов висновку, що заявлені позивачем вимоги є доведеними, обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню у повному обсязі.

Відповідно до частини другої статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України, підстави для розподілу судових витрат відсутні.

Керуючись ст.ст. 19-21, 72-77, 242-246, 255, 293, 295, підп.15.5 п.15 Перехідних положень, п.3 Розділу VI Прикінцевих положень КАС України, суд, -

ВИРІШИВ:

Позов Головного управління ДПС у Львівській області (вул. Стрийська, 35, м. Львів, 79026) до ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 ) про стягнення податкового боргу в сумі 17303,70 грн - задоволити повністю.

Стягнути до бюджету з ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ) податковий борг у розмірі 17303,70 грн.

Судові витрати стягненню не підлягають.

Рішення суду набирає законної сили відповідно до ст.255 Кодексу адміністративного судочинства України.

Рішення може бути оскаржене за правилами, встановленими ст.ст. 295-297 Кодексу адміністративного судочинства України відповідно, з урахуванням положень підп.15.5 п.15 розд. VII «Перехідні положення» та п. 3 Розділу VI «Прикінцеві положення» цього Кодексу.

Повний текст рішення складено 15 червня 2022 року.

Суддя Клименко О.М.