Справа № 640/5705/19
Суддя: Дашутін І.В.
Дата ухвалення: 2022-06-08 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

08 червня 2022 року

м. Київ

справа № 640/5705/19

адміністративне провадження № К/9901/35548/20

Верховний Суд у складі колегії суддів Касаційного адміністративного суду:

судді-доповідача Дашутіна І.В.,

суддів: Блажівської Н.Є., Шишова О.О.,

розглянув у порядку письмового провадження касаційну скаргу Офісу великих платників податків ДПС на рішення Окружного адміністративного суду міста Києва від 14 липня 2020 року (головуючий суддя: Мазур А.С.) та постанову Шостого апеляційного адміністративного суду від 02 грудня 2020 року (колегія суддів: Бєлова Л.В., Безименна Н.В., Кучма А.Ю.) у справі №640/5705/19 за адміністративним позовом Публічного акціонерного товариства «Державна продовольчо-зернова корпорація України» до Офісу великих платників податків ДПС про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень, -

ОПИСОВА ЧАСТИНА

Короткий зміст позовних вимог і рішень судів першої та апеляційної інстанцій:

У квітні 2019 року до Окружного адміністративного суду міста Києва звернувся представник Публічного акціонерного товариства "Державна продовольчо-зернова корпорація України" із позовом до Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби про визнання протиправними та скасування, виданого Офісом великих платників податків Державної фіскальної служби податкового повідомлення-рішення форми "В1" від 27.02.2019 № та податкового повідомлення-рішення форми "В4" від 27.02.2019 №1.

Рішенням Окружного адміністративного суду міста Києва від 14 липня 2020 року, залишеним без змін постановою Шостого апеляційного адміністративного суду від 02 грудня 2020 року, позовні вимоги Публічного акціонерного товариства "Державна продовольчо-зернова корпорація України" (01033, м. Київ, вул. Саксаганського, 1, ) задоволено повністю.

Визнано протиправним та скасовано видане Офісом великих платників податків Державної фіскальної служби податкове повідомлення-рішення форми "В1" від 27.02.2019 №.

Визнано протиправним та скасовано видане Офісом великих платників податків Державної фіскальної служби податкове повідомлення-рішення форми "В4" від 27.02.2019 №1.

Стягнуто на користь Публічного акціонерного товариства "Державна продовольчо-зернова корпорація України" (01033, м. Київ, вул. Саксаганського, 1, ) за рахунок Офісу великих платників податків Державної податкової служби (04119, м. Київ, вул. Дегтярівська, 11-Г, ) понесені витрати зі сплати судового збору у сумі 19 210 (дев`ятнадцять тисяч двісті десять) грн 00 коп.

Задовольняючи позовні вимоги, суд першої інстанції, з висновком якого погодився і апеляційний суд, виходив з того, що порушення певними постачальниками товару (робіт, послуг) у ланцюгу постачання вимог податкового законодавства чи правил ведення господарської діяльності не може бути підставою для висновку про порушення покупцем товару (робіт, послуг) вимог закону щодо формування податкового кредиту, тому платник податків (покупець товарів (робіт, послуг) не повинен зазнавати негативних наслідків, зокрема у вигляді позбавлення права на податковий кредит, за можливу неправомірну діяльність його контрагента за умови, якщо судом не встановлено фактів, які свідчать про обізнаність платника податків щодо такої поведінки контрагента та злагодженість дій між ними. Суд дійшов висновку, що подані позивачем докази спростовують позицію контролюючого органу про порушення позивачем вимог податкового законодавства щодо формування податкового кредиту з його контрагентами. Також суд урахував ті обставини, що судовим рішенням, яке набрало законної сили вже було встановлено протиправність дій відповідача з аналогічних відносин за вересень 2018 року.

Судами попередніх інстанцій під час розгляду справи установлено:

Судом першої інстанції та під час апеляційного провадження встановлено, що згідно з випискою з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, ПАТ "Державна продовольчо-зернова корпорація України" () перебуває на обліку в Офісі великих платників податків Державної податкової служби та є платником податку на додану вартість.

Відповідно до наказу Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби від 19.12.2018 №2460 "Про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ПАТ "Державна продовольчо-зернова корпорація України" та направлень на перевірку від 21.12.2018 №1228 та від 08.01.2019 №5, головним державним ревізором-інспектором відділу податкового супроводження підприємств торгівлі засобами захисту рослин та насінням управління податкового супроводження підприємств податкового супроводження підприємств агропромислового комплексу та виробників підакцизної продукції Завадською Оленою Володимирівною, головним державним ревізором-інспектором відділу податкового супроводження підприємств торгівлі засобами захисту рослин та насінням управління податкового супроводження підприємств податкового супроводження підприємств агропромислового комплексу та виробників підакцизної продукції Лук`янець Ганною Вікторівною відповідно до п. 200.11 ст. 200 Податкового кодексу України в порядку, встановленому на підставі п.п.78.1.8 п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України проведено документальну позапланову виїзну перевірку по декларації з податку на додану вартість за жовтень 2018 року (реєстраційний номер від 20.11.2018) з урахуванням уточнюючих розрахунків, з метою перевірки відповідності формування від`ємного значення з податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис. гривень.

Так, за результатами проведення документальної позапланової виїзної перевірки ПАТ "Державна продовольчо-зернова корпорація України" Офісом великих платників податків Державної фіскальної служби складено акт №10/28-10-41-01/37243279 від 18.01.2019, яким встановлено порушення п. 187.1 ст. 187 Податкового кодексу України в результаті чого занижено податкові зобов`язання за жовтень 2018 року у сумі 207,75 грн, що призвело до завищено від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного (податкового) періоду рядок 20.2.1 податкової декларації з податку на додану жовтень 2018 року у сумі 207,75 грн, порушення п.п. 198.1, 198.3, 198.6 ст. 198, п. 200.4 ст. 200 Податкового кодексу України в результатами чого завищено податковий кредит по декларації з податку на додану вартість за жовтень 2018 року сумі 104 794 339,87 грн, що призвело до завищення суми від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного періоду у сумі 53 110 544, 99 грн та завищено суму яка підлягає бюджетному відшкодуванню на рахунок платника за жовтень 2018 року на суму 51 683 794,88 грн.

На підставі акту №10/28-10-41-01/37243279 Офісом великих платників податків Державної фіскальної служби винесено оскаржуване податкове повідомлення-рішення № від 28.02.2019, яким встановлено порушення вимог п. 200.4 ст. 200 Податкового кодексу України та зменшено суму бюджетного відшкодування з податку на додану вартість, задекларовану на рахунок платника у банку на суму 51 683 795, 00 грн, у тому числі застосовано штрафні санкції на суму 25 841 897, 50 грн за жовтень 2018 року.

Як убачається з акту перевірки, контролюючий орган дійшов висновку, що платником податків не враховано результати перевірки за вересень 2018 року від 20.12.2018 №4232/28-10-41-01/37243279, а саме: порушення ПАТ "ДПЗКУ" п. 198.1 ст. 198 Кодексу у зв`язку із чим завищено податковий кредит за вересень 2018 року по ТОВ "СТЕН АРС" () у сумі 10 013 155,06 грн та ТОВ "ЗЛАТО НИВА" () у сумі 2 972 273,07 грн, що призвело до завищення р. 21 Податкової декларації з ПДВ за вересень 2018 року "Сума від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду" у сумі 12 985 428,13 грн, у зв`язку із чим, порушено п. 200.4 ст. 200 Податкового кодексу України та відображено таку суму у додатку 3 до податкової декларації з податку на додану вартість за жовтень 2018 року "Розрахунок суми бюджетного відшкодування", у зв`язку із чим завищено суму яка підлягає бюджетному відшкодуванню на рахунок платника у банку р. 20.2.1 податкової декларації з ПДВ за жовтень 2018 року у сумі 12 985 428,13 грн, у зв`язку із чим порушено п. 200.4 ст. 200 Податкового кодексу України.

На підставі акту №10/28-10-41-01/37243279 Офісом великих платників податків Державної фіскальної служби винесено оскаржуване податкове повідомлення-рішення №, яким встановлено порушення вимог п. 198.1, 198.3, 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України та встановлено завищення від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного періоду на суму 53 110 753, 00 грн.

Як убачається з акту перевірки, контролюючий орган дійшов висновку, що за результатами первинних документів, наданих ПАТ "ДПЗКУ" до перевірки у ТОВ "АГРОФІРМА "ВЄНТУМ" (), ТОВ "АГРОТРАСТКОМ" (), ТОВ "АЛЬФА ПРОМІНЬ" (), ТОВ "ВФ-КОРП" (), ТОВ "ЗЛАТО НИВА" (), ТОВ "АГРОЛІД" (), ТОВ "ФРОС ЛТД" (), ТОВ "ТБ НОВААГРО" (), ТОВ "СТЕН АРС" (), ТОВ "ОККО-РІТЕЙЛ" (), ТОВ "ЛЄ-АГРО" () які перебували у взаємовідносинах з ПАТ "ДПЗКУ" встановлено:

- відсутність подальшої реалізації придбаних товарів, пересорт товарів, в деяких випадках вбачається транзитний характер операцій; не поданням контролюючим органам податкової звітності в супереч норм п.п. 16.1.3 п. 16.1 ст. 16. абзацу першого п. 49.2 та п. 49.18 ст. 49, п. 203.1 ст. 203 Податкового кодексу України при реєстрації податкових накладних в ЄРПН;

- недостатню кількість працівників, об`єктивно необхідних для здійснення господарської діяльності, яка потребує значного обсягу трудовитрат зважаючи на обсяги операцій; відсутність основних фондів, а саме: складів, приміщень та будь-якого нерухомого; відсутність супутніх платежів, що характерні для ведення будь-якої господарської діяльності, в тому числі комунальні платежі, оренда приміщень та паркомісць, послуги зв`язку та ін.; відсутність матеріально - технічної і технологічної можливості здійснення перевезення (навантаження, і розвантаження), тимчасового зберігання відповідних обсягів товару (його фізичного руку) в обмеженні проміжки часу та відсутність підтверджували б придбаний послуг з транспортування, експедирування та оренди складів для зберігання товарів, що свідчить про документальне оформлення нереальних господарських операцій.

Уважаючи вказані податкові повідомлення-рішення протиправними, а своє право порушеним, позивач звернувся із даним позовом до суду.

Судом установлено, що між ПАТ "ДПЗКУ", як покупцем, в особі уповноваженої особи, яка діє на підставі довіреності та ТОВ "Агрофірма "Вєнтум", як постачальником укладено договори поставки від 05.10.2018 № КИР 0077-С, від 09.10.2018 № КИР 0087-С, від 09.10.2018 № КИР 0088-С, від 16.10.2018 № КИР 0104-С, від 16.10.2018 № ПОЛ 0175-С, від 18.10.2018 № ЧРК 0159-С, від 18.10.2018 № КИР 0107-С, від 22.10.2018 № ПОЛ 0195-С, від 22.10.2018 № ПОЛ 0202-С, від 23.10.2018 № ПОЛ 0203-С, від 22.10.2018 № КИР 0110-С, від 22.10.2018 № КИР 0109-С, від 29.10.2018 № ПОЛ 0216-С та додаткові угоди до них. Договори підписані від імені уповноважених осіб сторін, підписи скріплені печатками підприємств.

Предметом вказаних договорів є зерно українського походження врожаю 2018 року культура, клас, кількість та ціна товару, місце поставки та строк зазначається в додаткових угодах до Договору, які є його невід`ємними частинами. Зокрема, за умовами зазначених договорів ТОВ "Агрофірма "Вєнтум" поставило, а ПАТ "ДПЗКУ" отримало та оплатило кукурудзу 3 класу. Відповідно до п. 4.1. Договору поставка Товару здійснюється на умовах EXW ("Франко-завод") (тобто поставка товару (переоформлення зерна) відбувалась на зернових складах). Поставка Товару підтверджується та супроводжується документами, визначеними п. 4. 4. Договору.

Відповідно до п. 4.5. Договору право власності на товар переходить від Постачальника до Покупця з моменту оформлення Зерновим складом складського документу (при поставці на несертифікованому зерновому складі - довідки Зернового складу) на ім`я Покупця, акту приймання-передачі Товару, підписаного між Сторонами та Зерновим складом та видаткової накладної. Датою переходу права власності від Постачальника до Покупця є дата підписання вищевказаних документів. Датою поставки Товару вважається дата видачі складського документу, яка має відповідати даті видаткової накладної.

Відповідно до п. 5.4. договору покупець сплачує грошову суму в розмірі 100% вартості Товару, протягом 3 (трьох) банківських днів з дати надання Постачальником Покупцю оригіналів документів зазначених у Договорі, документів зазначених в п. 10.3 Договору, та реєстрації Постачальником податкової накладної в ЄРПН відповідно до ст. 201.1 ПК України.

На виконання умов Договорів постачальником було здійснено поставку Товару, що підтверджується: додатковою угодою № 001КЗ від 05.10.2018 до договору № КИР № 0077-С (кукурудза 3 класу, 400 тон, загальна вартість з ПДВ 1 880 001, 60 грн), поставка Товару здійснюється у строк до 11.10.2018; додатковою угодою № 002КЗ від 09.10.2018 до договору № КИР № 0077-С (кукурудза 3 класу, 400 тон, загальна вартість з ПДВ 1 884 000, 00 грн), поставка товару здійснюється у строк до 16.10.2018; додатковою угодою № 003K3 від 09.10.2018 до договору № КИР № 0077-С (кукурудза 3 класу, 600 тон, загальна вартість з ПДВ 2 885 997, 60 грн), поставка товару здійснюється у строк до 16.10.2018; додатковою угодою № 004КЗ від 09.10.2018 до договору №КИР № 0077-С (кукурудза 3 класу, 200 тон, загальна вартість з ПДВ 961 999, 20 грн), поставка товару здійснюється у строк до 16.10.2018; додатковою угодою №005K3 від 11.10.2018 до договору № КИР № 0077-С (кукурудза 3 класу, 300 тон, загальна вартість з ПДВ 1 433 998, 80 грн), поставка товару здійснюється у строк до 18.10.2018; додатковою угодою № 001КЗ від 09.10.2018 до договору № КИР №0087- 57; (кукурудза 3 класу, 750 тон, загальна вартість з ПДВ 3 600 000, 00 грн), поставка Товару здійснюється у строк до 16.10.2018; додатковою угодою № 002КЗ від 12.10.2018 до договору № КИР № 0088-С (кукурудза 3 класу, 1000 тон, загальна вартість з ПДВ 4 740 000, 00 грн), поставка Товару здійснюється у строк до 19.10.2018; додатковою угодою № 001КЗ від 16.10.2018 до договору № КИР № 0104-С (кукурудза 3 класу, 1000 тон, загальна вартість з ПДВ 4 760 004, 00 грн), поставка Товару здійснюється у строк до 22.10.2018; додатковою угодою № 002КЗ від 16.10.2018 до договору № КИР № 0104-С (кукурудза 3 класу, 400 тон, загальна вартість з ПДВ 1 884 000, 00 грн), поставка товару здійснюється у строк до 22.10.2018; додатковою угодою ?№003K3 від 16.10.2018 до договору № КИР № 0104-С (кукурудза 3 класу, 500 тон, загальна вартість з ПДВ 2 299 998, 00 грн), поставка Товару здійснюється у строк до 22.10.2018; додатковою угодою № 001КЗ від 16.10.2018 до договору № КИР № 0175-С (кукурудза 3 класу, 500 тон, загальна вартість з ПДВ 2 314 998, 00 грн), поставка Товару здійснюється у строк до 22.10.2018; додатковою угодою № 002КЗ від 16.10.2018 до договору № КИР № 0175-С (кукурудза 3 класу, 500 тон, загальна вартість з ПДВ 2 359 998, 00 грн), поставка Товару здійснюється у строк до 22.10.2018; додатковою угодою № 003K3 від 18.10.2018 до договору № КИР № 0175-С (кукурудза 3 класу, 550, 000 тон, загальна вартість з ПДВ 2 552 002, 20 грн), поставка Товару здійснюється у строк до 24.10.2018; додатковою угодою № 004КЗ від 22.10.2018 до договору № КИР № 0175-С (кукурудза 3 класу, 200, 000 тон, загальна вартість з ПДВ 886 000, 80 грн), поставка Товару здійснюється у строк до 26.10.2018; додатковою угодою N° 001КЗ від 18.10.2018 до договору № КИР № 0159-С (кукурудза 3 класу, 1000, тон, загальна вартість з ПДВ 4 730 004, 00 грн), поставка Товару здійснюється у строк до 24.10.2018; додатковою угодою № 002КЗ від 25.10.2018 до договору № КИР № 0159-С (кукурудза 3 класу, 350, 000 тон, загальна вартість з ПДВ 1 585 500, 00 грн), поставка Товару здійснюється у строк до 31.10.2018; додатковою угодою № 001КЗ від 18.10.2018 до договору № КИР № 0107-С (кукурудза 3 класу, 1000 тон, загальна вартість з ПДВ 4 689 996, 00 грн), поставка Товару здійснюється у строк до 24.10.2018; додатковою угодою № 002КЗ від 18.10.2018 до договору № КИР № 0107-С (кукурудза 3 класу, 200 тон, загальна вартість з ПДВ 937 999, 20 грн), поставка Товару здійснюється у строк до 24.10.2018; додатковою угодою № 003K3 від 18.10.2018 до договору № КИР № 0107-С кукурудза 3 класу, 500 тон, загальна вартість з ПДВ 2 355 000, 00 грн), поставка Товару здійснюється у строк до 24.10.2018; додатковою угодою № 001КЗ від 22.10.2018 до договору № КИР № 0195-С (кукурудза 3 класу, 1000, 000 тон, загальна вартість з ПДВ 4 470 000, 00 грн), поставка Товару здійснюється у строк до 26.10.2018; додатковою угодою № 002КЗ від 22.10.2018 до договору № КИР № 0195-С (кукурудза 3 класу, 800, 000 тон, загальна вартість з ПДВ 3 655 996, 80 грн), поставка Товару здійснюється у строк до 26.10.2018; додатковою угодою № 001КЗ від 22.10.2018 до договору № ПОЛ № 0202-С (кукурудза 3 класу, 300, 000 тон, загальна вартість з ПДВ 1 338 001, 20 грн), поставка Товару здійснюється у строк до 26.10.2018; додатковою угодою № 002КЗ від 23.10.2018 до договору № ЮЛ № 0202-С (кукурудза 3 класу, 300, 000 тон, загальна вартість з ПДВ 341 000, 00 грн), поставка Товару здійснюється у строк до 29.10.2018; додатковою угодою № 004КЗ від 25.10.2018 до договору № ПОЛ № 0202-С кукурудза 3 класу, 900, 000 тон, загальна вартість з ПДВ 3 933 003, 60 грн), поставка Товару здійснюється у строк до 31.10.2018; додатковою угодою № 001K3 від 23.10.2018 до договору № ПОЛ № 0203-С (кукурудза 3 класу, 500, 000 тон, загальна вартість з ПДВ 2 185 002, 00 грн), поставка Товару здійснюється у строк до 29.10.2018; додатковою угодою № 002КЗ від 25.10.2018 до договору № ПОЛ № 0203-С (кукурудза 3 класу, 1 500, 000 тон, загальна вартість з ПДВ 6 555 006, 00 грн), поставка Товару здійснюється у строк до 31.10.2018; додатковою угодою № 001КЗ від 22.10.2018 до договору № КИР № 0110-С (кукурудза 3 класу, 500 тон, загальна вартість з ПДВ 2 305 002, 20 грн), поставка Товару здійснюється у строк до 26.10.2018; додатковою угодою № 002КЗ від 22.10.2018 до договору №КИР № 0110-С (кукурудза 3 класу, 500 тон, загальна вартість з ПДВ 2 305 002, 00 грн), поставка Товару здійснюється у строк до 26.10.2018; додатковою угодою № 001КЗ від 22.10.2018 до договору № КИР № 0109-С (кукурудза 3 класу, 1 500 тон, загальна вартість з ПДВ 6 885 000, 00 грн), поставка Товару здійснюється у строк до 26.10.2018; додатковою угодою № 001КЗ від 29.10.2018 до договору № ПОЛ № 0216-С (кукурудза 3 класу, 1 200, 000 тон, загальна вартість з ПДВ 5 244 004, 80 грн), поставка Товару здійснюється у строк до 06.11.2018; додатковою угодою № 002КЗ від 29.10.2018 до договору № ПОЛ № 0216-С (кукурудза 3 класу, 800, 000 тон, загальна вартість з ПДВ 3 576 00, 00 грн), поставка Товару здійснюється у строк до 06.11.2018.

Згідно вказаних додаткових угод вбачається, що товар поставлявся на умовах EXW (франко-склад) - ТОВ "Оптімусагро Трейд" (Рядівський виробничо-структурний підрозділ), що знаходиться за адресою Кіровоградська область, Петрівський район, с. Рядове, вул. Дружби, буд. 1, ТОВ "Оптімусагро Трейд" (Плетеноташлицький виробничо-структурний підрозділ), що знаходиться за адресою Кіровоградська область, Маловисківський район, с. Плетений Ташлик, філія ПАТ "ДПЗКУ" "Хлібна база № 78", що знаходиться за адресою Кіровоградська область, Маловисківський район, с. Злинка, вул. Горького, буд. 25-а, філія ПАТ "ДПЗКУ" "Кіровоградський КХП № 1", що знаходиться за адресою м. Кропивницький, вул. Варшавська, буд 91 А, філія ПАТ "ДПЗКУ" "Пирятинський КХП", що знаходиться за адресою Полтавська область, м. Пирятин, вул. Фабрична, 17, філія ПАТ "ДПЗКУ" "Кобеляцький КХП", що знаходиться за адресою Полтавська область, Кобеляцький район, с. Бутенки, вул. Полтавська, 62, філія ПАТ "ДПЗКУ" "Лубенський НОЗ", що знаходиться за адресою Полтавська область, Лубенський район, с. Засулля, ст. Солоницька, вул. Молодіжна, буд 137, філія ПАТ "ДПЗКУ" "Уманський елеватор", що знаходиться за адресою Черкаська область, м. Умань, вул. Старицького, 7, філія ПАТ "ДПЗКУ" "Кременчуцький КХП", що знаходиться за адресою Полтавська область, м. Кременчук, вул. 1905 року буд. 21, філія ПАТ "ДПЗКУ" "Гребінківський елеватор", що знаходиться за адресою Полтавська область, м. Гребінка, пров. Пирятинський, 46.

Отримання Товару на зберігання, оформлено актами приймання-передачі: 12.10.2018, № 108 від 12.10.2018, № 39 від 16.10.2018, № 63 від 16.10.2018, № 62 від 16.10.2018, № 16 від 11.10.2018, № 19 від 16.10.2018, № 17 від 12.10.2018, № 20 від 16.10.2018, № 21 від 19.10.2018, № 23 від 19.10.2018, № 68 від 19.10.2018, № 1608 від 22.10.2018, № 49 від 19.10.2018, № 56 від 22.10.2018, № 114 від 19.10.2018, № 109 від 19.10.2018, № 94 від 22.10.2018, № 55 від 24.10.2018, № 114 від 22.10.2018, № 37 від 22.10.2018, № 42 від 29.10.2018, № 41 від 29.10.2018, № 24 від 22.10.2018, № 27 від 23.10.2018, № 28 від 24.10.2018, № 26 від 23.10.2018, № 58 від 23.10.2018, № 12 від 23.10.2018, № 99 від 23.10.2018, № 100 від 23.10.2018, № 81 від 25.10.2018, № по від 29.10.2018, № 60 від 29.10.2018, № 24 від 30.10.2018, № 22 від 25.10.2018, № 21 від 25.10.2018, № 71 від 26.10.2018, № 72 від 26.10.2018, № 73 від 26.10.2018, № 29 від 26.10.2018, № 25 від 30.10.2018, №111 від 30.10.2018, картками аналізу зерна: № 98 від 05.10.2018, № 104 від 09.10.2018, № 58 від 11.10.2018, № 40 від 12.10.2018, № 109 від 12.10.2018, № 43 від 16.10.2018, № 64 від 16.10.2018, № 63 від 16.10.2018, № 16 від 11.10.2018, № 19 від 16.10.2018, № 17 від 12.10.2018, № 20 від 16.10.2018,№ 21 від 19.10.2018, № 23 від 19.10.2018, № 68 від 19.10.2018, № 73 від 22.10.2018, № 52 від 19.10.2018, № 59 від 22.10.2018, № 114 від 19.10.2018, № 105 від 19.10.2018, № 74 від 26.10.2018, № 55 від 24.10.2018, № 110 від 22.10.2018, № 32 від 22.10.2018, № 35 від 29.10.2018, № 36 від 29.10.2018, № 24 від 22.10.2018, № 27 від 23.10.2018, №28від 24.10.2018, № 26 від 23.10.2018, № 1109 від 22.10.2018, № 4 від 23.10.2018, № 1115 від 23.10.2018, № Ц32 від 22.10.2018, № 81 від 25.10.2018, № 1214 від 29.10.2018, № 60 від 29.10.2018, № 10 від 30.10.2018, № 148 від 25.10.2018, № 147 від 25.10.2018, № 60 від 23.10.2018, № 75 від 26.10.2018, № 76 від 26.10.2018, №29 від 26.10.2018, № 150 від 30.10.2018, № 1219 від 30.10.2018, та складськими квитанціями на зерно: № 620 від 05.10.2018, № 673 від 09.10.2018, № 431 від 11.10.2018, № 281 від 12.10.2018, № 719 від 12.10.2018, № 338 від 16.10.2018, № 514 від 16.10.2018, № 513 від 16.10.2018, № 109 № 11.10.2018, № 141 від 16.10.2018, № 119 від 12.10.2018, № 143 від 16.10.2018, № 161 від 19.10.2018, № 180 від 19.10.2018, № 570 від 19.10.2018, № 601 від 22.10.2018, № 410 від 19.10.2018, № 507 від 22.10.2018, № 770 від 19.10.2018, № 701 від 19.10.2018, №581 від 26.10.2018, № 697 від 24.10.2018, № 759 від 22.10.2018, № 364 від 22.10.2018, № 113 від 29.10.2018, № 447 від 29.10.2018, № 181 від 22.10.2018, № 201 від 23.10.2018, № 217 від 24.10.2018, № 200 від 23.10.2018, № 15341 від 22.10.2018, № 191 від 23.10.2018, № 15352 від 23.10.2018, № 15353 від 23.10.2018, № 818 від 25.10.2018, № 15399 від 29.10.2018, № 742 від 29.10.2018, № 229 від 30.10.2018, № 166 від 25.10.2018, № 165 від 25.10.2018, № 508 від 23.10.2018, №582 від 26.10.2018, № 583 від 26.10.2018, № 236 від 26.10.2018, № 201 від 30.10.2018, № 15422 від 30.10.2018).

На виконання умов Договорів оформлено видаткові накладні: № 35 від 05.10.2018, № 36 від 09.10.2018, № 37 від 11.10.2018, № 46 від 12.10.2018, № 39 від 12.10.2018, № 45 від 16.10.2018, № 43 від 16.10.2018, 44 від 16.10.2018, № 38 від 11.20.2018, № 41 від 16.10.2018, № 40 від 12.10.2018, № 42 від 16.10.2018, № 50 від 19.10.2018, № 55 від 19.10.2018, № 48 від 19.10.2018, № 54 від 22.10.2018, № 51 від 19.10.2018, № 63 від 22.10.2018, № 47 від 19.10.2018, № 49 від 19.10.2018, № 56 від 22.10.2018, № 66 від 24.10.2018, № 52 від 22.10.2018, № 53 від 22.10.2018, № 74 від 29.10.2018, № 75 від 29.10.2018, № 57 від 22.10.2018, №60 від 23.10.2018, № 65 від 24.10.2018, № 58 від 23.10.2018, № 64 від 23.10.2018, № 59 від 23.10.2018, № 61 від 23.10.2018, № 62 від 23.10.2018, № 67 від 25.10.2018, № 76 від 29.10.2018, № 77 від 29.10.2018, № 78 від 30.10.2018, № 69 від 25.10.2018, № 68 від 25.10.2018, № 73 від 26.10.2018, № 72 від 26.10.2018, № 71 від 26.10.2018, № 70 від 26.10.2018, № 79 від 30.10.2018, № 80 від 30.10.2018.

Розрахунки проведено в безготівковій формі відповідно до рахунків на оплату: № 38 від 05.10.2018, № 39 від 09.10.2018, № 40 від 11.10.2018, № 49 від 12.10.2018, № 42 від 12.10.2018, № 48 від 16.10.2018, № 46 від 16.10.2018, № 47 від 16.10.2018, № 41 від 11.10.2018, № 44 від 16.10.2018, № 43 від 12.10.2018, № 45 від 16.10.2018, № 53 від 19.10.2018, № 58 від 19.10.2018, № 51 від 19.10.2018, № 57 від 22.10.2018, № 54 від 19.10.2018, № 66 від 22.10.2018, № 50 від 19.10.2018, № 52 від 19.10.2018, № 59 від 22.10.2018, № 69 від 24.10.2018, № 55 від 22.10.2018, № 56 від 22.10.2018, № 77 від 29.10.2018, № 78 від 29.10.2018, № 60 від 22.10.2018, № 63 від 23.10.2018, № 64 від 24.10.2018, № 61 від 23.10.2018, № 67 від 23.10.2018, № 62 від 23.10.2018, № 64 від 23.10.2018, № 65 від 23.10.2018, № 70 від 25.10.2018, № 79 від 29.10.2018, № 80 від 29.10.2018, № 81 від 30.10.2018, № 72 від 25.10.2018, № 71 від 25.10.2018, № 76 від 26.10.2018, № 75 від 26.10.2018, № 74 від 26.10.2018, № 73 від 26.10.2018, № 82 від 30.10.2018, № 83 від 30.10.2018.

Крім того, як зазначив позивач, указаний товар знаходився на складах філій ПАТ "ДПЗКУ" "Кобеляцький КХП", "Пирятинський КХП", "Гребінківський елеватор", "Кіровоградський КХП № 1", "Хлібна база № 78", "Лубенський НОЗ", "Уманський елеватор", ТОВ "Оптімусагро Трейд", що також підтверджується вищезазначеними складськими квитанціями, а також частково експортовано за зовнішньоекономічним контрактом № ЕХР240718- FC від 24.07.2018 до Лівії.

Між ПАТ "ДПЗКУ" (Покупець), в особі уповноваженої особи, яка діє на підставі довіреності та ТОВ "Агротрастком" (Постачальник) укладено договори поставки від 28.09.2018 № ХАР 0158-С, від 09.10.2018 № 0176-С, від 16.10.2018, № ХАР 0191-С, від 18.10.2018 № ХАР 0194-С (далі - Договори) та додаткові угоди до них. Договори підписані від імені уповноважених осіб сторін, підписи скріплені печатками підприємств.

Предметом указаних договорів є зерно українського походження врожаю 2)18 року (далі - Товар), культура, клас, кількість та ціна Товару, місце поставки - строк зазначається в додаткових угодах до Договору, які є його невід`ємними частинами.

Зокрема, за умовами зазначених договорів ТОВ "Агротрастком" оставило, а ПАТ "ДПЗКУ" отримало та оплатило кукурудзу 3 класу.

Відповідно до п. 4.1. Договору поставка Товару здійснюється на умовах EXW ("Франко-завод") (тобто поставка товару (переоформлення зерна) забувалась на зернових складах).

Поставка Товару підтверджується та супроводжується документами, визначеними п. 4. 4. Договору.

Відповідно до п. 4.5. Договору право власності на Товар переходить від Постачальника до Покупця з моменту оформлення Зерновим складом складського документу (при поставці на несертифікованому зерновому складі - довідки зернового складу) на ім`я Покупця, акту приймання-передачі Товару, підписаного між Сторонами та Зерновим складом та видаткової накладної. Датою переходу права власності від Постачальника до Покупця є дата підписання вищевказаних документів. Датою поставки Товару вважається дата видачі складського і документу, яка має відповідати даті видаткової накладної.

Відповідно до п. 5.4. Договору Покупець сплачує грошову суму в розмірі 100% вартості Товару, протягом 3 (трьох) банківських днів з дати надання постачальником Покупцю оригіналів документів зазначених у Договорі, документів зазначених в п. 10.3 Договору, та реєстрації Постачальником податкової накладної в ЄРПН відповідно до ст. 201.1 ПК України.

На виконання умов Договорів Постачальником було здійснено поставку Товару, що підтверджується: додатковою угодою № 002КЗ від 28.09.2018 до договору № ХАР № 0158-С (кукурудза 3 класу, 200 000 тон, загальна вартість з ПДВ 930 000, 00 грн), поставка Товару здійснюється у строк до 04.10.2018; додатковою угодою № 001КЗ від 28.09.2018 до договору № ХАР № 0158-С 1 кукурудза 3 класу, 200, 000 тон, загальна вартість з ПДВ 940 000, 00 грн), поставка Товару здійснюється у строк до 04.10.2018; додатковою угодою № 003K3 від 03.10.2018 до договору № ХАР № 0158-С (кукурудза 3 класу, 120 00 тон, загальна вартість з ПДВ 561 600, 00 грн), поставка Товару здійснюється у строк до 05.10.2018; додатковою угодою № 004КЗ від 04.10.2018 до договору № ХАР № 0158-С (кукурудза 3 класу, 150000 тон, загальна вартість з ПДВ 706 500 00 грн), поставка Товару здійснюється у строк до 10.10.2018; додатковою угодою № 005КЗ від 09.10.2018 до договору № ХАР № 0158-С (кукурудза 3 класу, 200, 00 тон, загальна вартість з ПДВ 936 000 00 грн.), поставка Товару здійснюється у строк до 12.10.2018; додатковою угодою № 006КЗ від 09.10.2018 до договору № ХАР № 0158-С (кукурудза 3 класу, 18000 тон, загальна вартість з ПДВ 827 999, 28 грн.), поставка Товару здійснюється у строк до 12.10.2018; додатковою угодою № 007КЗ від 09.10.2018 до договору № ХАР № 0158-С (кукурудза 3 класу, 750, 00 тон, загальна вартість з ПДВ 3 510 000, 00 грн.), поставка Товару здійснюється у строк до 16.10.2018; додатковою угодою № 001КЗ від 28.09.2018 до договору № ХАР № 0176-С (кукурудза 3 класу, 600, 000 тон, загальна вартість з ПДВ 2 759 997, 60 грн.), поставка Товару здійснюється у строк до 16.10.2018; додатковою угодою № 002КЗ від 16.10.2018 до договору № ХАР № 0176-С (кукурудза 3 класу, 100, 00 тон, загальна вартість з ПДВ 450 999, 60 грн), поставка Товару здійснюється у строк до 22.10.2018; додатковою угодою № 003K3 від 17.10.2018 до договору № ХАР № 0176-С (кукурудза 3 класу, 400, 00 тон, загальна вартість з ПДВ 1 812 000, 00 грн., поставка Товару здійснюється у строк до 23.10.2018; додатковою угодою № 001КЗ від 16.10.2018 до договору № ХАР № 0191-С (кукурудза 3 класу, 1950, 00 тон, загальна вартість з ПДВ 8 931 007, 80 грн.), поставка Товару здійснюється у строк до 22.10.2018; додатковою угодою № 001КЗ від 18.10.2018 до договору № ХАР № 0194-С (кукурудза 3 класу, 800 00 тон, загальна вартість з ПДВ 3 624 000, 00 грн), поставка Товару здійснюється у строк до 24.10.2018.

Згідно даних додаткових угод Товар поставляється на умовах EXW (франко-склад) - ТОВ "Зачепилівське ХПП", що знаходиться за адресою Харківська область, Зачепилівський район, с. Нагірне, філія ПАТ "ДПЗКУ" "Сахновщинський елеватор", що знаходиться за адресою Харківська область, смт Сахновщина, вул. 17 Вересня, буд 70, філія ПАТ "ДПЗКУ" "Харківський КХП № 2", що знаходиться за адресою м. Харків, вул. Матросова, -24; м. Харків, вул. Польова, 91.

Отримання Товару на зберігання оформлено актами приймання-передачі: № 365п0028 від 02.10.2018, № 71 від 03.10.2018, № 73 від 03.10.2018, № 72 від 03.10.2018, № 76 від 05.10.2018, № 78 від 09.10.2018, № 79 від 09.10.2018, 09.10.2018, № 85 від 11.10.2018, № 83 від 11.10.2018, № 84 від 11.10.2018, № 88 від 12.10.2018, № 89 від 12.10.2018, № 91 від 16.10.2018, № 365п0029 від 12.10.2018, № 365п0033 від 16.10.2018, № 365п0035 від 18.10.2018, № 107 від 22.10.2018, № 106 від 22.10.2018, № 112 від 23.10.2018, № 99 від 18.10.2018, № 10 від 18.10.2018, № 120 від 24.10.2018, № 121 від 24.10.2018, картками аналізу зерна: № 189п від 02.10.2018, № 71 від 03.10.2018, № 73 від 03.10.2018, № 72 від 03.10.2018, № 76 від 05.10.2018, № 78 від 09.10.2018, № 79 від 09.10.2018, № 35 від 09.10.2018, № 85 від 11.10.2018, № 83 від 11.10.2018, № 84 від 11.10.2018, № S8 від 12.10.2018, № 89 від 12.10.2018, № 91 від 16.10.2018, № 190п від 12.10.2018, № 191п від 16.10.2018, № 237п від 18.10.2018, № 107 від 22.10.2018, № 106 від 22.10.2018, № 112 від 23.10.2018, № 99 від 18.10.2018, № 100 від 18.10.2018, № 120 від 24.10.2018, № 121 від 24.10.2018, та складськими квитанціями на зерно: № 393 від 02.10.2018, № 795714 від 03.10.2018, № 795717 від 03.10.2018, № 795716 від 03.10.2018, № 795733 від 05.10.2018, № 795780 від 09.10.2018, № 795781 від 09.10.2018, № 220 від 09.10.2018, № 795818 від 11.10.2018, № 795816 від 11.10.2018, № 795817 від 11.10.2018, № 795839 від 12.10.2018, № 795840 від 12.10.2018, № 795933 від 16.10.2018, № 492 від 12.10.2018, № 519 від 16.10.2018, № 534 від 18.10.2018, № 795998 від 22.10.2018, № 795997 від 22.10.2018, № 796006 від 23.10.2018, № 795954 від 18.10.2018, № 795955 від 18.10.2018, № 796015 від 24.10.2018, № 796016 від 24.10.2018.

На виконання умов Договорів оформлено видаткові накладні: № 210/02 від 02.10.2018, № 310/01 від 03.10.2018, № 310/02 від 03.10.2018, № 310/03 від 03.10.2018, № 510/01 від 05.10.2018, № 910/01 від 09.10.2018, № 910/02 від 09.10.2018, № 910/03 від 09.10.2018, № 1110/02 від 11.10.2018, № 1110/03 від 11.10.2018, № 1110/01 від 11.10.2018, № 1210/03 від 12.10.2018, № 1210/04 від 12.10.2018, № 1610/02 від 16.10.2018, № 1210/02 від 12.10.2018, № 1610/01 від 16.10.2018, № 1810/01 від 18.10.2018, № 2210/01 від 22.10.2018, № 2210/02 від 22.10.2018, № 2310/01 від 23.10.2018, № 1810/03 від 18.10.2018, № 1810/02 від 18.10.2018, № 2410/01 від 24.10.2018, № 2410/02 від 24.10.2018.

Розрахунки проведено в безготівковій формі відповідно до рахунків на оплату: № 210/02 від 02.10.2018, № 310/01 від 03.10.2018, № 310/02 від 03.10.2018, № 310/03 від 03.10.2018, № 510/01 від 05.10.2018, № 910/01 від 09.10.2018, № 910/02 від 09.10.2018, № 910/03 від 09.10.2018, № 1110/02 від 11.10.2018, № 1110/03 від 11.10.2018, № 1110/01 від 11.10.2018, № 1210/03 від 12.10.2018, № 1210/04 від 12.10.2018, № 1610/02 від 16.10.2018, № 1210/02 від 12.10.2018, № 1610/01 від 16.10.2018, № 1810/01 від 18.10.2018, № 2210/01 від 22.10.2018, № 2210/02 від 22.10.2018, № 2310/01 від 23.10.2018, № 1810/3 від 18.10.2018, № 1810/02 від 18.10.2018, № 2410/01 від 24.10.2018, № 2410/02 від 24.10.2018, що підтверджується платіжними дорученнями з відміткою банку про оплату: № 1470010 від 08.10.2018, № 1471623 від 26.10.2018, № 1469993 від 09.10.2018, № 1471648 від 26.10.2018, № 1470241 від 10.10.2018, № 1471030 від 19.10.2018, № 1470234 від 10.10.2018, № 1471042 від 19.10.2018, № 1470444 від 11.10.2018, № 1470415 від 11.10.2018, № 1471881 від 29.10.2018, № 1470418 від 11.10.2018, № 1472164 від 31.10.2018, № 1470516 від 12.10.2018, № 1471636 від 26.10.2018, № 1472161 від 31.10.2018, № 1471310 від 23.10.2018, № 1471516 від 25.10.2018, № 1472155 від 31.10.2018, № 1471312 від 23.10.2018, № 1471314 від 23.10.2018, № 1471653 від 26.10.2018, № 1470970 від 18.10.2018, № 1471043 від 19.10.2018, № 1471572 від 25.10.2018, № 1471929 від 30.10.2018, № 1471933 від 30.10.2018, № 1471931 від 30.10.2018, № 1471736 від 26.10.2018, № 1471607 від 26.10.2018, № 1599426 від 22.12.2018, № 1599428 від 22.12.2018, № 1599430 від 22.12.2018, № 1599437 від 22.12.2018, № 1599440 від 22.12.2018, № 1599429 від 22.12.2018, № 1599431 від 22.12.2018, № 1599432 від 22.12.2018, № 1599433 від 22.12.2018, № 1599436 від 22.12.2018, № 1599441 від 22.12.2018, № 1599427 від 22.12.2018, № 1599435 від 22.12.2018, № 1599438 від 22.12.2018, № 1599439 від 22.12.2018.

Крім того, згідно квитанцій складських приміщень вказаний товар знаходиться на складах філій ПАТ "ДПЗКУ" "Сахновщинський елеватор", "Харківський КХП № 2", ТОВ "Зачепилівський ХПП".

Між ПАТ "ДПЗКУ" (Покупець), в особі уповноваженої особи за довіреністю та ТОВ "Альфа Промінь" (Постачальник) укладено договори поставки від 01.10.2018 № ЧРН 0056-С, від 26.10.2018 № СУМ 0287-С, від 30.10.2018 № ЧРК 0176-С (далі - Договори) та додаткові угоди до них. Договори підписані від імені уповноважених осіб сторін, підписи скріплені печатками підприємств.

Предметом вказаних договорів є зерно українського походження врожаю 2018 року (далі - Товар), культура, клас, кількість та ціна Товару, місце поставки та строк зазначається в додаткових угодах до Договору, які є його невід`ємними частинами.

Зокрема, за умовами зазначених договорів ТОВ "АЛЬФА ПРОМІНЬ" поставило, а ПАТ "ДПЗКУ" отримало та оплатило пшеницю 3, 6 класу, кукурудзу 3 класу та ячмінь 3 класу.

Відповідно до п. 4.1. Договору поставка Товару здійснюється на умовах EXW ("Франко-завод") (тобто поставка товару (переоформлення зерна) відбувалась на зернових складах).

Поставка Товару підтверджується та супроводжується документами, визначеними п. 4. 4. Договору.

Відповідно до п. 4.5. Договору право власності на Товар переходить від Постачальника до Покупця з моменту оформлення Зерновим складом складського документу (при поставці на несертифікованому зерновому складі - довідки Зернового складу) на ім`я Покупця, акту приймання-передачі Товару, підписаного між Сторонами та Зерновим складом та видаткової накладної. Датою переходу права власності від Постачальника до Покупця є дата підписання вищевказаних документів. Датою поставки Товару вважається дата видачі складського документу, яка має відповідати даті видаткової накладної.

Відповідно до п. 5.4. Договору Покупець сплачує грошову суму в розмірі 100% вартості Товару, протягом 3 (трьох) банківських днів з дати надання Постачальником Покупцю оригіналів документів зазначених у Договорі, документів зазначених в п. 10.3 Договору, та реєстрації Постачальником податкової накладної в ЄРПН відповідно до ст. 201.1 ПК України.

На виконання умов Договорів Постачальником було здійснено поставку Товару, що підтверджується: додатковою угодою № 001ПФ від 01.10.2018 до договору № ЧРН 0056-С (пшениця 4, 5, 6 класу, 130, 000 тон, загальна вартість з ПДВ 744 900, 00 грн.), поставка Товару здійснюється у строк до 05.10.2018; додатковою угодою № 002ПЗ від 01.10.2018 до договору № ЧРН 0056-С (пшениця 3 класу, 35, 000 тон, загальна вартість з ПДВ 214 549, 86 грн), поставка Товару Здійснюється у строк до 05.10.2018; додатковою угодою № ООЗПЗ від

16 жовтня 2018 року до договору № ЧРН 0056-С (пшениця 3 класу, 79 000 тон, загальна вартість з ПДВ 485 850, 00 грн.), поставка Товару здійснюється у строк до 22.10.2018; додатковою угодою № 004КЗ від 22.10.2018 до договору № ЧРН 0056- С (кукурудза 3 класу, 450, 000 тон, загальна вартість з ПДВ 2 025 000, 00 грн.), поставка Товару здійснюється у строк до 26.10.2018; додатковою угодою № 005КЗ від 24.10.2018 до договору № ЧРН 0056-С (кукурудза 3 класу, 500, 000 тон, загальна вартість з ПДВ 2 200 002, 00 грн), поставка Товару здійснюється у строк до 30.10.2018; додатковою угодою № 006КЗ від 26.10.2018 до договору № ЧРН 0056-С (кукурудза 3 класу, 500, 000 тон, загальна вартість з ПДВ 2 000 002, 00 грн), поставка Товару здійснюється у строк до 05.11.2018; додатковою угодою № 001 ЯЗ від 26.10.2018 до договору № ЧРН 0287-С (ячмінь 3 класу, 20, 000 тон, загальна вартість з ПДВ 129 000, 00 грн), поставка Товару здійснюється у строк до 01.11.2018; додатковою угодою № 001КЗ від 30.10.2018 до договору № ЧРН 0176- С (кукурудза 3 класу, 150, 000 тон, загальна вартість з ПДВ 679 500, 00 грн), поставка Товару здійснюється у строк до 07.11.2018.

Згідно даних додаткових угод Товар поставляється на умовах EXW (франко-склад) - філія ПАТ "ДПЗКУ" "Хлібна база № 83", що знаходиться за адресою Чернігівська область, Бобровицький район, м. Бобровиця, вул. Горького, 112а, філія ПАТ "ДПЗКУ" "Кролевецький КХП", що знаходиться за адресою Сумська область, м. Кролевець, вул. Андріївська, 10, філія ПАТ "ДПЗКУ" "Уманський елеватор", що знаходиться за адресою Черкаська область, м. Умань, вул. Старицького, 7.

Отримання Товару на зберігання оформлено актами приймання-передачі: № 58 від 03.10.2018, № 57 від 03.10.2018, № 76 від 19.10.2018, № 79 від 24.10.2018, № 80 від 25.10.2018, № 92 від 30.10.2018, № 114 від 29.10.2018, № 43 від 31.10.2018; картками аналізу зерна: № 102 від 03.10.2018, № 101 від 03.10.2018, № 130 від 19.10.2018, № 138 від 24.10.2018, № 139 від 25.10.2018, № 164 від 30.10.2018, № 164 від 30.10.2018, № 734 від 29.10.2018, № 37 від 31.10.2018; та складськими квитанціями на зерно: № 5355 від 03.10.2018, № 5356 від 03.10.2018, № 5478 від 19.10.2018, № 5549 від 24.10.2018, № 5565 від 25.10.2018, № 5627 від 30.10.2018, № 603 від 29.10.2018, № 456 від 31.10.2018.

На виконання умов Договорів оформлено видаткові накладні № 280 від 03.10.2018, № 278 від 03.10.2018, № 284 від 19.102.1018, № 286 від 24.10.2018, № 287 від 25.10.2018, № 289 від 30.10.2018, № 290 від 29.10.2018, № 291 від 31.10.2018.

Розрахунки проведено в безготівковій формі відповідно до рахунків на оплату № 267 від 03.10.2018, № 265 від 03.10.2018, № 269 від 19.10.2018, № 271 від 24.10.2018, № 272 від 25.10.2018, № 274 від 30.10.2018, № 275 від 29.10.2018, № 278 від 31.10.2018 та підтверджується платіжними дорученнями з відміткою банку про оплату № 1470229 від 10.10.2018, № 1470438 від 11.10.2018, № 1470095 від 09.10.2018, № 1471603 від 26.10.2018, № 1471748 від 26.10.2018, № 1472156 від 31.10.2018, № 1597367 від 09.11.2018, № 1597915 від 20.11.2018, № 1597937 від 20.11.2018, № 1596763 від 02.11.2018, № 1597942 від 20.11.2018, № 1596949 від 06.11.2018, № 1598786 від 05.12.2018.

Крім того, складськими квитанціями підтверджується, що вказаний товар знаходився на складах філій ПАТ (ДПЗКУ" "Хлібна база № 83", "Кролевецький КХП", "Уманський елеватор".

Між ПАТ "ДПЗКУ" (Покупець), в особі уповноваженої особи, яка діє на підставі довіреності та ТОВ "Злато Нива" (Постачальник) укладено договори поставки від 21.09.2018 № ХАР 0142-С, від 20.09.2018 № ПОЛ 0059-С, від 3.09.2018 № ПОЛ 0061-С, від 24.09.2018 № ХРН 0055-С, від 28.09.2018 № ХАР 154-С, від 01.10.2018 № ПОЛ 0093-С, від 01.10.2018 № ПОЛ 0097-С, від 3.10.2018 № ПОЛ 0141-С, від 08.10.2018 № ПОЛ 0106-С, від 08.10.2018 № ПОЛ 139-С, від 09.10.2018 № ПОЛ 0140-С, від 11.10.2018 № ЧРК 0132-С, від 09.10.2018 № ХРН 0061-С, від 11.10.2018 № ПОЛ 0188-С, від 16.10.2018 № ПОЛ 0181-C та додаткові угоди до них. Договори підписані в уповноваженими особами сторін, підписи яких скріплені печатками підприємств.

Предметом вказаних договорів є зерно українського походження врожаю 2018 року (далі - Товар), культура, клас, кількість та ціна Товару, місце поставки та строк зазначається в додаткових угодах до Договору, які є його невід`ємними частинами. Зокрема, за умовами зазначених договорів ТОВ "Злато Нива" поставило, а ПАТ "ДПЗКУ" отримало та оплатило кукурудзу 3 класу, пшеницю 3, 4, 6 класу, ячмінь 3 класу. Відповідно до п. 4.1. Договору поставка Товару здійснюється на умовах EXW ("Франко-завод") (тобто поставка товару (переоформлення зерна) відбувалась на зернових складах). Поставка Товару підтверджується та супроводжується документами, визначеними п. 4. 4. Договору.

Відповідно до п. 4.5. Договору право власності на Товар переходить від постачальника до Покупця з моменту оформлення Зерновим складом складського документу (при поставці на несертифікованому зерновому складі - довідки дернового складу) на ім`я Покупця, акту приймання-передачі Товару, підписаного між Сторонами та Зерновим складом та видаткової накладної. Датою переходу права власності від Постачальника до Покупця є дата підписання вищевказаних документів. Датою поставки Товару вважається дата видачі складського документу, яка має відповідати даті видаткової накладної.

Відповідно до п. 5.4. Договору Покупець сплачує грошову суму в розмірі 100% вартості Товару, протягом 3 (трьох) банківських днів з дати надання постачальником Покупцю оригіналів документів зазначених у Договорі, документів зазначених в п. 10.3 Договору, та реєстрації постачальником додаткової накладної в ЄРПН відповідно до ст. 201.1 ПК України.

На виконання умов Договорів Постачальником було здійснено поставку товару, що підтверджується: додатковою угодою № 001ПЗ від 21.09.2018 до договору № ХАР № 0142-С (пшениця 3 класу, 200, 000 тон, загальна вартість з ПДВ 1 204 000, 80 грн), поставка Товару здійснюється у строк до 27.09.2018; додатковою угодою № 002ПЗ від 21.09.2018 до договору № ХАР № 0142-С пшениця 4, 5, 6 класу, 200, 000 тон, загальна вартість з ПДВ 1 117 999, 20 грн), поставка Товару здійснюється у строк до 27.09.2018; додатковою угодою № 01КЗ від 20.09.2018 до договору № ПОЛ № 0059-С (кукурудза 3 класу, 1 800, 000 грн, загальна вартість з ПДВ 8 694 000, 00 грн).

Поставка Товару здійснюється у строк до 26.09.2018; додатковою угодою № 001КЗ від 20.09.2018 до договору №ПОЛ № 0061-С (кукурудза 3 класу, 1 000 000 тон, загальна вартість з ПДВ 880 004, 00 грн), поставка Товару здійснюється у строк до 26.09.2018; додатковою угодою № 001ПЗ від 24.09.2018 до договору № ХРН № 0055-С пшениця 4, 5, 6 класу, 5, 000 тон, загальна вартість з ПДВ 27 750, 00 грн), поставка Товару здійснюється у строк до 28.09.2018; додатковою угодою №002ЯЗ від 24.09.2018 до договору № ХРН № 0055-С (ячмінь 3 класу, 10, 000 тон, загальна вартість з ПДВ 62 499, 96 грн), поставка Товару здійснюється у строк до 05.09.2018; додатковою угодою № 001ПЗ від 28.09.2018 до договору № ХАР № 154-С (пшениця 3 класу, 500 00 тон, загальна вартість з ПДВ 3 010 002, 00 грн), поставка Товару здійснюється у строк до 04.10.2018; додатковою угодою № 002ПФ від 28.09.2018 до договору № ХРН № 0154-С (пшениця 4, 5, 6 класу, 10 00 тон, загальна вартість з ПДВ 55 899, 96 грн), поставка Товару здійснюється у строк до 04.10.2018; додатковою угодою № 003K3 від 28.09.2018 до договору № ХАР № 0154-С (кукурудза 3 класу, 110 00 тон, загальна вартість з ПДВ 505 999, 56 грн), поставка Товару здійснюється у строк до 04.10.2018; додатковою угодою № 001КЗ від 01.10.2018 до договору № ПОЛ № 0093-С (кукурудза 3 класу, 1500, 000 тон, загальна вартість з ПДВ 7 020 000, 00 грн.), поставка Товару здійснюється у строк до 05.10.2018; додатковою угодою № 002КЗ від 03.10.2018 до договору № ПОЛ № 0093-С (кукурудза 3 класу, 300, 00 тон, загальна вартість з ПДВ 1 451 998, 80 грн), поставка Товару здійснюється у строк до 09.10.2018; додатковою угодою № 001КЗ від 01.10.2018 до договору № ПОЛ № 0097-С (кукурудза 3 класу, 1700, 000 тон, загальна вартість з ПДВ 8 176 993, 20 грн.), поставка Товару здійснюється у строк до 05.10.2018; додатковою угодою № 001КЗ від 08.10.2018 до договору № ПОЛ № 0141-С (кукурудза 3 класу, 1000, 000 тон, загальна вартість з ПДВ 680 000, 00 грн), поставка Товару здійснюється у строк до 12.10.2018; додатковою угодою № 001КЗ від 08.10.2018 до договору № ПОЛ № 0106-С (кукурудза 3 класу, 1200, 000 тон, загальна вартість з ПДВ 5 771 995, 20 грн), поставка Товару здійснюється у строк до 12.10.2018; додатковою угодою № 001КЗ від 08.10.2018 до договору № ПОЛ № 0139-С (кукурудза 3 класу, 800, 000 тон, загальна вартість з ПДВ 3 784 003, 20 грн), поставка Товару здійснюється у строк до 12.10.2018; додатковою угодою № 001КЗ від 09.10.2018 до договору № ПОЛ № 0140-С (кукурудза 3 класу, 1100 000 тон, загальна вартість з ПДВ 236 004, 40 грн.), поставка Товару здійснюється у строк до 16.10.2018; додатковою угодою № 002КЗ від 11.10.2018 до договору № ПОЛ № 0140-С (кукурудза 3 класу, 500 000 тон, загальна вартість з ПДВ 2 329 998, 00 грн.), поставка Товару здійснюється у строк до 18.10.2018; додатковою угодою № 001КЗ від 11.10.2018 до договору № ЧРК № 0132-С (кукурудза 3 класу, 1500 000 тон, загальна вартість з ПДВ 7 095 006, 00 грн), поставка Товару здійснюється у строк до 18.10.2018; додатковою угодою № 001КЗ від 09.10.2018 до договору № ХРН № 0061-С (кукурудза 3 класу, 500 000 тон, загальна вартість з ПДВ 2 410 002, 00 грн), поставка Товару здійснюється у строк до 15.10.2018; додатковою угодою № 001КЗ від 11.10.2018 до договору № ПОЛ № 0188-С (кукурудза 3 класу, 1000 000 тон, загальна вартість з ПДВ 4 629 996, 00 грн), поставка Товару здійснюється у строк до 18.10.2018; додатковою угодою № 001КЗ від 16.10.2018 до договору № ПОЛ № 0181-С (кукурудза 3 класу, 500, 000 тон, загальна вартість з ПДВ 2 329 998, 00 грн), поставка Товару здійснюється у строк до 22.10.2018.

Згідно даних додаткових угод Товар поставляється на умовах EXW (франко-склад) - філія ПАТ "ДПЗКУ" "Білоколодязький елеватор", що знаходиться за адресою Харківська область, с. Білий Колодязь, вул. Хлібороба, 2, філія ПАТ "ДПЗКУ" "Пирятинський КХП", що знаходиться за адресою Полтавська область, м. Пирятин, вул. Фабрична, 17, філія ПАТ "ДПЗКУ" "Новополтавський елеватор", філія ПАТ "ДПЗКУ" "Кобеляцький КХП", що знаходиться за адресою Полтавська область, Кобеляцький район, с. Бутенки, вул. Полтавська, 62, філія ПАТ "ДПЗКУ" "Гребінківський елеватор", що знаходиться за адресою Полтавська область, м. Гребінка, пров. Пирятинський, буд 46, ТОВ "Елеватор Агро", що знаходиться за адресою Полтавська область, м. Гадяч, вул. Героїв Майдану, 78, ДП "Златодар", що знаходиться за адресою Черкаська область, м. Золотоноша, вул. Шевченка, 47, Хлібна база № 76 Держрезерву (Кавуни).

Отримання Товару на зберігання оформлено актами приймання-передачі: від 21.09.2018, від 21.09.2018, від 21.09.2018, № 71 від 21.09.2018, № 16 від 24.09.2018, № 17 від 24.09.2018, від 25.09.2018, від 28.09.2018, від 28.09.2018, від 28.09.2018, від 02.10.2018, № 53 від 03.10.2018, № 58 від 09.10.2018, № 52 від )3.10.2018, від 09.10.2018, № 61 від 10.10.2018, № 69 від 12.10.2018, № 99 від 10.10.2018, від 11.10.2018, № 46 від 11.10.2018, № 54 від 12.10.2018, № 55 від 2.10.2018, № 118 від 12.10.2018, № 84 від 12.10.2018, № 85 від 12.10.2018, № 107 від 16.10.2018, № 61 від 17.10.2018, картками аналізу зерна: № 146 від 21.09.2018, № 147 від 21.09.2018, № 59 від 21.09.2018, № 78 від 21.09.2018, № 16 від 4.09.2018, № 17 від 24.09.2018, № 65 від 25.09.2018, № 154 від 28.09.2018, № 155 від 28.09.2018, № 153 від 28.09.2018, № 75 від 02.10.2018, № 779 від 03.10.2018, № 96 від 09.10.2018, № 780 від 03.10.2019, № 80 від 09.10.2018, № 9Ц від 0.10.2018, № 957 від 12.10.2018, № 96 від 10.10.2018, № 82 від 11.10.2018, № 46 від 11.10.2018, № 51 від 12.10.2018, № 56 від 12.10.2018, № 94 від 12.10.2018, № 6 від 12.10.2018, № 87 від 12.10.2018, № 103 від 16.10.2018, № 61 від 17.10.2018, і складськими квитанціями на зерно: № 848 від 21.09.2018, № 849 від 21.09.2018, № 238 від 21.09.2018, № 436 від 21.09.2018, № 16 від 24.09.2018, № 17 від 1.09.2018, № 627 від 25.09.2018, № 929 від 28.09.2018, № 928 від 28.09.2018, №930 від 28.09.2018, № 715 від 02.10.2018, № 14532 від 03.10.2018, № 14659 від 10.2018, № 14514 від 03.10.2018, № 834 від 09.10.2018, № 14686 від 10.10.2018, № 14826 від 12.10.2018, № 554 від 10.10.2018, № 886 від 11.10.2018, № 506 від .10.2018, № 559 від 12.10.2018, № 560 від 12.10.2018, № 8186 від 12.10.2018, № 180 від 12.10.2018, № 2581 від 12.10.2018, № 650 від 16.10.2018, № 636 від 17.10.2018.

На виконання умов Договорів оформлено видаткові накладні: № 1042 від .09.2018, № 1043 від 21.09.2018, № 1040 від 21.09.2018, №1041 від 21.09.2018, 1044 від 24.09.2018, № 1045 від 24.09.2018, № 1047 від 25.09.2018, № 1049 від 28 .09.2018, № 1050 від 28.09.2018, № 1051 від 28.09.2018, № 1052 від 02.10.2018, 1054 від 03.10.2018, № 1055 від 09.10.2018, № 1053 від 03.10.2018, № 1057 від 09.10.2018, № 1058 від 10.10.2018, № 1063 від 12.10.2018, № 1056 від 10.10.2018, 1060 від 11.10.2018, № 1059 від 11.10.2018, № 1062 від 12.10.2018, № 1064 від 10.2018, № 1061 від 12.10.2018, № 1066 від 12.10.2018, № 1067 від 12.10.2018, №1082 від 16.10.2018, № 1078 від 17.10.2018.

Розрахунки проведено в безготівковій формі відповідно до рахунків на оплату: № 1042 від 21.09.2018, № 1043 від 21.09.2018, № 1040 від 21.09.2018, №1041 від 21.09.2018, № 1044 від 24.09.2018, № 1045 від 24.09.2018, № 1047 від 39.2018, № 1049 від 28.09.2018, № 1050 від 28.09.2018, № 1051 від 28.09.2018, 1052 від 02.10.2018, № 1054 від 03.10.2018, № 1055 від 09.10.2018, № 1053 від 10.2018, № 1057 від 09.10.2018, № 1058 від 10.10.2018, № 1063 від 12.10.2018, 1056 від 10.10.2018, № 1060 від 11.10.2018, № 1059 від 11.10.2018, № 1062 від 10.2018, № 1064 від 12.10.2018, № 1061 від 12.10.2018, № 1066 від 12.10.2018 № 1067 від 12.10.2018, № 1082 від 16.10.2018, № 1078 від 17.10.2018, що підтверджується платіжними дорученнями з відміткою банку про оплату: № 1470269 від 10.10.2018, № 972119 від 26.09.2018, № 972210 від 27.09.2018, № 1470263 від 10.10.2018, № 972117 від 26.09.2018, № 1470000 від 08.10.2018, № 972118 від 26.09.2018, № 1469844 від 04.10.2018, № 972209 від 27.09.2018, № 1469978 від 08.10.2018, № 972222 від 27.09.2018, № 1469976 від 08.10.2018, № 972272 від 27.09.2018, № 1470002 від 08.10.2018, № 1469450 від 01.10.2018, № 1470277 від 10.10.2018, № 1469508 від 02.10.2018, № 1470337 від 11.10.2018, № 1469509 від 02.10.2018, № 1470720 від 17.10.2018, № 1469840 від 04.10.2018, № 1470232 від 10.10.2018, № 1470360 від 11.10.2018, № 1469926 від 05.10.2018, № 1470546 від 12.10.2018, № 1470835 від 17.10.2018, № 1470737 від 17.10.2018, № 1470471 від 12.10.2018, № 1470564 від 12.10.2018, № 1470696 від 16.10.2018, № 1470736 від 17.10.2018, № 1471140 від 22.10.2018, № 1470697 від 16.10.2018, № 1472027 від 30.10.2018, № 1471612 від 26.10.2018, № 1472026 від 30.10.2018, № 1471613 від 26.10.2018, № 1472022 від 30.10.2018, № 1471547 від 25.10.2018, № 1471706 від 26.10.2018, № 1598596 від 30.11.2018, № 1598604 від 30.11.2018, № 1598608 від 30.11.2018, № 1598605 від 30.11.2018, № 1598570 від 29.11.2018, № 1598597 від 30.11.2018, № 1598598 від 30.11.2018, № 1598567 від 29.11.2018, № 1598571 від 29.11.2018, № 1598575 від 29.11.2018, № 1598576, № 1598581 від 29.11.2018, № 1598573 від 29.11.2018.

Крім того, згідно складських квитанцій та за зовнішньоекономічним контрактом № EXP250718-FC від 25.07.2018, № EXP240718-FC від 24.07.2018, № FW-081018IC від 10.08.2018, № ЕХР121118- FB від 12.11.2018 вказаний товар знаходиться на складах філій ПАТ "ДПЗКУ" "Кобеляцький КХП", "Пирятинський КХП", "Гребінківський елеватор", "Білоколодязький елеватор", "Новополтавський елеватор", ТОВ "Елеватор Агро", ДП "Златодар".

З матеріалів справи вбачається, що між позивачем (Покупець) та ТОВ «ОККО-РІТЕЙЛ» укладено договори поставки від 10.10.2018 № СУМ 0237-С, № СУМ 0233-С, № СУМ 0223-С, № СУМ 0235-С, № СУМ 0234-С, № СУМ 0238-С, № СУМ 0231-С, № СУМ 0220-С, № СУМ 0232-С, № СУМ 0221-С, № СУМ 0227-С, № СУМ 0225-С, № СУМ 0224-С, № СУМ 0226-С, № СУМ 0228-С, № СУМ 0022-С, № СУМ 0236-С, № СУМ 0229-С, № СУМ 0230-С та додаткові угоди до них. Договори підписані від імені уповноважених осіб сторін, підписи скріплені печатками підприємств.

Предметом указаних договорів є зерно українського походження врожаю 2018 року (далі - Товар), культура, клас, кількість та ціна Товару, місце поставки та строк зазначається в додаткових угодах до Договору, які є його невід`ємними частинами.

Зокрема, за умовами зазначених договорів ТОВ «ОККО-Рітейл» поставило, а ПАТ «ДПЗКУ» отримало та оплатило пшеницю 3 класу.

Відповідно до п. 4.1. Договору поставка Товару здійснюється на умовах ЕХW(«Франко-завод») (тобто поставка товару (переоформлення зерна) відбувалась на зернових складах).

Поставка Товару підтверджується та супроводжується документами, визначеними п. 4. 4. Договору.

Відповідно до п. 4.5. Договору право власності на Товар переходить від Постачальника до Покупця з моменту оформлення Зерновим складом складського документу (при поставці на несертифікованому зерновому складі - довідки Зернового складу) на ім`я Покупця, акту приймання-передачі Товару, підписаного між Сторонами та Зерновим складом та видаткової накладної. Датою переходу права власності від Постачальника до Покупця є дата підписання вищевказаних документів. Датою поставки Товару вважається дата видачі складського документу, яка має відповідати даті видаткової накладної.

Відповідно до п. 5.4. Договору Покупець сплачує грошову суму в розмірі 100% вартості Товару, протягом 3 (трьох) банківських днів з дати надання Постачальником Покупцю оригіналів документів зазначених у Договорі, документів зазначених в п. 10.3 Договору, та реєстрації Постачальником податкової накладної в ЄРПН відповідно до ст. 201.1 ПК України.

На виконання умов Договорів Постачальником було здійснено поставку Товару, що підтверджується: додатковою угодою № 001ПЗ від 10.10.2018 до договору № СУМ 0237-С (пшениця 3 класу, 1400, 000 тон, загальна вартість з ПДВ 8 820 000, 00 грн), поставка Товару здійснюється у строк до 17.10.2018; додатковою угодою № 001ПЗ від 10.10.2018 до договору № СУМ 0233-С (пшениця 3 класу, 1400, 000 тон, загальна вартість з ПДВ 8 820 000, 00 грн), поставка Товару здійснюється у строк до 17.10.2018; додатковою угодою № 001ПЗ від 10.10.2018 до договору № СУМ 0223-С (пшениця 3 класу, 1400, 000 тон, загальна вартість з ПДВ 8 820 000, 00 грн), поставка Товару здійснюється у строк до 17.10.2018; додатковою угодою № 001ПЗ від 10.10.2018 до договору № СУМ 0235-С (пшениця 3 класу, 1400, 000 тон, загальна вартість з ПДВ 8 820 000, 00 грн), поставка Товару здійснюється у строк до 17.10.2018; додатковою угодою № 001ПЗ від 10.10.2018 до договору № СУМ 0234-С (пшениця 3 класу, 1400, 000 тон, загальна вартість з ПДВ 8 820 000, 00 грн), поставка Товару здійснюється у строк до 17.10.2018; додатковою угодою № 001ПЗ від 10.10.2018 до договору № СУМ 0238-С (пшениця 3 класу, 1400, 000 тон, загальна вартість з ПДВ 8 820 000, 00 грн), поставка Товару здійснюється у строк до 17.10.2018; додатковою угодою № 001ПЗ від 10.10.2018 до договору № СУМ 0231 -С (пшениця 3 класу, 1400, 000 тон, загальна вартість з ПДВ 8 820 000, 00 грн), поставка Товару здійснюється у строк до 17.10.2018; додатковою угодою № 001ПЗ від 10.10.2018 до договору № СУМ 0220-С (пшениця 3 класу, 1400, 000 тон, загальна вартість з ПДВ 8 820 000, 00 грн), поставка Товару здійснюється у строк до 17.10.2018; додатковою угодою № 001ПЗ від 10.10.2018 до договору № СУМ 0232-С (пшениця 3 класу, 1400, 000 тон, загальна вартість з ПДВ 8 820 000, 00 грн), поставка Товару здійснюється у строк до 17.10.2018; додатковою угодою № 001ПЗ від 10.10.2018 до договору № СУМ 0221-С (пшениця 3 класу, 1400, 000 тон, загальна вартість з ПДВ 8 820 000, 00 грн), поставка Товару здійснюється у строк до 17.10.2018; додатковою угодою № 001ПЗ від 10.10.2018 до договору № СУМ 0227-С (пшениця 3 класу, 1400, 000 тон, загальна вартість з ПДВ 8 820 000, 00 грн), поставка Товару здійснюється у строк до 17.10.2018; додатковою угодою № 001ПЗ від 10.10.2018 до договору № СУМ 0225-С (пшениця 3 класу, 1400, 000 тон, загальна вартість з ПДВ 8 820 000, 00 грн), поставка Товару здійснюється у строк до 17.10.2018; додатковою угодою № 001ПЗ від 10.10.2018 до договору № СУМ 0224-С (пшениця 3 класу, 1400, 000 тон, загальна вартість з ПДВ 8 820 000, 00 грн), поставка Товару здійснюється у строк до 17.10.2018; додатковою угодою № 001ПЗ від 10.10.2018 до договору № ф СУМ 0226-С (пшениця 3 класу, 1400, 000 тон, загальна вартість з ПДВ 8 820 000, 00 грн), поставка Товару здійснюється у строк до 17.10.2018; додатковою угодою № 001ПЗ від 10.10.2018 до договору № СУМ 0228-С (пшениця 3 класу, 1400, 000 тон, загальна вартість з ПДВ 8 820 000, 00 грн), поставка Товару здійснюється у строк до 17.10.2018; додатковою угодою № 001ПЗ від 10.10.2018 до договору № СУМ 0222-С (пшениця 3 класу, 1400, 000 тон, загальна вартість з ПДВ 8 820 000, 00 грн), поставка Товару здійснюється у строк до 17.10.2018; додатковою угодою № 001ПЗ від 10.10.2018 до договору № СУМ 0236-С (пшениця 3 класу, 1400, 000 тон, загальна вартість з ПДВ 8 820 000, 00 грн), поставка Товару здійснюється у строк до 17.10.2018; додатковою угодою № 001ПЗ від 10.10.2018 до договору № СУМ 0229-С (пшениця 3 класу, 1400, 000 тон, загальна вартість з ПДВ 8 820 000, 00 грн), поставка Товару здійснюється у строк до 17.10.2018; додатковою угодою № 001ПЗ від 10.10.2018 до договору № СУМ 0230-С (пшениця 3 класу, 1400, 000 тон, загальна вартість з ПДВ 8 820 000, 00 грн), поставка Товару здійснюється у строк до 17.10.2018.

Згідно даних додаткових угод Товар поставляється на умовах ЕХW (франко-склад) - ТОВ «Агротермінал Констракшин», що знаходиться за адресою Сумська область, Сумський район, смт. Степанівка, вул. Заводська, 1.

Отримання Товару на зберігання оформлено актами приймання-передачі та наявними в матеріалах справи складськими квитанціями на зерно.

Також, в матеріалах справи наявні оформлені на виконання умов Договорів видаткові накладні, розрахунки проведено в безготівковій формі відповідно до рахунків на оплату та підтверджується наданими платіжними дорученнями з відміткою банку про оплату.

Крім того, позивачем надано підтвердження реалізації вказаного товару за договором поставки від 31.01.2019 № 34 (видаткова накладна № 607 від 05.02.2019) та знаходження його частини на складах ТОВ «Агротермінал Констракшин».

Короткий зміст вимог та узагальнені доводи касаційної скарги:

Офіс великих платників податків ДПС, посилаючись на неправильне застосування судами норм матеріального права та порушення норм процесуального права, просить скасувати оскаржувані судові рішення та прийняти нову постанову, якою відмовити в задоволенні позову.

Відповідач зазначає, що судом апеляційної інстанції при ухваленні постанови у справ не були враховані висновки, викладені у постановах Верховного Суду від 31.01.2020 у справі №520/10953/18, 24.01.2018 у справі №2а-19379/11/2670.

Зазначає, що укладені позивачем з його контрагентами договори не мали реального характеру.

Позивачем до Суду надано відзив на касаційну скаргу, в якому вказано, що наявні в матеріалах справи первинні документи спростовуються висновки відповідача про нереальність господарських операцій. Вважає, що висновки судів попередніх інстанцій відповідають правовій позиції Верховного Суду. Позивач просив залишити касаційну скаргу без задоволення, а оскаржувані судові рішення - без змін.

Верховний Суд ухвалою від 11.01.2021 відкрив касаційне провадження у цій справі з підстав, передбачених пунктом 1 частини четвертої статті 328 Кодексу адміністративного судочинства України - якщо суд апеляційної інстанції в оскаржуваному судовому рішенні застосував норму права без урахування висновку щодо застосування норми права у подібних правовідносинах, викладеного у постанові Верховного Суду, крім випадку наявності постанови Верховного Суду про відступлення від такого висновку.

МОТИВУВАЛЬНА ЧАСТИНА

Норми права, якими керувався суд касаційної інстанції та висновки суду за результатами розгляду касаційної скарги:

Частиною 2 статті 19 Конституції України передбачено, що органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, порядок їх адміністрування, права та обов`язки платників податків, компетенція контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулюються Податковим кодексом України (з наступними змінами та доповненнями, чинними на час виникнення спірних відносин, далі - ПК України).

Згідно приписів п.44.1 ст.44 Податкового кодексу України, для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

У випадках, передбачених статтею 216 Цивільного кодексу України, платники податків мають право вносити відповідні зміни до податкової звітності у порядку, визначеному статтею 50 цього Кодексу.

Відповідно до п.44.6 ст.44 Податкового кодексу України, у разі якщо до закінчення перевірки або у терміни, визначені в абзаці другому пункту 44.7 цієї статті платник податків не надає посадовим особам контролюючого органу, які проводять перевірку, документи (незалежно від причин такого ненадання, крім випадків виїмки документів або іншого вилучення правоохоронними органами), що підтверджують показники, відображені таким платником податків у податковій звітності, вважається, що такі документи були відсутні у такого платника податків на час складення такої звітності.

Якщо платник податків після закінчення перевірки та до прийняття рішення контролюючим органом за результатами такої перевірки надає документи, що підтверджують показники, відображені таким платником податків у податковій звітності, не надані під час перевірки (у випадках, передбачених абзацами другим і четвертим пункту 44.7 цієї статті), такі документи повинні бути враховані контролюючим органом під час розгляду ним питання про прийняття рішення.

Згідно п.185.1 ст.185 Податкового кодексу України, об`єктом оподаткування є операції платників податку з: а) постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу, у тому числі операції з безоплатної передачі та з передачі права власності на об`єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об`єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю; б) постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу; в) ввезення товарів на митну територію України; г) вивезення товарів за межі митної території України; е) постачання послуг з міжнародних перевезень пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом.

Відповідно до п.187.1 ст.187 Податкового кодексу України, датою виникнення податкових зобов`язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку; б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.

Згідно п.198.1 ст.198 Податкового кодексу України, до податкового кредиту відносяться суми податку, сплачені/нараховані у разі здійснення операцій з: а) придбання або виготовлення товарів та послуг; б) придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів (у тому числі у зв`язку з придбанням та/або ввезенням таких активів як внесок до статутного фонду та/або при передачі таких активів на баланс платника податку, уповноваженого вести облік результатів спільної діяльності); в) отримання послуг, наданих нерезидентом на митній території України, та в разі отримання послуг, місцем постачання яких є митна територія України; г) ввезення необоротних активів на митну територію України за договорами оперативного або фінансового лізингу; ґ) ввезення товарів та/або необоротних активів на митну територію України.

Відповідно до п.198.2 ст.198 Податкового кодексу України, датою віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше: дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг; дата отримання платником податку товарів/послуг.

Для операцій із ввезення на митну територію України товарів датою віднесення сум податку до податкового кредиту є дата сплати податку за податковими зобов`язаннями згідно з пунктом 187.8 статті 187 цього Кодексу, а для операцій з постачання послуг нерезидентом на митній території України - дата складення платником податкової накладної за такими операціями, за умови реєстрації такої податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Датою збільшення податкового кредиту орендаря (лізингоотримувача) для операцій фінансової оренди (лізингу) є дата фактичного отримання об`єкта фінансового лізингу таким орендарем.

Датою віднесення сум до податкового кредиту замовника з договорів (контрактів), визначених довгостроковими відповідно до пункту 187.9 статті 187 цього Кодексу, є дата фактичного отримання замовником результатів робіт (оформлених актами виконаних робіт) за такими договорами (контрактами).

Для товарів/послуг, постачання (придбання) яких контролюється приладами обліку, факт постачання (придбання) таких товарів/послуг засвідчується даними обліку.

Згідно п.198.3 ст.198 Податкового кодексу України, податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв`язку з: придбанням або виготовленням товарів та наданням послуг; придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи); ввезенням товарів та/або необоротних активів на митну територію України.

Нарахування податкового кредиту здійснюється незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах провадження господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.

Відповідно до п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України, не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних податковими накладними/розрахунками коригування до таких податкових накладних чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу.

У разі коли на момент перевірки платника податку контролюючим органом суми податку, попередньо включені до складу податкового кредиту, залишаються не підтвердженими зазначеними у абзаці першому цього пункту документами, платник податку несе відповідальність відповідно до цього Кодексу.

Податкові накладні, отримані з Єдиного реєстру податкових накладних, є для отримувача товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.

У разі якщо платник податку не включив у відповідному звітному періоді до податкового кредиту суму податку на додану вартість на підставі отриманих податкових накладних/розрахунків коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних, таке право зберігається за ним протягом 1095 календарних днів з дати складення податкової накладної/розрахунку коригування.

Суми податку, сплачені (нараховані) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, зазначені в податкових накладних/розрахунках коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних з порушенням строку реєстрації, включаються до податкового кредиту за звітний податковий період, в якому зареєстровано податкові накладні/розрахунки коригування до таких податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, але не пізніше ніж через 1095 календарних днів з дати складення податкових накладних/розрахунків коригування до таких податкових накладних, у тому числі для платників податку, які застосовують касовий метод.

Не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) відповідно до підпункту 191.1.2 пункту 191.1 статті 191 цього Кодексу оператором поштового зв`язку, експрес-перевізником.

Згідно п.200.1 ст.200 Податкового кодексу України, сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов`язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду.

Відповідно до абз. б) п.200.4 ст.200 Податкового кодексу України, при від`ємному значенні суми, розрахованої згідно з пунктом 200.1 цієї статті, така сума підлягає бюджетному відшкодуванню за заявою платника у сумі податку, фактично сплаченій отримувачем товарів/послуг у попередніх та звітному податкових періодах постачальникам таких товарів/послуг або до Державного бюджету України, в частині, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 200-1.3 статті 200-1 цього Кодексу на момент отримання контролюючим органом податкової декларації, на поточний рахунок платника податку та/або у рахунок сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу такого платника податку з інших платежів, що сплачуються до державного бюджету.

Верховний Суд зазначає, що суд касаційної інстанції переглядає судові рішення в межах доводів та вимог касаційної скарги, які стали підставою для відкриття касаційного провадження, та на підставі встановлених фактичних обставин справи перевіряє правильність застосування судом першої чи апеляційної інстанції норм матеріального і процесуального права (частина 1 статті 341 КАС України).

Суд касаційної інстанції не має права встановлювати або вважати доведеними обставини, що не були встановлені у рішенні або постанові суду чи відхилені ним, вирішувати питання про достовірність того чи іншого доказу, про перевагу одних доказів над іншими, збирати чи приймати до розгляду нові докази або додатково перевіряти докази. Суд не обмежений доводами та вимогами касаційної скарги, якщо під час розгляду справи буде виявлено порушення норм процесуального права, передбачені пунктами 1, 4-7 частини третьої статті 353, абзацом другим частини першої статті 354 цього Кодексу, а також у разі необхідності врахування висновку щодо застосування норм права, викладеного у постанові Верховного Суду після подання касаційної скарги (частини 2, 3 статті 341 КАС України).

Обґрунтовуючи довід про наявність підстави касаційного оскарження, передбаченої пунктом 1 частини четвертої статті 328 КАС України, ГУ ДПС посилається на обставини неврахування судом апеляційної інстанції практики Верховного Суду, викладеної у постановах від 31.01.2020 у справі №520/10953/18, 24.01.2018 у справі №2а-19379/11/2670 у подібних правовідносинах.

Відповідно до висновку Суду у справі №2а-19379/11/2670 про необґрунтованість податкової вигоди можуть також свідчити підтверджені доказами доводи податкового органу, зокрема про наявність таких обставин: неможливість реального здійснення платником податків зазначених операцій з урахуванням часу, місця знаходження майна або обсягу матеріальних ресурсів, економічно необхідних для виробництва товарів, виконання робіт або послуг, нездійснення особою, яка значиться виробником товару, підприємницької діяльності; відсутність необхідних умов для досягнення результатів відповідної підприємницької, економічної діяльності у зв`язку з відсутністю управлінського або технічного персоналу, основних коштів, виробничих активів, складських приміщень, транспортних засобів; облік для цілей оподаткування тільки тих господарських операцій, які безпосередньо пов`язані з виникненням податкової вигоди, якщо для такого виду діяльності також потрібне здійснення й облік інших господарських операцій; здійснення операцій з товаром, що не вироблявся або не міг бути вироблений в обсязі, зазначеному платником податків у документах обліку; відсутність первинних документів обліку.

Суд зазначає, що при вирішенні спорів щодо правомірності формування платниками податків своїх даних податкового обліку, зокрема якщо предметом спору є достовірність первинних документів та підтвердження інших обставин реальності відображених у податковому обліку господарських операцій, суди повинні враховувати, що обов`язок доведення відповідних обставин у спорах між особою та суб`єктом владних повноважень покладається на суб`єкта владних повноважень, якщо він заперечує проти позову.

У разі надання контролюючим органом доказів, які в сукупності з іншими доказами у справі свідчать, що документи, на підставі яких платник податків задекларував податковий кредит та сформував витрати, містять інформацію, що не відповідає дійсності, платник податків має спростовувати ці доводи.

Таким чином, на підтвердження фактичного здійснення господарських операцій, Товариство повинно мати відповідні первинні документи, які мають бути належно оформленими, містити всі необхідні реквізити, бути підписані уповноваженими особами та, які в сукупності з встановленими обставинами справи, зокрема і щодо можливостей здійснення господарюючими суб`єктами відповідних операцій з урахуванням часу, місця знаходження майна, обсягу матеріальних та трудових ресурсів, економічно необхідних для виконання умов, обумовлених договорами, мають свідчити про беззаперечний факт реального вчинення господарських операцій, що і є підставою для формування платником податкового обліку.

Надаючи правову оцінку спірним правовідносинам, суди попередніх інстанцій виходили з того, що надані позивачем первині бухгалтерські документи (договори, податкові накладні, акти приймання-передачі, видаткові накладні, рахунки на оплату, складські квитанції) підтверджують реальність господарських операцій позивача з контрагентами ТОВ «ТБ НОВААГРО», ТОВ «СТЕН АРС», ТОВ «АЛЬФА ПРОМІНЬ», ТОВ «ЛЄ-АГРО», ТОВ «АГРОЛІД», ТОВ «ОККО-РІТЕЙЛ», ТОВ «ФРОС ЛТД», ТОВ «ВФ-КОРП», ТОВ «ЗЛАТО НИВА», ТОВ «АГРОФІРМА «ВЄНТУМ», ТОВ «АГРОТРАСТКОМ». Придбаний товар узгоджується з видами діяльності позивача, що свідчить про наявність у спірних правочинах ділової мети.

Щодо посилань відповідача на відсутність контрагентів за певними адресами та на неможливість проведення їх звірки, суди правильно урахували, що податкове законодавство не ставить у залежність податковий облік (стан) певного платника податку від дотримання його контрагентами податкової дисципліни та правильності ведення ними податкового або бухгалтерського обліку, зокрема, від фактичної сплати контрагентами податків до бюджету, від перебування за юридичною адресою. Тобто, у разі підтвердження реального характеру здійснених операцій, як у даній ситуації, платник не може відповідати за порушення, допущені контрагентами, якщо не буде доведено його безпосередню участь у зловживанні податковим законодавством.

Суди обґрунтовано зауважили, що відповідачем не подано жодних доказів, які б ставили під сумнів реальність виконання вказаних операцій, невідповідність цих операцій дійсному економічному змісту, або засвідчили б наявність інших обставин, що підтверджують недобросовісність позивача як платника податків, не надано доказів щодо можливої відсутності у контрагентів позивача можливостей на виконання зобов`язань за укладеними договорами. Перевіркою не встановлено відсутність документів бухгалтерського і податкового обліку, необхідних для підтвердження задекларованих показників податкового кредиту по операціям з контрагентом, обов`язок ведення і зберігання яких покладено на позивача. Також перевіркою не встановлено порушень в оформленні наданих фінансово-господарських документів вимогам чинного законодавства.

Ураховуючи наведене, колегія суддів погоджується з висновками судів попередніх інстанцій про те, що вказані господарські операції мали реальну господарську ціль - забезпечення діяльності позивача та досягнення його мети - отримання прибутку. Товар, отриманий від контрагента, мав реальний і товарний характер та був використаний в межах господарської діяльності в оподатковуваних операціях. Зазначене підтверджується документами, які стали предметом перевірки та були надані позивачем, що, в свою чергу, не спростовано скаржником.

Отже наведена вище постанова Верховного Суду у справі №2а-19379/11/2670 ухвалена за інших фактичних обставин справи, установлених судами, тому посилання заявника касаційної скарги на те, що постанова суду апеляційної інстанції у цій справі ухвалена без урахування висновку щодо застосування норми права у подібних правовідносинах, викладеного у цій постанові Верховного Суду, є безпідставними.

З цих же підстав колегія суддів критично оцінює посилання скаржника на постанову Верховного Суду від 31 січня 2020 року у справі №520/10953/18, адже висловлене у цих судових рішеннях правозастосування не суперечить висновкам, зробленим судами у справі, що переглядається.

У зазначених скаржником у касаційній скарзі витягах з наведеного судового рішення Верховним Судом застосовано загальний підхід щодо аналізу змісту спірних господарських операцій на предмет їх реальності та встановлення дійсних обставин щодо операцій платника податку та достовірне їх відображення у бухгалтерському та податковому обліку.

Висновки у вказаній справі здійснені за результатами оцінки доказів, які підтверджують обставини, пов`язані з правами та обов`язками учасників справи. У кожних окремих правовідносинах при застосуванні судом одних й тих самих норм права в залежності від фактичних обставин справи, оцінки судами доказів або відсутності певних доказів, висновки судів можуть бути відмінними від тих, що здійснені судом в цій справи, проте це не свідчить про неправильне застосування норми матеріального права, а вказує на відмінність фактичних обставин та доказової бази.

Колегія суддів зазначає, що за змістом касаційної скарги доводи скаржника фактично обґрунтовані тільки посиланням на обставини, викладені в акті перевірки. Ці обставини були перевірені судами першої та апеляційної інстанцій з дослідженням в судовому процесі доказів, на підставі оцінки яких судами зроблено висновок щодо їх не доведення відповідачем у судовому процесі.

Таким чином, наведені скаржником підстави для касаційного оскарження судових рішень судів попередніх інстанцій не знайшли свого підтвердження при касаційному розгляді цієї адміністративної справи.

Решта доводів заявника касаційної скарги висновків судів попередніх інстанцій не спростовує, натомість зводиться виключно до переоцінки встановлених судами обставин справи, що виходить за межі повноважень касаційного суду, визначених статтею 341 КАС України.

Відповідно до частини першої статті 350 КАС України суд касаційної інстанції залишає касаційну скаргу без задоволення, а судові рішення - без змін, якщо визнає, що суди першої та апеляційної інстанцій не допустили неправильного застосування норм матеріального права або порушень норм процесуального права при ухваленні судових рішень чи вчиненні процесуальних дій.

Переглянувши судові рішення в межах касаційної скарги, перевіривши повноту встановлення судом фактичних обставин справи та правильність застосування ними норм матеріального права, Верховний Суд, враховуючи норми Податкового кодексу України, дійшов висновку, що при ухваленні оскаржуваних судових рішень, суди першої та апеляційної інстанцій не допустили неправильного застосування норм матеріального права або порушень норм процесуального права, які могли б бути підставою для скасування судових рішень.

З огляду на наведене, касаційна скарга Офісу великих платників податків ДПС підлягає залишенню без задоволення, а рішення судів першої та апеляційної інстанцій - без змін.

Керуючись статтями 341, 345, 349, 350, 356, 359 КАС України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Касаційну скаргу Офісу великих платників податків ДПС залишити без задоволення.

Рішення Окружного адміністративного суду міста Києва від 14 липня 2020 року та постанову Шостого апеляційного адміністративного суду від 02 грудня 2020 року залишити без змін.

Постанова суду касаційної інстанції набирає законної сили з дати її прийняття.

Суддя-доповідач І.В. Дашутін

Судді О.О. Шишов

Н.Є. Блажівська