Справа № 280/13172/21
Суддя: Артоуз Олеся Олександрівна
Дата ухвалення: 2022-05-10 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
РІШЕННЯ

10 травня 2022 року Справа № 280/13172/21 м.Запоріжжя
Запорізький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Артоуз О.О., розглянувши в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Запорізькій області (69107, м. Запоріжжя, пр. Соборний, 166, ) до ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ) про стягнення податкового боргу,

ВСТАНОВИВ:

До Запорізького окружного адміністративного суду надійшла позовна заява Головного управління ДПС у Запорізькій області (далі позивач) до ОСОБА_1 (далі відповідач), відповідно до якого позивач просить суд стягнути з ОСОБА_1 на користь бюджету податковий борг у сумі 29287,64 грн. (двадцять дев`ять тисяч двісті вісімдесят сім гривень) 64 коп. із яких: 16527,82 грн. з орендної плати з фізичних осіб та 12759,82 грн. з єдиного податку з фізичних осіб.

06.01.2022 судом сформовано запит щодо місця проживання відповідача.

25.01.2022 отримано відповідь на вказаний запит.

Ухвалою суду від 28.01.2022 відкрито провадження в справі та призначено розгляд в порядку спрощеного позовного провадження.

В обґрунтування позову вказано, що відповідач має загальний податковий борг з орендної плати з фізичних осіб та з єдиного податку з фізичних осіб у розмірі 29287,64 грн. та в зв`язку з відсутністю своєчасної сплати відповідачем вказаного боргу йому було надіслано податкову вимогу. На час звернення до суду відповідачем борг не сплачено. Просить задовольнити вимоги в повному обсязі.

Відповідач відзив на адресу суду не надав, про дату, час та місце розгляду справи повідомлявся належним чином.

Згідно частини шостої статті 162 Кодексу адміністративного судочинства України (далі КАС України) у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Відповідно до частини п`ятої статті 262 КАС України суд розглядає справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами, за відсутності клопотання будь-якої зі сторін про інше.

Згідно з пунктом 10 частини першої статті 4 КАС України письмове провадження - розгляд і вирішення адміністративної справи або окремого процесуального питання в суді першої, апеляційної чи касаційної інстанції без повідомлення та (або) виклику учасників справи та проведення судового засідання на підставі матеріалів справи у випадках, встановлених цим Кодексом.

Відповідно до частини четвертої статті 243 КАС України, судове рішення, постановлене у письмовому провадженні, повинно бути складено у повному обсязі не пізніше закінчення встановлених цим Кодексом строків розгляду відповідної справи, заяви або клопотання.

Дослідивши матеріали справи, оцінивши надані докази, суд встановив наступне.

ОСОБА_1 має заборгованість з орендної плати з фізичних осіб у сумі 16527,82 грн. яка виникла на підставі наступного.

Відповідачем до контролюючого органу надані податкові декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності): № 1942 від 08.02.2019, де платником зроблений розрахунок податкових зобов`язань, а сааме: за червень 2019 року у сумі 782,93 грн. (термін сплати до 30.07.2019), із даної суми відповідачем сплачено 226,74 грн. і до стягнення підлягає 556,19 грн.; за липень 2019 року у сумі 782,93 грн. (термін сплати до 30.08.2019); за серпень 2019 року у сумі 782,93 грн. (термін сплати до 30.09.2019); за вересень 2019 року у сумі 782,93 грн. (термін сплати до 30.10.2019); за жовтень 2019 року у сумі 782,93 грн. (термін сплати до 30.11.2019); за листопад 2019 року у сумі 782,93 грн. (термін сплати до 30.12.2019); за грудень 2019 року у сумі 782,87 грн. (термін сплати до 30.01.2020).

Також надана декларація № 2675 від 20.02.2020 де платником також зроблений розрахунок податкових зобов`язань, а саме: за січень 2020 року у сумі 782,93 грн. (термін сплати до 02.03.2020); за лютий 2020 року у сумі 782,93 грн. (термін сплати до 31.03.2020); за березень 2020 року у сумі 782,93 грн. (термін сплати до 30.04.2020); за квітень 2020 року у сумі 782,93 грн. (термін сплати до 30.05.2020); за травень 2020 року у сумі 782,93 грн. (термін сплати до 30.06.2020); за червень 2020 року у сумі 782,93 грн. (термін сплати до 30.07.2020); за липень 2020 року у сумі 782,93 грн. (термін сплати до 30.08.2020); за серпень 2020р. у сумі 782,93 грн. (термін сплати до 30.09.2020); за вересень 2020 року у сумі 782,93 грн. (термін сплати до 30.10.2020); за жовтень 2020 року у сумі 782,93 грн. (термін сплати до 30.11.2020); за листопад 2020 року у сумі 782,93 грн. (термін сплати до 30.12.2020); за грудень 2020 року у сумі 782,87 грн. (термін сплати до 01.02.2021).

Дані податкові зобов`язання є узгодженими і підлягають стягненню.

Крім того, посадовими особами контролюючого органу 26.08.2020 було проведено камеральну перевірку своєчасності подання податкової звітності, повноти нарахування, своєчасності сплати узгодженої суми податкового зобов`язання з плати за землю, за результатами якої складено акт № 004411/08-01-57-05/ НОМЕР_1 від 08.05.2020.

На підставі акту перевірки винесено податкове повідомлення-рішення від 20.05.2020 № на суму 1879,01 грн. (згідно розрахунку штрафної санкції). Даний акт був направлений відповідачу за адресою реєстрації та отриманий відповідачем про що є відмітка на повідомлені про вручення поштового відправлення. ППР були направлені відповідачу за адресою реєстрації, але не отримані ним, отже не був вручений платнику та повернутий до ДПІ з відміткою «за закінченням терміну зберігання», але дане поштове відправлення вважається врученим на підставі п. 42.4 ст. 42 ПК України, де зазначено, що ««у разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб платник а податків, їх відмову прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою».

Крім того, ОСОБА_1 має заборгованість з єдиного податку з фізичних осіб у сумі 12759,82 гри., яка виникла на підставі наступного.

Згідно баз даних ДПС України, реєстрація в якості платника єдиного податку проведена реєстрація заяви про застосування спрощеної системи оподаткування, поданої 01.02.2017 до органів ДПС відповідачем та зареєстрованої в органі ДПС за номером 433 обрана ставка єдиного податку при переході на спрощену систему оподаткування 20 відсотків до розміру мінімальної заробітної встановленої для платників 2 групи.

Ставка єдиного податку для ФОН на другій групі встановлена у відсотках (фіксована ставка) до розміру мінімальної зарплати (МЗП) на 1 січня податкового (звітного) року (на 01.01.2020 - 4723,00 грн.) Розмір мінімальної заробітної плати визначається в Законі про Державний бюджет на 2020р.

Відсоток ставки для другої групи встановленої Податковим кодексом України (ст. 293 ПК України) становить від 2 до 20% від розміру мінімальної зарплати на 1 січня податкового (звітного) року. У 2020 році максимальна ставка єдиного податку для другої групи була встановлена 944.60 грн.(4723,00х20%=944,60 грн.)

Заборгованість становить 5667,60 грн. із яких: за квітень 2020 року (термін сплати до 20.04.2020) у сумі 944,60 грн.; за травень 2020 року (термін сплати до 20.05.2020) у сумі 944,60 грн.; за червень 2020 року (термін сплати до 20.06.2020) у сумі 944,60 грн.; за липень 2020 року (термін сплати до 20.07.2020) у сумі 944,60 грн.; за серпень 2020 року (термін сплати до 20.08.2020) у сумі 944,60 грн.; за вересень 2020 року (термін сплати до 20.09.2020) у сумі 944,60 грн.

Відповідно до даної заяви відповідачем самостійно визначені податкові зобов`язання з єдиного податку з фізичних осіб і підлягають сплаті.

Посадовими особами контролюючого органу 13.01.2020 було проведено камеральну перевірку своєчасності подання податкової звітності, повноти нарахування, своєчасності сплати узгодженої суми податкового зобов`язання з єдиного податку, за результатами якої складено акт № 000060/08-01-57- 05/ НОМЕР_1 від 13.01.2020.

На підставі акту перевірки винесено податкове повідомлення-рішення від 19.02.2020 № на суму 6672,20грн. (із даної суми сплачено 52,28 грн. і до стягнення підлягає 6619,92 грн.(згідно розрахунку штрафної санкції). Даний акт був направлений відповідачу за адресою реєстрації та отриманий відповідачем про що є відмітка на повідомлені про вручення поштового відправлення. ППР були направлені відповідачу за адресою реєстрації, але не отримані ним, отже не був вручений платнику та повернутий до ДПІ з відміткою «за даною адресою не проживає», але дане поштове відправлення вважається врученим на підставі п. 42.4 ст. 42 ПК України.

Крім того, посадовими особами контролюючого органу 23.03.2020 було проведено камеральну перевірку своєчасності подання податкової звітності, повноти нарахування, своєчасності сплати узгодженої суми податкового зобов`язання з єдиного податку, за результатами якої складено акт № 002847/08-01-57- 05/ від 23.03.2020.

На підставі акту перевірки винесено податкове повідомлення-рішення від 30.03.2020 № на суму 472,30грн. (згідно розрахунку штрафної санкції). Даний акт та ППР були направлені відповідачу за адресою реєстрації та отримані відповідачем.

У зв`язку із відсутністю самостійної сплати податкового боргу контролюючий орган звернувся із вказаним позовом до суду.

Статтею 67 Конституції України встановлено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Згідно з пп. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України, платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно з п.п.14.1.175 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Відповідно до п.п. 14.1.156 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

Відповідно до п.п. 14.1.39 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Відповідно до п.п. 14.1.157 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України, податкове повідомлення-рішення - письмове повідомлення контролюючого органу (рішення) про обов`язок платника податків сплатити суму грошового зобов`язання, визначену контролюючим органом у випадках, передбачених цим Кодексом та іншими законодавчими актами, контроль за виконанням яких покладено на контролюючі органи, або внести відповідні зміни до податкової звітності.

При цьому відповідно до п. 95.2 ст. 95 Податкового кодексу України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Частинами 1, 3, 5 статті 59 Податкового кодексу України передбачено, що податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків.

Податкова вимога не надсилається (не вручається), якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує шістдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. У разі збільшення загальної суми податкового боргу до розміру, що перевищує шістдесят неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, контролюючий орган надсилає (вручає) податкову вимогу такому платнику податків.

Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання.

Податкова вимога повинна містити відомості про факт виникнення податкового боргу та права податкової застави, розмір податкового боргу, який забезпечується податковою заставою, обов`язок погасити податковий борг та можливі наслідки його непогашення в установлений строк, попередження про опис активів, які відповідно до законодавства можуть бути предметом податкової застави, а також про можливі дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.

У разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Згідно ст.58 Податкового кодексу України контролюючий орган надсилає (вручає) платнику податків податкове повідомлення-рішення, якщо сума грошового зобов`язання платника податків, передбаченого податковим або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, розраховується контролюючим органом відповідно до статті 54 цього Кодексу (крім декларування товарів, передбаченого для громадян) або якщо за результатами перевірки контролюючим органом встановлено факт:

- невідповідності суми бюджетного відшкодування сумі, заявленій у податковій декларації;

- завищення розміру задекларованого від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість, розрахованої платником податків відповідно до розділу V цього Кодексу; - заниження або завищення суми податкових зобов`язань, заявленої у податковій декларації, або суми податкового кредиту, заявленої у податковій декларації з податку на додану вартість, крім випадків, коли зазначене заниження або завищення враховано при винесенні інших податкових повідомлень-рішень за результатами перевірки.

До податкового повідомлення-рішення додається розрахунок податкового зобов`язання (за наявності) та штрафних (фінансових) санкцій.

Форма та порядок надіслання податкового повідомлення-рішення і розрахунку грошового зобов`язання визначається центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику (п.58.1).

Податкове повідомлення-рішення вважається належним чином врученим платнику податків (крім фізичних осіб), якщо його надіслано у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.

Згідно п.57.3 ст.57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Платнику податків рекомендованим листом з повідомленням була направлена податкова вимога форми «Ф» № 16-57 від 08.01.2020 р. на суму 4470,84 грн., яка направлена на адресу реєстрації, але не отримана ним яка не була вручена платнику та повернута до ДПІ, але дане поштове відправлення вважається врученим на підставі п. 42.4 ст. 42 ПК України.

Суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об`єктивному дослідженні (стаття 90 КАС України).

Згідно з ч. 1 ст. 77 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Позивачем доведено, що на час розгляду даної справи податковий борг відповідачем не сплачено, заборгованість перед бюджетом не погашена, що підтверджується матеріалами справи та не спростовано відповідачем.

Враховуючи вищевикладене, суд дійшов висновку про наявність підстав для задоволення позовних вимог.

Відповідно до положень ст. 139 КАС України судові витрати з відповідача стягненню не підлягають.

Керуючись ст.ст. 2, 5, 72, 77, 139, 241, 243-246, 255 КАС України, суд, -

ВИРІШИВ:

Позовну заяву Головного управління ДПС у Запорізькій області (69107, м. Запоріжжя, пр. Соборний, 166, ) до ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ) про стягнення податкового боргу - задовольнити повністю.

Стягнути з ОСОБА_1 на користь бюджету податковий борг у сумі 29287,64 грн. (двадцять дев`ять тисяч двісті вісімдесят сім гривень 64 коп.: із яких:

16527,82 грн. з орендної плати з фізичних осіб (код платежу 18010900 на р/р UA 0008401, отримувач: ГУК у Зап. обл./ТГ смт. Приазов/18010900, код отримувача, СДРПОУ- 37941997, банк отримувача - Казначейство України (ел. адм. подат.);

12759,82 грн. з єдиного податку з фізичних осіб код платежу 18050400 на р/р UA0008401). отримувач: ГУК у Зап. обл./ТГ смт. Приазов/18050400. код отримувача ЄДРПОУ- 37941997, банк отримувача - Казначейство України (ел. адм. подат.).

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення суду може бути оскаржено в апеляційному порядку до Третього апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його (її) проголошення, а якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення

Рішення у повному обсязі складено та підписано 10 травня 2022 року.

Суддя О.О. Артоуз