Справа № 460/15065/21
Суддя: Н.В. Друзенко
Дата ухвалення: 2022-05-04 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

РІВНЕНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
Р І Ш Е Н Н Я

і м е н е м У к р а ї н и

04 травня 2022 року м. Рівне №460/15065/21

Рівненський окружний адміністративний суд у складі судді Друзенко Н.В., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи, адміністративну справу за позовом

Головногго управління ДПС у Рівненській області
доОСОБА_1
про стягнення податкового боргу, -
В С Т А Н О В И В:

Головне управління ДПС у Рівненській області звернулось до суду з позовом до Фізичної особи-платника податків ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу в розмірі 187052,93 грн.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що у відповідача існує заборгованість по орендній платі з фізичних осіб та по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, в загальному розмірі 187052,93 грн, яка виникла на підставі податкових декларацій та податкового повідомлення рішення. Відповідачем самостійно у встановлені законом терміни суми грошових зобов`язань у повному обсязі сплачені не були, надіслана податкова вимога не виконана, а тому податковий орган звернувся про стягнення податкового боргу в судовому порядку. За таких обставин, сторона позивача просила позов задовольнити повністю.

Ухвалою суду від 10.11.2021 позовну заяву прийнято до розгляду, відкрито провадження в адміністративній справі та призначено справу до розгляду за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін.

Відповідач подав відзив на позовну заяву. Обґрунтовуючи свої заперечення проти заявлених позовних вимог відповідач вказав, що протягом попередніх 1095 календарних днів до моменту звернення до суду відповідачем було здійснено оплати згідно квитанцій та платіжних доручень, які долучені до відзиву. Однак, такі оплати не враховані контролюючим органом. Крім того, позивач необґрунтовано нараховував пеню за період 2019-2021 роки з порушенням строку давності та заборони на нарахування пені у зв`язку з поширенням COVID-19; позивачем також безпідставно до розрахунку суми заборгованості включено штрафні санкції по єдиному податку. Відповідач також наголошує на пропуску строку звернення до суду позивачем. За наведеного, відповідач просить суд відмовити в задоволенні позовних вимог.

Позивач подав відповідь на відзив, де вказав, що нарахування пені за період карантину не відбувалося, а всі оплати, які здійснив відповідач, були враховані позивачем. Заявлена до стягнення сума є узгодженою та підтвердженою належними доказами, тому позивач просить суд стягнути з відповідача податковий борг.

Розглянувши матеріали та з`ясувавши всі обставини адміністративної справи, які мають юридичне значення для розгляду та вирішення спору по суті, дослідивши наявні у справі докази у їх сукупності, суд встановив наступне.

Платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно з пунктом 36.1 статті 36 Податкового кодексу України податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

Пунктом 38.1 статті 38 цього Кодексу передбачено, що виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

За даними облікової картки платника податків за фізичної особою-платником податків ОСОБА_1 станом на 26.10.2021 обліковується заборгованість в розмірі 187052 грн 93 коп, в тому числі по орендній платі з фізичних осіб в розмірі 138964 грн 62 коп, по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки в розмірі 48088 грн 31 коп.

Сума заборгованості підтверджується розрахунком виникнення боргу, Довідкою про стан розрахунків з бюджетом, даними інтегрованої картки обліку Головного управління ДПС у Рівненській області (а.с.2-3, 6-9).

Заборгованість виникла:

по орендній платі з фізичних осіб в розмірі 137881 грн 21 коп на підставі поданих відповідачем до контролюючого органу податкових декларацій за 2019-2020 роки, податкових повідомлень - рішень від 19.08.2019 №, від 21.05.2020 №, а також нарахована пеня в розмірі 1083 грн 41 коп (а.с.11-15);

по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки в розмірі 48088 грн 31 коп на підставі податкового повідомлення-рішення від 05.05.2020 №0-1718, від 30.10.2017 №2458-52 (а.с.16-17).

За правилами пункту 16.1. статті 16 Податкового кодексу України (далі ПК України), платник податків зобов`язаний: вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів; подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до пункту статті 46 ПК України, податкова декларація, розрахунок, звіт (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючим органам у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата грошового зобов`язання, у тому числі податкового зобов`язання або відображаються обсяги операції (операцій), доходів (прибутків), щодо яких податковим та митним законодавством передбачено звільнення платника податку від обов`язку нарахування і сплати податку і збору, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

Пунктом 57.1. статті 57 ПК України визначено, що платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Податковий агент зобов`язаний сплатити суму податкового зобов`язання (суму нарахованого (утриманого) податку), самостійно визначеного ним з доходу, що виплачується на користь платника податку - фізичної особи та за рахунок такої виплати, у строки, передбачені цим Кодексом.

Відповідно до підпункту 14.1.175. пункту 14.1 статті 14 ПК України, податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Податкове повідомлення-рішення письмове повідомлення контролюючого органу (рішення) про обов`язок платника податків сплатити суму грошового зобов`язання, визначену контролюючим органом у випадках, передбачених цим Кодексом та іншими законодавчими актами, контроль за виконанням яких покладено на контролюючі органи, або внести відповідні зміни до податкової звітності (підпункт 14.1.157 пункту 14.1 статті 14 ПК України).

За правилами пункту 58.3. статті 58 ПК України, податкове повідомлення-рішення вважається належним чином врученим платнику податків (крім фізичних осіб), якщо його надіслано у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.

Відповідно до пункту 42.2 статті 42 ПК України, документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

Податкові повідомлення - рішення від 19.08.2019 №, від 21.05.2020 №, відповідно до яких нарахований штраф по орендній платі з фізичних осіб, та податкові повідомлення-рішення від 05.05.2020 №0-1718, від 30.10.2017 №2458-52, по яких визначено зобов`язання по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, на адресу відповідача направлені рекомендованими листами з повідомленнями про вручення та отримані відповідачем, що свідчить про виконання контролюючим органом вимог ПК України.

За правилами пункту 56.1. статті 56 ПК України, рішення, прийняті контролюючим органом, можуть бути оскаржені в адміністративному або судовому порядку.

У разі коли платник податків вважає, що контролюючий орган неправильно визначив суму грошового зобов`язання або прийняв будь-яке інше рішення, що суперечить законодавству або виходить за межі повноважень контролюючого органу, встановлених цим Кодексом або іншими законами України, він має право звернутися до контролюючого органу вищого рівня із скаргою про перегляд цього рішення (пункт 56.2 статті 56 ПК України).

З урахуванням строків давності, визначених статтею 102 цього Кодексу, платник податків має право оскаржити в суді податкове повідомлення - рішення або інше рішення контролюючого органу у будь-який момент після отримання такого рішення (абзац перший пункту 56.18 статті 56 ПК України).

Відповідно до пункту 57.3. статті 57 ПК України, у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Відповідачем не надано суду доказів оскарження податкових повідомлень-рішень у судовому чи адміністративному порядках. За даними ЄДРСР та КП ДСС відповідач до суду з позовом про визнання протиправними рішень податкового органу не звертався.

У зв`язку з несплатою платником податків сум податкових/грошових зобов`язань (підпункт 14.1.156 пункту 14.1 статті 14, підпункт 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 ПК України) у строки, визначені нормами ПК України, зазначені зобов`язання набули статусу податкового боргу (підпункт 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України).

Позивачем вживались заходи щодо стягнення податкового боргу у встановленому законодавством порядку (пункт 59.1 статті 59 ПК України). Податкова вимога форми «Ф» від 03.07.2018 №8424-17 надіслана на належну адресу платника податків та отримана ним 26.06.2018 (а.с. 10).

Відповідно до пункту 59.5. статті 59 ПК України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

В силу норм пунктів 59.3, 59.5 статті 59, статті 60 ПК України, податкова вимога на момент розгляду справи по суті є невідкликаною (чинною), що також вбачається зі змісту інтегрованої картки платника податків.

Станом на день розгляду справи судом, податковий борг відповідача повністю підтверджено і доказів сплати зазначеної вище суми податкового боргу відповідачем суду не надано.

За правилами підпункту 20.1.19 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право застосовувати до платників податків передбачені законом фінансові (штрафні) санкції (штрафи) за порушення податкового чи іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи; стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України; стягувати суми недоїмки із сплати єдиного внеску; стягувати суми простроченої заборгованості суб`єктів господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитами (позиками), залученими державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державні (місцеві) гарантії, а також за кредитами із бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом та іншими законами України.

В свою чергу, за визначенням, яке міститься в пункті 41.1. статті 41 Податкового кодексу України, контролюючими органами є центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову, державну митну політику, державну політику з адміністрування єдиного внеску, державну політику у сфері боротьби з правопорушеннями під час застосування податкового та митного законодавства, законодавства з питань сплати єдиного внеску та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючий орган, його територіальні органи.

Таким чином, вимоги позивача про стягнення з відповідача податкового боргу є обґрунтовані, відповідають обставинам справи та наявним матеріалам, у зв`язку з чим підлягають задоволенню.

Щодо строку звернення до суду з позовом про стягнення податкового боргу, відповідач зазначає, що такий строк у 1095 днів пропущений.

Суд не погоджується з такими твердженнями відповідача та зазначає, що відповідно до пункту 102.4. статті 102 ПК України, у разі якщо грошове зобов`язання нараховане контролюючим органом до закінчення строку давності, визначеного у пункті 102.1цієї статті, податковий борг, що виник у зв`язку з відмовою у самостійному погашенні такого грошового зобов`язання, може бути стягнутий протягом наступних 1095 календарних днів з дня виникнення податкового боргу, крім випадків, передбачених абзацом третім пункту 59.1 статті 59 цього Кодексу. Якщо платіж стягується за рішенням суду, строки стягнення встановлюються до повного погашення такого платежу або визначення боргу безнадійним.

Разом з цим, відповідно до пункту 52-2 підрозділу 10 Розділу XX «Перехідні положення» ПК України, на період з 18 березня 2020 року по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України на всій території України з метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороби (COVID-19), зупиняється перебіг строків давності, передбачених статтею 102цього Кодексу.

Тобто зупинення строків давності, передбачених статтею 102 ПК України стосується не лише питання проведення перевірок, а й питання строків стягнення податкового боргу.

Тому, заявлення стягнення податкового боргу по орендній платі за землю з фізичних осіб та по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки. відбулося з урахуванням пункту 52-2 підрозділу 10 Розділу XX «Перехідні положення» ПК України, тобто у строки, визначені законодавством.

Відповідач вказує, що податкова вимога від 03.07.2018 №8424-17 сформована протиправно.

Позивачем вживались заходи щодо стягнення податкового боргу у встановленому законодавством порядку (пункт 59.1 статті 59 ПК України). Податкова вимога надіслана на належну адресу платника податків.

Відповідно до пункту 59.1. статті 59 ПК України, у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків.

Податкова вимога не надсилається (не вручається), а заходи, спрямовані на погашення (стягнення) податкового боргу, не застосовуються, якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує ста вісімдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. У разі збільшення загальної суми податкового боргу до розміру, що перевищує сто вісімдесят неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, контролюючий орган надсилає (вручає) податкову вимогу такому платнику податків. Строк давності, визначений пунктом 102.4статті 102 цього Кодексу для стягнення податкового боргу, у такому випадку розпочинається не раніше дня виникнення податкового боргу у сумі, що перевищує сто вісімдесят неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

За правилами пункту 59.3. статті 59 ПК України, податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання.

Податкова вимога повинна містити відомості про факт виникнення податкового боргу та права податкової застави, розмір податкового боргу, який забезпечується податковою заставою, обов`язок погасити податковий борг та можливі наслідки його непогашення в установлений строк, попередження про опис активів, які відповідно до законодавства можуть бути предметом податкової застави, а також про можливі дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.

Після виставлення такої вимоги сума податкового боргу відповідача повністю не погашалася, підстав для виставлення йому нової податкової вимоги не виникало. Відповідно процедура стягнення вважається дотриманою, а податкова вимога с силу норм пунктів 59.3, 59.5 статті 59, статті 60 ПК України невідкликаною.

Крім того, посилання відповідача на неврахування органом податкової служби платежів згідно платіжних доручень та квитанцій, які були долучені відповідачем до відзиву, спростовується даними з ІКП по платежу «Орендна плата з фізичних осіб» 18010900, відповідно до відомостей якої кожне з долучених платіжних документів враховано при визначенні заборгованості.

Суд критично оцінює посилання відповідача на включення в розрахунок податкового боргу штрафних санкцій з єдиного податку, оскільки таке судження не знайшло свого підтвердження будь-якими доказами. Більш того, воно спростовується як розрахунком суми податкового боргу, так і наявними в матеріалах справи ІКП, деклараціями, податковими повідомленнями-рішеннями.

Безпідставними суд також вважає твердження ОСОБА_1 про нарахування пені в період карантину.

Так, відповідно до пункту 52-1підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України протягом періоду з 1 березня 2020 року по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України на всій території України з метою запобігання поширенню на території України корнавірусної хвороби (COVID-19), платникам податків не нараховується пеня, а нарахована, але не сплачена за цей період пеня підлягає списанню.

Пеня в розмірі 1083 грн 41 коп по орендній платі з фізичних осіб нарахована до 01.03.2020 на борг минулих років відповідно до статті 129 ПК України, що підтверджено даними ІКП.

Таким чином, сума заборгованості відповідача по орендній платі за землю з фізичних осіб в розмірі 138964 грн 62 коп, по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, в розмірі 48088 грн 31 коп, є узгодженою, набула статусу податкового боргу, підтвердженою належними доказами.

За таких обставин, позовні вимоги є обґрунтованими, а заперечення відповідача проти позову, викладені у відзиві на позовну заяву, спростовуються наявними в матеріалах справи доказами та нормами чинного законодавства.

Підстави для розподілу судових витрат між сторонами відповідно до статті 139 КАС України відсутні.

Керуючись статтями 241-246, 255, 257-262, 295 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

В И Р І Ш И В :

Позов Головного управління ДПС у Рівненській області до Фізичної особи-платника податків ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу - задовольнити повністю.

Стягнути з Фізичної особи-платника податків ОСОБА_1 податковий борг в розмірі 187052 (сто вісімдесят сім тисяч п`ятдесят дві) грн 92 (дев`яносто дві) коп та перерахувати:

Орендна плата за землю з фізичних осіб в розмірі 138964 грн 62 коп на рахунок UA0017485 Казначейство України (ЕАП), МФО 899998, , одержувач:ГУК у Рівн.обл/Полицька отг/18010900;

Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, які є власниками нежитлової нерухомості, в розмірі 36150 грн 70 коп на рахунок UA0017485 Казначейство України (ЕАП), МФО 899998, , одержувач:ГУК у Рівн.обл/Полицька отг/18010300;

Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, які є власниками нежитлової нерухомості, в розмірі 11937 грн 61 коп на рахунок UA0017471 Казначейство України (ЕАП), МФО 899998, , одержувач:ГУК у Рівн.обл/Вараська отг/18010300.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення. Апеляційна скарга подається безпосередньо до Восьмого апеляційного адміністративного суду.

Повний текст рішення складений 04 травня 2022 року

Учасники справи:

Позивач - Головне управління ДПС у Рівненській області (вул. Відінська, 12, м. Рівне, 33023, ЄДРПОУ/РНОКПП 44070166)

Відповідач - ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , ЄДРПОУ/РНОКПП НОМЕР_1 )

Суддя Н.В. Друзенко