Справа № 600/5529/21-а
Суддя: Брезіна Тетяна Миколаївна
Дата ухвалення: 2022-04-13 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ЧЕРНІВЕЦЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

13 квітня 2022 р. м. Чернівці Справа № 600/5529/21-а

Чернівецький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Брезіної Т.М., розглянувши в порядку письмового провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Чернівецькій області до ОСОБА_1 про стягнення заборгованості ,-

ВСТАНОВИВ:

Описова частина

Короткий виклад позиції позивача та заперечень відповідача

В поданому до суду адміністративному позові, з урахуванням уточнених позовних вимог, позивач просить суд винести рішення, яким стягнути з ОСОБА_1 податковий борг в сумі 13042,89 грн до місцевого бюджету.

В обґрунтуванні позовних вимог, податковий орган зазначає, що за відповідачем рахується податковий борг з єдиного податку з фізичних осіб в сумі 3992,25 грн та із земельного податку в сумі 9050,64 грн, який підлягає примусовому стягненню.

Відповідач заперечував проти позову та вказав, що під час нарахування податкового боргу з єдиного податку позивачем не враховано граничний строк для визначення податкового боргу, який не повинен перевищувати 1095 днів, а борг підлягає списанню як безнадійний. Також відповідач вказав, що податкові повідомлення рішення, на підставі яких сформовано податковий борг у даній справі, надіслано за невірною адресою та були отримані невідомими особами, а не відповідачем. Крім того, відповідач вказав, що 23.02.2021 р. звернувся до державного реєстратора про припинення підприємницької діяльності, а також 24.02.2021 р. звернувся до податкового органу про списання суми недоїмки, штрафних санкцій та пені за період з 01.01.2017 р. по 01.12.2020 р.

Рух справи у суді

Судом відкрито провадження у справі та вирішено розглядати її за правилами спрощеного позовного провадження без проведення судового засідання та виклику учасників адміністративної справи.

23.11.2021 р. від відповідача надійшла заява із запереченнями проти розгляду справи за правилами спрощеного позовного провадження.

Ухвалою суду від 29.11.2021 р. призначено розгляд справи в порядку спрощеного позовного провадження в судовому засіданні з повідомленням (викликом) сторін на 13 грудня 2021 р.

13.12.2021 р. судове засідання не відбулось у зв`язку із неявкою сторін. Учасники справи надіслали клопотання про відкладення розгляду справи. Розгляд справи призначено на 17.01.2022 року.

В судове засідання 17.01.2022 р. в судове засідання з`явився представник позивача. Відповідач в судове засідання не з`явився, про причини неявки суд не повідомив. Водночас, до суду надійшла заява позивача про відкладення розгляду справи до отримання відповіді на звернення від 18.12.2021 р. з новим перерахунком сплати податку за землю. В судовому засіданні оголошено перерву до 24.01.2022 року.

24.01.2022 р. від позивача надійшла заява про уточнення позовних вимог, у зв`язку із поданням відповідачем заяви щодо термінів володіння земельної ділянкою, на підставі чого проведено перерахунок боргу платника податків та зменшено податкові зобов`язання.

24.01.2022 р. судове засідання не відбулось у зв`язку із перебування головуючого судді на лікарняному. Розгляд справи призначено на 10.02.2022 року.

В судове засідання 10.02.2022 р. в судове засідання з`явився представник позивача. Відповідач в судове засідання не з`явився, належним чином був повідомлений про дату, час та місце судового розгляду справи, однак про причини неявки суд не повідомив. Суд визнав неповажними причини неявки відповідача та продовжив розгляд справи. На підставі заяви представника позивача, суд перейшов до розгляду справи у порядку письмового провадження.

Фактичні обставини справи, встановлені судом

Відповідач був зареєстрований як фізична особа-підприємець, ідентифікаційний код - НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 з 26.03.1997 р. по 23.02.2021 р., перебував на обліку у податковому органі, як платник податків та зборів. З 01.04.2016 р. перебував на спрощеній системі оподаткування та звітності. Крім того, за позивачем вказана адреса проживання відповідно доданих ДРФО - АДРЕСА_2 . (а.с. 18, 20-21).

Згідно розрахунку заборгованості відповідач має узгоджений податковий борг на загальну суму 13042,89 грн, яка включає заборгованість з єдиного податку з фізичних осіб в сумі 3992,25 грн та із земельного податку в сумі 9050,64 грн (а.с. 103).

Податковий борг з єдиного податку з фізичних осіб в сумі 3992,25 грн утворився на підставі нарахованого єдиного податку в сумі 961,15 грн та на підставі податкового повідомлення-рішення № від 24.03.2020 р. в сумі 3031,10 гривень. Крім того, податкове повідомлення-рішення № від 24.03.2020 р. прийнято на підставі акта камеральної перевірки від 28.02.2020 р. №219/24-13-52-07-11/ НОМЕР_1 . повідомлення-рішення направлено за адресою АДРЕСА_3 та вручено 27.03.2020 р. матері ОСОБА_1 , що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення. (а.с. 15-17).

Податковим органом відповідачу надсилалась за податковою адресою податкова вимога форми "Ф" від 20.05.2020 р. №41280-52 на суму податкового боргу з єдиного податку в сумі 3992,25 грн, яка отримана ним 26.05.2020 р., що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення. (а.с. 19).

Податковий борг із земельного податку в сумі 9050,64 грн утворився на підставі податкового повідомлення-рішення №46407-5207-2406 від 29.05.2020 р. в сумі 6787,98 грн та податкового повідомлення-рішення №5-2406 від 07.05.2021 р. в сумі 2262,66 гривень. Податкове повідомлення-рішення №5-2406 надіслано за адресою АДРЕСА_2 та вручено відповідачу 01.07.2021 року, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення. Податкове повідомлення-рішення №46407-5207-2406 надіслано за адресою АДРЕСА_2 та вручено особисто ОСОБА_1 , що підтверджується відміткою на корінці податкового повідомлення - рішення. (а.с. 13, 22).

Відповідно до облікової картки платника податків за відповідачем рахується станом на 31.01.2022 р. заборгованість зі сплати єдиного податку з фізичних осіб в сумі 3992,25 грн та із земельного податку в сумі 9050,64 гривень. (а.с. 104-106).

Матеріали справи містять кадастровий план земельної ділянки підприємця ОСОБА_1 по АДРЕСА_4 . (45).

Також відповідачем додано докази на підтвердження припинення підприємницької діяльності з 23.02.2021 р. та звернення до податкового органу із заявою про списання сум недоїмки, штрафних санкцій та пені за період з 01.01.2017 р. по 01.12.2020 р. (а.с. 46-50).

Мотивувальна частина

Стаття 67 Конституції України передбачає, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до п.п. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи. Згідно п.п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України податковий борг - сума грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Відповідно до п.293.1, 293.2 ст. 293 Податкового кодексу України ставки єдиного податку для платників першої - другої груп встановлюються у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (далі у цій главі - мінімальна заробітна плата), та третьої групи - у відсотках до доходу (відсоткові ставки).

Фіксовані ставки єдиного податку встановлюються сільськими, селищними та міськими радами для фізичних осіб - підприємців, які здійснюють господарську діяльність, залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць: для першої групи платників єдиного податку - у межах від 1 до 10 відсотків розміру мінімальної заробітної плати; для другої групи платників єдиного податку - у межах від 2 до 20 відсотків розміру мінімальної заробітної плати.

Згідно п. 295.1 ст. 295 Податкового кодексу України платники єдиного податку першої і другої груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця. Відповідно до п. 295.2 ст. 295 Податкового кодексу України нарахування авансових внесків для платників єдиного податку першої і другої груп здійснюється контролюючими органами на підставі заяви такого платника єдиного податку щодо розміру обраної ставки єдиного податку, заяви щодо періоду щорічної відпустки та/або заяви щодо терміну тимчасової втрати працездатності.

Згідно ст. 300 Податкового кодексу України платники єдиного податку несуть відповідальність відповідно до цього Кодексу за правильність обчислення, своєчасність та повноту сплати сум єдиного податку, а також за своєчасність подання податкових декларацій.

Як встановлено судовим розглядом справи, відповідач належним чином не виконував взяті на себе обов`язки щодо сплати єдиного податку, у зв`язку із чим утворилась заборгованість зі сплати єдиного податку в сумі в сумі 3992,25 грн на підставі нарахованого єдиного податку в сумі 961,15 грн та на підстав податкового повідомлення-рішення № від 24.03.2020 р. в сумі 3031,10 гривень.

Відповідно до п. 286.1 ст. 286 ПК України, в редакції, чинній на момент виникнення спірних правовідносин, підставою для нарахування земельного податку є дані державного земельного кадастру.

Центральні органи виконавчої влади, що реалізують державну політику у сфері земельних відносин та у сфері державної реєстрації речових прав на нерухоме майно, у сфері будівництва щомісяця, але не пізніше 10 числа наступного місяця, а також за запитом відповідного контролюючого органу за місцезнаходженням земельної ділянки подають інформацію, необхідну для обчислення і справляння плати за землю, у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України.

У разі подання платником податку до контролюючого органу правовстановлюючих документів на земельну ділянку, відомості про яку відсутні у базах даних інформаційних систем центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, сплата податку фізичними та юридичними особами здійснюється на підставі поданих платником податку відомостей до отримання контролюючим органом інформації про перехід права власності на об`єкт оподаткування.

Згідно з положеннями п. 286.5 ст. 286 ПК України нарахування фізичним особам сум плати за землю проводиться контролюючими органами (за місцем знаходження земельної ділянки), які надсилають платнику податку у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, до 1 липня поточного року податкове повідомлення-рішення про внесення податку за формою, встановленою у порядку, визначеному статтею 58 цього Кодексу.

Відповідно до п. 287.1 ст. 287 ПК України власники землі та землекористувачі сплачують плату за землю з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою. У разі припинення права власності або права користування земельною ділянкою плата за землю сплачується за фактичний період перебування землі у власності або користуванні у поточному році.

Згідно з п. 287.5 ст. 287 ПК України податок фізичними особами сплачується протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення. Фізичними особами у сільській та селищній місцевості земельний податок може сплачуватися через каси сільських (селищних) рад або рад об`єднаних територіальних громад, що створені згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, за квитанцією про приймання податкових платежів. Форма квитанції встановлюється у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу.

Як встановлено судовим розглядом справи, відповідач належним чином не виконував взяті на себе обов`язки щодо сплати земельного податку, у зв`язку із чим утворився податковий борг на загальну суму 9050,64 гривень.

Щодо доводів відповідача про пропущення відповідачем граничного строку для визначення податкового боргу, який не повинен перевищувати 1095 днів суд зазначає наступне.

Згідно з п. 102.1 ст. 102 ПК України Контролюючий орган, крім випадків, визначених пунктом 102.2 цієї статті, має право провести перевірку та самостійно визначити суму грошових зобов`язань платника податків у випадках, визначених цим Кодексом, не пізніше закінчення 1095 дня (2555 дня у разі проведення перевірки контрольованої операції відповідно до статті 39 цього Кодексу), що настає за останнім днем граничного строку подання податкової декларації, звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації, визначеної пунктом 133.4 статті 133 цього Кодексу, та/або граничного строку сплати грошових зобов`язань, нарахованих контролюючим органом, а якщо така податкова декларація була надана пізніше, - за днем її фактичного подання. Якщо протягом зазначеного строку контролюючий орган не визначає суму грошових зобов`язань, платник податків вважається вільним від такого грошового зобов`язання (в тому числі від нарахованої пені), а спір стосовно такої декларації та/або податкового повідомлення не підлягає розгляду в адміністративному або судовому порядку.

Відповідно до п. 102.4 ст. 102 ПК України у разі якщо грошове зобов`язання нараховане контролюючим органом до закінчення строку давності, визначеного у пункті 102.1 цієї статті, податковий борг, що виник у зв`язку з відмовою у самостійному погашенні такого грошового зобов`язання, може бути стягнутий протягом наступних 1095 календарних днів з дня виникнення податкового боргу. Якщо платіж стягується за рішенням суду, строки стягнення встановлюються до повного погашення такого платежу або визначення боргу безнадійним.

Згідно з п. 287.10 ст. 287 ПК України податкове зобов`язання із земельного податку може бути нараховано за податкові (звітні) періоди (роки) в межах строків, визначених пунктом 102.1 статті 102 цього Кодексу.

На підставі доданої до матеріалів справи облікової картки платника податків, судом встановлено, що недоїмка з єдиного податку у позивача виникла станом на 31.12.2019 р., яка становила 961,95 гривень. Податкове повідомлення-рішення № в сумі 3031,10 грн, яким нараховано штрафні санкції за затримку сплати авансових внесків єдиного податку за серпень-грудень 2019 р., січень-лютий 2020 р., прийнято 24.03.2020 р.

Податковим повідомленням-рішенням №46407-5207-2406 від 29.05.2020 р. нараховано податкові зобов`язання із земельного податку за 2020 р., а податковим повідомленням-рішенням №5-2406 від 07.05.2021 р. за 2021 рік.

Таким чином, суд встановив, що нарахування податкових зобов`язань з єдиного податку з фізичних осіб та із земельного податку та податкові повідомлення-рішення прийняті в межах строку давності ст. 102 ПК України, а відтак доводи відповідача про пропущення відповідачем граничного строку для визначення податкового боргу є безпідставними, необґрунтованими та не знайшли свого доказового підтвердження.

Щодо тверджень відповідача про надіслання податкових повідомлень-рішень, податкової вимоги та акту камеральної перевірки, на підставі яких сформовано позивачем податковий борг з єдиного податку з фізичних осіб та із земельного податку, не за податковою адресою, суд не приймає вказані доводи, з наступних підстав.

Згідно з п. 42.1 та п. 42.2 ст. 42 ПК України податкові повідомлення - рішення, податкові вимоги або інші документи з питань адміністрування податків, зборів, платежів, податкового контролю, у тому числі з питань проведення перевірок, звірок, адресовані контролюючим органом платнику податків, повинні бути складені у письмовій формі, відповідним чином підписані та у випадках, передбачених законодавством, завірені печаткою такого контролюючого органу.

Документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

Відповідно до п. 45.1 ПК України податковою адресою платника податків фізичної особи визнається місце її проживання, за яким вона береться на облік як платник податків у контролюючому органі.

Судом встановлено, що відповідно до облікових даних платника податків ОСОБА_1 зазначено податкову адресу - АДРЕСА_1 . Крім того, за позивачем також вказано адресу проживання відповідно доданих ДРФО - АДРЕСА_2 .

На підставі матеріалів справи встановлено, що податкове повідомлення-рішення № від 24.03.2020 р., яке прийнято на підставі акта камеральної перевірки від 28.02.2020 р. №219/24-13-52-07-11/ НОМЕР_1 направлено за адресою АДРЕСА_3 та вручено 27.03.2020 р. матері ОСОБА_1 , що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення. Суд звертає увагу, що попри зазначення помилки у номеру будинку податкової адреси позивача, працівниками Укрпошти вручено поштове відправлення представнику позивача (матері), а відтак вважається врученим позивачу належним чином. Крім того, податковим органом відповідачу надсилалась за податковою адресою податкова вимога форми "Ф" від 20.05.2020 р. №41280-52 на суму податкового боргу з єдиного податку в сумі 3992,25 грн, яка отримана ним 26.05.2020 р., що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення. Таким чином, позивач був належним чином повідомлений про нарахований податковий борг з єдиного податку.

Податковий борг відповідача із земельного податку утворився на підставі податкового повідомлення-рішення №46407-5207-2406 від 29.05.2020 р. та податкового повідомлення-рішення №5-2406 від 07.05.2021 р. При цьому, податкове повідомлення-рішення №5-2406 надіслано за адресою АДРЕСА_2 та вручено відповідачу 01.07.2021 року, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення. Податкове повідомлення-рішення №46407-5207-2406 надіслано за адресою за адресою АДРЕСА_2 та вручено особисто ОСОБА_1 , що підтверджується відміткою на корінці податкового повідомлення - рішення. Таким чином, судом встановлено, що вказані податкові повідомлення-рішення були надіслані та вручені відповідачу за його місцезнаходженням, яке було внесене до облікових даних платника податків, відповідно доданих ДРФО - АДРЕСА_2 . Отже, позивач був належним чином повідомлений про нарахований податковий борг із земельного податку.

На підставі зазначеного суд встановив, що податковим органом правомірно нараховано відповідачу податковий борг з єдиного податку з фізичних осіб та із земельного податку в сумі 13042,89 грн, який підлягає примусовому стягненню.

Згідно п. 59.1 ст. 59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

В силу п. 59.5 ст. 59 ПК України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

Податковим органом відповідачу надсилалась податкова вимога на суму податкового боргу, однак заборгованість у добровільному порядку сплачена не була.

Згідно з пунктом 87.11 статті 87 ПК України, орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи.

Висновки за результатами розгляду справи

Відповідно до ч.1 ст. 9 КАС України розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Згідно з ч.1 ст. 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

За результатами розгляду справи судом встановлено, що за відповідачем рахується податковий борг з єдиного податку з фізичних осіб в сумі 13042,89 грн, який добровільно сплачений не був. Позовні вимоги податкового органу обґрунтовані належним чином та підтверджуються відповідними доказами, а тому позов підлягає задоволенню повністю.

Судові витрати

У відповідності до ч. 2 ст. 139 КАС України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Таким чином, на користь позивача не підлягають стягненню понесені судові витрати.

На підставі викладеного та керуючись ст. ст. 6, 9, 14, 72, 73, 77, 90, 241, 250, 257 КАС України, суд

В И Р І Ш И В:

1. Позов задовольнити повністю.

2. Стягнути з ОСОБА_1 податковий борг в сумі 13042,89 грн до місцевого бюджету.

Згідно статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення (ухвали) суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

У відповідності до статей 293, 295 Кодексу адміністративного судочинства України рішення суду першої інстанції можуть бути оскаржені в апеляційному порядку повністю або частково. Апеляційна скарга на рішення подається до Сьомого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його складання.

Найменування сторін:

позивач: Головне управління ДПС у Чернівецькій області (вул.Героїв Майдану, 200-А, м. Чернівці, 58013, ).

відповідач: ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , код РНОКПП НОМЕР_1 ).

Суддя Т.М. Брезіна