Справа № 480/8561/21
Суддя: І.Г. Шевченко
Дата ухвалення: 2022-04-08 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

СУМСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

08 квітня 2022 р. Справа № 480/8561/21

Сумський окружний адміністративний суд у складі: головуючого судді - Шевченко І.Г., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи в приміщенні суду в м. Суми адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Сумській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкової заборгованості,-

В С Т А Н О В И В:

Головне управління ДПС у Сумській області (далі - позивач, ГУ ДПС у Сумській області) звернулося до Сумського окружного адміністративного суду з позовною заявою до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (далі - відповідач, ФОП ОСОБА_1 ) про стягнення з відповідача податкового боргу загальною сумою 5124,42грн., а саме:

з єдиного податку з фізичних осіб (код бюджетної класифікації 18050400) на суму 2549,87 грн. отримувач ГУК Сум.обл/Конотопська МТГ на р/р UА0018530, код отримувача 37970404, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувача 899998;

з орендної плати з фізичних осіб (код бюджетної класифікації 18010900) на суму 2574,55 грн. отримувач ГУК Сум.обл/Конотопська МТГ на р/р UА0018530, код отримувача 37970404, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувача 899998.

Свої вимоги мотивувало тим, що відповідач, який, всупереч вимог Податкового кодексу України, порушив строки та повноту сплати грошових зобов`язань, у зв`язку з чим станом на момент звернення з позовом до суду за відповідачем утворилась заборгованість з орендної плати фізичних осіб в сумі 2 574,55 грн. та з єдиного податку з фізичних осіб в сумі 2 549,87 грн., яка залишається відповідачем не сплаченою.

Ухвалою суду від 10.09.2021 вказану позовну заяву було прийнято до розгляду та відкрито провадження у справі, ухвалено здійснювати розгляд справи за правилами спрощеного позовного провадження без виклику сторін.

Відповідачу ухвала про прийняття позовної заяви до розгляду та відкриття провадження у справі надсилалася за адресою, зазначеною в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, та вручено відповідачу 29.09.2021, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення (а.с.55). Однак, станом на сьогодні, від відповідача відзиву на позов до суду не надходило.

Частиною другою статті 175 Кодексу адміністративного судочинства України встановлено, що у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд має право вирішити спір за наявними матеріалами справи.

Відтак, вбачається можливим розглянути справу за наявними матеріалами у справі.

Дослідивши наявні матеріали справи, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини справи та об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд вважає, що позов підлягає задоволенню з таких підстав.

Судом встановлено, що відповідач був зареєстрований 06.08.2010 як фізична особа-підприємець, а 30.09.2021 - реєстрацію як фізичної особи-підприємця припинено, до припинення перебував на обліку у позивача як платник єдиного податку 1 групи, що вбачається з позову та даних Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, а також підтверджується копією заяви відповідача про застосування спрощеної системи оподаткування (а.с.10-11). При цьому, відповідно до абз.2 пп. 65.10.4 п. 65.10 ст. 65 ПК України державна реєстрація (реєстрація) припинення підприємницької чи незалежної професійної діяльності фізичної особи або внесення до Державного реєстру запису про припинення такої діяльності фізичною особою не припиняє її зобов`язань, що виникли під час провадження підприємницької чи незалежної професійної діяльності, та не змінює строків, порядків виконання таких зобов`язань та застосування санкцій за їх невиконання.

Відповідно до пп. 4.1.1 п. 4.1 ст. 4 Податкового кодексу України (далі - ПК України) кожна особа зобов`язана сплачувати встановлені цим Кодексом, законами з питань митної справи податки та збори, платником яких вона є згідно з положеннями цього Кодексу.

Підпунктом 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 ПК України передбачений обов`язок платника податків сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку та строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи (п. 36.1 ст. 36 ПК України).

Відповідно до пункту 38.1 статті 38 ПК України виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Згідно з п. 31.1 ст. 31 ПК України строком сплати податку та збору визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов`язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір, що не був сплачений у визначений строк, вважається не сплаченим своєчасно. Момент виникнення податкового обов`язку платника податків, у тому числі податкового агента, визначається календарною датою.

Податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом (пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України).

Для зареєстрованих в установленому порядку фізичних осіб - підприємців, які до закінчення місяця, в якому відбулася державна реєстрація, подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для першої або другої групи, перший податковий (звітний) період починається з першого числа місяця, наступного за місяцем, у якому особу зареєстровано платником єдиного податку (ст. 294.4 ст. 294 ПК України).

Платники єдиного податку першої і другої груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця.

Такі платники єдиного податку можуть здійснити сплату єдиного податку авансовим внеском за весь податковий (звітний) період (квартал, рік), але не більш як до кінця поточного звітного року (п. 295.1 ст. 295 ПК України).

Нарахування авансових внесків для платників єдиного податку першої і другої груп здійснюється контролюючими органами на підставі заяви такого платника єдиного податку щодо розміру обраної ставки єдиного податку, заяви щодо періоду щорічної відпустки та/або заяви щодо терміну - тимчасової втрати працездатності (п. 295.2 ст. 295 ПК України).

Ставки єдиного податку для платників першої групи встановлюються у відсотках (фіксовані ставки) до розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року (далі у цій главі - прожитковий мінімум), другої групи - у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (далі у цій главі - мінімальна заробітна плата), третьої групи - у відсотках до доходу (відсоткові ставки) (п. 293.1 ст. 293 ПК України).

Фіксовані ставки єдиного податку встановлюються сільськими, селищними, міськими радами або радами об`єднаних територіальних громад, що створені згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, для фізичних осіб - підприємців, які здійснюють господарську діяльність, залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць: для другої групи платників єдиного податку - у межах до 20 відсотків розміру мінімальної заробітної плати (п. 293.2 ст. 293 ПК України в редакції чинній на час виникнення спірних правовідносин).

Так, судом з`ясовано, що у зв`язку з поданням заяви про застосування спрощеної системи від 13.03.2012, якою обрано спрощену систему оподаткування (1 група), відповідач з 01.04.2012 став платником єдиного податку 1 групи спрощеної системи оподаткування (за КВЕД 52.71.1 "Ремонт взуття та інших виробів із шкіри") з визначеною ставкою єдиного податку від розміру мінімальної заробітної плати.

Однак, як вбачається з розрахунку сум податкового боргу (а.с.5-6) та витягу з історії недоїмок по єдиному податку (а.с.31, 35, 38-44), відповідачем були порушені строки та повнота обсягів сплати єдиного податку, та станом на момент розгляду справи заборгованість з вказаного податку по основному платежу склала 768,40грн.

Крім того, відповідно до ст.122 Податкового кодексу України (у редакції, чинній на час виникнення спірних відносин) несплата (неперерахування) фізичною особою - платником єдиного податку, визначеною підпунктами 1 і 2 пункту 291.4 статті 291 цього Кодексу, авансових внесків єдиного податку в порядку та у строки, визначені цим Кодексом, тягне за собою накладення штрафу в розмірі 50 відсотків ставки єдиного податку, обраної платником єдиного податку відповідно до цього Кодексу.

Згідно із п.п. 266.10.1 п. 266.10 ст. 266 ПК України податкове зобов`язання за звітний рік з податку сплачується фізичними особами - протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.

За приписами п.56.17 ст.56 ПК України в редакції чинній на час виникнення спірних правовідносин, процедура адміністративного оскарження закінчується: зокрема, днем, наступним за останнім днем строку, передбаченого для подання скарги на податкове повідомлення-рішення або будь-яке інше рішення відповідного контролюючого органу у разі, коли така скарга не була подана у зазначений строк. День закінчення процедури адміністративного оскарження вважається днем узгодження грошового зобов`язання платника податків.

Так, уповноваженими особами контролюючого органу було проведено перевірку ФОП ОСОБА_1 з питання своєчасності сплати єдиного податку за період з 01.08.2016 по 30.10.2018, висновки якої зафіксовані в акті перевірки 29.10.2018 (а.с.15-16), на підставі якого ГУ ДФС у Сумській області було винесено податкове повідомлення-рішення від 22.12.2018 № (а.с.13), яким відповідача за затримку сплати єдиного податку зобов`язано сплатити штраф за платежем єдиний податок з фізичних осіб у розмірі 1452,30грн.

Також, уповноваженими особами контролюючого органу було проведено перевірку ФОП ОСОБА_1 з питання своєчасності сплати єдиного податку за період з 01.12.2018 по 27.06.2019, висновки якої зафіксовані в акті перевірки 27.06.2019 (а.с.21-22), на підставі якого ГУ ДФС у Сумській області було винесено наступні податкові повідомлення-рішення:

- від 30.07.2019 № (а.с.18), яким відповідача за затримку сплати єдиного податку зобов`язано сплатити штраф за платежем єдиний податок з фізичних осіб у розмірі 664,40грн.;

- від 30.07.2019 № (а.с.19), яким відповідача за затримку сплати єдиного податку зобов`язано сплатити штраф за платежем єдиний податок з фізичних осіб у розмірі 90,65грн.

Податкове повідомлення-рішення ГУ ДФС у Сумській області від 22.12.2018 та від 30.07.2019 були надіслані на адресу відповідача та вручені останньому (а.с.14, 20), станом на момент розгляду не оскаржувались, доказів на спростовання вказаного не надано, враховуючи приписи ст.56.17 ст. 56 Податкового кодексу України дана сума є узгодженою, однак, зобов`язання, визначені вказаними податковими повідомленнями-рішеннями сплачено у повному обсязі не було.

Крім того, відповідно до п.129.1.1, п.129.3.1 ст. 129 ПК України ( в редакції чинній на час виникнення спірних правовідносин) нарахування пені розпочинається при нарахуванні суми грошового зобов`язання, визначеного контролюючим органом за результатами податкової перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків податкового зобов`язання, визначеного цим Кодексом (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження).

Нарахування пені закінчується у день зарахування коштів на відповідний рахунок органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов`язань.

Враховуючи, що відповідачем не було сплачено у встановлені строки узгоджені грошові зобов`язання, відповідачу була нарахована пеня з єдиного податку з фізичних осіб у розмірі 27,35грн., яка, як вбачається з розрахунку сум податкового боргу (а.с.5-6) та витягу з історії недоїмок по єдиному податку (а.с.31, 35, 38-44), також сплачена не була.

Таким чином, станом на момент розгляду справи, за відповідачем рахується заборгованість зі сплати грошового зобов`язання з єдиного податку з фізичних осіб по основному платежу, яка, з урахуванням часткової сплати складає 768,40грн. за основним платежем, 1754,12грн. за штрафними (фінансовими) санкціями та 27,35грн. пені.

Враховуючи, що вказані вище суми податкового зобов`язання не були сплачені у строк визначений ПК України і тому з урахуванням приписів п.п.14.1.175 п. 14.1. ст. 14 ПК України вказана заборгованість відповідача набула статусу податкового боргу.

Щодо орендної плати з фізичних осіб, суд зазначає наступне. Згідно із п.288.7 ст. 288 ПК України, податковий період, порядок обчислення орендної плати, строк сплати та порядок її зарахування до бюджетів застосовується відповідно до вимог статей 285 - 287 цього розділу.

Базовим податковим (звітним) періодом для плати за землю є календарний рік (п. 285.1 ст.285 ПК України).

Податкове зобов`язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця (п. 287.3 ст.287 ПК України).

Податкове зобов`язання з плати за землю, визначене у податковій декларації, у тому числі за нововідведені земельні ділянки, сплачується власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця (п. 287.4 ст.287 ПК України).

Так, як було встановлено судом, відповідачем було самостійно подано податкові декларації:

1) від 16.02.2018 №6228, якою самостійно визначено грошове зобов`язання з плати за землю за 2018 рік по 78,11грн. за січень-листопад та 78,14грн. за грудень (а.с.23-24);

2) від 05.02.2019 №4641, якою самостійно визначено грошове зобов`язання з плати за землю за 2019 рік по 78,11грн. за січень-листопад та 78,14грн. за грудень (а.с.25-26);

3) від 10.02.2020 №5272, якою самостійно визначено грошове зобов`язання з плати за землю за 2020 рік по 78,11грн. за січень-листопад та 78,14грн. за грудень (а.с.27-28).

Однак, відповідачем, були порушені строки та повнота обсягів сплати зазначеного зобов`язання, що підтверджується розрахунком сум податкового боргу (а.с.5-6) та витягом з історії недоїмок з орендної плати з фізичних осіб (а.с.30, 32-34, 36-37, 45-46), та станом на момент розгляду справи заборгованість орендної плати з фізичних осіб склала 2574,55грн.

Таким чином, станом на момент розгляду справи, за відповідачем рахується заборгованість зі сплати грошових зобов`язань:

- з орендної плати з фізичних осіб в сумі 2574,55грн. за основним платежем;

- з єдиного податку з фізичних осіб в сумі 2549,87грн., в т.ч. 768,40грн. за основним платежем, 1754,12грн. за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) та 27,35грн. пені.

З урахуванням приписів п.п.14.1.175 п. 14.1. ст. 14 Податкового кодексу України вказана заборгованість відповідача набула статусу податкового боргу.

Відповідно до п.59.1 ст. 59 Податкового кодексу України, у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

З метою погашення податкового боргу ГУ ДПС у Сумській області було сформовано податкову вимогу форми "Ф" від 15.04.2019.2021 №143670-50 на суму 3047,94грн. (а.с.29), яка була надіслана відповідачеві рекомендованим листом з повідомленням про вручення та вручена платнику податків (а.с.29), однак, вжиті заходи не сприяли погашенню податкового боргу.

Таким чином, станом на дату розгляду справи податковий борг відповідача складає у загальному розмірі 5124,42грн., в т.ч. з орендної плати з фізичних осіб в сумі 2574,55грн. та з єдиного податку з фізичних осіб в сумі 2549,87грн.

Пунктом 41.4 ст. 41 ПК України визначено, що органами стягнення є виключно контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 цього пункту, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці в межах своїх повноважень.

Відповідно до п. 87.11 ст. 87 ПК України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Враховуючи, що узгоджена сума грошового зобов`язання своєчасно та в повному обсязі не була сплачена, заборгованість перед бюджетом на момент розгляду справи не погашена та складає у загальному розмірі 5124,42грн., доказів сплати відповідачем не надано, суд приходить висновку, що позовні вимоги є обґрунтованими та вважає за необхідне їх задовольнити.

Керуючись ст.ст. 90, 241, 242, 243, 244, 245, 246, 250, 255, 295, 297, п.15.5 Розділу VІІ Перехідні положення Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

В И Р І Ш И В:

Позовну заяву Головного управління ДПС у Сумській області (40009, м. Суми, вул. Іллінська, буд.13, код ЄДРПОУ ВП 43995469) до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ) про стягнення податкової заборгованості - задовольнити.

Стягнути з ОСОБА_1 податковий борг у загальному розмірі 5124 (п`ять тисяч сто двадцять чотири) грн. 42коп., в т.ч. з:

з єдиного податку з фізичних осіб (код бюджетної класифікації 18050400) у розмірі 2549 (дві тисячі п`ятсот сорок дев`ять) грн. 87 коп. отримувач ГУК Сум.обл/Конотопська МТГ на р/р UА0018530, код отримувача 37970404, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувача 899998;

з орендної плати з фізичних осіб (код бюджетної класифікації 18010900) у розмірі 2574 (дві тисячі п 'ятсот сімдесят чотири) грн. 55 коп. отримувач ГУК Сум.обл/Конотопська МТГ на р/р UА0018530, код отримувача 37970404, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувача 899998.

Рішення може бути оскаржено до Другого апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги протягом тридцяти днів з дня складення повного рішення.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Повний текст судового рішення складено 08.04.2022.

Суддя І.Г. Шевченко