Справа № 360/8488/21
Суддя: О.В. Ірметова
Дата ухвалення: 2022-02-21 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ЛУГАНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
РІШЕННЯ

Іменем України

21 лютого 2022 рокуСєвєродонецькСправа № 360/8488/21

Суддя Луганського окружного адміністративного суду Ірметова О.В., розглянув в порядку письмового провадження справу за адміністративним позовом Головного управління ДПС у Луганській області до ОСОБА_1 про стягнення коштів за податковим боргом,

ВСТАНОВИВ:

22 грудня 2021 року до суду надійшла позовна заява Головного управління ДПС у Луганській області до ОСОБА_1 про стягнення коштів за податковим боргом.

Позовну заяву обґрунтовано тим, що ОСОБА_1 з 01.07.2020 перебувала на податковому обліку в Троїцькій ДПІ Головного управління ДПС у Луганській області як платник податків за основним місцем обліку.

18.10.2021 відповідачем прийнято рішення про припинення підприємницької діяльності.

Станом на 06.12.2021 за відповідачем обліковується податкова заборгованість з акцизного податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів в сумі - 5780,00 грн, яка виникла у зв`язку з несплатою нарахованих штрафних санкцій за період з 23.06.2021 по 28.09.2021.

Податкова заборгованість виникла у зв`язку з несплатою узгодженого податкового повідомлення-рішення № від 23.04.2021 на суму - 2720,00 грн, по строку сплати 23.06.2021, винесеного на підставі акта №558/12-32-09-03/ НОМЕР_1 від 25.03.2021 про результати камеральної перевірки даних, задекларованих у податковій звітності з акцизного податку.

Дані камеральної перевірки свідчать про неподання ФОП ОСОБА_1 декларацій з акцизного податку за звітний податковий період: липень 2020 року -- лютий 2021 року, чим порушено вимоги п.49.21 та пп.49.18.1 п.49.18 ст.49 та п.223.2 ст.223 ПКУ.

Відповідальність платника передбачена абз.2 п. 120.1 ст.120 розділу II ПКУ.

Податкове повідомлення-рішення № від 23.04.2021 було направлено відповідачу 07.05.2021 рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення.

Вищезазначене податкове повідомлення-рішення на теперішній час відповідачем не оскаржено та не сплачено, відповідно вважається узгодженим та підлягає стягненню згідно положень ПКУ.

Податкова заборгованість виникла у зв`язку з несплатою узгодженого податкового повідомлення-рішення № від 04.08.2021 на суму - 3060,00 грн. по строку сплати 28.09.2021 винесеного на підставі акта №1367/12-32-09-03/ НОМЕР_1 від 24.06.2021 про результати камеральної перевірки даних, задекларованих у податковій звітності з акцизного податку.

Дані камеральної перевірки свідчать про неподання ФОП ОСОБА_1 декларацій з акцизного податку за звітний податковий період: березень 2021 року - травень 2021 року, чим порушено вимоги п.49.21 та пп.49.18.1 п.49.18 ст.49 та п.223.2 ст.223 ПКУ.

Відповідальність платника передбачена абз.2 п. 120.1 ст.120 розділу II ПКУ.

Податкове повідомлення-рішення № від 04.08.2021 було направлено відповідачу 12.08.2021 рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення.

Вищезазначене податкове повідомлення-рішення на теперішній час відповідачем не оскаржено та не сплачено, відповідно вважається узгодженим та підлягає стягненню згідно положень ПКУ.

Головним управлінням ДПС у Луганській області було сформовано податкову вимогу від 12.10.2021 №0-1231, яку направлено ОСОБА_1 13.10.2021 поштою з рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення.

Отже, на підставі викладеного позивач просить суд:

- стягнути кошти з ОСОБА_1 в рахунок погашення податкової заборгованості з акцизного податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів в сумі - 5780,00 грн, яка виникла у зв`язку з несплатою нарахованих штрафних санкцій за період з 23.06.2021 по 28.09.2021 в дохід місцевого бюджету по акцизному податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизними товарами на розрахунковий рахунок UА0012433, код платежу 14040000, отримувач - ГУК у Луг.обл./СТГ смт.Троїцьк/14040000, ОКПО 37991 ПО, банк отримувача -Казначейство України (ЕАП).

Правом подати суду відзив на позовну заяву разом з доказами, які підтверджують обставини, на яких ґрунтуються заперечення відповідача, якщо такі докази не надані позивачем, відповідач не скористався.

Ухвалою суду від 28.12.2021 прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження у справі, вирішено подальший розгляд справи здійснювати в порядку спрощеного позовного провадження з повідомленням (викликом) сторін (а.с. 25-26).

Дослідивши матеріали справи, розглянувши справу в межах заявлених позовних вимог і наданих доказів, оцінивши докази відповідно до вимог статей 72-76, 90 Кодексу адміністративного судочинства України, суд встановив такі обставини справи.

Судом встановлено, що ОСОБА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , зареєстрована за адресою: АДРЕСА_1 , перебуває за основним місцем обліку в Головному управлінні ДПС у Луганській області, Троїцька ДПІ, як платник податків з 01.07.2020, основний вид діяльності за КВЕД: 47.11 роздрібна торгівля в неспеціалізованих магазинах переважно продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами (а.с. 18).

Відповідно до відомостей з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань,18.10.2021 припинено підприємницьку діяльність ОСОБА_1 , номер запису 0001420.

Головним управлінням ДПС у Луганській області на підставі акту перевірки від 25.03.2021 № 558/12-32-09-03/ НОМЕР_1 встановлені порушення п.п. 49.18.1 п. 49.18 ст. 49 та р.223.2 ст. 223 Податкового кодексу України, а саме неподання ФОП ОСОБА_1 декларації з акцизного податку за періоди: липень 2020 року, серпень 2020 року, вересень 2020 року, жовтень 2020 року, листопад 2020 року, грудень 2020 року, січень 2021 року, лютий 2021 року (а.с.10-11).

На підставі вказаного акта перевірки податковим органом винесено податкове повідомлення-рішення від 23.04.2021 № на суму 2720,00 грн (а. с. 7). Вказане податкове-повідомлення рішення направлено відповідачу 07.05.2021 рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення, повернувся конверт з позначкою «за закінченням терміну зберігання» (а. с. 8).

Головним управлінням ДПС у Луганській області на підставі акту перевірки від 24.06.2021 № 1367/12-32-09-03/ НОМЕР_1 встановлені порушення п.п. 49.18.1 п. 49.18 ст. 49 та р.223.2 ст. 223 Податкового кодексу України, а саме неподання ФОП ОСОБА_1 декларації з акцизного податку за періоди: березень 2021 року, квітень 2021 року, травень 2021 року (а.с.15).

На підставі вказаного акта перевірки податковим органом винесено податкове повідомлення-рішення від 04.08.2021 № на суму 3060,00 грн (а. с. 12). Вказане податкове-повідомлення рішення направлено відповідачу 12.08.2021 рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення, повернувся конверт з позначкою «за закінченням терміну зберігання», повернувся конверт з позначкою «за закінченням терміну зберігання» (а. с. 13, 14).

Головним управлінням ДПС у Луганській області сформовано податкову вимогу форми «Ф» від 12.10.2021 № 0-1231, відповідно до якої станом на 11.10.2021 загальна сума боргу платника становить 5780,00 грн, яку направлено поштою з рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення та повернувся конверт з позначкою «за закінченням терміну зберігання» (а.с. 17).

Вказана сума заборгованості підтверджується відомостями інтегрованої картки платника податків за кодом класифікації бюджету 14040000, розрахунком податкового боргу та інформацією про наявність/відсутність податкового боргу (а.с. 4, 5, 6).

Вирішуючи адміністративну справу по суті заявлених позовних вимог, суд виходить з такого.

Статтею 67 Конституції України передбачено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначення вичерпного переліку податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює Податковий кодекс України.

У відповідності із статтею 14 Податкового кодексу України:

- грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності (підпункт 14.1.39 пункту 14.1);

- податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк) (підпункт 14.1.156 пункту 14.1);

- пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахована на суми грошових зобов`язань у встановлених цим Кодексом випадках та не сплачена у встановлені законодавством строки (підпункт 14.1.162 пункту 14.1);

- податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання (підпункту 14.1.175 пункту 14.1);

- штрафна санкція (фінансова санкція, штраф) - плата у вигляді фіксованої суми та/або відсотків, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи, а також штрафні санкції за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності (підпункт 14.1.265 пункту 14.1).

У відповідності із пунктом 49.18 статті 49 Податкового кодексу України податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює:

- календарному місяцю (у тому числі в разі сплати місячних авансових внесків) - протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця (п. п. 49.18.1);

- календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя) (п. п. 49.18.2);

- календарному року, крім випадків, передбачених підпунктами 49.18.4 та 49.18.5 цього пункту - протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року (п. п. 49.18.3);

- календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - до 1 травня року, що настає за звітним (п. п. 49.18.4);

- календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб підприємців протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року (п. п. 49.18.5).

Згідно з пунктом 54.1 статті 54 Податкового кодексу України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, якщо:

згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов`язань з окремого податку або збору, застосування штрафних (фінансових) санкцій та пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган (підпункт 54.3.3 пункту 54.3 статті 54 Податкового кодексу України);

дані перевірок щодо утримання податків у джерела виплати, в тому числі податкового агента, свідчать про порушення правил нарахування, утримання та сплати до відповідних бюджетів податків і зборів, передбачених цим Кодексом, у тому числі податку на доходи фізичних осіб таким податковим агентом (підпункт 54.3.5 пункту 54.3 статті 54 Податкового кодексу України).

Відповідно до пункту 57.1 статті 57 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Згідно з підпунктом 212.1.11 пункту 212.1 статті 212 Податкового кодексу України платником акцизного податку є особа - суб`єкт господарювання роздрібної торгівлі, яка здійснює реалізацію підакцизних товарів.

Відповідно до підпункту 216.9 статті 216 Податкового кодексу України датою виникнення податкових зобов`язань щодо реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів є дата здійснення розрахункової операції відповідно до Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», для безготівкових розрахунків - дата оформлення розрахункового документа на суму проведеної операції, який підтверджує факт продажу, а у разі реалізації товарів фізичними особами - підприємцями, які сплачують єдиний податок, - дата надходження оплати за проданий товар.

Базовий податковий період для сплати податку відповідає календарному місяцю. Платники податку, визначені пунктом 212.1 статті 212 цього Кодексу (крім імпортерів підакцизних товарів, зазначених у підпунктах 215.3.4, 215.3.5, 215.3.5--1, 215.3.5-2, 215.3.6, 215.3.7, 215.3.8 пункту 215.3 статті 215 цього Кодексу), подають щомісяця не пізніше 20 числа наступного звітного (податкового) періоду контролюючому органу за місцем реєстрації декларацію з акцизного податку за формою, затвердженою у порядку, встановленому статтею 46 цього Кодексу (пункти 223.1, 223.2 статті 223 Податкового кодексу України).

Згідно з підпунктами 222.3.1, 222.3.2 пункту 222.3 статті 222 Податкового кодексу України суми податку перераховуються до бюджету суб`єктом господарювання роздрібної торгівлі, який здійснює реалізацію підакцизних товарів, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації за місячний податковий період. Особа - суб`єкт господарювання роздрібної торгівлі, який здійснює реалізацію підакцизних товарів, сплачує податок за місцем здійснення реалізації таких товарів.

В порушення вказаних норм, відповідач протягом 10 календарних днів з дня граничного строку подання податкової декларації з акцизного податку (до 30 числа місяця, наступного за звітним) за період з липня 2020 року по травень 2021 року самостійно суму податкового зобов`язання з акцизного податку, зазначену у податковій декларації, не сплатив, внаслідок чого за платником податків утворився податковий борг в сумі 5780,00 грн (основного зобов`язання).

Контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, якщо згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов`язань з окремого податку або збору, застосування штрафних (фінансових) санкцій та пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган (підпункт 54.3.3 пункту 54.3 статті 54 Податкового кодексу України).

Відповідно до пункту 57.3 статті 57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

В порушення вимог пункту 57.3 статті 57 Податкового кодексу України відповідач протягом 10 календарних днів після отримання податкових повідомлень - рішень грошові зобов`язання самостійно не сплачено, внаслідок чого за платником податків утворився податковий борг у загальній сумі 5780,00 грн.

Таким чином у відповідача наявна заборгованість з акцизного податку в сумі 5780,00 грн, що підтверджується інтегрованою карткою платника (а.с. 6).

Відповідачем доказів сплати вказаного податкового боргу суду не надано.

Пунктом 87.1 статті 87 Податкового кодексу України визначено, що джерелами самостійної сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Оскільки відповідачу вручено податкову вимогу, яка є чинною, суд дійшов висновку, що позивач дотримав визначені статтею 95 Податкового кодексу України вимоги та має всі підстави для вжиття заходів щодо погашення податкового боргу відповідача шляхом стягнення коштів.

Враховуючи, що відповідачем на час розгляду даної адміністративної справи податковий борг не сплачений, суд дійшов висновку, що позовні вимоги позивача є обґрунтованими та підлягають задоволенню повністю.

Вирішуючи питання про розподіл судових витрат, суд виходить з такого.

Відповідно до частини другої статті 139 КАС України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

При частковому задоволенні позову судові витрати покладаються на обидві сторони пропорційно до розміру задоволених позовних вимог. При цьому суд не включає до складу судових витрат, які підлягають розподілу між сторонами, витрати суб`єкта владних повноважень на правничу допомогу адвоката та сплату судового збору (частина третя статті 139 КАС України).

З викладеного слідує, що витрати суб`єкта владних повноважень на сплату судового збору відносяться на рахунок суб`єкта владних повноважень. Такий вид судових витрат, як судовий збір, поверненню позивачу - суб`єкту владних повноважень, не підлягає.

Такі обмеження у можливостях суб`єктів владних повноважень свідчать про загальну спрямованість адміністративного судочинства на захист прав, свобод та інтересів фізичних та юридичних осіб у спірних правовідносинах із владою.

Оскільки Головне управління ДПС у Луганській області у вказаній справі є суб`єктом владних повноважень, суд дійшов висновку про відсутність правових підстав для стягнення з відповідача судового збору на користь позивача.

Керуючись статтями 2, 9, 72-77, 90, 132, 139, 241-246, 250, 255 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов Головного управління ДПС у Луганській області до ОСОБА_1 про стягнення коштів за податковим боргом - задовольнити.

Стягнути з ОСОБА_1 ( ІНФОРМАЦІЯ_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , податкова адреса: АДРЕСА_1 ) податковий борг з акцизного податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів (код БК 14040000в загальній сумі 5780,00 грн (п`ять тисяч сімсот вісімдесят грн 00 коп.) в дохід місцевого бюджету.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду подається до Першого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Суддя О.В. Ірметова