Справа № 520/525/20
Суддя: Заічко О.В.
Дата ухвалення: 2022-02-15 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

Харківський окружний адміністративний суд
УХВАЛА

з питань витребування доказів

15 лютого 2022 р. Справа № 520/525/20

Харківський окружний адміністративний суд у складі: головуючого судді - Заічко О.В., розглянувши у порядку письмового провадження у місті Харкові в приміщенні Харківського окружного адміністративного суду клопотання представника позивача про витребування доказів у справі № 520/525/20 за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "ТОРГОВО-ПРОМИСЛОВА КОМПАНІЯ "ОМЕГА-АВТОПОСТАВКА" (вул. Промислова, буд. 1,с. Васищеве, Харківський район, Харківська область,62495, ) до Північного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками (вул. Благовіщенська, б. 30, м. Харків, 61052, ) про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень - рішень, -

В С Т А Н О В И В :

Позивач, Товариство з обмеженою відповідальністю "Торгово - Промислова компанія "Омега - Автопоставка», звернувся до Харківського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до Офісу Великих платників Державної податкової служби про скасування податкових повідомлень - рішень.

Рішенням Харківського окружного адміністративного суду від 07 липня 2020 року, залишеним без змін постановою Другого апеляційного адміністративного суду від 03 листопада 2020 року, позов задоволено в повному обсязі.

Постановою Верховного Суду від 29.09.2021 касаційну скаргу Офісу Великих платників Державної податкової служби задоволено частково, скасовано рішення Харківського окружного адміністративного суду від 07 липня 2020 року та постанову Другого апеляційного адміністративного суду від 03 листопада 2020 року, а справу направлено на новий судовий розгляд до суду першої інстанції.

Ухвалою суду від 18.10.2021 справу № 520/525/20 прийнято до провадження Харківського окружного адміністративного суду.

До канцелярії Харківського окружного адміністративного суду 15.02.2022 з боку представника Товариства з обмеженою відповідальністю "Торгово - Промислова компанія "Омега - Автопоставка» надійшло клопотання про витребування у Північного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками наступні документи та пояснення по справі:

1) Чи були задекларовані ТОВ «Чугуївський масло завод» податкові зобов`язання з податку на додану вартість по операціях з постачання олії соняшникової нерафінованої на адресу ТОВ «ТПК «ОМЕГА-АВТОПОСТАВКА» (код 33010822) за наступними податковими накладними (з урахуванням розрахунків коригування до них) від 17.10.2018 № 44, від 13.10.2018 № 12, від 12.10.2018 № 11, від 11.10.2018 № 19, від 10.10.2018 № 18, від 09.10.2018 № 17, від 08.10.2018 № 16, від 07.10.2018 № 15, від 06.10.2018 № 14, від 05.10.2018 № 20, від 04.10.2018 № 7, від 04.10.2018 № 13, від 03.10.2018 № 6, від 03.10.2018 № 10, від 02.10.2018 № 4, від 02.10.2018 № 5, від 02.10.2018 № 9, від 01.10.2018 № 2, від 01.10.2018 № 1, від 01.10.2018 № 8, від 30.09.2018 № 93, від 30.09.2018 № 95, від 29.09.2018 № 92, від 29.09.2018 № 94, від 28.09.2018 № 91, від 27.09.2018 № 90, від 26.09.2018 № 89, від 25.09.2018 № 74, від 24.09.2018 № 73, від 23.09.2018 № 72, від 22.09.2018 № 71, від 21.09.2018 № 70, від 19.09.2018 № 69, від 18.09.2018 № 68, від 17.09.2018 № 67.;

2) Чи прийняті (визнані податковими деклараціями) податковими органами податкові декларації з ПДВ заперіоди вересень-грудень 2018р. та за 4 квартал 2018 рік або весь 2018 рік (з податку на прибуток та чи подавалась фінансова звітність) про результати власної господарської діяльності (з показниками діяльності чи про відсутність діяльності) стосовно ТОВ «ЧМЗ» (код 40515416)?

3) надати копії звітів, зазначених у пункті 2 даного клопотання або відомості з них щодо відображених об`єктів оподаткування у звітності (зокрема, щодо податкових зобов`язань та податкового кредиту з ПДВ, доходів та витрат з податку на прибуток, вартості основних засобів, вартості оборотних активів (товарних запасів, завершеного/незавершеного виробництва)).

4) Чи мали місце факти реєстрації податкових накладних за період липень-серпень 2018р. від ТОВ «МАРСЕЛЛ» (код 40626381), ТОВ «С-КОМПАНІ» (код 40713395), ТОВ «ЄВРО ФУД ГРУП» (код 41336945), ТОВ «ВЕСТ КОМПАНІ ГРУП» (код 41535149), ТОВ «ФРУТТА ОПТ ТОРГ» (код 41191557), ТОВ «ЗАХІД ГРУП КОМПАНІ» (код 40471713) на адресу ТОВ «ЧМЗ» щодо постачання насіння соняшника?

5) Якщо так, зазначити відомості щодо вказаних податкових накладних по кожному постачальнику насіння окремо:

5.1. загальну кількість насіння соняшника (у тонах),

5.2. загальну вартість насіння соняшника (в т.ч. ПДВ),

5.3. чи були зазначені податкові накладні зареєстровані (зупинені/відмовлено у реєстрації) у ЄРПН на момент їх направлення на реєстрацію?

5.4. чи є зазначені податкові накладні зареєстрованими у ЄРПН на сьогоднішній день?

5.5. Надати копії податкових накладних з доказами їх реєстрації (зупинення/відмови у реєстрації).

6) Відомості щодо реєстрації (зупинення/відмови в реєстрації) у ЄРПН податкових накладних, виписаних ТОВ «ЛІЛІЯ-ТИГРІ» та ТОВ «САУНДАГРО» протягом липня, серпня, вересня, жовтня 2018 року на адресу ТОВ «Чугуївський масло завод» у зв`язку із наданням послуг по переробці сировини (насіння соняшника) на продукцію (олію соняшникову), або по переробці сировини (насіння соняшника), або по переробці насіння соняшника, або виробництву олії соняшникової, а саме: дати ПН, №ПН, найменування та ІПН переробника (виробника), загальна сума операції ПН, сума ПДВ по податковій накладній, дата та час реєстрації (зупинення/відмови в реєстрації) ПН, статус податкових накладних (зареєстровано чи незареєстровано) на дату підготовки відповіді на даний запит.

7) У випадку наявності фактів реєстрації (зупинення/відмови в реєстрації) зазначених вище податкових накладних, надати копії таких податкових накладних з відповідними доказами реєстрації (зупинення/відмови в реєстрації у ЄРПН).

8) Чи відображали ТОВ «ЛІЛІЯ-ТИГРІ» та ТОВ «САУНДАГРО» у звітності до податкових органів (зокрема, з ПДВ, з податку на прибуток, фінансового стану (баланси), 1-ДФ) у встановленому законодавством порядку за періоди липень-грудень 2018р. (з показниками про діяльність або про відсутність діяльності) та показники відносин з ТОВ «ЧМЗ» щодо операцій з перероблення насіння соняшника (виробництва олії соняшникової)?

9) Чи прийняті (визнані звітністю) податковими органами зазначені вище звіти ТОВ «ЛІЛІЯ-ТИГРІ» та ТОВ «САУНДАГРО»?

10) Надати стосовно ТОВ «ЛІЛІЯ-ТИГРІ» та ТОВ «САУНДАГРО» відомості щодо відображених об`єктів оподаткування у звітності (зокрема, щодо податкових зобов`язань та податкового кредиту з ПДВ, доходів та витрат з податку на прибуток, вартості основних засобів, вартості оборотних активів (товарних запасів, завершеного виробництва)) липень 2018 року грудень 2018р.

11) Яка кількість найманих працівників була в наявності у штаті (за трудовими договорами) або за цивільно-правовими угодами у ТОВ «ЧМЗ», ТОВ «ЛІЛІЯ-ТИГРІ» та ТОВ «САУНДАГРО» протягом періоду липень-грудень 2018 року (з розбивкою по місяцях) згідно поданих до податкових органів звітів та інформації?

12) Надати копії Повідомлень про об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність за ф. № 20-ОПП, які мались в наявності у податкових органів протягом або станом на липень-грудень 2018 року - стосовно ТОВ «ЛІЛІЯ-ТИГРІ» та ТОВ «САУНДАГРО».

13) Які основні засоби/інші активи (найменування, кількість, вартість, адреси) мались у власності або оренді/користування ТОВ «ЛІЛІЯ-ТИГРІ» та ТОВ «САУНДАГРО» станом на липень-грудень 2018р. згідно поданих звітів або іншої інформації, що мається у розпорядженні податкового органу?

14) Надати усі додатки (завірені копії документів) на 409 аркушах (зокрема, договори поставки насіння соняшнику, додатки та додаткові угоди до них, видаткові накладні, податкові накладні, докази проведення розрахунків за насіння, договори переробки насіння соняшника, акти прийому-передачі сировини для переробки, акти здачі-прийняття робіт (надання послуг), податкові накладні, накладні на передачу готової продукції, докази проведення розрахунків за послуги перероблення насіння та інш.), що були додані ТОВ «ЧУГУЇВСЬКИЙ МАСЛО ЗАВОД» до листа від 17.05.2019 року № 1/17-Д, направленого на адресу офісу ВПП ДПС та на який містяться посилання у акті документальної позапланової виїзної перевірки №7/28-10-54-04-09/33010822 від 08.10.2019р.

Суд, на підставі ст. 205 КАС України, вважає можливим розглянути справу у письмовому провадженні.

Фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснюється згідно до вимог ч. 4 ст. 229 КАС України.

Суд, дослідивши наявні в матеріалах справи докази, зазначає наступне.

Згідно із положеннями ч. 1 ст. 72 КАС України доказами в адміністративному судочинстві є будь-які дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Відповідно до ч. 3 ст. 80 КАС України про витребування доказів за власною ініціативою або за клопотанням учасника справи, або про відмову у витребуванні доказів суд постановляє ухвалу.

Враховуючи викладене, з метою об`єктивного, повного і всебічного розгляду справи, суд приходить до висновку про наявність підстав для витребування у Північного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками вищезазначених документів.

Суд також враховує позицію Європейського суду з прав людини (в аспекті оцінки аргументів учасників справи у касаційному провадженні), сформовану, зокрема у справах "Салов проти України" (заява № 65518/01; пункт 89), "Проніна проти України" (заява № 63566/00; пункт 23) та "Серявін та інші проти України" (заява № 4909/04; пункт 58): принцип, пов`язаний з належним здійсненням правосуддя, передбачає, що у рішеннях судів та інших органів з вирішення спорів мають бути належним чином зазначені підстави, на яких вони ґрунтуються; хоча пункт 1 статті 6 Конвенції зобов`язує суди обґрунтовувати свої рішення, його не можна тлумачити як такий, що вимагає детальної відповіді на кожен аргумент; міра, до якої суд має виконати обов`язок щодо обґрунтування рішення, може бути різною в залежності від характеру рішення (див. рішення у справі "Руїс Торіха проти Іспанії" (Ruiz Torija v. Spain) серія A. 303-A; пункт 29).

Також, суд зазначає, що відповідно до статті 129-1 Конституції України, суд ухвалює рішення іменем України. Судове рішення є обов`язковим до виконання.

Приписами статті 370 Кодексу адміністративного судочинства України встановлено, що судове рішення, яке набрало законної сили, є обов`язковим для учасників справи, для їхніх правонаступників, а також для всіх органів, підприємств, установ та організацій, посадових чи службових осіб, інших фізичних осіб і підлягає виконанню на всій території України, а у випадках, встановлених міжнародними договорами, згода на обов`язковість яких надана Верховною Радою України, або за принципом взаємності, - за її межами.

Невиконання судового рішення тягне за собою відповідальність, встановлену законом.

Враховуючи викладене, суд попереджає позивача про наслідки невиконання судового рішення та відповідальність, передбачену законодавством за невиконання судового рішення.

Керуючись положеннями ст.ст. 72, 77, 80, 243, 248, 250, 256, 294, 295, 297 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

У Х В А Л И В :

Клопотання представника Товариство з обмеженою відповідальністю "Торгово - Промислова компанія "Омега - Автопоставка» про витребування доказів від 15.02.2022 у справі № 520/525/20 за позовом Товариство з обмеженою відповідальністю "ТОРГОВО-ПРОМИСЛОВА КОМПАНІЯ "ОМЕГА-АВТОПОСТАВКА" до Північного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень - рішень - задовольнити.

Витребувати у Північного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками належним чином засвідчені копії наступних документів, а саме:

1) Чи були задекларовані ТОВ «Чугуївський масло завод» податкові зобов`язання з податку на додану вартість по операціях з постачання олії соняшникової нерафінованої на адресу ТОВ «ТПК «ОМЕГА-АВТОПОСТАВКА» (код 33010822) за наступними податковими накладними (з урахуванням розрахунків коригування до них) від 17.10.2018 № 44, від 13.10.2018 № 12, від 12.10.2018 № 11, від 11.10.2018 № 19, від 10.10.2018 № 18, від 09.10.2018 № 17, від 08.10.2018 № 16, від 07.10.2018 № 15, від 06.10.2018 № 14, від 05.10.2018 № 20, від 04.10.2018 № 7, від 04.10.2018 № 13, від 03.10.2018 № 6, від 03.10.2018 № 10, від 02.10.2018 № 4, від 02.10.2018 № 5, від 02.10.2018 № 9, від 01.10.2018 № 2, від 01.10.2018 № 1, від 01.10.2018 № 8, від 30.09.2018 № 93, від 30.09.2018 № 95, від 29.09.2018 № 92, від 29.09.2018 № 94, від 28.09.2018 № 91, від 27.09.2018 № 90, від 26.09.2018 № 89, від 25.09.2018 № 74, від 24.09.2018 № 73, від 23.09.2018 № 72, від 22.09.2018 № 71, від 21.09.2018 № 70, від 19.09.2018 № 69, від 18.09.2018 № 68, від 17.09.2018 № 67.;

2) Чи прийняті (визнані податковими деклараціями) податковими органами податкові декларації з ПДВ заперіоди вересень-грудень 2018р. та за 4 квартал 2018 рік або весь 2018 рік (з податку на прибуток та чи подавалась фінансова звітність) про результати власної господарської діяльності (з показниками діяльності чи про відсутність діяльності) стосовно ТОВ «ЧМЗ» (код 40515416)?

3) надати копії звітів, зазначених у пункті 2 даного клопотання або відомості з них щодо відображених об`єктів оподаткування у звітності (зокрема, щодо податкових зобов`язань та податкового кредиту з ПДВ, доходів та витрат з податку на прибуток, вартості основних засобів, вартості оборотних активів (товарних запасів, завершеного/незавершеного виробництва)).

4) Чи мали місце факти реєстрації податкових накладних за період липень-серпень 2018р. від ТОВ «МАРСЕЛЛ» (код 40626381), ТОВ «С-КОМПАНІ» (код 40713395), ТОВ «ЄВРО ФУД ГРУП» (код 41336945), ТОВ «ВЕСТ КОМПАНІ ГРУП» (код 41535149), ТОВ «ФРУТТА ОПТ ТОРГ» (код 41191557), ТОВ «ЗАХІД ГРУП КОМПАНІ» (код 40471713) на адресу ТОВ «ЧМЗ» щодо постачання насіння соняшника?

5) Якщо так, зазначити відомості щодо вказаних податкових накладних по кожному постачальнику насіння окремо:

5.1. загальну кількість насіння соняшника (у тонах),

5.2. загальну вартість насіння соняшника (в т.ч. ПДВ),

5.3. чи були зазначені податкові накладні зареєстровані (зупинені/відмовлено у реєстрації) у ЄРПН на момент їх направлення на реєстрацію?

5.4. чи є зазначені податкові накладні зареєстрованими у ЄРПН на сьогоднішній день?

5.5. Надати копії податкових накладних з доказами їх реєстрації (зупинення/відмови у реєстрації).

6) Відомості щодо реєстрації (зупинення/відмови в реєстрації) у ЄРПН податкових накладних, виписаних ТОВ «ЛІЛІЯ-ТИГРІ» та ТОВ «САУНДАГРО» протягом липня, серпня, вересня, жовтня 2018 року на адресу ТОВ «Чугуївський масло завод» у зв`язку із наданням послуг по переробці сировини (насіння соняшника) на продукцію (олію соняшникову), або по переробці сировини (насіння соняшника), або по переробці насіння соняшника, або виробництву олії соняшникової, а саме: дати ПН, №ПН, найменування та ІПН переробника (виробника), загальна сума операції ПН, сума ПДВ по податковій накладній, дата та час реєстрації (зупинення/відмови в реєстрації) ПН, статус податкових накладних (зареєстровано чи незареєстровано) на дату підготовки відповіді на даний запит.

7) У випадку наявності фактів реєстрації (зупинення/відмови в реєстрації) зазначених вище податкових накладних, надати копії таких податкових накладних з відповідними доказами реєстрації (зупинення/відмови в реєстрації у ЄРПН).

8) Чи відображали ТОВ «ЛІЛІЯ-ТИГРІ» та ТОВ «САУНДАГРО`у звітності до податкових органів (зокрема, з ПДВ, з податку на прибуток, фінансового стану (баланси), 1-ДФ) у встановленому законодавством порядку за періоди липень-грудень 2018р. (з показниками про діяльність або про відсутність діяльності) та показники відносин з ТОВ «ЧМЗ» щодо операцій з перероблення насіння соняшника (виробництва олії соняшникової)?

9) Чи прийняті (визнані звітністю) податковими органами зазначені вище звіти ТОВ «ЛІЛІЯ-ТИГРІ» та ТОВ «САУНДАГРО»?

10) Надати стосовно ТОВ «ЛІЛІЯ-ТИГРІ» та ТОВ «САУНДАГРО» відомості щодо відображених об`єктів оподаткування у звітності (зокрема, щодо податкових зобов`язань та податкового кредиту з ПДВ, доходів та витрат з податку на прибуток, вартості основних засобів, вартості оборотних активів (товарних запасів, завершеного виробництва)) липень 2018 року грудень 2018р.

11) Яка кількість найманих працівників була в наявності у штаті (за трудовими договорами) або за цивільно-правовими угодами у ТОВ «ЧМЗ», ТОВ «ЛІЛІЯ-ТИГРІ» та ТОВ «САУНДАГРО» протягом періоду липень-грудень 2018 року (з розбивкою по місяцях) згідно поданих до податкових органів звітів та інформації?

12) Надати копії Повідомлень про об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність за ф. № 20-ОПП, які мались в наявності у податкових органів протягом або станом на липень-грудень 2018 року - стосовно ТОВ «ЛІЛІЯ-ТИГРІ» та ТОВ «САУНДАГРО».

13) Які основні засоби/інші активи (найменування, кількість, вартість, адреси) мались у власності або оренді/користування ТОВ «ЛІЛІЯ-ТИГРІ» та ТОВ «САУНДАГРО» станом на липень-грудень 2018р. згідно поданих звітів або іншої інформації, що мається у розпорядженні податкового органу?

14) Надати усі додатки (завірені копії документів) на 409 аркушах (зокрема, договори поставки насіння соняшнику, додатки та додаткові угоди до них, видаткові накладні, податкові накладні, докази проведення розрахунків за насіння, договори переробки насіння соняшника, акти прийому-передачі сировини для переробки, акти здачі-прийняття робіт (надання послуг), податкові накладні, накладні на передачу готової продукції, докази проведення розрахунків за послуги перероблення насіння та інш.), що були додані ТОВ «ЧУГУЇВСЬКИЙ МАСЛО ЗАВОД» до листа від 17.05.2019 року № 1/17-Д, направленого на адресу офісу ВПП ДПС та на який містяться посилання у акті документальної позапланової виїзної перевірки №7/28-10-54-04-09/33010822 від 08.10.2019р.

Встановити Північному міжрегіональному управлінню ДПС по роботі з великими платниками строк для подання витребуваних документів до 03.03.2022.

У разі неможливості подання суду інформації, що витребовуються, ухвалою - надати суду обґрунтовані письмові пояснення із зазначенням поважних причин неможливості її надання протягом п`яти днів з дня вручення даної ухвали.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Повний текст ухвали складено та підписано 16 лютого 2022 року.

Суддя Заічко О.В.