Справа № 360/5880/21
Суддя: Н.М. Басова
Дата ухвалення: 2022-01-17 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ЛУГАНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
РІШЕННЯ

Іменем України

17 січня 2022 рокуСєвєродонецькСправа № 360/5880/21

Суддя Луганського окружного адміністративного суду Басова Н.М., розглянувши в порядку письмового провадження справу за адміністративним позовом Головного управління ДПС у Луганській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,

ВСТАНОВИВ:

До Луганського окружного адміністративного суду надійшов адміністративний позов Головного управління ДПС у Луганській області (далі позивач) до ОСОБА_1 (далі відповідач, ОСОБА_1 ), в якому просив суд:

- стягнути кошти з фізичної особи ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 . РНОКПП НОМЕР_1 , адреса: АДРЕСА_1 , в рахунок погашення податкового боргу в загальній сумі - 103200,37 грн, що складається з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачене фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості по Нижньодуванській ОТГ в сумі - 4807,82 грн, податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачене фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості по Сватівській ОТГ в сумі - 47432,22 грн по земельному податку з фізичних осіб в сумі 50960,33 грн. В дохід місцевого бюджету: з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачене фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості по Нижньодуванській ОТГ (КБК 18010300) у сумі - 4807,82 грн, на розрахунковий рахунок №UA0012431, код платежу 18010300, отримувач - ГУК у Луг.обл./СТГ смт.Н.Дуван/18010300, ОКПО 37991110. банк отримувача - Казначейство України (ЕАП). З податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачене фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості по Сватівській ОТГ (КБК 18010300) у сумі - 47432,22 грн на розрахунковий рахунок № UA 0012471. код платежу 18010300, отримувач - ГУК у Луг.обл./МТГ м.СВАТОВЕ/18010300, ОКПО 37991110. банк отримувача - Казначейство України (ЕАП). По земельному податку з фізичних осіб по Сватівській ОТГ (КБК 18010700) у сумі - 50960,33 грн, на розрахунковий рахунок №UА0012471, код платежу 18010700, отримувач - ГУК у Луг.обл./МТГ м.СВАТОВЕ/18010700, ОКПО 37991110, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП) (а.с.1-4).

В обґрунтування позовних вимог зазначив наступне.

Фізична особа ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 був зареєстрований фізичною особою-підприємцем Сватівською районною державною адміністрацією 31.10.2006 за №0001550, адреса: АДРЕСА_1 . ОСОБА_1 взято на податковий облік в Сватівській державній податковій інспекції Головного управління ДПС у Луганській, як платника податків за основним місцем обліку 31.10.2006 за №00. З 01.01.2013 перебував за неосновним місцем обліку в ГУ ДПС у Луганській області (Ленінський р-н м.Луганськ). Відповідачем 25.01.2007 прийнято рішення про припинення підприємницької діяльності, 26.04.2007 за №200155 припинено (ліквідовано, закрито).

Станом на 29.09.2021 ОСОБА_1 допустив податковий борг у загальній сумі - 103200,37 грн, що складається з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачене фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості по Нижньодуванській ОТГ в сумі - 4807,82 грн, податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачене фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості по Сватівській ОТГ в сумі - 47432,22 грн, по земельному податку з фізичних осіб по Сватівській ОТГ в сумі - 50960,33 грн. Борг виник станом на 29.08.2021. У зв`язку з несплатою відповідачем заборгованості, позивач звернувся до суду за захистом своїх прав, просив задовольнити позовні вимоги в повному обсязі.

Ухвалою Луганського окружного адміністративного суду від 16.11.2021 справу призначено до розгляду та відкрито провадження за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні) (а.с.65-66).

Поштове відправлення із ухвалою суду від 16.11.2021 про відкриття провадження в адміністративній справі, направлене на адресу відповідача, 28.12.2021 повернуто у зв`язку з неврученням адресату (за закінченням терміну зберігання) (а.с. 73-74).

Станом на 17.01.2022 відповідач правом на подачу відзиву не скористався.

Дослідивши матеріали справи, розглянувши справу в межах заявлених позовних вимог і наданих доказів, оцінивши докази відповідно до вимог статей 72-77, 90 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України), суд дійшов наступного.

ОСОБА_1 (ідентифікаційний код НОМЕР_1 ) з 31.10.2006 по 06.04.2007 був зареєстрований як суб`єкт підприємницької діяльності та перебував на обліку в Головному управлінні ДПС у Луганській області, Кремінська ДПІ (Кремінський район) як платник податків (а.с.46).

Відповідно до інформації про наявність/відсутність податкового боргу станом на 29.09.2021 за відповідачем рахується податковий борг, який складається з: податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачене фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості по Нижньодуванській ОТГ у сумі - 4807,82 грн; з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачене фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості по Сватівській ОТГ у сумі - 47432,22 грн; по земельному податку з фізичних осіб по Сватівській ОТГ (КБК 18010700) у сумі - 50960,33 грн (а.с.7).

Податковий борг з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачене фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості у сумі - 4807,82 грн (а.с.8) виник з наступних підстав.

Як вбачається з даних Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна, у власності ОСОБА_1 перебуває нежитлова будівля млина ( АДРЕСА_2 ., загальною площею 222,1 кв.м) (зворотній бік а.с.44).

05.04.2021 ГУ ДРС у Луганській області сформовано податкове повідомлення-рішення форми «Ф» №0-1227 за платежем податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачене фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості на суму 4807,82 грн (а.с.13).

Вищевказане податкове повідомлення-рішення направлено на адресу відповідача та отримано останнім (а.с.14).

Відповідно до Рішення Нижньодуванської с/р від 10.04.2019 №28/2 встановлені ставки податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, які встановлені законом на 1 січня 2020 року, за 1 кв. метр бази оподаткування: АДРЕСА_2 , нежитлова будівля млина, 0,50% (а.с.10-12).

Також, у відповідача наявний борг з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачене фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості по Сватівській ОТГ в сумі - 47432,22 грн (а.с.15), який виник з наступних підстав.

Як вбачається з даних Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна, у власності ОСОБА_1 перебуває:

- гараж з погребом ( АДРЕСА_3 ., загальною площею 26,9 кв.м.);

- нежитлове приміщення, цех по виготовлення олії (Луганська область, Сватівський р-н.. м. Сватове, площа 50 річчя Перемоги, будинок 2., загальною площею 441,2 кв.м.);

- нежитлове приміщення ( АДРЕСА_4 ., загальною площею 649 кв.м.) (а.с.37-45).

Відповідачу нараховано:

- по узгодженому податковому повідомленні-рішенні від 05.04.2021 №0-1227 за податковий період 2020 рік на суму - 232,92 грн (а.с.13);

- по узгодженому податковому повідомленні-рішенні від 05.04.2021 №0-1227 за податковий період 2020 рік на суму - 28097,91 грн (а.с.17);

- по узгодженому податковому повідомленні-рішенні від 05.04.2021 №0-1227 за податковий період 2020 рік на суму - 19101,39 грн (а.с.17).

Вищевказані податкові повідомлення-рішення направлено на адресу відповідача та отримано останнім (а.с.14,18).

Відповідно до рішення Сватівської міської ради від 27.06.2019 №29/7 «Про встановлення ставок та пільг із сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки на 2020 рік» встановлені ставки податку для об`єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають у власності фізичних та юридичних осіб, встановлюються у відсотках розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня 2020 року, за 1 кв. метр бази оподаткування (а.с.19-22).

Крім того, у відповідача наявний борг по земельному податку з фізичних осіб по Сватівській ОТГ (КБК 18010700) у сумі - 50960,33 грн (а.с.28), який виник з наступних підстав.

Згідно розрахунку земельного податку за 2021 рік по земельним ділянкам, які належать ОСОБА_1 :

- земельна ділянка (для розміщення та обслуговування олійниці) АДРЕСА_5 ., загальною площею 0,4744 га.

Нараховано відповідно до узгодженого податкового повідомлення-рішення №148090- 2408-1227 від 19.04.2021 за податковий період 2021 рік у сумі - 50783,55 грн (а.с.30).

- земельна ділянка (для будівництва і обслуговування житлового будинку) АДРЕСА_6 ., загальною площею 0,0312 га.

Нараховано відповідно до узгодженого податкового повідомлення-рішення №148088- 2408-1227 від 19.04.2021 за податковий період 2021 рік у сумі - 47,71 грн (а.с.30).

- земельна ділянка (для будівництва і обслуговування житлового будинку) АДРЕСА_6 ., загальною площею 0,0844 га.

Нараховано відповідно до узгодженого податкового повідомлення-рішення №148089- 2408-1227 від 19.04.2021 за податковий період 2021 рік у сумі - 129,07 грн (а.с.30).

Відповідно до рішення Сватівської міської ради від 24.06.2020 №36/9 «Про встановлення ставок та пільг із сплати плати за землю» встановлені ставки земельного податку на 2021 рік, що перебувають у власності фізичних та юридичних осіб, встановлюються у відсотках розміру нормативної грошової оцінки земель (зворотній бік а.с.31).

Вищевказані податкові повідомлення-рішення відповідачем не оскаржувались.

Головним управлінням ДПС у Луганській області сформовано податкову вимогу від 20.09.2019 №139660-53, яку направлено ОСОБА_1 поштою з рекомендованим повідомленням про вручення та до позивача повернувся конверт з позначкою Ф.20 «за закінченням встановленого строку зберігання» (а.с.47,48).

Надаючи нормативно-правову оцінку обставинам справи, суд зазначає таке.

Відповідно до статті 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до пп. 4.1.1 п.4.1 ст.4 Податкового кодексу України (далі - ПК України) кожна особа зобов`язана сплачувати встановлені цим Кодексом, законами з питань митної справи податки та збори, платником яких вона є згідно з положеннями цього Кодексу.

Підпунктом 16.1.4 п.16.1 ст.16 ПК України передбачений обов`язок платника податків сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку та строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи (п. 36.1 ст. 36 ПК України).

Відповідно до пункту 38.1 статті 38 ПК України виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Згідно з п.31.1 ст.31 ПК України строком сплати податку та збору визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов`язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір, що не був сплачений у визначений строк, вважається не сплаченим своєчасно. Момент виникнення податкового обов`язку платника податків, у тому числі податкового агента, визначається календарною датою.

Податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом (пп.14.1.175 п.14.1 ст.14 ПК України).

Відповідно до підпункту 266.1.1 пункту 266.1 статті 266 Податкового кодексу України платниками податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об`єктів житлової та/або нежитлової нерухомості.

Об`єктом оподаткування є об`єкт житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його частка (підпункт 266.2.1).

Згідно з підпунктом 266.3.2 пункту 266.3 статті 266 Податкового кодексу України база оподаткування об`єктів житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі їх часток, які перебувають у власності фізичних осіб, обчислюється контролюючим органом на підставі даних Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, що безоплатно надаються органами державної реєстрації прав на нерухоме майно та/або на підставі оригіналів відповідних документів платника податків, зокрема документів на право власності.

Обчислення суми податку з об`єкта/об`єктів житлової нерухомості, які перебувають у власності фізичних осіб, здійснюється контролюючим органом за місцем податкової адреси (місцем реєстрації) власника такої нерухомості. Базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному року (підпункти 266.6.1, 266.7.1 пункту 266.6 статті 266 Податкового кодексу України).

Відповідно до підпункту 266.9.1 пункту 266.6 статті 266 Податкового кодексу України податок сплачується за місцем розташування об`єкта/об`єктів оподаткування і зараховується до відповідного бюджету згідно з положеннями Бюджетного кодексу України. Фізичні особи можуть сплачувати податок у сільській та селищній місцевості через каси сільських (селищних) рад або рад об`єднаних територіальних громад, що створені згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, за квитанцією про прийняття податків.

У відповідності до підпункту 266.10.1. пункту 266.10 статті 266 Податкового кодексу України податкове зобов`язання за звітний рік з податку сплачується фізичними особами - протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.

Згідно з підпунктом 266.7.2 пункту 266.7 статті 266 Податкового кодексу України податкове/податкові повідомлення-рішення про сплату суми/сум податку, обчисленого згідно з підпунктом 266.7.1 пункту 266.7 цієї статті, та відповідні платіжні реквізити, зокрема, органів місцевого самоврядування за місцезнаходженням кожного з об`єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, надсилаються платнику податку контролюючим органом у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, до 1 липня року, що настає за базовим податковим (звітним) періодом (роком).

У відповідності до п.285.1 ст.285 ПК України базовим податковим (звітним) періодом для плати за землю є календарний рік.

Підставою для нарахування земельного податку є: а) дані державного земельного кадастру; б) дані Державного реєстру речових прав на нерухоме майно; в) дані державних актів, якими посвідчено право власності або право постійного користування земельною ділянкою (державні акти на землю); г) дані сертифікатів на право на земельні частки (паї); ґ) рішення органу місцевого самоврядування про виділення земельних ділянок у натурі (на місцевості) власникам земельних часток (паїв); д) дані інших правовстановлюючих документів, якими посвідчується право власності або право користування земельною ділянкою, право на земельні частки (паї) (п.286.1 ст.286 ПК України).

Нарахування фізичним особам сум плати за землю проводиться контролюючими органами (за місцем знаходження земельної ділянки, у тому числі право на яку фізична особа має як власник земельної частки (паю), які надсилають платнику податку у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, до 1 липня поточного року податкове повідомлення-рішення про внесення податку за формою, встановленою у порядку, визначеному статтею 58 цього Кодексу, разом із детальним розрахунком суми податку, який, зокрема, але не виключно, має містити кадастровий номер та площу земельної ділянки, розмір ставки податку та розмір пільги зі сплати податку (п.286.5 ст.286 ПК України).

Податок фізичними особами сплачується протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.

Фізичними особами у сільській та селищній місцевості земельний податок може сплачуватися через каси сільських (селищних) рад або рад об`єднаних територіальних громад, що створені згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, за квитанцією про приймання податкових платежів. Форма квитанції встановлюється у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу (п.287.5 ст.287 ПК України).

Контролюючим органом було направлено відповідачу податкові повідомлення-рішення, які платником не оскаржувались ні в адміністративному, ні в судовому порядку.

З метою погашення податкового боргу позивачем було сформовано податкову вимогу форми «Ф» від 20.09.2019 №139660-53 (а.с.47), яка була направлено до відповідача засобами поштового зв`язку, однак до ГУ ДПС у Луганській області повернувся конверт з позначкою ф.20 «за закінченням терміну зберігання» (а.с.48).

З урахуванням приписів пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України грошове зобов`язання набуло статусу податкового боргу, є узгодженим, вимога про сплату боргу відповідачем не оскаржувалась.

Податковий борг відповідача з часу направлення податкової вимоги не переривався, податкова заборгованість не погашалася.

Таким чином, станом на момент розгляду справи, за відповідачем рахується заборгованість в загальній сумі 103200,37 грн.

Згідно із пп. 20.1.34 п. 20.1 статті 20 ПК України контролюючий орган має право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

За приписами п. 87.1 ст. 87 ПК України джерелами самостійної сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів.

Відповідно до п. 87.11 ст. 87 ПК України, орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Враховуючи, що узгоджена сума податкового зобов`язання, всупереч вимог податкового законодавства своєчасно та в повному обсязі не була сплачена, заборгованість перед позивачем на час розгляду справи відповідачем не погашена та складає в загальній сму 103200,37 грн, доказів погашення боргу чи заперечення проти позову відповідач не надсилав, а тому суд, приходить до висновку, що вимоги Головного управління ДПС у Луганській області про стягнення податкового боргу в сумі 103200,37 грн є обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню.

Щодо розподілу судових витрат, суд зазначає наступне.

Відповідно до частини другої статті 139 КАС України, при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Відтак, враховуючи вимоги статті 139 КАС України, підстави для відшкодування витрат зі сплати судового збору, понесені позивачем відсутні.

Керуючись статтями 139, 194, 205, 242-246, 250, 255, 262, 295, 297 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов Головного управління ДПС у Луганській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу задовольнити.

Стягнути з ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ) податковий борг в загальній сумі 103200 (сто три тисячі двісті) гривень 37 копійок, а саме:

- в дохід місцевого бюджету Нижньодуванської селищної об`єднаної територіальної громади податковий борг з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачене фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості у сумі 4807 (чотири тисячі вісімсот сім) гривень 82 копійки;

- в дохід місцевого бюджету Сватівської міської об`єднаної територіальної громади податковий борг з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачене фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості у сумі 47432 (сорок сім тисяч чотириста тридцять дві) гривні 22 копійки;

- в дохід місцевого бюджету Сватівської міської об`єднаної територіальної громади податковий борг по земельному податку з фізичних осіб у сумі 50960 (п`ятдесят тисяч дев`ятсот шістдесят) гривень 33 копійки.

Рішення може бути оскаржено в апеляційному порядку протягом тридцяти днів з дня його проголошення.

Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Апеляційна скарга подається безпосередньо до Першого апеляційного адміністративного суду.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Суддя Н.М. Басова