Справа № 460/9265/21
Суддя: Т.О. Комшелюк
Дата ухвалення: 2022-01-10 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

РІВНЕНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
Р І Ш Е Н Н Я

і м е н е м У к р а ї н и

10 січня 2022 року м. Рівне №460/9265/21

Рівненський окружний адміністративний суд у складі судді Комшелюк Т.О. за участю секретаря судового засідання Гоц О.П. та сторін і інших осіб, які беруть участь у справі:

позивача: представник Поліщук Т.С.,

відповідача: представник Шангрик Т.М.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом

Товариства з обмеженою відповідальністю "Юлія Трейд"
доГоловного управління ДПС у Рівненській області
про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень, вимоги про сплату боргу, рішення про застосування штрафних санкцій, -
В С Т А Н О В И В:

Товариство з обмеженою відповідальністю "Юлія Трейд" (далі - позивач) звернулося до Рівненського окружного адміністративного суду з позовом до Головного управління ДПС у Рівненській області (далі - відповідач), в якому просить суд: визнати протиправним та скасувати: податкове повідомлення-рішення від 22.06.2021 № 09 по податку на доходи фізичних осіб, яким до позивача застосовано штрафну санкцію в розмірі 4077,69грн. та пеню в сумі 103,78грн., податкове повідомлення-рішення від 22.06.2021 № 09 по податку військовому збору, яким до позивача застосовано штрафну санкцію в розмірі 87,5грн. та пеню в сумі 1,74грн., податкове повідомлення-рішення від 22.06.2021 № 09 по податку на доходи фізичних осіб, яким до позивача застосовано штрафну санкцію в розмірі 1020,00грн., вимогу про сплату боргу з єдиного соціального внеску від 22.06.2021 № 09 в розмірі 1767,88грн., рішення про застосування штрафних санкцій за донарахування відповідним податковим органом або платником своєчасно не перерахованого єдиного внеску від 22.06.2021 № 09, яким до позивача застосовано штрафну санкцію в розмірі 722,54грн., податкове повідомлення-рішення по податку на додану вартість від 29.06.2021 № 5576/17000701, яким позивачу донараховано грошове зобов`язання в розмірі 7453781,00грн. та застосовано штрафну санкцію в сумі 1863445,25грн., податкове повідомлення-рішення по податку на прибуток від 29.06.2021 № 5575/17000701, яким позивачу донараховано грошове зобов`язання в розмірі 6708403,00грн. та застосовано штрафну санкцію в сумі 229654,25грн. Обґрунтовуючи позов, позивач зазначав, що досліджені в ході документальної планової перевірки документи, складені за результатом проведених операцій між ТОВ «ЮЛІЯ ТРЕЙД» та його контрагентами, відповідають вимогам первинних документів, встановлених Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», зокрема містять всі необхідні реквізити, виписані суб`єктами господарювання, які, на момент взаємовідносин з позитвачем були зареєстровані платниками податку на додану вартість, не були виключені з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців, перебували на обліку в органах податкової служби. Контролюючий орган у встановленому законом порядку не довів факту підробки, недостовірності чи неналежного оформлення цих документів, а тому твердження щодо нереального характеру господарських операцій не заслуговують на увагу. Крім того, розрахунок своєчасності перерахування до бюджету утриманих сум податку на доходи фізичних осіб перевіряючими зроблено без урахування застосованої податкової соціальної пільги. На підставі наведеного, позивач просив позов задовольнити повністю.

Відповідач позов заперечив повністю з підстав, наведених у відзиві на позовну заяву. В обґрунтування своїх заперечень зазначив, що в охопленому перевіркою звітному періоді платник податків оформляв взаємовідносини з ризиковими контрагентами, відображення яких наведено у бухгалтерському і податковому обліку, посилався на висновки акту перевірки та інформацію, яка міститься в його базах даних та наявність зареєстрованих кримінальних проваджень відносно контрагентів позивача. Уважає прийняті оскаржувані рішення правомірними. Просить у задоволенні позовних вимог відмовити повністю.

Ухвалою від 12.07.2021 року позовну заяву залишено без руху.

Ухвалою від 09.08.2021 року позовну заяву прийнято до розгляду, відкрито провадження у справі за правилами загального позовного провадження, призначено підготовче засідання.

Ухвалою від 08 листопада 2021 року, постановленою без виходу до нарадчої кімнати, закрито підготовче провадження та призначено справу до судового розгляду по суті.

В судовому засіданні представники сторін підтримали свої доводи та аргументи з підстав, наведених в заявах по суті справи.

Свідок ОСОБА_1 надала суду покази, в яких зазначила, що вона є головним бухгалтером ТОВ «Юлія Трейд» з лютого 20-19 року. В ході проведення перевірки контролюючим органом на початку проведення було витребувано лише оборотно- сальдові відомості, а в кінці перевірки просив надати первинні бухгалтерські документи з контрагентами за період з 2017 по 2020 роки. На вимогу посадових осіб податкового органу було надано всі документи і жодних зауважень до них відповідачем не було заявлено. Надані документи в повній мірі підтверджують реальність господарських операцій із контрагентами позивача у перевіряємому періоді. Також свідок зазначив, що товариством сплачено всі податки і збори у встановлені строки, а встановлені порушення не можуть уважатися такими, тільки через те, що сплачені всередині місяця, а не в кінці. Крім того, питання соціальної пільги в ході перевірки не встановлювалися і документи не витребовувались, до того ж. у перевіряємому періоді позивачем надавалась працівникам нецільова благодійна допомога, що також не досліджувалось в ході перевірки, тому донарахування податків є безпідставним. Щодо застосування штрафу за подання звітності 1ДФ та з приводу вимоги по ЄСВ, то свідок уважає такі зобов`язання правомірними, оскільки дійсно є порушення. Решту донарахувань податкових зобов`язань уважає неправомірним та безпідставним.

Заслухавши пояснення представників сторін, свідка, перевіривши їх дослідженими доказами, суд встановив та врахував такі фактичні обставини справи.

Товариство з обмеженою відповідальністю «Юлія Трейд» зареєстроване Радивилівською районною державною адміністрацією Рівненської області 15.02.2017р. за № 0000798. Основний вид діяльності оптова торгівля зерном, необробленим тютюном, насінням і кормами для тварин.

Головним управлінням ДПС у Рівненській області відповідно до ст. 75, 77, розділу ІІ Податкового кодексу України (далі ПК України) на підставі наказу Головного управління ДПС у Рівненській області від 20.04.2021р. №781-п, проведена планова виїзна документальна перевірка Товариства з обмеженою відповідальністю «Юлія Трейд», (скорочена назва - ТОВ «Юлія Трейд») з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 16.02.2017р. по 31.12.2020р., валютного законодавства за період з 16.02.2017р. по 31.12.2020р., сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 16.02.2017р. по 31.12.2020р., іншого законодавства за період з 16.02.2017р. по 31.12.2020 р. За наслідками перевірки складено акт від 31.05.2021 №3343/17-00-07-01/41155095.

Згідно висновків даного акту перевіркою встановлено порушення ТОВ «Юлія Трейд»:

1. п. 44.1 п. 44.2 ст. 44, пп. 134.1 п. 134 ст. 134 розд. ІІІ Податкового кодексу України із змінами та доповненнями, в результаті чого занижено податок на прибуток всього в сумі 6708403 грн., в т.ч. за І півріччя 2019р. 147617 грн., 9 міс. 2019р. 327617 грн., 2019р. 918617 грн., І півріччя 2020р. 357045 грн., 9 міс. 2020р. 831139грн., 2020р. 5789786 грн.;

2. 44.1 ст.44 розділу І, п.185.1 ст.185, п.198.1, п.198.3, п.198.6 ст.198 розділу V Податкового кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VI (із змінами та доповненнями), в результаті чого занижено податок на додану вартість на загальну суму 7453781 грн., в т.ч. за квітень 2019р. 164019грн., липень 2019р. 200 000грн., жовтень 2019р. 121 150 грн., листопад 2019р. 212183 грн., грудень 2019р. 323333грн., квітень 2020р. 90800грн., червень 2020р. - 305917грн., вересень 2020р. - 526771 грн., жовтень 2020р. - 2075838грн., листопад 2020р. 1936875грн., грудень 2020р. 1496895 грн.;

3. п. 51.1 ст. 51 глави 2, пп. «б» п. 176.2 ст. 176 розділу IV Податкового кодексу України № 2755-VІ від 02.12.2010р. із змінами і доповненнями (далі Податковий кодекс), розділу ІІІ «Порядку заповнення та подання податковими агентами податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку», затвердженого в новій редакції Наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015р. № 4, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 30.01.2015р. № 111/26556, по яких встановлено подання податкових розрахунків за формою №1ДФ за 2 квартал 2018 року не в повному обсязі, з недостовірними відомостями та з помилками, що призвели зокрема до зміни платника податку;

4. пп. 14.1.180, пп. 14.1.156, пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14, п. 31.1 ст.31, п. 54.2 ст. 54, абз. 2 п. 57.1 ст. 57, п. 168.1 ст. 168, п. 171.1 ст. 171 та пп. «а» п. 176.2 ст. 176 Податкового кодексу, за якими встановлено:

- несплата (неперерахування) до бюджету податковим агентом ТОВ «Юлія Трейд» узгоджених сум належного до сплати податку на доходи фізичних осіб, після настання граничних термінів сплати податку до бюджету передбачених п. 168.1 ст. 168 ПКУ, у випадках коли виплата доходу на користь платників податків передувала сплаті податку на доходи фізичних осіб;

- неподання податковим агентом філією ТОВ «Юлія Трейд» платіжних доручень для перерахування належного до сплати податку на доходи фізичних осіб за граничними термінами сплати податку до бюджету в сумі 19797,1грн., передбаченими пунктом 168.1 статті 168 Податкового кодексу України;

5. пп. 1.1, пп. 1.2, пп. 1.3, пп. 1.4, пп. 1.5, пп. 1.6 п. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України №2755-VІ від 02.12.2010р. із змінами і доповненнями, за якими встановлено:

- несплата (неперерахування) до бюджету податковим агентом філією ТОВ «Юлія Трейд» узгоджених сум належного до сплати військового збору, після настання граничних термінів сплати збору до бюджету передбачених п.168.1 ст. 168 ПКУ, у випадках коли виплата доходу на користь платників податків передувала сплаті військового збору;

- неподання податковим агентом ТОВ «Юлія Трейд» платіжних доручень для перерахування належного до сплати військового збору за граничними термінами сплати збору передбаченими пунктом 168.1 статті 168 Податкового кодексу до бюджету в сумі 406,5грн;

6. ч. 1 п. 1 ст. 7, п. 1 ч. 2 ст. 6, ч. 5, ст. 8, ч. 2 ст. 9 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 року № 2464-VI із змінами та доповненнями, що призвело до заниження платником нарахування та утримання єдиного внеску на загальну суму 1767,88грн., а саме: у звіті за серпень 2019р. суму 624,53грн., у звіті за вересень 2019р. на суму 605,34 грн., у звіті за листопад 2020р. на суму 538,01грн.

Позивач не погодився із такими висновками акту перевірки та подав заперечення від 10.06.2021 р..

Однак такі заперечення не були прийняті до уваги і на підставі висновків акту перевірки ГУ ДПС у Рівненській області прийнято:

1. податкове повідомлення-рішення від 22.06.2021 №09 по податку на доходи фізичних осіб, яким застосовано штрафну санкцію в розмірі 4077,69 грн. та пеню в сумі 103,78грн;

2. податкове повідомлення-рішення від 22.06.2021 №09 по податку військовому збору, яким застосовано штрафну санкцію в розмірі 87,5 грн. та пеню в сумі 1,74грн;

3. податкове повідомлення-рішення від 22.06.2021 № 09 по податку на доходи фізичних осіб, яким застосовано штрафну санкцію в розмірі 1020,00грн;

4. вимогу про сплату боргу з єдиного соціального внеску від 22.06.2021 № 09 в розмірі 1767,88грн;

5. рішення про застосування штрафних санкцій за донарахування відповідним податковим органом або платником своєчасно не перерахованого єдиного внеску від 22.06.2021 № 09, яким застосовану штрафну санкцію в розмірі 722,54грн;

6. податкове повідомлення-рішення по податку на додану вартість від 29.06.2021 № 5576/17000701, яким донараховано грошове зобов`язання в розмірі 7453781грн та застосовано штрафну санкцію в сумі 1863445,25грн;

7. податкове повідомлення-рішення по податку на прибуток від 29.06.2021 № 5575/17000701, яким донараховано грошове зобов`язання в розмірі 6708403грн та застосовано штрафну санкцію в сумі 229654,25грн.

Не погодившись з такими рішеннями, позивач оскаржив їх до суду.

Вирішуючи даний спір та надаючи правову оцінку встановленим обставина, суд враховує наступне.

Правові засади регулювання, організації, ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності в Україні визначено Законом України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні".

За визначенням, наведеним у ст. 1 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", первинний документ - це документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення.

Визначення поняття господарської операції також наведене у ст. 1 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", згідно положень якої господарська операція - це дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів та зобов`язань, власному капіталі підприємства.

Таким чином, визначальною ознакою господарської операції є те, що вона має спричиняти реальні зміни майнового стану платника податків.

Здійснення господарської операції і власне її результат підлягають відображенню в бухгалтерському обліку.

За змістом ч. 1 та ч. 2 ст. 9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи. Первинні та зведені облікові документи можуть бути складені на паперових або машинних носіях і повинні мати такі обов`язкові реквізити: назву документа (форми); дату і місце складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

Аналіз наведених норм свідчить на користь висновку про те, що господарські операції для визначення даних податкового обліку, у тому числі для формування податкових зобов`язань з податку на додану вартість, мають бути фактично здійсненими та підтвердженими належним чином оформленими первинними бухгалтерськими документами, які відображають реальність таких операцій, та спричиняти реальні зміни майнового стану платника податку.

При цьому дослідженню підлягають усі первинні документи, які належить складати залежно від певного виду господарської операції: договори, акти виконаних робіт, документи про перевезення, зберігання товарів тощо. В обов`язковому порядку необхідно досліджувати наявність господарської мети при вчиненні відповідних дій платника податку.

Разом з тим сама по собі наявність або відсутність окремих документів, а так само помилки у їх оформленні не є підставою для висновків про відсутність господарської операції, якщо з інших даних вбачається, що фактичний рух активів або зміни у власному капіталі чи зобов`язаннях платника податків у зв`язку з його господарською діяльністю мали місце. Водночас, наявність формально складених, але недостовірних первинних документів, відповідність яких фактичним обставинам спростована належними доказами, не є безумовним підтвердженням реальності господарської операції.

З урахуванням наведеного, перевіряючи реальність здійснення спірних господарських операцій, суд встановив наступне.

Між ТОВ «Юлія Трейд» та ТОВ «АГРОКОНСАЛЬТ ГРУПП» укладено договір № 01/06/2020/2 від 01.06.2020р про поставку соєвих бобів.

На підтвердження проведених господарських операцій суду надано копії наступних документів: специфікація №1 до договору поставки №01/06/20/2 від 01.06.20р. видаткова накладна №06/2 від 01.06.20 р. на суму 336 000,00грн. з ПДВ на 1 арк.; товарно-транспортна накладна №01/06/2020/9 від 01.06.20р. на 1 арк.; видаткова накладна №06/1 від 01.06.20р. на суму 348 000,00грн. з ПДВ на 1 арк.; товарно-транспортна накладна №01/06/20/8 від 01.06.20р.

Операції по взаємовідносинах з ТОВ «АГРОКОНСАЛЬТ ГРУПП» відображено ТОВ «Юлія Трейд» в реєстрах отриманих податкових накладних в розмірі 166667,52грн., відповідно у червні 2020 року в розмірі 114000грн. ПДВ.

На підтвердження реальності здійснення перевезень товару від ТОВ «АГРОКОНСАЛЬТ ГРУПП» до ТОВ «Юлія Трейд» позивачем у відповідності до ТТН надано свідоцтва про реєстрацію транспортних засобів засобу, накази про прийняття на роботу водіїв, які здійснювали перевезення, договори оренди транспортних засобів із підтвердженням оплати оренди транспортних засобів.

На підтвердження реальності здійснення господарських операцій позивачем також надано докази подальшої реалізації товару, придбаного у ТОВ «АГРОКОНСАЛЬТ ГРУПП», а саме Договір Поставки від 08.01.2020 року, укладений із ТОВ «Явір Інвест» з відповідними специфікаціями, видатковими накладними, товарно-транспортними накладними, банківською випискою та Актом звірки взаєморозрахунків.

Згідно досліджених у судовому засіданні ТТН № 15/06/2020/1 від 15.06.2020 року перевезення здійснювалося Автомобілем MAN ВК4013 СА, напівпричіп НОМЕР_1 , водієм ОСОБА_2 .

Згідно ТТН № 15/06/2020/1 від 15.06.2020 року перевезення здійснювалося Автомобілем MAN НОМЕР_2 , причіп/напівпричіп НОМЕР_3 , водій ОСОБА_3 .

Автомобіль MAN НОМЕР_2 належить ТОВ «Юлія Трейд» згідно свідоцтва про реєстрацію транспортного засобу від 04.07.2018 р.

Напівпричіп НОМЕР_3 , ТОВ «Юлія Трейд» орендує у ТОВ «Агро Фелікс», що підтверджується Договором оренди від 06 квітня 2020 року, Актом приймання-передачі транспортних засобів та Актами надання послуг.

Водій ОСОБА_3 працює у ТОВ «Юлія Трейд» із 01.11.2019 року, що підтверджується Копією Наказу № 10/1 від 29.10.2019 року, копією посвідчення водія та копією трудової книжки.

Згідно видаткової накладної № 518 від 16.06.2020 року ТОВ «Юлія Трейд» поставило ТОВ «Явір-інвест» соєві боби та сою у кількості 21,84т.

Відповідно ТТН № 16/06/2020/2 від 16.06.2020, перевезення здійснювалося Автомобілем DAF НОМЕР_4 , причіп/напівпричіп № НОМЕР_5 , водієм ОСОБА_4 .

Автомобіль DAF НОМЕР_4 належить ТОВ «Юлія Трейд» згідно свідоцтва про реєстрацію транспортного засобу від 03.01.2018 року.

Спеціалізованим напівпричепом № НОМЕР_5 ТОВ «Юлія Трейд» користується на підставі Договору позики від 07.04.2018 року, що підтверджується Договором позики та Свідоцтвом про реєстрацію транспортного засобу.

Водій ОСОБА_4 працює у ТОВ «Юлія Трейд» від 08 листопада 2019 року, що підтверджується копією наказу від 07.11. 2019 року.

Згідно ТТН № 16/06/2020/3 від 16.06.2020 року перевезення здійснювалося Автомобілем MAN ВК 2724СD, причіп/напівпричіп № НОМЕР_6 , водієм ОСОБА_5 .

Автомобіль MAN НОМЕР_7 належить ТОВ «Юлія Трейд» згідно свідоцтва про реєстрацію транспортного засобу від 10.08.2018 року.

Спеціалізований напівпричіп № НОМЕР_6 належить ТОВ «Юлія Трейд» згідно свідоцтва про реєстрацію транспортного засобу від 07.07.2018 року.

Водій ОСОБА_5 працює у ТОВ «Юлія Трейд» від 02.04.2018 року, що підтверджується копією наказу від 30 березня 2018 року, копією посвідчення водія та копією трудової книжки.

Таким чином, зазначеними доказами повністю підтверджується реальність здійснення господарської діяльності між ТОВ «Юлія Трейд» та ТОВ «АГРОКОНСАЛЬТ ГРУПП» та спростовуються доводи відповідача про безтоварність господарської операції між зазначеними контрагентами.

Також між ТОВ «Юлія Трейд» та ТОВ «ПРО-ВЕСТ РІТЕЙЛ»» укладено договір поставки зернових № 29 від 29.09.2020 року про поставку кукурудзи.

На підтвердження проведених господарських операцій суду надано копії наступних документів: специфікація до договору на суму 414000,00грн з ПДВ від 29.09.2020; специфікація до договору на суму 3000000,00грн з ПДВ від 05.10.2020; специфікація до договору на суму 1049999,40грн з ПДВ від 19.10.2020; специфікація до договору на суму 1483500,00грн з ПДВ від 20.10.2020; специфікація до договору на суму 700000,80грн з ПДВ від 21.10.2020; специфікація до договору на суму 6300000,00грн з ПДВ від 23.10.2020; специфікація до договору на суму 3375000,00грн з ПДВ від 10.11.2020; специфікація до договору на суму 5415000,00грн з ПДВ від 15.12.2020; специфікація до договору на суму 825000,00грн з ПДВ від 16.12.2020; видаткова накладна № 118 від 29.09.20 р. на суму 390402,00грн з ПДВ; товарно-транспортна накладна № 118-1 від 29.09.20р.; видаткова накладна №125 від 06.10.20 р. на суму 627 420,00 грн. з ПДВ; товарно-транспортна накладна №125-1 від 06.10.20 р. ; товарно-транспортна накладна №125-2 від 06.10.20р.; товарно-транспортна накладна №125-3 від 06.10.20р.; товарно-транспортна накладна №125-4 від 06.10.20р.; товарно-транспортна накладна №125-5 від 06.10.20р.; видаткова накладна №126 від 07.10.20 р. на суму 723 840,00 грн. з ПДВ; товарно-транспортна накладна №126-1 від 07.10.20р.; товарно-транспортна накладна №126-2 від 07.10.20р.; товарно-транспортна накладна №126-3 від 07.10.20р.; товарно-транспортна накладна №126-4 від 07.10.20р.; товарно-транспортна накладна №126-5 від 07.10.20р.; видаткова накладна №127 від 08.10.20 р. на суму 388 920,00 грн. з ПДВ; товарно-транспортна накладна №127-1 від 08.10.20р.; товарно-транспортна накладна №127-2 від 08.10.20р.; товарно-транспортна накладна №127-3 від 08.10.20р.; видаткова накладна №128 від 09.10.20 р. на суму 749 160,00 грн. з ПДВ; товарно-транспортна накладна №128-1 від 09.10.20р.; товарно-транспортна накладна №128-2 від 09.10.20р.; товарно-транспортна накладна №128-3 від 09.10.20р.; товарно-транспортна накладна №128-4 від 09.10.20р.; товарно-транспортна накладна №128-5 від 09.10.20р.; товарно-транспортна накладна №128-6 від 09.10.20р.; видаткова накладна №129 від 12.10.20 р. на суму 517 020,00 грн. з ПДВ; товарно-транспортна накладна №129-1 від 12.10.20р.; товарно-транспортна накладна №129-2 від 12.10.20р.; товарно-транспортна накладна №129-3 від 12.10.20р.; товарно-транспортна накладна №129-4 від 12.10.20р.; видаткова накладна №244 від 20.10.20 р. на суму 562 379,68 грн. з ПДВ; товарно-транспортна накладна №20/10/2020/2 від 20.10.20р.; товарно-транспортна накладна №20/10/2020/3 від 20.10.20р.; товарно-транспортна накладна №20/10/2020/4 від 20.10.20р.; товарно-транспортна накладна №20/10/2020/5 від 20.10.20р.; видаткова накладна №252 від 20.10.20 р. на суму 911 766,00 грн. з ПДВ; товарно-транспортна накладна №20/10/2020/6 від 20.10.20р.; товарно-транспортна накладна №20/10/2020/7 від 20.10.20р.; товарно-транспортна накладна №20/10/2020/8 від 20.10.20р.; товарно-транспортна накладна №20/10/2020/9 від 20.10.20р.; товарно-транспортна накладна №20/10/2020/10 від 20.10.20р.; товарно-транспортна накладна №20/10/2020/11 від 20.10.20р.; видаткова накладна №245 від 21.10.20 р. на суму 490 909,72 грн.; товарно-транспортна накладна №21/10/2020/3 від 21.10.20р; товарно-транспортна накладна №21/10/2020/4 від 21.10.20р.; товарно-транспортна накладна №21/10/2020/5 від 21.10.20р; видаткова накладна №253 від 21.10.20 р. на суму 561 384,00 грн. з ПДВ; товарно-транспортна накладна №21/10/2020/6 від 21.10.20р.; товарно-транспортна накладна №21/10/2020/7 від 21.10.20р.; товарно-транспортна накладна №21/10/2020/8 від 21.10.20р.; товарно-транспортна накладна №21/10/2020/9 від 21.10.20р.; видаткова накладна №167 від 22.10.20 р. на суму 709 380,82 грн.; товарно-транспортна накладна №167-1 від 22.10.20р.; товарно-транспортна накладна №167-2 від 22.10.20р.; товарно-транспортна накладна №167-3 від 22.10.20р.; товарно-транспортна накладна №167-4 від 22.10.20р.; товарно-транспортна накладна №167-5 від 22.10.20р.; видаткова накладна №254 від 26.10.20 р. на суму 320 400,00 грн.; товарно-транспортна накладна №26/10/2020/2 від 26.10.20р.; видаткова накладна №246 від 27.10.20 р. на суму 946 800,00; товарно-транспортна накладна №27/10/2020/1 від 27.10.20р.; товарно-транспортна накладна №27/10/2020/2 від 27.10.20р.; товарно-транспортна накладна №27/10/2020/3 від 27.10.20р.; видаткова накладна №255 від 27.10.20 р. на суму 1 551 300,00 грн.; товарно-транспортна накладна №27/10/2020/4 від 27.10.20р; товарно-транспортна накладна №27/10/2020/5 від 27.10.20р.; товарно-транспортна накладна №27/10/2020/6 від 27.10.20р.; товарно-транспортна накладна №27/10/2020/7 від 27.10.20р.; товарно-транспортна накладна №27/10/2020/8 від 27.10.20р.; видаткова накладна №247 від 28.10.20 р. на суму 905 550,00 грн.; товарно-транспортна накладна №28/10/2020/11 від 28.10.20р.; товарно-транспортна накладна №28/10/2020/12 від 28.10.20р.; товарно-транспортна накладна №28/10/2020/13 від 28.10.20р.; видаткова накладна №248 від 29.10.20 р. на суму 1 217 100,00 грн.; товарно-транспортна накладна №29/10/2020/8 від 29.10.20р.; товарно-транспортна накладна №29/10/2020/9 від 29.10.20р.; товарно-транспортна накладна №29/10/2020/10 від 29.10.20р.; товарно-транспортна накладна №29/10/2020/11 від 29.10.20р.; видаткова накладна №256 від 30.10.20 р. на суму 1 271 700,00 грн.; товарно-транспортна накладна №30/10/2020/3 від 30.10.20р.; товарно-транспортна накладна №30/10/2020/4 від 30.10.20р.; товарно-транспортна накладна №30/10/2020/5 від 30.10.20р.; товарно-транспортна накладна №30/10/2020/6 від 30.10.20р.; видаткова накладна №305 від 11.11.20 р. на суму 577 935,00 грн. з ПДВ; товарно-транспортна накладна №11/11/2020/3 від 11.11.20р.; товарно-транспортна накладна №11/11/2020/4 від 11.11.20р.; товарно-транспортна накладна №11/11/2020/5 від 11.11.20р.; товарно-транспортна накладна №11/11/2020/6 від 11.11.20р.; видаткова накладна №306 від 12.11.20 р. на суму 1 013 715,00 грн.; товарно-транспортна накладна №12/11/2020/3 від 12.11.20р.; товарно-транспортна накладна №12/11/2020/4 від 12.11.20р.; товарно-транспортна накладна №12/11/2020/5 від 12.11.20р.; товарно-транспортна накладна №12/11/2020/6 від 12.11.20р.; товарно-транспортна накладна №12/11/2020/7 від 12.11.20р.; товарно-транспортна накладна №12/11/2020/8 від 12.11.20р.; товарно-транспортна накладна №12/11/2020/9 від 12.11.20р.; видаткова накладна №307 від 13.11.20 р. на суму 865 080,00 грн.; товарно-транспортна накладна №13/11/2020/2 від 13.11.20р; товарно-транспортна накладна №13/11/2020/3 від 13.11.20р.; товарно-транспортна накладна №13/11/2020/4 від 13.11.20р.; товарно-транспортна накладна №13/11/2020/5 від 13.11.20р.; товарно-транспортна накладна №13/11/2020/6 від 13.11.20р.; товарно-транспортна накладна №13/11/2020/7 від 13.11.20р.; видаткова накладна №308 від 16.11.20 р. на суму 556 605,00 грн.; товарно-транспортна накладна №16/11/2020/3 від 16.11.20р.; товарно-транспортна накладна №16/11/2020/4 від 16.11.20р.; товарно-транспортна накладна №16/11/2020/5 від 16.11.20р.; товарно-транспортна накладна №16/11/2020/6 від 16.11.20р.; видаткова накладна №309 від 17.11.20 р. на суму 377 595,00 грн. з ПДВ; товарно-транспортна накладна №17/11/2020/1 від 17.11.20р.; товарно-транспортна накладна №17/11/2020/2 від 17.11.20р.; товарно-транспортна накладна №17/11/2020/3 від 17.11.20р.; видаткова накладна №439 від 17.12.20 р. на суму 708 852,00; товарно-транспортна накладна №439-1 від 17.12.20р.; товарно-транспортна накладна №439-2 від 17.12.20р.; товарно-транспортна накладна №439-3 від 17.12.20р.; товарно-транспортна накладна №439-4 від 17.12.20р.; товарно-транспортна накладна №439-5 від 17.12.20р.; видаткова накладна №440 від 17.12.20 р. на суму 770 400,00 грн. з ПДВ; товарно-транспортна накладна №440-1 від 17.12.20р.; товарно-транспортна накладна №440-2 від 17.12.20р.; видаткова накладна №441 від 18.12.20 р. на суму 701 556,00 грн. з ПДВ; товарно-транспортна накладна №441-1 від 18.12.20р.; товарно-транспортна накладна №441-2 від 18.12.20р.; товарно-транспортна накладна №441-3 від 18.12.20р.; товарно-транспортна накладна №441-4 від 18.12.20р.; товарно-транспортна накладна №441-5 від 18.12.20р.; видаткова накладна №442 від 21.12.20 р. на суму 516 078,00 грн. з ПДВ; товарно-транспортна накладна №442-1 від 21.12.20р.; товарно-транспортна накладна №442-2 від 21.12.20р.; товарно-транспортна накладна №442-3 від 21.12.20р.; видаткова накладна №443 від 22.12.20 р. на суму 659 319,00 грн. з ПДВ; товарно-транспортна накладна №443-1 від 22.12.20р.; товарно-транспортна накладна №443-2 від 22.12.20р.; товарно-транспортна накладна №443-3 від 22.12.20р.; товарно-транспортна накладна №443-4 від 22.12.20р.; товарно-транспортна накладна №443-5 від 22.12.20р.; видаткова накладна №444 від 23.12.20 р. на суму 521 322,00 грн. з ПДВ; товарно-транспортна накладна №444-1 від 23.12.20р.; товарно-транспортна накладна №444-2 від 23.12.20р.; товарно-транспортна накладна №444-3 від 23.12.20р.; видаткова накладна №445 від 24.12.20 р. на суму 697 566,00 грн. з ПДВ; товарно-транспортна накладна №445-1 від 24.12.20р.; товарно-транспортна накладна №445-2 від 24.12.20р.; товарно-транспортна накладна №445-3 від 24.12.20р.; товарно-транспортна накладна №445-4 від 24.12.20р.; видаткова накладна №446 від 28.12.20 р. на суму 694 146,00 грн. з ПДВ; товарно-транспортна накладна №446-1 від 28.12.20р.; товарно-транспортна накладна №446-2 від 28.12.20р.; товарно-транспортна накладна №446-3 від 28.12.20р.; товарно-транспортна накладна №446-4 від 28.12.20р.; видаткова накладна №447 від 29.12.20 р. на суму 360 297,00 грн. з ПДВ; товарно-транспортна накладна №447-1 від 29.12.20р.; товарно-транспортна накладна №447-2 від 29.12.20р.; видаткова накладна №448 від 30.12.20 р. на суму 357 048,00 грн.; товарно-транспортна накладна №448-1 від 30.12.20р; товарно-транспортна накладна №448-2 від 30.12.20р.; платіжне доручення №1900 від 16.10.20 на суму 300 402,00 грн.; платіжне доручення №1911 від 19.10.20 на суму 70 000,00 грн.; платіжне доручення №1913 від 19.10.20 на суму 20 000,00 грн.; платіжне доручення №1939 від 21.10.20 на суму 200 360,00 грн.; платіжне доручення №60 від 21.10.20 на суму 100 000,00 грн.; платіжне доручення №1957 від 22.10.20 на суму 145 000,00 грн.; платіжне доручення №1943 від 22.10.20 на суму 100 000,00 грн.; платіжне доручення №64 від 23.10.20 на суму 675 000,00 грн.; платіжне доручення №1979 від 26.10.20 на суму 100 000,00 грн.; платіжне доручення №69 від 27.10.20 на суму 78 000,00 грн.; платіжне доручення №1990 від 26.10.20 на суму 100 000,00 грн.; платіжне доручення №1999 від 27.10.20 на суму 130 000,00 грн.; платіжне доручення №65 від 27.10.20 на суму 100 000,00 грн.; платіжне доручення №2018 від 28.10.20 на суму 300 000,00 грн.; платіжне доручення №2017 від 28.10.20 на суму 90 000,00 грн.; платіжне доручення №2015 від 28.10.20 на суму 250 000,00 грн.; платіжне доручення №2002 від 27.10.20 на суму 220 000,00 грн.; платіжне доручення №2025 від 29.10.20 на суму 300 000,00 грн.; платіжне доручення №2086 від 02.11.20 на суму 600 000,00 грн.; платіжне доручення №2081 від 02.11.20 на суму18 000,00 грн.; платіжне доручення №2080 від 02.11.20 на суму 100 000,00 грн.; платіжне доручення №2122 від 03.11.20 на суму 165 000,00 грн.; платіжне доручення №2114 від 03.11.20 на суму 109 380,82 грн.; платіжне доручення №2136 від 04.11.20 на суму 70 000,00 грн.; платіжне доручення №2205 від 09.11.20 на суму 200 000,00 грн.;платіжне доручення №2203 від 09.11.20 на суму 500 000,00 грн.; платіжне доручення №2232 від 10.11.20 на суму 500 000,00 грн.; платіжне доручення №2271 від 13.11.20 на суму 704 289,40 грн.; платіжне доручення №2300 від 16.11.20 на суму 500 000,00 грн.; платіжне доручення №2318 від 17.11.20 на суму 200 000,00 грн.; платіжне доручення №2361 від 20.11.20 на суму 250 000,00 грн.; платіжне доручення №88 від 23.11.20 на суму 100 000,00 грн.; платіжне доручення №87 від 23.11.20 на суму 400 000,00 грн.; платіжне доручення №104 від 24.11.20 на суму 100 000,00 грн.; платіжне доручення №100 від 24.11.20 на суму 200 000,00 грн.; платіжне доручення №102 від 24.11.20 на суму 250 000,00 грн.; платіжне доручення №2410 від 27.11.20 на суму 203 000,00 грн.; платіжне доручення №2409 від 27.11.20 на суму 100 000,00 грн.; платіжне доручення №2406 від 27.11.20 на суму 78 000,00 грн.; платіжне доручення №2407 від 27.11.20 на суму 150 000,00 грн.; платіжне доручення №2404 від 27.11.20 на суму 500 000,00 грн.; платіжне доручення №153 від 01.12.20 на суму 78 000,00 грн.; платіжне доручення №2467 від 03.12.20 на суму 100 000,00 грн.; платіжне доручення №2464 від 03.10.20 на суму 200 000,00 грн.; платіжне доручення №2468 від 03.12.20 на суму 100 000,00 грн.; платіжне доручення №2460 від 02.12.20 на суму 100 930,00 грн.; платіжне доручення №2491 від 04.12.20 на суму 100 000,00 грн.;платіжне доручення №2493 від 04.12.20 на суму 100 000,00 грн.;платіжне доручення №2492 від 04.12.20 на суму 100 000,00 грн.;платіжне доручення №2485 від 04.12.20 на суму 100 000,00 грн.; платіжне доручення №169 від 04.12.20 на суму 106 000,00 грн.; платіжне доручення №2511 від 08.12.20 на суму 100 000,00 грн.; платіжне доручення №2508 від 08.12.20 на суму 350 000,00 грн.; платіжне доручення №2519 від 08.12.20 на суму 200 000,00 грн.; платіжне доручення №2516 від 08.12.20 на суму 305 000,00 грн.; платіжне доручення №2540 від 09.12.20 на суму 450 000,00 грн.; платіжне доручення №2567 від 11.12.20 на суму 100 000,00 грн.; платіжне доручення №2568 від 11.12.20 на суму55 000,00 грн.; платіжне доручення №182 від 11.12.20 на суму 145 000,00 грн.; платіжне доручення №2578 від 14.12.20 на суму 100 000,00 грн.; платіжне доручення №2602 від 15.12.20 на суму 110 000,00 грн.; платіжне доручення №2613 від 16.12.20 на суму 200 000,00 грн.; платіжне доручення №2601 від 15.12.20 на суму 100 000,00 грн.; платіжне доручення №185 від 16.12.20 на суму 100 000,00 грн.; платіжне доручення №2630 від 17.12.20 на суму 100 000,00 грн.; платіжне доручення №197 від 18.12.20 на суму 100 000,00 грн.; платіжне доручення №195 від 18.12.20 на суму 300 000,00 грн.; платіжне доручення №208 від 21.12.20 на суму 100 000,00 грн.; платіжне доручення №2682 від 24.12.20 на суму 100 000,00 грн.; платіжне доручення №227 від 24.12.20 на суму 100 000,00 грн.; платіжне доручення №234 від 28.12.20 на суму 500 000,00 грн.; платіжне доручення №2712 від 29.12.20 на суму 60 000,00 грн.; платіжне доручення №2745 від 30.12.20 на суму 64 000,00 грн.; платіжне доручення №248 від 30.12.20 на суму61 000,00 грн.

Операції по взаємовідносинах з ТОВ «ПРО-ВЕСТ РІТЕЙЛ» відображено ТОВ «Юлія Трейд» в реєстрах отриманих податкових накладних в розмірі 18519122 грн., відповідно у вересні 2020 року в розмірі 65067 рн. ПДВ, жовтні 2020р. 2075838грн., листопаді 2020р. - 565155грн., грудні 2020р. - 997764 грн.

Факт здійснення перевезень від ТОВ «ПРО-ВЕСТ РІТЕЙЛ» до ТОВ «Юлія Трейд» підтверджується наданими позивачем договорами позички, оренди транспортних засобів, свідоцтвами про реєстрацію транспортних засобів, які належать ТОВ «Юлія Трейд» на праві власності.

Також згідно ТТН із 07 жовтня по 09 жовтня 2020 р., перевезення ТМЦ від ТОВ «Про-вест Рітейл» до ТОВ «Юлія Трейд» здійснювалося перевізником ТОВ «ТрансЗахід», що підтверджується Актом наданих послуг, Договорами-заявками та платіжними дорученнями про оплату Послуг.

На зазначених ТТН міститься підпис уповноваженої особи перевізника, а саме водія ОСОБА_6 .

Згідно долучених до позовної заяви ТТН, перевезення з 17 по 24 грудня 2020 року здійснювалося ТОВ «Весттек», що підтверджується Актом наданих послуг, Договорами-заявками та платіжними дорученнями про оплату Послуг.

На зазначених ТТН міститься підпис уповноваженої особи перевізника, а саме водія ОСОБА_7 .

В подальшому товар був оплачений на рахунок ТОВ «Про-Вест Рітейл», що підтверджується відповідними платіжними дорученнями.

Частину отриманого від ТОВ «Про-Вест Рітейл» товару, з метою отримання економічної вигоди, в подальшому було реалізовано ряду контрагентів, зокрема в період з 15.10.2020 року по 30.10.2020 року на суму 2569896,50грн, що підтверджується Договором поставки від 15.10.2020 року та Додатковою Угодою від 19.10.2020 року, специфікаціями, видатковими та товарно-транспортними накладними ,договором заявкою від 26.11.2020 року на перевезення вантажу, актом звірки взаєморозрахунків .

Судом також встановлено, між ТОВ «Юлія Трейд» та ФГ «ГАЛАГРО БІЗНЕС» укладено договори № 01/12/2020/1 від 01.12.2020 р. та № 19/01/2021/1 від 19.01.2021 р. про поставку кукурудзи.

На підтвердження проведених господарських операцій суду надано копії наступних документів: договір поставки №01/12/2020/1 від 01.12.2020р.;специфікація до договору на суму 3 100 002,00 грн. з ПДВ від 01.12.2020 р; видаткова накладна №РН-000001К від 02.12.20 р. на суму 504 184,32 грн. з ПДВ; товарно-транспортна накладна №1/1 від 02.12.20р.; товарно-транспортна накладна №1/2 від 02.12.20р.; товарно-транспортна накладна №1/3 від 02.12.20р.; товарно-транспортна накладна №1/4 від 02.12.20р.; видаткова накладна №РН-000002К від 03.12.20 р. на суму 740 032,48 грн. з ПДВ; товарно-транспортна накладна №2/1 від 03.12.20р.; товарно-транспортна накладна №2/2 від 03.12.20р.; товарно-транспортна накладна №2/3 від 03.12.20р.; товарно-транспортна накладна №2/4 від 03.12.20р.; товарно-транспортна накладна №2/5 від 03.12.20р.; товарно-транспортна накладна №2/6 від 03.12.20р.; видаткова накладна №РН-000003К від 04.12.20 р. на суму 756 586,49 грн. з ПДВ; товарно-транспортна накладна №3/1 від 04.12.20р.; товарно-транспортна накладна №3/2 від 04.12.20р.; товарно-транспортна накладна №3/3 від 04.12.20р.; товарно-транспортна накладна №3/4 від 04.12.20р.; товарно-транспортна накладна №3/5 від 04.12.20р.; товарно-транспортна накладна №3/6 від 04.12.20р.; видаткова накладна №РН-000004К від 07.12.20 р. на суму 736 436,47 грн. з ПДВ; товарно-транспортна накладна №4/1 від 07.12.20р.; товарно-транспортна накладна №4/2 від 07.12.20р.; товарно-транспортна накладна №4/3 від 07.12.20р.; товарно-транспортна накладна №4/4 від 07.12.20р.; товарно-транспортна накладна №4/5 від 07.12.20р.; товарно-транспортна накладна №4/6 від 07.12.20р.; видаткова накладна №РН-000005К від 10.12.20 р. на суму 257 548,16 грн. з ПДВ; товарно-транспортна накладна №5/1 від 10.12.20р.; товарно-транспортна накладна №5/2 від 10.12.20р.

Операції по взаємовідносинах з ФГ «ГАЛАГРО БІЗНЕС» відображено ТОВ «Юлія Трейд» в реєстрах отриманих податкових накладних в розмірі 499131грн., відповідно у грудні 2020 року в розмірі 499131грн. ПДВ.

Суд не бере до уваги доводи відповідача про те, що ТОВ «Юлія Трейд» до перевірки не представлено письмовий Договір з ФГ «Галоагро Бізнес» від 01.12.2020 року та від 19.01.2021 року.

Договір поставки від 01.12.2020 року, укладений між ТОВ «Юлія Трейд» та ФГ «Галоагро Бізнес» було надано для перевірки, а Договір від 19.01.2021 року не відноситься до перевіряємого періоду, так як перевірка господарської діяльності здійснювалося із 16.02.2017 року по 31.12. 2020 року.

Згідно вказаного Договору від 01.12.2020 року, ТОВ «Юлія Трейд» придбало у ФГ «Галоагро Бізнес» 500 тонн кукурудзи за ціною 5166,67грн. за тону, що підтверджується Специфікацією від 01.12.2020 року, видатковими та товарно-транспортними накладними.

Наведений договір від 01.12.2020 року з вказаними документами долучений до позовної заяви.

На виконання вказаного Договору ТОВ «Юлія Трейд» здійснено оплату товару, що підтверджується відповідними платіжними дорученнями.

В подальшому такий товар було реалізовано ТОВ «Аббакор Трейд», що підтверджується Договором поставки від 22 січня 2021 року та додатковою угодою за ціною 5833,33грн за тонну, що підтверджується видатковими, товарно-транспортними накладними, Договорами заявками на здійснення перевезень, випискою з рахунку, що підтверджує факт отримання коштів за товар та актом звірки взаєморозрахунків.

Також придбаний у ФГ «Галоагро Бізнес» товар за ціною 6150,00грн за тонну було реалізовано ТОВ «Ідна», що підтверджується Договором поставки, специфікацією від 14.01.2021 року, видатковими та товарно-транспортними накладними, банківською випискою про отримання коштів та Актом звірки взаєморозрахунків із ТОВ «Ідна».

Судом встановлено, що між ТОВ «Юлія Трейд» та ПП «ГРАНО ДІ МАІС » укладено договір № 23/07/2019/1 від 23.07.2019 року про поставку зернових та олійних культур.

На підтвердження проведених господарських операцій суду надано копії наступних документів: Додаток №1 до Договору поставки №23/07/2019/1 від 23.07.2019р.; Додаток №2 до Договору поставки №23/07/2019/1 від 25.07.2019р.; Додаток №3 до Договору поставки №23/07/2019/1 від 18.10.2019р.; Видаткова накладна №РН-0000001 від 23.07.2019р. на суму 600 000грн. з ПДВ; Товарно-транспортна накладна №1 від 23.07.2019р.; Товарно-транспортна накладна №2 від 23.07.2019р.; Товарно-транспортна накладна №3 від 23.07.2019р.; Товарно-транспортна накладна №4 від 23.07.2019р.; Товарно-транспортна накладна №5 від 23.07.2019р.; Товарно-транспортна накладна №6 від 23.07.2019р.; Видаткова накладна №РН-0000002 від 26.07.2019р. на суму 599 999,16 грн. з ПДВ; Товарно-транспортна накладна №10 від 26.07.2019р.; Товарно-транспортна накладна №11 від 26.07.2019р.; Товарно-транспортна накладна №11 від 26.07.2019р.; Товарно-транспортна накладна №12 від 26.07.2019р.; Товарно-транспортна накладна №13 від 26.07.2019р.; Товарно-транспортна накладна №14 від 26.07.2019р.; Товарно-транспортна накладна №15 від 26.07.2019р.; Товарно-транспортна накладна №16 від 26.07.2019р.; Видаткова накладна №7.10 від 18.10.2019р. на суму 48 460,00 з ПДВ; Товарно-транспортна накладна №07.10 від 18.10.2019р.; Видаткова накладна №8.10 від 18.10.2019р. на суму 48 460,00 з ПДВ; Товарно-транспортна накладна №08.10 від 18.10.2019р.; Видаткова накладна №9.10 від 18.10.2019р. на суму 48 460,00 з ПДВ; Товарно-транспортна накладна №09.10 від 18.10.2019р.; Видаткова накладна №10.10 від 18.10.2019р. на суму 48 460,00 з ПДВ; Товарно-транспортна накладна №10.10 від 18.10.2019р.; Видаткова накладна №11.10 від 18.10.2019р. на суму 48 460,00 з ПДВ; Товарно-транспортна накладна №11.10 від 18.10.2019р.; Видаткова накладна №12.10 від 18.10.2019р. на суму 48 460,00 з ПДВ; Товарно-транспортна накладна №12.10 від 18.10.2019р.; Видаткова накладна №13.10 від 18.10.2019р. на суму 48 460,00 з ПДВ; Товарно-транспортна накладна №13.10 від 18.10.2019р.; Видаткова накладна №14.10 від 18.10.2019р. на суму 48 460,00 з ПДВ; Товарно-транспортна накладна №14.10 від 18.10.2019р.; Видаткова накладна №15.10 від 18.10.2019р. на суму 48 460,00 з ПДВ; Товарно-транспортна накладна №15.10 від 18.10.2019р.; Видаткова накладна №16.10 від 18.10.2019р. на суму 48 460,00 з ПДВ; Товарно-транспортна накладна №16.10 від 18.10.2019р.; Видаткова накладна №17.10 від 18.10.2019р. на суму 48 460,00 з ПДВ; Товарно-транспортна накладна №17.10 від 18.10.2019р.; Видаткова накладна №18.10 від 18.10.2019р. на суму 48 460,00 з ПДВ; Товарно-транспортна накладна №18.10 від 18.10.2019р.; Видаткова накладна №19.10 від 18.10.2019р. на суму 48 460,00 з ПДВ; Товарно-транспортна накладна №19.10 від 18.10.2019р.; Видаткова накладна №20.10 від 18.10.2019р. на суму 48 460,00 з ПДВ; Товарно-транспортна накладна №20.10 від 18.10.2019р.; Видаткова накладна №21.10 від 18.10.2019р. на суму 48 460,00 з ПДВ; Товарно-транспортна накладна №21.10 від 18.10.2019р.; Видаткова накладна №22.10 від 04.11.2019р. на суму 48 460,00 з ПДВ; Товарно-транспортна накладна №22.10 від 04.11.2019р.; Видаткова накладна №23.10 від 04.11.2019р. на суму 48 460,00 з ПДВ; Товарно-транспортна накладна №23.10 від 04.11.2019р.; Видаткова накладна №24.10 від 04.11.2019р. на суму 48 460,00 з ПДВ; Товарно-транспортна накладна №24.10 від 04.11.2019р.; Видаткова накладна №25.10 від 04.11.2019р. на суму 48 460,00 з ПДВ; Товарно-транспортна накладна №25.10 від 04.11.2019р.; Видаткова накладна №26.10 від 04.11.2019р. на суму 48 460,00 з ПДВ; Товарно-транспортна накладна №26.10 від 04.11.2019р.; Видаткова накладна №27.10 від 04.11.2019р. на суму 48 460,00 з ПДВ; Товарно-транспортна накладна №27.10 від 04.11.2019р.; Видаткова накладна №28.10 від 04.11.2019р. на суму 48 460,00 з ПДВ; Товарно-транспортна накладна №28.10 від 04.11.2019р.; Видаткова накладна №29.10 від 04.11.2019р. на суму 48 460,00 з ПДВ; Товарно-транспортна накладна №29.10 від 04.11.2019р.; Видаткова накладна №30.10 від 04.11.2019р. на суму 48 460,00 з ПДВ; Товарно-транспортна накладна №30.10 від 04.11.2019р.; Видаткова накладна №31.10 від 04.11.2019р. на суму 48 460,00 з ПДВ; Товарно-транспортна накладна №31.10 від 04.11.2019р.; Видаткова накладна №32.10 від 04.11.2019р. на суму 48 460,00 з ПДВ; Товарно-транспортна накладна №32.10 від 04.11.2019р.; Видаткова накладна №33.10 від 05.11.2019р. на суму 48 460,00 з ПДВ; Товарно-транспортна накладна №33.10 від 05.11.2019р.; Видаткова накладна №34.10 від 05.11.2019р. на суму 48 460,00 з ПДВ; Товарно-транспортна накладна №34.10 від 05.11.2019р.; Видаткова накладна №35.10 від 05.11.2019р. на суму 48 460,00 з ПДВ; Товарно-транспортна накладна №35.10 від 05.11.2019р.; Видаткова накладна №36.10 від 05.11.2019р. на суму 48 460,00 з ПДВ; Товарно-транспортна накладна №36.10 від 05.11.2019р.; Видаткова накладна №37.10 від 05.11.2019р. на суму 48 460,00 з ПДВ; Товарно-транспортна накладна №37.10 від 05.11.2019р.; Видаткова накладна №38.10 від 05.11.2019р. на суму 48 460,00 з ПДВ; Товарно-транспортна накладна №38.10 від 05.11.2019р.; Видаткова накладна №39.10 від 05.11.2019р. на суму 48 460,00 з ПДВ; Товарно-транспортна накладна №39.10 від 05.11.2019р.; Видаткова накладна №40.10 від 05.11.2019р. на суму 48 460,00 з ПДВ; Товарно-транспортна накладна №40.10 від 05.11.2019р.; Видаткова накладна №41.10 від 06.11.2019р. на суму 48 460,00 з ПДВ; Товарно-транспортна накладна №41.10 від 06.11.2019р.; Видаткова накладна №42.10 від 06.11.2019р. на суму 48 460,00 з ПДВ; Товарно-транспортна накладна №42.10 від 06.11.2019р.; Видаткова накладна №43.10 від 06.11.2019р. на суму 48 460,00 з ПДВ; Товарно-транспортна накладна №43.10 від 06.11.2019р.; Видаткова накладна №44.10 від 06.11.2019р. на суму 48 460,00; Товарно-транспортна накладна №44.10 від 06.11.2019р.; Видаткова накладна №45.10 від 06.11.2019р. на суму 48 460,00 з ПДВ; Товарно-транспортна накладна №45.10 від 06.11.2019р.; Видаткова накладна №46.10 від 06.11.2019р. на суму 48 460,00 з ПДВ; Товарно-транспортна накладна №46.10 від 06.11.2019р.; Видаткова накладна №47.10 від 06.11.2019р. на суму 48 460,00 з ПДВ; Товарно-транспортна накладна №47.10 від 06.11.2019р.; Видаткова накладна №48.10 від 06.11.2019р. на суму 13 140,00 з ПДВ; Товарно-транспортна накладна №48.10 від 06.11.2019р.; Видаткова накладна №1.12 від 02.12.2019р. на суму 589 999,98 з ПДВ; Товарно-транспортна накладна №1.1 від 02.12.2019р.; Товарно-транспортна накладна №1.2 від 02.12.2019р.; Товарно-транспортна накладна №1.3 від 02.12.2019р.; Товарно-транспортна накладна №1.4 від 02.12.2019р.; Товарно-транспортна накладна №1.5 від 02.12.2019р.; Товарно-транспортна накладна №1.6 від 02.12.2019р.; Товарно-транспортна накладна №1.7 від 02.12.2019р.; Товарно-транспортна накладна №1.8 від 02.12.2019р.; Товарно-транспортна накладна №1.9 від 02.12.2019р.; Товарно-транспортна накладна №1.10 від 02.12.2019р.; Товарно-транспортна накладна №1.11 від 02.12.2019р; Товарно-транспортна накладна №1.12 від 02.12.2019р.; Видаткова накладна №2.12 від 04.12.2019р. на суму 433 999,98; Товарно-транспортна накладна №2.1 від 04.12.2019р.; Товарно-транспортна накладна №2.2 від 04.12.2019р.; Товарно-транспортна накладна №2.3 від 04.12.2019р.; Товарно-транспортна накладна №2.4 від 04.12.2019р.; Товарно-транспортна накладна №2.5 від 04.12.2019р.; Товарно-транспортна накладна №2.6 від 04.12.2019р.; Товарно-транспортна накладна №2.7 від 04.12.2019р.; Товарно-транспортна накладна №2.8 від 04.12.2019р.; Товарно-транспортна накладна №2.9 від 04.12.2019р.; Видаткова накладна №3.12 від 18.12.2019р. на суму 447 999,98 з ПДВ; Товарно-транспортна накладна №3.1 від 18.12.2019р.; Товарно-транспортна накладна №3.2 від 18.12.2019р.; Товарно-транспортна накладна №3.3 від 18.12.2019р.; Товарно-транспортна накладна №3.4 від 18.12.2019р.; Товарно-транспортна накладна №3.5 від 18.12.2019р.; Товарно-транспортна накладна №3.6 від 18.12.2019р.; Товарно-транспортна накладна №3.7 від 18.12.2019р.;Товарно-транспортна накладна №3.8 від 18.12.2019р.; Товарно-транспортна накладна №3.9 від 18.12.2019р.; Видаткова накладна №4.12 від 19.12.2019р. на суму 467 999,98 з ПДВ; Товарно-транспортна накладна №4.1 від 19.12.2019р.; Товарно-транспортна накладна №4.2 від 19.12.2019р.; Товарно-транспортна накладна №4.3 від 19.12.2019р.; Товарно-транспортна накладна №4.4 від 19.12.2019р.; Товарно-транспортна накладна №4.5 від 19.12.2019р.; Товарно-транспортна накладна №4.6 від 19.12.2019р.; Товарно-транспортна накладна №4.7 від 19.12.2019р.; Товарно-транспортна накладна №4.8 від 19.12.2019р.; Товарно-транспортна накладна №4.9 від 19.12.2019р.; Товарно-транспортна накладна №4.10 від 19.12.2019р.; Платіжне доручення №6426 від 28.01.2020р. на суму 30 000,00 грн.; Платіжне доручення №6557 від 03.02.2020р. на суму 25 000,00 грн.; Платіжне доручення №6598 від 04.02.2020р. на суму 100 000,00 грн.; Платіжне доручення №34 від 12.02.2020р. на суму 150 000,00 грн.; Платіжне доручення №6729 від 13.02.2020р. на суму 150 000,00 грн.; Платіжне доручення №56 від 17.02.2020р. на суму 136 235,00 грн.; Платіжне доручення №6852 від 20.02.2020р. на суму 30 000,00 грн.; Платіжне доручення №166 від 04.03.2020р. на суму 150 000,00 грн.; Платіжне доручення №179 від 05.03.2020р. на суму 150 000,00 грн.; Платіжне доручення №203 від 11.03.2020р. на суму 20 000,00 грн.; Платіжне доручення №202 від 11.03.2020р. на суму 130 000,00 грн.; Платіжне доручення №7195 від 16.03.2020р. на суму 50 764,08 грн.; Платіжне доручення №7217 від 17.03.2020р. на суму 50 000,00 грн.; Платіжне доручення №7233 від 19.03.2020р. на суму 30 000,00 грн.; Платіжне доручення №263 від 24.03.2020р. на суму 30 000,00 грн.; Платіжне доручення №303 від 30.03.2020р. на суму 10 000,00 грн.; Платіжне доручення №302 від 30.03.2020р. на суму 30 000,00 грн.; Платіжне доручення №377 від 06.04.2020р. на суму 40 000,00 грн.; Платіжне доручення №453 від 15.04.2020р. на суму 30 000,00 грн.; Платіжне доручення №559 від 04.05.2020р. на суму 30 000,00 грн.; Платіжне доручення №994 від 02.07.2020р. на суму 33 000,00 грн.; Платіжне доручення №1000 від 03.07.2020р. на суму 17 000,00 грн.; Платіжне доручення №1028 від 08.07.2020р. на суму 15 000,00 грн.; Платіжне доручення №1071 від 14.07.2020р. на суму 20 000,00 грн.; Платіжне доручення №1244 від 04.08.2020р. на суму 107 000,00 грн.; Платіжне доручення №1246 від 05.08.2020р. на суму 93 000,00 грн.; Платіжне доручення №1325 від 13.08.2020р. на суму 400 000,00 грн.; Платіжне доручення №1482 від 02.09.2020р. на суму 60 000,00 грн.; Платіжне доручення №35 від 13.10.2020р. на суму 124 280,00 грн.; Платіжне доручення №2019 від 28.10.2020р. на суму 100 000,00 грн.; Платіжне доручення №2041 від 29.10.2020р. на суму 3 000,00 грн.; Платіжне доручення №2037 від 29.10.2020р. на суму 100 000,00 грн.; Платіжне доручення №2094 від 02.11.2020р. на суму 200 000,00 грн.; Платіжне доручення №2163 від 05.11.2020р. на суму 200 000,00 грн.; Платіжне доручення №2147 від 05.11.2020р. на суму 150 000,00 грн.; Платіжне доручення №2141 від 04.11.2020р. на суму 50 000,00 грн.; Платіжне доручення №2140 від 04.11.2020р. на суму 100 000,00 грн.; Платіжне доручення №2183 від 06.11.2020р. на суму 200 000,00 грн.; Платіжне доручення №2199 від 09.11.2020р. на суму 200 000,00 грн.; Платіжне доручення №2233 від 10.11.2020р. на суму 250 720,00 грн.; Платіжне доручення №2270 від 13.11.2020р. на суму 400 000,00 грн.; Платіжне доручення №2297 від 16.11.2020р. на суму 200 000,00 грн.;Платіжне доручення №2298 від 16.11.2020р. на суму 250 000,00 грн.; Платіжне доручення №2313 від 17.11.2020р. на суму 200 000,00 грн.; Платіжне доручення №2359 від 20.11.2020р. на суму 100 000,00 грн.; Платіжне доручення №2400 від 27.11.2020р. на суму 100 000,00 грн.; Платіжне доручення №149 від 01.12.2020р. на суму 100 000,00 грн.

Суми податку на додану вартість за податковими накладними ПП «ГРАНО ДІ МАІС включено до складу податкового кредиту за липень, жовтень, листопад, грудень 2019р., відображено у додатку 5 до податкової декларації з податку на додану вартість за липень, жовтень, листопад, грудень 2019р.

Факт оплати товару, придбаного у ПП «ГРАНО ДІ МАЇС» підтверджується доданими до позовної заяви копіями платіжних доручень.

Факт здійснення перевезень товару від ПП «Грано Ді Маїс» до ТОВ «Юлія Трейд» підтверджується дослідженими у судовому засіданні договором оренди вантажного автомобіля, укладеного з ФОП ОСОБА_8 від 02.01.2018 року, договором оренди вантажного автомобіля, укладеного з ФОП ОСОБА_8 від 02.01.2018 . року; договором оренди вантажного автомобіля, укладеного з ФОП ОСОБА_8 від 04.07.2017 року, договором оренди вантажного автомобіля, укладеного з ФОП ОСОБА_8 від 02.01.2018 року, договором оренди вантажного автомобіля, укладеного з ФОП ОСОБА_8 від 30.01.2019 року, Договором оренди вантажного транспортного засобу від 30.01.2019 р. із ТОВ «ПартнерАгро», свідоцтвами про реєстрацію транспортних засобів, Договором оренди вантажного автомобіля, укладеного з ФОП ОСОБА_8 від 15.12.2018 року, Договом оренди вантажного автомобіля та причепу, укладеного із ФОП ОСОБА_9 від 01.03.2019 року, Договором оренди вантажного автомобіля та причепу, укладеного із ФОП ОСОБА_9 від 01.03.2019 року, Договором позички транспортних засобів від 16.07.2018 р., Договором позички транспортних засобів від 18.07.2018 р., Договором позички транспортних засобів від 18.07.2018 р., Договором оренди вантажного автомобіля, укладеного з ФОП ОСОБА_8 від 02.01.2018 року, Договором позички транспортного засобу, укладеного із ОСОБА_10 від 18 липня 2017 р. договором оренди від 13 вересня 2019 року із ТОВ «Агро Фелікс.

Подальша реалізація товару, придбаного у ПП «Грано Ді Маїс», була здійснена ФГ «Улар», що підтверджується Договором купівлі-продажу, укладеним 04 травня 2018 року, видатковою накладною від 01 серпня 2019 року, товарно-транспортними накладними, Договорами-заявками на здійснення перевезень, випискою з рахунку, що підтверджує факт отримання коштів за товар та актом звірки взаєморозрахунків.

Між ТОВ «Юлія Трейд» та ФГ «Зерносвіт+» укладено договір поставки зернових №07/09/2020/1 від 07.09.2020 року.

На підтвердження проведених господарських операцій суду надано копії наступних документів: Додаток № 1 до Договору поставки № №07/09/2020/1 від 07.09.2020; Додаток № 2 до Договору поставки № №07/09/2020/1 від 11.09.2020; Додаток № 3 до Договору поставки № №07/09/2020/1 від 02.11.2020; Додаток № 4 до Договору поставки № №07/09/2020/1 від 05.11.2020; Додаток № 5 до Договору поставки № №07/09/2020/1 від 16.11.2020; Видаткова накладна № 302 від 08.09.2020 на суму 126 240,14 грн., з ПДВ; Товарно-Транспортна накладна № 70-1 від 08.09.2020; Видаткова накладна № 343 від 14.09.2020 на суму 320 070,00 грн., з ПДВ; Товарно-Транспортна накладна № 74-1 від 14.09.2020; Товарно-Транспортна накладна № 74-2 від 14.09.2020; Товарно-Транспортна накладна № 74-4 від 14.09.2020; Видаткова накладна № 344 від 14.09.2020 на суму 129 216,33 грн., з ПДВ; Товарно-Транспортна накладна № 75-3 від 14.09.2020; Видаткова накладна № 345 від 15.09.2020 на суму 251 364,21 грн., з ПДВ; Товарно-Транспортна накладна № 76-1 від 15.09.2020; Товарно-Транспортна накладна № 76-2 від 15.09.2020; Видаткова накладна № 346 від 16.09.2020 на суму 250 682,17 грн., з ПДВ; Товарно-Транспортна накладна № 77-1 від 16.09.2020; Товарно-Транспортна накладна № 77-2 від 16.09.2020; Видаткова накладна № 347 від 17.09.2020 на суму 249 070,07 грн., з ПДВ; Товарно-Транспортна накладна № 80-1 від 17.09.2020; Товарно-Транспортна накладна № 80-2 від 17.09.2020; Видаткова накладна № РН-0000001К від 03.11.2020 на суму 272 412,00 грн., з ПДВ; Товарно-Транспортна накладна № РН-1К-1 від 03.11.2020р.; Товарно-Транспортна накладна № РН-1К-2 від 03.11.2020р.; Видаткова накладна № РН-0000001С від 06.11.2020 на суму 1 134 600,29 грн., з ПДВ; Товарно-Транспортна накладна № РН-1С-1 від 06.11.2020р.; Товарно-Транспортна накладна № РН-1С-2 від 06.11.2020р.; Товарно-Транспортна накладна № РН-1С-3 від 06.11.2020р.; Товарно-Транспортна накладна № РН-1С-4 від 06.11.2020р.; Видаткова накладна № РН-0000002С від 06.11.2020р. на суму 1 149 635,29 грн., з ПДВ; Товарно-Транспортна накладна № РН-2С-1 від 06.11.2020р.; Товарно-Транспортна накладна № РН-2С-2 від 06.11.2020р.; Товарно-Транспортна накладна № РН-2С-3 від 06.11.2020р.; Товарно-Транспортна накладна № РН-2С-4 від 06.11.2020р.; Видаткова накладна № РН-0000003С від 09.11.2020р. на суму 854 205,22 грн., з ПДВ; Товарно-Транспортна накладна № РН-3С-1 від 09.11.2020р.; Товарно-Транспортна накладна № РН-3С-2 від 09.11.2020р.; Товарно-Транспортна накладна № РН-3С-3 від 09.11.2020р.; Видаткова накладна № РН-0000002К від 09.11.2020р. на суму 135 072,00 грн., з ПДВ; Товарно-Транспортна накладна № РН-2К-1 від 09.11.2020р.; Видаткова накладна № РН-0000003К від 10.11.2020р. на суму 134 694,00 грн., з ПДВ; Товарно-Транспортна накладна № РН-3К-1 від 10.11.2020р.; Видаткова накладна № РН-0000004К від 11.11.2020р. на суму 405 594,00 грн., з ПДВ; Товарно-Транспортна накладна № РН-4К-1 від 11.11.2020р.; Товарно-Транспортна накладна № РН-4К-2 від 11.11.2020р.; Товарно-Транспортна накладна № РН-4К-3 від 11.11.2020р.; Видаткова накладна № РН-0000005К від 11.11.2020р. на суму 274 176,00 грн., з ПДВ; Товарно-Транспортна накладна № РН-5К-1 від 11.11.2020р.; Товарно-Транспортна накладна № РН-5К-2 від 11.11.2020р.; Видаткова накладна № РН-0000006К від 13.11.2020р. на суму 269 388,00 грн., з ПДВ; Товарно-Транспортна накладна № РН-6К-1 від 13.11.2020р.; Товарно-Транспортна накладна № РН-6К-2 від 13.11.2020р.; Видаткова накладна № РН-0000007К від 17.11.2020р. на суму 406 602,00 грн., з ПДВ; Товарно-Транспортна накладна № РН-7К-1 від 17.11.2020р.; Товарно-Транспортна накладна № РН-7К-2 від 17.11.2020р.; Товарно-Транспортна накладна № РН-7К-3 від 17.11.2020р.; Видаткова накладна № РН-0000008К від 17.11.2020р. на суму 401 562,00 грн., з ПДВ; Товарно-Транспортна накладна № РН-8К-1 від 17.11.2020р.; Товарно-Транспортна накладна № РН-8К-2 від 17.11.2020р.; Товарно-Транспортна накладна № РН-8К-3 від 17.11.2020р.; Видаткова накладна № РН-0000009К від 18.11.2020р. на суму 138 222,00 грн.; Товарно-Транспортна накладна № РН-9К-1 від 18.11.2020р.; Видаткова накладна № РН-0000004С від 18.11.2020р. на суму 1 195 200,00 грн., з ПДВ; Товарно-Транспортна накладна № РН-4С-1 від 18.11.2020р.;Товарно-Транспортна накладна № РН-4С-2 від 18.11.2020р.; Товарно-Транспортна накладна № РН-4С-3 від 18.11.2020р.; Товарно-Транспортна накладна № РН-4С-4 від 18.11.2020р.; Видаткова накладна № РН-00000010К від 19.11.2020р. на суму 666 036,00 грн.; Товарно-Транспортна накладна № РН-10К-1 від 19.11.2020р.; Товарно-Транспортна накладна № РН-10К-2 від 19.11.2020р.; Товарно-Транспортна накладна № РН-10К-3 від 19.11.2020р.; Товарно-Транспортна накладна № РН-10К-4 від 19.11.2020р.; Товарно-Транспортна накладна № РН-10К-5 від 19.11.2020р.; Видаткова накладна № РН-00000011К від 23.11.2020р. на суму 394 884,00 грн., з ПДВ; Товарно-Транспортна накладна № РН-11К-1 від 23.11.2020р.; Товарно-Транспортна накладна № РН-11К-2 від 23.11.2020р.; Товарно-Транспортна накладна № РН-11К-3 від 23.11.2020р.; Видаткова накладна № РН-00000012К від 24.11.2020р. на суму 398 034,00 грн., з ПДВ; Товарно-Транспортна накладна № РН-12К-1 від 24.11.2020р.; Товарно-Транспортна накладна № РН-12К-2 від 24.11.2020р.;Товарно-Транспортна накладна № РН-12К-3 від 24.11.2020р.; Платіжне доручення № 1638 від 18.09.2020р. на суму 200 000,00 грн., з ПДВ; Платіжне доручення № 1639 від 18.09.2020р. на суму 190 000,00 грн., з ПДВ; Платіжне доручення № 1636 від 18.09.2020р. на суму 270 000,00 грн., з ПДВ; Платіжне доручення № 1704 від 23.09.2020р. на суму 146 572,92 грн., з ПДВ; Платіжне доручення № 1702 від 23.09.2020р. на суму 200 000,00 грн., з ПДВ; Платіжне доручення № 1719 від 24.09.2020р. на суму 120 070,00 грн., з ПДВ; Платіжне доручення № 1718 від 24.09.2020р. на суму 200 000,00 грн., з ПДВ; Платіжне доручення № 2579 від 14.12.2020р. на суму 100 000,00 грн., з ПДВ; Платіжне доручення № 2612 від 16.12.2020р. на суму 200 000,00 грн., з ПДВ; Платіжне доручення № 194 від 18.12.2020р. на суму 200 000,00 грн., з ПДВ; Платіжне доручення № 2683 від 24.12.2020р. на суму 100 000,00 грн., з ПДВ; Платіжне доручення № 228 від 24.12.2020р. на суму 100 000,00 грн., з ПДВ; Платіжне доручення № 233 від 28.12.2020р. на суму 100 000,00 грн., з ПДВ; Платіжне доручення № 245 від 29.12.2020р. на суму 60 000,00 грн., з ПДВ; Платіжне доручення № 2714 від 29.12.2020р. на суму 90 000,00 грн., з ПДВ.

Операції по взаємовідносинах з ФГ «ЗЕРНОСВІТ+» відображено ТОВ «Юлія Трейд» в реєстрах отриманих податкових накладних в розмірі 1 592 826 грн., відповідно у вересні 2020 року в розмірі 221107грн. ПДВ, листопаді 2020р. - 1371719грн.

Факт надання послуг перевізником ТОВ «НК-ТРАНСАВТО» підтверджується Договором перевезення вантажу від 01 серпня 2020 року, Договорами-заявками, актом здачі-прийняття робіт від 18.09.2020 року та платіжним дорученням на оплату послуг.

Факт поставки та оплати товару, придбаного у ТОВ «Зерносвіт» підтверджується доданими до позовної заяви копіями платіжних доручень.

Подальша реалізація товару, придбаного ТОВ «Зерносвіт», була здійснена наступним контрагентам:

- згідно Договору Поставки від 15.10.2020 року, укладеного із ТОВ «Перша Продовольча Трейдінгова Компанія» - кукурудза;

- згідно Договору Поставки від 02 грудня 2020 року, укладеного із ТОВ «Аббакор Промпоставка» - кукурудза;

- згідно Договору Поставки від 17.07.2018 року, укладеного із ТОВ «Самбірська Птахофабрика» - кукурудза;

- згідно Договору Поставки від 13.06.2019 року року, укладеного із ТОВ «К-Агроінвест Трейд» - кукурудза;

- згідно Договору Поставки від 08 січня 2020 року, укладеного із ТОВ «Явір-Інвест» - соя 2020 урожаю;

- згідно Договору Поставки від 05 липня 2019 року, укладеного із ТОВ «Агротехніка» - соя.

- згідно видаткової накладної від 11 вересня 2020 року до Договору купівлі-продажу №04/05/2018/2, укладеного із ФГ «УЛАР» - пшениця.

Реальність здійснення вказаних господарських операцій із зазначеними контрагентами підтверджується специфікаціями, видатковими накладними, товарно-транспортними накладними, Договорами заявками на здійснення перевезень, випискою з рахунку, що підтверджує факт отримання коштів за товар та актом звірки взаєморозрахунків.

Між ТОВ «Юлія Трейд» від ТОВ «ЗУГ» укладено договір купівлі-продажу матеріалів №65Т від 01.09.2020 року.

На підтвердження проведених господарських операцій суду надано копії наступних документів: видаткова накладна №РН-0900131 від 30.09.2020 р. на суму 1 443 578,15 грн. з ПДВ на 1 арк.; товарно-транспортна накладна №1 від 30.09.2020р.; товарно-транспортна накладна №2 від 30.09.2020р.; товарно-транспортна накладна №3 від 30.09.20р.; товарно-транспортна накладна №4 від 30.09.2020р.; товарно-транспортна накладна №5 від 30.09.20р.; товарно-транспортна накладна №6 від 30.09.20р.; товарно-транспортна накладна №7 від 30.09.2020р.; товарно-транспортна накладна №8 від 30.09.2020р.; товарно-транспортна накладна №9 від 30.09.2020р.; товарно-транспортна накладна №10 від 30.09.2020р.; товарно-транспортна накладна №11 від 30.09.2020р.; товарно-транспортна накладна №12 від 30.09.2020р.; товарно-транспортна накладна №13 від 30.09.2020р.; товарно-транспортна накладна №14 від 30.09.2020р.; товарно-транспортна накладна №15 від 30.09.2020р.; товарно-транспортна накладна №16 від 30.09.2020р.; товарно-транспортна накладна №17 від 30.09.2020р.; товарно-транспортна накладна №18 від 30.09.2020р.; товарно-транспортна накладна №19 від 30.09.2020р.; товарно-транспортна накладна №20 від 30.09.2020р.; товарно-транспортна накладна №21 від 30.09.2020р.; товарно-транспортна накладна №22 від 30.09.2020р.; товарно-транспортна накладна №23 від 30.09.2020р.; товарно-транспортна накладна №24 від 30.09.2020р.; товарно-транспортна накладна №25 від 30.09.2020р.; товарно-транспортна накладна №26 від 30.09.2020р.; товарно-транспортна накладна №27 від 30.09.2020р.; товарно-транспортна накладна №28 від 30.09.2020р.; товарно-транспортна накладна №29 від 30.09.2020р.; платіжне доручення №42 від 13.10.2020 р. на суму 240 600,00 грн.; платіжне доручення №52 від 15.10.20 р. на суму 600 988,15 грн.; платіжне доручення №51 від 15.10.2020 р. на суму 602 000,00 грн.

Операції по взаємовідносинах з ТОВ «ЗУГ» відображено ТОВ «Юлія Трейд» в реєстрах отриманих податкових накладних в розмірі 240596грн, відповідно у вересні 2020 року в розмірі 240596грн ПДВ.

Суд не бере до уваги твердження відповідача про те, що згідно Договору купівлі-продажу №65Т від 01.09.2020 року, укладеного із ТОВ «ЗУГ», у ТТН вказано перевізником ТОВ «Весттек», позаяк печатка та будь-які підписи посадових осіб ТОВ «Весстек» в ТТН відсутні, тому ТТН містять неправдиві відомості, що свідчить про неможливість транспортування ТМЦ від постачальника ТОВ «ЗУГ» до ТОВ «Юлія Трейд».

Як вбачається із досліджених у судовому засіданні цих документів, на зазначених ТТН наявні підписи уповноважених осіб перевізника ТОВ «Весстек», а саме% водіїв які здійснювали перевезення.

На підтвердження транспортування ТМЦ від постачальника ТОВ «ЗУГ» до ТОВ «Юлія Трейд» перевізником ТОВ «Весстек» надано Акт здачі-приймання робіт від 01 жовтня 2020 року, Договір-заявка, реєстр ТТН та виписка з банківського рахунку про оплату послуг.

Придбаний у ТОВ «ЗУГ» товар був списаний ТОВ «Юлія Трейд» відповідно до Актів списання товарів від 31 жовтня 2020 року.

Судом встановлено, що між ТОВ «Юлія Трейд» та ТОВ «ТОРГОВО БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ ОБЕРІГ» укладено договір поставки зернових №28/03/01 від 28.03.2019 року.

На підтвердження проведених господарських операцій суду надано копії наступних документів: специфікація від 28.03.2019р. Додаток №1 до Договору поставки №28/03/01 від 28.03.2019р.; специфікація від 28.03.2019р. Додаток №1 до Договору поставки №28/03/01 від 28.03.2019р.; видаткова накладна № 25 від 05.04.2019р. на суму 214 999,80 грн. з ПДВ; товарно-транспортна накладна №Р25 від 05.04.2019р.; видаткова накладна № 26 від 05.04.2019р. на суму 214 999,80 грн. з ПДВ; товарно-транспортна накладна №Р26 від 05.04.2019р.; видаткова накладна № 27 від 05.04.2019р. на суму 203 476,40 грн. з ПДВ; товарно-транспортна накладна №Р27 від 05.04.2019р.; видаткова накладна № 28 від 12.04.2019р. на суму 97 005,82 грн. з ПДВ; товарно-транспортна накладна №Р28 від 12.04.2019р.; видаткова накладна № 29 від 12.04.2019р. на суму 97 005,82 грн. з ПДВ; товарно-транспортна накладна №Р29 від 12.04.2019р.; видаткова накладна № 30 від 12.04.2019р. на суму 78 309,85 грн. з ПДВ; товарно-транспортна накладна №Р30 від 12.04.2019р.; видаткова накладна № 31від 12.04.2019р. на суму 78 319,43 грн. з ПДВ; товарно-транспортна накладна №Р31 від 12.04.2019р.; платіжне доручення № 3662 від 05.04.2019р. на суму 170 000,00 грн. з ПДВ; платіжне доручення № 3665 від 05.04.2019р. на суму 170 000,00 грн. з ПДВ; платіжне доручення № 3673 від 08.04.2019р. на суму 70 000,00 грн. з ПДВ; платіжне доручення № 3681 від 09.04.2019р. на суму 200 000,00 грн. з ПДВ; платіжне доручення № 3692 від 10.04.2019р. на суму 200 000,00 грн. з ПДВ; платіжне доручення № 3719 від 10.04.2019р. на суму 50 000,00 грн. з ПДВ; платіжне доручення № 3763 від 16.04.2019р. на суму 30 000,00 грн. з ПДВ; платіжне доручення № 3797 від 19.04.2019р. на суму 28 000,00 грн. з ПДВ; платіжне доручення № 3849 від 25.04.2019р. на суму 10 116,92 грн. з ПДВ; платіжне доручення № 3863 від 26.04.2019р. на суму 50 000,00 грн. з ПДВ; платіжне доручення № 3869 від 26.04.2019р. на суму 6 000,00 грн. з ПДВ.

Операції по взаємовідносинах з ТОВ «ТОРГОВО БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ ОБЕРІГ» відображено ТОВ «Юлія Трейд» в реєстрах отриманих податкових накладних в розмірі 164019грн, відповідно у квітні 2019 року в розмірі 164019грн ПДВ.

Подальша реалізація товару, придбаного у ТОВ «Торгово Будівельна Компанія ОБЕРІГ», була здійснена ТОВ «Птахофабрика Крупець», що підтверджується Договором поставки, укладеним 03.09. 2018 року, видатковою накладною від 08 квітня 2019 року, товарно-транспортними накладними, , випискою з рахунку, що підтверджує факт отримання коштів за товар.

Між ТОВ «Юлія Трейд» та ТОВ «ПЕЛАГРОПРОД» укладено договір №16/04/2020/1 від 16.04.2020р. про поставку ячменю та насіння соняшнику.

На підтвердження проведених господарських операцій суду надано копії наступних документів: специфікація №1 до Договору поставки №16/04/2020/1 від 16.04.2020р.; специфікація №2 до Договору поставки №16/04/2020/1 від 19.06.2020р.; видаткова накладна № 6 від 16.04.2020р. на суму 544 800,00 грн. з ПДВ; товарно-транспортна накладна №16/04/2020/1 від 16.04.2020р.; товарно-транспортна накладна №16/04/2020/2 від 16.04.2020р.; товарно-транспортна накладна №16/04/2020/3 від 16.04.2020р.; видаткова накладна № 2206-1 від 22.06.2020р. на суму 197 776,16 грн. з ПДВ; товарно-транспортна накладна №22/06/2020/1 від 22.06.2020р.; товарно-транспортна накладна №22/06/2020/2 від 22.06.2020р.; видаткова накладна № 2306-1 від 23.06.2020р. на суму 194 063,16 грн. з ПДВ; товарно-транспортна накладна №23/06/2020/2 від 23.06.2020р.; товарно-транспортна накладна №23/06/2020/3 від 23.06.2020р.; видаткова накладна № 2406-1 від 24.06.2020р. на суму 188 282,16 грн. з ПДВ; товарно-транспортна накладна №24/06/2020/3 від 24.06.2020р.; товарно-транспортна накладна №24/06/2020/4 від 24.06.2020р.; видаткова накладна № 2506-1 від 25.06.2020р. на суму 191 384,16 грн. з ПДВ; товарно-транспортна накладна №25/06/2020/4 від 25.06.2020р.; товарно-транспортна накладна №25/06/2020/5 від 25.06.2020р.; видаткова накладна № 2506-2 від 25.06.2020р. на суму 95 410,08 грн. з ПДВ; товарно-транспортна накладна №25/06/2020/3 від 25.06.2020р.; видаткова накладна № 2606-1 від 26.06.2020р. на суму 95 175,08 грн. з ПДВ; товарно-транспортна накладна №26/06/2020/1 від 26.06.2020р.; видаткова накладна № 2906-1 від 29.06.2020р. на суму 94 000,08 грн. з ПДВ; товарно-транспортна накладна №29/06/2020/1 від 29.06.2020р.; видаткова накладна № 3006-1 від 30.06.2020р. на суму 95 410,08 грн. з ПДВ; товарно-транспортна накладна №30/06/2020/1 від 30.06.2020р.; платіжне доручення № 596 від 08.05.2020р. на суму 45 000,00 грн. з ПДВ;

Операції по взаємовідносинах з ТОВ «ПЕЛАГРОПРОД» відображено ТОВ «Юлія Трейд» в реєстрах отриманих податкових накладних в розмірі 282716,82грн, відповідно у червні 2020 року в розмірі 282716,82грн з ПДВ.

Подальша реалізація товару, придбаного у ТОВ «ПЕЛАГРОПРОД», була здійснена ТОВ «Птахофабрика Крупець», що підтверджується Договором поставки, укладеним 22.09.2020 року, специфікацією, видатковими накладними, товарно-транспортними накладними, випискою з рахунку, що підтверджує факт отримання коштів за товар; ТОВ «СОЯ-БІОТЕК», що підтверджується Договором поставки, укладеним 08.05. 2020 року та специфікацією; ТОВ «Агрокор-М», що підтверджується специфікаціями, видатковими накладними та виписками з банківських рахунків; ТОВ «Агроюніт Захід», що підтверджується специфікаціями, видатковими накладними та виписками з банківських рахунків; ТОВ «Агро Фелікс», що підтверджується договором, видатковими накладними та виписками з банківських рахунків; ТОВ «Тернопільський Бекон», що підтверджується договором поставки, специфікаціями, видатковими накладними та виписками з банківських рахунків.

На підтвердження того, що проведені ТОВ «Юлія Трейд» з вищенаведеними контрагентами мають реальний характер та отримання економічної вигоди є також здійснення господарських операцій з наступними суб`єктами господарювання: ТОВ «Агроюніт Захід» (Договір поставки від 06.02.2019 року); ТОВ «РАВ» (Договір поставки від 28.10.2019 року); ТОВ «К-Агроінвест Трейд» (Договір поставки від 13.06.2019 року); ТОВ «Каридія» (Договір поставки від 27.10.2020 року); ТОВ «АББАКОР ПРОМПОСТАВКА» (Договір поставки від 04.11.2019 року); ТОВ «Рівне Етил» (Договір поставки від 02.10.2018 року); ТОВ «Агролайф Корми» (Договір поставки від 05.09. 2019 року); ТОВ «Агрокор-М» (Договір поставки від 02.07.2020 року); ТОВ «Агро Фонд» (Договір поставки від 16 травня 2018 року).

Позивачем доведено, що у власності та оренді ТОВ «Юлія Трейд» перебувають транспортні засоби, а також складські приміщення, що підтверджує наявність необхідних умов для здійснення господарської діяльності.

З огляду досліджені в судовому засіданні документи, документально підтверджується понесення позивачем витрат на придбання зернових, а тому висновки контролюючого органу щодо заниження ТОВ «Юлія Трейд» доходу на вартість безоплатно отриманих активів, в результаті чого занижено фінансовий результат та безпідставність формування податкового кредиту по проведених безтоварних операціях не знайшли свого підтвердження в ході судового розгляду справи.

Крім того, в акті перевірки від 31.05.2021 №3343/17-00-07-01/41155095 контролюючий орган зазначає про недоліки в оформленні ТТН, а саме на відсутність підписів та не підтвердження оформлення трудових відносин між перевізником та водіями. В цьому випадку суд зазначає, що власне не заповнення у первинних облікових документах окремих позицій по господарських операціях позивача з ТОВ «ПРО-ВЕСТ РІТЕЙЛ» та ТОВ «ЗУГ» не впливають на зміст господарської операції, а відсутність максимальної деталізації окремих реквізитів, не перешкоджає прийняттю цих документів до обліку та не є свідченням відсутності виконаних господарських операцій.

Такий правовий висновок Верховного Суду викладено у постанові у від 13.01.2021 № 810/1811/17.

Крім того, документи на перевезення товарно-матеріальних цінностей з наслідками формування ПДВ не є обов`язковими при оподаткуванні операцій за договорами купівлі-продажу чи поставки, вони є обов`язковими при оподаткуванні операцій за договорами саме перевезення.

Така правова позиція викладена у постанові Верховного Суду від 05.01.2021 по справі № 820/1124/17.

Крім того, надаючи оцінку висновкам акту перевірки від 31.05.2021 № 3343/17-00-07-01/41155095 та копіям первинних документів, що долучені до позивачем до позову та надавались під час перевірки, що не заперечується Відповідачем, суд зазначає наступне.

У відповідності до підпункту 2 пункту 4 розділу ІІІ Порядку оформлення результатів документальних перевірок дотримання законодавства України з питань державної митної справи, податкового, валютного та іншого законодавства платниками податків - юридичними особами та їх відокремленими підрозділами, який затверджено наказом Міністерства фінансів України 20.08.2015 № 727, у разі встановлення перевіркою порушень податкового законодавства за кожним відображеним в акті документальної перевірки фактом порушення необхідно:

- зазначити первинні документи, на підставі яких вчинено записи у податковому та бухгалтерському обліку, навести регістри бухгалтерського обліку, кореспонденцію рахунків операцій та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків, зборів, та докази, що підтверджують наявність факту порушення;

- у разі відсутності первинних документів, документів податкового або бухгалтерського обліку, інших документів, що підтверджують факт порушення, або у разі ненадання їх для перевірки - зазначити перелік цих документів;

- у разі отримання під час перевірки копій документів, які підтверджують факт виявленого порушення, про це робиться запис із відображенням підстав для їх отримання, а також переліку цих документів;

- у разі відмови посадових осіб платника податків (керівника платника податків або уповноважених ним осіб) надати документи та/або копії документів посадовій особі контролюючого органу така особа складає акт у довільній формі, що засвідчує факт відмови, із зазначенням посади, прізвища, імені, по батькові посадової особи платника податків, уповноваженої здійснювати від його імені юридичні дії, та переліку документів (копій документів), які йому запропоновано подати, факт складання такого акта відображається в акті (довідці) документальної перевірки;

- у разі надання посадовими особами платника податків (керівником платника податків або уповноваженою ним особою) посадовим особам контролюючого органу письмових пояснень щодо встановлених порушень податкового законодавства та/або причин ненадання первинних та інших документів, що підтверджують встановлені порушення, або їх копій факти надання таких пояснень необхідно відобразити в акті документальної перевірки.

Акт перевірки від 31.05.2021 № 3343/17-00-07-01/41155095 не містить опису порушень щодо документального оформлення господарських операцій: правильності складання первинних документів та достовірності їх реквізитів, наявності підписів,ідентифікації осіб, що брали участь, тощо.

В обґрунтування законності прийнятих податкових повідомлень-рішень відповідач вказував, що ГУ ДПС у Рівненській області отримано лист від СУФР ГУ ДФС у Полтавській області № 2222/10/16-97-03-03 від 17.05.2021 згідно якого встановлено:

СУФР проводиться досудове розслідування кримінального провадження № 0000009 від 18.02.2021 за ознаками вчинення кримінального правопорушення передбаченого ч.1. ст. 205-1 КК України.

У ході досудового розслідування встановлено, що протягом 2019-2020 років невстановлені особи внесли в документи, які відповідно до закону подаються для проведення державної реєстрації юридичної особи ФГ «ГАЛАГРО БІЗНЕС», завідомо неправдиві відомості, а також умисно подали для проведення такої реєстрації документи, які містять завідомо неправдиві відомості.

Згідно єдиного реєстру судових рішень ФГ «ЗЕРНОСВІТ+» відповідно до Ухвали Залізничного районного суду м. Львова є фігурантом кримінального провадження № 0000068 від 30.11.2020 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 364, ч. 3 ст. 191 КК України та встановлено наступне:

Під час досудового розслідування встановлено, що на території Львівщини здійснює свою діяльність так званий «конвертаційний центр», який включає в себе групу спеціально створених комерційних структур з ознаками фіктивності, які надають суб`єктам підприємницької діяльності реального сектору економіки (у тому числі тим, які постачають товари, виконують роботи за бюджетні кошти) послуги з мінімізації податкового навантаження, завищення валових витрат, конвертації грошових коштів у готівку, документального прикриття безтоварних операцій, незаконного формування податкового кредиту та відшкодування податку на додану вартість, а також послуги з відмивання доходів, отриманих злочинним шляхом.

Досліджуючи вказані обставини суд виходить з наступного.

Статтею 61 Конституції України регламентовано принцип індивідуальної відповідальності і жодною нормою чинного законодавства не визначено прямої залежності між правомірністю формування платником податків показників його податкової звітності та діями його контрагента та/або відповідних посадових осіб, і для формування показників податкової звітності необхідним є лише встановлення факту здійснення господарської операції та підтвердження її відповідними первинними бухгалтерськими документами.

Відповідні висновки у аналогічній категорії спорів, висловлені у постановах Верховного Суду від 11.09.18 року у справах № 823/2247/17 та № 815/6105/17.

Крім того, Верховний Суд сформулював позицію щодо наявності вироків і кримінальних проваджень, зокрема у Постанові Верховного Суду від 18 березня 2020 року (справа № 826/18952/14), де Верховний Суд вказав, що вирок та матеріали кримінального провадження не містять жодних відомостей про господарські операції між платником податків та контрагентом, та про будь-які інші господарські операції вказаного контрагента платника податків, як і не містить будь-якого аналізу його господарської діяльності, тому наявність кримінальних проваджень відносно контрагентів позивача не може бути доказом безтоварності операцій.

Крім того, висновки контролюючого органу щодо відсутності підтвердження походження товарів по ланцюгам постачання та наявність рішення органу ДПС відносно контрагента про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку, як підставу неприйняття витрат та податкового кредиту не є обґрунтованими та суперечать вимогам чинного законодавства.

Відповідно до правової позиції Верховного Суду викладеній у постанові від 17 листопада 2020 року у справі № 816/5040/14, норми податкового законодавства не ставлять у залежність достовірність даних податкового обліку платника податків від дотримання податкової дисципліни його контрагентами - постачальниками, якщо цей платник (покупець) мав реальні витрати у зв`язку з придбанням товарів (робіт, послуг), призначених для використання у його господарській діяльності. Порушення певним постачальником товару (робіт, послуг) у ланцюгу постачання вимог податкового законодавства чи правил ведення господарської діяльності не може бути підставою для висновку про порушення покупцем товару (робіт, послуг) вимог закону щодо формування податкового кредиту, тому платник податків (покупець товарів (робіт, послуг)) не повинен зазнавати негативних наслідків у вигляді позбавлення права на податковий кредит за можливу неправомірну діяльність його контрагента за умови, якщо судом не встановлено фактів, які свідчать про обізнаність платника податків щодо такої поведінки контрагента та злагодженість дій між ними.

Аналогічна правова позиція викладена в постанові Верховного Суду 14.04.2021 №805/1214/16-а.

Також згідно правової позиції, викладеної Верховним Судом у Постанові від 19 травня 2020 року у справі № 826/10104/16, Суд із посилання на підпункт 14.1.231 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України зазначив: «за умови реального здійснення платником податку господарської операції з придбання товарів (робіт, послуг), яка призвела до об`єктивної зміни складу активів такого платника, придбання такого товару (робіт, послуг) з метою використання у господарській діяльності, наявності первинних документів, які підтверджують понесені витрати, платник податку має право на віднесення таких витрат до витрат, що враховуються при обчисленні об`єкта оподаткування, а податку на додану вартість - до складу податкового кредиту. Тобто, право на формування податкових вигод виникає у покупця за наявності сукупності обставин та підстав, однією із яких є ділова мета.»

Позивачем підтверджено ділову мету у взаємовідносинах із перевіряєвими контрагентами.

Також суд оцінює критично та відхиляє доводи відповідача про відсутність у спірних контрагентів матеріальних та трудових ресурсів. На думку суду, наведені відповідачем обставини не виключають можливості реального виконання постачальниками господарських зобов`язань та не свідчать про одержання необґрунтованої податкової вигоди покупцем, оскільки залучення працівників є можливим за договорами цивільно-правового характеру. Основні та транспортні засоби можуть перебувати в постачальника на праві оренди.

На даний факт також звертає увагу і Верховний Суд, зокрема у рішеннях по справах №810/2741/17, № 825/2387/18, № 820/2516/17, зазначивши, що відсутність ресурсів у контрагентів позивача не свідчить про одержання необґрунтованої податкової вигоди покупцем, оскільки залучення працівників є можливим за договорами цивільно-правового характеру, аутсорсингу та аутстафінгу (оренда персоналу).

Слід зазначити, що податковий орган наділений такою сукупністю повноважень, належна реалізація яких надає можливість виявити податкові правопорушення, допущені контрагентом при здійсненні своєї господарської діяльності, та притягнути саме його до відповідальності, що охоплюється принципом індивідуальної відповідальності платника податків.

Відтак, за умови не встановлення податковим органом наявності замкнутої схеми руху коштів, яка б могла свідчити про узгодженість дій позивача та його постачальника для одержання ним незаконної податкової вигоди, останнє не може зазнавати негативних наслідків внаслідок діянь інших осіб, що перебувають поза межами його впливу.

Не підтвердження операцій за ланцюгом постачання, так само як і податкова інформація про інші порушення податкової дисципліни, допущені контрагентом платника податків або третіми особами у відносинах з контрагентом, не є свідченням нереальності господарських операцій, за умови їх підтвердження належними і допустимими первинними документами, як підставами формування бухгалтерського обліку.

Суд підкреслює, що виходячи з принципу індивідуального застосування відповідальності за порушення правил оподаткування, негативні наслідки, зокрема, у вигляді позбавлення права на податковий кредит, можуть бути застосовані саме до того платника податків, який їх припустився, а не до іншої особи.

Також, норми податкового законодавства не визначають певний обсяг матеріальних та/чи трудових ресурсів у платника податків при здійсненні господарської діяльності як критерій правового статусу платника податків щодо отримання податкової преференції чи наміру платника податків отримати певний результат від здійснення господарської операції (підприємницької діяльності).

При цьому, суд зазначає, що визначальним для вирішення спорів про наявність податкових наслідків за результатами вчинення господарських операцій є дослідження сукупності обставин та первинних документів, які можуть як підтверджувати, так і спростовувати реальність господарських операцій. Ні наявна у контролюючого органу податкова інформація, ні відсутність у контрагента достатньої кількості основних засобів та трудових ресурсів самі по собі дійсно не є самостійними підставами для висновку про нереальність господарських операцій. Водночас, у сукупності з іншими обставинами справи наявність або відсутність недоліків у первинних документах може свідчити на спростування або підтвердження позиції контролюючого органу.

Тобто, як вже зазначалося вище, норми податкового законодавства не ставлять у залежність право платника на формування витрат та податкового кредиту від дотримання податкової дисципліни його контрагентом - постачальником товару (послуг). Порушення постачальником товару (послуг) вимог податкового законодавства не може бути підставою для позбавлення іншого платника - покупця товару (послуг) права на формування витрат та податкового кредиту, якщо судом не встановлено фактів, які свідчать про його обізнаність щодо протиправної податкової поведінки контрагента та про злагодженість дій між ними.

Вищевказані висновки повністю узгоджуються з правовими позиціями, сформульованими та неодноразово підтриманими Верховним Судом в постановах, зокрема, від 19.02.2019 у справі №811/217/17, від 09.03.2019 у справі №810/302/15, 03.10.2019 у справі № П/811/3228/14, від 02.04.2019 у справі №826/6245/18, від 13.10.2020 у справі №0340/1408/18.

Поряд з цим, актом перевірки не встановлено фактів, які б свідчили про те, що діяльність ТОВ «Юлія Трейд» спрямована на здійснення операцій, пов`язаних з податковою вигодою, переважно з контрагентами, які не виконують своїх податкових зобов`язань, зокрема й у випадках, коли такі операції здійснюються через посередників.

В межах цієї судової справи отримання та оприбуткування платником податків придбаних у контрагентів товарів підтверджується даними бухгалтерського обліку і первинними документами. Невідповідності кількості придбаного, оприбуткованого та використаного у виробництві товару документальною перевіркою не встановлено. Факт використання позивачем у господарській діяльності придбаних товарів не заперечується також і відповідачем. Господарські операції між позивачем та його контрагентами були здійснені в межах їх господарської діяльності, учасники господарських договорів переслідували ділову мету, а їх виконання спричинило зміни майнового стану суб`єктів господарювання, що, своєю чергою, вказує на реальне настання для ТОВ «Юлія Трейд» правових наслідків, обумовлених відповідними правочинами. Отже, суд вважає, що фактичний рух активів та зміни у власному капіталі платника податків у зв`язку з його господарською діяльністю мали місце. Крім того, відповідачем не спростовано також і економічний сенс відповідних операцій.

Суд акцентує увагу на тому, що відповідно до частини другої статті 77 КАС України, в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.

Такий підхід узгоджується з практикою Європейського суду з прав людини. Так, у пункті 110 рішення від 23 липня 2002 у справі "Компанія "Вестберґа таксі Актіеболаґ" та Вуліч проти Швеції" Суд визначив, що "…адміністративні суди, які розглядають скарги заявників стосовно рішень податкового управління, мають повну юрисдикцію у цих справах та повноваження скасувати оскаржені рішення. Справи мають бути розглянуті на підставі поданих доказів, а довести наявність підстав, передбачених відповідними законами, для призначення податкових штрафів має саме податкове управління".

Таким чином, податкове повідомлення-рішення по податку на додану вартість від 29.06.2021 №5576/17000701, яким позивачу донараховано грошове зобов`язання в розмірі 7453781,00грн. та застосовано штрафну санкцію в сумі 1863445,25грн. та податкове повідомлення-рішення по податку на прибуток від 29.06.2021 №5575/17000701, яким позивачу донараховано грошове зобов`язання в розмірі 6708403,00грн. та застосовано штрафну санкцію в сумі 229654,25грн. є протиправними та підлягають скасуванню в повному обсязі.

Щодо податкових повідомлень-рішень від 22.06.2021 № 09 по податку на доходи фізичних осіб, яким до позивача застосовано штрафну санкцію в розмірі 4077,69грн. та пеню в сумі 103,78грн.; №09 по податку військовому збору, яким до позивача застосовано штрафну санкцію в розмірі 87,5грн. та пеню в сумі 1,74грн.

В ході проведення перевірки своєчасності перерахування до бюджету податку з доходів фізичних осіб із заробітної плати встановлено, що ТОВ «Юлія Трейд» здійснювалась недоплата (неперерахування) податку з доходів фізичних осіб при виплаті авансових платежів із заробітної плати (додаток до акту перевірки Реєстр № 1 Розрахунок своєчасності перерахування до бюджету утриманих сум податку на доходи фізичних осіб).

Нормами податкового законодавства передбачено, що при виплаті доходу на користь платників податків, сплата податку на доходи фізичних осіб має передувати або здійснюватись одночасно із виплатою доходу.

Пеня за не своєчасне внесення до бюджету військового збору згідно з ст.129 Кодексу ТОВ «Юлія Трейд» за період що перевірявся не нараховувалася і до бюджету не вносилася.

В ході проведення перевірки своєчасності перерахування до військового збору встановлено, що ТОВ «Юлія Трейд» неодноразово здійснювалась недоплата (неперерахування) військового збору при виплаті авансових платежів із заробітної плати (додаток до акту перевірки Реєстр № 2 Розрахунок своєчасності перерахування до бюджету утриманих сум військового збору).

Отже, позивачем все ж допущено порушення щодо сплати ПДФО та військового збору.

Разом з тим, в судовому засіданні встановлено, що в акті перевірки в розділі «Узагальнені відомості про фізичних осіб, праця яких використовувалася в діяльності ТОВ «Юлія Трейд» податковим органом підтверджено, що в перевіряємому періоді податкову соціальну пільгу мало 3 працівники. Однак, розрахунок своєчасності перерахування до бюджету утриманих сум податку на доходи фізичних осіб посадовими особами відповідача зроблено без урахування застосованої податкової соціальної пільги. Також в ході перевірки безпідставно не прийнято до уваги те, що 11.04.2018р. було звільнено працівника, який мав податкову соціальну пільгу, відповідно податки нараховано та сплачено з її врахуванням, оскільки це місячний нарахований дохід працівника і до нього має застосовуватися податкова соціальна пільга. Відповідачем не взято це до уваги і відповідно донараховано і ПДФО і військовий збір. Крім того, судом встановлено факт нарахування податків на нецільову благодійну матеріальну допомогу, що суперечить підпункту 170.7.3 пункту 170.7. статті 170 ПК України: «не включається до оподатковуваного доходу сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, що надається резидентами юридичними або фізичними особами на користь платника податку протягом звітного податкового року сукупно у розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу, визначеного згідно з абзацом першим підпункту 169.4.1 пункту 169.4 статті 169 цього Кодексу, встановленого на 1 січня такого року. При цьому, здійснення розрахунків та нарахування податкових зобов`язань та штрафних санкцій і пені, є компетенцією контролюючого органу. Суд же в даному випадку позбавлений можливості правильно здійснити розрахунок штрафних санкцій, пені по даних рішеннях, виокремивши донарахований податок з ПДФО та військовий збір з урахуванням наявності працівників, які мають податкову соціальну пільгу, а також у зв`язку із наданням працівнику нецільову благодійну допомогу. Тому, такі рішення належать до скасування в повному обсязі.

Також, вибірковою перевіркою повноти відображення у звітності сум допомоги по тимчасовій непрацездатності та допомоги у зв`язку з вагітністю і пологами, на які нараховується та з яких утримується єдиний внесок, встановлено порушення п. 1 ч. 1 ст. 7 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 року № 2464-VI щодо правильності визначення бази для нарахування єдиного внеску, внаслідок чого відповідачем прийнято вимогу про сплату боргу. Окрім цього, відповідачем встановлено подання позивачем податкової звітності 1 ДФ за 2 квартал 2018 року не в повному обсязі, з недостовірними відомостями та з помилками, що призвели зокрема до зміни платника податку.

Суд зауважує, що позивачем ні у заявах по суті справи, ні в судовому засіданні, встановлені порушення не були спростовані. Більше того, свідок позивача, який є головним бухгалтером підприємства і обов`язки якого входить подання податкової звітності та нарахування і сплата ЄСВ, в судовому засіданні визнав, що дійсно були порушення нарахування та сплати ЄСВ, а також подання податкового розрахунку 1ДФ з помилками.

За наведеного суд уважає, що податкове повідомлення-рішення від 22.06.2021 №09 та вимога про сплату боргу з єдиного соціального внеску від 22.06.2021 № Ю-09 винесенні у межах і спосіб передбачені чинним законодавством.

Щодо рішення про застосування штрафних санкцій за донарахування відповідним податковим органом або платником своєчасно не перерахованого єдиного внеску від 22.06.2021 № 09, то судом встановлено, що штрафні санкції, нараховані відповідачем стосувалися періоду: грудень 2019 312,27грн; січень 2020 302,67грн; березень 2021 107,60грн.

В той же час, відповідно до п. 9-11.1. Розділу VIII Прикінцеві та Перехідні Положення Закону № 2464, тимчасово штрафні санкції, визначені частиною одинадцятою статті 25 цього Закону, не застосовуються за такі порушення, вчинені у період з 1 березня 2020 року по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України на всій території України з метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороби (COVID-19): несвоєчасна сплата (несвоєчасне перерахування) єдиного внеску; неповна сплата або несвоєчасна сплата суми єдиного внеску одночасно з видачею сум виплат, на які нараховується єдиний внесок (авансових платежів); несвоєчасне подання звітності, передбаченої цим Законом, до податкових органів. При цьому абзаци другий та третій пункту 7 частини одинадцятої статті 25 цього Закону щодо такого порушення, вчиненого у період з 1 березня 2020 року по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України на всій території України з метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороби (COVID-19) року, не застосовується.

Станом на час прийняття цього рішення, дія карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України на всій території України з метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороби (COVID-19) не завершена.

З огляду на наведене, рішення про застосування штрафних санкцій за донарахування відповідним податковим органом або платником своєчасно не перерахованого єдиного внеску від 22.06.2021 № 09 в частині визначення штрафних санкцій за березень 2021 року в сумі 107,60грн, є протиправним та належить до скасування, а в решті, застосування штрафних санкцій є правомірним.

Частиною першою статті 2 КАС України визначено, що завданням адміністративного судочинства є справедливе, неупереджене та своєчасне вирішення судом спорів у сфері публічно-правових відносин з метою ефективного захисту прав, свобод та інтересів фізичних осіб, прав та інтересів юридичних осіб від порушень з боку суб`єктів владних повноважень.

Відповідно до частин першої та другої статті 77 КАС України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу. В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.

Підсумовуючи вище викладене в його сукупності, керуючись ст. 245 КАС України, суд приходить до висновку, що позов підлягає до задоволення частково.

Частиною третьою статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України визначено, що при частковому задоволенні позову судові витрати покладаються на обидві сторони пропорційно до розміру задоволених позовних вимог. При цьому суд не включає до складу судових витрат, які підлягають розподілу між сторонами, витрати суб`єкта владних повноважень на правничу допомогу адвоката та сплату судового збору.

При поданні позовної заяви, позивачем сплачено судовий збір в розмірі 22700грн згідно платіжного доручення 8836 від 30.07.2021, оригінал якого знаходиться в матеріалах справи. Ціна позову складає 16263064,63грн, задоволено позовні вимоги на суму 16259661,81грн, відмовлено на суму 3402,83грн. Отже, відсоток задоволених позовних вимог складає 99 %.

Таким чином, враховуючи вимоги ч. 3 ст. 139 КАС України, на користь позивача підлягає стягненню за рахунок бюджетних асигнувань суб`єкта владних повноважень Головного управління ДПС у Рівненській області судовий збір в розмірі 22677,30грн.

Керуючись статтями 241-246, 255, 295 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

В И Р І Ш И В :

Позовну заяву задовольнити частково.

Визнати протиправними та скасувати: податкові повідомлення-рішення Головного управління ДПС у Рівненській області від 22 червня 2021 року за №№: 09; 09; від 29 червня 2021 року № 5576/17000701, № 5575/17000701 в повному обсязі, рішення про застосування штрафних санкцій від 22 червня 2021 року № 09 в частині визначення штрафних санкцій у розмірі 107,60грн.

В задоволенні позовних вимог про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення Головного управління ДПС у Рівненській області від 22 червня 2021 року № 09, вимоги про сплату боргу від 22 червня 2021 року № Ю-09, рішення про застосування штрафних санкцій від 22 червня 2021 року № 09 в частині визначення штрафних санкцій у розмірі 614,94грн, відмовити.

Стягнути на користь Товариства з обмеженою відповідальністю «Юлія Трейд» за рахунок бюджетних асигнувань Головного управління ДПС у Рівненській області судові витрати у вигляді судового збору в сумі 22677,30грн (двадцять дві тисячі шістсот сімдесят сім гривень, 30коп).

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення безпосередньо до Восьмого апеляційного адміністративного суду.

Учасники справи:

Позивач - Товариство з обмеженою відповідальністю "Юлія Трейд" (вул. Кременецька, 52, м. Радивилів, Рівненська область,35500. ЄДРПОУ/РНОКПП 41155095)

Відповідач - Головне управління ДПС у Рівненській області (вул. Відінська,12, м. Рівне, 33023. ЄДРПОУ/РНОКПП 44070166)

Повний текст рішення складений 20 січня 2022 року

Суддя Т.О. Комшелюк