Справа № 140/10415/21
Суддя: Мачульський Віктор Володимирович
Дата ухвалення: 2021-12-28 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ВОЛИНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

28 грудня 2021 року ЛуцькСправа № 140/10415/21

Волинський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого-судді Мачульського В.В.,

розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження (у письмовому провадженні) адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Волинській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Привітне» ЛТД про зупинення видаткових операцій на рахунках платника податків та зобов`язання виконати законні вимоги податкового керуючого,

ВСТАНОВИВ:

Головне управління ДПС у Волинській області (далі ГУ ДПС у Волинській області, позивач) звернулося з позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю «Привітне» (43018, Волинська область, місто Луцьк, вулиця Львівська, будинок 209) про зупинення видаткових операцій на рахунках Товариства з обмеженою відповідальністю «Привітне» (далі ТзОВ «Привітне» ЛТД, відповідач) та зобов`язання виконати законні вимоги податкового керуючого, шляхом надання документів, необхідних для здійснення опису майна, в податкову заставу.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що станом на 06.07.2021 за відповідачем обліковується податковий борг з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплаченої юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості та земельний податок з юридичних осіб на загальну суму 39 308,50 грн. Факт наявності вказаної суми заборгованості підтверджується довідкою про наявність боргу по платежах до бюджету та розрахунком сум податкового боргу. З метою погашення боргу контролюючим органом направлена відповідачу податкова вимога «Ю» № 1891-10 від 14.05.2020.

У зв`язку з несплатою податкового боргу у визначені строки 03.08.2020 В.о. заступника начальника ГУ ДПС у Волинській області було прийняте рішення №18918/10/03-20-10-02-13 про опис майна у податкову заставу майна, що перебуває у власності ТзОВ «Привітне» ЛТД.

03.06.2021 представнику відповідача було вручено лист Головного управління ДПС у Волинській області № 8857/6/03-20-13-04-06 від 28.05.2021 щодо необхідності надання податковому органу ліквідного майна з метою проведення опису майна, на яке розповсюджується право податкової застави, та бухгалтерські документи, які підтверджують наявність активів на балансі підприємства з пооб`єктною детальною характеристикою, а саме оборотно-сальдові відомості по рахунках: 10 «Основні засоби»; 20 «Виробничі запаси»; 25 «Напівфабрикати»; 26 «Готова продукція»; 28 «Товари»; 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками».

07.06.2021 податковим керуючим здійснено фактичний вихід на товариство для проведення опису майна. Проте відповідачем не було надано ні документів для здійснення опису майна платника податків у податкову заставу, ні інформації про наявність/відсутність такого майна взагалі, про що був складений акт про перешкоджання платником податків виконанню повноважень податкового керуючого від 07.06.2021 № 82.

На підставі неподання платником податків документів, необхідних для опису майна в податкову заставу ГУ ДПС у Волинській області звернулось з вказаним позовом щодо зупинення видаткових операцій на рахунках відповідача та зобов`язання його виконати законні вимоги податкового керуючого шляхом надання документів, необхідних для здійснення опису майна, на яке поширюється право податкової застави.

Ухвалою Волинського окружного адміністративного суду від 27.09.2021 прийнято дану позовну заяву до розгляду, відкрито провадження у справі за цим позовом та ухвалено розгляд справи проводити за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін (у письмовому провадженні) за наявними у справі матеріалами.

У відзиві на позовну заяву якій надійшов на адресу суду 15.11.2021 за вх. №54077/21 відповідач позов не визнає, вважає його необґрунтованим та безпідставним, доказування позивача ґрунтуються виключно на його припущеннях. Зазначає що розрахунок боргу зроблено невірно, у ТзОВ «Привітне» ЛТД. відсутній податковий борг зі сплати земельного податку з юридичних осіб та на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.

Також, 17.11.2021 на адресу суду надійшло клопотання від відповідача про розгляд справи у відкритому судовому засідання з повідомленням (викликом) сторін.

Ухвалою суду від 22.11.2021 відмовлено в задоволенні клопотання ТзОВ «Привітне» про розгляд справи у відкритому судовому засідання з повідомленням (викликом) сторін.

01.12.2021 від ГУ ДПС у Волинській області до суду надійшла відповідь на відзив №3327/03-20-20-02-10 від 29.11.2021 у якій представник відповідача не погоджується із твердженнями відповідача викладеними у відзиві. Вважає, що в ГУ ДПС у Волинській області наявні всі підстави для опису майна в податкову заставу. Оскільки відповідачем не надано необхідних документів, про що податковим керуючим складено акт про перешкоджання платником податків виконанню повноважень податкового керуючого. Таким чином позивачу чиняться перешкоди щодо реалізації передбаченого законом повноваження згідно ст. 91 Податкового кодексу України. За інших умов втрачається власне зміст правових обмежень, з якою законодавець пов`язує наявність податкового боргу. Відтак просить позов задовольнити повністю.

Вивчивши матеріали справи у їх сукупності та оцінивши докази, надані суб`єктом владних повноважень на підтримку адміністративного позову, суд встановив таке.

ТзОВ «Привітне» ЛТД () зареєстроване як юридична особа 29.07.1992, дата запису 14.02.2008, номер запису 0004219 та перебуває на податковому обліку в ГУ ДПС у Волинській області. Основний вид діяльності підприємства за КВЕД: 56.10 «Діяльність ресторанів, надання послуг мобільного харчування». Дані фактичні обставини підтверджуються Витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань від 07.07.2021 №2 (а.с.38-41).

Як слідує з довідки про наявність податкового боргу по платежам до бюджету за ТзОВ «Привітне» ЛТД.станом на 06.07.2021 обліковується податковий борг з таких податків, а саме: податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплаченої юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості в сумі 15 195,03 грн. та земельний податок з юридичних осіб в сумі 24 113,47 грн., усього на загальну суму 39 308,50 грн. (а.с.5).

Заборгованість по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, виникла внаслідок несплати самостійно нарахованого платником грошового зобов`язання, згідно податкової декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки:

- від 17.02.2020 № в загальній сумі 27 324,92 грн., не сплачені податкові зобов`язання за І-ІV квартали 2020 (а.с.15-16);

- від 19.02.2021 № в загальній сумі 23 142,0 грн., не сплачені податкові зобов`язання за І квартал 2021 (а.с.13-14).

Відповідачем проводилась часткова оплата податкового зобов`язання, зазначеного в податковій декларації, проте дана оплата здійснювалась з порушенням строків визначених ПК України, таким чином, податковий борг по податку на нерухоме майно становить 14 116,73 грн.

Також податковий борг збільшився внаслідок несплати штрафних санкцій нарахованих за несвоєчасну сплату узгодженого податкового зобов`язання застосованих до платника, згідно податкового повідомлення-рішення від 17.08.2020 № в сумі 1020 грн. (а.с.29).

Крім того, відповідно до пп. 129.1.1 п. 129.1 ст.129 ПК України нараховано пеню 58,30 грн.

Таким чином, загальна заборгованість по даному податку становить 15195,03 гривень.

Земельний податок з юридичних осіб, який виник внаслідок несплати самостійно нарахованого платником грошового зобов`язання за податковими деклараціями та уточнюючими деклараціями з плати за землю:

- від 19.02.2020 № (звітний) в загальному розмірі 27 523,49 грн. (несплачені грошові зобов`язання з квітня 2020 по грудень 2020) (а.с.17);

- згідно, уточнюючого розрахунку від 18.06.2020 № платником зменшено суму грошового зобов`язання, зазначену в поданій податковій декларації з плати за землю на суму 2752,35 грн. (а.с.21);

- від 19.02.2021 № в загальному розмірі 33028,19 грн. (несплачені грошові зобов`язання за січень-травень 2021) (а.с.22).

Також податковий борг збільшився внаслідок несплати штрафних санкцій нарахованих за несвоєчасну сплату узгодженого податкового зобов`язання застосованих до платника, згідно податкових повідомлень-рішень:

- від 11.03.2020 № в сумі 443,23 грн. (а.с.25);

- від 11.03.2020 № в сумі 2627,42 грн. (а.с.26);

- від 17.08.2020 № в сумі 48,62 грн. (а.с.27);

- від 20.05.2021 № в сумі 501,84 грн. (а.с.28).

Разом з тим, платником протягом 2021 проводилась часткова оплата сум податкового зобов`язання, визначеного самостійно в поданих податкових деклараціях з плати за землю, таким чином податковий борг по земельному податку за 2020-2021 становить 23 889,52 грн.

Крім того, відповідно до пп.129.1.1 п.129.1 ст.129 ПК України нараховано пеню 233,95 грн.

Таким чином, загальна заборгованість по даному податку становить 24 113,47 гривень.

Відтак, загальна заборгованість ТзОВ «Привітне» ЛТД становить 39 308,5 гривень.

Дані фактичні обставини підтверджуються також розрахунком податкового боргу (а.с.6-7) та обліковою карткою платника податку (а.с.30-37, 62-67).

14.05.2020 позивач сформував та надіслав відповідачу податкову вимогу форми «Ю» № 1891-10, яка отримана останнім 22.05.2020 (а.с.9). Однак спірні суми грошових зобов`язань у визначений законом строк відповідач не сплатив.

У зв`язку з несплатою податкового боргу у визначені законом строки, контролюючим органом прийнято рішення про опис майна у податкову заставу, що перебуває у власності відповідача, та направлено повідомлення щодо виділення майна в податкову заставу за № 18918/10/03-20-10-02-13 від 03.08.2020 (а.с.8).

03.06.2021 представнику відповідача було вручено лист ГУ ДПС у Волинській області № 8857/6/03-20-13-04-06 від 28.05.2021 щодо необхідності надання податковому органу ліквідного майна з метою проведення опису майна, на яке розповсюджується право податкової застави, та бухгалтерські документи, які підтверджують наявність активів на балансі підприємства з пооб`єктною детальною характеристикою, а саме оборотно-сальдові відомості по рахунках: 10 «Основні засоби»; 20 «Виробничі запаси»; 25 «Напівфабрикати»; 26 «Готова продукція»; 28 «Товари»; 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками» (а.с.10).

07.06.2021 податковим керуючим складено акт відмови платника податків від опису майна у податкову заставу № 82 (а.с.12).

У зв`язку із неподанням платником податків документів, необхідних для опису майна в податкову заставу ГУ ДПС у Волинській області звернулось з вказаним позовом до суду.

Надаючи правову оцінку спірним правовідносинам, суд виходить із наступного.

Статтею 67 Конституції України визначено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема визначення вичерпного переліку податків та зборів, що справляються в Україні, та порядку їх адміністрування, платників податків та зборів, їх прав та обов`язків, компетенції контролюючих органів, повноважень і обов`язків їх посадових осіб під час адміністрування податків, а також відповідальності за порушення податкового законодавства регулюються Податковим кодексом України.

Відповідно до підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Згідно з пунктом 59.1 статті 59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання. Податкова вимога повинна містити відомості про факт виникнення податкового боргу та права податкової застави, розмір податкового боргу, який забезпечується податковою заставою, обов`язок погасити податковий борг та можливі наслідки його непогашення в установлений строк, попередження про опис активів, які відповідно до законодавства можуть бути предметом податкової застави, а також про можливі дату та час проведення публічних торгів з їх продажу (пункти 59.3 статті 59 ПК України).

Пунктом 59.5 статті 59 ПК України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

За нормами пункту 87.1 статті 87 ПК України джерелами самостійної сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів.

Згідно із пунктом 87.2 статті 87 ПК України джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.

З метою забезпечення виконання платником податків своїх обов`язків, визначених цим Кодексом, майно платника податків, який має податковий борг, передається у податкову заставу (пункт 88.1 статті 88 ПК України).

Відповідно до приписів підпунктів 89.1.1 та 89.1.2 пункту 89.1 статті 89 ПК України право податкової застави виникає у разі несплати у строки, встановлені цим Кодексом, суми грошового зобов`язання, самостійно визначеної платником податків у податковій декларації, - з дня, що настає за останнім днем зазначеного строку; несплати у строки, встановлені цим Кодексом, суми грошового зобов`язання, самостійно визначеної контролюючим органом, - з дня виникнення податкового боргу.

Пунктом 89.2 статті 89 ПК України визначено, що з урахуванням положень цієї статті право податкової застави поширюється на будь-яке майно платника податків, яке перебуває в його власності (господарському віданні або оперативному управлінні) у день виникнення такого права і балансова вартість якого відповідає сумі податкового боргу платника податків, крім випадків, передбачених пунктом 89.5 цієї статті, а також на інше майно, на яке платник податків набуде прав власності у майбутньому.

Згідно з пунктом 89.3 статті 89 ПК України майно, на яке поширюється право податкової застави, оформлюється актом опису.

До акта опису включається ліквідне майно, яке можливо використати як джерело погашення податкового боргу.

Опис майна у податкову заставу здійснюється на підставі рішення керівника контролюючого органу, яке пред`являється платнику податків, що має податковий борг.

Акт опису майна, на яке поширюється право податкової застави, складається податковим керуючим у порядку та за формою, що затверджені центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику.

Відмова платника податків від підписання акта опису майна, на яке поширюється право податкової застави, не звільняє такого платника податків від поширення права податкової застави на описане майно. У такому випадку опис здійснюється у присутності не менш як двох понятих.

Згідно з розділом 3 Порядку призначення та звільнення податкового керуючого з визначенням його функцій та повноважень, який затверджений наказом Міністерства фінансів України від 25.05.2017 №529, основними функціями та повноваженнями податкового керуючого щодо податкової застави є зокрема:

- одержання від платника податків документів, необхідних для опису майна в податкову заставу (п.3 р.3 Порядку);

- здійснення опису майна у випадках, передбачених Кодексом, та складання акта опису такого майна (п.4 р.3 Порядку);

- складання акта відмови платника податків від опису майна у податкову заставу (п.6 р.3 Порядку);

- складання акта про перешкоджання платником податків виконанню повноважень податковим керуючим за формою згідно з додатком 1 до цього Порядку (п.10 р.3 Порядку).

У разі якщо платник податків не допускає податкового керуючого для здійснення опису майна такого платника податків у податкову заставу та/або не подає документів, необхідних для такого опису, податковий керуючий складає акт відмови платника податків від опису майна у податкову заставу. Контролюючий орган звертається до суду щодо зупинення видаткових операцій на рахунках платника податків, заборону відчуження таким платником податків майна та зобов`язання такого платника податків допустити податкового керуючого для опису майна у податкову заставу (п.89.4 ст.89 ПК України).

Аналіз вказаних положень вказує на право податкового органу звертатись до суду щодо зупинення видаткових операцій на рахунках платника податків, заборону відчуження таким платником податків майна та зобов`язання такого платника податків допустити податкового керуючого для опису майна у податкову заставу у двох випадках:

- якщо платник податків не допускає податкового керуючого для здійснення опису майна такого платника податків у податкову заставу;

- та/або не подає документів, необхідних для такого опису майна у податкову заставу,

за умови прийняття рішення керівником контролюючого органу про опис майна боржника у податкову заставу.

При цьому в силу приписів підпункту 20.1.31 пункту 20.1 статті 20 ПК України передбачено право контролюючого органу звертатися до суду щодо зупинення видаткових операцій платника податків на рахунках такого платника податків у банках та інших фінансових установах (крім операцій з видачі заробітної плати та сплати податків, зборів, єдиного внеску, а також визначених контролюючим органом грошових зобов`язань платника податків, погашення податкового боргу).

Як уже було встановлено судом та підтверджено матеріалами справи, станом на 06.07.2021 за відповідачем обліковується податковий борг з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплаченої юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості та земельний податок з юридичних осіб на загальну суму 39 308,50 грн.

У зв`язку з несплатою ТзОВ «Привітне» ЛТД податкового боргу у визначені строки податковий орган прийняв рішення про опис майна боржника у податкову заставу від 03.08.2020 № 18918/10/03-20-10-02-13.

03.06.2021 представнику відповідача було вручено лист Головного управління ДПС у Волинській області від 28.05.2021 №8857/6/03-20-13-04-06 щодо необхідності надання податковому органу ліквідного майна з метою проведення опису майна, на яке розповсюджується право податкової застави, та бухгалтерські документи, які підтверджують наявність активів на балансі підприємства з пооб`єктною детальною характеристикою, а саме оборотно-сальдові відомості по рахунках: 10 «Основні засоби»; 20 «Виробничі запаси»; 25 «Напівфабрикати»; 26 «Готова продукція»; 28 «Товари»; 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками».

При цьому, ТзОВ «Привітне» ЛТД не було виконано законних вимог податкового керуючого, а саме: не було надано податковому керуючому необхідних документів для опису майна товариства в податкову заставу, про що зазначено в акті від 07.06.2021 №82.

Доказів протилежного відповідач суду не надав.

Згідно з частиною 1 статті 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об`єктивному дослідженні (стаття 90 КАС України).

Відтак, з огляду на те, що обставини, наведені позивачем у адміністративному позові, знайшли підтвердження в ході судового розгляду, суд дійшов висновку, що позовні вимоги належить задовольнити повністю.

Крім того, посилання відповідача на правові висновки Верховного суду у даній справі не береться судом до уваги оскільки такі до спірних правовідносин не застосовуються.

Враховуючи викладене, суд дійшов висновку, що позов ГУ ДПС у Вінницькій області про зупинення видаткових операцій на рахунках ТзОВ «Привітне» ЛТД та зобов`язання виконати законні вимоги податкового керуючого шляхом надання документів, необхідних для здійснення опису майна, на яке поширюється право податкової застави підлягає задоволенню.

Частиною другою статті 139 КАС України визначено, що при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз. Відтак сплачений позивачем судовий збір з відповідача не стягується.

Керуючись ст.ст. 72, 77, 90, 139, 242, 245, 246, 250, 255, 295 КАС України, суд

ВИРІШИВ:

Позов задовольнити повністю.

Зупинити видаткові операції на рахунках Товариства з обмеженою відповідальністю «Привітне» ЛТД (43018, Волинська область, місто Луцьк, вулиця Львівська, будинок 128, ).

Зобов`язати Товариство з обмеженою відповідальністю «Привітне» ЛТД (43018, Волинська область, місто Луцьк, вулиця Львівська, будинок 128, ) виконати законні вимоги податкового керуючого шляхом надання документів, необхідних для здійснення опису майна, на яке поширюється право податкової застави.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо таку апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку повністю або частково шляхом подання апеляційної скарги до Восьмого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Головуючий

Суддя В.В. Мачульський