Справа № 420/17962/21
Суддя: Вовченко О.А.
Дата ухвалення: 2021-12-23 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

23 грудня 2021 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Вовченко O.A., розглянувши за правилами загального позовного провадження у письмовому провадженні в приміщенні суду справу за позовом Головного управління ДПС в Одеській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,-

ВСТАНОВИВ:

До Одеського окружного адміністративного суду 28 вересня 2021 року надійшов адміністративний позов Головного управління ДПС в Одеській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 , в якому позивач просить суд стягнути з фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 суму заборгованості 2447259 грн. 03 коп:

- по податку на доходи фізичних осіб що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (11010500) на суму 2257987,42 грн. на бюджетний рахунок UА№0015742, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код 37607526, КБК 11010500, отримувач коштів ГУК в Од.обл./м. Ізмаїл/11010500;

- по військовому збору що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (11011000) на суму 188165,61 грн. на бюджетний рахунок UА№0015742, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код 37607526, КБК 11011000, отримувач коштів ГУК в Од.обл./м. Ізмаїл/11011000;

- по податку на доходи фізичних осіб що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у виді заробітної плати (11010100) на суму 510,00 грн. на бюджетний рахунок UА№0015742, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код 37607526, КБК 11010100, отримувач коштів ГУК в Од.облУм. Ізмаїл/11010100;

- по адміністративним штрафам та іншим санкціям (надходження коштів, контроль за справлянням яких закріплено за ГУ ДФС-Райадміністрацією) (21081103) на суму 510,00 грн. на бюджетний рахунок UА№0015742, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код 37607526, КБК 21081103, отримувач коштів ГУК в Од.обл./м. Ізмаїл/21081103;

- по штрафним санкціям за порушення законодавства про патентування норм регулювання обігу готівки та застосування реєстраторів (21080900) на суму 86,00 грн. на бюджетний рахунок UА№0015742, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код 37607526, КБК 21080900, отримувач коштів ГУК в Од.обл./м. Ізмаїл/21080900.

Ухвалою від 01 жовтня 2021 року прийнято до розгляду позовну заяву Головного управління ДПС в Одеській області, відкрито провадження у адміністративній справі та визначено розглядати справу за правилами загального позовного провадження з викликом учасників процесу та призначено підготовче засідання

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначає, що станом на 29.07.2021 року, відповідно до довідки-розрахунку заборгованості до бюджету, розрахунку податкового боргу та інтегрованої картки платника (ІКП), податкова заборгованість ФО-П ОСОБА_1 перед бюджетом становить 2447259 грн. 03 коп., з яких: по податку на доходи фізичних осіб що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування на суму 2257987,42 грн. = (1806389,93грн (основні зобов`язання) + 451597,49 грн. (штрафні санкції)); по військовому збору що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування на суму 188165,61 = (150532,49 грн (основні зобов`язання) + 37633,12грн. (штрафні санкції)); по податку на доходи фізичних осіб що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у виді заробітної плати на суму 510 грн.(штрафні санкції); по адміністративним штрафам та іншим санкціям (надходження коштів, контроль за справлянням яких закріплено за ГУ ДФС - Райадміністрацією) на суму 510 грн.(штрафні санкції); по штрафним санкціям за порушення законодавства про патентування норм регулювання обігу готівки та застосування реєстраторів на суму - 86 грн. (штрафні санкції). Вказує, що у зв`язку з несплатою боржником заборгованості податковим органом було винесено податкову вимогу форми «Ф» № 0-1502 від 02.02.2021 року, яку було направлено рекомендованим листом на адресу ФО-П ОСОБА_1 .

Суд зазначає, що ухвали та повістки направлялись за адресою місцезнаходження відповідача, зазначеною у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, однак повертались до суду неврученими з відмітками відділення поштового зв`язку «адресат відсутній за вказаною адресою», а повістка про виклик відповідача для участі у судовому засіданні, призначеному на 21.12.2021, відповідно до інформації з офіційного веб сайту АТ «УКРПОШТА» повернулась 17.12.2021 до суду неврученою з причин «адресат відсутній за вказаною адресою».

Відзив на позов до суду від відповідача станом на момент прийняття даного рішення не надійшов.

07.12.2021 року позивачем за вх. №ЕП/34951/21 подано клопотання про розгляд справи без участі представника позивача.

Враховуючи відсутність потреби заслухати свідка чи експерта, суд вирішив розглядати дану справу у письмовому провадженні.

Вивчивши матеріали справи, ознайомившись з позовною заявою та доданими до неї доказами, дослідивши обставини, якими обґрунтовуються вимоги, та перевіривши їх наданими з боку учасників справи доказами, судом встановлено наступне.

ОСОБА_1 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1 ), зареєстрований як фізична особа-підприємець 03.02.2009 (№ запису 0006907), що підтверджується інформацією з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань.

Відповідно до інформації з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, ОСОБА_2 здійснює наступні види діяльності за КВЕД: 47.11 Роздрібна торгівля в неспеціалізованих магазинах переважно продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами (основний); 47.62 Роздрібна торгівля газетами та канцелярськими товарами в спеціалізованих магазинах; 68.20 Надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна; 73.20 Дослідження кон`юнктури ринку та виявлення громадської думки; 82.99 Надання інших допоміжних комерційних послуг, н.в.і.у.; 63.99 Надання інших інформаційних послуг, н.в.і.у.

З наявних в матеріалах справи доказів судом встановлено, що згідно з розрахунком податкового боргу (а.с.9), довідкою про суми податкового боргу (а.с.10) та інтегрованими картками платника (ІПК) (а.с.11-19) фізична особа-підприємець ОСОБА_1 станом на 29 липня 2021 року має податкову заборгованість:

1) По податку на доходи фізичних осіб що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування на суму 2257987,42 грн., яка виникла в результаті проведення документальної планової виїзної перевірки та складення акту перевірки №13/15/32-13-04/ НОМЕР_1 від 09.09.2019 (а.с.27-39), на підставі якого винесено податкове повідомлення-рішення за № від 30.10.2019 (а.с.47 зворот) на суму 2257987,42 грн, з яких 1806389,93 грн - основні зобов`язання та 451597,49 грн - штрафні (фінансові) санкції;

2) По військовому збору що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, яка виникла в результаті проведення документальної планової виїзної перевірки та складення акту перевірки №13/15/32-13-04/ НОМЕР_1 від 09.09.2019, на підставі якого винесено податкове повідомлення-рішення № від 30.10.2019 (а.с.48) на суму 188165,61, з яких 150532,49 грн - основні зобов`язання та 37633,12 грн. - штрафні санкції;

3) По податку на доходи фізичних осіб що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у виді заробітної плати, яка виникла в результаті проведення документальної планової виїзної перевірки та складення акту перевірки №13/15/32-13-04/ НОМЕР_1 від 09.09.2019, на підставі якого винесено податкове повідомлення-рішення № від 30.10.2019 (а.с.47) на суму 510 грн. (штрафні санкції);

4) По адміністративним штрафам та іншим санкціям, яка виникла в результаті проведення документальної планової виїзної перевірки та складення акту перевірки №13/15/32-13-04/ НОМЕР_1 від 09.09.2019, на підставі якого винесено податкове повідомлення-рішення № від 30.10.2019 (а.с.46) на суму 510 грн. (штрафні санкції);

5) По штрафним санкціям за порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання обігу готівки та застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг № від 30.10.2019 (а.с.46 зворот) на суму - 86 грн. (штрафні санкції).

Вказані податкові повідомлення-рішення отримані відповідачем 08.11.2019, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення.

При цьому, позивачем оскаржено, зокрема, податкові повідомлення-рішення Головного управління ДПС в Одеській області від 30.10.2019 №№, , , та у судовому порядку, та рішенням Одеського окружного адміністративного суду від 22.03.2021 по справі №420/6941/19, яке залишене без змін постановою П`ятого апеляційного адміністративного суду від 03.06.2021 у задоволенні адміністративного позову фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 відмовлено.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначення вичерпного переліку податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює Податковий кодекс України.

Відповідно до п.п.14.1.39 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Згідно з п.п.14.1.175 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Пунктом 36.1 ст. 36 Податкового кодексу України, визначено, що податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

Відповідно до п. 41.1 ст. 41 Податкового кодексу України, контролюючими органами є органи доходів і зборів - центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування єдиної державної податкової, державної митної політики в частині адміністрування податків і зборів, митних платежів та реалізує державну податкову, державну митну політику, забезпечує формування та реалізацію державної політики з адміністрування єдиного внеску, забезпечує формування та реалізацію державної політики у сфері боротьби з правопорушеннями при застосуванні податкового та митного законодавства, а також законодавства з питань сплати єдиного внеску (далі - центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику), його територіальні органи.

Контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, або зменшення суми податку на доходи фізичних осіб, задекларовану до повернення з бюджету у зв`язку із використанням платником податку права на податкову знижку, якщо:

- платник податків не подає в установлені строки податкову (митну) декларацію, а при здійсненні заходів податкового контролю встановлено факти здійснення платником податків діяльності, що призвела до виникнення об`єктів оподаткування, наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог цього Кодексу та наявності діючих (у тому числі призупинених) ліцензій на право здійснення діяльності з підакцизною продукцією, яка підлягає ліцензуванню згідно із законодавством;

- дані перевірок результатів діяльності платника податків, крім електронної перевірки, свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов`язань та/або іншого зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, суми бюджетного відшкодування та/або від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, або завищення суми податку на доходи фізичних осіб, що підлягає поверненню з бюджету у зв`язку із використанням платником податку права на податкову знижку, заявлених у податкових (митних) деклараціях, уточнюючих розрахунках;

- згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов`язань з окремого податку або збору та/або іншого зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, застосування штрафних (фінансових) санкцій та нарахування пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган;

- дані перевірок щодо утримання податків у джерела виплати, в тому числі податкового агента, свідчать про порушення правил нарахування, утримання та сплати до відповідних бюджетів податків і зборів, передбачених цим Кодексом, у тому числі податку на доходи фізичних осіб таким податковим агентом;

- результати митного контролю, отримані після закінчення процедури митного оформлення та випуску товарів, свідчать про заниження або завищення податкових зобов`язань, визначених платником податків у митних деклараціях (п.54.3 ст.54 Податкового кодексу України).

У разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Згідно з п.59.1 ст.59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Якщо згідно з нормами цієї статті сума грошового зобов`язання розраховується контролюючим органом, платник податків не несе відповідальності за своєчасність, достовірність і повноту нарахування такої суми, проте несе відповідальність за своєчасне та повне погашення нарахованого узгодженого грошового зобов`язання і має право оскаржити зазначену суму в порядку, встановленому цим Кодексом (п.54.5 ст.54 Податкового кодексу України).

Згідно з п.59.1 ст.59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Пунктом 59.4 статті 59 Податкового кодексу України, передбачено, що податкова вимога надсилається також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов`язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

При цьому, відповідно до п.42.2 ст.42 Податкового кодексу України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

У разі якщо платник податків не подав заяву про бажання отримувати документи через електронний кабінет, листування з платником податків здійснюється шляхом надіслання за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручаються платнику податків (його представнику). У разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ у зв`язку з відсутністю за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їхньою відмовою прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення (п.42.5 ст.42 Податкового кодексу України).

При цьому норми Податкового кодексу України не містить обов`язку контролюючого органу повторно вручати платнику податків податкову вимогу у разі зміни суми податкового боргу.

У зв`язку з несплатою відповідачем заборгованості у встановлені законодавством строки, Головним управлінням ДПС в Одеській області винесено податкову вимогу форми «Ф» №0-1502 від 02.07.2021 (а.с.20), яка отримана відповідачем 29.07.2021, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення (а.с.21).

Порядок стягнення податкового боргу платників податків регулюється статтями 95 - 99 Податкового кодексу України. Зазначені норми визначають перелік заходів, що можуть вживатися податковим органом до платника податків із метою погашення податкового боргу, до яких належить стягнення коштів, які перебувають у власності платника податків, а також продаж майна платника податків, що перебуває в податковій заставі (пункт 95.1 статті 95 Податкового кодексу України).

Згідно вимог пункту 95.2 статті 95 Податкового кодексу України (у редакції, чинній на момент прийняття податкової вимоги), стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Згідно з п.95.3 ст.95 Податкового кодексу України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Згідно з підпунктами 20.1.19, 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право, зокрема, звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини, а також стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.

Відповідно до ст. 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Непогашення податкового боргу, зокрема зі сплати штрафних (фінансових) санкцій та пені, дає право контролюючому органу здійснити за цього платника податку і в інтересах держави заходи на погашення податкового боргу, який виник через таку несплату. При цьому, такі заходи мають бути здійснені на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що визначені законом, як це вимагається частиною другою статті 19 Конституції України, якою встановлено критерій поведінки державного органу у сфері публічних відносин.

Вказаний правовий висновок щодо застосування норм права у подібних правовідносинах викладено, зокрема, у постанові Верховного Суду від 30 липня 2019 року у справі № 440/4082/18.

Суд зазначає, що матеріалами справи підтверджено наявність у відповідача узгодженого податкового боргу у розмірі 2447259,03 грн., станом на день розгляду справи відповідачем не подано жодних заперечень щодо суми податкового боргу, як і не надано доказів його погашення чи скасування вищевказаних податкових повідомлень-рішень, а відтак позовні вимоги Головного управління ДПС в Одеській області є такими, що підлягають задоволенню.

Відповідно до частини четвертої статті 139 КАС України, у справах, в яких позивачем є суб`єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені позивачем, з відповідача не стягуються.

Керуючись ст. ст. 2, 7, 9, 10, 242-246, 250, 255, 295, 297 КАС України, суд, -

ВИРІШИВ:

Позовні вимоги Головного управління ДПС в Одеській області задовольнити.

Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 заборгованість:

- по податку на доходи фізичних осіб що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (11010500) на суму 2257987,42 грн. на бюджетний рахунок UА№0015742, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код 37607526, КБК 11010500, отримувач коштів ГУК в Од.обл./м. Ізмаїл/11010500;

- по військовому збору що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (11011000) на суму 188165,61 грн. на бюджетний рахунок UА№0015742, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код 37607526, КБК 11011000, отримувач коштів ГУК в Од.обл./м. Ізмаїл/11011000;

- по податку на доходи фізичних осіб що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у виді заробітної плати (11010100) на суму 510,00 грн. на бюджетний рахунок UА№0015742, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код 37607526, КБК 11010100, отримувач коштів ГУК в Од.обл./м. Ізмаїл/11010100;

- по адміністративним штрафам та іншим санкціям (надходження коштів, контроль за справлянням яких закріплено за ГУ ДФС-Райадміністрацією) (21081103) на суму 510,00 грн. на бюджетний рахунок UА№0015742, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код 37607526, КБК 21081103, отримувач коштів ГУК в Од.обл./м. Ізмаїл/21081103;

- по штрафним санкціям за порушення законодавства про патентування норм регулювання обігу готівки та застосування реєстраторів (21080900) на суму 86,00 грн. на бюджетний рахунок UА№0015742, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код 37607526, КБК 21080900, отримувач коштів ГУК в Од.обл./м. Ізмаїл/21080900.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення може бути оскаржене шляхом подання апеляційної скарги до П`ятого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його проголошення.

Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частину рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Учасник справи, якому повне рішення суду не було вручене у день його проголошення або складення, має право на поновлення пропущеного строку на апеляційне оскарження, якщо апеляційна скарга подана протягом тридцяти днів з дня вручення йому повного рішення суду.

Позивач Головне управління ДПС в Одеській області (вул. Семінарська, буд.5, м. Одеса, 65044, код ЄДРПОУ ВП 44069166).

Відповідач фізична особа-підприємець ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1 ).

Суддя О.А. Вовченко