Справа № 160/13405/21
Суддя: Верба Ірина Олександрівна
Дата ухвалення: 2021-12-07 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД РІШЕННЯ ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого суддіВерба І.О.
при секретарі судового засідання Камінській С.В.
за участю представників:
позивача відповідача Танасійчука С.С. Атрошенко В.М.
розглянувши у відкритому судовому засіданні у місті Дніпрі у порядку загального позовного провадження адміністративну справу за адміністративним позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «Сава» до Головного управління ДПС у Дніпропетровській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень, -
1. 09.08.2021 Товариство з обмеженою відповідальністю «Сава» звернулось до Дніпропетровського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до Державної податкової служби України в особі Головного управління Державної податкової служби України у Дніпропетровській області про:
2. Ухвалою суду від 16.08.2021 позовну заяву залишено без руху із наданням строку для усунення недоліків.
4. Ухвалою суду від 20.08.2021 прийнято позов до розгляду, відкрито провадження у справі, призначено справу до розгляду за правилами загального позовного провадження у підготовчому засіданні 14.09.2021, встановлено сторонам строки для подання заяв по суті спору.
5. 14.09.2021 відповідачем подано відзив на позов (т.18 а.с.50-91).
6. У зв`язку із перебуванням головуючого у справі судді на навчанні, 14.09.2021 засідання не відбулось, справу знято з розгляду та призначено до слухання на 28.09.2021.
7. 21.09.2021 позивачем подано відповідь на відзив (т. 18 а.с.97-104).
8. 28.09.2021 позивачем подано пояснення по справі (т.18 а.с.105-117).
9. У підготовче засідання 28.09.2021 прибули представники позивача та відповідача, судом продовжено строк підготовчого провадження та оголошено перерву до 26.10.2021.
10. 26.10.2021 відповідачем подано клопотання про долучення документів до матеріалів справи (т.18 а.с.121-132).
11. У підготовче засідання 26.10.2021 прибули представники позивача та відповідача, з метою ознайомлення з документами, якими обмінялись сторони, судом оголошено перерву до 02.11.2021.
12. 26.10.2021 позивачем подано клопотання про долучення документів до справи.
13. 01.11.2021 позивачем подано заяву про долучення до матеріалів справи електронного носія з таблицями.
14. У підготовче засідання 02.11.2021 прибули представники позивача та відповідача, ухвалою суду від 02.11.2021 закрито підготовче провадження у справі, за письмовою згодою сторін призначено справу до судового розгляду по суті одразу після закриття підготовчого провадження. У судовому засіданні оголошено перерву до 09.11.2021.
15. У судовому засіданні 09.11.2021 за участі представників сторін оголошено перерву до 16.11.2021.
16. У судовому засіданні 16.11.2021 за участі представників сторін оголошено перерву до 30.11.2021.
17. У судове засідання 30.11.2021 представник позивача не прибув, подавши клопотання про відкладення розгляду справи, представник відповідача не прибув, розгляд справи відкладено до 07.12.2021.
18. 07.12.2021 у судому засіданні представники сторін підтримали обрані правові позиції.
19. Викладені в акті висновки щодо нереальності господарських операцій є необґрунтованими, такими, що не відповідають дійсності, ґрунтується на припущеннях та на хибному твердженні, що господарські операції визнано такими, що не відбулися.
20. Законодавством не надано відповідачу повноважень визнавати операції такими, що не відбулись. Подальша діяльність контрагентів та стан їх справ не може розглядатися як підстава вважати минулі операції такими, що фактично не відбулися.
21. У період здійснення господарських операцій ані контрагенти ані позивач не мали з боку контролюючих органів негативних ознак, ці господарські операції не розглядалися як ризикові, всі податкові накладні зареєстровані в ЄРПН.
22. Позивач здійснював реальні господарські операції з придбання товарів, робіт, послуг, які призведи до об`єктивної зміни складу його активів, з метою використання у господарській діяльності, наявні первинні документи, які підтверджують понесені витрати, надають право на віднесення таких витрат до витрат, що враховуються при обчисленні об`єкта оподаткування, а по ПДВ до складу податкового кредиту.
ІІІ. ДОВОДИ ВІДПОВІДАЧА
23. Відповідач, із посиланням на обставини, ретельно встановлені актом перевірки, проти позову заперечив повністю, зазначив, що господарські операції платника податків з ТОВ «Ланжет», ТОВ «Сеткар», ТОВ «Інста-Груп», ТОВ «БП «Комфортмонтаж», ТОВ «Укрекстрейдінг», ТОВ «Альфапромснаб», ТОВ «Трі-Тон», ТОВ «Дерксбі», ТОВ «Комєта», ТОВ «Брава Плюс», ТОВ «Кіртен», ТОВ «Монкар Опт», ТОВ «Гранд Груп Технолоджис», ТОВ «Динара», ТОВ «Інвестбудмонтаж», ТОВ «Глория Люкс», ТОВ «Морслет», ТОВ «Тотал Енерджік», ТОВ «Юрсей», ТОВ «Депев» мають нереальних характер.
ІV. ОБСТАВИНИ СПРАВИ
24. Наказом від 19.02.2020 № 806-п призначено документальна планова виїзна перевірка ТОВ «Сава» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2017 по 31.12.2019, валютного - за період з 01.01.2017 по 31.12.2019, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2017 по 31.12.2019, іншого законодавства - за період з 01.01.2017 по 31.12.2019.
25. Відповідно наказу ГУ ДПС у Дніпропетровській області від 12.02.2021 №711-п строк проведення перевірки продовжувався з 16.02.2021 на 5 робочих днів.
26. Контролюючим органом направлені запити до органів податкової служби за місцем реєстрації контрагентів позивача з метою отримання податкової інформації (т.18 а.с.73-89).
28. Наказом від 12.02.2021 № 711-п продовжено строк проведення перевірки з 16.02.2021 на 5 робочих днів (т.18 а.с.129).
29. У період з 10.03.2020 по 22.02.2021 (з 18.03.2020 перевірку призупинено на підставі пункту 52-2 підрозділу 10 розділу ХХ ПК України) на підставі наказу ГУ ДПС у Дніпропетровській області від 19.02.2020 № 806-п проведена документальна планова виїзна перевірка ТОВ «Сава» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2017 по 31.12.2019, валютного - за період з 01.01.2017 по 31.12.2019, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2017 по 31.12.2019, іншого законодавства - за період з 01.01.2017 по 31.12.2019.
30. Копію наказу від 19.02.2020 №806-п контролюючого органу надіслано рекомендованим листом з повідомленням про вручення 21.02.2020.
31. З направленнями на право проведення перевірки ознайомлено 10.03.2020, 10.02.2021 та 15.02.2021, відповідно, директора підприємства Стадника П.В. ТОВ «Сава» проінформовано про проведення документальної планової виїзної перевірки письмовим повідомленням від 19.02.2020 № 275, яке надіслано платнику податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення 21.02.2020. Перевірку проведено з відома та в присутності директора підприємства Стадника П.В. У журналі реєстрації перевірок здійснено записи від 10.03.2020 та 10.02.2021.
32. В ході перевірки на адресу ТОВ «Сава» було направлено письмові запити від 10.03.2020 №01/03-20 про надання первинних документів та регістрів бухгалтерського обліку, від 16.02.2021 № 2 про надання пояснень та документального підтвердження оформлення операцій з придбання послуг (робіт) у підприємств-постачальників, які мають ознаки ризиковості.
33. У відповідь на запит №01/03-20 підприємством надано відповідні документи, на запит № 2 ТОВ «Сава» не надано відповіді по суті заданих питань.
34. 01.03.2021 за результатами документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Сава» складено акт № 792/04-36-07-02/32099297, згідно із висновками якого перевіркою встановлено порушення (т.1 а.с.111-214, т.22 а.с.13-118):
35. Не погодившись з висновками акту перевірки, платник податків подав заперечення від 30.04.2021 вих. № 30/04 (т.1 а.с.99-106).
37. 19.05.2021 на підставі акту перевірки № 792/04-36-07-02/32099297 від 01.03.2021 ГУ ДПС у Дніпропетровській області прийняті оскаржувані податкові повідомлення-рішення (т.1 а.с.93-98):
- згідно із розрахунком донараховано по операціям з (т.18 а.с.131):
--ТОВ «Інста-Груп» за 2019 рік основне зобов`язання 576550 грн, штраф 144137,50 грн за 3 кв.;
--ТОВ «Альфапромснаб» за 2019 рік основне зобов`язання 566774 грн, штраф 0 грн за 4 кв.;
- згідно із розрахунком донараховано по операціям з (т.18 а.с.132):
(1)обставини, встановлені актом перевірки
38. Перевіркою задекларованих у рядку 02 Декларацій «Фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності» показників за період з 01.01.2017 по 31.12.2019 у загальній сумі 8451804 грн встановлено їх заниження у сумі 23553719 грн, за рахунок наступних порушень.
39. Між ТОВ «Ланжет» та ТОВ «Сава» (замовник) укладено договори про надання послуг:
40. До перевірки було надано податкові накладні, акти виконаних робіт:
- всього 892882,50 грн, ПДВ 178576,50 грн, на загальну суму 1071459 грн.
41. Інших документів (актів приймання-передачі, переміщення матеріалів/готової продукції) до перевірки не надано. Місце надання послуг (виконання робіт) невідоме.
42. До складу податкового кредиту ТОВ «Сава» по операціях з ТОВ «Ланжет» включено ПДВ у сумі 178576,50 грн., у тому числі у травні 2019 року 178576,50 грн.
43. Згідно даних регістру ж/о по рахунку 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» за 2019 рік від ТОВ «Ланжет» оформлено придбання робіт (послуг) на загальну суму 1071459 грн. у тому числі ПДВ 178576,50 грн., сплачено грошові кошти у сумі 1071459 грн., заборгованість відсутня.
45. Вищенаведені послуги включено ТОВ «Сава» до вартості реалізованих покупцям товарів та готової продукції, що підтверджено даними бухгалтерського обліку по рах.361, 701, 702, 791. Перелік покупців наведено у додатку 1 до Довідки про загальну інформацію.
46. При розрахунку фінансового результату за 2019 рік ТОВ «Сава» враховано у складі витрат вартість робіт (послуг) у загальній сумі 892 882,50 грн., отримання яких оформлено від ТОВ «Ланжет».
- дата держ. реєстрації - 11.07.2018;
- декларації по з ПДВ надано ТОВ «Ланжет», за місцем обліку, лише за березень, квітень та травень 2019 року, з червня 2019 року підприємство не звітує;
- свідоцтво ПДВ анульовано 30.06.2020 (ненадання звітності);
- згідно відомостей про нарахування заробітної плати (нарахування єдиного внеску), чисельність працюючих 2 особи. Звіт 1-ДФ не надавався;
- данні щодо наявності основних засобів відсутні.
- декларацію з податку на прибуток, фінансову звітність за результатами діяльності у 2019 році ТОВ «Ланжет» за місцем обліку не надано, податок на прибуток за 2019 рік підприємством не задекларовано та не сплачено.
48. Проведеним аналізом даних податкової звітності ТОВ «Ланжет» встановлено: відсутність управлінського та технічного персоналу, основних фондів, виробничих активів, транспортних засобів, складських та офісних приміщень, інших основних фондів, що свідчить про відсутність факту здійснення суб`єктом господарювання задекларованого виду діяльності.
49. Крім того, згідно аналізу ланцюга постачання робіт протягом травня 2019 року встановлено невідповідність номенклатури придбаних та реалізованих робіт (послуг) - пересорт:
> 7 СГ: цигарки, одяг, взуття, капуста травень 2019 обсяг з ПДВ 36822377 грн
>> ТОВ «Дексі Іновейшн», код 42574723, ГУ ДПС у Донецькій обл. (Центральний р-н м. Маріуполь)) (виробництво олiї та тваринних жирiв) ТЕП, металопродукція, пробивка отворiв в профілі, перепакування платформи, механічна обробка листів, послуги завантаження / розвантаження травень 2019 обсяг з ПДВ 9720967 грн чисельність працюючих та основні засоби не задекларовано декларація з ПДВ (надано лише за травень 2019) з позначкою «до відома»
>>> ТОВ «Ланжет», код 42302854, Святошинський р-н м.Києва, (оптова торгiвля деталями та приладдям для автотранспортних засобів) пробивка отворiв в профілі, перепакування платформи, механічна обробка листів, послуги завантаження/розвантаження, прибирання (травень 2019) обсяг з ПДВ 1 071 459 грн. чисельність працюючих 2 особи, основні засоби не задекларовано
50. Згідно даних ЄРПН ТОВ «Ланжет» здійснює оформлення операцій придбання/реалізації (однакового обсягу 15,3 млн.грн. та найменування) великої кількості ТМЦ та послуг, що потребує застосування особливих умов їх транспортування, зберігання та наявність персоналу і основних засобів. Проте, їх обсяги та властивості не відповідають матеріально-технічним та технологічнім можливостям ТОВ «Ланжет».
51. З метою підтвердження господарських взаємовідносин у травні 2019 року TOB «Сава» з ТОВ «Ланжет», ГУ ДПС у Дніпропетровській області було направлено запит на проведення зустрічної звірки від 12.05.2020 №4625/7/04-36-05-02 до ГУ ДПС у м. Києві.
53. Крім того, згідно відомостей Єдиного державного реєстру судових рішень, ТОВ «Ланжет» є фігурантом кримінальних проваджень, за фактом скоєння злочину передбаченого статтями 205, 212 КК України.
54. Сукупність фактів та обставин, що характеризують діяльність зазначених суб`єктів господарювання, задіяних в ланцюгу, свідчить про те, що метою їх функціонування є створення виключено документообігу по нереальним господарським операціям для отримання податкової вигоди. Дані операції направлені ТОВ «Сава» на безпідставне завищення витрат у сумі 892882,50 грн для зменшення фінансового результату з податку на прибуток та завищення податкового кредиту у сумі 178576,50 грн.
55. Між ТОВ «Сеткар» (виконавець) та ТОВ «Сава» (замовник) укладено договори про надання послуг:
- № 43 від 08.05.2019 (м. Київ): виконавець зобов`язується за завданням замовника власними силами та коштами надавати послуги з пробивки отворів в профілі належних замовнику, а замовник зобов`язується споживати та оплачувати послуги. Загальна кількість пробивки отворів складає 1911 шт.;
- договір про надання послуг № 48 від 14.05.2019 (м. Київ): виконавець зобов`язується протягом визначеного в договорі строку, надавати за плату послуги перепакування платформи гідравлічної стоїчної підіймальної, а замовник зобов`язується споживати та оплачувати послуги.
56. До перевірки було надано наступні податкові накладні, акти виконаних робіт:
- всього 720585 грн, ПДВ 144117 грн, на загальну суму 864702 грн.
57. Інших документів (актів приймання-передачі, переміщення матеріалів/готової продукції) до перевірки не надано. Місце надання послуг (виконання робіт) невідоме.
58. До складу податкового кредиту ТОВ «Сава» по операціях з ТОВ «Сеткар» включено ПДВ у сумі 144117 грн., у тому числі у травні 2019 року 144117 грн.
59. Згідно даних регістру ж/о по рахунку 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» за 2019 рік від ТОВ «Сеткар» оформлено придбання робіт (послуг) на загальну суму 864702 грн. у тому числі ПДВ 144117 грн., сплачено грошові кошти у сумі 864702 грн., заборгованість відсутня.
61. Вищенаведені послуги включено ТОВ «Сава» до вартості реалізованих покупцям товарів та готової продукції, що підтверджено даними бухгалтерського обліку по рах.361, 701, 702, 791. Перелік покупців наведено у додатку 1 до Довідки про загальну інформацію.
62. При розрахунку фінансового результату за 2019 рік ТОВ «Сава» враховано у складі витрат вартість робіт (послуг) у загальній сумі 720 585 грн., отримання яких оформлено від ТОВ «Сеткар».
- дата держ. реєстрації 08.08.2018;
- декларації по ПДВ надано ТОВ «Сеткар», за місцем обліку, лише за березень, квітень та травень 2019 року, з червня 2019 року підприємство не звітує;
- свідоцтво ПДВ анульовано 30.06.2020 (ненадання звітності).
- згідно вiдомостей про нарахування заробiтної плати (нарахування єдиного внеску), чисельність працюючих 2 особи. Звіт 1-ДФ не надавався. Данні щодо наявності основних засобів відсутні;
- декларацію з податку на прибуток, фінансову звітність за результатами діяльності у 2019 році ТОВ «Сеткар» за місцем обліку не надано, податок на прибуток за 2019 рік підприємством не задекларовано та не сплачено.
64. Проведеним аналізом даних податкової звітності ТОВ «Сеткар» встановлено: відсутність управлінського та технічного персоналу, основних фондів, виробничих активів, транспортних засобів, складських та офісних приміщень, інших основних фондів, що свідчить про відсутність факту здійснення суб`єктом господарювання задекларованого виду діяльності.
65. Згідно аналізу ланцюга постачання робіт протягом травня 2019 року встановлено невідповідність номенклатури придбаних та реалізованих робіт (послуг) - пересорт:
> 8 СГ: цигарки, одяг, капуста травень 2019 обсяг з ПДВ 41200435 грн;
>> ТОВ «Грейд Пром», код 42580454, ГУ ДПС у Сумській області (м.Суми), (виробництво олiї та тваринних жирiв); транспортне експедирування, електрокомплектуючі, пробивка отворiв в профілі, перепакування платформи, сервісне та технічне обслуговування обладнання; травень 2019 обсяг з ПДВ 2654978 грн чисельність працюючих та основні засоби не задекларовано декларація з ПДВ - надано лише за травень 2019
>>> ТОВ «Сеткар», код 42371011, Солом`янський р-н м.Києва, (оптова торгiвля деталями та приладдям для автотранспортних засобiв); пробивка отворiв в профілі оцинк., перепакування платформи гідравлічної (травень 2019) обсяг з ПДВ 864702 грн чисельність працюючих 2 особи, основні засоби не задекларовано
66. З метою підтвердження господарських взаємовідносин у травні 2019 року TOB «Сава» з ТОВ «Сеткар», ГУ ДПС у Дніпропетровській області було направлено запит на проведення зустрічної звірки від 12.05.2020 № 4624/7/04-36-05-02 до ГУ ДПС у м. Києві.
68. Згідно відомостей Єдиного державного реєстру судових рішень, ТОВ «Сеткар» є фігурантом кримінальних проваджень, за фактом скоєння злочину передбаченого статтями 205, 212 КК України.
69. Таким чином, сукупність фактів та обставин, що характеризують діяльність зазначених суб`єктів господарювання, задіяних в ланцюгу, свідчить про те, що метою їх функціонування є створення виключено документообігу по нереальним господарським операціям для отримання податкової вигоди. Дані операції направлені ТОВ «Сава» на безпідставне завищення витрат у сумі 720585 грн для зменшення фінансового результату з податку на прибуток та завищення податкового кредиту у сумі 144117 грн.
70. ТОВ «Інста-Груп» (підрядник, постачальник, виконавець) та ТОВ «Сава» уклали договори:
- № 6-13 на переробку давальницької сировини від 05.06 2019 (м. Маріуполь), № 6-24 на переробку давальницької сировини від 24.06 2019 (м. Маріуполь), згідно із пунктом 1.1 якого підрядник виготовляє профіль С 100*60*10*2,0 мм L-7600 мм із давальницької сировини замовника та передає замовнику таку готову продукцію, замовник приймає і оплачує виконані підрядником роботи з переробки. Пункт 3.3: замовник за свій рахунок здійснює транспортування давальницької сировини до місця переробки. За відсутності у підрядника обов`язку з транспортування, ТТН ним не виписується;
- № 6-27 від 26.06.2019 (м. Маріуполь), постачальник зобов`язується передати у власність Покупця рейку кр 100 мм в кількості 11,005 т;
- № 6-8 від 04.06.2019: виконавець зобов`язується за завданнями замовника надавати за плату послуги перемотки рулона, перемотки та переупаковки штрипса та очищення листа; перелік послуг: перемотка рулона, перемотка та переупаковка штрипса та очищення листа; ціна послуг, сума договору: загальна вартість договору складає 102146,28 грн з ПДВ, вартість перемотування рулону за 1 т складає 2760 грн, у тому числі ПДВ 470 грн; перемотки та переупаковки штрипса за 1 т 1920 грн, у тому числі ПДВ 320 грн; очищення листа х/к за 1 т 1980 грн, у тому числі ПДВ 330 грн;
-№ 7-2 від 01.07.2019: предмет договору: виконавець зобов`язується за завданнями замовника власними силами та коштами надавати послуги з пробивки отворів в профілях оцинкованих: С 100*40*11*2,0 мм, С 40*40*10*1,5 мм, U 100*80*2,8 мм, U 120*40*2,8 мм та оцинкування отворів в профілях оцинкованих U 100*80*2,8 мм, U 120*40*2,8 мм належних замовнику; перелік послуг: пробивка отворів в профілях оцинкованих: С 100*40*11*2,0 мм, С 40*40*10*1,5 мм, U 100*80*2,8 мм, U 120*40*2,8 мм та оцинкування отворів в профілях оцинкованих U 100*80*2,8 мм, U 120*40*2,8 мм; загальна вартість договору складає 690845,76 грн з ПДВ, вартість пробивки одного отвору складає 17,04 грн, у тому числі ПДВ 3,04 грн, вартість оцинкування одного отвору складає 4,80 грн, у тому числі ПДВ 0,80 грн;
71. До перевірки надано наступні податкові / видаткові накладні, акти виконаних робіт:
- всього: без ПДВ 3 203 056,20 грн, ПДВ 640 611,24 грн, на загальну суму 3 843 667,44 грн.
72. До перевірки надано акти приймання-передачі сировини (м-лів) у переробку без номерів від 27.06.2019, 27.06.2019, 24.06.2019, 24.06.2019, 20.06.2019, 18.06.2019, 25.06.2019, 26.06.2019, 24.06.2019, 27.06.2019, 18.06.2019, 20.06.2019, 18.06.2019, 02.07.2019, 05.07.2019, 05.07.2019, 03.07.2019, 02.07.2019.
73. Надані накладні на передачу готової продукції (профілів) без номерів від 27.06.2019 у кількості 20,546 т, від 03.07.2019 у кількості 21,159 т, від 04.07.2019 у кількості 15,505 т.
74. При цьому, місце виконання робіт (надання послуг) невідоме, в первинних документах не зазначене.
75. До складу податкового кредиту ТОВ «Сава» по операціях з ТОВ «Інста-Груп» включено ПДВ у сумі 640 611,24 грн, у тому числі у червні 2019 року у сумі 465223,82 грн, у липні 2019 року у сумі 175387,42 грн.
76. При цьому, в системі співставлення податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів по ТОВ «Інста-Груп» рахується розбіжність у ліпні 2019 року у сумі 175387,42 грн декларацію з ПДВ підприємства визнано «до відома».
77. Згідно даних регістру ж/о по рахунку 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» за 2019 рік від ТОВ «Інста-Груп» оформлено придбання робіт (послуг) на загальну суму 3843667,44 грн, у тому числі ПДВ 640611,24 грн, сплачено грошові кошти у сумі 3843667,44 грн (у том числі новому кредитору у сумі 2700711,20 грн), заборгованість відсутня.
79. ТОВ «Сава» (боржник) складено договори переуступлення права вимоги по заборгованості перед ТОВ «Інста-Груп» (первісний кредитор):
- № 30/08-1 від 30.08.2019, новий кредитор ТОВ «Зігфрид» (код 42188319) на суму 177517,44 грн, платіжне доручення від 02.09.2019 № 9676;
- № 30/08-3 від 30.08.2019, новий кредитор ТОВ «Зігфрид» (код 42188319) на суму 100000 грн, платіжне доручення від 02.09.2019 № 9678;
- № 7/09/19-1 від 27.09.2019, новий кредитор ТОВ «Зерномлин» (код 41801801) на суму 2388369,76 грн, платіжне доручення від 01.10.2019 № 9924;
- разом 2700711,20 грн.
80. Вищенаведені послуги включено ТОВ «Сава» до вартості реалізованих покупцям товарів та готової продукції, що підтверджено даними бухгалтерського обліку по рах.361, 701, 702, 791. Перелік покупців наведено у додатку 1 до Довідки про загальну інформацію.
81. При розрахунку фінансового результату за 2019 рік ТОВ «Сава» враховано у складі витрат вартість робіт (послуг) у загальній сумі 3203056,20 грн, отримання яких оформлено від ТОВ «Інста-Груп».
- останній звіт (декларація з ПДВ з показниками діяльності) надано ТОВ «Інста-Груп» за місцем обліку за серпень 2019 року (звітувало всього за період з лютого 2019 по листопад 2019) з грудня 2019 року підприємство не звітує взагалі;
- свідоцтво ПДВ анульовано 13.10.2020 (ненадання звітності);
- згідно відомостей про нарахування заробітної плати (нарахування єдиного внеску), чисельність працюючих 1 особа, звіт 1-ДФ не надавався;
- данні щодо наявності основних засобів відсутні;
- декларацію з податку на прибуток, фінансову звітність за результатами діяльності у 2019 році ТОВ «Інста-Груп» за місцем обліку не надано;
- податок на прибуток за 2019 рік підприємством не задекларовано та не сплачено.
83. Проведеним аналізом даних податкової звітності ТОВ «Інста-Груп» встановлено: відсутність управлінського та технічного персоналу, основних фондів, виробничих активів, транспортних засобів, складських та офісних приміщень, інших основних фондів, що свідчить про відсутність факту здійснення суб`єктом господарювання задекларованого виду діяльності.
84. 04.02.2020 підприємство включено до переліку ризиковості.
85. Згідно аналізу ланцюга постачання робіт протягом червня-липня 2019 року встановлено невідповідність номенклатури придбаних та реалізованих робіт (послуг) пересорт:
> згідно ЄРПН послуг пробивки отворів не придбавалось, постачальники 3 СГ: будівельно-оздоблювальні роботи, кукурудза, пшениця, ячмінь, висівки пшен., послуги з організації перевезення вантажів, шлак алюм., металеві вироби, підготовчі роботи на буд. майданчику, курятина, риба
>> ТОВ «Анрес» (код 41502806, ГУ ДПС у Київській обл., Вишгородський р-н) (неспеціалізована оптова торгівля) пробивка отворiв в профілі червень 2019 обсяг з ПДВ 1137175 грн, чисельність та основні засоби не задекларовано, не звітує з серпня 2019, 05.02.2020 внесено рішення про ризиковість платника податків
> по ланцюгу постачання не встановлено придбання послуг та ТМЦ: пробивка отворiв, послуги завантаження /розвантаження, перемотки сталі, цинкування отворів, очищення листа х/к, виготовлення профілів, рейка; простежується придбання: іграшки, продуктові товари, рис
>> ТОВ «Ніон Груп ЛТД», (код 42993984, ГУ ДПС у Донецькій обл., (Центральний р-н м.Маріуполь)), дiяльнiсть посередникiв, що спецiалiзуються в торгiвлi iншими товарами. пробивка отворiв, послуги завантаження /розвантаження, перемотки сталі, цинкування отворів, очищення листа х/к, виготовлення профілів, рейка, червень-липень 2019, обсяг з ПДВ 2 706 492 грн. Чисельність та основні засоби не задекларовано, не звітує з жовтня 2019, 05.02.2020 рішення про ризиковість платника податків
>>> ТОВ «Інста-Груп» (код 42661868, ГУ ДПС у Запорізькій обл. (Вознесенівський р-н м. Запоріжжя)) (діяльність посередників, що спеціалізуються в торгівлі іншими товарами), пробивка отворiв в профілі оцинк., послуги завантаження/розвантаження, перемотки сталі, цинкування отворів, очищення листа х/к, виготовлення профілів, рейка (червень, липень 2019) обсяг з ПДВ 3843667 грн; чисельність працюючих та основні засоби не задекларовано придбання без ПДВ не задекларовано, не звітує з грудня 2019, 04.02.2020 внесено рішення про ризиковість платника податків
86. Згідно даних ЄРПН ТОВ «Інста-Груп» здійснює оформлення операцій придбання / реалізації (однакового найменування) великої кількості ТМЦ та послуг, що потребує застосування особливих умов їх транспортування, зберігання та наявність персоналу і основних засобів. Проте, їх обсяги та властивості не відповідають матеріально-технічним та технологічнім можливостям ТОВ «Інста-Груп».
87. З метою підтвердження господарських взаємовідносин у червні-липні 2019 року TOB «Сава» з ТОВ «Інста-Груп», ГУ ДПС у Дніпропетровській області було направлено запит на проведення зустрічної звірки від 12.05.2020 № 4626/7/04-36-05-02 до ГУ ДПС у Запорізькій області.
88. У відповіді ГУ ДПС у Запорізькій області від 29.05.2020 № 4643/7/08-01-05-09-09 зазначено, що від оперативного управління отримано відомості (№ 5943/7/08-01-21-08 від 01.10.2019) щодо відсутності ТОВ «Інста-Груп» за податковою адресою. ГУ ДПС у Запорізькій області складено узагальнену податкову інформацію щодо ТОВ «Інста-Груп» від 26.11.2019 №147/7/08-01-50-04 із висновками про «…проведення транзитних фінансових потоків, спрямованих на здійснення операцій надання податкової вигоди переважно з контрагентами, які не виконують свої податкові зобов`язання, з метою штучного формування валових витрат та податкового кредиту, які не мають реального товарного характеру…».
89. Згідно відомостей Єдиного державного реєстру судових рішень ТОВ «Інста-Груп» є фігурантом кримінальних проваджень, за фактом скоєння злочину передбаченого статей 205, 212 КК України.
90. Сукупність фактів та обставин, що характеризують діяльність зазначених суб`єктів господарювання, задіяних в ланцюгу, свідчить про те, що метою їх функціонування є створення виключено документообігу по нереальним господарським операціям для отримання податкової вигоди. Дані операції направлені ТОВ «Сава» на безпідставне завищення витрат у сумі 3203056,20 грн для зменшення фінансового результату з податку на прибуток та завищення податкового кредиту у сумі 640611,24 грн.
91. Між ТОВ «Сава» (змовник) та ТОВ «Комфортмонтаж» (виконавець) укладено:
92. До перевірки було надано наступні податкові накладні, акти виконаних робіт:
- податкова накладна № 84, акт № 30/1 від 12.06.2019, номенклатура: очищення листа г/к 20*2000*6000 мм 1,9 шт., механічна обробка вирівнювання) листа г/к 20*2000*6000 мм 1,9 шт., очищення листа г/к 45*2000*6000 мм 4,26 шт., без ПДВ механічна обробка (вирівнювання) листа г/к 45*2000*6000 мм 4,26 шт.,
- всього: 1068773,80 грн, ПДВ 213754,76 грн, на загальну суму 1282528,56 грн.
93. До перевірки надано акти приймання-передачі сировини (м-лів) у переробку № 25/6 від 13.06.2019, № 28/2 від 11.06.2019, № 30/1 від 12.06.2019, № 25/3 від 06.06.2019, № 28/3 від 13.06.2019, № 28/4 від 14.06.2019, № 28/1 від 07.06.2019, № 25/5 від 12.06.2019, № 25/2 від 05.06.2019, № 27/1 від 05.06.2019, № 25/4 від 10.06.2019, № 25/1 від 04.06.2019, № 27/2 від 07.06.2019, № 29/1 від 10.06.2019.
94. Місце виконання робіт (надання послуг) невідоме, в первинних документах не зазначено.
95. До складу податкового кредиту ТОВ «Сава» по операціях з ТОВ «БП «Комфортмонтаж» включено ПДВ у сумі 213754,76 грн, у тому числі у червні 2019 року у сумі 194240,76 грн, у липні 2019 року у сумі 195140 грн.
96. Згідно даних регістру ж/о по рахунку 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» за 2019 рік від ТОВ «БП «Комфортмонтаж» оформлено придбання робіт (послуг) на загальну суму 1282528,56 грн, у тому числі ПДВ 213754,76 грн, сплачено грошові кошти у сумі 1282528,56 грн, заборгованість відсутня.
97. При розрахунку фінансового результату за 2019 рік ТОВ «Сава» враховано у складі витрат вартість робіт (послуг) у загальній сумі 1068773,80 грн, отримання яких оформлено від ТОВ «БП «Комфортмонтаж».
- дата держ. реєстрації - 11.03.2019;
- по ПДВ підприємство звітувало за місцем обліку з травня по липень 2019 року, з серпня 2019 року - не звітує взагалі;
- свідоцтво ПДВ анульовано 25.08.2020 (ненадання звітності);
- згідно відомостей про нарахування заробітної плати (нарахування єдиного внеску), чисельність працюючих 5 осіб. Звіт 1-ДФ не надавався;
- данні щодо наявності основних засобів відсутні;
- декларацію з податку на прибуток, фінансову звітність за результатами діяльності у 2019 році ТОВ «БП «Комфортмонтаж» за місцем обліку не надано, податок на прибуток за 2019 рік підприємством не задекларовано та не сплачено.
100. Проведеним аналізом даних податкової звітності ТОВ «БП «Комфортмонтаж» встановлено: відсутність управлінського та технічного персоналу, основних фондів, виробничих активів, транспортних засобів, складських та офісних приміщень, інших основних фондів, що свідчить про відсутність факту здійснення суб`єктом господарювання задекларованого виду діяльності.
101. 05.02.2020 ДПС винесено рішення про ризиковість платника податків.
> ТОВ «Ретей-Груп», код 42197193, ГУ ДПС у Кіровоградській обл. м. Кропивницький, (оптова торгiвля тютюновими виробами); цигарки, червень 2019 обсяг з ПДВ 5000020 грн
>> ТОВ «Ферромет Трейд», код 42993633, ГУ ДПС у Донецькій обл., (виробництво олiї та тваринних жирiв); пробивка отворiв в профілі, механічна обробка, очищення листа г/к, перемотка сталі рулонної г/к, червень 2019, обсяг з ПДВ 1282529 грн; чисельність працюючих та основні засоби не задекларовано; декларації з ПДВ надано лише за червень 2019, з липня 2019 не звітує; 05.02.2020 винесено рішення про ризиковість платника податків
>>> ТОВ «БП «Комфортмонтаж», код 42878498, ГУ ДПС у м. Києві, (будiвництво житлових i нежитлових будiвель), пробивка отворiв в профілі, механічна обробка, очищення листа г/к, перемотка сталі рулонної г/к (червень 2019) обсяг з ПДВ 1282529 грн, чисельність працюючих та основні засоби не задекларовано, декларації з ПДВ надано лише за травень-липень 2019, з серпня 2019 не звітує, 05.02.2020 винесено рішення про ризиковість платника податків
102. Згідно даних ЄРПН ТОВ «БП «Комфортмонтаж» здійснює оформлення операцій придбання/реалізації великої кількості ТМЦ та послуг (понад 74 млн.грн), що потребує застосування особливих умов їх транспортування, зберігання та наявність персоналу і основних засобів. Проте, їх обсяги та властивості не відповідають матеріально-технічним та технологічнім можливостям ТОВ «БП «Комфортмонтаж».
103. З метою підтвердження господарських взаємовідносин у червні 2019 року TOB «Сава» з ТОВ «БП «Комфортмонтаж», ГУ ДПС у Дніпропетровській області було направлено запит на проведення зустрічної звірки від 12.05.2020 № 4623/7/04-36-05-02 до ГУ ДПС у м. Києві.
105. Крім того, згідно відомостей Єдиного державного реєстру судових рішень, ТОВ «БП «Комфортмонтаж» є фігурантом кримінальних проваджень, за фактом скоєння злочину передбаченого статтями 205, 212 КК України.
106. Таким чином, сукупність фактів та обставин, що характеризують діяльність зазначених суб`єктів господарювання, задіяних в ланцюгу, свідчить про те, що метою їх функціонування є створення виключено документообігу по нереальним господарським операціям для отримання податкової вигоди. Дані операції направлені ТОВ «Сава» на безпідставне завищення витрат у сумі 1068773,80 грн для зменшення фінансового результату з податку на прибуток та завищення податкового кредиту у сумі 213754,76 грн.
107. Між ТОВ «Сава» (замовник) та ТОВ «Укрекстрейдінг» (виконавець) укладені договори:
- договір про надання послуг № 22/08-1 від 22.08.2019 (м. Маріуполь): виконавець зобов`язується за завданням замовника надавати за плату послуги вирівнювання сталі рулонної, а замовник зобов`язується споживати та оплачувати послуги. Вартість вирівнювання сталі рулонної г/к за 1 т складає 1920 грн, в тому числі ПДВ 320 грн;
108. До перевірки було надано наступні податкові накладні, акти виконаних робіт:
- всього без ПДВ 1821789 грн, ПДВ 364357,80 грн, на загальну суму 2186146,80 грн.
109. До перевірки надано акти приймання-передачі сировини (м-лів) у переробку та акти приймання готової продукції.
110. При цьому, місце виконання робіт (надання послуг) невідоме, в первинних документах не зазначено.
111. До складу податкового кредиту ТОВ «Сава» по операціях з ТОВ «Укрекстрейдінг» включено ПДВ у сумі 364 357,80 грн, у тому числі у серпні 2019 року у сумі 364357,80 грн.
112. Згідно даних регістру ж/о по рахунку 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» за 2019 рік від ТОВ «Укрекстрейдінг» оформлено придбання робіт (послуг) на загальну суму 2186146,80 грн, у тому числі ПДВ 364357,80 грн, сплачено грошові кошти у сумі 2186146,80 грн, заборгованість відсутня.
114. При розрахунку фінансового результату за 2019 рік ТОВ «Сава» враховано у складі витрат вартість робіт (послуг) у загальній сумі 1821789 грн, отримання яких оформлено від ТОВ «Укрекстрейдінг».
- по ПДВ підприємство звітувало за місцем обліку лише за липень та серпень 2019 року, з вересня 2019 року підприємство не звітує взагалі;
- свідоцтво ПДВ анульовано 30.09.2020 (ненадання звітності);
- згідно відомостей про нарахування заробітної плати (нарахування єдиного внеску), чисельність працюючих 3 особи. Звіт 1-ДФ не надавався;
- данні щодо наявності основних засобів відсутні;
- декларацію з податку на прибуток, фінансову звітність за результатами діяльності у 2019 році ТОВ «Укрекстрейдінг» за місцем обліку не надано. Податок на прибуток за 2019 рік підприємством не задекларовано та не сплачено;
- 04.02.2020 ДПС винесено рішення про ризиковість платника податків.
116. Проведеним аналізом даних податкової звітності ТОВ «Укрекстрейдінг» встановлено: відсутність управлінського та технічного персоналу, основних фондів, виробничих активів, транспортних засобів, складських та офісних приміщень, інших основних фондів, що свідчить про відсутність факту здійснення суб`єктом господарювання задекларованого виду діяльності.
117. Згідно аналізу ланцюга постачання робіт протягом серпня 2019 року встановлено невідповідність номенклатури придбаних та реалізованих робіт (послуг) - пересорт:
> 6 СГ, цигарки, автомобілі легк., напої, продуктові товари, серпень 2019, обсяг з ПДВ 41421564 грн
>> ТОВ «Сириус.», код 43110663, ГУ ДПС у Сумській області (м.Суми), (оптова торгiвля деталями та приладдям для автотранспортних засобiв), пробивка отворiв в профілі, оцинкування отворів, міжвалкова прокатка штрипса, інше, серпень 2019, обсяг з ПДВ 17522323 грн, чисельність працюючих та основні засоби не задекларовано, декларація з ПДВ не надано жодного звіту; 04.02.2020 рішення про ризиковість платника податків;
>6 СГ, цигарки, напої, продуктові товари, курятина, серпень 2019, обсяг з ПДВ 24749464 грн,
>> ТОВ «Роуз Голд», код 43111028, ГУ ДПС у Сумській області (м.Суми), (оптова торгiвля деталями та приладдям для автотранспортних засобів), пробивка отворiв в профілі оцинк., перепакування підйомника, послуги завантаження/розвантаження, прибирання, інше, серпень 2019 обсяг з ПДВ 7859853 грн, чисельність працюючих та основні засоби не задекларовано, декларація з ПДВ не надано жодного звіту, 04.02.2020 рішення про ризиковість платника податків
>>> ТОВ «Укрекстрейдінг», код 42455955, ГУ ДПС у Сумській обл. (м.Суми), в період взаємовідносин м. Маріуполь, (неспецiалiзована оптова торгiвля), пробивка отворiв в профілі оцинк., оцинкування отворів, міжвалкова прокатка штрипса, перепакування підйомника, послуги завантаження/розвантаження, прибирання, серпень 2019 обсяг з ПДВ 2186147 грн, чисельність працюючих та основні засоби не задекларовано, декларації з ПДВ надано лише за липень, серпень 2019; 04.02.2020 рішення про ризиковість платника податків
118. Згідно даних ЄРПН ТОВ «Укрекстрейдінг» здійснює оформлення операцій придбання/реалізації (однакового обсягу понад 47 млн.грн та найменування) великої кількості ТМЦ та послуг, що потребує застосування особливих умов їх транспортування, зберігання та наявність персоналу і основних засобів. Проте, їх обсяги та властивості не відповідають матеріально-технічним та технологічнім можливостям ТОВ «Укрекстрейдінг».
119. З метою підтвердження господарських взаємовідносин у серпні 2019 року TOB «Сава» з ТОВ «Укрекстрейдінг», ГУ ДПС у Дніпропетровській області було направлено запит на проведення зустрічної звірки від 12.05.2020 № 4628/7/04-36-05-02 до ГУ ДПС у Сумській області.
120. У відповіді ГУ ДПС у Сумській області від 22.05.2020 № 2441/7/18-28-05-07-12 зазначено, що від оперативного управління отримано відомості (від 11.02.2020 № 141/18-28-21-10-07) щодо відсутності ТОВ «Укрекстрейдінг» за податковою адресою. ГУ ДПС у Сумській області складено та надіслано узагальнену податкову інформацію від 30.03.2020 № 2/18-28-05-05-18 по ТОВ «Укрекстрейдінг» з висновками «…неможливо підтвердити реальність здійснення господарських операцій з придбання і реалізації товарів, робіт та послуг ТОВ «Укрекстрейдінг» протягом липня вересня 2019 року».
121. Згідно відомостей Єдиного державного реєстру судових рішень ТОВ «Укрекстрейдінг» є фігурантом кримінальних проваджень, за фактом скоєння злочину передбаченого статтями 205, 212 КК України.
122. Таким чином, сукупність фактів та обставин, що характеризують діяльність зазначених суб`єктів господарювання, задіяних в ланцюгу, свідчить про те, що метою їх функціонування є створення виключено документообігу по нереальним господарським операціям для отримання податкової вигоди. Дані операції направлені ТОВ «Сава» на безпідставне завищення витрат у сумі 1821789 грн для зменшення фінансового результату з податку на прибуток та завищення податкового кредиту у сумі 364357,80 грн.
123. Між ТОВ «Сава» (замовник) та ТОВ «Альфапромснаб» (виконавець) укладено договори про надання послуг:
- № 30/08/19-3 від 30.08.2019: виконавець зобов`язується за завданнями замовника надавати виконавцю послуги сортування, маркування, пакування металопрокату та металевих виробів належних замовнику; перелік послуг: сортування, маркування, пакування металопрокату та металевих виробів; розмір плати за послуги визначається наприкінці кожного місяця їх надання та фіксується в актах здачі-прийняття наданих послуг;
- № 01/10/19-1 від 01.10.2019: виконавець зобов`язується за завданнями замовника надавати за плату послуги вирівнювання для усунення деформацій штрипса оцинкованого; перелік послуг: вирівнювання для усунення деформацій штрипса оцинкованого; ціна послуг, сума договору: вартість вирівнювання штрипса оцинкованого за 1 т складає 1980 грн, в тому числі ПДВ 330 грн;
- № 21/10/19-1 від 21.10.2019: виконавець зобов`язується протягом визначеного в договорі строку, надавати за плату послуги нанесення захисної плівки на профнастил; перелік послуг: нанесення захисної плівки на профнастил; вартість нанесення захисної плівки на один кв.м профнастилу складає 70,32 грн, в тому числі ПДВ 11,72 грн;
124. До перевірки надано наступні податкові накладні, акти виконаних робіт:
- всього без ПДВ 3148745,34 грн, ПДВ 629749,07 грн, на загальну суму 3778494,41 грн.
125. До перевірки надано акти приймання-передачі сировини (м-лів) у переробку без номерів від 17.09.2019, 25.09.2019, 23.09.2019, 28.09.2019, 20.09.2019, 18.09.2019, 16.09.2019, 19.09.2019, 19.09.2019, 30.09.2019, 16.09.2019, 26.09.2019, 25.09.2019, 10.10.2019, 10.10.2019, 09.10.2019, 07.10.2019, 01.10.2019, 03.10.2019, 16.10.2019, 21.10.2019, 16.10.2019, 31.10.2019, 31.10.2019, 24.10.2019, 28.10.2019.
126. Місце виконання робіт (надання послуг) невідоме, в наданих первинних документах не зазначено.
127. До складу податкового кредиту ТОВ «Сава» по операціях з ТОВ «Альфапромснаб» включено ПДВ у сумі 629749,07 грн, у тому числі у вересні 2019 року у сумі 317650 грн, у жовтні 2019 року у сумі 312099,07 грн.
129. До перевірки надано договори переуступлення права вимоги до боржника ТОВ «Сава», первісний кредитор ТОВ «Альфапромснаб», новий кредитор ТОВ «Кірфорт» (код 42188319), на загальну суму 1069042,41 грн:
130. При розрахунку фінансового результату за 2019 рік ТОВ «Сава» враховано у складі витрат вартість робіт (послуг) у загальній сумі 3 148 745,34 грн, отримання яких оформлено від ТОВ «Альфапромснаб».
- дата держ. реєстрації 11.07.2019;
- підприємство звітувало по ПДВ за місцем обліку лише за вересень, жовтень та листопад 2019 року, з грудня 2019 року - не звітує взагалі;
- свідоцтво ПДВ анульовано 31.12.2020;
- чисельність працюючих не задекларовано жодним звітом;
- данні щодо наявності основних засобів відсутні;
- декларацію з податку на прибуток, фінансову звітність за результатами діяльності у 2019 році за місцем обліку не надано, податок на прибуток за 2019 рік підприємством не задекларовано та не сплачено;
- 04.02.2020 ДПС винесено рішення про ризиковість платника податків.
132. Проведеним аналізом даних податкової звітності ТОВ «Альфапромснаб» встановлено: відсутність управлінського та технічного персоналу, основних фондів, виробничих активів, транспортних засобів, складських та офісних приміщень, інших основних фондів, що свідчить про відсутність факту здійснення суб`єктом господарювання задекларованого виду діяльності.
133. Згідно аналізу ланцюга постачання робіт протягом вересня-жовтня 2019 року встановлено невідповідність номенклатури придбаних та реалізованих робіт (послуг) - пересорт:
> цигарки в асортименті, запальнички, одяг, іграшки, миючі засоби, вересень-жовтень 2019
>> ТОВ «Асті Прайм» (код 43161770), ТОВ «Дуавей СВ» (код 43161807), ТОВ «Деква Грум» (код 43161880): зазначені СГ на обліку в ГУ ДПС у Сумській обл. (м.Суми), в період взаємовідносин м. Маріуполь, засновник гр. ОСОБА_1 , не звітують з моменту реєстрації, данні щодо чисельності та основних засобів відсутні, є фігурантами кримінальних проваджень за статтями 205, 212 КК України, 04.02.2020 ДПС прийнято рішення щодо ризиковості платників податків
>> послуги по пакуванню маркування та сортування металопрокату та металевих виробів, завантаження/розвантаження автонавантажувачем, пробивки отворiв, перемотці рулонів, свердління отворiв, очищення металопрокату, нанесення захисної плівки на профнастил, перепакування платформи, вересень-жовтень 2019
>>> ТОВ «Альфапромснаб», код 43108984, ГУ ДПС у Сумській обл. (м.Суми), в період взаємовідносин м. Маріуполь), послуги по пакуванню маркування та сортування металопрокату та металевих виробів, завантаження/розвантаження автонавантажувачем, пробивки отворiв, перемотці рулонів, свердління отворiв, очищення металопрокату, нанесення захисної плівки на профнастил, перепакування платформи, обсяг з ПДВ за вереснь-жовтень 2019 року 3778494,41 грн, чисельність працюючих та основні засоби не задекларовано, декларації з ПДВ надано лише за вересень-листопад 2019, 04.02.2020 рішення про ризиковість платника податків
134. Згідно даних ЄРПН ТОВ «Альфапромснаб» здійснює оформлення операцій придбання/реалізації (однакового найменування обсягом понад 129,7 млн.грн) великої кількості ТМЦ та послуг, що потребує застосування особливих умов їх транспортування, зберігання та наявність персоналу і основних засобів. Проте, їх обсяги та властивості не відповідають матеріально-технічним та технологічнім можливостям ТОВ «Альфапромснаб».
135. З метою підтвердження господарських взаємовідносин у вересні-жовтні 2019 року TOB «Сава» з ТОВ «Альфапромснаб», ГУ ДПС у Дніпропетровській області направлено запит на проведення зустрічної звірки від 12.05.2020 № 4627/7/04-36-05-02 до ГУ ДПС у Сумській області.
136. У відповіді ГУ ДПС у Сумській області від 04.09.2020 № 3755/7/18-28-07-03-12 зазначено, що від оперативного управління отримано відомості (від 11.03.2020 № 250/18-28-21-10-07) щодо відсутності ТОВ «Альфапромснаб» за податковою адресою. ГУ ДПС у Сумській області складено та надіслано узагальнену податкову інформацію від 12.05.2020 № 22/18-28-05-05-18 по ТОВ «Альфапромснаб» з висновками «…неможливо підтвердити реальність здійснення господарських операцій з придбання і реалізації товарів, робіт та послуг ТОВ «Альфапромснаб» протягом вересня листопада 2019 року…».
137. Згідно відомостей Єдиного державного реєстру судових рішень ТОВ «Альфапромснаб» є фігурантом кримінальних проваджень, за фактом скоєння злочину передбаченого статтями 205, 212 КК України.
138. Таким чином, сукупність фактів та обставин, що характеризують діяльність зазначених суб`єктів господарювання, задіяних в ланцюгу, свідчить про те, що метою їх функціонування є створення виключено документообігу по нереальним господарським операціям для отримання податкової вигоди. Дані операції направлені ТОВ «Сава» на безпідставне завищення витрат у сумі 3148745,34 грн для зменшення фінансового результату з податку на прибуток та завищення податкового кредиту у сумі 629749,07 грн.
139. Між ТОВ «Трі-Тон» (виконавець) та ТОВ «Сава» (замовник) укладено договір про надання послуг № 024-18 від 02.04.2018 (м. Дніпро), за яким виконавець зобов`язується за завданням замовника, протягом визначеного в договорі строку, надавати за плату послуги очищення металопрокату та його пакування, маркування та сортування готових виробів, пакування готових виробів, а замовник зобов`язується оплачувати надані послуги. Виконавець зобов`язаний в період з 02.04.2018 по 30.06.2018 за усним або письмовим завданням замовника почати надавати останньому визначені цим договором послуги; використовувати власні або наймані транспортні засоби для перевезення металопрокату та металовиробів; забезпечувати якість наданих послуг відповідно до узгоджених вимог.
140. До перевірки було надано наступні податкові накладні, акти виконаних робіт на загальну суму 1104000 грн, ПДВ 220800 грн, на загальну суму 1324800 грн:
141. Інших документів, як то акти приймання-передачі матеріалів (готової продукції) із зазначенням кількості, до перевірки не надано. Місце виконання робіт (надання послуг) невідоме, в наданих первинних документах не зазначено.
142. До складу податкового кредиту ТОВ «Сава» по операціях з ТОВ «Трі-Тон» включено ПДВ у червні 2018 року у сумі 220800 грн.
143. На адресу ТОВ «Трі-Тон» перераховано грошові кошти на суму 1324800 грн платіжними дорученнями від 16.07.2018 № 6452 на суму 291450 грн, 16.07.2018 № 6453 на суму 172230 грн, 16.07.2018 № 6454 на суму 387504 грн, 16.07.2018 № 6455 на суму 473616 грн.
144. При розрахунку фінансового результату за 2018 рік ТОВ «Сава» враховано у складі витрат (рах.93) вартість робіт (послуг) у загальній сумі 1104000 грн, отримання яких оформлено від ТОВ «Трі-Тон».
- дата держ. реєстрації - 05.12.2017;
- декларації по ПДВ до ГУ ДПС підприємство надало лише за квітень та травень 2019 року, з червня 2018 року (період взаємовідносин з ТОВ «Сава») підприємство не звітує;
- свідоцтво ПДВ анульовано 26.06.2019 (ненадання звітності);
- чисельність працюючих не задекларовано жодним звітом;
- данні щодо наявності основних засобів відсутні, звіт за формою 20-ОПП не надавався;
- декларацію з податку на прибуток, фінансову звітність за результатами діяльності у 2018 році ТОВ «Трі-Тон» за місцем обліку не надано, податок на прибуток за 2018 рік підприємством не задекларовано та не сплачено;
- ТОВ «Трі-Тон» не надано декларацію з податку на додану вартість за червень 2018 року, відповідно, підприємством не задекларовано та не сплачено податкові зобов`язання за вказаний період.
146. Отже, проведеним аналізом даних податкової звітності ТОВ «Трі-Тон» встановлено: відсутність управлінського та технічного персоналу, основних фондів, виробничих активів, транспортних засобів, складських та офісних приміщень, інших основних фондів, що свідчить про відсутність факту здійснення суб`єктом господарювання задекларованого виду діяльності.
147. Згідно аналізу ланцюга постачання робіт протягом червня 2018 року встановлено невідповідність номенклатури придбаних та реалізованих робіт (послуг) - пересорт:
> від ТОВ «Тобакко» код 41908505, зареєстровано по одній податкові накладній, цигарки в асортименті у значній кількості, інших ТМЦ, послуг не придбавалось, червень 2018 року
>> послуги по пакуванню маркування та очищенню металопрокату обсяг з ПДВ за червень 2018 року 1331600 грн
>>> ТОВ «Трі-Тон» код 41779567, ГУ ДПС у м. Києві (Шевченківський р-н м. Києва, послуги по пакуванню маркування та очищенню металопрокату, обсяг з ПДВ за червень 2018 року 1324800 грн, чисельність працюючих та основні засоби не задекларовано, декларація з ПДВ за червень 2018 не надана, є фігурантом кримінальних проваджень за статтями 205, 212 КК України
148. Згідно даних ЄРПН ТОВ «Трі-Тон» здійснює оформлення операцій придбання/реалізації великої кількості ТМЦ та послуг (автозапчастини, міндобрива, сода каустична, пшениця… обсягом бл. 45 млн.грн), що потребує застосування особливих умов їх транспортування, зберігання та наявність персоналу і основних засобів. Проте, їх обсяги та властивості не відповідають матеріально-технічним та технологічнім можливостям ТОВ «Трі-Тон».
149. Згідно відомостей Єдиного державного реєстру судових рішень ТОВ «Трі-Тон» є фігурантом кримінальних проваджень, за фактом скоєння злочину передбаченого статтями 205, 212 КК України.
150. Таким чином, сукупність фактів та обставин, що характеризують діяльність зазначених суб`єктів господарювання, задіяних в ланцюгу, свідчить про те, що метою їх функціонування є створення виключено документообігу по нереальним господарським операціям для отримання податкової вигоди. Дані операції направлені ТОВ «Сава» на безпідставне завищення витрат у сумі 1104000 грн для зменшення фінансового результату з податку на прибуток та завищення податкового кредиту у сумі 220800 грн.
151. Між ТОВ «Дерксбі» (виконавець) та ТОВ «Сава» (замовник) укладено договори:
152. До перевірки було надано наступні податкові накладні, акти виконаних робіт:
- дата держ. реєстрації 07.06.2018;
- жодного звіту за місцем обліку підприємством не надано;
- свідоцтво ПДВ анульовано 26.07.2019 (ненадання звітності);
- чисельність працюючих не задекларовано жодним звітом;
- данні щодо наявності основних засобів відсутні, звіт за формою 20-ОПП не надавався;
- декларацію з податку на прибуток, фінансову звітність за результатами діяльності у 2018 році ТОВ «Дерксбі» за місцем обліку не надано;
- відповідно, податок на прибуток за 2018 рік підприємством не задекларовано та не сплачено, податкові зобов`язання з ПДВ не задекларовано та не сплачено.
156. Отже, проведеним аналізом даних податкової звітності ТОВ «Дерксбі» встановлено: відсутність управлінського та технічного персоналу, основних фондів, виробничих активів, транспортних засобів, складських та офісних приміщень, інших основних фондів, що свідчить про відсутність факту здійснення суб`єктом господарювання задекларованого виду діяльності.
157. Згідно аналізу ланцюга постачання робіт протягом серпня 2018 року встановлено невідповідність номенклатури придбаних та реалізованих робіт (послуг) - пересорт:
> ТОВ «Грилайн Плюс», код 41146698, цигарки в асортименті, обсяг з ПДВ за серпень 2018 року 598700,08 грн, інших ТМЦ не придбавалось
158. Згідно даних ЄРПН ТОВ «Дерксбі» у серпні 2018 року здійснює придбання у одного СГ лише цигарок в асортименті та у значній кількості. При цьому, реалізує на адресу ТОВ «Сава» вищевказані послуги прибирання складських приміщень на площі 1700 кв.м. та навантаження/розвантаження спецтехнікою, не маючі на балансі (в наймі) основних засобів, персоналу та не придбаваючи вищенаведені роботи (послуги).
159. Крім того, згідно відомостей Єдиного державного реєстру судових рішень, ТОВ «Дерксбі» є фігурантом кримінальних проваджень, за фактом скоєння злочину передбаченого статтями 205, 212 КК України.
161. Між ТОВ «Комєта» (виконавець) та ТОВ «Сава» (замовник) укладено договори:
162. До перевірки надано наступні податкові накладні, акти виконаних робіт:
163. Інших документів, як то звітів про обсяг завантажених / розвантажених матеріалів (готової продукції, товарів) до перевірки не надано.
166. До перевірки надано договори переуступлення права вимоги від боржника ТОВ «Сава» первісним кредитором ТОВ «Комєта» новому кредитору ТОВ «Зерснак», код 42179986:
- дата держ. реєстрації 07.11.2017;
- протягом 2018 року підприємством надано декларацію з ПДВ лише за серпень місяць. Інших звітів за місцем обліку ТОВ «Комєта» не надано;
- свідоцтво ПДВ анульовано 25.09.2019 (ненадання звітності);
- чисельність працюючих не задекларовано жодним звітом;
- данні щодо наявності основних засобів відсутні, звіт за формою 20-ОПП не надавався;
- декларацію з податку на прибуток, фінансову звітність за результатами діяльності у 2018 році ТОВ «Комєта» за місцем обліку не надано, податок на прибуток за 2018 рік підприємством не задекларовано та не сплачено, податкові зобов`язання з ПДВ за вересень 2018 року (період взаємовідносин з ТОВ «Сава») не задекларовано та не сплачено;
169. Отже, проведеним аналізом даних податкової звітності ТОВ «Комєта» встановлено: відсутність управлінського та технічного персоналу, основних фондів, виробничих активів, транспортних засобів, складських та офісних приміщень, інших основних фондів, що свідчить про відсутність факту здійснення суб`єктом господарювання задекларованого виду діяльності.
170. Згідно аналізу ланцюга постачання робіт протягом вересня 2018 року встановлено невідповідність номенклатури придбаних та реалізованих робіт (послуг) пересорт:
> ТОВ «Будівельний альянс плюс», код 42251669, взуття в асортименті, обсяг з ПДВ за вересень 2018 року 598221,60 грн, інших ТМЦ не придбавалось
171. Згідно даних ЄРПН ТОВ «Комєта» у вересні 2018 року здійснює придбання у одного СГ лише взуття в асортименті та у значній кількості. При цьому, реалізує на адресу ТОВ «Сава» вищевказані послуги прибирання складських приміщень на площі 1700 кв.м. та навантаження/розвантаження спецтехнікою, не маючі на балансі (в наймі) основних засобів, персоналу та не придбаваючи вищенаведені роботи (послуги).
172. Згідно відомостей Єдиного державного реєстру судових рішень ТОВ «Комєта» є фігурантом кримінального провадження, за фактом скоєння злочину передбаченого статтею 205 КК України.
174. Між ТОВ «Брава Плюс» (виконавець) та ТОВ «Сава» (замовник) укладено договори:
175. До перевірки надано наступні податкові накладні, акти виконаних робіт:
176. Інших документів, як то звітів про обсяг завантажених / розвантажених матеріалів (готової продукції, товарів)до перевірки не надано.
178. До перевірки надано договори переуступлення права вимоги ТОВ «Брава Плюс» новому кредитору ТОВ «Морслет Лтд», код 42180195, боржник, ТОВ «Сава»:
- дата держ. реєстрації 07.07.2017;
- протягом 2018 року підприємством надано декларацію з ПДВ за місцем обліку лише за червень місяць, у 2019 році за лютий та березень про відсутність діяльності. Інших звітів за місцем обліку ТОВ «Брава Плюс» не надано;
- свідоцтво ПДВ анульовано 30.07.2019 (ненадання звітності);
- чисельність працюючих не задекларовано жодним звітом;
- данні щодо наявності основних засобів відсутні, звіт за формою 20-ОПП не надавався;
- декларацію з податку на прибуток, фінансову звітність за результатами діяльності у 2018 році ТОВ «Брава Плюс» за місцем обліку не надано, податок на прибуток за 2018 рік підприємством не задекларовано та не сплачено, податкові зобов`язання з ПДВ за жовтень 2018 року (період взаємовідносин з ТОВ «Сава») не задекларовано та не сплачено.
181. Проведеним аналізом даних податкової звітності ТОВ «Брава Плюс» встановлено: відсутність управлінського та технічного персоналу, основних фондів, виробничих активів, транспортних засобів, складських та офісних приміщень, інших основних фондів, що свідчить про відсутність факту здійснення суб`єктом господарювання задекларованого виду діяльності.
182. Згідно аналізу ланцюга постачання робіт протягом жовтня 2018 року встановлено невідповідність номенклатури придбаних та реалізованих робіт (послуг) - пересорт:
> ТОВ «Кріт Сервіс», код 42097647, цигарки в асортименті обсяг з ПДВ за жовтень 2018 року 573321,65 грн, інших ТМЦ не придбавалось
183. Згідно даних ЄРПН ТОВ «Брава Плюс» у жовтні 2018 року здійснює придбання у одного СГ лише цигарок в асортименті та у значній кількості.
184. При цьому, реалізує на адресу покупців металеві вироби, труби, кабелі, макуху, будівельні роботи, інше, на адресу ТОВ «Сава» - вищевказані послуги прибирання складських приміщень на площі 1700 кв.м та навантаження / розвантаження спецтехнікою, не маючі на балансі (в наймі) основних засобів, персоналу та не придбаваючи вищенаведені роботи (послуги), товари.
(1.11) ТОВ «Кіртен», ЄДПОУ 42010868, ГУ ДПС у м. Києві
186. Між ТОВ «Кіртен» (виконавець) та ТОВ «Сава» (замовник) укладено договори:
- № 3946 від 01.02.2019, виконавець зобов`язується за завданням замовника надавати за плату послуги очищення листа, механічної обробки (вирівнювання) листів, очищення труби, очищення штрипса; перелік послуг: очищення листа, механічної обробки (вирівнювання) листів, очищення труби, очищення штрипса; вартість за 1 тонну: очищення листів г/к складає 2700 грн, у тому числі ПДВ 450 грн, механічної обробки (вирівнювання) листів 3300 грн, у тому числі ПДВ 550 грн, очищення труби 6000 грн, у тому числі ПДВ 1000 грн, очищення штрипса 2700 грн, у тому числі ПДВ 450 грн;
- № 3954 від 05.02.2019, виконавець зобов`язується за завданням замовника, протягом визначеного в договорі строку, надавати за плату послуги нанесення захисної плівки на профнастил; перелік послуг: нанесення захисної плівки на профнастил; вартість нанесення захисної плівки на один кв.м профнастилу складає 72 грн, у тому числі ПДВ 12 грн.
187. Умовами вищенаведених договорів наведено, також: місце укладання: м. Київ; пункт 2.1: виконавець зобов`язаний: своєчасно та якісно надавати послуги на підставі отриманих заявок; використовувати власні, або наймані транспортні засоби для перевезення матеріалів, ТМЦ; забезпечувати якість наданих послуг відповідно до вимог, які узгоджені виконавцем із замовником або згідно із вимогами, яким такі послуги повинні відповідати. Пункт 3.3: вартість транспортних послуг з перевезення матеріалів, ТМЦ включається у вартість наданих послуг.
188. До перевірки надано наступні податкові накладні, акти виконаних робіт:
- всього без ПДВ 513144,35 грн, ПДВ 102628,87 грн, на загальну суму 615773,22 грн.
189. Інших документів, як то акти приймання-передачі матеріалів (готової продукції) із зазначенням кількості, до перевірки не надано. Місце виконання робіт (надання послуг) невідоме, в наданих первинних документах не зазначено.
190. До складу податкового кредиту ТОВ «Сава» по операціях з ТОВ «Кіртен» включено ПДВ у сумі 102628,87 грн, у тому числі у лютому 2019 року у сумі 102628,87 грн.
192. При розрахунку фінансового результату за 2019 рік ТОВ «Сава» враховано у складі витрат вартість робіт (послуг) у загальній сумі 513144,35 грн, отримання яких оформлено від ТОВ «Кіртен».
- дата держ. реєстрації 21.03.2018;
- підприємство надавало звітність по ПДВ за місцем обліку з липня 2018 по січень 2019 року. З лютого 2019 року (період взаємовідносин з ТОВ «Сава») ТОВ «Кіртен» не звітує взагалі;
- свідоцтво ПДВ анульовано 27.02.2020 (ненадання звітності);
- згідно вiдомостей про нарахування заробітної плати (нарахування єдиного внеску), чисельність працюючих 3 особи, у тому числі директор (жінка). Звіт 1-ДФ не надавався взагалі;
- данні щодо наявності основних засобів відсутні, звіт за формою 20-ОПП не надавався;
- декларацію з податку на прибуток, фінансову звітність за результатами діяльності у 2019 році ТОВ «Кіртен» за місцем обліку не надано, податок на прибуток за 2019 рік підприємством не задекларовано та не сплачено, податкові зобов`язання з ПДВ за лютий 2019 року (період взаємовідносин з ТОВ «Сава») не задекларовано та не сплачено;
- 05.02.2020 ДПС винесено рішення про ризиковість платника податків.
194. Проведеним аналізом даних податкової звітності ТОВ «Кіртен» встановлено: відсутність управлінського та технічного персоналу, основних фондів, виробничих активів, транспортних засобів, складських та офісних приміщень, інших основних фондів, що свідчить про відсутність факту здійснення суб`єктом господарювання задекларованого виду діяльності.
195. Згідно аналізу ланцюга постачання робіт протягом лютого 2019 року встановлено невідповідність номенклатури придбаних та реалізованих робіт (послуг) - пересорт:
> ПП «Служба доставки», код 35856622, зареєстровано по одній податкові накладній, пиво у значній кількості, інших ТМЦ, робіт (послуг) не придбавалось, лютий 2019 року
>> ТОВ «Крістен Лтд» код 42151782, ТОВ «Кастерс Груп» код 42152147, зазначені СГ на обліку в ГУ ДПС у м. Києві (Шевченківський та Печерський р-ни м. Києва), зареєстровані 23.05.2018 однією особою, чисельність 3 особи, основні фонди не задекларовано жодним звітом, є фігурантами кримінальних проваджень
>> послуги по очищенню листа, штрипса, труби, нанесення захисної плівки на профнастил, механічна обробка листа, перепакування платформи вертикальної підіймальної, обсяг з ПДВ за лютий 2019 року 629036,16 грн
>>> ТОВ «Кіртен», код 42010868, ГУ ДПС у м. Києві (Шевченківський р-н м. Києва)), послуги по очищенню листа, штрипса, труби, нанесення захисної плівки на профнастил, механічна обробка листа, перепакування платформи вертикальної підіймальної, обсяг з ПДВ за лютий 2019 року 615773,22 грн, чисельність 3 особи, основні засоби не задекларовано, декларація з ПДВ за лютий 2019 не надана, є фігурантом кримінальних проваджень за статтями 205, 212 КК України
196. Згідно даних ЄРПН ТОВ «Кіртен» здійснює оформлення операцій придбання та реалізацію значної кількості різних ТМЦ та послуг, що потребує застосування особливих умов їх транспортування, зберігання та наявність персоналу і основних засобів. Проте, їх обсяги та властивості не відповідають матеріально-технічним та технологічнім можливостям ТОВ «Кіртен».
197. Згідно відомостей Єдиного державного реєстру судових рішень ТОВ «Кіртен» є фігурантом кримінальних проваджень, за фактом скоєння злочину передбаченого статтями 205, 212 КК України.
198. Таким чином, сукупність фактів та обставин, що характеризують діяльність зазначених суб`єктів господарювання, задіяних в ланцюгу, свідчить про те, що метою їх функціонування є створення виключено документообігу по нереальним господарським операціям для отримання податкової вигоди. Дані операції направлені ТОВ «Сава» на безпідставне завищення витрат у сумі 513144,35 грн для зменшення фінансового результату з податку на прибуток та завищення податкового кредиту у сумі 102628,87 грн.
199. До перевірки надано акти виконаних робіт:
- від 31.10.2017, послуги сортування, маркування, пакування металопрокату за жовтень 2017 на суму 168980 грн;
- від 30.11.2017, послуги сортування, маркування, пакування металопрокату за листопад 2017 на суму 159500 грн;
- від 31.12.2017, послуги сортування, маркування, пакування металопрокату за грудень 2017 на суму 166810 грн;
- від 31.01.2018, послуги сортування, маркування, пакування металопрокату за січень 2018 на суму 215170 грн;
- всього 710460 грн.
200. Інших документів (актів приймання-передачі, переміщення матеріалів/готової продукції) до перевірки не надано. Місце надання послуг (виконання робіт) невідоме, наданими первинними документами не зазначено.
201. ТОВ «Монкар Опт» не є платником податку на додану вартість.
- дата держ. реєстрації - 03.03.2017;
- останній звіт - декларацію з податку на прибуток та фінансову звітність малого підприємства надано за місцем обліку за 2017 рік. З січня 2018 року ТОВ «Монкар Опт» не звітує взагалі;
- підприємство не зареєстровано платником ПДВ;
- ТОВ «Монкар Опт» з моменту реєстрації не надавалось відомостей про чисельність працюючих. Звіти про нарахування заробітної плати, єдиного внеску та 1-ДФ не надавались за місцем обліку;
- згідно даних фiнансової звiтності малого підприємства за 2017 рік основні засоби на підприємстві відсутні, звіт за формою 20-ОПП не надавався.
203. Проведеним аналізом даних податкової звітності ТОВ «Монкар Опт» встановлено: відсутність управлінського та технічного персоналу, основних фондів, виробничих активів, транспортних засобів, складських та офісних приміщень, інших основних фондів, що свідчить про відсутність факту здійснення суб`єктом господарювання задекларованого виду діяльності.
204. Згідно відомостей Єдиного державного реєстру судових рішень ТОВ «Монкар Опт» є фігурантом кримінальних проваджень, за фактом скоєння злочину передбаченого статтями 205, 212 КК України.
205. Таким чином, сукупність фактів та обставин, що характеризують діяльність зазначених суб`єктів господарювання, свідчить про те, що метою їх функціонування є створення виключено документообігу по нереальним господарським операціям для отримання податкової вигоди. Дані операції направлені ТОВ «Сава» на безпідставне завищення витрат для зменшення фінансового результату з податку на прибуток у сумі 710460 грн.
206. До перевірки надано акти виконаних робіт на суму 1408070,77 грн:
- від 30.04.2017, послуги сортування, маркування, пакування готових виробів за квітень 2017 на суму 277090 грн;
- від 31.07.2017, послуги сортування, маркування, пакування готових виробів за липень 2017 на суму 329400 грн;
- від 31.08.2017, послуги сортування, маркування, пакування готових виробів за серпень 2017 на суму 224760 грн;
- від 30.09.2017, послуги сортування, маркування, пакування готових виробів за вересень 2017 на суму 198910 грн.
207. Інших документів (актів приймання-передачі, переміщення матеріалів/готової продукції) до перевірки не надано. Місце надання послуг (виконання робіт) невідоме, наданими первинними документами не зазначено.
208. ТОВ «Гранд Груп Технолоджис» не є платником податку на додану вартість.
209. За 2017 рік від ТОВ «Гранд Груп Технолоджис» оформлено придбання робіт (послуг) на загальну суму 1408 070,77 грн (без ПДВ), сплачено грошові кошти у сумі 1408070,77 грн (у тому числі у 2018 році 753070 грн), заборгованість відсутня.
210. При розрахунку фінансового результату за 2017 рік ТОВ «Сава» враховано у складі витрат (рах.93) вартість послуг у сумі 1408070,77 грн, отримання яких оформлено від ТОВ «Гранд Груп Технолоджис».
- останній звіт - декларацію з податку на прибуток та фінансову звiтнiсть малого підприємства надано за місцем обліку за 2017 рік, з обсягом загального доходу у сумі 218488 грн, що значно менше вартості послуг наданих в адресу ТОВ «Сава». З січня 2018 року ТОВ «Гранд Груп Технолоджис» не звітує взагалі;
- підприємство не зареєстровано платником ПДВ;
- ТОВ «Гранд Груп Технолоджис» не надавалось відомостей про чисельність працюючих. Звіти про нарахування заробітної плати, єдиного внеску та 1-ДФ не надавались за місцем обліку;
- згідно даних фінансової звітності малого підприємства за 2017 рік основні засоби на підприємстві відсутні, звіт за формою 20-ОПП не надавався.
212. Отже, проведеним аналізом даних податкової звітності ТОВ «Гранд Груп Технолоджис» встановлено: відсутність управлінського та технічного персоналу, основних фондів, виробничих активів, транспортних засобів, складських та офісних приміщень, інших основних фондів, що свідчить про відсутність факту здійснення суб`єктом господарювання задекларованого виду діяльності.
213. Згідно відомостей Єдиного державного реєстру судових рішень товариство є фігурантом кримінальних проваджень, за фактом скоєння злочину передбаченого статтями 205, 212 КК України.
214. Таким чином, сукупність фактів та обставин, що характеризують діяльність зазначених суб`єктів господарювання, свідчить про те, що метою їх функціонування є створення виключено документообігу по нереальним господарським операціям для отримання податкової вигоди. Дані операції направлені ТОВ «Сава» на безпідставне завищення витрат для зменшення фінансового результату з податку на прибуток у сумі 1408070,77 грн.
215. До перевірки надано акти виконаних робіт на суму 929450 грн:
- від 31.10.2017, послуги очищення металопрокату, пакування готових виробів за жовтень 2017 на суму 377040 грн;
- від 30.11.2017, послуги очищення металопрокату, пакування готових виробів за листопад 2017 на суму 248900 грн;
- від 31.12.2017, послуги очищення металопрокату, пакування готових виробів за грудень 2017 на суму 303510 грн.
216. Інших документів (актів приймання-передачі, переміщення матеріалів/готової продукції) до перевірки не надано. Місце надання послуг (виконання робіт) невідоме, наданими первинними документами не зазначено.
217. ТОВ «Динара» не є платником податку на додану вартість.
218. За 2017 рік від ТОВ «Динара» оформлено придбання робіт (послуг) на загальну суму 929450 грн (без ПДВ), сплачено грошові кошти у сумі 929450 грн (у 2018 році), заборгованість відсутня.
219. При розрахунку фінансового результату за 2017 рік ТОВ «Сава» враховано у складі витрат (рах.93) вартість послуг у сумі 929450 грн, отримання яких оформлено від ТОВ «Динара».
- дата держ. реєстрації 17.02.2017; останній звіт - декларацію з податку на прибуток та фiнансову звiтнiсть малого підприємства надано за місцем обліку за 9 місяців 2019 рік. За 2019 та 2020 рік ТОВ «Динара» не звітує взагалі. Підприємство не зареєстровано платником ПДВ;
- ТОВ «Динара» з моменту реєстрації не надавалось відомостей про чисельність працюючих. Звіти про нарахування заробітної плати, єдиного внеску та 1-ДФ не надавались за місцем обліку;
- згідно даних фiнансової звiтності малого підприємства за 2017 рік основні засоби на підприємстві відсутні, звіт за формою 20-ОПП не надавався.
221. Проведеним аналізом даних податкової звітності ТОВ «Динара» встановлено: відсутність управлінського та технічного персоналу, основних фондів, виробничих активів, транспортних засобів, складських та офісних приміщень, інших основних фондів, що свідчить про відсутність факту здійснення суб`єктом господарювання задекларованого виду діяльності.
222. Сукупність фактів та обставин, що характеризують діяльність зазначених суб`єктів господарювання, свідчить про те, що метою їх функціонування є створення виключено документообігу по нереальним господарським операціям для отримання податкової вигоди. Дані операції направлені ТОВ «Сава» на безпідставне завищення витрат для зменшення фінансового результату з податку на прибуток у сумі 929450 грн.
223. До перевірки надано акти виконаних робіт на суму 2099858,12 грн:
- від 30.04.2017, послуги очищення металопрокату, пакування готових виробів за квітень 2017 на суму 228947 грн;
- від 31.05.2017, послуги очищення металопрокату, пакування готових виробів за травень 2017 на суму 237400 грн;
- від 30.06.2017, послуги очищення металопрокату, пакування готових виробів за червень 2017 на суму 107900 грн;
- від 31.07.2017, послуги очищення металопрокату, пакування готових виробів за липень 2017 на суму 304080 грн;
- від 31.08.2017 послуги очищення металопрокату, пакування готових виробів за серпень 2017 на суму 307390 грн;
- від 30.09.2017, послуги очищення металопрокату, пакування готових виробів за вересень 2017 на суму 746081,12 грн.
224. Інших документів (актів приймання-передачі, переміщення матеріалів/готової продукції) до перевірки не надано. Місце надання послуг (виконання робіт) невідоме, наданими первинними документами не зазначено.
225. ТОВ «Інвестбудмонтаж» не є платником податку на додану вартість.
226. За 2017 рік від ТОВ «Інвестбудмонтаж» оформлено придбання робіт (послуг) на загальну суму 2099858,12 грн (без ПДВ), сплачено грошові кошти у сумі 2099 858,12 грн (з яких у 2018 році 1357551,12 грн) заборгованість відсутня.
227. При розрахунку фінансового результату за 2017 рік ТОВ «Сава» враховано у складі витрат (рах.93) вартість послуг у сумі 2099858,12 грн, отримання яких оформлено від ТОВ «Інвестбудмонтаж».
- останній звіт - декларацію з податку на прибуток та фiнансову звiтнiсть малого підприємства надано за місцем обліку за 2017 рік (із загальним обсягом доходу у сумі лише 656188 грн, що значно менше ніж вартість робіт на адресу ТОВ «Сава»). З січня 2018 року ТОВ «Інвестбудмонтаж» не звітує взагалі; підприємство не зареєстровано платником ПДВ;
- ТОВ «Інвестбудмонтаж» з моменту реєстрації не надавалось відомостей про чисельність працюючих. Звіти про нарахування заробітної плати, єдиного внеску та 1-ДФ не надавались за місцем обліку;
- згідно даних фiнансової звiтності малого підприємства за 2017 рік основні засоби на підприємстві відсутні, звіт за формою 20-ОПП не надавався.
229. Проведеним аналізом даних податкової звітності ТОВ «Інвестбудмонтаж» встановлено: відсутність управлінського та технічного персоналу, основних фондів, виробничих активів, транспортних засобів, складських та офісних приміщень, інших основних фондів, що свідчить про відсутність факту здійснення суб`єктом господарювання задекларованого виду діяльності.
231. Таким чином, сукупність фактів та обставин, що характеризують діяльність зазначених суб`єктів господарювання, свідчить про те, що метою їх функціонування є створення виключено документообігу по нереальним господарським операціям для отримання податкової вигоди. Дані операції направлені ТОВ «Сава» на безпідставне завищення витрат для зменшення фінансового результату з податку на прибуток у сумі 2099858,12 грн.
232. До перевірки надано:
- всього без ПДВ 519000 грн, ПДВ 103800 грн, на загальну суму 622800 грн.
233. Інших документів (актів приймання-передачі, переміщення матеріалів/готової продукції) до перевірки не надано. Місце надання послуг (виконання робіт) невідоме, наданими первинними документами не зазначено.
234. До складу податкового кредиту ТОВ «Сава» по операціях з ТОВ «Глория Люкс» включено ПДВ у сумі 103800 грн у тому числі у листопаді 2018 року у сумі 103800 грн.
235. За 2018 рік від ТОВ «Глория Люкс» оформлено придбання робіт (послуг) на загальну суму 622800 грн, у тому числі ПДВ 103800 грн, сплачено грошові кошти у сумі 622800 грн, заборгованість відсутня.
236. При розрахунку фінансового результату за 2018 рік ТОВ «Сава» враховано у складі витрат (рах.93) вартість робіт (послуг) у загальній сумі 519 000 грн, отримання яких оформлено від ТОВ «Глория Люкс».
- дата держ. реєстрації 04.09.2018;
- останній звіт - декларацію з ПДВ надано за місцем обліку за лютий 2019 року. З березня 2019 року ТОВ «Глория Люкс» не звітує взагалі;
- свідоцтво ПДВ анульовано 25.03.2020 (ненадання звітності);
- згідно вiдомостей про нарахування заробiтної плати (нарахування єдиного внеску), чисельність працюючих 3 особи, у тому числі директор (жінка). Звіт 1-ДФ не надавався взагалі;
- данні щодо наявності основних засобів відсутні, звіт за формою 20-ОПП не надавався;
- декларацію з податку на прибуток за 2018 рік за місцем обліку не надано, податок на прибуток за 2018 рік підприємством не задекларовано та не сплачено;
- згідно даних фінансової звітності малого підприємства за результатами 2018 року ТОВ «Глория Люкс» зазначено вартість основних засобів у сумі лише 1000 грн, загальний дохід підприємства зазначено у сумі 0 грн.
238. Отже, проведеним аналізом даних податкової звітності ТОВ «Глория Люкс» встановлено: відсутність управлінського та технічного персоналу, основних фондів, виробничих активів, транспортних засобів, складських та офісних приміщень, інших основних фондів, що свідчить про відсутність факту здійснення суб`єктом господарювання задекларованого виду діяльності.
239. Згідно аналізу ланцюга постачання робіт протягом листопада 2018 року встановлено невідповідність номенклатури придбаних та реалізованих робіт (послуг) - пересорт:
> сигарети в асортименті, інших ТМЦ, робіт (послуг) не придбавалось, листопад 2018 року
>> 12 суб`єктів господарювання, які є на обліку в ГУ ДПС у м. Києві (різні райони), не звітують з жовтня 2018 року, чисельність, наявність основних засобів не задекларовано жодним звітом, свідоцтва платника ПДВ анульовані за неподання звітності
>> послуги маркування, сортування та пакування готових виробів, обсяг з ПДВ за листопад 2018 року 682860 грн
>>> ТОВ «Глория Люкс», код 42434191, ГУ ДПС у м. Києві (Печерський р-н м. Києва), послуги маркування, сортування та пакування готових виробів, обсяг з ПДВ за листопад 2018 року 622800 грн, чисельність 3 особи, основні засоби не задекларовано, дохід за 2018 рік не задекларовано, є фігурантом кримінальних проваджень за статтями 205, 212 КК України
240. Згідно даних ЄРПН ТОВ «Глория Люкс» здійснює придбання та реалізацію значної кількості різних ТМЦ та послуг (обсягом понад 18 млн.грн., що потребує застосування особливих умов їх транспортування, зберігання та наявність персоналу і основних засобів. Проте, їх обсяги та властивості не відповідають матеріально-технічним та технологічнім можливостям ТОВ «Глория Люкс».
241. Згідно відомостей Єдиного державного реєстру судових рішень ТОВ «Глория Люкс» є фігурантом кримінальних проваджень, за фактом скоєння злочину передбаченого статтями 205, 212 КК України.
242. Таким чином, сукупність фактів та обставин, що характеризують діяльність зазначених суб`єктів господарювання, задіяних в ланцюгу, свідчить про те, що метою їх функціонування є створення виключено документообігу по нереальним господарським операціям для отримання податкової вигоди. Дані операції направлені ТОВ «Сава» на безпідставне завищення витрат у сумі 519000 грн для зменшення фінансового результату з податку на прибуток та завищення податкового кредиту у сумі 103800 грн.
243. До перевірки надано:
- всього без ПДВ 1194930 грн, ПДВ 238986 грн, на загальну суму 1433916 грн.
244. Інших документів (актів приймання-передачі, переміщення матеріалів/готової продукції) до перевірки не надано. Місце надання послуг (виконання робіт) невідоме, наданими первинними документами не зазначено.
245. До складу податкового кредиту ТОВ «Сава» по операціях з ТОВ «Морслет ЛТД» включено ПДВ у жовтні 2018 року у сумі 238986 грн.
- дата держ. реєстрації 04.06.2018;
- останній звіт - декларацію з ПДВ надано за місцем обліку за грудень 2018 року. З січня 2019 року ТОВ «Морслет ЛТД» не звітує взагалі;
- свідоцтво ПДВ анульовано 29.01.2020 (ненадання звітності);
- згідно відомостей про нарахування заробітної плати (нарахування єдиного внеску), чисельність працюючих 3 особи, у тому числі директор. Звіт 1-ДФ не надавався взагалі;
- данні щодо наявності основних засобів відсутні, звіт за формою 20-ОПП не надавався;
- декларацію з податку на прибуток та фінансову звітність за 2018 рік за місцем обліку не надано, податок на прибуток за 2018 рік підприємством не задекларовано та не сплачено.
249. Проведеним аналізом даних податкової звітності ТОВ «Морслет ЛТД» встановлено: відсутність управлінського та технічного персоналу, основних фондів, виробничих активів, транспортних засобів, складських та офісних приміщень, інших основних фондів, що свідчить про відсутність факту здійснення суб`єктом господарювання задекларованого виду діяльності.
250. Згідно аналізу ланцюга постачання робіт протягом жовтень 2018 року встановлено невідповідність номенклатури придбаних та реалізованих робіт (послуг) - пересорт:
> сигарети в асортименті, светри, тканини, інших ТМЦ, робіт (послуг) не придбавалось, жовтень 2018 року
>> обсяг наданих послуг поділено на 27 суб`єктів господарювання, які є на обліку в ГУ ДПС у м. Києві (різні райони), не звітували за жовтень 2018 року, чисельність, наявність основних засобів не задекларовано жодним звітом, свідоцтва платника ПДВ анульовані за неподання звітності
>> послуги очищення та пакування металопрокату, маркування, сортування та пакування готових виробів, обсяг з ПДВ за жовтень 2018 року 2912000 грн
>>> ТОВ «Морслет ЛТД», код 42180195, ГУ ДПС у м. Києві (Шевченківський р-н м. Києва)), послуги очищення та пакування металопрокату, маркування, сортування та пакування готових виробів, обсяг з ПДВ за жовтень 2018 року 1433916 грн, чисельність 3 особи, основні засоби не задекларовано, дохід за 2018 рік не задекларовано, є фігурантом кримінальних проваджень за статями 205, 212 КК України
251. Згідно даних ЄРПН ТОВ «Морслет ЛТД» здійснює придбання та реалізацію значної кількості різних ТМЦ та послуг (обсягом понад 14 млн.грн), що потребує застосування особливих умов їх транспортування, зберігання та наявність персоналу і основних засобів. Проте, їх обсяги та властивості не відповідають матеріально-технічним та технологічнім можливостям ТОВ «Морслет ЛТД». При цьому, придбавається курятина, сало, макуха, шрот соняшникові, пластини, лопатки, свердло, фреза та послуги виготовлення муфти, з підготовки до проведення відновлення вогнетривкої кладки коксових батарей, очищення та пакування металопрокату, маркування, сортування та пакування готових виробів. Реалізується, крім зазначеного найменування, курятина в асортименті, ковбасні вироби, паштети, шинка.
252. Крім того, згідно відомостей Єдиного державного реєстру судових рішень, ТОВ «Морслет ЛТД» є фігурантом кримінальних проваджень, за фактом скоєння злочину передбаченого статтями 205, 212 КК України.
253. Сукупність фактів та обставин, що характеризують діяльність зазначених суб`єктів господарювання, задіяних в ланцюгу, свідчить про те, що метою їх функціонування є створення виключено документообігу по нереальним господарським операціям для отримання податкової вигоди. Дані операції направлені ТОВ «Сава» на безпідставне завищення витрат у сумі 1194930 грн для зменшення фінансового результату з податку на прибуток та завищення податкового кредиту у сумі 238986 грн.
254. До перевірки надано:
- всього 1471850 грн, ПДВ 294370 грн, на загальну суму 1766220 грн.
255. Інших документів (актів приймання-передачі, переміщення матеріалів/готової продукції) до перевірки не надано. Місце надання послуг (виконання робіт) невідоме, наданими первинними документами не зазначено.
257. Згідно даних регістру ж/о по рахунку 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» за 2018 рік від ТОВ «Тотал Енерджік» оформлено придбання робіт (послуг) на загальну суму 1766220, ПДВ 294370 грн, сплачено грошові кошти у сумі 1766220 грн, заборгованість відсутня.
259. При розрахунку фінансового результату за 2018 рік ТОВ «Сава» враховано у складі витрат (рах.93) вартість робіт (послуг) у загальній сумі 1471850 грн, отримання яких оформлено від ТОВ «Тотал Енерджік».
- дата держ. реєстрації - 08.06.2018;
- останній звіт - декларацію з ПДВ надано за місцем обліку за січень 2019 року. З лютого 2019 року не звітує взагалі;
- свідоцтво ПДВ анульовано 26.02.2020 (ненадання звітності);
- згідно вiдомостей про нарахування заробiтної плати (нарахування єдиного внеску), чисельність працюючих 3 особи, у т.ч. директор. Звіт 1-ДФ не надавався взагалі. Данні щодо наявності основних засобів відсутні, звіт за формою 20-ОПП не надавався;
- декларацію з податку на прибуток та за 2018 рік за місцем обліку не надано, податок на прибуток за 2018 рік підприємством не задекларовано та не сплачено;
- згідно фінансового звіту суб`єкта малого підприємництва за 2018 рік загальний дохід визначено у сумі 0 грн.
261. Проведеним аналізом даних податкової звітності ТОВ «Тотал Енерджік» встановлено: відсутність управлінського та технічного персоналу, основних фондів, виробничих активів, транспортних засобів, складських та офісних приміщень, інших основних фондів, що свідчить про відсутність факту здійснення суб`єктом господарювання задекларованого виду діяльності.
262. Згідно аналізу ланцюга постачання робіт протягом липня-серпня 2018 року встановлено невідповідність номенклатури придбаних та реалізованих робіт (послуг) пересорт:
> сигарети в асортименті, конденсат газовий, м`ясо куряче, інших ТМЦ, робіт (послуг) не придбавалось, липень-серпень 2018 року
>> обсяг наданих послуг поділено на 6 суб`єктів господарювання, які є на обліку в ГУ ДПС у м. Києві (різні райони), не звітували за липень-серпень 2018 року, чисельність, наявність основних засобів не задекларовано жодним звітом, свідоцтва платника ПДВ анульовані за неподання звітності
>> послуги очищення та пакування металопрокату, маркування, сортування та пакування готових виробів, прибирання, завантаження/розвантаження, обсяг з ПДВ за липень-серпень 2018 року 1766220 грн
>>> ТОВ «Тотал Енерджік», код 42209674, ГУ ДПС у м. Києві (Солом`янський р-н м. Києва): послуги очищення та пакування металопрокату, маркування, сортування та пакування готових виробів, прибирання, завантаження/розвантаження, обсяг з ПДВ за липень-серпень 2018 року 1766220 грн, чисельність 3 особи, основні засоби не задекларовано, дохід за 2018 рік не задекларовано, є фігурантом кримінальних проваджень за статтями 205, 212 КК України
263. Згідно даних ЄРПН ТОВ «Тотал Енерджік» здійснює придбання та реалізацію значної кількості різних ТМЦ та послуг (понад 70 млн.грн), що потребує застосування особливих умов їх транспортування, зберігання та наявність персоналу і основних засобів. Проте, їх обсяги та властивості не відповідають матеріально-технічним та технологічнім можливостям ТОВ «Тотал Енерджік».
264. Крім того, згідно відомостей Єдиного державного реєстру судових рішень, ТОВ «Тотал Енерджік» є фігурантом кримінальних проваджень, за фактом скоєння злочину передбаченого статтями 205, 212 КК України.
265. Таким чином, сукупність фактів та обставин, що характеризують діяльність зазначених суб`єктів господарювання, задіяних в ланцюгу, свідчить про те, що метою їх функціонування є створення виключено документообігу по нереальним господарським операціям для отримання податкової вигоди. Дані операції направлені ТОВ «Сава» на безпідставне завищення витрат у сумі 1471850 грн для зменшення фінансового результату з податку на прибуток та завищення податкового кредиту у сумі 294370 грн.
266. До перевірки надано:
267. Інших документів (актів приймання-передачі, переміщення матеріалів/готової продукції) до перевірки не надано. Місце надання послуг (виконання робіт) невідоме, наданими первинними документами не зазначено.
268. До складу податкового кредиту ТОВ «Сава» по операціях з ТОВ «Юрсей» включено ПДВ у сумі 429104,77 грн, у вересні 2018 року у сумі 228080,77 грн, у січні 2019 року у сумі 201024 грн.
269. На адресу ТОВ «Юрсей» перераховано грошові кошти на загальну суму 2042000,61 грн.
271. При розрахунку фінансового результату за 2018 рік ТОВ «Сава» враховано у складі витрат (рах.93) вартість робіт (послуг) у загальній сумі 1140403,84 грн, отримання яких оформлено від ТОВ «Юрсей».
272. Вищенаведені послуги включено ТОВ «Сава» до вартості реалізованої покупцям готової продукції, що підтверджено даними бухгалтерського обліку по рах.361, 701, 791. Перелік покупців наведено у додатку 1 до Довідки про загальну інформацію.
273. При розрахунку фінансового результату за 2019 рік ТОВ «Сава» враховано у складі витрат вартість робіт (послуг) у загальній сумі 1 005 120 грн., отримання яких оформлено від ТОВ «Юрсей».
- дата держ. реєстрації 13.06.2018;
- останній звіт - декларацію з ПДВ надано за місцем обліку за січень 2019 року. З лютого 2019 року ТОВ «Юрсей» не звітує взагалі;
- свідоцтво ПДВ анульовано 27.02.2020 (ненадання звітності);
- згідно відомостей про нарахування заробітної плати (нарахування єдиного внеску), чисельність працюючих 3 особи, у тому числі директор. Звіт 1-ДФ не надавався взагалі, данні щодо наявності основних засобів відсутні, звіт за формою 20-ОПП не надавався;
- декларацію з податку на прибуток та за 2018 рік за місцем обліку не надано, податок на прибуток за 2018 рік підприємством не задекларовано та не сплачено, згідно фінансового звіту суб`єкта малого підприємництва за 2018 рік загальний дохід визначено у сумі 0 грн.
275. Отже, проведеним аналізом даних податкової звітності ТОВ «Юрсей» встановлено: відсутність управлінського та технічного персоналу, основних фондів, виробничих активів, транспортних засобів, складських та офісних приміщень, інших основних фондів, що свідчить про відсутність факту здійснення суб`єктом господарювання задекларованого виду діяльності.
276. Згідно аналізу ланцюга постачання робіт протягом вересня 2018, січня 2019 року встановлено невідповідність номенклатури придбаних та реалізованих робіт (послуг) пересорт:
> сигарети в асортименті, інших ТМЦ, робіт (послуг) не придбавалось, вересень 2018 року
>> ТОВ «Носолінг ЛТД» (42180735), ТОВ «Столекс» (42180132), ТОВ «Локомотив ЛТД» (42191013), СГ на обліку в ГУ ДПС у м. Києві (різні райони), не звітували з моменту реєстрації, чисельність, основні засоби не задекларовано жодним звітом, свідоцтва платника ПДВ анульовані за неподання звітності: послуги очищення, пакування металопрокату та нанесення захисної плівки, маркування, сортування та пакування готових виробів, нанесення захисної плівки на профнастил, обсяг з ПДВ за вересень 2018 року 1368484,61 грн
> згідно даних ЄРПН не встановлено взагалі придбання товарів та послуг у січні 2019 року
>> обсяг поділено на 13 СГ, які на обліку в ГУ ДПС у м. Києві (різні райони), 5 СГ не звітували з моменту реєстрації, решта надано звіти з ПДВ за 1-2 місяці, зареєстровані за адресами масової реєстрації, чисельність та основні засоби не задекларовано, свідоцтва платника ПДВ анульовані за неподання звітності, є фігурантами кримінальних проваджень за статтями 205, 212 КК України; послуги пробивки отворів обсяг з ПДВ за січень 2019 року 1206144 грн
>>> ТОВ «Юрсей» (код 42232295, ГУ ДПС у м. Києві (Шевченківський р-н м. Києва)): Послуги очищення, пакування металопрокату та нанесення захисної плівки, маркування, сортування та пакування готових виробів, нанесення захисної плівки на профнастил, обсяг з ПДВ за вересень 2018 року 1368484,61 грн, Послуги пробивки отворів, обсяг з ПДВ за січень 2019 року 1206144 грн, чисельність 3 особи, основні засоби не задекларовано, дохід за 2018 рік не задекларовано, є фігурантом кримінальних проваджень за статтями 205, 212 КК України
277. Згідно даних ЄРПН ТОВ «Юрсей» здійснює придбання та реалізацію значної кількості різних ТМЦ та послуг (понад 13 млн.грн), що потребує застосування особливих умов їх транспортування, зберігання та наявність персоналу і основних засобів. Проте, їх обсяги та властивості не відповідають матеріально-технічним та технологічнім можливостям ТОВ «Юрсей».
278. Крім того, згідно відомостей Єдиного державного реєстру судових рішень, ТОВ «Юрсей» є фігурантом кримінальних проваджень, за фактом скоєння злочину передбаченого статтями 205, 212 КК України.
279. Таким чином, сукупність фактів та обставин, що характеризують діяльність зазначених суб`єктів господарювання, задіяних в ланцюгу, свідчить про те, що метою їх функціонування є створення виключено документообігу по нереальним господарським операціям для отримання податкової вигоди. Дані операції направлені ТОВ «Сава» на безпідставне завищення витрат у сумі 2145523,84 грн для зменшення фінансового результату з податку на прибуток та завищення податкового кредиту у сумі 429104,77 грн.
280. До перевірки надано:
281. Інших документів (актів приймання-передачі, переміщення матеріалів/готової продукції) до перевірки не надано. Місце надання послуг (виконання робіт) - маркування, сортування та пакування металопрокату і металовиробів невідоме.
283. ТОВ «Сава» перераховано ТОВ «Депев» грошові кошти на загальну суму 454440 грн.
284. При розрахунку фінансового результату за 2019 рік ТОВ «Сава» враховано у складі витрат (рах.93) вартість робіт (послуг) у загальній сумі 378700 грн, отримання яких оформлено від ТОВ «Депев».
- дата держ. реєстрації - 03.08.2018;
- останній звіт - декларацію з ПДВ надано за місцем обліку за лютий 2019 року. З березня 2019 року ТОВ «Депев» не звітує взагалі;
- свідоцтво ПДВ анульовано 25.03.2020 (ненадання звітності);
- згідно вiдомостей про нарахування заробiтної плати (нарахування єдиного внеску), чисельність працюючих 2 особи, у тому числі директор. Звіт 1-ДФ не надавався взагалі. Данні щодо наявності основних засобів відсутні, звіт за формою 20-ОПП не надавався;
- декларацію з податку на прибуток та за 2019 рік за місцем обліку не надано, податок на прибуток за 2019 рік підприємством не задекларовано та не сплачено. Згідно Фінансового звіту суб`єкта малого підприємництва за 2018 рік загальний дохід визначено у сумі 0 грн.
286. Проведеним аналізом даних податкової звітності ТОВ «Депев» встановлено: відсутність управлінського та технічного персоналу, основних фондів, виробничих активів, транспортних засобів, складських та офісних приміщень, інших основних фондів, що свідчить про відсутність факту здійснення суб`єктом господарювання задекларованого виду діяльності.
287. Згідно аналізу ланцюга постачання робіт протягом січня 2019 року встановлено невідповідність номенклатури придбаних та реалізованих робіт (послуг) - пересорт:
> згідно даних ЄРПН не встановлено взагалі придбання товарів та послуг у січні 2019 року
>> обсяг поділено на 8 СГ, які на обліку в ГУ ДПС у м. Києві (різні райони), 7 СГ не звітували з моменту реєстрації, 1 СГ надано звіти з ПДВ за 2 місяці 2019 року, зареєстровані у серпні-вересні 2018 року за адресами масової реєстрації, чисельність та основні засоби не задекларовано, свідоцтва платника ПДВ анульовані за неподання звітності
>> послуги маркування сортування та пакування металопрокату і металовиробів, прибирання приміщень, завантаження/розвантаження, обсяг з ПДВ за cічень 2019 року 454490 грн
>>> ТОВ «Депев», код 42355010, ГУ ДПС у м. Києві, послуги маркування сортування та пакування металопрокату і металовиробів, прибирання приміщень, завантаження / розвантаження, обсяг з ПДВ за січень 2019 року 454440 грн, чисельність 2 особи, основні засоби не задекларовано, дохід за 2019 рік не задекларовано, є фігурантом кримінальних проваджень за статтями 205, 212 КК України
288. Згідно даних ЄРПН ТОВ «Депев» здійснює придбання та реалізацію значної кількості різних ТМЦ та послуг (обсягом бл. 4 млн.грн), що потребує застосування особливих умов їх транспортування, зберігання та наявність персоналу і основних засобів. Проте, їх обсяги та властивості не відповідають матеріально-технічним та технологічнім можливостям ТОВ «Депев».
289. Крім того, згідно відомостей Єдиного державного реєстру судових рішень, ТОВ «Депев» є фігурантом кримінальних проваджень, за фактом скоєння злочину передбаченого статтями 205, 212 КК України.
291. Як вбачається з наведеного вище, всі зазначені контрагенти-постачальники робіт (послуг) не звітують за місцем обліку (звіти з ПДВ, податку на прибуток та ЄСВ надано за 2-3 місяці (квартали) з моменту реєстрації або не надано взагалі), свідоцтва ПДВ анульовані з причини: ненадання декларацій протягом року, чисельність працівників 1-3 особи, основні засоби (виробничі, складські, автотранспортні) не задекларовано, відомості про об`єкти оподаткування відсутні. Тоді як, специфіка та обсяги виконаних робіт (наданих послуг) потребує наявності спеціального виробничого обладнання, наявності виробничих та складських приміщень, вантажного транспорту, достатньої кількості виробничого персоналу відповідної кваліфікації.
292. Підприємства-постачальники мають ознаку «відповідність платника податку критеріям ризиковості».
293. Також, згідно даних ЄРПН, по всіх наведених вище підприємствах не встановлено остаточного ланцюга походження послуг та ТМЦ, простежується придбання інших товарів: цигарок, автомобілів, продуктових товарів, напоїв, одягу, взуття, іграшок.
294. Сукупність фактів та обставин, що характеризують діяльність суб`єктів господарювання, задіяних в ланцюгу, свідчить про те, що метою їх функціонування є створення виключено документообігу по нереальним господарським операціям для отримання податкової вигоди.
295. Враховуючи викладене вище, перевіркою встановлено здійснення ТОВ «Сава» нереальних господарських операцій по взаємовідносинам з зазначеними СГ.
296. В ході проведення перевірки на адресу ТОВ «Сава» надано запит від 16.02.2021 № 2 з питань господарської діяльності, у тому числі: обізнаності посадових осіб де саме (місто, підприємство) та яким чином (наявність трудових, матеріальних та технічних резервів) відбувається фактичне здійснення та постачання робіт (послуг) і ТМЦ в адресу ТОВ «Сава» вище переліченими контрагентами.
297. У відповіді (від 18.02.2021 № 18/02/2021-1) взагалі не надано інформації щодо заданих питань.
298. Таким чином, ТОВ «Сава» не скористалось правом щодо надання пояснень про фактичні обставини вчиненого податкового правопорушення.
299. Створюючи видимість реальності здійснення оподатковуваних операцій платник податків діяв умисно, оскільки він удавано, цілеспрямовано створив умови, які не могли мати іншої мети, крім як невиконання або неналежне виконання вимог, установлених Податковим кодексом України, зокрема в частині реального придбання товару, декларування цих операцій, сплати податків. Оформивши документально господарські операції які не відбувались та у подальшому відобразивши їх у податковій звітності, платник податків свідомо прагнув зменшити базу оподаткування та, як наслідок, не сплатити кошти до бюджету.
300. Оскільки платник податків мав можливість дотриматися норм чинного законодавства, зокрема в частині відображення у податковій звітності виключно тих операцій які мали місце, однак не вжив достатніх заходів для цього через те, що діяв нерозумно, недобросовісно та без належної обачності, що призвело до податкового правопорушення, вважається умисним.
(2) надані позивачем докази
301. ТОВ «Сава» (орендар) уклав отримав з ТОВ «Дніпробетон» (орендодавець) договір оренди № 25 від 01.08.2018, відповідно до якого орендар прийняв у платне строкове користування нерухове майно: частину цеху, побутові й офісні приміщення, що знаходяться за адресою м. Дніпро, вул. Гаванська, 4, згідно додатку 1 до договору площа об`єкта 1700 м2 Пунктом 2.1 встановлений обов`язок орендодавця забезпечити безперешкодний вхід та вихід співробітників орендаря на територію розміщення орендованого об`єкту згідно із Положенням про пропускний та внутрішньооб`єктовий режим орендодавця (т.1 а.с.215-221).
302. Позивачем надані первинні документи на первісне придбання товарів, їх переробку (надання послуг та виконання робіт) контрагентами, по яких контролюючим органом не встановлено порушень актом перевірки; договори та акти виконаних робіт та (наданих послуг), відображені у акті перевірки (т.1 а.с.223 т.19 а.с.110), податкові накладні (т.19 а.с.111-249, т.20 а.с.1-160), платіжні доручення (т.2 а.с.113-115, т.20 а.с.167 - т.21 а.с.17), таблиці з описом операції з контрагентами (т.21 а.с.97-104), замовлення на здійснення отворів (т.21 а.с.63-96), договори поставки з замовленнями покупців на пробивання отворів (т.18 а.с.167-252).
V. ПРАВОВЕ РЕГУЛЮВАННЯ СПІРНИХ ПАВОВІДНОСИН
303. Податковий кодекс України (далі ПК України, у редакції на час виникнення спірних правовідносин) регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час адміністрування податків, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.
304. Господарська діяльність - діяльність особи, що пов`язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами (підпункт 14.1.36 пункту 14.1 статті 4).
305. Для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту (пункт 44.1 статті 44 ПК України).
306. У разі якщо до закінчення перевірки або у терміни, визначені в абзаці другому пункту 44.7 цієї статті платник податків не надає посадовим особам контролюючого органу, які проводять перевірку, документи (незалежно від причин такого ненадання, крім випадків виїмки документів або іншого вилучення правоохоронними органами), що підтверджують показники, відображені таким платником податків у податковій звітності, вважається, що такі документи були відсутні у такого платника податків на час складення такої звітності (абзац перший пункту 44.6 статті 44 ПК України).
307. Згідно із пунктом 134.1 статті 134 ПК України об`єктом оподаткування є:
1) прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень цього розділу;
2) якщо відповідно до цього розділу передбачено здійснення коригування шляхом збільшення фінансового результату до оподаткування, то в цьому разі відбувається: зменшення від`ємного значення фінансового результату до оподаткування (збитку); збільшення позитивного значення фінансового результату до оподаткування (прибутку).
3) якщо відповідно до цього розділу передбачено здійснення коригування шляхом зменшення фінансового результату до оподаткування, то в цьому разі відбувається: збільшення від`ємного значення фінансового результату до оподаткування (збитку); зменшення позитивного значення фінансового результату до оподаткування (прибутку).
308. Згідно із пунктом 135.1 статті 135 ПК України базою оподаткування є грошове вираження об`єкту оподаткування, визначеного згідно із статтею 134 цього Кодексу з урахуванням положень цього Кодексу.
309. Підпунктом «а» пункту 198.1 статті 198 ПК України визначено, що до податкового кредиту відносяться суми податку, сплачені/нараховані у разі здійснення операцій з придбання або виготовлення товарів (у тому числі в разі їх ввезення на митну територію України) та послуг.
310. Датою віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше: дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг; дата отримання платником податку товарів/послуг (пункт 198.2 статті 198 ПК України).
311. Податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду, зокрема, у зв`язку з придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг (пункт 198.2 статті 198 ПК України).
312. Згідно із абзацом першим пункту 198.6 статті 198 ПК України не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних податковими накладними чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу.
313. У разі коли на момент перевірки платника податку контролюючим органом суми податку, попередньо включені до складу податкового кредиту, залишаються не підтвердженими зазначеними у абзаці першому цього пункту документами, платник податку несе відповідальність відповідно до цього Кодексу (абзац другий пункту 198.6 статті 198 ПК України).
314. Відповідно до абзацу одинадцятого статті 1 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-XIV (далі Закон № 996-XIV) первинний документ - документ, який містить відомості про господарську операцію.
315. Підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи (частина перша статті 9 Закону № 996-XIV).
316. Згідно із частиною другої вказаної норми первинні та зведені облікові документи можуть бути складені у паперовій або в електронній формі та повинні мати такі обов`язкові реквізити, якщо інше не передбачено окремими законодавчими актами України: назву документа (форми); дату складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.
317. Неістотні недоліки в документах, що містять відомості про господарську операцію, не є підставою для невизнання господарської операції, за умови, що такі недоліки не перешкоджають можливості ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції, та містять відомості про дату складання документа, назву підприємства, від імені якого складено документ, зміст та обсяг господарської операції тощо (абзац дев`ятий частини другої статті 9 Закону № 996-XIV).
VІ. ОЦІНКА СУДУ
318. Надаючи оцінку доводам сторін щодо правомірності прийняття оскаржуваних податкових повідомлень-рішень, суд виходить із того, що презумпція добросовісності платника податків означає, що подані платником контролюючому органу документи податкової звітності є дійсними, повно та об`єктивно відтворюють господарські операції, що є об`єктом оподаткування та/або фінансові показники яких впливають на податковий обов`язок платника податків, якщо інше не буде доведено контролюючим органом.
319. У площині процесуального регулювання презумпції добросовісності платника податків відповідає обов`язок доведення контролюючим органом правомірності прийнятого рішення в судовому процесі, порушеному за позовом платника податків про скасування рішення як неправомірного.
320. У разі надання контролюючим органом доказів, які спростовують дійсність чи повноту даних поданої платником податків податкової звітності, платник податків відповідно до встановленого обов`язку кожної сторони довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, повинен довести наявність законних підстав, для врахування задекларованих в податковому обліку даних при визначені суми його податкового обов`язку.
321. Обов`язок суду встановити дійсні обставини справи при розгляді адміністративного позову безвідносно до позиції сторін випливає з офіційного з`ясування обставин справи як принципу адміністративного судочинства.
322. Встановлення мети та факту порушення встановлено порядку оподаткування, ухилення від оподаткування або створення умов для порушення чинного законодавства, відсутності належних первинних документів, у тому числі підтверджуючих здійснення витрат, із якими пов`язується відповідний облік, може служити підставою для висновку про відсутність оподатковуваної операції та/або відсутність належних первинних документів, що не може мати наслідком внесення в податковий облік відомостей щодо здійснення таких операції, та, відповідно, отримання податкових переваг у вигляді податкового кредиту та зменшення фінансового результату до оподаткування.
323. За умови реального здійснення платником податку господарської операції з придбання товарів (робіт, послуг), яка призвела до об`єктивної зміни складу активів такого платника, придбання такого товару (робіт, послуг) з метою використання у господарській діяльності, наявності первинних документів, які підтверджують понесені витрати, платник податку має право на віднесення таких витрат до витрат, що враховуються при обчисленні об`єкта оподаткування, а податку на додану вартість - до складу податкового кредиту.
324. Для вирішення спору по суті та надання оцінки правомірності відображення позивачем у податковому обліку спірних операцій, суд перевіряє відповідність вимогам законодавства первинних документів, їх наявність, що вимагається нормативно-правовими актами та безпосередньо укладеними угодами.
325. Господарська операція пов`язана з фактом руху активів платника податків та руху його капіталу.
326. Вимога щодо реальних змін майнового стану платника податків, як обов`язкова ознака господарської операції, кореспондує з нормами ПК України.
327. Наслідки для податкового обліку створює лише фактичний рух активів.
328. Вищенаведеним вимогам досліджені операції та первинні документи платника податків не відповідають.
329. Підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи. Одним із обов`язкових реквізитів первинного документа є зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції, саме вказані відомості відображають суть господарських операцій. Рух активів при постачанні товару має бути підтвердженим саме у спірних операціях поставки, а не тільки можливістю їх використання (або використанням) у подальшій діяльності покупця.
330. Заявлений спір виник у зв`язку із невизнанням контролюючим органом права платника податків на відображення у податковому обліку податкового кредиту та зменшення фінансового результату до оподаткування податком на прибуток у господарських операціях з 20 контрагентами: ТОВ «Ланжет», ТОВ «Сеткар», ТОВ «Інста-Груп», ТОВ «БП «Комфортмонтаж», ТОВ «Укрекстрейдінг», ТОВ «Альфапромснаб», ТОВ «Трі-Тон», ТОВ «Дерксбі», ТОВ «Комєта», ТОВ «Брава Плюс», ТОВ «Кіртен», ТОВ «Монкар Опт», ТОВ «Гранд Груп Технолоджис», ТОВ «Динара», ТОВ «Інвестбудмонтаж», ТОВ «Глория Люкс», ТОВ «Морслет», ТОВ «Тотал Енерджік», ТОВ «Юрсей», ТОВ «Депев».
331. Зокрема, контролюючий орган зазначає про неможливість здійснення такими контрагентами відображених у податковому обліку позивача операцій з огляду на відсутність працівників, обладнання, наявність кримінальних справ, відсутність документів, підтверджуючих місце виконання послуг.
332. Суд зазначає, що доводи відповідача щодо відсутності персоналу, технічної можливості, наявності кримінальних справ не є достатніми та самостійними підставами для визнання операцій нереальними, що підтверджено правовими висновками Верховного Суду.
333. Згідно із висновками Верховного Суду у постанові від 17.04.2018 у справі № 808/2459/17, сам факт наявності вироків, ухвалених на підставі угод у кримінальному провадженні, не дає підстав для автоматичного висновку про нереальність господарських операцій, внаслідок чого є нагальна необхідність перевіряти доведеність кожного податкового правопорушення і здійснювати комплексне дослідження усіх складових господарських операцій.
334. Поряд із цим, на підтвердження отримання послуг від контрагентів по яких встановлено порушення, позивачем надаються лише мінімально необхідні докази: договори, податкові накладні, акти виконаних робіт (послуг).
335. Матеріалами справи підтверджується придбання позивачем товарів, здійснення їх доробки та переробки як самостійно позивачем, так і залученими контрагентами по яких контролюючий орган не заявляє порушень, та продаж таких товарів кінцевому покупцю.
336. Однак, матеріалами справи не підтверджується отримання кінцевими покупцями товарів із результатами операцій, визнаних нереальними контролюючим органом за результатами перевірки.
337. Послуги по прибиранню не є підтвердженими, оскільки це потребує безпосередньої присутності певних фізичних осіб у приміщеннях позивача, із врахуванням того, що договором оренди № 25 від 01.08.2018 передбачено обов`язок орендодавця забезпечити безперешкодний вхід та вихід співробітників орендаря на територію розміщення орендованого об`єкту згідно із Положенням про пропускний та внутрішньооб`єктовий режим орендодавця (т.1 а.с.215-221), позивач не надав інших підтверджень виконання спірних послуг.
338. Отже, щодо послуг прибирання приміщення позивача площею 1700 м3, які невизнані контролюючим органом, суд зазначає, що позивачем не пояснено та не надано підтверджень щодо фізичних осіб, які фактично виконували придбання на території позивача.
339. Окремо суд звертає увагу на формування ціни товару кінцевому покупцю із урахуванням витрат на проведення спірних операцій.
340. Щодо доводів позивача, що всі податкові накладні є зареєстрованими, отже право на податковий кредит є підтвердженим, суд зазначає, що контролюючий орган має повноваження як на попередній контроль під час реєстрації податкових накладних, так і на постаудит документальну перевірку відображених у податковому обліку господарських операцій.
341. Матеріалами справи не підтверджено рух активів по яких надані послуги та передачу кінцевим покупцям товарів із результатами спірних послуг. Надані позивачем докази не свідчать про отримання кінцевими покупцями товарів із результатами спірних послуг, отже, сумніви контролюючого органу є обґрунтованими та не спростованими позивачем.
щодо застосування штрафу у розмірі 25%
342. Відповідно до пункту 11 розділу 10 глави ХХ ПК України штрафні (фінансові) санкції (штрафи) за наслідками перевірок, які здійснюються контролюючими органами, застосовуються у розмірах, передбачених законом, чинним на день прийняття рішень щодо застосування таких штрафних (фінансових) санкцій (з урахуванням норм пункту 7 цього підрозділу).
343. Контролюючим органом застосовано штраф у розмірі 25% як за допущення правопорушення за наявності умислу платника податку.
344. Згідно із пунктом 123.1 статті 123 ПК України, вчинення платником податків діянь, що зумовили визначення контролюючим органом суми податкового зобов`язання та/або іншого зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, зменшення суми бюджетного відшкодування та/або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків на підставах, визначених підпунктами 54.3.1, 54.3.2 (крім випадків зменшення суми податку на доходи фізичних осіб, задекларованої до повернення з бюджету у зв`язку із використанням права на податкову знижку), 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, - тягне за собою накладення на платника податків штрафу в розмірі 10 відсотків суми визначеного податкового зобов`язання та/або іншого зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, завищеної суми бюджетного відшкодування.
345. Пунктом 123.2 статті 123 ПК України визначено, що діяння, передбачені пунктом 123.1 цієї статті, вчинені умисно, - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 25 відсотків від суми визначеного податкового зобов`язання та/або іншого зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, завищеної суми бюджетного відшкодування.
346. Податковим правопорушенням є протиправне, винне (у випадках, прямо передбачених цим Кодексом) діяння (дія чи бездіяльність) платника податку (в тому числі осіб, прирівняних до нього), контролюючих органів та/або їх посадових (службових) осіб, інших суб`єктів у випадках, прямо передбачених цим Кодексом (абзац перший пункту 109.1 статті 109 ПК України).
347. Порушення податкового законодавства та порушень вимог, встановлених іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, тягне за собою відповідальність, передбачену цим Кодексом та іншими законами України (пункт 109.2 статті 109 ПК України).
348. У випадках, визначених пунктом 119.3 статті 119, пунктами 123.2 - 123.5 статті 123, пунктами 124.2, 124.3 статті 124, пунктами 125-1.2 125-1.4 статті 125-1 цього Кодексу, необхідною умовою притягнення особи до фінансової відповідальності за вчинення податкового правопорушення є встановлення контролюючими органами вини особи (пункт 109.3 статті 109 ПК України).
349. Особа може бути притягнута до фінансової відповідальності за вчинення податкового правопорушення за умови наявності в її діянні (дії або бездіяльності) вини, крім випадків, передбачених цим Кодексом (пункт 112.1 статті 112 ПК України).
350. Особа вважається винною у вчиненні правопорушення, якщо буде встановлено, що вона мала можливість для дотримання правил та норм, за порушення яких цим Кодексом передбачена відповідальність, проте не вжила достатніх заходів щодо їх дотримання. Вжиті платником податків заходи щодо дотримання правил та норм податкового законодавства вважаються достатніми, якщо контролюючий орган не доведе, що, вчиняючи певні дії або допускаючи бездіяльність, за які передбачена відповідальність, платник податків діяв нерозумно, недобросовісно та без належної обачності (пункт 112.2 статті 112 ПК України).
351. Особа не може бути притягнута до фінансової відповідальності за вчинення податкового правопорушення інакше, як на підставах і в порядку, передбачених цим Кодексом (пункт 112.3 статті 112 ПК України).
352. У разі якщо контролюючий орган не доведе, що платник податків мав можливість для дотримання правил та норм, за порушення яких цим Кодексом передбачена відповідальність, проте не вжив достатніх заходів щодо їх дотримання, платник податків не може бути притягнутий до відповідальності за таке порушення. Положення цього пункту застосовуються виключно в разі, якщо умовою притягнення до фінансової відповідальності за податкове правопорушення є наявність вини платника податків. Порядок доведення обставин, за яких особа може бути притягнута до фінансової відповідальності за вчинене податкове правопорушення, в межах судового провадження визначається процесуальним законодавством. Усі сумніви щодо наявності обставин, за яких особа може бути притягнута до відповідальності за порушення податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за яким покладено на контролюючий орган, трактуються на користь такої особи (пункт 112.7 статті 112 ПК України).
353. Таким чином, позивач мав можливість для дотримання податкових правил та норм, проте не вжив достатніх заходів щодо їх дотримання.
354. Поряд із цим контролюючим органом не доведено наявність умислу у платника податків, у зв`язку із чим суд вважає помилковим застосування штрафу у розмірі 25%, коли як належний розмір штрафу у розглянутому спорі мав дорівнювати 10% від визначених до сплати сум грошових зобов`язань.
355. Суд зазначає про необґрунтованість застосування штрафу за встановлені порушення у розмірі 25%, та наявність підстав для застосування штрафу у розмірі 10%, у зв`язку із чим підлягають скасуванню податкові повідомлення-рішення від 19.05.2021:
356. В зазначеній частині позов підлягає задоволенню, зокрема, на суму штрафів у розмірі 1103110,65 грн (550934,25 грн + 552176,40 грн).
357. Ціна позову складає 9759362,75 грн (нараховані зобов`язання по податку на прибуток 5157892,75 грн + по ПДВ 4601470 грн). 1,5% від ціни позову складає 146390,44 грн, що є більше ніж максимальний судовий збір.
VІІ. ВИСНОВКИ СУДУ
362. З огляду на викладене, суд дійшов висновку про наявність підстав для часткового задоволення позову.
363. Керуючись статтями 241-246 КАС України, суд, -
4. В іншій частині позовних вимог відмовити.
5. Стягнути на користь Товариства з обмеженою відповідальністю «Сава» за рахунок бюджетних асигнувань ГУ ДПС України у Дніпропетровській області витрати на сплату судового збору у розмірі 2565,10 грн.
6. Рішення суду набирає законної сили відповідно до вимог статті 255 КАС України та може бути оскаржене в строки, передбачені статтею 295 КАС України.
7. Повне рішення складено 17.12.2021.

Суддя І.О. Верба