Справа № 320/10022/21
Суддя: Лисенко В.І.
Дата ухвалення: 2021-12-09 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

КИЇВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

09 грудня 2021 року м.Київ № 320/10022/21

Суддя Київського окружного адміністративного суду Лисенко В.І., розглянувши у порядку письмового провадження адміністративну справу за позовом Головного управління Державної податкової служби у Київській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,

в с т а н о в и в:

До Київського окружного адміністративного суду звернулось Головне управління Державної податкової служби у Київській області з позовом до ОСОБА_1 , у якому просить суд:

- стягнути з фізичної особи ОСОБА_1 16921,20 грн у рахунок погашення податкового боргу.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначає, що податковий борг відповідачки з єдиного податку, який виник в результаті несплати відповідачем узгоджених податкових зобов`язань з єдиного податку за 2018-2019 роки у сумі 16921,07 грн, у добровільному порядку не було сплачено, у зв`язку з чим просить його стягнути у примусовому порядку.

Ухвалою Київського окружного адміністративного суду від 23.09.2021 відкрито спрощене позовне провадження у справі без проведення судового засідання.

Вказаною ухвалою суду, також запропоновано відповідачці протягом п`ятнадцяти днів з дня вручення ухвали про відкриття провадження у справі подати до суду відзив на позовну заяву та докази по справі.

Проте, відповідачка не скористалась наданим їй правом подачі відзиву на позовну заяву, копію ухвали про відкриття провадження у справі, копію позовної заяви з додатками до неї, отримала 02.10.2021, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення з трек-номером 097.

Розглянувши подані документи і матеріали, всебічно і повно з`ясувавши усі фактичні обставини справи, на яких ґрунтується позов, об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд встановив наступне.

ОСОБА_1 , код РНОКПП - НОМЕР_1 , у період з 10.08.2015 по 01.11.2019 здійснювала підприємницьку діяльність у якості фізичної особи-підприємця, зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , та, відповідно, була платником єдиного податку.

14.08.2015, відповідачкою до Миронівської державної податкової інспекції ГУ ДПС у Київській області подано заяву про застосування спрощеної системи оподаткування за № 2133/м (а.с. 18).

Судом встановлено, що ФОП ОСОБА_1 обрала ставку єдиного податку 20 відсотків до розміру мінімальної заробітної плати та групу 2. Видом діяльності позивачки була роздрібна торгівля залізними виробами, будівельними матеріалами та санітарно-технічними випробами в спеціалізованих магазинах, код згідно з КВЕД 47.52.

Згідно з довідкою позивача, станом на 06.05.2021, за даними інтегрованих карток платника податків ОСОБА_1 , сума податкового боргу відповідачки з єдиного податку з фізичних осіб становить16921,20 грн (а.с.7).

З матеріалів справи вбачається, що податковий борг відповідачки по єдиному податку з фізичних осіб у розмірі 16921,29 грн, який складається з:

- заборгованості по єдиному податку з фізичних осіб за 2018 рік у розмірі 3723 грн (744,60 х 5 місяців);

- заборгованості по єдиному податку з фізичних осіб за 2019 рік у розмірі 7511,40 грн (944,60 х 9 місяців).

Оскільки у добровільному порядку відповідачка узгоджені податкові зобов`язання не сплачувала, на виконання вимог ст. 59 Податкового кодексу України, податковим органом направлено відповідачці податкову вимогу форми "Ф" від 26.09.2018 № 231362-55 у розмірі 1487,49 грн. Вказана податкова вимога була отримана особисто ОСОБА_1 12.10.2018, що підтверджується рекомендованим поштовим повідомленням про вручення (а.с. 26).

Крім того, 27.02.2019 посадовими особами Головного управління ДФС у Київській області проведено камеральну перевірка даних, задекларованих позивачкою у податковій звітності, сплати узгодженої суми податкового зобов`язання з єдиного податку з фізичних осіб за 2016-2019 роки, за результатами якої складено акт перевірки №000380/10-36-55-06/ НОМЕР_1 від 27.02.2019 (а.с. 22).

На підставі вищевказаного акту, позивачем прийнято податкове повідомлення-рішення від 27.02.2019 № , яким відповідачку за затримку сплати грошового зобов`язання з єдиного податку у сумі 11377,2 грн, зобов`язано сплатити штраф у розмірі 50% у сумі 5608,60 грн (а.с. 24).

Як вбачається з матеріалів справи, вказане податкове повідомлення-рішення отримано відповідачкою особисто 23.03.2019, що підтверджується рекомендованим поштовим повідомленням про вручення (а.с.25).

Відтак загальна сума податкового боргу з єдиного податку фізичних осіб, з урахуванням суми штрафних санкцій, становить 16921,29 грн.

Отже контролюючим органом здійснені всі необхідні заходи, спрямовані для погашення податкового боргу.

Дослідивши матеріали справи, суд дійшов висновку, що позовні вимоги є обґрунтованими та підлягають задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до статті 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори у порядку і розмірах, встановлених законом.

Підпункт 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України (далі - ПК України) встановлює, що грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Відповідно до підпункту 14.1.156 пункту 14.1 статті 14 ПК України податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

Згідно з підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Згідно з пунктом 38.1 статті 38 ПК України виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Відповідно до пункту 57.1 статті 57 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Як вбачається з матеріалів справи, ОСОБА_1 була платником єдиного податку як фізична особа-підприємець у період з 10.08.2015 по 01.11.2019.

Порядок нарахування, строки сплати, ставки та групи платників єдиного податку встановлені главою 1 розділу XIV Податкового кодексу України.

Відповідно до пункту 291.2 статті 291 ПК України спрощена система оподаткування, обліку та звітності - особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, встановлених пунктом 297.1 статті 297 цього Кодексу, на сплату єдиного податку в порядку та на умовах, визначених цією главою, з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності.

Згідно з пунктом 291.3 статті 291 ПК України юридична особа чи фізична особа-підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, встановленим цією главою, та реєструється платником єдиного податку в порядку, визначеному цією главою.

Положеннями пунктами 294.1, 294.2 статті 294 ПК України передбачено, що (звітним) періодом для платників єдиного податку першої та другої груп є календарний рік. Податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку третьої групи є календарний квартал.

Податковий (звітний) період починається з першого числа першого місяця податкового (звітного) періоду і закінчується останнім календарним днем останнього місяця податкового (звітного) періоду.

У відповідності до пункту 291.2 статті 291 ПК України, спрощена система оподаткування, обліку та звітності - особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, встановлених пунктом 297.1 статті 297 цього Кодексу, на сплату єдиного податку в порядку та на умовах, визначених цією главою, з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності.

Пунктами 295.1, 295.2, 295.4 статті 295 ПК України визначено, що платники єдиного податку першої і другої груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця. Такі платники єдиного податку можуть здійснити сплату єдиного податку авансовим внеском за весь податковий (звітний) період (квартал, рік), але не більш як до кінця поточного звітного року. Нарахування авансових внесків для платників єдиного податку першої і другої груп здійснюється контролюючими органами на підставі заяви такого платника єдиного податку щодо розміру обраної ставки єдиного податку, заяви щодо періоду щорічної відпустки та/або заяви щодо терміну тимчасової втрати працездатності.

Згідно з даними інтегрованої картки відповідачки, на підставі самостійно поданої заяви про застосування спрощеної системи оподаткування №2133/м від 14.08.2015 відповідачці нараховано авансові внески з єдиного податку з фізичних осіб за 2018-2019 роки у сумі 11234,40 грн, які у встановлений податковим законодавством термін відповідачка не сплатила.

Крім того у зв`язку з порушенням термінів сплати самостійно визначеного грошового зобов`язання зі сплати єдиного податку з фізичних осіб протягом строків, визначених ст.295 ПК України контролюючим органом на підставі податкового повідомлення-рішення від 27.02.2019 № відповідачу за затримку сплати грошового зобов`язання з єдиного податку у сумі 11377,20 грн, нараховано штраф у розмірі 50% у сумі 5688,60 грн.

Згідно з довідкою Головного управління ДПС у Київській області загальна сума податкового боргу ОСОБА_1 з єдиного податку з фізичних осіб становить 16921,20 грн.

Таким чином, податковий борг відповідачки з єдиного податку з фізичних осіб відповідає ознакам, визначеним п.п.14.1.175 п. 14.1 ст.14 ПК України, відповідно до якого податковим боргом визнається сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Пунктом 56.11 статті 56 ПК України передбачено, що самостійно визначене платником податків податкове зобов`язання оскарженню не підлягає.

Відповідно до пункту 59.1 статті 59 ПК України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу у порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога не надсилається (не вручається), якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує двадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. У разі збільшення загальної суми податкового боргу до розміру, що перевищує двадцять неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, контролюючий орган надсилає (вручає) податкову вимогу такому платнику податків.

Положенням пункту 58.3 статті 58 ПК України встановлено, що податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) платнику податків, якщо його передано посадовій особі такого платника податків під розписку або надіслано листом з повідомленням про вручення.

Податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) фізичній особі, якщо його вручено їй особисто чи її законному представникові або надіслано на адресу за місцем проживання або останнього відомого її місцезнаходження фізичної особи з повідомленням про вручення. У такому самому порядку надсилаються податкові вимоги та рішення про результати розгляду скарг.

У разі, коли служба поштового зв`язку не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

Згідно з пунктом 59.5 статті 59 ПК України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

З матеріалів справи вбачається, що позивачем складено податкову вимогу форми "Ф" від 26.09.2018 №231362-55 у розмірі 1487,40 грн. Вказана податкова вимога отримана особисто ОСОБА_1 12.10.2018 (а.с. 26).

Щодо способу захисту права на стягнення податкового боргу суд зазначає таке.

Відповідно до підпункту 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 ПК України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Крім того, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі (пункт 95.1 статті 95 ПК України).

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги (пункт 95.2 статті 95 ПК України).

Відповідно до абзацу 1 пункту 95.3 статті 95 ПК України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Згідно з пунктом 95.4 статті 95 ПК України контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.

Таким чином, суд, вирішуючи питання про погашення за рахунок платника податків податкового боргу, яке здійснюється шляхом стягнення коштів з рахунків у банку або за рахунок готівки, приймає рішення про стягнення з боржника коштів у рахунок погашення податкового боргу.

Відповідно до частини першої статті 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Під час розгляду справи відповідачкою не було надано доказів сплати у добровільному порядку грошового зобов`язання з єдиного податку з фізичних осіб на загальну суму 16921,20 грн.

У зв`язку з цим, позовні вимоги підлягають задоволенню у повному обсязі.

Аналізуючи у сукупності вищевикладене та враховуючи підтвердження матеріалами справи наявності податкового боргу відповідача та дотримання податковим органом законодавчо встановленої процедури стягнення податкового боргу, суд дійшов висновку, що адміністративний позов підлягає задоволенню у повному обсязі.

Відповідно до частини другої статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України, при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Оскільки спір вирішено на користь суб`єкта владних повноважень, а також за відсутності витрат позивача - суб`єкта владних повноважень, пов`язаних із залученням свідків та проведенням судових експертиз, судові витрати (судовий збір) стягненню з відповідача не підлягають.

Керуючись статтями 9, 14, 73, 74, 75, 76, 77, 78, 90, 143, 242- 246, 250, 255 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

в и р і ш и в:

Адміністративний позов задовольнити.

Стягнути з фізичної особи ОСОБА_1 (код РНОКПП - НОМЕР_1 ) 16921 (шістнадцять тисяч дев`ятсот двадцять одна) грн 20 коп у рахунок погашення податкового боргу.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду подається до Шостого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його проголошення.

У разі оголошення судом лише вступної та резолютивної частини рішення, або розгляду справи в порядку письмового провадження, апеляційна скарга подається протягом тридцяти днів з дня складення повного тексту рішення.

Суддя Лисенко В.І.